ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC tế H uế ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN Đ ại họ cK in h QUẢN LÝ ĐƯỜNG SẮT BÌNH TRỊ THIÊN Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thu Hiền Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K44 KTDN TS Nguyễn Đình Chiến Niên khóa: 2010 – 2014 Huế, tháng năm 2014 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Khóa luận tốt nghiệp kết q trình hệ thống hóa, áp dụng kiến thức tích lũy, rèn luyện giảng đường đại học khoảng thời gian thực tập doanh nghiệp Q trình tìm hiểu tiếp xúc thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường sắt Bình Trị Thiên, hội q báu để em vận dụng kiến thức học, học hỏi, tích lũy kinh nghiệm thực tế cho hành trang nghề nghiệp sau Để hồn thành khóa luận tế H uế này, ngồi cố gắng thân, em nhận quan tâm giúp đỡ q thầy cơ, ban lãnh đạo quan, gia đình bạn bè Lời đầu tiên, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu trường Đại học Kinh tế, q thầy giáo khoa Kế tốn – Tài tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm q báu ại họ cK in h Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đền thầy giáo – TS Nguyễn Đình Chiến, người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình giúp đỡ em q trình hồn thành luận văn Em xin gửi lời cảm ơn Ban lãnh đạo cơng ty, đặc biệt phòng Kế tốn – Tài tạo điều kiện, chia cho em kinh nghiệm làm việc, nhiệt tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, người thân tất bạn bè ln Đ quan tâm, động viên, giúp đỡ em thời gian qua Dù cố gắng nỗ lực kiến thức thân hạn chế thời gian có hạn nên luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo q thầy góp ý chân thành từ người để em hồn thiện luận văn tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn Huế, ngày 16, tháng 05, năm 2014 Sinh viên Trần Thị Thu Hiền MỤC LỤC SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.3 Đối tượng nghiên cứu tế H uế 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu .2 1.6 Nội dung kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại họ cK in h CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .4 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.2 Thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm Đ 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng khơng chịu thuế GTGT 1.2.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT .6 1.2.4 Kê khai, nộp thuế, tốn, hồn thuế .10 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp .12 1.3.1 Khái niệm 12 1.3.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng khơng chịu thuế TNDN 12 1.3.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN .13 1.3.4 Kê khai, nộp thuế, miễn thuế 16 1.4 Kế tốn thuế GTGT .17 1.4.1 Kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 17 SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp 1.4.1.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào 17 1.4.1.2 Kế tốn thuế GTGT đầu .19 1.4.2 Kế tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 20 1.5 Kế tốn thuế TNDN 22 1.5.1 Chứng từ kế tốn 22 1.5.2 Phương pháp hạch tốn .22 1.5.2.1 Kế tốn thuế TNDN hành .22 1.5.2.2 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả 23 1.5.2.3 Kế tốn tài sản thuế TNDN 24 tế H uế 1.5.3 Tổ chức sổ sách kế tốn thuế GTGT TNDN .24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH MTV QUẢN LÝ ĐƯỜNG SẮT BÌNH TRỊ THIÊN 25 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường sắt Bình Trị Thiên 25 ại họ cK in h 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 25 2.1.2 Chức nhiệm vụ cơng ty 25 2.1.2.1 Chức .25 2.1.2.2 Nhiệm vụ cơng ty 26 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty 26 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty 26 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 27 Đ 2.1.4 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua năm (2011 – 2013) 29 2.1.4.1 Tình hình tài sản – nguồn vốn cơng ty qua năm 29 2.1.4.2 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty qua năm 2011-2013 .33 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty .35 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 35 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ 35 2.1.5.3 Chế độ, sách kế tốn áp dụng cơng ty .36 2.1.6 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước 38 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường sắt Bình Trị Thiên 40 SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác thuế GTGT 40 2.2.2 Kế tốn thuế GTGT đầu vào 40 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 40 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng quy trình ln chuyển chứng từ 41 2.2.2.3 Sổ sách kế tốn sử dụng 42 2.2.2.4 Hạch tốn thuế GTGT đầu vào 42 2.2.3 Kế tốn thuế GTGT đầu 47 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 47 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng quy trình ln chuyển chứng từ 47 tế H uế 2.2.3.3 Sổ sách kế tốn sử dụng 48 2.2.3.4 Hạch tốn thuế GTGT đầu 48 2.2.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế .53 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH NN MTV Quản lý ại họ cK in h Đường sắt Bình Trị Thiên 61 2.3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác thuế TNDN 61 2.3.2 Chứng từ sử dụng 62 2.3.3 Tài khoản sử dụng .62 2.3.4 Sổ kế tốn sử dụng 62 2.3.5 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp 63 2.3.5.1 Cơ sở xác định thuế TNDN tạm tính 63 Đ 2.3.5.2 Thực trạng cơng tác xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp 64 2.3.6 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính tốn thuế cuối năm 69 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NÊU RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV QUẢN LÝ ĐƯỜNG SẮT BÌNH TRỊ THIÊN 77 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên 77 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung .77 3.1.1.1 Những ưu điểm .77 3.1.1.2 Những hạn chế 78 SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp 3.1.1.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức máy kế tốn cơng ty 78 3.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế 79 3.1.2.1 Những ưu điểm .79 3.1.2.2 Những hạn chế 80 3.1.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN .81 3.1.3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 81 3.1.3.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 82 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH tế H uế MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên .84 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 Kết luận 85 Kiến nghị 87 ại họ cK in h 2.1 Đối với cơng ty 87 2.1.1 Xây dựng quy trình quản lý, kiểm tra kiểm sốt cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty .87 2.1.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đ PHỤ LỤC SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT : Trách nhiệm hữu hạn thành viên QLĐS : Quản lí Đường Sắt GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ TNDN : Thu nhập doanh nghiệp CSKD : Cơ sở kinh doanh DNTN : Doanh nghiệp tư nhân UNC : Ủy nhiệm chi SCĐK : Số dư đầu kì SPS TK HĐ Đ TNCT ại họ cK in h SDCK tế H uế TNHH MTV : Số dư cuối kì : Số phát sinh : Tài khoản : Hóa đơn : Thu nhập chịu thuế BTC : Bộ Tài Chính CMKT : Chuẩn mực kế tốn SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch tốn thuế GTGT đầu vào 18 Sơ đồ 1.2 Hạch tốn thuế GTGT đầu .20 Sơ đồ 1.3: Hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .21 Sơ đồ 1.4: Hạch tốn kế tốn thuế TNDN hành 23 Sơ đồ 1.5: Hạch tốn kế tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả 23 tế H uế Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý cơng ty 27 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn .35 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 38 Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch tốn kết chuyển xác định kết kinh doanh 76 SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình tài sản - nguồn vốn cơng ty qua năm 2011-2013 30 Bảng 2.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty qua năm 2011-2013 33 Biểu 2.1 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước năm 2013 .39 Biểu 2.1 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước năm 2013 39 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT 43 tế H uế Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT 44 Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT 45 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT 46 ại họ cK in h Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT 49 Biểu 2.7 Tờ khai thuế GTGT mẫu số 05/GTGT 52 Biểu 2.8 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu 01-2/GTGT) 54 Biểu 2.9 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán (Mẫu 01-1/GTGT) 56 Biểu 2.10 Tờ khai thuế GTGT tháng năm 2013 58 Đ Biểu 2.11 Bảng kê số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mẫu 01-5/GTGT 60 Biểu 2.12 Tờ khai thuế TNDN tạm tính mẫu 01B/TNDN 69 Biểu 2.13 Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS 71 Biểu 2.14 Tờ khai thuế TNDN tạm tính bổ sung lần 72 Biểu 2.15 Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2013 74 SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong năm gần đây, sách đổi Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho kinh tế nước ta phát triển mạnh mẽ Nền kinh tế chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường với đa dạng hóa thành phần kinh tế, phong phú với nhiều loại hình, ngành nghề, quy mơ kinh doanh Cùng với phát triển kinh tế, vai trò quản lý vĩ mơ nhà nước ngày thể hiên rõ nét tế H uế Thuế coi cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế Thuế khơng nguồn thu quan trọng, chủ yếu ngân sách nhà nước mà phản ánh rõ nét đường lối, chủ trương Đảng việc phát triển, định ại họ cK in h hướng cho ngành ngề, lĩnh vực kinh tế Thơng qua quan thuế cấp, nhà nước tiến hành kiểm tra thơng tin kế tốn tài đơn vị sản xuất kinh doanh từ xác định số thuế phải thu doanh nghiệp, hộ kinh doanh Còn doanh nghiệp với tư cách chủ thể kinh tế người sản xuất cung ứng hàng hóa vào thị trường quy định pháp luật đặc biệt pháp lệnh thuế để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Đ Đối với phần hành kế tốn thuế cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường sắt Bình Trị Thiên, thuế GTGT TNDN hai sắc thuế chủ yếu, quan trọng, thường xun phát sinh, ảnh hưởng khơng nhỏ đến kết kinh doanh cơng ty Cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN cơng ty, ngồi ưu điểm đạt được, hạn chế, tồn cần khắc phục Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, q trình thực tập, tìm hiểu thực tế học hỏi kinh nghiệm cơng ty, em mạnh dạn chọn đề tài : “ Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Bình Trị Thiên ” để làm đề tài khóa luận SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Trang GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.1G Đơn vi: Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế PHIẾU GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Số tiền D 31.018.000 tế H uế Ghi Nợ Ghi Có Diễn giải Tài khoản Tài khoản A B C 3338 Ban QL dự án & xây dựng huyện Hải Lăng 3331 Thuế GTGT vãng lai nộp x ại họ cK in h Cộng 31.018.000 31.018.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đ Người lập SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Ghi E x GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.1H Đơn vi: Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế PHIẾU GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Ghi Có Tài khoản Tài khoản A Diễn giải Số tiền C D B 33311 133 tế H uế Ghi Nợ Thuế GTGT đầu 52.494.634 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 52.494.634 x ại họ cK in h Cộng 52.494.634 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đ Người lập SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Ghi E x GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.1I Đơn vi: Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế PHIẾU GHI SỔ Ngày 26 tháng 04 năm 2013 Ghi Có Tài khoản Tài khoản A B 821 3334 3334 Số tiền C D Chi phí thuế TNDN tạm tính q I 32.760 Thuế TNDN tạm tính phải nộp 32.760 Thuế TNDN tạm tính phải nộp 32.760 Nộp thuế TNDN tạm tính vào NSNN 32.760 x 32.760 ại họ cK in h 112 Diễn giải tế H uế Ghi Nợ Cộng Ngày 26 tháng 04 năm 2013 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đ Người lập SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Ghi E x GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.1K Đơn vi: Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế PHIẾU GHI SỔ Ngày 18 tháng 06 năm 2013 ại họ cK in h tế H uế Ghi Nợ Ghi Có Diễn giải Tài khoản Tài khoản A B C 821 Chi phí thuế TNDN tạm tính phải nộp bổ sung 3334 TNDN tạm tính bổ sung phải nộp 811 Số tiền phạt nộp chậm 3388 Số tiền phạt phải nộp Cộng x Số tiền D 128.062 128.062 3.009 3.009 131.071 Ngày 18 tháng 06 năm 2013 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đ Người lập SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Ghi E x GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.1L Đơn vi: Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế PHIẾU GHI SỔ Ngày 25 tháng 06 năm 2013 tế H uế Ghi Nợ Ghi Có Diễn giải Tài khoản Tài khoản A B C 3334 Thuế TNDN tạm tính bổ sung phải nộp 3388 Số tiền phạt phải nộp 112 Nộp thuế TNDN tạm tính bổ sung số tiền phạt nộp chậm vào NSNN x ại họ cK in h Cộng Số tiền D 128.062 3.009 131.071 131.071 Ngày 25 tháng 06 năm 2013 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đ Người lập SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Ghi E x GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.1M Đơn vi: Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế PHIẾU GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 tế H uế Ghi Nợ Ghi Có Diễn giải Tài khoản Tài khoản A B C 821 Chi phí thuế TNDN năm 2013 phải nộp thêm 3334 Thuế TNDN năm 2013 phải nộp thêm 3334 Thuế TNDN năm 2013 phải nộp thêm 112 Nộp thuế TNDN vào NSNN x ại họ cK in h Cộng Số tiền D 153.728.936 153.728.936 153.728.936 153.728.936 153.728.936 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đ Người lập SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Ghi E x GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.1N Đơn vi: Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế PHIẾU GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Ghi Có Tài khoản Tài khoản A Diễn giải Số tiền C D B 911 821 Kết chuyển CP thuế TNDN 1.237.909.138 Chi phí thuế TNDN năm 2013 1.237.909.138 x 1.237.909.138 ại họ cK in h Cộng tế H uế Ghi Nợ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đ Người lập SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Ghi E x GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.2 Sổ Cái TK 133 Đơn vị : Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Ngày,Chứng từ ghi sổ Tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng A B C tế H uế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 133 Số tiền Diễn giải D ại họ cK in h - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 01/09 0001434 29/08 Thanh tốn CP ban GĐ TKĐƯ Có G 1.561.137.723 111 91.728 111 151.636 331 717.154.176 331 1.195.025 3331 52.494.634 Đ tiếp khách 09/09 0007586 09/09 Chi phí mua dầu diesel sử dụng xe tải gòn 09/09 0000936 10/09 Nhập kho 160 Ray 50 E4, L=25cm lập lách phụ kiện đồng kèm theo 100% , chưa trả tiền cho nhà cung cấp 10/09 0000086 17/09 Th DNTN Quang Ạnh làm lán trại sữa chữa lớn cống km 746+333 30/09 Tờ khai Khấu trừ thuế GTGT thuế tháng GTGT … … … E Nợ Ghi SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp - Cộng số phát sinh tháng x 1.561.137.723 52.494.634 x - Số dư cuối tháng x 1.508.643.089 x - Cộng lũy kế từ đầu q x 1.859.578.055 x - Sổ có 19 trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang 19 - Ngày mở sổ: 01/09/3013 Ngày 30 tháng 09.năm 2013 Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đ ại họ cK in h tế H uế Người ghi sổ SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.3 Sổ Cái TK 33311 Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng B C 000081 26/09 Tờ khai thuế GTGT 27/09 GNT 000452 Tờ khai thuế GTGT … 30/09 … D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 13/09 Khối lượng hồn thành đợt cơng trình tu bảo quản an tồn chạy tàu cầu : Tiên An, Lai Phước Bầu Vịt 26/09 Thuế GTGT vãng lai phải nộp doanh số kinh doanh ngoại tỉnh 27/09 Nộp thuế GTGT vãng lai Khấu trừ thuế GTGT Đ 13/09 Diễn giải ại họ cK in h Ngày, Tháng ghi sổ A tế H uế Đơn vị : Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Bình Trị Thiên ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu Số hiệu: 33311 … Nợ Có Ghi E G Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN 83.512.634 131 52.494.634 3338 31.018.000 112 31.018.000 133 52.494.634 - Cộng số phát sinh x tháng - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu q x - Sổ có 04 trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang 04 - Ngày mở sổ: 01/09/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền TK ĐƯ 83.512.634 83.512.634 x 2.707.137.007 x x Ngày 30 tháng 09.năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.4 Sổ Cái TK 821 tế H uế Đơn vị : Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Bình Trị Thiên ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 Số tiền Ngày, Chứng từ ghi sổ Ghi Tháng Diễn giải TKĐƯ Ngày, Nợ Có ghi sổ Số hiệu tháng A B C D E G - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 3334 1.147.657.611 26/04 Chi phí Thuế TNDN tạm tính q I 3334 32.760 18/06 Chi phí Thuế TNDN nộp bổ sung q I 3334 128.062 31/07 Chi phí Thuế TNDN tạm tính q II 3334 287.549.128 22/10 Chi phí Thuế TNDN tạm tính q III 3334 382.962.243 ại họ cK in h 29/03 Chi phí thuế TNDN năm 2012 Đ 29/03 Tờ khai QT thuế 2102 26/04 Tờ khai tạm tính q I 18/06 Tờ khai tạm tính bổ sung q I 31/07 Tờ khai tạm tính q II 22/10 Tờ khai tạm tính q III - Cộng số phát sinh tháng x - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu q x - Sổ có 04 trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang 04 - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.4 Sổ Cái TK 821 Đơn vị : Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng B C 18/01 Tờ khai tạm tính q IV 31/03 Tờ khai QT thuế …… …… D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Chi phí Thuế TNDN tạm tính q IV 18/01 31/03 Số tiền TKĐƯ E Nợ Có Ghi G 3334 413.505.000 Chi phí thuế 3334 TNDN năm 2013 Kết chuyển CP 911 thuế TNDN 1.237.909.138 1.237.909.138 Đ 31/03 Diễn giải ại họ cK in h Ngày, Tháng ghi sổ A tế H uế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm: 2014 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 … - Cộng số phát x sinh tháng - Số dư cuối x tháng - Cộng lũy kế từ x đầu q - Sổ có 04 trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang 04 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.5 Sổ Cái TK 3334 Đơn vị : Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng B C Tờ khai QT thuế 2012 29/03 26/04 Tờ khai tạm tính q I 26/04 26/04 GNT 26/04 18/06 Tờ khai tạm tính q I, giải trình khai bổ sung, điều chỉnh GNT 18/06 30/07 Tờ khai tạm tính q II 30/07 31/07 GNT 31/07 Đ 29/03 25/06 Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2012 Thuế TNDN tạm tính q I phải nộp TKĐƯ E ại họ cK in h Ngày, Tháng ghi sổ A tế H uế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Số hiệu: 3334 25/06 Nộp thuế TNDN tạm tính q I Chi phí Thuế TNDN nộp bổ sung q I 112 Nợ Có Ghi G 1.039.313.319 821 112 32.760 32.760 821 Nộp bổ sung 112 thuế TNDN tạm tính q I Chi phí Thuế 821 TNDN tạm tính q II Nộp thuế TNDN 112 tạm tính q II SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Số tiền 128.062 128.062 287.549.128 287.549.128 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp 22/10 Tờ khai tạm tính q III 22/10 30/10 GNT 30/10 Chi phí Thuế TNDN tạm tính q 821 III Nộp thuế TNDN 112 tạm tính q III - Cộng số phát sinh X tháng - Số dư cuối tháng X - Cộng lũy kế từ X đầu q 382.962.243 382.962.243 x x x - Sổ có 04 trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang 04 - Ngày mở sổ: 01/01/2013 tế H uế Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đ ại họ cK in h Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 Biểu 2.5 Sổ Cái TK 3334 Đơn vị : Cơng ty TNHH MTV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Địa chỉ: 18 Bảo Quốc, TP Huế 18/01 20/01 31/03 31/03 tế H uế ại họ cK in h A SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm: 2014 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Số hiệu: 3334 Chứng từ ghi sổ Số Số tiền hiệu Ghi Diễn giải TK Ngày, Số hiệu Nợ Có đối tháng ứng B C D E G - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Tờ khai tạm 18/01 Chi phí Thuế 821 413.505.000 tính q IV TNDN tạm tính q IV GNT 20/01 Nộp thuế TNDN 112 413.505.000 tạm tính q IV Tờ khai QT 31/03 Chi phí thuế 821 1.237.909.138 thuế 2013 TNDN năm 2013 GNT 31/03 Nộp thuế TNDN 112 153.728.936 năm 2013 - Cộng số phát x x sinh tháng - Số dư cuối x x tháng - Cộng lũy kế từ x x đầu q Đ Ngày, Tháng ghi sổ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) - Sổ có 04 trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang 04 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế tốn trưởng SVTH: Trần Thị Thu Hiền – K44KTDN Giám đốc [...]... dung và kết quả nghiên cứu Chương I: Cơ sở lý luận của vấn đề nghiên cứu Chương II: Thực trạng công tác kế toán thu GTGT và thu TNDN tại công ty Đ TNHH MTV Quản Lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Chương III: Đánh giá thực trạng và nêu ra một số biện pháp góp phần hoàn thiên công tác kế thu GTGT ,thu TNDN tại công ty TNHH MTV Quản Lý Đường Sắt Bình Trị Thiên Phần III: Kết luận và kiến nghị SVTH: Trần Thị Thu. .. Chiến Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU GTGT VÀ THU TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV QUẢN LÝ ĐƯỜNG SẮT BÌNH TRỊ THIÊN 2.1 Tổng quan về công ty TNHH MTV Quản lý Đường sắt Bình Trị Thiên 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH MTV Quản lý Đường sắt Bình Trị Thiên được thành lập ngày tế H uế 01/10/1976 với tên gọi là Khu đường sắt Bình Trị Thiên (Tổng cục Đường sắt) Quá trình thay... Chiến Khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của đề tài này bao gồm : - Cơ sở lý luận về về thu và kế toán thu GTGT, TNDN - Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán thu GTGT, thu TNDN tại công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Bình Trị Thiên - Đánh giá thực trạng và đưa ra các giải pháp, kiến nghị góp phần giúp doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán hiệu quả hơn 1.3... của đề tài là công tác kế toán thu GTGT và thu TNDN tại công ty TNHH TV Quản lý Đường Sắt Bình Trị Thiên 1.4 Phạm vi nghiên cứu ại họ cK in h - Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH TV Quản Lý Đường Sắt Bình Trị Thiên - Phạm vi về thời gian: Đề tài được thực hiện từ ngày 20/2/2013 đến 15/05/2013 - Phạm vi về nội dung: Công tác kế toán thu GTGT tháng 9/2013 và TNDN năm 2013... Điều 11 Khai thu thu nhập doanh nghiệp, Thông tư 28/2011/TT-BTC: - Đăng kí thu : + Người nộp thu nộp hồ sơ khai thu thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thu quản lý trực tiếp + Trường hợp người nộp thu có đơn vị trực thu c hạch toán độc lập thì đơn vị trực thu c nộp hồ sơ khai thu thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thu c tế H uế cho cơ quan thu quản lý trực tiếp đơn vị trực thu c + Trường... nghiệp 1.5.2.3 Kế toán tài sản thu TNDN a Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng các TK sau để hạch toán tài sản thu TNDN TK 243 – Tài sản thu thu nhập hoãn lại TK 8212 – Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Bên Nợ TK 243 Bên Có SDĐK: Giá trị tài sản thu thu nhập hoãn lại đầu kỳ SDCK: Giá trị tài sản thu thu nhập hoãn lại cuối kỳ TK 8212 ại họ cK in h Bên Nợ - Giá trị tài sản thu thu nhập hoãn lại... nghiệp  Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thu giá trị gia tăng không được khấu trừ và hoàn thu giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thu suất 0% , quy định tại Luật thu GTGT số 13/2008/QH12 và Luật số 31/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thu GTGT 1.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thu GTGT a Căn cứ tính thu Căn cứ tính thu GTGT là giá tính thu và. .. từng giai đoạn: Cầu đường Công ty TNHH MTV QLĐS Bình Trị Thiên, Công ty QLĐS Bình Trị Thiên, Công ty TNHH MTV QLĐS Bình Trị Thiên) ại họ cK in h Ngày 13/11/2009 theo QĐ số 1883/QĐ/TTG của Thủ tướng Chính Phủ và Nghị định số 25/2010/NĐ-CP đổi tên thành Công ty TNHH NN 1TV QLĐS Bình Trị Thiên có trụ sở tại 18 Bảo Quốc, TP Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Công ty quản lý từ 521+500 đến km 756+200 đi qua 3 tỉnh Quảng... định, luật Thu , sách giáo trình về thu , các bài viết, khóa luận trên website nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về thu và kế toán thu GTGT, TNDN - Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động của công ty trong thời gian qua, tình hình thực trạng kế toán thu GTGT, TNDN Từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán thu tại công ty SVTH:... định thu nhập tính thu , Luật thu TNDN số 14/2008/QH12: = Thu nhập chịu thu Thu nhập được miễn thu - Trong đó Thu nhập chịu thu = Doanh thu - Chi phí hợp lí được trừ - Các khoản thu nhập khác ại họ cK in h Trong đó: Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định - tế H uế Thu nhập tính thu Theo Điều 8 Doanh thu, Luật thu TNDN số 14/2008/QH12:  Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền