tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH -oOo - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP K in h KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY Đ ại h ọc CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực PHAN NGỌC MINH THƯ Lớp: K45B KTKT Giáo viên hướng đẫn TH.S NGUYỄN QUANG HUY Huế, tháng 05 năm 2015 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CÁM ƠN Để có khóa luận tay ngày hôm không nỗ lực thân mà có hỗ trợ từ gia đình, thầy cô bạn bè Vì xin gởi lời cảm ơn chân thành đến người “bạn đồng hành” đáng quý tế H uế Đầu tiên xin gởi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh Tế Huế tận tình dạy bảo, truyền đạt cho kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt năm ngồi ghế giảng đường Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để bước vào đời cách vững tự tin K in h Kế đến xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Nguyễn Quang Huy người tận tình hướng dẫn, quan tâm, tạo điều kiện đưa cho góp ý chân thành để hoàn thành khóa luận cách tốt ại h ọc Tôi xin gởi lời cám ơn đến cô Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế mà đặc biệt cô phòng Kế toán nhiệt tình bảo, cung cấp tài liệu, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện để có thêm nhiều kiến thức thực tế Đ Cuối xin cám ơn đến gia đình, bạn bè động viên, giúp đỡ thời gian qua Xin ghi nhận nơi lòng biết ơn chân thành sâu sắc Xin kính chúc người dồi sức khỏe thành công Huế, tháng năm 2015 Sinh viên thực Phan Ngọc Minh Thư SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế tế H uế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.2 Thuế GTGT thuế TNDN h 1.2.1 Thuế GTGT 1.3 K in 1.2.2 Thuế TNDN 11 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 14 ọc 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 14 ại h 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 19 1.3.3 Tổ chức sổ sách kế toán: 22 1.3.4 Nhiệm vụ kế toán thuế 23 Đ CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 24 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý 26 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng TTHuế 28 2.1.4 Phân tích lực kinh doanh công ty (lao động, tài sản nguồn vốn, kết kinh doanh) 31 SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 40 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 40 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 71 CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 82 3.1 Nhận xét, đánh giá công tác thuế Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 82 3.1.1 Ưu điểm 82 tế H uế 3.1.2 Nhược điểm 84 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 85 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 Đ ại h ọc K in h TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Tình hình lao động công ty Cổ phần Bê tông xây dựng TT-Huế qua năm 2009- 2011 32 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty CP Bê tông Xây dựng TTHuế qua năm 2012-2014 36 Bảng 2.3: Tình hình kết kinh doanh công ty CP Bê tông xây dựng TT Huế qua năm 2009-2011 38 Sơ đồ 1.1 – Hạch toán tài khoản 133 – thuế GTGT đầu vào khấu trừ 15 tế H uế Sơ đồ 1.2 – Hạch toán tài khoản 3331 – thuế GTGT phải nộp 17 Sơ đồ 1.3 – Kế toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng 18 Sơ đồ 1.4 – Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 20 Sơ đồ 1.5 – Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại……………………………22 h Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Bê tông xây dựng K in Thừa Thiên Huế 26 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Bê tông xây dựng ọc Thừa Thiên Huế 29 Đ ại h Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch toán kế toán phần mềm MANSYS 9.1 31 SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH&CCDV : Bán hàng cung cấp dịch vụ : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ HTKK : Hỗ trợ kê khai KHCN : Khoa học công nghệ MTV : Một thành viên NSNN : Ngân sách nhà nước SDCK : Số dư cuối kỳ SDĐK : Số dư đầu kỳ TGNH h K in SXKD tế H uế CSKD : Sản xuất kinh doanh : Tiền gửi ngân hàng : Tài khoản TMCP : Thương mại cổ phần ại h ọc TK : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn Đ TNDN TSCĐ : Tài sản cố định TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn XĐ KQKD : Xác định kết kinh doanh SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Không nguồn thu chủ yếu mà thuế phản ánh rõ nét đường lối Nhà nước việc điều tiết vĩ mô, định hướng phát triển cho ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm Ở nước ta, luật thuế GTGT luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 tế H uế Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho thuế doanh thu thuế lợi tức trước Để phù hợp với tình hình thực tiễn giai đoạn phát triển, Nhà nước linh động việc ban hành, sửa đổi, bổ sung Luật, nghị định, thông tư hướng dẫn thuế h Công tác kế toán hai sắc thuế GTGT thuế TNDN đóng vai trò quan trọng K in doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tính số thuế phải nộp để làm tròn nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Đồng thời, công tác kế toán thuế GTGT hay ọc thuế TNDN cần phải chuẩn xác, cẩn trọng, xác định số thuế hoàn hay ại h miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Tuy vậy, hai sắc thuế non trẻ so với vận động chế kinh tế Đ việc thường xuyên sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế có tác động không nhỏ tới doanh nghiệp Nhận thức vấn đề trên, em cho việc nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán thuế doanh nghiệp cần thiết, giúp em trau dồi kiến thức chuyên môn, bổ sung kỹ nghiệp vụ mà trình tiếp xúc thực tiễn giúp em có đóng góp giúp hoàn thiện công tác kế toán thuế cho công ty, từ giúp công ty hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước tốt Sau trình thực tập Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế, tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán công ty, sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế, cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, kết hợp với kiến thức SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp học trường, em chọn đề tài “ Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế” cho đề tài tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu  Hệ thống hóa sở lý luận kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp;  Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế; Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Đối tượng nghiên cứu tế H uế  Đề xuất số biện pháp cải thiện công tác kế toán thuế Công ty Cổ phần Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN K in Phạm vi nghiên cứu h Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế  Phạm vi thời gian: hoạt động kinh doanh năm 2014 ại h dựng Thừa Thiên Huế ọc  Phạm vi không gian: hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây  Phạm vi nội dung: công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Đ Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập số liệu: + Phương pháp nghiên cứu tài liệu: nghiên cứu văn pháp luật thuế; giáo trình kế toán thuế; hướng dẫn, nghiên cứu liên quan đến đề tài báo, tạp chí, số khóa luận tốt nghiệp;… làm cở hệ thống hóa lý luận thuế GTGT thuế TNDN; + Phương pháp vấn: vấn trực tiếp nhân viên để tìm hiểu sơ doanh nghiệp, khái quát trình tự xử lý nghiệp vụ phát sinh đơn vị thông tin khác cần thiết phục vụ đề tài; SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp + Phương pháp quan sát: tiến hành quan sát ghi chép công việc kế toán viên thực đơn vị, trình xử lý nghiệp vụ quy trình luân chuyển hóa đơn chứng từ; + Sao in báo cáo tài qua năm, hóa đơn chứng từ lưu trữ phận kế toán đơn vị; sổ sách từ phần mềm kế toán  Phương pháp xử lý số liệu: + Phương pháp so sánh: sử dụng so sánh tình hình tài sản, nguồn vốn, lao động, kết kinh doanh qua năm; so sánh lý thuyết thực tế công tác kế toán đơn vị trình áp dụng văn pháp tế H uế luật thuế Trên sở đánh giá mặt tốt chưa tốt, hiệu chưa hiệu để tìm biện pháp khắc phục; + Phương pháp phân tích – tổng hợp: phân tích tách biệt quy trình kế toán thuế GTGT thuế TNDN để nhìn nhận vấn đề chi tiết K in h rõ ràng Từ làm tổng hợp lại, rút nhận định làm sở đưa kết luận, đánh giá công tác kế toán thuế đơn vị Kết cấu khoá luận ọc Đề tài gồm phần: ại h PHẦN I Đặt vấn đề PHẦN II Nội dung kết nghiên cứu Đ Chương Cơ sở lý luận thuế, công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Chương Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế PHẦN III Kết luận kiến nghị Tính đề tài Đề tài “Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế” đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế công ty với mong muốn đóng góp mang tính SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp thực tế cao, giúp ích cho công ty Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế chuyên sản xuất cung ứng bê tông thương phẩm, bê tông đúc sẵn ống cống ly tâm loại cho công trình không dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi công trình hạ tầng Với lý nên đề tài nghiên cứu công ty trước tập trung chủ yếu vào quy trình sản xuất cung ứng sản phẩm công ty như: Kế toán chi phí sản xuất & giá thành sản phẩm, Kế toán doanh thu & xác định kết kinh doanh, kế toán tiền lương,… chưa có đề tài nghiên cứu Kế toán thuế Trong công ty có quy mô vừa địa bàn thành phố, doanh thu năm cao, số lượng nghiệp vụ phát sinh hàng tháng lớn vai trò của kế toán tế H uế thuế không nhỏ Nhận thức tầm quan trọng đó, em thực đề tài với mong muốn phần giúp hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Đặc biệt, đề tài đưa sở lý luận dựa cập nhật thuế, so sánh với tình hình thực tế doanh nghiệp, từ giúp kế toán công ty việc cập Đ ại h ọc K in làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước h nhật thực tốt quy định pháp luật, đảm bảo quyền lợi cho công ty SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 - GIÁ TÍNH THUẾ Theo điều Luật thuế số 13/2008/QH12 bổ sung sửa đổi số điều từ Luật thuế số 31/2013/QH13, hướng dẫn cụ thể Thông tư 219//2013/TT-BTC Giá tính thuế quy định sau: a) Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán có thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường tế H uế là giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; b) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu h có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập K in khẩu; c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho giá ọc tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; ại h d) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho Đ thời hạn thuê giá tính thuế là số tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; đ) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; e) Đối với gia công hàng hóa giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng; g) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp h) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; i) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng; k) Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá toán Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = + thuế suất hàng hóa, dịch vụ tế H uế (%) Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ quy định khoản Điều bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có h doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình K in quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công Đ ại h ọc bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 03 – THUẾ SUẤT 0% Điều – Khoản - Thuế suất 0% Theo Luật thuế số 13/2008/QH12 bổ sung sửa đổi số điều từ Luật thuế số 31/2013/QH13 Mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Luật số 13/2008/QH12 xuất khẩu, trừ trường hợp sau đây: a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; c) Dịch vụ cấp tín dụng; d) Chuyển nhượng vốn; đ) Dịch vụ tài phái sinh; e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông; tế H uế b) Dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; K in h g) Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác quy định khoản 23 Điều Luật Hàng hoá, dịch vụ xuất hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng Việt ọc Nam, khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước Đ ại h theo quy định Chính phủ SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 04 – THUẾ SUẤT 5% Điều – Khoản - Thuế suất 5% Theo Luật thuế số 13/2008/QH12 bổ sung sửa đổi số điều từ Luật thuế số 31/2013/QH13 Luật thuế số 71/2014/QH113 áp dụng từ 01/01/2015 Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hóa, dịch vụ sau đây: a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; b) Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng; c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; (theo luật thuế số tế H uế 71/2014/QH13) d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; K in khoản Điều Luật này; h đ) Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; ọc g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật này; ại h h) Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; i) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm in báo; Đ thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu; (theo luật thuế số 71/2014/QH13) l) Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; m) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; n) Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; o) Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật này; p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ Đ ại h ọc K in h tế H uế q) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã hội theo quy định của Luật nhà SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 05 – THU NHẬP MIỄN THUẾ Theo Điều – Thu nhập đc miễn thuế - Luật thuế số 14/2008/QH12 số sửa đổi bổ sung luật thuế số 32/2013/QH13 Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản tế H uế Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam h Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có K in từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người ọc (HIV/AIDS) có số lao động bình quân năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản ại h Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Đ Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định luật Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp không mục tiêu lợi nhuận theo quy định pháp luật; thu nhập tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam 10 Phần thu nhập không chia sở thực xã hội hoá lĩnh vực giáo dục đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hoá khác để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hoá khác; phần thu nhập hình thành tài sản không chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật hợp tác xã 11 Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ Đ ại h ọc K in h tế H uế chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.” SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Khóa luận tốt nghiệp Đ ại h ọc K in h tế H uế PHỤ LỤC 06 – Sổ tài khoản doanh thu chi phí quý III năm 2014 SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Ngọc Minh Thư Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Ngọc Minh Thư