ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH tế H uế -   - K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ ọc THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY QUẢNG BÌNH Đ ại h TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BÌNH LONG Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Phạm Thi Lựu Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Lớp: K44B KTKT Niên khóa: 2010 – 2014 Huế, 05/2014 Lời Cảm Ơn! Đ ại h ọc K in h tế H uế Trên thực tế thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập giảng đường đại học đến trình thực khóa luận tốt nghiệp, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô, gia đình bạn bè Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Thầy Cô trường Đại Học kinh tế Huế, khoa Kế toán – Tài trường Đại học kinh tế Huế tận tình giảng dạy, trang bị cho kiến thức quý báu đồng thời tạo điều kiện cho thực tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô ThS Lê Ngọc Mỹ Hằng tận tình hướng dẫn, bảo trình thực đề tài Tôi xin chân thành cám ơn Ông Vũ Quang Tuyến - Giám đốc Công ty TNHH Bình Long, anh chị phòng kế toán tất anh chị cán nhân viên công ty tạo điều kiện quan tâm giúp đỡ suốt trình thực tập hoàn thiện đề tài khóa luận tốt nghiệp Bước đầu tiếp cận với thực tế, kiến thức hạn chế Vì vậy, không tránh khỏi thiếu sót điều chắn, mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy Cô để hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp đại học tốt Tôi xin chân thành cảm ơn ! Huế, tháng năm 2014 Sinh viên thực Phạm Thị Lựu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC BIỂU ĐỒ vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu tế H uế Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ Đ ại h ọc K in h THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP 1.1 Đặc điểm ngành xây lắp ảnh hưởng đến công tác kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp 1.2 Tổng quan chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất 1.2.3 Khái niệm giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.4 Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.5 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp 10 1.3 Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 11 1.3.1 Vai trò, nhiệm vụ kế toán 11 1.3.2 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất 12 1.3.3 Phương pháp tập hợp chi phí phân bổ chi phí sản xuất 13 1.3.4 Phương pháp kế toán chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp 14 1.3.5 Phương pháp đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 21 1.3.6 Đối tượng kỳ tính giá thành sản phẩm xây lắp 22 1.3.7 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 23 1.3.8 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp 25 SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH LONG 26 2.1 Khái quát tình hình chung Công ty TNHH BÌNH LONG 26 2.1.1 Giới thiệu khái quát chung Công ty 26 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 26 2.1.3 Các công trình dự án hoàn thành 27 2.1.4 Chức nhiệm vụ Công ty 27 2.1.5 Các nguồn lực Công ty 27 tế H uế 2.1.5.1 Tình hình lao động 27 2.1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn 28 2.1.5.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh 31 Đ ại h ọc K in h 2.1.6 Đặc điểm tổ chức sản xuất máy quản lý Công ty 33 2.1.7 Tổ chức công tác kế toán Công ty 35 2.1.7.1 Tổ chức máy kế toán 35 2.1.7.2 Các sách kế toán áp dụng 37 2.2 Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Bình Long 39 2.2.1 Đặc điểm hoạt động xây lắp công ty 39 2.2.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 40 2.2.3 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 40 2.2.4 Phương pháp kế toán chi phí sản xuất xây lắp 40 2.2.4.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 42 2.2.4.2 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 48 2.2.4.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công 52 2.2.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 67 2.2.6 Phương pháp đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 70 2.3 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp 71 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH LONG 74 3.1 Nhận xét đánh giá tình hình thực công tác kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Bình Long 74 3.1.1 Ư u điểm: 75 3.1.2 Tồn 78 SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Bình Long 78 3.3 Một số giải pháp nhằm hạ giá thành sản phẩm xây lắp công ty TNHH Bình Long 80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 Kết luận 82 Kiến nghị 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Đ ại h ọc K in h tế H uế PHỤ LỤC SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Diễn giải Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP NCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPSD MTC Chi phí sử dụng máy thi công CP SXKDDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang NTGS Ngày tháng ghi sổ SH Số hiệu NT Ngày tháng XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản K in h tế H uế CP NVLTT Doanh nghiệp xây lắp ọc DNXL TKĐƯ Đ BHXH Công cụ dụng cụ ại h CCDC Tài khoản Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi phí NVL trực tiếp 15 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 16 Sơ đồ 1.3.a: Sơ đồ hạch toán chi phí máy thi công, trường hợp tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công 18 Sơ đồ 1.3.b: Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng MTC trường hợp thuê 18 Sơ đồ 1.3.c: Sơ đồ hạch toán chi phí máy thi công, trường hợp không tổ chức kế tế H uế toán riêng cho đội máy thi công 19 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung 20 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ điều chỉnh kết chuyển giá thành sản phẩm 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty 33 K in h Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty 36 Đ ại h ọc Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung máy vi tính 38 SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động công ty qua năm (2012– 2013) 28 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm ( 2012 – 2013) 30 Bảng 2.3: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm (20122013) 32 Biểu 2.1: Mẫu giấy yêu cầu cung cấp vật tư 43 Biểu 2.2: Hóa đơn vật tư mua vào 44 tế H uế Biểu 2.3: Mẫu giấy đề nghị tạm ứng 45 Biểu 2.4: Mẫu phiếu chi 46 Đ ại h ọc K in h Biểu 2.5: Mẫu Sổ nhật ký chung 47 Biểu 2.6: Hạng mục công việc giao khoán cho công nhân thuê 50 Biểu 2.7: Mẫu bảng xác nhận khối lượng thi công 51 Biểu 2.8: Mẫu sổ nhật ký chung 52 Biểu 2.10: Bảng toán tiền lương cho công nhân sử dụng máy thi công 55 Biểu 2.11: Bảng phân bổ lương công nhân sử dụng máy thi công cho công nhân sử dụng Máy thi công 56 Biểu 2.12: Bảng trích khấu hao máy thi công 58 Biểu 2.13: Bảng phân bổ khấu hao máy thi công cho công trình 60 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi phí xây dựng dở dang 61 Biểu 2.15: Mẫu Sổ nhật ký chung 62 Biểu 2.16: Bảng toán tiền lương cho nhân viên quản lý công trình 64 Biểu 2.17: Mẫu số nhật ký chung 66 Biểu 2.18: Mẫu sổ chi tiết TK 154 68 Biểu 2.19: Mẫu sổ TK 154 69 Biểu 2.20: Bảng tổng hợp chi phí công trình 73 SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Hiện nay, xu toàn cầu phát triển mạnh kinh tế, ổn định trị, quốc gia hợp tác với phát triển Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh vô khắc nghiệt, doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ quy mô loại hình kinh doanh, với nhiều hình thức đa dạng, loại hình hoạt động phong phú, doanh nghiệp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường động, đà ổn định ngày phát triển Trong thời đại công nghiệp hóa – đại hóa ngày nay, để có thành tế H uế công ngày phát triển thị trường, doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu sản xuất kinh doanh Có thể nói rằng, công ty hoạt động hiệu công ty biết kiểm soát khoản chi phí đồng thời biệt sử dụng khoản chi phí cách hiệu nhất, khoản mục quan trọng bước h xác định kết kinh doanh công ty Bên cạnh đó, giá thành sản phẩm K in tiêu kinh tế chất lượng tổng hợp thước đo chất lượng quản lý chi phí sản xuất kinh doanh Vấn đề quan trọng doanh nghiệp phải làm để hạch toán ọc xác chi phí sản xuất, tính đúng, tính đủ giá thành thực tế sản phẩm Và việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm biện pháp hữu hiệu để doanh nghiệp ại h cạnh tranh tối đa hóa lợi nhuận Xây dựng ngành sản xuất vật chất tạo sở vật chất kĩ thuật cho Đ kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành xây dựng công trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài nên có ý nghĩa quan trọng kinh tế.Vấn đề đặt xác định tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm trở nên quan trọng, đòn bẩy đánh bật phát triển công ty song sức mạnh đè bẹp phát triển công ty quản lý vốn cách hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí thất thoát vốn điều kiện sản xuất kinh doanh xây lắp phải có nhiều khâu (thiết kế, lập dự toán, thi công, nghiệm thu ) thời gian lại kéo dài Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp, trình học tập, nghiên cứu lý luận nhà trường qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Bình Long Với mong muốn SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng hoàn thiện kiến thức học nâng cao kỹ thực tế, em định chọn đề tài " Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Bình Long" để làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Thực đề tài “Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Bình Long” với mục tiêu : - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán Chi phí tính giá thành công ty xây lắp - Tìm hiểu Công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp tế H uế Công trình - Trên sở đánh giá điểm mạnh, điểm hạn chế công ty, nhằm đưa số biện pháp kiến nghị đề xuất để nâng cao hiệu việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty thời gian tới h Đối tượng nghiên cứu K in Do bị hạn chế thời gian nguồn lực, nên em nghiên cứu tất công trình xây lắp Công ty TNHH Bình Long Cho nên khóa ọc luận tốt nghiệp xin trình bày vấn đề liên quan đến Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty cho công trình “Lắp ại h Đặt Đường Dây Điện Hạ Áp” xã Võ Ninh, huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình (Hợp đồng xây lắp số 3-1.24/HĐXL-REIIMR) Từ tháng 01 năm 2013 đến Đ tháng 12 năm 2013 Phạm vi nghiên cứu • Nội dung Do Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 48/2006/ QĐ - BTC Vậy nên, chương sở lý luận em trình bày phần hạch toán chi phí theo quyđịnh 48/2006/QĐ – BTC • Thời gian - Số liệu thu thập để phân tích tổng quan công ty: Qua năm 2012, 2013 - Số liệu chi phí thu thập để thực đề tài: 01/01/2013 đến 31/12/2013 • Không gian SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng 3.3 Một số giải pháp nhằm hạ giá thành sản phẩm xây lắp công ty TNHH Bình Long Trong ngành xây dựng bản, biện pháp để hạ giá thành công tác xây lắp việc tiết kiệm yếu tố chi phí sản xuất sử dụng, việc làm bớt xén cách máy móc mà điều kiện chi phí giảm đảm bảo chất lượng công trình, đảm bảo tiến độ, tốc độ thi công Để hạ giá thành sản phẩm Công ty cần có biện pháp cụ thể phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty, em xin đề xuất số biện pháp nhằm hạ giá thành sản phẩm: tế H uế - Tiết kiệm nguyên vật liệu: Cố gắng giảm bớt mức tối thiểu hao hụt thi công, bảo quản luân chuyển Thường xuyên cập nhật giá thị trường vật tư để theo dõi, đối chiếu, kiểm tra với hóa đơn nhân viên cung ứng vật tư cung cấp Tiết kiệm chi phí vận chuyển vật tư mua lẫn sử dụng, lựa chọn khoảng cách từ nhà h sản xuât đến chân công trình ngắn nhất, giá rẻ với chất lượng không đổi K in - Tổ chức đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân, bên cạnh tuyển chọn công nhân có tay nghề ngành mộc, điện, sơn tít để chủ động việc sản xuất ọc Sắp xếp lao động tổ, đội sản xuất cách hợp lý không để dư thừa gây lãng phí lao động Xây dựng chế độ khen thưởng thỏa đáng cho CBCNV khai thác nguồn ại h cung cấp nguyên liệu lâu dài, ổn định giá cả, chất lượng Luôn nâng cao ý thức trách nhiệm CBCNV việc tiết kiệm, bảo quản vật tư Đ - Về chi phí sử dụng máy thi công: Do yêu cầu kỹ thuật ngày cao, có công việc mà thi công tay không đảm bảo như: trộn bê tông, đào đất, vận chuyển vật liệu lên cao, đòi hỏi phải có máy móc thi công Hiện Công ty cần tiến hành trang bị thêm máy móc, thiết bị đại để tiết kiệm chi phí thuê đẩy nhanh tiến độ thi công, tạo uy tín, thương hiệu đối tác - Về tập hợp chi phí sản xuất: Công ty nên tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh công trình như: chi phí nước uống, chi phí liên quan đến việc làm lán, trại, công trình tạm kế toán cần ý khoản chi phí Đối với điện thoại, nước, điện SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng dùng sinh hoạt Công ty cần có số quy định để làm giới hạn sử dụng tránh tình trạng dùng cách lãng phí - Về tính giá thành sản phẩm: Công tác tính giá thành Công ty dừng lại việc tiến hành tính toán phản ánh vào sổ sách kế toán mà không tiến hành so sánh, phân tích, đánh giá giá thành thực tế với giá thành dự toán xây dựng Do đó, Công ty nên tiến hành phân tích, đánh giá giá thành công tác xây lắp để tìm nguyên nhân chênh lệch, từ đề biện pháp nhằm không ngừng hạ thấp giá thành công tác xây lắp sở nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí sản xuất, giảm bớt Đ ại h ọc K in h tế H uế khoản chi phí tổn thất trình kinh doanh SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Với đề tài "Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm" không đề tài mẻ hệ học sinh khoa kế toán mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất kinh tế thị trường Để đảm bảo tồn tại, ổn định phát triển cho doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm tiêu kinh tế đặc biệt quan trọng mà nhà quản lý quan tâm hàng đầu Hạch toán tế H uế xác đầy đủ chi phí sản xuất, tính hợp lý giá thành sản phẩm để cung cấp thông tin cho nhà quản lý, từ có sở để đề biện pháp hạ giá thành sản phẩm công tác mà doanh nghiệp hướng tới Qua trình tìm hiểu thực tế công tác quản lý, công tác kế toán nói chung, h công tác kế toán tính giá thành sản phẩm nói riêng, giúp đỡ tận tình cô K in chú, anh chị phòng Kế toán tạo điều kiện cho em làm quen với thực tế, củng cố thêm kiến thức học trường để vận dụng cho công tác kế toán sau ọc Trong khóa luận tốt nghiệp em cố gắng tìm hiểu tình hình thực công ại h tác kế toán tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Bình Long Qua mạnh dạn đưa số giải pháp để việc xác đinh giá thành sản phẩm Công ty Đ xác phù hợp với chế độ kế toán Tuy nhiên, góc độ học sinh thực tập chưa có nhiều kinh nghiệm, mà kế toán tính giá thành sản phẩm đề tài có nội dung rộng, phức tạp khả em hạn chế nên không tránh khỏi sai sót Rất mong nhận góp ý, sữa chữa bảo tận tình thầy cô giáo cô anh chị phòng Kế toán để em trang bị củng cố thêm kiến thức công tác tính giá thành sản phẩm nói riêng công tác kế toán nói chung Kiến nghị Đề tài dừng lại việc nghiên cứu công tác hạch toán quy trình luân chuyển chứng từ công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng phẩm Công ty TNHH Bình Long Sau có điều kiện thuận lợi hơn, em tiếp tục mở rộng đề tài nghiên cứu theo hướng lập dự toán cho công trình, kiểm soát chi phí, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành Phần mở rộng mang tính thực tiễn cao giải nhiều vấn đề cấp thiết, góp phần hoàn thiện tốt công tác kế toán, hạch toán chi phí sản xuất tính Đ ại h ọc K in h tế H uế giá thành sản phẩm xây lắp, nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh Công ty SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Thị Minh Lý (2008), Giáo trình Nguyên Lý kế toán, Nhà xuất đại học Huế Nguyễn Hoàng, Bài giảng Kế toán tài 3, Trường đại học kinh tế Huế Giáo trình Kế toán tài – (2008), Nhà xuất Giao thông vận tải, Trường đại học kinh tế TP HCM GVC Phan Đình Ngân – Th.S Hồ Phan Minh Đức (2011), Giáo trình Lý thuyết kế toán tài chính, Trường Đại Học kinh tế Huế, Đại học Huế tế H uế PGS.TS Võ Văn Nhị (2010), Kế toán doanh nghiệp xây lắp – Kế toán đơn vị chủ đầu tư, Nhà xuất Tài Chính, Trường đại học kinh tế TP HCM Đỗ Minh Thành, 2004, Kế toán xây dựng bản, Đại học Thương Mại, Nhà xuất Thống Kê h Các khóa luận tốt nghiệp anh chị khóa trước K in Một số văn pháp luật công tác kế toán doanh nghiệp xây lắp như: - Thông tư số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 Bộ Tài Chính ọc - Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Tài liệu tham khảo Công ty TNHH Bình Long – Quảng Bình ại h 10 Các trang web kế toán: Web.ketoan.vn Đ Tailieu.vn Danketoan.com Tailieutonghop.vn …………… SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng tế H uế ` Đ ại h ọc K in h PHỤ LỤC SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Phụ lục 1: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG XÂY LẮP SỐ: 3-1.24/HĐXL-REIIMR GÓI THẦU SỐ 3-1.24: Xây lắp công trình đường dây điện hạ áp Xã Võ Ninh, huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình tế H uế Thuộc Dự án Năng lượng nông thôn II mở rộng tỉnh Quảng Bình Hợp đồng lập ngày 14 tháng 07 năm 2012 bên là: I CHỦ ĐẦU TƯ (Bên A): h + Chủ đầu tư: UBND TỈNH QUẢNG BÌNH K in + Đơn vị quản lý thực dự án: BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN NĂNG LƯỢNG NÔNG THÔN II TỈNH QUẢNG BÌNH ọc Địa chỉ: Số 01 Mẹ Suốt, Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình Điện thoại: 052.3840169 Fax: 052 3827189 ại h Tài khoản: 407 752 400 000 021 Ngân hàng Phát triển Việt Nam – CN Quảng Bình Mã số thuế: 31 00 4493 55 Đ Đại diện: Ông Phan Văn Thường Chức vụ: Trưởng ban Và bên là: II NHÀ THẦU THI CÔNG (Bên B) CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BÌNH LONG Địa chỉ: 82 Nguyễn Văn Cừ, Đồng Hới Điện thoại: 052 3821 393 Fax: 052 3821 393 Tài khoản: 5311 00000 10513 Ngân hàng Đầu tư Phát triển CN Quảng Bình Mã số thuế: 31 00 293235 Đại diện: Ông Vũ Quang Tuyến Chức vụ: Giám đốc Căn vào Luật Xây dựng ngày 26 tháng 11 năm 2003; SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Căn Luật số 38/2009/QH12 ngày 19/6/2009 sửa đổi bổ sung số điều Luật liên quan đến đầu tư xây dựng bản; Căn Nghị định số 85/2009/NĐ-cp ngày 15/10/2009 Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu theo Luật Xây dựng; Căn Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/2/2009 Chính phủ việc ban hành quy định quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình; Căn Nghị định 131/2006/NĐ-CP ngày 09 tháng 11 năm 2006 Chính phủ ban hành Quy chế quản lý sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức; Căn Quyết định UBNN tỉnh Quảng Bình số 3394/QĐ-UBNN ngày 30/11/2009 việc phê duyệt Dự án đầu tư Năng lượng nông thôn II mở rộng tỉnh Quảng Bình (phần hạ tế H uế áp); Quyết định số 331/QĐ-UBNN ngày 21/02/2011 việc phê duyệt tổng mức đầu tư, nguồn vốn đầu tư dự án REII mở rộng tỉnh Quảng Bình; Căn Quyết định Ban QLDA REII tỉnh số 28/QĐ-DAREII ngày 201/01/2011 việc phê duyệt thiết kế vẽ thi công dự toán công trình điện xã Võ Ninh, huyện h Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình; K in Căn HSMT Chủ đầu tư yêu cầu Nhà thầu thực việc thi công gói thầu số 31.24: Xây lắp công trình đường dây hạ áp xã Võ Ninh ( sau gọi “Công trình”) UBNN tỉnh phê duyệt Quyết định số 436/QĐ-UBND ngày 04/3/2011; ọc Căn Quyết định số 1559/QĐ-UBNN ngày 05/7/2011 UBNN tỉnh Quảng Bình ại h việc Phê duyệt kết đấu thầu xây lắp gói thầu số 3-1.24: Xây lắp công trình đường dây điện hạ áp xã Võ Ninh thuộc Dự án REII mở rộng tỉnh Quảng Bình chủ đầu tư chấp thuận Đ Hồ sơ dự thầu Nhà thầu việc thi công, hoàn thành Công trình sửa chữa sai sót công trình; Hai bên thỏa thuận sau: Trong hợp đồng từ ngữ phải hiểu theo định nghĩa phần Điều kiện hợp đồng Khối lượng công việc thực Hợp đồng: Xây lắp công trình đường dây điện hạ áp xã Võ Ninh với quy mô đường dây điện hạ áp dài 27,975 km (chi tiết theo quy định phần Điều kiện Hợp đồng) Chất lượng công trình yêu cầu kĩ thuật: Theo quy định phần Điều kiện hợp đồng SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Thời gian thi công hoàn thành công trình: 210 ngày kể từ ngày Ban quản lý dự án phát lệnh khởi công Giá trị Hợp đồng: 7.706.739.000 đồng (Năm tỷ tám trăm tám mươi ba triệu không trăm linh sáu ngàn đồng chẵn Hình thức Hợp đồng: Hợp đồng theo đơn giá (Có điều chỉnh giá theo hướng dẫn WB) Để chủ đầu tư toán cho Nhà thầu nêu đây, nhà thầu cam kết với chủ đầu tư thực hiện, hoàn thành Công trình sửa chữa sai sót công trình, tuân thủ điều khoản Hợp đồng phương diện tế H uế Chủ đầu tư cam kết toán cho Nhà thầu giá trị Hợp đồng khoản tiền khác phải toán theo điều khoản Hợp đồng, vào thời gian theo phương thức quy định Hợp đồng sở xem xét việc thực hoàn thành Công trình sữa chữa sai sót công trình h Hồ sơ hợp đồng bao gồm tài liệu xếp theo thứ tự ưu tiên sau Khi giải theo thứ tự ưu tiên: ọc (1) Hợp đồng K in có mâu thuẫn hay trái ngược tài liệu tài liệu phải diễn (2) Biên thương thảo Hợp đồng ại h (3) Thư Chấp Nhận (4) Đơn xin dự thầu giá chào thầu Nhà thầu Đ (5) Dữ liệu hợp đồng (6) Điều kiên Hợp đồng (7) Yêu cầu kĩ thuật (8) Bản vẽ Bản kê khối lượng có ghi giá (9) Bất kỳ tài liệu khác liệt kê Dữ liệu Hợp đồng để tạo thành phần Hợp đồng SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Phụ lục BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Số hiệu Tài Toại khoản TK Tên tài khoản N Tiền mặt quỹ, ngân phiếu (VNĐ) 112 N Tiền gửi ngân hàng (VND) 113 N Tiền chuyển 121 N Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 128 N Đầu tư ngắn hạn khác 129 N Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 131ĐTS N Phải thu Công trình Đông Trường Sơn 131BS N Phải thu Công trình Cầu tràn Bến Seeng 131BO N Phải thu Công trình Nước Bản Ón 131BL N Phải thu Công trình Đường Bản Lòm 131SL1 N Phải thu Công trình Sạt Lỡ Bản Lòm 131SL2 N Phải thu Công trình sửa chữa đường Bản Lòm 131LT N Phải thu Công trình Đường Liên Trạch 131LN N Phải thu Công trình Đường Lộc Ninh 131RM N Phải thu Công trình Nước Ra Mai 131BH N h K in ọc ại h 131ML Phải thu Công trình nước Bản Hưng N Phải thu Công trình Miền Bắc N Phải thu Công ty Minh Long Đ 131BM tế H uế 111 N Phải thu Công trình Cột Mốc 564 131CM65 N Phải thu Công trình Cột Mốc 565 131CM75 N Phải thu Công trình Cột Mốc 575 131CM76 N Phải thu Công trình Cột Mốc 576 131HN N Phải thu Công trình điện Hàm Ninh 131QH1 N Phải thu Công trình Ô quy Hoạch số 131QH2 N Phải thu Công trình Ô quy hoạch số 131CM74 N Phải thu Công trình Cột Mốc 574 131Đ20 N Phải thu Công trình Đường 20, xã Thượng Trạch 131TG N Phải thu Công trình Đường Tuyến ngang 131CM64 SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng N Phải thu Công trình Điện Cao Thế Miền Trung 131BĐ N Phải thu Công trình Điện TBA Ba Đồn 131BN N Phải thu Công trình Đập Ba Nương 131VN N Phải thu Công trình điện Võ Ninh 131CM31 N Phải thu Công trình Cột Mốc 531 131CM30 N Phải thu Công trình Cột Mốc 530 131BHS N Phải thu Công ty Bảo Hiểm 131GT N Phải thu CT Đường GTNT 131CN N Phải thu CT Đường Cầu Nghiêng 131TXVL N Phải thu Công ty Trường Xuân 131TXMP N Phải thu Công ty Trường Xuân 1331 N Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1332 N Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 138 N Các khoản phải thu khác 141T N Nguyễn Quang Tú 141TIEN N Trần Thanh Tiến 141L N Đinh Văn Linh 141P N Trần Văn Phượng 141Q N h K in ọc N Tô Hải Đường N Hoàng Đức Tuấn Đ 141TUAN Trần Quân ại h 141TĐ tế H uế 131MT N Đinh Hữu Xuân 141VC N Trần Văn Chính 141HĐ N Hồ Hải Đăng 141XH N Nguyễn Xuân Hoàng 141DAN N Trần Quang Dân 141HAI N Nguyễn Thanh Hải 141VH N Đinh Văn Hà 142 N Chi phí trả trước 152 N Nguyên vật liệu 153 N Công cụ, dụng cụ 141HX SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng N Chi phí SXKD dở dang 156DH N Hàng hoá 156VG N Hàng hoá 156NL N Hàng hoá 156HAH N Hàng hoá 211 N Nguyên giá tài sản cố định 241 N Xây dựng dở dang 2141 C Hao mòn TSCĐ lũy kế (*) 242 N Chi phí trả trước dài hạn 311ĐT C Vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu tư 311THOI C Vay ngắn hạn Châu Thọ Thời 311G C Vay ngắn hạn Phạm Thị Hương Giang 311GH C Vay ngắn hạn Lê Gia Hiệp 331TP C Phải trả Công ty Thanh Phương 331DH N Phải trả Công ty Diến Hồng 331TA N Phải trả Công Tuấn Ân 331HH N Phải trả Công ty Huy Hoàng 331QN C Phải trả Công ty CP Quảng Ngãi 331QT N Phải trả Công ty Quang Thuận 331TN N Phải trả Công ty Trung Nga 331VC N ọc K in h tế H uế 154 ại h Phải trả Công ty Vân Cộn C Phải trả Công ty Vạn Tường C Phải trả Công ty Kim Thương N Phải trả Công ty Thanh Hồng 331NH C Phải trả Công ty Phú Nguyên Hoàng 331HL C Phải trả Công ty Hòa Lý 331BGN C Phải trả Công ty Bình Gia Nguyến 331HHOA C Phải trả Công ty Hải Hoa 331NL C Phải trả Công ty Nhân Luật 331TRT C Phải trả Công ty Truường Thuỷ 331GP N Phải trả Công ty Gia Phát 331PVT C Phải trả Gara ôtô Phạm Văn Thông 331GT 331TH Đ 331VT SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng C Công ty Phú Lộc 331ĐA C Công ty Đông Nam Á 331TL C DNTN Tuấn Linh 331TRA C Công ty Trang Anh 331ĐPN C Công ty Đại Phú Nguyên 331MĐN C Công ty Cơ khí Mạ Đà Nẵng 331ML C Công ty Minh Long 331AP C Công ty An Phú 331CO12 C Công ty VNETCO12 331VH C Công ty Việt Hà 331HS C Công ty Hải Sơn 331ĐB C Trung tâm kỹ thuật đường bộ5 331TTI C Công ty TNHH Trường Tiến 331HAH C Công ty TNHH Hải Huyền 331ĐP C Công ty TNHH đại Phú 331LH C Công ty TNHH lan Hương 331KH C Công ty TNHH Khánh Huy 331BI C Công ty BH BIDV 331DH1 C 331NL1 C ọc K in h tế H uế 331PL Công ty TNHH Diến Hồng ại h Công ty Nhân Luật Công ty TNHH Trường Giang C Công ty TNHH Vương Gia C Công tyỹăng Dầu Quảng Bình 331PTG C Công ty TNHH Phú Thành Gia 331BL C Công ty TNHH Bảo Lộc 3331 C Thuế GTGT 3334 C Thuế thu nhập doanh nghiệp 334 C Phải trả công nhân viên 3383 C Phải trả, phải nộp khác 3386 C Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn 341ĐT C Vay dài hạn 411 C Nguồn vốn kinh doanh 331VG 331XD Đ C 331TG SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng C Quỹ đầu tư phát triển 418 C Quỹ dự phòng tài 351 C Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 421 C Lợi nhuận chưa phân phối 353 C Quỹ khen thưởng phúc lợi 511 C Doanh thu bán hàng hóa 515 C Doanh thu hoạt động tài 632 N Giá vốn hàng bán 635 N Chi phí hoạt động tài 642 N Chi phí quản lý doanh nghiệp 711 C Thu nhập khác 811 N Chi phí khác 911 N Xác định kết kinh doanh Đ ại h ọc K in h tế H uế 418 SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Phụ lục 3: Đơn vị: CÔNG TY TNHH BÌNH LONG Địa chỉ: Số 82 Nguyễn Văn Cừ - TP Đồng Hới - Quảng Bình SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu tài khoản Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Diễn giải Ngày tháng Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ ứng Số tiền phát sinh NỢ CÓ 647,410,000 50,000,000 50,000,000 647,410,000 tế H uế Số dư đầu kỳ TK đối 241 Chi phí Thanh 29-02-13 SCM K in h toán tiền sửa 29-02-13 Máy đào KOBE 331BL 50,000,000 Chi phí xây ọc dựng dở Tổng cộng Đ ại h 31-12-13 CPXDCBDD 31-12-13 dang SVTH: Phạm Thị Lựu – Lớp: K44B – KTKT 242 50,000,000 50,000,000 50,000,000