tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN    KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: ại họ cK in h HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU-XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ Đ THỐNG NHẤT THỪA THIÊN HUẾ BÙI THỊ THANH TÂM Khóa học: 2011-2015 tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN    KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: ại họ cK in h HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU-XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ Đ THỐNG NHẤT THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: BÙI THỊ THANH TÂM TS NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN Khoa: Kế toán-Kiểm toán Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng năm 2015 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Đầu tiên, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu nhà trường toàn thể thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, đặc biệt thầy cô giáo khoa Kế toán – Tài dìu dắt, dạy dỗ trang bị cho em kiến thức bổ ích suốt kỳ học vừa qua Để hoàn thành tốt khóa luận thực tập, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tế H uế đến Tiến sĩ Nguyễn Đình Chiến- Giảng viên hướng dẫn tận tình hướng dẫn, góp ý, giải đáp thắc mắc truyền đạt kinh nghiệm quý báu, tốt nghiệp ại họ cK in h qua tâm, nhắc nhở, động viên em suốt trình hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cám ơn Ban giám đốc cô chú, anh chị phòng kế toán-tài Công ty Cổ phần Cơ khí ô tô Thống Nhất Thừa Thiên Huế quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ em nhiệt tình thời gian thực tập công ty Đ Qua trình thực tập, nghiên cứu đơn vị, cố gắng việc hoàn thiện đề tài gặp số hạn chế thời gian vốn kiến thức hạn hẹp nên không tránh thiếu sót định Rất mong đóng góp ý kiến, nhận xét thầy cô để đề tài em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn toàn thể quý thầy cô Huế, ngày 22 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Bùi Thị Thanh Tâm MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn Mục lục i Danh mục chữ viết tắt iv Danh mục bảng, biểu v Danh mục biểu đồ, sơ đồ vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ tế H uế I.1 Lý lựa chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu ại họ cK in h I.5 Phương pháp nghiên cứu I.6 Kết cấu luận văn I.7 Tình hình nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU-XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Đ 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Một số khái niệm doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2 Một số khái niệm Thuế TNDN 1.2 Ý nghĩa công tác xác định kết kinh doanh Thuế TNDN 10 1.2.1 Ý nghĩa công tác xác định kết kinh doanh 10 1.2.2 Ý nghĩa công tác Thuế TNDN 10 1.3 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 10 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 i 1.4 Kế toán giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh 15 1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.4.2 Kế toán chi phí bán hàng 19 1.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 21 1.5 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 23 1.5.1 Kế toán doanh thu tài 23 1.5.2 Kế toán chi phí tài 25 1.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 27 1.6.1 Kế toán thu nhập khác 27 tế H uế 1.6.2 Kế toán chi phí khác 28 1.7 Kế toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp 30 1.7.1 Xác định thu nhập chịu thuế theo luật Thuế 30 1.7.2 Các chi phí hợp lý trừ 31 1.7.3 Kế toán Thuế TNDN hành 33 ại họ cK in h 1.7.4 Kế toán chênh lệch Thuế TNDN 35 1.7.5 Cách chuyển lỗ năm 38 1.8 Kế toán xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 38 1.8.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 38 1.8.2 Phương pháp hạch toán 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ-XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI Đ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THỐNG NHẤT HUẾ 40 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần khí Thống Nhất Thừa Thiên Huế 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 40 2.1.2 Định hướng phát triển lĩnh vực hoạt động 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 41 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán công ty 43 2.2 Đánh giá tình hình nguồn lực công ty qua ba năm 2012 – 2014 46 2.2.1 Tình hình tài sản nguồn vốn 46 2.2.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 51 ii 2.3 Thực trạng kế toán tiêu thụ-xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Cơ khí ô tô Thống Nhất Huế 54 2.3.1 Một số đặc điểm sản phẩm tổ chức công tác tiêu thụ 54 2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 56 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh 66 2.3.4 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 77 2.3.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 81 2.3.6 Kế toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp 82 phải nộp 84 2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 85 tế H uế CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THỐNG NHẤT THỪA THIÊN HUẾ 87 3.1 Một số đánh giá tình hình quản lý công tác tổ chức kế toán công ty ại họ cK in h cổ phần khí Thống Nhất Huế 87 3.1.1 Nhận xét chung hoạt động sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kế toán Công ty cổ phần khí Thống Nhất Thừa Thiên Huế 87 3.1.2 Nhận xét chung công tác kế toán Thuế TNDN Công ty cổ phần khí Thống Nhất Thừa Thiên Huế 90 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu-xác định kết Đ kinh doanh Công ty cổ phần Cơ khí ôtô Thống Nhất Thừa Thiên Huế 90 3.2.1 Giải pháp công tác tổ chức kế toán công ty 90 3.2.3 Giải pháp quản lý công nợ 92 3.2.4 Giải pháp quản lý doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán loại chi phí 93 3.2.5 Giải pháp quản lý Thuế TNDN 93 PHẦN III: KẾT LUẬN 96 III.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu nghiên cứu đề tài 96 III.2 Hạn chế đề tài 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDV Cung cấp dịch vụ CLTT Chênh lệch tạm thời CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí Quản ý doanh nghiệp CTCP Công ty cổ phần GVHB Giá vốn hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho HTX Hợp tác xã KPCĐ Kinh phí công đoàn KQKD Kết kinh doanh NPT Nợ phải trả SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TMHH Trách nhiệm hữu hạn Đ ại họ cK in h tế H uế BCTC TNCT Thu nhập chịu thuế TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TK Tài khoản VCSH Vốn chũ sở hữu iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1- Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2012-2014 47 Bảng 2.2 – Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 52 giai đoạn 2012-2014 52 Bảng 3.1: Xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ liên quan đến TSCĐ A từ năm 2014 đến năm 2017 .94 Bảng 3.2: Xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế liên quan đến TSCĐ B từ năm 2014 tế H uế đến năm 2017 .95 Biểu 2.1-Hóa đơn GTGT nghiệp vụ bán xe cho CTCP Xuất nhập Miền Bắc .59 Biểu 2.2-Hóa đơn GTGT nghiệp vụ bán xe cho HTX Vận Tải Phú Thành Tuyên Minh 60 Biểu 2.3-Hóa đơn GTGT nghiệp vụ sửa chữa xe cho anh Nguyễn Văn Hào .63 ại họ cK in h Biểu 2.4-Phiếu thu tiền sửa chữa xe cho anh Nguyễn Văn Hào 64 Biểu 2.5-Sổ chi tiết tài khoản 5111 .65 Biểu 2.6-Phiếu xuất kho 68 Biểu 2.7-Sổ chi tiết tài khoản 632 69 Biểu 2.8-Hóa đơn GTGT chi phí quảng cáo công ty 71 Biểu 2.9-Phiếu chi cho nghiệp vụ chi phí quảng cáo công ty .72 Đ Biểu 2.10-Sổ chi tiết Tài khoản 641 73 Biểu 2.11-Hóa đơn GTGT thuê phòng nghỉ anh Minh 75 Biểu 2.12-Sổ chi tiết tài khoản 642 .76 Biểu 2.13-Sổ chi tiết tài khoản 515 .78 Biểu 2.14-Sổ chi tiết tài khoản 635 .80 v DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1- Tình hình biến động tài sản CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế giai đoạn 2012-2014 48 Biểu đồ 2.2- Tình hình biến động nguồn vốn CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế giai đoạn 2012-2014 50 Biểu đồ 2.3- Tình hình kết sản xuất kinh doanh CTCP Cơ khí Thống Nhất tế H uế Huế giai đoạn 2012-2014 51 Sơ đồ 2.1- Sơ đồ máy tổ chức quản lý CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế 42 Sơ đồ 2.2- Sơ đồ máy kế toán CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế 43 ại họ cK in h Sơ đồ 2.3 – Trình tự ghi sổ kế toán sử dụng phần mềm kế toán 45 Sơ đồ 2.4-Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh Quý IV năm 2014 86 Sơ đồ 2.5.-Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh năm 2014 86 Đ Sơ đồ 3.1-Bộ máy kế toán công ty 91 vi GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý lựa chọn đề tài Thông tin kế toán nguồn thông tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng doanh nghiệp Để thông tin kế toán có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải thực cách thường xuyên, kịp thời khoa học Điều góp phần nâng cao lực cung cấp thông tin kế toán công tác kế toán doanh nghiệp tế H uế Bên cạnh đó, để tồn phát triển điều kiện kinh tế doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu Và vấn đề mà doanh nghiệp lo lắng là: “Hoạt động sản xuất kinh doanh có đạt hiệu ại họ cK in h hay không? Doanh thu có đủ để bù đắp chi phí bỏ ra? Làm để tối đa hóa lợi nhuận? Đối với doanh nghiệp nói chung, tiêu thụ khâu quan trọng trình định đến tồn doanh nghiệp Các số liệu mà công tác kế toán tiêu thụ cung cấp giúp doanh nghiệp nắm bắt hiệu kinh doanh từ đưa sách nhằm ổn định doanh thu biện pháp khắc phục kịp thời thiếu sót, cân đối khâu mua-dự trữ, khâu sản xuất khâu cung cấp tương lai Đ Việc khai thác tối đa vai trò kế toán doanh thu góp phần xác định kết kinh doanh tốt hơn, kết hợp với việc xác định khoản chi phí hợp lý tạo điều kiện để kế toán Thuế xác định chi phí Thuế TNDN phù hợp với chế độ kế toán với quy định pháp luật hành Trên thực tế, phần lớn doanh nghiệp có xu hướng điều chỉnh giảm doanh thu tăng chi phí để giảm lợi nhuận trước thuế nhằm giảm chi phí Thuế TNDN hành cho đảm bảo phù hợp với chế độ kế toán Bên cạnh đó, khác biệt nguyên tắc ghi nhận chế độ kế toán Luật Thuế dẫn đến có chênh lệch xác định số Thuế phải nộp ảnh hưởng đến việc kê khai, hạch toán theo dõi Thuế TNDN doanh nghiệp SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 10: Hóa đơn GTGT công ty cho chị Ngân thuê kiot SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 11: Sổ chi tiết tài khoản 711 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Đơn vị: CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế Địa chỉ: 38 Hồ Đắc Di, Thành phố Huế Tài khoản 711: Thu nhập khác Quý IV năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ 31/12/2014 0000027 31/12/2014 0000028 31/12/2014 … 06 Kế toán ghi sổ Đ ại h … 31/12/2014 0000029 Dư đầu kỳ Thuê kiot từ 20/05/2014 đến 20/08/2014 Thuê mặt đỗ xe từ 15/11/2012 đến 15/02/2013 Thuê mặt đỗ xe từ 1/1/2013 đến 1/3/2013 … Thu nhập bất thường 71189113 Tổng số phát sinh Dư cuối kỳ uế 131 THUNGA 8.181.818 8.181.818 131 QHUNG 818.182 9.000.000 131 THANHS 818.182 … 9.818.182 … 9113 … … … … (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT Đối tượng tế H Số tiền TK đối ứng in h Số K Ngày, tháng Diễn giải ọc Chứng từ Phát sinh Nợ Có Nợ Có … 79.426.364 79.426.364 79.426.364 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 12: Phiếu báo nợ tiền thu phí phạt SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 13: Sổ chi tiết tài khoản 811 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Đơn vị: CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế Địa chỉ: 38 Hồ Đắc Di, Thành phố Huế Tài khoản 811: Thu nhập khác Quý IV năm 2014 Dư đầu kỳ tế H (Ký, họ tên) Đ Kế toán ghi sổ … 11211 11211 11218 11218 … 9113 in h … Ngân hàng thu phí phạt Ngân hàng thu lãi+phạt khế ước 1414300321 Ngân hàng thu lãi+phạt khế ước 030.12/2014 Ngân hàng thu lãi+phạt khế ước 030.12/2014 … Chi phí bất thường 8119113 Tổng số phát sinh Dư cuối kỳ K … 003QD 006QD 025LV 025LV … 08 TK đối ứng Đối tượng ại h … 05/12/2014 16/12/2014 16/12/2014 16/12/2014 … 31/12/2014 Diễn giải ọc Chứng từ Ngày, tháng Số uế Đơn vị tính: VNĐ SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT … MB MB LINVIET LINVIET … Số tiền Nợ Có Phát sinh Nợ Có … 1.627.392 7.251.933 21.872 4.208 … … … 28.325.726 26.522.226 26.522.226 … 16.452.518 23.704.451 23.726.323 23.730.531 … … … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 14: Tờ khai Thuế TNDN tạm tính Quý III năm 2014 Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông t ốs 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý III Năm 2014 [03] Bổ sung lần thứ  [02] Lần đầu [X]  Doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa tế H uế  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần khí ô tô Thống Nhất Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 3 0 [06] Địa chỉ: 38 Hồ Đắc Di-Phường An Cựu [07] Quận/huyện: Tp Huế 054.3822593 [08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế ại họ cK in h [09] Điện thoại: [10] Fax: 054.3826630 [11] Email: Đ Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã Số tiền số Doanh thu phát sinh kỳ [21] 14.826.308.812 Chi phí phát sinh kỳ [22] 14.657.576.012 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 150.732.800 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] 150.732.800 Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 9.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% [30] 9.2 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 22% [31] 9.3 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất ưu đãi [32] + Thuế suất ưu đãi (%) [32a] + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất khác [33] 9.4 + Thuế suất khác (%) [33a] Thuế TNDN phát sinh [34] = ([30] x 20%) + ([31]x22%) + [34] 10 ([32] x [32a]) + ([33] x [33a]) 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [35] Trong đó: + số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định [35a] 11.1 (nếu có) SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp 11.2 12 + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [37] Đối tượng gia hạn [35b] [36] □ [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [37b] Thời hạn gia hạn: [37c] Số thuế TNDN gia hạn : [37d] Số thuế TNDN không gia hạn: , Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) ại họ cK in h NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: tế H uế Huế, ngày 28 tháng 10 năm 2014 Đ Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 15: Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN năm 2014 Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: Năm 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [03] Bổ sung lần thứ:  [02] Lần đầu [X]  Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tế H uế  Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): % [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần khí ô tô Thống Nhất Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: [09] Điện thoại: B 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 Tp Huế 054.3822593 [08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế [10] Fax: 054.3826630 [11] Email: Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Đ (1) A 38 Hồ Đắc Di-Phường An Cựu [07] Quận/huyện: STT ại họ cK in h [06] Địa chỉ: Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã Số tiền số (3) (4) A A1 B B1 B2 B3 B4 B5 B6 1.416.626.531 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B11 B12 1.416.626.531 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 1.416.626.531 B14 1.416.626.531 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 1.416.626.531 Thu nhập miễn thuế Lỗ chuyển kỳ tế H uế giao dịch liên kết 3.1 3.2 C 3.1 3.2 C2 C3 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD ại họ cK in h Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3) C4 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C5 6.1 6.2 6.3 Đ C6 C7 C8 C9 C9a C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C12 9.1 9.2 SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT C13 C14 1.416.626.531 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp 11 12 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C15 C16 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS D2 Thuế TNDN phải nộp khác (Nếu có) Tổng số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh D3 E2 E3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN phải nộp năm (G=G1+G2+G3) Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS (G2=D2E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) I G E E1 tế H uế ại họ cK in h E L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn G G1 G2 G3 □ Đ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M Tiền nộp chậm khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán Thuế TNDN (Trường hợp kê khai toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày nộp chậm ngày, từ ngày 01/01/2015 đến ngày [M2] Số tiền nộp chậm: SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tên tài liệu STT Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu 03-1A/TNDN) Phụ lục chuyển lỗ (Mẫu 03-2/TNDN) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Huế, ngày 30 tháng 03 năm 2015 Đ ại họ cK in h Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) tế H uế NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 16: Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 Mẫu số: 03 – 1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông t ốs 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ uế (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: Năm 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 3 0 STT Chỉ tiêu (1) (2) in h [05] Mã số thuế: tế H [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần khí ô tô Thống Nhất Thừa Thiên Huế Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã số Số tiền (3) (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ K Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: [01] 100.848.245.565 [02] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] 4.318.181.818 a Chiết khấu thương mại [04] 476.363.636 b Giảm giá hàng bán [05] 669.090.909 c Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [06] 3.172.727.273 [07] - Doanh thu hoạt động tài [08] 127.592.613 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 97.458.059.023 d Đ ại h ọc Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Giá vốn hàng bán [10] 93.016.537.695 b Chi phí bán hàng [11] 1.097.198.455 c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 3.344.322.873 Chi phí tài [13] 2.362.198.904 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác [14] [15] [16] 2.248.310.001 1.142.121.325 287.917.271 Chi phí khác [17] 26.870.991 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 261.046.280 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) [19] 1.416.626.531 in h tế H uế a ại h Huế, ngày 30 tháng 03 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Đ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: ọc K Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ghi chú: - Số liệu tiêu [19] Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai toán thuế TNDN kỳ tính thuế SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 17: Phụ lục chuyển lỗ Mẫu số: 03-2/TNDN (Ban hành kèm theo Thông t ốs 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC CHUYỂN LỖ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: Năm 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần khí ô tô Thống Nhất Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 3 0 Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: STT Năm phát sinh lỗ (1) (2) (3) 2012 4.415.636.654 Sỗ lỗ chuyểntrong kỳ tính thuế trước Số lỗ chuyển kỳ tính thuế Số lỗ chuyển sang kỳ tính thuế sau (4) (5) (6) ại họ cK in h Số lỗ phát sinh tế H uế Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Tổng cộng: 4.415.636.654 1.033.749.397 1.033.749.397 1.416.626.531 1.978.719.652 1.416.626.531 1.965.260.726 Đ Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Huế, ngày 30 tháng 03 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 18: Sổ chi tiết tài khoản 911 tháng 12 năm 2014 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Đơn vị: CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế Địa chỉ: 38 Hồ Đắc Di, Thành phố Huế Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Quý IV năm 2014 Dư đầu kỳ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển GVHB Kết chuyển doanh thu tài 5111 632 515 711 635 811 641 642 421 ại h ọc 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 Kết chuyển thu nhập bất thường 31/12/2014 Kết chuyển chi phí tài 31/12/2014 Kết chuyển chi phí bất thường 31/12/2014 Kết chuyển CPBH 31/12/2014 10 Kết chuyển CPQLDN 31/12/2014 Kết chuyển lãi/lỗ Tổng phát sinh Đ Dư cuồi kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT tế H TK đối ứng Đối tượng in h Số Diễn giải K Chứng từ Ngày, tháng uế Đơn vị tính: VNĐ Phát sinh Nợ Nợ Có 31.391.068.528 29.664.559.759 3.585.481 79.426.364 551.095.199 28.325.726 152.609.596 301.356.172 776.133.921 Số tiền Có 31.391.068.528 1.726.508.769 1.730.094.250 1.809.520.614 1.258.425.415 1.230.099.689 1.077.490.093 776.133.921 31.474.080.373 31.474.080.373 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Bùi Thị Thanh Tâm MSSV:11K4041225 Khoa: Kế toán-Kiểm toán tế H uế Trường: Đại học Kinh tế - Đại học Huế Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần Cơ khí ô tô Thống Nhất Thừa Thiên Huế Nội dung thực tập: Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Cơ khí ô tô Thống Nhất Thừa Thiên Huế ại họ cK in h Nhận xét đơn vị: Trong thời gian thực tập công ty, sinh viên Bùi Thị Thanh Tâm chấp hành tốt nội quy, quy chế công ty, tích cực công việc, ý, lắng nghe dẫn nhân viên, có tinh thần tìm tòi học hỏi để hoàn thành tốt khóa luận Đ Bài làm sử dụng với số liệu công ty cung cấp Huế, ngày 22 tháng năm 2015 Giám Đốc (Ký tên đóng dấu) [...]... kết quả kinh doanh và tế H uế Thu Thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu -xác định kết quả kinh doanh và Thu Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần cơ khí Thống Nhất Thừa Thiên Huế Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu -xác định kết quả ại họ cK in h kinh doanh và Thu Thu nhập doanh nghiệp của Công ty cổ phần cơ khí. .. Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh và Thu Thu nhập doanh nghiệp trong doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Một số khái niệm cơ bản về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 1.1.1.1... hệ thống và vận dụng những kiến thức đã học liên quan đến ại họ cK in h kế toán doanh thu- xác định kết quả kinh doanh và Thu TNDN -Tìm hiểu, phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán nói chung, đặc biệt là kế toán doanh thu- xác định kết quả kinh doanh và Thu TNDN nói riêng tại Công ty cổ phần cơ khí Thống Nhất Huế -Thông qua quá trình tìm hiểu nghiên cứu cơ sở lý thuyết và thực tế công. .. thu 6 Thu nhập chịu thu là thu nhập chịu Thu TNDN của một kỳ, được xác định theo qui định của Luật Thu TNDN hiện hành và là cơ sở để tính Thu TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) 1.1.2.3 Khái niệm Chi phí Thu TNDN 7 Chi phí Thu TNDN (hoặc thu nhập Thu TNDN) là tổng chi phí thu thu nhập hiện hành và chi phí thu thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thu thu nhập hiện hành và thu nhập thu thu nhập hoãn... mực kế toán Việt Nam số 17 – Thu Thu nhập doanh nghiệp Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 – Thu Thu nhập doanh nghiệp 8 Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 – Thu Thu nhập doanh nghiệp 7 SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT 9 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp 1.2 Ý nghĩa của công tác xác định kết quả kinh doanh và Thu TNDN 1.2.1 Ý nghĩa của công tác xác định kết quả kinh doanh. .. tác kế toán tại công ty, bước đầu đưa ra một số ý kiến góp ý nhằm hoàn thiện Đ hơn công tác kế toán doanh thu- xác định kết quả kinh doanh và Thu TNDN I.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu ở đây sẽ là nội dung, quy trình và công tác kế toán doanh thu xác định kết quả kinh doanh bao gồm doanh thu về sản xuất xe khách, dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng, bảo hành cho các loại phương tiện cơ giới và. .. doanh và Thu TNDN tại đơn vị, cùng với kiến thức thu nhận được trong thời gian học tập ở trường và sự giúp đỡ của các anh chị cũng như Giáo viên hướng dẫn, tôi đã quyết định lựa chọn đề tài “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI khóa luận tốt nghiệp của mình I.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài tế H uế CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THỐNG NHẤT THỪA THIÊN... - Các lý luận cơ bản về công tác kế toán doanh thu -xác định kết quả kinh doanh - Thực trạng công tác kế toán doanh thu -xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị - Đưa ra nhận xét, đánh giá về công tác kế toán tại đơn vi từ đó tìm ra giải pháp nhằm hoàn thiện hơn việc hạch toán kế toán tại đơn vị Cụ thể khi tham khảo, tìm hiểu một số khóa luận của các anh chị khóa trên về đề tài này lưu tại phòng đọc... hành cho các loại phương tiện cơ giới và Thu TNDN tại Công ty cổ phần cơ khí Thống Nhất Huế I.4 Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung nghiên cứu: Công tác kế toán doanh thu -xác định kết quả kinh doanh và Thu TNDN tại Công ty cổ phần cơ khí Thống Nhất Huế năm 2014 bao gồm doanh thu về sản xuất xe khách, dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng, bảo hành cho các loại phương tiện cơ giới SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp:... đến công tác kế toán trong doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh và Thu TNDN cho kế toán trưởng và các kế toán viên tại đơn vị Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập, tìm hiểu, tham khảo kiến thức, thông ại họ cK in h tin liên quan đến đề tài nghiên cứu trong các giáo trình, chuẩn mực kế toán, văn bản ban hành, để hệ thống hóa phần cơ sở lý luận về công tác kế toán bán hàng -xác định kết