ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại họ cK in h THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 Đ Sinh viên thực hiện: Võ Thị Huệ Lớp: K45B Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng 05 năm 2015 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Lời Cám Ơn Đ ại họ cK in h tế H uế Trong trình học tập thực khóa luận này, nổ lực thân, nhận nhiều quan tâm giúp đỡ tận tình đơn vị thực tập , thầy cô, gia đình bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, xin gửi lời cám ơn chân thành đến Th.S Nguyễn Thị Thanh Huyền- người đáng kính công việc sống hướng dẫn, bảo tận tình, giúp đỡ hết lòng, đưa góp ý chân thành động viên nhiều suốt trình từ bắt đầu định hướng đề tài, thực hiện, sữa chữa đến hoàn thiện khóa luận Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Kế toánKiểm toán trường Đại học Kinh Tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu đề tài, thực khóa luận mà hành trang quý báu để bước vào đời cách vững tự tin Tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty cổ phần - cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập Công ty Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh Hoàng Phạm Phước Longkế toán trưởng anh chị phòng kế toán giúp đỡ trình thu thập số liệu, tiếp xúc với nghiệp vụ, chứng từ, sô sách bổ sung kiến thức cần thiết từ thực tế Và vô biết ơn người thân gia đình yêu thương, lo lắng, động viên, tạo điều kiện cho năm tháng học tập vừa qua trưởng thành ngày hôm SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT i Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Đ ại họ cK in h tế H uế Cuối kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị Công ty cổ phần - dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT ii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bán hàng cung cấp dịch vụ CNV Công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HĐCĐ Hội đồng cổ đông HHDV Hàng hóa dịch vụ KQH Khu quy hoạch KD Kinh doanh Đ ại họ cK in h tế H uế BH&CCDV NVL Nguyên vật liệu NN&PTNT Nông nghiệp Phát triển Nông thôn TT-BTC Thông tư -Bộ Tài QĐ - BTC Quyết định - Bộ Tài SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TKĐƯ Tài khoản đối ứng TSCĐ Tài sản cố định VND Đồng Việt Nam XDCB Xây dựng XDCT Xây dựng công trìn SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT iii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty Cổ Phần 1-5 qua năm 2012 - 2014 40 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty Cổ Phần 1-5 qua năm 2012 - 2014 43 Bảng 2.3: Tình hình kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần - qua năm 2012 – 2014 47 Bảng 2.4 Tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT công ty năm từ 2012-2014 50 Bảng 2.5 Tình hình thực nghĩa vụ thuế TNDN công ty năm 2012-2014 66 Biểu Biểu 2.1: Hóa đơn Giá trị gia tăng Công ty TNHH Thành Hưng 52 tế H uế Biểu 2.2: Giao diện nhập liệu Phân hệ Qũy 53 Biểu 2.3: Bảng kê chứng từ ghi Nợ tài khoản 1331 54 Biểu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 1331 55 Biểu 2.5: Hóa đơn Giá trị gia tăng Công ty Cổ Phần - 57 ại họ cK in h Biểu 2.6: Giao diện nhập liệu Phân hệ Bán Hàng 58 Biểu 2.7: Bảng kê chứng từ ghi Có tài khoản 33311 58 Biểu 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 33311 .59 Biểu 2.9:Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 61 Biểu 2.10: Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán .62 Biểu 2.11: Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng tháng 12 năm 2014 63 Đ Biểu 2.12 : Tờ khai thuế thu nhập tạm tính 69 Biểu 2.13: Giao diện nhập liệu Phân hệ Quản lí công nợ với Nhà nước 71 Biểu 2.14: Sổ chi tiết tài khoản 3334 .72 Biểu 2.15: Bảng kê chứng từ tài khoản 3334 73 Biểu 2.16 Báo cáo tình hình sử dụng hóa .76 Biểu 2.17: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 .79 Biểu 2.18 :Tờ khai toán thuế TNDN năm 2014 81 Biểu 2.19: Giao diện sổ Quản lí công nợ với nhà nước 84 Biểu 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 3334 .84 SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT iv Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần 1-5 32 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần 1-5 .36 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán công ty .38 SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT v Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền MỤC LỤC Lời cám ơn i Danh mục chử viết tắt ii Danh mục bảng, biểu iii Danh mục sơ đồ, đồ thị iv Mục lục v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu tế H uế 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vị nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài ại họ cK in h PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.1 Khái nhiệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm Đ 1.1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.1.2.2 Đối tượng chịu thuế 1.1.3 Căn tính thuế GTGT 1.1.4 Phương pháp tính thuế 1.1.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 1.1.4.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.1.5 Trình tự phương pháp kế toán thuế GTGT .8 1.1.5.1 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng .8 1.1.5.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ .11 1.1.6 Công tác kê khai toán thuế GTGT 16 SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT vi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền 1.1.6.1 Quy định chung việc khai thuế GTGT 16 1.6.1.2 Kết cấu phương pháp lập tờ khai thuế GTGT 17 1.2 Những nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.1.1 Khái niệm 18 1.2.1.2 Đặc điểm thuế TNDN .19 1.2.2 Người nộp thuế TNDN .19 1.2.3 Thu nhập chịu thuế .19 1.2.4 Căn tính thuế 20 1.2.4.1 Thu nhập tính thuế 20 tế H uế 1.2.4.2 Thuế suất 21 1.2.5 Phương pháp tính thuế TNDN .21 1.2.6 Trình tự phương pháp kế toán thuế TNDN 22 1.2.6.1 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dung 22 ại họ cK in h 1.2.6.2 Quy trình hạch toán thuế TNDN 24 1.2.7 Khai quyêt toán thuế TNDN 26 1.2.7.1 Quy định chung đồi với việc khai toán thuế TNDN 26 1.2.7.2 Kết cấu phương pháp lập tờ khai toán thuế TNDN 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNGCÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 28 2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần -5 28 Đ 2.1.1 Khái quát công ty Cổ phần 1-5 28 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: .28 2.1.1.2 Ngành nghề kinh doanh 30 2.1.1.3 Nhiệm vụ 31 2.1.1.4 Phạm vi hoạt động 31 2.1.1.5 Hình thức sở hữu vốn .31 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần 1-5 32 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí 32 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 32 2.1.3 Tổng quan tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần 1-5 .36 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 36 SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT vii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền 2.1.3.2 Chế độ kế sách kế toán áp dụng Công ty Cổ phần 1-5 37 2.1.4 Phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần 1-5 .40 2.1.4.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2012 – 2014 40 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty năm 2012-2014 42 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần 1-5 49 2.2.1 Kế toán thuế Giá trị gia tăng 49 2.2.1.1 Khái quát tình hình thực luật thuế 49 2.2.1.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 50 2.2.1.3 Quy trình hạch toán thuế GTGT công ty 51 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 65 tế H uế 2.2.2.1 Khái quát tình hình thực luật thuế 65 2.2.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 67 2.2.2.3 Quy trình kê khai thuế TNDN tạm tính công ty .67 2.2.2.4 Công tác toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 77 ại họ cK in h CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỔ PHẦN 1-5 86 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty Cổ phần 1-5 .86 3.2 Đánh giá tình hình chung tổ chức công tác kế toán thuế Công ty Cổ phần – 88 3.2.1 Ưu điểm 88 3.2.2 Những vấn đề tồn .90 3.3 Những biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác hạch toán thuế GTGT Đ thuế TNDN công ty Cổ phần 1-5 91 3.3.1 Hoàn thiện máy kế toán công ty 91 3.3.2 Hoàn thiện công tác lưu chuyển chứng từ: 91 3.3.3 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin 92 3.3.4 Về hệ thống sổ sách kế toán 92 3.3.5.Về khai thuế, nộp thuế 93 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 1.Kết luận: 94 Kiến nghị: .95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT viii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lí chọn đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, đời thuế tất yếu khách quan điều chắc phủ nhận là: “Thuế đời, tồn phát triển với tồn phát triển Nhà nước” Thuế gắn liền với Nhà nước.Thuế đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế trì tồn Nhà nước Thuế Nhà nước sử dụng công cụ thiếu để phục vụ tế H uế cho việc thực chức nhiệm vụ quan trọng Trong hoàn cảnh hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, vai trò thuế ngày trở nên quan trọng dần trở thành phần thiếu công tác điều hành, quản lí kinh tế nhà nước nói chung hoạt động kinh doanh ại họ cK in h doanh nghiệp nói riêng Thuế biết đến ba nguồn thu chủ yếu thường xuyên Ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990, điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp toàn kinh tế Thông qua việc điều tiết thu nhập, thuế góp phần giảm Đ bớt khoảng cách giàu nghèo nhờ thuế thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Tuy nhiên, thực tế nay, luật thuế luôn thay đổi Việc hiểu rõ luật thuế vận dụng luật vào công việc thực tế với mục đích làm làm đủ, tránh gây thiệt hại cho doanh nghiêp vấn đề khó khăn không phần lớn sinh viên ngành kinh tế mà số doanh nghiệp hoạt động thương trường Chính vậy, việc nghiên cứu hoàn chỉnh số công tác kế toán thuế doanh nghiệp việc làm cần thiết Trong pham vị doanh nghiệp, thuế coi công cụ quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán biết đến với vai trò SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Biểu 2.19: Giao diện sổ Quản lí công nợ với nhà nước Tên thuế: Thuế Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản: Chứng từ: 01BS 3334 Ngày:31/12/2014 Bổ sung số Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2014 Diễn giải: Diễn giải TK Bổ sung thuế TNDN TKĐƯ Số tiền 821 130.577.596 130.577.596 tế H uế Tổng cộng Ghi chú: • Sau nhập bút toán bổ sung số thuế phải nộp, phần mềm tự động điều chỉnh số thuế TNDN thiếu so với toán mà Công ty Cổ phần 1-5 phải nộp năm 2014, sau tự động cập nhật vào sổ tài khoản liên quan: ại họ cK in h Biểu 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 3334 CÔNG TY CỔ PHẦN – Địa chỉ: Số 06 Lê Quang Đạo, phường Xuân Phú, TP Huế SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN: 3334 – THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THÁNG 12 NĂM 2014 Ngày Đ SCT 01TNDN 31/12/2014 TKĐƯ DIỄN GIẢI Số dư đầu kỳ 28.250.001 Bổ sung số thuế TNDN phải nộp năm 2014 NỢ CÓ 821 130.577.596 Cộng phát sinh kỳ: 130.577.596 Số dư cuối kỳ: 158.921.597 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu KẾ TOÁNTRƯỞNG SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT GIÁM ĐỐC 84 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền • Trên thực tế, ngày 31/12/2014, tiến hành lập Bảng cân đối tài khoản ( Theo mẫu số F01-DNN ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006), kế toán tổng hợp giá thành tiến hành tổng hợp phần thuế TNDN công ty Cổ phần 1-5 160.878.799 đồng (bao gồm số tạm nộp quý I/2014), thuế TNDN công ty Cơ giới sáp nhập 9.837.528 đồng, 154.000 đồng truy thu thuế TNDN Công ty Cơ giới 21.582.003 đồng truy thu thuế TNDN Công ty Cổ phần 1-5 để số phát sinh lũy kế bên có TK 3334 192.452.433 đồng • Đối với phần thuế TNDN công ty Cơ giới, phần Công ty Cơ giới toán Vào cuối kì, tiến hành lập báo cáo tài chính, Công ty Cổ phần 1-5 tế H uế hợp báo cáo tài sáp nhập Kế toán tổng hợp lấy số dư bên Có TK 3334 đưa vào báo cáo hợp nhất, tức cộng trực tiếp phần số dư cuối kỳ bên Có TK 3334 công ty Cơ giới vào số dư bên Có TK 3334 công ty ta số dư bên Có TK 3334 Bảng cân đối tài khoản lập ngày 31/12/2014: 158.921.597 + ại họ cK in h 9.873.528 = 168.759.125 đồng • Kế toán tiến hành in Tờ khai toán toán thuế TNDN năm 2014 từ phần mềm, sau đối chiếu với số dư Sổ TK 3334 phần mềm, kế toán có Đ thể phát sai sót công tác kê khai toán thuế SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 85 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỔ PHẦN 1-5 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty Cổ phần 1-5 Công ty Cổ phần 1-5 Công ty hạch toán độc lập, tiến hành kinh doanh thị trường khó tính Công ty trưởng thành nhiều chiều rộng lẫn chiều sâu Công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng công ty tế H uế không ngừng củng cố hoàn thiện Trong năm qua, công tác kế toán công ty Cổ phần 1- tổ chức theo chế độ kế toán hành Bộ Tài Chính ban hành Các phòng ban, xí nghiệp thường xuyên phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo cho công tác ại họ cK in h diễn thuận lợi nhịp nhàng, cung cấp kịp thời thông tin tài chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Công ty đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động Công ty Cụ thể:  Về hệ thống tài khoản kế toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/09/2006 Bên cạnh đó, kế toán mở tài khoản chi tiết khác nhằm mục đích hạch toán chi tiết quản lí có hiệu nghiệp vụ Đ phát sinh theo công trình, hạng mục thi công Các tài khoản công ty sử dụng thống nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc quán (VAS 01 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam)  Về hình thức kế toán Công ty sử dụng hình thức kế toán máy vi tính dựa hình thức “ Chứng từ ghi sổ ”.Hình thức kế toán Chứng từ - Ghi sổ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, cung cấp mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép phù hợp với lực kế toán trình độ, vận dụng linh hoạt mẫu sổ kế toán điều kiện kế toán máy đồng thời dễ phân công lao động phòng kế toán SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 86 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Kế toán máy vi tính giúp cho công tác hạch toán diễn nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lí Tuy nhiên, công ty cổ phần 1-5 công ty xây dựng, có quy mô hoạt động rộng, số lượng nghiệp vụ xảy nhiều Do đó, qua trình ghi chép thường dễ bị trùng lặp Chứng từ kế toán tương đối nhiều thường dồn vào cuối tháng, nên việc nhập liệu kế toán vào phần mềm dễ gây nhầm lẫn sai sót  Về hệ thống máy tính phần mềm kế toán Hệ thống máy tính phòng kế toán nâng cấp tốc độ cao kết nối internet, giúp cho việc trao đổi thông tin kế toán phần hành diễn nhanh tế H uế chóng, đồng thời, góp phần việc cập nhật thông tư, thị Quá trình hạch toán tiến hành phần mềm kế toán công ty tự thiết kế, phần mềm đưa vào sử dụng từ năm 2007, nên quen thuộc với nhân viên kế toán Tuy nhiên, phần mềm kế toán công ty lạc hậu, không cập nhật tiện ại họ cK in h ích mà phần mềm mang lại, làm giảm chất lượng kế toán Bên cạnh đó, công ty chủ yếu thao tác phần mềm máy tính, phần mềm cài đặt cho máy tính phòng kế toán làm chậm tiến độ công việc phòng Thêm vào công ty có kế toán viên làm việc theo phần hành Vì việc cập nhật đưa số liệu vào máy lâu, nhiều thời gian  Về tổ chức phòng kế toán Đội ngũ nhân viên phòng kế toán có chuyên môn tương đối cao, nhiệt tình Đ công viêc Kế toán phần hành phối hợp thống công việc với đạo kế toán trưởng Ngoài kế toán trụ sở chính, công ty có kế toán viên công tác đơn vị trực thuộc, phân phối máy kế toán hợp lí, giúp cho trình theo dõi chi tiết nghiệp vụ xảy thu thập chứng từ đầy đủ  Về tổ chức hệ thống chứng từ Công tác tổ chức luân chuyển chứng từ tổ chức chặt chẽ, thống nhất, đảm bảo yêu cầu đặt Nội dung chứng từ phản ánh đầy đủ, rõ ràng trung thực với nghiệp vụ phát sinh Tuy nhiên, chứng từ gốc dùng để hạch toán nghiệp vụ trụ sở công ty SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 87 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền phải phụ thuộc vào trình chuyển nộp chứng từ kế toán từ đội thi công công trình Do đó, cần có phối hợp phòng kế toán trụ sở công ty đội thi công để đảm bảo chứng từ luân chuyển nhanh chóng, kịp thời kì  Về hệ thống báo cáo tài Công ty Cổ phần 1-5 tiến hành lập đầy đủ loại báo cáo tài bắt buộc theo quy định hành hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam 3.2 Đánh giá tình hình chung tổ chức công tác kế toán thuế Công ty Cổ phần – tế H uế 3.2.1 Ưu điểm Về bản, công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty thực việc kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn Thông tư 119/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 25/8/2014 (đối với thuế GTGT), Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 Thông tư ại họ cK in h 156/2013/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 6/11/2013 (đối với thuế TNDN)  Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Hóa đơn thuế GTGT; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT); Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (mẫu 011/GTGT); Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu 01/GTGT); Tờ khai thuế thu nhập doanh Đ nghiệp tạm tính (mẫu 01B/TNDN); Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu BC26/AC); Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu 03-1A/TNDN) Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 03/TNDN) Các hóa đơn chứng từ tuân thủ theo quy định, lưu bảo quản để phục vụ cho công tác quản lí, kiểm tra tra cần thiết Kê khai đầy đủ bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định Riêng bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 11/2014 có vài hóa đơn chứng từ tháng 10 hợp lí, theo quy định Bộ Tài chính, chưa có đầy đủ chứng từ, hóa đơn để kê khai tháng kê khai vào tháng sau, tối đa không tháng SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 88 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền  Về sổ sách theo dõi thuế GTGT thuế TNDN Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán, có phù hợp thống sổ chi tiết thuế GTGT khấu trừ HH,DV – TK 1331; sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp – TK 3331 sổ chi tiết thuế TNDN – TK 3334 Điều làm cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt Hơn nữa, việc kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu giúp kế toán tránh sai sót hay kịp thời điều chỉnh sai sót xảy Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty Cổ phần 1-5 mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: tế H uế +Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ +Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận tiện việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào ại họ cK in h  Về phần mềm kê khai thuế: Công tác kê khai, toán lập báo cáo thuế GTGT TNDN thực phần mềm HTKK 3.3.0 Tổng cục Thuế, công tác kê khai tiến hành nhanh chóng, đảm bảo độ xác cao Đồng thời, với phần mềm HTKK 3.3.0, kế toán viên in bảng biểu tờ khai mẫu phù hợp với Luật thuế Thông tư hành Đây phần mềm nâng cấp thường xuyên để phù hợp với thông tư hành Đ  Ngoài ra, việc xác định doanh thu, chi phí hợp lý công ty tuân theo chuẩn mực kế toán số 17 Bộ Tài chính, việc chênh lệch thu nhập chịu thuế kế toán Cơ quan thuế Chính mà công ty hoàn thành quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Bộ Tài Chính Số thuế tạm nộp quý cập nhật sổ chi tiết TK 3334 thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp năm từ có điều chỉnh theo quy định  Các hóa đơn, chứng từ kế toán bao gồm tờ khai, bảng kê, phụ lục xếp hợp lí tiến hành lưu trữ không phần mềm kế toán mà lưu giấy theo kì kê khai, toán giúp cho trình kiểm tra, tra thuế diễn nhanh chóng SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 89 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền 3.2.2 Những vấn đề tồn Bên cạnh ưu điểm công tác kế toán thuế công ty Cổ phần 1-5 tồn hạn chế sau:  Về máy kế toán: kế toán thuế phần hành quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Thế nhưng, nay, công ty chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng thuế Kế toán tổng hợp công ty kiêm công việc kế toán thuế, điều làm cho khối lượng công việc kế toán tổng hợp lớn, tạo áp lực công việc cao, dẫn đến công tác theo dõi thuế chặt chẽ diễn khó khăn Hơn nữa, công ty có đến loại thuế toàn việc tế H uế theo dõi, kê khai nộp thuế kế toán tổng hợp giá thành thực hiện, điều gây chồng chéo chậm trễ việc cập nhật sổ kế toán  Về việc tổ chức hóa đơn GTGT chứng từ kế toán khác: Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng, hay chứng từ kế toán khác thường gặp ại họ cK in h khó khăn việc đảm bảo xác thời điểm nhập vào phần mềm Do đặc thù công ty Cổ phần 1-5 công ty xây dựng, địa điểm thi công công trình, hạng mục công trình công ty xa Quảng Trị, hay phần lớn tập trung huyện Phong Điền, nên việc chuyển hóa đơn GTGT chứng từ liên quan trụ sở công ty thường chậm trễ, gây tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến trình nhập liệu, hạch toán, kê khai, cung cấp liệu cho Đ công tác quản lý hình tài Công ty  Về phần mềm kế toán: Công ty tiến hành hạch toán thuế GTGT TNDN phần mềm, kê khai toán hay lập báo cáo thuế phần mềm HTKK Tổng cục Thuế Tuy nhiên, phần mềm kế toán công ty phần mềm tự thiết kế đưa vào sử dụng từ năm 2007, Luật thuế đổi ngày, đến phần mềm công ty lạc hậu, việc ứng dụng phần mềm kế toán cho công tác hạch toán thuế có nhiều hạn chế (ví dụ : không tích hợp với phần mềm kê khai thuế Tổng cục thuế, phần hành kế toán phần mềm chưa có tích hợp tối đa…) SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 90 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền 3.3 Những biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác hạch toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần 1-5 3.3.1 Hoàn thiện máy kế toán công ty  Trong cấu máy kế toán công ty nên có kế toán thuế riêng, người chuyên làm công việc liên quan đến thuế công ty Nhân viên kế toán thuế riêng giúp công ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế, ngân hàng đối tượng khác công ty quan tâm đến tình hình hoạt động công ty Đồng thời, với có mặt kế toán thuế làm giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán tổng hơp, tạo điều kiện cho trình theo tế H uế dõi thuế GTGT TNDN chặt chẽ hơn, tránh sai sót không đáng có Từ đó, máy kế toán tổ chức lại theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo tính chuyên môn hóa, không gây chồng chéo, kiêm nhiệm nhiều gây áp lực công việc sai sót hạch toán ại họ cK in h  Kế toán trưởng cần đẩy cao vai trò việc giám sát, đạo đốc thúc nhân viên nhằm đảm bảo trình kê khai, toán, nộp thuế thuế diễn kì tránh khoản phạt chậm nộp hay truy thu thuế phát sinh  Công ty phải thường xuyên quan tâm đến công tác nâng cao trình độ chuyên môn nhằm giúp kế toán tổ chức tốt công tác luân chuyển chứng từ kế toán vận dụng tài khoản kế toán, lập hệ thống báo cáo kế toán, báo cáo thuế đầy đủ, chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng Đ cho hoạt động kinh doanh công ty  Bên cạnh đó, công ty cần cho nhân viên quản lí công trình đào tạo thêm nghiệp vụ kế toán Vì công ty kế toán theo mô hình tập trung lại có công trình xa nên việc bồi dưỡng thêm kiến thức kế toán, thuế cho người quản lí cần thiết cho việc hạch toán ban đầu xác 3.3.2 Hoàn thiện công tác lưu chuyển chứng từ:  Công ty Cổ phần 1-5 có địa bàn hoạt động rộng, số lượng công trình mà công ty thi công thời gian nhiều, rải rác phân tán tỉnh, đặc biệt khu vực huyện Phong Điền tỉnh Thừa Thiên Huế Do đó, việc luân chuyển chứng từ gốc ban đầu lên phòng kế toán công ty thường chậm trễ, dồn ứ hóa SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 91 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền đơn vào cuối tháng Để đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ, phòng kế toán cần đưa quy định thời gian nộp hóa đơn, chứng từ toán Trên sở đó, chứng từ phát sinh đội thi công công trình chuyển nộp phòng kế toán trụ sở công ty thời hạn quy định, giúp cho kế toán phản ánh kịp thời sổ sách kế toán, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ , kỳ sau ghi sổ Muốn vậy, kế toán trưởng công ty cần xây dựng lịch trình chuyển nộp chứng từ cho đội, xí nghiệp thi hành, sai phạm tiến hành xử phạt Bên cạnh đó, cần có hỗ trợ đắc lực ban giám đốc công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm , xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng tế H uế  Đối với công trình xa Quảng Trị, công ty cần cử nhân viên kế toán phòng kế toán tới tận công trình nhằm hỗ trợ cho việc ghi chép, cập nhập số liệu chi tiết, đồng thời đốc thúc nhân viên chuyển nộp chứng từ, hóa đơn số liệu kế toán công ty cách nhanh chóng kịp thời đảm bảo cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế toán xác hơn, quy trình hạch toán ại họ cK in h khoa học hiệu 3.3.3 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin  Công ty cần phải đầu tư phần mềm kế toán để cán phần hành thao tác cập nhật số liệu cách nhanh chóng, việc cung cấp số liệu kịp thời cấp có yêu cầu Trên thi trường có nhiều phần mềm kế toán phần mềm Kế toán Việt Nam, Fast Accouting, Lac viet Đ AcNess, MISA… công ty việc lựa chọn phù hợp với chế độ công ty chi phí mà công ty bỏ  Phát huy tối đa tác dụng hệ thống máy tính kết nối Internet phòng, công ty phải thường xuyên cập nhật quy định thuế Nhà nước Bộ tài chính, nhằm mục đích hạch toán, toán thuế phù hợp với quy định hành 3.3.4 Về hệ thống sổ sách kế toán  Hệ thống sổ sách kế toán cần lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh Công ty SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 92 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ngoài ra, công ty cần điều chỉnh lại mẫu số phần mềm để phù hợp với hình thức chứng từ ghi số theo quy định Quyết định 48/2006/QĐ-BTC  Khi lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Công ty nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu , kiểm tra  Công tác kiểm tra đối chiếu số liệu sổ TK 1331, TK 3331, TK 3334 với tiêu Tờ khai thuế giá trị gia tăng, Tờ khai thuế thu nhập tạm tính Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải đảm bảo luôn tiến hành trước nộp tờ khai cho quan thuế nhằm kịp thời phát điều chỉnh 3.3.5.Về khai thuế, nộp thuế tế H uế sai sót  Công ty cần kê khai nộp thuế kỳ, hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, thuế TNDN tạm tính theo quý Muốn vậy, trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn , chứng từ luân ại họ cK in h chuyển kịp thời  Ngoài ra, công ty nên tận dụng sỏ hạ tầng kỹ thuật sẵn có để xem xét việc triển khai kê khai thuế qua Internet nhằm giảm thời gian công tác kê khai, nộp thuế Ngoài ra, hồ sơ khai thuế qua mạng có tính pháp lý cao, dễ tổ chức lưu trữ lâu dài, giảm chi phí giấy tờ, in ấn, giảm chi phí thời gian nộp hồ sơ cho công ty Bên cạnh đó, thực giao dịch điện tử với quan thuế, công ty cung cấp thêm tiện ích khác thông qua cổng điện tử quan thuế Trong trường hợp Đ bị liệu hồ sơ khai thuế, người nộp thuế đề nghị quan thuế hỗ trợ cung cấp ngược lại hồ sơ mà gửi trước SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 93 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.Kết luận: Kế toán thuế nội dung quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp hay sở kinh doanh Nhiệm vụ kế toán thuế ghi chép hoạt động liên quan đến thuế Nhờ đó, kế toán thuế cung cấp thông tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào ngân sách góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp đưa /những định đắn, kịp thời công tác quản lý tế H uế điều hành hoạt động Công ty Doanh nghiệp kinh doanh ổn định báo cáo thuế thuận lợi thực vấn đề thuế cách rõ rang Nhà nước quản lý kinh tế nhiều thành phần có thuế sách thuế ại họ cK in h Trong thời gian thực tập Công ty, với đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp quy trình lập báo cáo thuế Công ty Cổ phần - 5”, giải vấn đề mục tiêu nghiên cứu Cụ thể: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kế toán thuế GTGT, thuế TNDN báo cáo thuế Công ty cổ phần 1-5 - Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Đ Cổ Phần 1-5 qua thấy quy trình hạch toán thuế phần mềm kế toán công ty; quy trình kê khai, toán lập báo cáo thuế phần mềm HTKK Tổng cục thuế, tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước; chứng từ liên quan tới công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty - Đánh giá chung công tác kế toán thuế GTGT TNDN công ty Từ đó, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Tuy nhiên hạn chế thời gian vốn kiến thức hạn hẹp, am hiểu đặc thù hoạt động Công ty dừng lại mức độ định, đề tài số hạn chế: SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 94 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Chưa phân tích trình hạch toán thuế GTGT thuế TNDN chi nhánh công ty bao gồm: Nhà máy gạch Tuynel Xí nghiệp trồng rừng sản xuất giống Hoàng Bằng, - Chưa phân tích hoàn chỉnh quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công tác hạch toán thuế đến kê khai, toán nộp thuế cho Nhà nước hay cách thức lưu trữ hồ sơ thuế công ty để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Cơ quan thuế - Chưa tìm hiểu phương pháp lập Bảng kê thuế GTGT đầu vào, đầu ra; Kiến nghị: tế H uế hay Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn công ty Do thời gian thực tâp không dài, kiến thức chuyên môn hạn chế kinh nghiệm thực tế ít, nên đề tài dừng lại trình bày thực trạng hạch ại họ cK in h toán, toán thuế công ty Cổ phần 1-5 văn phòng trụ sở chính.Trong thời gian tới, có hội tiếp xúc sâu hoạt động công ty, đặc biệt lĩnh vực thuế GTGT thuế TNDN, phát triển đề tài theo hướng sau: • Hoàn chỉnh quy trình luân chuyển chứng từ kế toán liên quan công tác hạch toán, toán, nộp thuế công ty • Tìm hiểu sâu cách thức lập bảng kê thuế GTGT đầu vào, đầu Đ báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hoàn thiện công tác chuẩn bị hồ sơ khai thuế, toán thuế công ty • Mở rộng đối tượng nghiên cứu đề tài, phân tích trình tính thuế, hạch toán thuế Nhà máy gạch Tuynel 1-5, Xí nghiệp trồng rừng sản xuất giống Hoàng Bằng, tác động sách thuế áp dụng trụ sở công ty tác động đến công tác thuế hai đơn vị SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 95 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, “ Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa” Nhà xuất Lao động – Xã hội, Hà Nội, 2007 PGS.TS Võ Văn Nhị, “Thuế Kế toán thuế 2011”-Áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam, nhà xuất Giao thông vận tải, 2011 GVC Phan Đình Ngân Th.S Hồ Phan Minh Đức, giáo trình “ Kế toán tài chính”, Huế, 2008 TS Phan Đức Dũng, giáo trình “ Kế toán tài chính”, Nhà xuất Thống kê, Thành Phố Hồ Chí Minh, 2006  Thuế Giá trị gia tăng tế H uế Các sách thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp  Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày tháng năm 2008;  Thông tư 219/2013 TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Nghị định ại họ cK in h 209/2013 NĐ-CP Bộ trưởng Bộ tài ban hành  Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013  Thông tư 156/2013/TT-BTC Bộ Taì ban hành ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế  Thuế Thu nhập doanh nghiệp  Luật thuế TNDN số 14 /2008/QH12 ngày 03/6/2008; Đ  Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy đinh hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp  Thông tư 156/2013/TT-BTC Bộ Taì ban hành ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế  Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 6.Một số tài liệu khác SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 96 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN tế H uế ại họ cK in h Đ Huế, ngày tháng năm 2014 Giáo viên hướng dẫn SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP tế H uế ại họ cK in h Đ SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT [...]... Huyền 1. 6 Kết cấu đề tài Đề tài thực hiện bao gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận cơ bản về thu , kế toán thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần 1- 5 Chương 3: Đánh giá công tác thu giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp tại Đ ại họ cK in h tế H uế công ty Cổ phần 1- 5 SVTH:... Tìm hiểu và đánh giá công tác hạch toán, quyết toán thu Giá trị gia tăng (GTGT) và thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại công ty Cổ phần 1- 5  Mục tiêu cụ thể • Tìm hiểu và hệ thống cơ sở lí luận về công tác hạch toán, quyết toán thu GTGT, thu TNDN và vận dụng chúng vào việc nghiên cứu thực tiễn, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thu tại Công ty cổ phần 1- 5 SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 2 Khóa... gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp tại công ty Cổ phần 1- 5, cùng với những kiến thức tìm hiểu, tích lũy được trong thời gian thực tập tại công ty, và những hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của TH.S Nguyễn Thị Thanh Huyền, tôi chọn đã chọn đề tài Thực trạng công tác kế toán thu giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần 1- 5 để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của bản thân Đ 1. 2... K45B KT 4 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG VÀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. 1 Những nội dung cơ bản về kế toán thu giá trị gia tăng (GTGT) 1. 1 .1 Khái nhiệm và đặc điểm của thu giá trị gia tăng 1. 1 .1. 1 Khái niệm hành ngày 3/6/2008: tế H uế Theo quy định tại Điều 2, Luật thu GTGT số 13 /2008/QH12... cứu Công tác kế toán thu GTGT và thu TNDN tại công ty Cổ phần 1- 5 bao gồm trình tự hạch toán, ghi chép, kê khai, quyết toán, lập các báo cáo quyết toán và nộp thu tại Công ty cổ phần 1- 5 1. 4 Phạm vị nghiên cứu tế H uế • Phạm vi nội dung: Nghiên cứu vấn đề lý luận và thực tiễn về thực trạng công tác kế toán thu GTGT, thu TNDN và quy trình lập các báo cáo quyết toán thu tại doanh nghiệp ại họ cK... không gian: Đề tài được nghiên cứu tại Công ty cổ phần 1- 5 • Phạm vi thời gian: nghiên cứu tình hình tổng quan của doanh nghiệp trong 3 năm gần đây từ năm 2 012 đến năm 2 014 , nghiên cứu thực trạng kế toán thu Giá trị gia tăng tháng 11 /2 014 , hạch toán và kê khai thu Thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong Quý III/2 014 ; tính thu TNDN phải nộp, điều chỉnh thu phải nộp trong Quý IV/2 014 và công tác kê... trình và thực trạng công tác thu GTGT và thu TNDN tại Công ty cổ phần 1- 5 • Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động của Công ty trong thời gian qua, tình hình công tác kế toán thu GTGT và thu TNDN Từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thu tại Công ty SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 3 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền 1. 6... 33 312 – Thu GTGT hàng nhập khẩu • Khi khấu trừ thu GTGT vào số thu GTGT phải nộp kế toán sẽ ghi: Đ Nợ TK 33 311 – Số thu GTGT được khấu trừ Có TK 13 3 – Số thu GTGT được khấu trừ b) Kế toán thu GTGT đầu ra:  Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng • Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh: Nợ TK 11 1, 11 2, 11 3, 13 1 ( Tổng giá thanh toán) Có TK 51 1 – Doanh thu bán hàng và. .. ra- mẫu 01- 1/GTGT - Phụ lục bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu 01- 2/GTGT Cuối cùng chọn “Đồng ý” để vào giao diện của tờ khai và cập nhập đầy đủ các chỉ tiêu của tờ khai 1. 2 Những nội dung cơ bản về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp 1. 2 .1 Khái quát về thu thu nhập doanh nghiệp 1. 2 .1. 1 Khái niệm Thu thu nhập doanh nghiệp là sắc thu đánh vào thu nhập chịu thu của sơ sở sản xuất kinh doanh có phát... tính thu và thu suất 1. 2.4 .1 Thu nhập tính thu • Thu nhập tính thu trong kì được xác đinh bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định • Thu nhập tính thu được xác định theo công thức: SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT 20 Khóa Luận Tốt Nghiệp Thu nhập = tính thu GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Thu nhập - chịu thu Thu nhập được