ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TÊ ́H U Ế - - H KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC IN THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ Đ A ̣I H O ̣C K TẠI DNTN NGÔ ĐỒNG NGUYỄN THỊ VINH KHÓA HỌC: 2012 - 2016 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TÊ ́H U Ế - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC IN H THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ ̣I H O ̣C K TẠI DNTN NGÔ ĐỒNG Đ A Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ VINH ThS NGUYỄN THỊ THU TRANG Lớp: K46B Kế toán – Kiểm toán Huế, tháng năm 2016 Lời Cảm Ơn Ế Để hoàn thành Khóa luận này, xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô giáo khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức cho năm qua Những kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin TÊ ́H U Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh, chị nhân viên Phòng Kế toán DNTN Ngô Đồng tận tình giải đáp thắc mắc giúp đỡ suốt trình thực tập đơn vị IN H Tôi xin gởi lời cảm ơn đặc biệt đến Giáo viên hướng dẫn Thạc sỹ Nguyễn Thị Thu Trang tận tình giúp đỡ, hỗ trợ suốt thời gian thực khóa luận ̣I H O ̣C K Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài, song hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm làm việc thực tế nên đề tài tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận góp ý quý Thầy, Cô giáo bạn để khóa luận hoàn chỉnh Đ A Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 15 tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Vinh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG, BIỂU PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lý chọn đề tài U Ế Mục tiêu nghiên cứu đề tài ́H Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài TÊ Phương pháp nghiên cứu đề tài Cấu trúc đề tài .3 H Tính đề tài IN PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU K CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP ̣C 1.1 Những vấn đề thuế O 1.1.1 Khái niệm ̣I H 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế Đ A 1.2 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.2.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Đối tượng chịu thuế nộp thuế giá trị gia tăng 1.2.1.4 Căn tính thuế giá trị gia tăng .10 1.2.1.5 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng .13 1.2.1.6 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ thuế hoàn thuế 16 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 19 ii 1.2.2.1 Khái niệm 19 1.2.2.2 Đặc điểm 19 1.2.2.3 Đối tượng chịu thuế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.4 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp .20 1.2.2.5 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý, toán thuế năm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.3 Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .26 Ế 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng .26 U 1.3.1.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 27 ́H 1.3.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 30 TÊ 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 33 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 33 H 1.3.2.2 Sổ sách kế toán 33 IN 1.3.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng .33 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu .35 K 1.4 Vai trò nhiệm vụ kế toán thuế doanh nghiệp 36 O ̣C CHƯƠNG - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI DNTN NGÔ ĐỒNG 37 ̣I H 2.1 Giới thiệu khái quát DNTN Ngô Đồng .37 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .37 Đ A 2.1.2 Chức nhiệm vụ 38 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 39 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán 40 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán .40 2.1.4.2 Chế độ kế toán sách kế toán .41 2.1.5 Tình hình nguồn lực doanh nghiệp qua ba năm 2013-2015 .42 2.1.5.1 Tình hình lao động 42 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 44 2.1.5.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh 47 iii 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp DNTN Ngô Đồng .50 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng 50 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng 50 2.2.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 50 2.2.1.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 58 2.2.1.4 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế hoàn thuế giá trị gia tăng .66 Ế 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .79 U 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 79 ́H 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .79 TÊ CHƯƠNG - ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI DNTN NGÔ ĐỒNG 94 3.1 Đánh giá công tác kế toán nói chung DNTN Ngô Đồng 94 H 3.1.1 Ưu điểm 94 IN 3.1.2 Nhược điểm 94 K 3.2 Đánh giá công tác thuế DNTN Ngô Đồng 95 ̣C 3.2.1 Ưu điểm 95 O 3.2.1 Nhược điểm 95 ̣I H 3.3 Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Ngô Đồng 96 Đ A PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 98 Kết luận 98 Kiến nghị 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa, dịch vụ NSNN Ngân sách Nhà nước SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK TMCP Thương mại cổ phần ́H U Ế DNTN TÊ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT IN H Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Đ A ̣I H O ̣C TSCĐ K TNHH v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào .29 Sơ đồ 1.2: Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu 32 Sơ đồ 1.3: Phương pháp hạch toán thuế TNDN phải nộp .35 Sơ đồ 1.4: Phương pháp hạch toán chi phí thuế TNDN hành .36 Ế Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 39 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 40 vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động doanh nghiệp 42 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn từ năm 2013 – 2015 46 Bảng 2.3: Tình hình kết hoạt động kinh doanh từ 2013 – 2015 .49 U Ế Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 5235 53 ́H Biểu 2.2: Bảng kê chi tiết Có TK 331 54 TÊ Biểu 2.3: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào .56 Biểu 2.4: Sổ Cái tổng hợp TK 133 58 H Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT số 156 61 IN Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 511 62 K Biểu 2.7: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 63 ̣C Biểu 2.8: Sổ Cái tổng hợp TK 3331 66 O Biểu 2.9: Tờ khai thuế GTGT lần đầu 68 ̣I H Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 798 71 Đ A Biểu 2.11: Tờ khai thuế GTGT bổ sung lần thứ 72 Biểu 2.12: Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh .74 Biểu 2.13: Bảng kê chi tiết tiền gửi Ngân hàng TMCP Công Thương năm 2015 78 Biểu 2.14: Giấy nộp tiền vào NSNN .83 Biểu 2.15: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015 87 Biểu 2.16: Phụ lục Kết hoạt động kinh doanh 90 Biểu 2.17: Sổ Cái tổng hợp TK 821 92 Biểu 2.18: Sổ Cái tổng hợp TK 3334 93 vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Xăng dầu sản phẩm có vai trò quan trọng tất lĩnh vực sản xuất đời sống xã hội Trên phương diện kinh tế, giá trị sản phẩm hàng hóa, dịch vụ nhiều chứa đựng giá trị xăng dầu Ế Biến động giá xăng dầu biến động ảnh hưởng lớn đến U kinh tế đặc biệt ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước Trong năm ́H gần đây, thị trường xăng dầu giới có biến động lớn, giá diễn biến TÊ khó lường Giá dầu giới giảm mạnh nhìn nhận có tác động hai mặt đến kinh tế việc thu Ngân sách Nhà nước Bên cạnh tác động tiêu cực nguồn thu từ xuất dầu thô nguồn thu khác từ dầu, giá dầu giảm H mang tới nhiều lợi ích cho nhà sản xuất nguời tiêu dùng chi phí IN nhiên liệu giảm Nếu yếu tố khác không đổi, doanh nghiệp tăng lợi nhuận, K tiêu dùng tăng lên chi phí nhiên liệu giảm xuống, điều dẫn đến tăng nguồn ̣C thu Ngân sách cho Nhà nuớc Truớc tình hình trên, Chính phủ phải thực O nhiều giải pháp nhằm đảm bảo hoàn thành dự toán thu Ngân sách Nhà nuớc Một ̣I H biện pháp thực mục tiêu đảm bảo thu Ngân sách Chính phủ Bộ Tài đẩy mạnh hoạt động tra, kiểm tra thuế thời gian tới Đ A Truớc kế hoạch đẩy mạnh hoạt động tra, kiểm tra thuế nêu quan thuế, doanh nghiệp cần rà soát lại tình hình kê khai tuân thủ quy định pháp luật thuế để thực điều chỉnh phù hợp, tránh khoản phạt vi phạm hành không tuân thủ quy định thuế DNTN Ngô Đồng hoạt động lĩnh vực kinh doanh sản phẩm xăng dầu 14 năm, hệ thống phân phối sản phẩm phát triển; hoạt động mua bán hàng hóa diễn thường xuyên với khối lượng lớn Doanh thu bán hàng năm doanh nghiệp đạt 100 tỷ đồng Vì vậy, công tác kế toán thuế có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN SVTH: Nguyễn Thị Vinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang (5) Kê khai, toán thuế nộp thuế TNDN (a) Kê khai toán thuế TNDN Cuối năm tài chính, sở kết kinh doanh thực tế, kế toán nộp thuế tổng hợp tiêu, lập “Tờ khai toán thuế TNDN” (mẫu số 03/TNDN, ban hành theo thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) (có kèm theo Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh), xác định thuế TNDN thực tế phải nộp năm tài Tờ khai toán thuế TNDN lập kết xuất với hỗ trợ Ế phần mềm Hỗ trợ kê khai Các bước lập Tờ khai toán thuế TNDN ́H Hồ sơ khai toán thuế TNDN bao gồm: U tương tự cách lập Tờ khai thuế GTGT TÊ - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 03/TNDN) - Báo cáo tài năm 2015 tài liệu có liên quan khác H - Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh IN Doanh nghiệp tiến hành nộp Tờ khai toán thuế TNDN thông qua mạng K Internet (trình tự tương tự nộp Tờ khai thuế GTGT) ̣C Thời hạn nộp Tờ khai toán thuế TNDN (kèm theo Phụ lục Báo cáo kết O hoạt động kinh doanh) chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính) ̣I H Như vậy, theo quy định Bộ Tài chính, thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN năm 2015 đến hết ngày 30/03/2016 Tuy nhiên, nhằm tạo điều kiện cho Đ A doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ Nhà nước, Tổng Cục thuế gia hạn thời hạn nộp thuế thêm ngày, tức hạn cuối ngày 04/04/2016 Như vậy, tính đến ngày 04/04/2016 (thời hạn toán thuế TNDN năm 2015) doanh nghiệp nộp tổng số thuế 78.051.122 đồng SVTH: Nguyễn Thị Vinh 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.15: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015 U Ế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ H TÊ ́H TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: Năm 2015 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [ ] Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ [ ] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [ ] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0,00% A ̣I H O ̣C K IN [06] Tên người nộp thuế : Doanh Nghiệp Tư Nhân Ngô Đồng [07] Mã số thuế: 3200151925 [08] Địa chỉ: Km 14, Quốc Lộ 9, Thị Trấn Cam Lộ [09] Quận/huyện: Huyện Cam Lộ [10] Tỉnh/Thành phố: Tỉnh Quảng Trị [11] Điện thoại: 0533.871.374 [12] Fax: 0543.589.799 [13] Email: [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [16] Địa chỉ: [17] Quận/huyện: [18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: [20] Fax: [21] Email: [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: A Đ STT (1) Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài SVTH: Nguyễn Thị Vinh Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã tiêu (3) Số tiền (4) A 87 Khóa luận tốt nghiệp A1 360.752.556 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Ế B Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) U GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang B12 360.752.556 B13 360.752.556 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh B14 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 360.752.556 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 360.752.556 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 360.752.556 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 360.752.556 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh C10 79.365.562 C16 79.365.562 D D1 E E1 79.365.562 79.365.562 12 D E H IN K O ̣C SVTH: Nguyễn Thị Vinh ̣I H A 6.1 Đ C TÊ ́H 3.1 C 78.051.122 78.051.122 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế E2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) G 1.314.440 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G1 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) 1.314.440 G2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) H 15.873.112 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) (15.558.672) I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp……… ngày, từ ngày……… đến ngày …… [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Đ A NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:……… Chứng hành nghề số: SVTH: Nguyễn Thị Vinh Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.16: Phụ lục Kết hoạt động kinh doanh PHỤ LỤC 03-1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã tiêu (3) Ế [2] Tên người nộp thuế: Doanh Nghiệp Tư Nhân Ngô Đồng [3] Mã số thuế: 3200151925 [4] Tên đại lý thuế (nếu có): [5] Mã số thuế: Chỉ tiêu (1) [01] [02] 228.245.409.078 228.245.409.078 [03] a (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán [05] c Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) [06] [07] [08] 1.217.586 [09] 226.955.726.336 [10] [11] [12] [13] 221.299.993.459 5.655.732.877 930.147.772 [14] 930.147.772 [15] 360.752.556 [16] [17] [18] 0 [19] 360.752.556 10 ́H TÊ H IN K Đ A a b c ̣C d O ̣I H Số tiền U STT SVTH: Nguyễn Thị Vinh (4) 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang (b) Nộp thuế Theo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN 360.752.556 đồng Thuế TNDN phải nộp: 360.752.556 x 22% = 79.365.562 đồng Thuế TNDN tạm nộp: 78.051.122 đồng Số tiền thuế TNDN thiếu so với số thuế TNDN phải nộp theo hồ sơ Ế toán thuế năm bằng: 79.365.562 – 78.051.122 = 1.314.440 (đồng), tương ứng với U 1,7% tổng số thuế TNDN phải nộp ́H Vậy nên, doanh nghiệp phải chịu tiền thuế chậm nộp số tiền TÊ 1.314.440 đồng thiếu, thời gian tính từ ngày 04/04/2016 đến thời điểm doanh nghiệp thực nộp H Do số thuế TNDN mà doanh nghiệp tạm nộp năm nhỏ số phải nộp IN nên kế toán ghi nhận số thuế TNDN hành Ngược lại, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hành số chênh lệch số thuế thu nhập hành tạm phải K nộp năm lớn số phải nộp O ̣I H tài khoản 911 ̣C Sau kế toán phải kết chuyển thuế TNDN hành phát sinh năm vào Định khoản Đ A Nợ TK 911 Có TK 821 79.365.562 79.365.562 Sau bút toán kết chuyển thuế TNDN hoàn tất, nghiệp vụ ghi nhận vào sổ Cái tổng hợp TK 821 TK 3334 SVTH: Nguyễn Thị Vinh 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.17: Sổ Cái tổng hợp TK 821 DNTN NGÔ ĐỒNG Km14 Quốc lộ 9, Thị trấn Cam Lộ, Huyện Cam Lộ, Tỉnh Quảng Trị SỔ CÁI TỔNG HỢP Ế Tài khoản: 821 – Chi phí thuế TNDN hành Đến ngày: 31/12/2015 U Từ ngày: 01/01/2015 ́H Tài khoản Diễn giải Số tiền TÊ đối ứng Nợ H Số dư đầu kỳ Có IN Phát sinh kỳ 3334 79.365.562 79.365.562 Cộng phát sinh 79.365.562 ̣I H O ̣C K 911 Đ A Số dư cuối kỳ 79.365.562 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Vinh 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.18: Sổ Cái tổng hợp TK 3334 DNTN NGÔ ĐỒNG Km14 Quốc lộ 9, Thị trấn Cam Lộ, Huyện Cam Lộ, Tỉnh Quảng Trị SỔ CÁI TỔNG HỢP Ế Tài khoản: 3334 – Thuế TNDN phải nộp Đến ngày: 31/12/2015 U Từ ngày: 01/01/2015 ́H Tài khoản Diễn giải Số tiền TÊ đối ứng Nợ IN Phát sinh kỳ 112 78.051.122 K 821 79.365.562 78.051.122 171.563.452 93.512.330 ̣I H O Số dư cuối kỳ ̣C Cộng phát sinh 92.197.890 H Số dư đầu kỳ Có Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đ A Người lập SVTH: Nguyễn Thị Vinh 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI DNTN NGÔ ĐỒNG 3.1 Đánh giá công tác kế toán nói chung DNTN Ngô Đồng Cùng với phát triển doanh nghiệp, máy kế toán ngày hoàn thiện có đóng góp to lớn vấn đề tài chính, giúp doanh nghiệp đứng Ế vững có sức cạnh tranh kinh tế thị trường Qua trình nghiên cứu công U tác kế toán DNTN Ngô Đồng, xin rút số ý kiến nhận xét, đánh ́H giá công tác kế toán nói chung doanh nghiệp sau: TÊ 3.1.1 Ưu điểm Hình thức kế toán DNTN Ngô Đồng vừa tập trung, vừa phân tán giúp cho H trình trao nhận liệu thực cách nhanh chóng, đảm bảo cho việc IN cung cấp thông tin cách kịp thời, xác để lập báo cáo phục vụ cho yêu cầu quản lý Đồng thời, việc tổ chức hệ thống kế toán thực cách hợp lý, K phân công trách nhiệm rõ ràng nhân viên kế toán doanh nghiệp ̣C Các nhân viên kế toán DNTN Ngô Đồng chủ yếu thuộc hệ trẻ, có trình O độ chuyên môn nghiệp vụ cao, linh hoạt nhạy bén việc xử lí tình huống; ̣I H luôn cố gắng, nỗ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ Đ A Hiện doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật kí chung Đây hình thức ghi sổ đơn giản, dễ làm, giúp kế toán viên doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận công việc 3.1.2 Nhược điểm Vì số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên nhân viên kế toán không thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu hóa đơn sổ kế toán, điều dễ dẫn đến sai sót công tác lập Báo cáo tài Báo cáo thuế Tại doanh nghiệp không sử dụng phần mềm kế toán mà thực công tác kế toán thủ công với hỗ trợ chương trình Excel máy vi tính nên số công việc phải lặp đi, lặp lại nhiều lần SVTH: Nguyễn Thị Vinh 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Đối với sổ sách doanh nghiệp lập sổ Cái tổng hợp nêu khái quát chung cho tài khoản cụ thể mà không lập sổ Cái chi tiết cho tài khoản Số lượng hóa đơn GTGT bán bị xóa bỏ bị hủy năm nhiều, thể việc trình viết hóa đơn, kế toán viên thiếu cẩn thận 3.2 Đánh giá công tác thuế DNTN Ngô Đồng Qua thời gian tìm hiểu thực tế, nhận thấy công tác kế toán thuế GTGT Ế thuế TNDN DNTN Ngô Đồng có ưu điểm nhược điểm Cụ thể sau: U 3.2.1 Ưu điểm ́H Kế toán tuân thủ quy định kế toán thuế GTGT thuế TNDN, thực TÊ kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn Thông tư, Nghị định Thuế GTGT đầu vào, đầu ra, chi phí thuế TNDN theo dõi tài H khoản riêng biệt, đảm bảo việc theo dõi loại thuế phải nộp, làm để thực IN nghĩa vụ Nhà nước K Hiện nay, với trợ giúp phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” phiên 3.3.7 Tổng Cục thuế xây dựng, việc lập tờ khai toán thuế thuận tiện hơn, ̣C đảm bảo nhanh chóng xác Việc giúp giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn O tính toán, ghi chép kế toán, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho ̣I H công tác kiểm tra, theo dõi công tác kế toán thuế Đ A Đồng thời, việc kê khai thuế qua mạng Internet giúp cho kế toán tiết kiệm thời gian, công sức mà đảm bảo kê khai thời hạn Tại doanh nghiệp, kế toán thường xuyên cập nhật văn pháp luật Nhà nước liên quan đến công tác kế toán thuế, đảm bảo cho công việc tiến hành theo quy định 3.2.1 Nhược điểm Tại doanh nghiệp chưa có nhân viên kế toán chuyên trách mảng kế toán thuế mà giao cho kế toán tổng hợp kiêm nhiệm Điều dễ làm cho kế toán phân tâm SVTH: Nguyễn Thị Vinh 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang công việc công tác kế toán thuế kế toán phần hành khác, dễ gây sai sót công việc Số lượng nghiệp vụ mua bán hàng hóa phát sinh nhiều khiến việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên số liệu hóa đơn sổ sách kế toán không thường xuyên, dễ dẫn đến sai sót trình hạch toán, kê khai Việc kiểm tra kê khai bổ sung lại thời gian Do doanh nghiệp không sử dụng phần mềm kế toán nên việc ghi nhận Ế nghiệp vụ mua bán hàng hóa, lập bảng kê, kết xuất liệu vào sổ sách kế toán phải U thực lặp lặp lại, nhiều thời gian thường xảy sai sót Việc không sử ́H dụng phần mềm kế toán nguyên nhân dẫn đến việc số hóa đơn GTGT đầu TÊ vào có số thuế GTGT khấu trừ giá trị nhỏ bị bỏ qua Đối với sổ sách kế toán, doanh nghiệp lập sổ Cái tổng hợp nêu khái quát H chung cho tài khoản 133, 3331 mà không lập sổ Cái chi tiết cho tài khoản IN Mặc dù kế toán tiến hành kê khai toán loại thuế theo quy K định việc nộp khoản thuế vào NSNN chậm trễ, dẫn đến việc doanh ̣C nghiệp bị phạt vi phạm hành O 3.3 Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế ̣I H TNDN DNTN Ngô Đồng Qua thời gian thực tập DNTN Ngô Đồng, tìm hiểu công tác kế toán Đ A nói chung kế toán thuế doanh nghiệp nói riêng, xin đưa số ý kiến đóng góp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp sau: Một là, doanh nghiệp nên có nhân viên kế toán phụ trách riêng mảng thuế để việc hạch toán, kê khai thuế xác kịp thời, giảm thiểu sai sót trình kê khai Hai là, doanh nghiệp nên lựa chọn, đưa vào sử dụng số phần mềm kế toán có Misa, Fast Bravo, nhằm hỗ trợ cho kế toán việc việc ghi nhận nghiệp vụ, giảm tải công việc cho kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng, đem lại hiệu cao SVTH: Nguyễn Thị Vinh 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Việc sử dụng phần mềm kế toán đồng thời giúp khắc phục nhược điểm liên quan đến hệ thống sổ sách doanh nghiệp Đó là, sử dụng phần mềm kế toán, liệu nhập vào tự động kết xuất vào sổ sách chi tiết có liên quan, đem lại hiệu cho công tác quản lý Ba là, doanh nghiệp nên tạo điều kiện cho nhân viên kế toán nâng cao trình độ chuyên môn khả tin học Bên cạnh đó, cần phải nâng cao ý thức chấp hành tốt chế độ kế toán, đường lối sách, văn pháp luật thuế tất Ế thành viên doanh nghiệp U Bốn là, doanh nghiệp cần có quy chế khen thưởng nhân viên ́H hoàn thành tốt công việc hình thức kỷ luật nhân viên làm TÊ sai quy định, đặc biệt nhân viên kế toán thuế không hoàn thành trách nhiệm Đ A ̣I H O ̣C K IN H giao SVTH: Nguyễn Thị Vinh 97 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua trình phát triển, hội nhập với kinh tế nước tiên tiến giới, Nhà nước ta không ngừng nỗ lực, ngày hoàn thiện sách thuế ban hành Ế Việc sách thuế liên tục có thay đổi, điều chỉnh đòi hỏi kế toán U cần phải nắm bắt kịp thời sách thuế Nhà nước để đảm bảo hoàn thành tốt ́H nghĩa vụ ngân sách, đảm bảo lợi ích doanh nghiệp TÊ Qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN năm 2015 DNTN Ngô Đồng, đề tài đạt mục tiêu H nghiên cứu đề ra, cụ thể sau: IN Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận chung thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Thông qua việc tìm hiểu Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật quản lý K thuế với nghị định, thông tư hướng dẫn, sở lý luận thuế, kế toán thuế ̣C GTGT thuế TNDN trình bày đầy đủ cụ thể Qua tạo tảng vững O trước sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế ̣I H TNDN DNTN Ngô Đồng Thứ hai, tìm hiểu tình hình hoạt động, kinh doanh thực trạng công tác kế Đ A toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Ngô Đồng Thứ ba, đánh giá điểm mạnh, điểm yếu công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng để đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Bên cạnh kết đạt được, thân nhận thấy đề tài tồn số hạn chế sau: Thời gian thực tập, tiếp xúc với công việc đơn vị không nhiều nên chưa có hội để tìm hiểu sâu phần hành kế toán công tác kế toán thuế SVTH: Nguyễn Thị Vinh 98 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Đề tài giới hạn phạm vi kế toán thuế GTGT thuế TNDN hành, chưa có tìm hiểu thuế TNDN hoãn lại Đề tài xem xét tình hình hoạt động doanh nghiệp khoảng thời gian ngắn gần nên khó phản ánh, đánh giá, bao quát đầy đủ vấn đề thực phát sinh doanh nghiệp Do kinh nghiệm thực tế, kiến thức chuyên môn mức độ hiểu biết thân hạn chế nên đề tài không tránh khỏi số thiếu sót cách nhìn Ế nhận vấn đề, mô tả thực tế chưa chi tiết, giải pháp đưa mang tính trực ́H U quan, lý thuyết, không phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp… Kiến nghị TÊ Từ kết luận trên, xin đề xuất số ý kiến hướng nghiên cứu đề tài, là: H Mở rộng nghiên cứu công tác kế toán loại thuế khác phát sinh IN DNTN Ngô Đồng thuế thu nhập cá nhân, thuế bảo vệ môi trường, thuế môn bài; K đồng thời mở rộng nghiên cứu thêm thuế TNDN hoãn lại kế toán thuế TNDN ̣C để có nhìn toàn diện công tác kế toán thuế doanh nghiệp O Mở rộng thời gian nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN để ̣I H đánh giá, đưa nhận xét hợp lý, xác Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể làm sở đánh giá công tác kế toán thuế Đ A doanh nghiệp, từ đề xuất biện pháp mang tính thực tiễn góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Vinh 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội ban hành ngày 03/06/2008 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 Quốc hội ban hành ngày 19/06/2013 Thông tư 219/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 31/12/2013 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Quốc hội ban hành ngày 03/06/2008 Thông tư 78/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 18/06/2014 Ế Thông tư 26/2015/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 27/02/2015 U Thông tư 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 06/11/2013 ́H Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 TÊ Thông tư 119/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 25/08/2014 10 Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 H 11 Khúc Đình Nam, Nguyễn Thu Hiền & Nguyễn Thị Bình Minh (2012), IN Thuế, Nhà xuất Lao động, Hà Nội 12 Phạm Thị Ái Mỹ (2012), Luận văn thạc sỹ kinh tế: Hoàn thiện công tác kế K toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Bia Huế ̣C 13 Võ Thị Bích Đào (2014), Khóa luận tốt nghiệp Đại học, Nghiên cứu công tác O kế toán thuế GTGT thuế bảo vệ môi trường Công ty Xăng dầu Thừa ̣I H Thiên Huế 14 Các website tham khảo: Đ A http://ketoanthienung.vn http://webketoan.com http://giasuketoantruong.com [...]... dẫn công tác kế toán thuế nói chung và công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN cũng như công tác quản lý thuế nói riêng Một khối lượng lớn văn bản pháp luật mới được ban hành nên việc cập nhật cũng như hiểu rõ các vấn đề được đề cập trong các Thông tư, Nghị định là khá khó khăn cho kế toán viên Ế Đề tài Thực trạng công tác kế toán thuế tại DNTN Ngô Đồng tập trung U nghiên cứu công tác kế toán thuế. .. của đề tài ̣C DNTN Ngô Đồng ̣I H Đề tài gồm có 3 phần: Phần I: Đặt vấn đề Đ A Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại DNTN Ngô Đồng Chương 3: Đánh giá và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại DNTN Ngô Đồng Phần III: Kết luận và kiến... đây và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại DNTN Ngô Đồng TÊ Ba là, đánh giá thực trạng và đưa ra một số giải pháp, kiến nghị góp phần giúp doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán nói chung, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN IN 3 Đối tượng nghiên cứu đề tài H nói riêng hiệu quả hơn K Đề tài này chỉ tập trung nghiên cứu những vấn đề về lý luận và thực tiễn của ̣C công tác kế toán thuế GTGT... nắm bắt được thực trạng công tác kế toán thuế, TÊ từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp H Phương pháp kế toán: bao gồm các phương pháp như chứng từ kế toán, đối ứng IN tài khoản, tổng hợp và cân đối kế toán Việc sử dụng kết hợp các phương pháp kế toán K nhằm làm rõ công tác quản lý, kê khai, hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN tại O 6 Cấu... thời gian thực tập tại doanh nghiệp, thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán thuế cùng với sự chỉ dẫn tận tình của cán bộ phòng Kế toán, tôi đã quyết định thực hiện đề tài Thực trạng công tác kế toán thuế tại DNTN Ngô Đồng 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài tập trung nghiên cứu những vấn đề sau: Một là, hệ thống hóa các vấn đề căn bản về thuế GTGT, thuế TNDN và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN... công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại DNTN Ngô Đồng O 4 Phạm vi nghiên cứu của đề tài ̣I H Phạm vi không gian: Phòng Kế toán, DNTN Ngô Đồng Đ A Phạm vi thời gian: Công tác kế toán thuế GTGT kỳ tháng 12 năm 2015 và kế toán thuế TNDN năm 2015 5 Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp tham khảo tài liệu: tham khảo tài liệu tại thư viện trường Đại học... tài như thông tin chung về doanh nghiệp; nguồn lực của doanh nghiệp; chế độ, chính sách kế toán đang áp dụng… và đặc biệt là quy trình công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại DNTN Ngô Đồng Phương pháp thu thập tài liệu: thu thập các tài liệu liên quan đến tình hình hoạt quan đến công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Ế động của doanh nghiệp trong những năm gần đây; các tài liệu sổ sách, chứng... hoặc năm tài chính Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế thì thời hạn nộp thuế là Đ A thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế 1.3 Nội dung về kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng Trong kế toán thuế GTGT, có hai phương pháp để kế toán và theo dõi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế GTGT là phương pháp khấu trừ và phương... và thuế TNDN, đây là mảng đề tài mới, chưa ́H được khai thác khi thực hiện các đề tài nghiên cứu tại DNTN Ngô Đồng từ trước đến TÊ nay Trong quá trình thực hiện đề tài, những nội dung mới được sửa đổi, bổ sung trong các thông tư hướng dẫn công tác kế toán cũng như quản lý thuế GTGT, thuế TNDN H như Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT và quản lý thuế, Thông tư IN 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế. .. chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế TNDN Ế Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng ́H (2) Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp U không vượt quá 15 tháng TÊ Thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định như sau: = trong kỳ tính thuế x Thuế suất thuế TNDN IN kỳ tính thuế Thu nhập tính thuế H Thuế TNDN phải nộp trong Thu nhập chịu thuế