ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH TẾ -H U Ế    K IN H KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC C CHU TRÌNH DOANH THU VÀ KIỂM SOÁT IH Ọ CHU TRÌNH DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN G Đ Ạ VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TỈNH THỪA THIÊN HUẾ N Sinh viên thực hiện: Th.S HỒ PHAN MINH ĐỨC Ư Ờ BÙI ĐỨC HUY Giáo viên hướng dẫn: TR Lớp: K43 A Kế toán-Kiểm toán Niên khóa: 2009 - 2013 Huế, tháng 5/2013 LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình thực tập thực khóa luận tốt Ế nghiệp vừa qua, em nhận nhiều động viên giúp -H U đỡ tận tình từ phía nhà trường, từ thầy cô, người thân, bạn bè, cô chú, anh chị làm việc Công ty Cổ phần Vật tư TẾ Nông nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế H Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu K IN nhà trường, Ban lãnh đạo khoa Kế toán – Tài toàn C thể thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình tạo IH Ọ điều kiện cho em bạn học tập, rèn luyện Đ gian vừa qua Ạ truyền thụ kiến thức, kinh nghiệm quý giá suốt thời G Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, cô Ư Ờ N chú, anh chị làm việc Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp TR tỉnh Thừa Thiên Huế tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập việc thu thập thông tin số liệu, nắm bắt tình hình thực tế công ty Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy giáo – Thạc sĩ Hồ Phan Minh Đức tận tình, dành nhiều thời i gian công sức việc hướng dẫn em thực khóa luận tốt nghiệp Sau cùng, em xin cảm ơn gia đình, anh chị, bạn bè Ế quan tâm, động viên giúp đỡ để em hoàn thành -H U tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! TẾ Sinh viên TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H Bùi Đức Huy ii : Báo cáo tài CNTT : Công nghệ thông tin GTGT : Giá trị gia tăng Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội KH : Khách hàng KTV : Kế toán viên KiTV : Kiểm toán viên TGNH : Tiền gửi ngân hàng TSCĐ : Tài sản cố định CTCP : Công ty cổ phần VTNN : Vật tư nông nghiệp TẾ H IN K Ban giám đốc : Giám đốc PGĐ : Phó Giám đốc PXK : Phiếu xuất kho ĐKNH : Đăng ký nhận hàng LXH : Lệnh xuất hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh HTK : Hàng tồn kho Ạ G N C : GĐ Ư Ờ Ọ Ban lãnh đạo BGĐ TR IH : Đ BLĐ -H HTKSNB : U BCTC Ế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Các sai phạm xảy chu trình doanh thu 15 Bảng 2.1 – Tình hình lao động công ty từ năm 2010 – 2012 19 Bảng 2.2 – Tình hình vốn SXKD công ty qua năm (2011-2012) 20 Bảng 2.3 – Tình hình thu nhập người lao động từ năm 2010 – 2012 22 Bảng 2.4 – Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2011-2012) 30 Bảng 2.5 – Quy trình bán hàng – thu tiền 35 Bảng 3.1.– Mục tiêu kiểm toán với công việc kiểm soát nội 66 Bảng 3.2 – Ước lượng rủi ro cho chu trình bán hàng – thu tiền 68 K IN H TẾ -H U Ế Bảng 1.1 – Trang IH Ọ C DANH MỤC LƯU ĐỒ Quy trình xử lý yêu cầu khách hàng 47 Lưu đồ – Quy trình theo dõi, ghi nhận bán hàng 48 Lưu đồ 3.– Quy trình cung cấp hàng hóa 49 Đ G Quy trình thu tiền 50 Quy trình lưu chuyển hàng hóa 52 Lưu đồ – Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT 53 Lưu đồ – Quy trình lưu chuyển phiếu thu 55 Lưu đồ – Đề xuất quy trình lưu chuyển phiếu xuất kho 72 TR Lưu đồ – Ư Ờ N Lưu đồ – Ạ Lưu đồ – iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Trang Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 24 Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ tổ chức kế toán công ty 25 Ế Sơ đồ 2.3 – Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy 27 U Sơ đồ 2.4 – Quy trình sản xuất phân bón công ty .29 -H Sơ đồ 2.5 – Quá trình phân phối sản phẩm công ty 30 TẾ Sơ đồ 2.6 – Các phận liên quan đến chu trình bán hàng – thu tiền 40 Sơ đồ 2.7 – Những giai đoạn chủ yếu chu trình bán hàng – thu tiền 46 H Sơ đồ 2.8 – Hệ thống thông tin kế toán phục vụ cho IN quy trình bán hàng – thu tiền công ty .46 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K Sơ đồ 2.9 – Quy trình xét duyệt bán chịu khách hàng lâu năm 51 v MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i Ế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii U DANH MỤC BẢNG BIỂU iv -H DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ v MỤC LỤC vi TẾ PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài H I.2 Mục tiêu nghiên cứu IN I.3 Đối tượng nghiên cứu K I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Các phương pháp nghiên cứu Ọ C I.6 Cấu trúc khóa luận IH PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHU TRÌNH DOANH THU VÀ KIỂM SOÁT CHU TRÌNH DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP TR Ư Ờ N G Đ Ạ 1.1 Khái quát chu trình doanh thu 1.1.1 Doanh thu 1.1.2 Chu trình doanh thu 1.2 Kiểm soát nội chu trình doanh thu 1.2.1 Kiểm soát nội 1.2.2 Các phận hợp thành hệ thống KSNB 1.2.3 Quy trình kiểm soát nội chu trình doanh thu 13 1.2.4 Mục tiêu KSNB chu trình bán hàng – thu tiền 14 1.2.5 Các rủi ro thường xuất chu trình bán hàng – thu tiền: 15 CHƯƠNG – THỰC TRẠNG CHU TRÌNH DOANH THU VÀ KIỂM SOÁT CHU TRÌNH DOANH THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ 17 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 17 2.1.2 Chức nhiệm vụ 17 2.1.3 Nguồn lực 18 2.1.4 Tổ chức hoạt động quản lý 22 2.1.5 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 28 2.1.6 Phân tích tổng quát hoạt động kinh doanh công ty năm vừa qua 31 vi TẾ -H U Ế 2.2 Thực trạng chu trình doanh thu công ty 33 2.2.1 Đặc điểm sản phẩm 33 2.2.2 Các phương thức tiêu thụ 34 2.2.3 Các phương thức toán 35 2.2.4 Quy trình bán hàng – thu tiền 35 2.2.5 Chứng từ ban đầu & luân chuyển chứng từ 37 2.2.6 Bộ phận liên quan trực tiếp chu trình bán hàng – thu tiền 38 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình doanh thu công ty 39 2.3.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 39 2.3.2 Thực trạng hệ thống kế toán 42 2.3.3 Thực trạng thủ tục kiểm soát 44 2.3.4 Thực trạng kiểm toán nội 44 2.3.5 Các quy định kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền 45 2.3.6 Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ bán hàng công ty giai đoạn quy trình bán hàng – thu tiền 45 H CHƯƠNG – CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ KIỂM SOÁN CHU TRÌNH DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ 58 Ọ C K IN 3.1 Đánh giá hệ thống KSNB chu trình doanh thu công ty 58 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Nhược điểm 60 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình doanh thu 62 3.2.1 Nguyên nhân 62 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện 63 IH PHẦN III – KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 TR Ư Ờ N G Đ Ạ DANH MỤC PHỤ LỤC 77 vii PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Ế Những năm qua, Đảng Nhà nước ta đưa nhiều chủ trương, sách để U phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, đa dạng hóa hình thức sở hữu, -H mở rộng quan hệ hợp tác với bên Một doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường ngày phát triển doanh nghiệp không dừng lại việc có chiến TẾ lược kinh doanh khôn khéo, có đội ngũ nhân viên lành nghề, mà đòi hỏi công tác quản lý, quản trị doanh nghiệp nói chung công tác kiểm tra kiểm soát nói H riêng cần phải coi trọng IN Hiện nay, Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế không K ngừng phát triển với nhiều sản phẩm đa dạng phong phú; mạng lưới phân phối C rộng lớn; cộng với việc môi trường kinh doanh ngày khốc liệt gay gắt đòi hỏi Ọ doanh nghiệp muốn tồn phát triển lâu dài cần có nhiều giải pháp để tăng sức IH cạnh tranh tăng cường lực công tác quản lý doanh nghiệp Một giải pháp mà đơn vị cần quan tâm phải tăng cường kiểm Đ Ạ soát nội hoạt động bán hàng – thu tiền (chu trình doanh thu) để đảm bảo doanh thu tính đủ, xác kịp thời, tránh thất thoát tiền thu bán hàng N G Xuất phát từ yêu cầu thiết thực trên, với mong muốn tiếp cận thực tế Ư Ờ công tác kiểm soát chu trình doanh thu đơn vị cụ thể, đồng thời với mục đích xây dựng Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế TR hệ thống quản lý khoa học hiệu xu hội nhập kinh tế quốc tế, em chọn đề tài: “Chu trình doanh thu kiểm soát chu trình doanh thu Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế” để nghiên cứu thực khóa luận I.2 Mục tiêu nghiên cứu Qua nghiên cứu thực trạng chu trình doanh thu kiểm soát nội chu trình doanh thu Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế, để SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán từ hạn chế tồn đọng Trên sở đó, khóa luận đề giải pháp thích hợp để tăng cường hoàn thiện công tác kiểm soát nội chu trình doanh thu công ty I.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài chu trình doanh thu kiểm soát chu trình U Ế doanh thu Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế; yếu tố cấu -H thành hệ thống kiểm soát nội công ty; thủ tục kiểm soát liên quan đến giai đoạn chu trình bán hàng – thu tiền; vai trò quan hệ cá nhân I.4 TẾ có liên quan với chu trình Phạm vi nghiên cứu Không gian: Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế - Thời gian: IN H - K  Thời gian làm khóa luận từ ngày 01/03/2013 đến ngày 01/05/2013 Các phương pháp nghiên cứu IH I.5 Ọ 2011 - 2012 C  Nguồn số liệu thu thập để làm đề tài giai đoạn năm Phương pháp thu thập tài liệu: vào tài liệu thu để làm Ạ - Phương pháp vấn trực tiếp: tìm hiểu thực tế, vấn nhân viên G - Đ sở lý luận cho việc phân tích tình hình thực tế Ư Ờ N công ty để tìm hiểu công việc cụ thể họ, tiến hành vấn quy TR - trình làm việc để từ phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội Phương pháp quan sát: quan sát công việc nhân viên phòng Kế toán, phòng Kế hoạch Kinh doanh, phận khác để thấy công việc cụ thể phận, nhân viên - Phương pháp phân tích số liệu: phân tích, so sánh tất số liệu thu thập từ công ty, để từ tổng hợp liệu cần thiết phục vụ cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình doanh thu SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán  Công ty ủy ban kiểm soát nội hay phận kiểm toán nội độc lập 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện  Môi trường kiểm soát: Cần xây dựng môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung U Ế đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát thành viên đơn vị Giải pháp -H đề xuất cụ thể là:  Các mục tiêu hoạt động phương pháp quản lý công ty phải phổ TẾ biến công khai toàn đội ngũ cán nhân viên Ban Giám đốc phải phối hợp với phận phòng ban, trạm sản xuất xây dựng ban H hành quy trình, quy chế cụ thể cho phận Mỗi thành viên yêu cầu IN phải nắm quy trình, quy chế phận làm việc tuân thủ K theo quy trình Các lao động tuyển yêu cầu phải nắm quy trình, quy định quy chế công ty Ọ C  Xây dựng chế độ khen thưởng kỷ luật hợp lý công ty; phổ biến IH công khai, rõ ràng tới phận, người lao động Áp dụng nghiêm túc chế độ đề Cần có hiệu hoạt động thể Ạ áp phích, băng rôn công ty, trạm sản xuất lặp lại hợp lý, Đ thường xuyên để khuyến khích người lao động thực tốt phương G châm mục tiêu hoạt động công ty N  Xây dựng đội ngũ nhân viên có lực chuyên môn, tin học ngoại ngữ Ư Ờ cao, đồng thời có tính linh hoạt, xử lý tình tốt Đối với đội ngũ ký TR thuật viên công nhân, lực lượng quan trọng công ty ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm chi phí sản xuất Vì công ty cần có biện pháp khuyến khích chiến lược đào tạo hợp lý sách lương, thưởng phù hợp để giữ chân số lượng lao động lành nghề, đào tạo lao động trẻ có lực thực  Và điều quan trọng công ty xây dựng phận phòng, ban kiểm soát nội riêng biệt, độc lập có nhiệm vụ chức hỗ trợ Ban SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 63 Giám đốc giám sát hoạt động công ty; đảm bảo nhân viên thực nội quy, quy chế công ty; báo cáo kịp thời kết kiểm tra, kiểm soát nội đề xuất giiar pháp, kiến nghị cần thiết nhằm đảm bảo cho hoạt động công ty diễn an toàn, quy định pháp luật Thành lập phận kiểm toán nội trực thuộc phòng kiểm soát nội bộ, U Ế độc lập với phòng kế toán nhằm có trách nhiệm kiểm tra, giám sát -H đề xuất giải pháp liên quan đến hoạt động tài công ty Xây dựng máy kiểm toán nội bao gồm: Kiểm toán trưởng, Phó TẾ phòng kiểm toán kiểm toán viên Cách tuyển chọn kiểm toán viên nội cho công ty theo lực chuyên môn, đạo đức kinh nghiệm trải; H tuyển chọn bên qua Hội đồng vấn hay thi tuyển, IN chọn lọc nhân viên có đủ điều kiện từ phòng Kế toán công ty thực sách đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn K  Hệ thống kế toán: C Như nêu hệ thống kế toán công ty chưa hoàn chỉnh, máy IH Ọ tổ chức kế toán đơn giản, dẫn đến phân chia nhiệm vụ tập trung vào phòng Kế toán vốn có phần hành kế toán phận này, khối lượng công việc lại lớn Ạ tồn đọng thời điểm nên việc hoàn thành tiến độ khó khăn Đ Bên cạnh việc cần xây dựng phận kiểm soát nội công ty nên thay G đổi tổ chức máy kế toán cho thêm phần hành kế toán trực thuộc để N chia sẻ công việc cho phần hành khác, tránh tải Giải pháp đề xuất thêm Ư Ờ vai trò kế toán kế toán toán, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ trước toán, theo dõi hạch toán vốn tiền mặt, tiền gửi ngân TR hàng, toán với người mua, người bán Hàng ngày Kế toán toán lên sổ sách khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; đến cuối tháng đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sau chuyển cho Kế toán tổng hợp Đồng thời thực giao dịch với ngân hàng, theo dõi khoản vay ngắn hạn, trung dài hạn với ngân hàng SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 64 Sơ đồ tổ chức kế toán đề xuất thể đây: Kế toán trưởng (Trưởng phòng kế toán) Kế toán tiêu thụ vật tư, công nợ Thủ quỹ H Kế toán TSCĐ, tiền mặt tiền lương K IN Kế toán toán TẾ -H U Ế Phó phòng kế toán (kiêm Kế toán tổng hợp) Mối quan hệ trực tuyến Ọ C Ghi chú: IH Mối quan hệ chức Hiện nay, vai trò Kế toán TSCĐ, tiền mặt tiền lương nặng, vừa Ạ kiêm ghi chép tổng hợp, chi tiết TSCĐ; kế toán tiền lương vừa phải hạch toán, Đ toán tiền Với việc bổ sung thêm Kế toán toán vào tổ chức máy kế G toán công ty đảm bảo việc phân chia nhiệm vụ hợp lý công việc N theo nhiệm vụ hơn, từ tăng hiệu hoàn thành công việc Ư Ờ Bên cạnh đó, hệ thống kế toán công ty sử dụng chứng từ, điều dẫn đến nhiều rủi ro cho chu trình kiểm soát Vì vậy, công ty cần phải bổ sung thêm TR số chứng từ phục vụ quy trình sản xuất, toán bên cạnh chứng từ như:  Giấy yêu cầu khách hàng: Do khách hàng phát hành  Phiếu xuất kho: Do phòng Kế hoạch Kinh doanh lập, yêu cầu phải có chữ ký: Người lập ký xác nhận lập phiếu; trưởng phòng KHKD ký kiểm tra số lượng, giá bán thời gian xuất hàng; Giám đốc ký phê duyệt việc xuất bán; SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 65 thủ kho ký xác nhận việc xuất kho; lái xe ký xác nhận việc nhận đủ hàng  Phiếu giao hàng: Do phận giao hàng lập, lập thành liên, liên giao cho KH, liên lưu phận giao hàng liên chuyển cho kế toán bán hàng  Giấy báo có ngân hàng: Do ngân hàng phát hàng, phòng Kế toán lưu để U Phiếu thu: Do phận kế toán lập, có chữ ký người lập, kế toán -H  Ế xác nhận việc toán trưởng, thủ quỹ khách hàng, lưu thành liên giao cho kế toán TẾ tiền, kế toán công nợ khách hàng  Các thủ tục kiểm soát: H  Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro IN Đề hoạt động sản xuất có hiệu cao, công ty phải đề mục tiêu cụ thể cho quy trình, sở ước lượng rủi ro xảy quy trình K đề giải pháp khắc phục Đối với chu trình bán hàng – thu tiền, mục tiêu đề TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C ước lượng rủi ro đề xuất theo bảng sau: SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 66 Bảng 3.1 - Mục tiêu kiểm toán với công việc kiểm soát nội Công việc kiểm soát nội Mục tiêu Nghiệp vụ bán hàng Nghiệp vụ thu tiền - Các nghiệp vụ ghi sổ dựa - Phân cách nhiệm vụ Ế vào chứng từ gốc giáy người giữ tiền người giữ sổ - Đối chiếu độc lập với tài U ĐKNH, hóa đơn, -H - Hoá đơn đánh số thứ tự khoản ngân hàng trước xác định rõ mục đích TẾ sử dụng Hiệu lực - Các bảng cân đối bán hàng – H thu tiền hàng tháng gửi cho IN người mua việc tiếp nhận ý Ọ C độc lập với kế toán K kiến người mua thực IH Các chứng từ đánh số Trọn vẹn thứ tự trước xác định rõ mục TR Ư Ờ N G Đ Ạ đích sử dụng Được phép - Phân cách nhiệm vụ người giữ tiền người giữ sổ - Sử dụng giấy báo nhận tiền bảng kê khai tiền mặt đánh số trước kèm quy định cụ thể chế độ báo cáo nhận tiền kịp thời Việc phê chuẩn chung xét - Có sách cụ thể cho việc duyệt cụ thể phải thực toán trước hạn mặt: - Duyệt khoản chiết khấu - Xét duyệt bán chịu trước - Đối chiếu chứng từ gốc đối vận chuyển hàng hóa chiếu thu tiền - Chuẩn bị việc vận chuyển hàng bán - Phê duyệt giá bán bao gồm cước phí vận chuyển chiết SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 67 khấu Phân công độc lập với nghiệp vụ - Theo dõi chi tiết khoản thu bán hàng để kiểm tra nội theo thương vụ đối chiếu với Định giá việc lập hóa đơn theo giá chứng từ bán hàng – thu tiền loại hàng thời điểm bán ghi - Đối chiếu đặn với ngân hàng khoản thu tiền bán hàng Ế chép vào sổ kế toán U - Xây dựng sử dụng sơ đồ - Sử dụng sơ đồ tài khoản có -H tài khoản chi tiết cho quy định quan hệ đối ứng nghiệp vụ cụ thể thu tiền TẾ - Xem xét kiểm tra lại việc - Soát xét, đối chiếu nội việc Phân loại H ghi chép nghiệp vụ vào tài phân loại, ý định khoản đặc IN khoản (đặc biệt nghiệp biệt vụ bất thường) K - Xây dựng trình tự nghiệp vụ cần - Quy định rõ việc cập nhật khoản C có để lập chứng từ ghi sổ thu tiền vào quỹ vào sổ Kịp thời IH gian Ọ nghiệp vụ bán hàng thời - Có nhân viên độc lập kiểm soát ghi thu nhập quỹ - Tổ chức kiểm tra, đối chiếu nội Ạ lập chứng từ ghi sổ theo Ư Ờ N G Đ thời gian - Cách ly trách nhiệm ghi sổ - Phân cách nhiệm vụ ghi sổ, bán hàng với ghi sổ chi tiết quỹ với theo dõi toán khoản phải thu người mua hàng ngày TR Chính xác học - Lập cân đối thu tiền hàng - Lập cân đối thu tiền gửi tháng gửi cho người mua cho người mua đặn - Tổ chức đối chiếu nội - Tổ chức đối chiếu nội khoản bán hàng – thu tiền SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán chuyển sổ, cộng sổ 68 Bảng 3.2 - Ước lượng rủi ro cho chu trình bán hàng – thu tiền Công việc Ước lượng rủi ro Bộ phận chịu Nguyên nhân trách nhiệm - Đơn đặt hàng - Do cố ý hay nghiệp lực -H - Đồng ý bán hàng - Do không kiểm kê U không phê duyệt Ế chấp nhận vụ kém, thiếu khả hàng tồn kho định kỳ Phòng Kế hoạch để kịp thời bổ sung Kinh doanh; Bộ TẾ Xử lý đơn đặt cung ứng - Ghi sai thông tin sản phẩm sản xuất dẫn phận Kho hàng hàng IN H hợp đồng bán hàng sai đến thiếu hụt ảnh khả cung ứng hưởng chu trình, uy cho khách hàng dẫn đến K phạm - Do nhầm lẫn, sơ suất IH Ọ C tín công ty - Bán chịu cho Do nhầm lẫn; thiếu hoạch Kinh TR Ư Ờ N - Cấp nhiều hạn mức Giao hàng Nhân viên bán hàng; phòng Kế không thu tiền G chịu chuẩn dẫn đến hàng, khách hàng Đ Xét duyệt bán Ạ khách hàng không đủ tiêu lực, không thẩm định kỹ doanh bán chịu làm cho rủi ro tín dụng cao - Giao hàng chưa - Do nhầm lần, sai sót xét duyệt Bộ phận bán - Do lực yếu - Giao hàng không - Do gian lận chủng loại, số lượng khách hàng hàng; phòng Kế hoạch Kinh doanh; phòng Kế toán - Hàng hóa bị thất thoát SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 69 Phát sinh chi phí - Bán hàng không - Do nhầm lẫn, sai sót lập hóa đơn - Không bán hàng Kinh doanh; lập hóa đơn Lập hóa phòng Kế toán Ế Lập hóa đơn Phòng Kế hoạch - Do cố ý, gian lận tiền giám sát dẫn đến rủi ro - Do cố ý, gian lận cao TẾ Thu tiền mặt gửi - Ghi sổ sai, ghi sai số ngân hàng -H - Thu tiền - Do nhầm lẫn, sai sót Phòng Kế toán IN H tiền, trùng sót hóa U đơn sai thông tin K đơn - Quản lý nợ phải thu - Do nhầm lẫn, sai sót IH Ọ C khách hàng kém, thu hồi - Do cố ý, gian lận nợ chậm, không đòi - Do thiếu lực, nợ Phòng Kế toán; chuyên môn Thu công nợ Ạ - Khoản toán Kinh doanh Đ khách hàng bị chiếm đoạt phòng Kế hoạch - Không lập lập dự không TR Ư Ờ N G phòng phải thu khó đòi  Đề xuất chế kiểm soát chu hình bán hàng – thu tiền: o Xét duyệt đơn hàng: Bộ phận xét duyệt đơn hàng thực cách chuyên nghiệp hóa việc xét duyệt đơn hàng, khả sản xuất để quan hệ tốt với khách hàng Đối với đơn đặt hàng: Quy định rõ chuyên viên Marketing phòng Kế hoạch Kinh doanh tiếp nhận đơn hàng khách hàng, phải đánh số thứ tự, ghi vào sổ theo SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 70 dõi chuyển cho Trưởng phòng Kế hoạch Kinh doanh xử lý, sau có ý kiến Trưởng phòng, đơn hàng chuyển tiếp cho phận liên quan thực Xét duyệt bán chịu: o Xây dựng sách bán chịu rõ ràng, hạn mức thời hạn tín dụng rõ ràng tính thường xuyên, khả toán, uy tín toán, tài sản chấp, Ế để hạn chế rủi ro khách hàng trả chậm hay không đủ khả toán U Chuyển giao hàng lập hóa đơn: o -H Đối với hóa đơn bán hàng: Hóa đơn GTGT phải lập sau hoàn tất TẾ việc giao hàng Phòng Kế hoạch Kinh doanh chuyển hóa đơn bán hàng phát hành (liên 2) phòng Kế toán xuất hàng để ghi nhận doanh thu Và phòng Kế Thu tiền mặt tiền gửi ngân hàng: IN o H toán cần cử người lập bảng kê tiếp nhận hóa đơn Có người kiểm tra độc lập việc đối chiếu số dư TGNH tài khoản ngân hàng K số dư sổ chi tiết tuần lập biên đối chiếu Ọ C Nếu có bán hàng mà thu tiền mặt công ty nộp trực tiếp, giao IH phận độc lập với phận bán hàng thu tiền khách hàng, không cho phép nhân viên bán hàng thu tiền trực tiếp khách hàng Ạ Công ty cần phải hành kiểm tra đột xuất tiền mặt quỹ, hệ thống theo dõi Đ hàng tồn kho kiểm kê hàng hóa để phát giao dịch bán hàng mà Thu công nợ: N o G chưa hạch toán (số tiền chưa nộp tiền công ty công ty thu tiền mặt) Ư Ờ Phòng Kế hoạch Kinh doanh công ty cần phải đánh giá tỉ mỉ, đầy đủ khách TR hàng nhằm giảm thiểu rủi ro xảy ra, trước định bán hàng o Các khoản giảm trừ doanh thu: Phòng Kế hoạch Kinh doanh đưa quy định chế độ báo cáo bán hàng định kỳ hàng ngày, hàng tuần để phòng Kế toán cập nhật khoản giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại Công ty nên mở sổ chi tiết khoản giảm trừ để dễ dàng theo dõi phòng lập bảng kê khai hàng bán bị trả lại để đối chiếu cho kiểm tra Kế toán trưởng hay trưởng phòng Kế hoạch Kinh doanh Và báo SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 71 cáo này, Phòng Kế toán kiểm tra doanh thu bán hàng (có thuế GTGT) số tiền TGNH tài khoản ngân hàng công ty có phù hợp không U A Phiếu XK Lập lệnh xuất hàng Xuất hàng, ký tên, lấy xác nhận K Phiếu XK Lệnh xuất hàng C N Ọ N GĐ phê duyệt PXK ký IH Ạ G Phiếu XK Phiếu XK Ghi sổ kế toán PXK Sổ kế toán N C Ghi thẻ kho Thẻ kho N Ư Ờ TR GĐ ký Đ LXH phê duyệt B H IN Phiếu XK TẾ duyệt -H Lập phiếu XK, ký ĐĐH xét C Phòng Kế toán Thủ kho Phòng KHKD BP Kế toán Ế  Đề xuất chu hình bán hàng – thu tiền: Phiếu XK A B Lưu đồ 8: Đề xuất quy trình lưu chuyển phiếu xuất kho  Kiểm toán nội bộ: Thành lập phận kiểm toán nội để quan sát đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát nội Bộ phận kiểm toán nội hữu SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 72 hiệu giúp cho doanh nghiệp có thông tin kịp thời xác thực hoạt động doanh nghiệp, chất lượng hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh bổ sung quy chế kiểm soát thích hợp hiệu Bộ phận Kiểm nội phải giao quyền hạn tương đối rộng hoạt động độc lập với phòng Kế toán Bộ phận Kiểm toán nội phải tuyển chọn nhân viên có lực chuyên TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế môn đạo đức nghề nghiệp SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 73 PHẦN III – KẾT LUẬN Các hoạt động đơn vị thực thông qua trình lập kế hoạch, thực giám sát Để đạt mục tiêu mong muốn, đơn vị cần kiểm soát hoạt Ế động mình, trình kiểm soát nội Kiểm soát nội chuỗi U hoạt động diện phận, quyện chặt vào hoạt động doanh -H nghiệp nội dung hoạt động đơn vị Kiểm soát nội hữu hiệu phận không tách rời chức bổ sung cho TẾ hoạt động doanh nghiệp Hệ thống nội thực chất tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách công ty nỗ lực IN H thành viên để đảm bảo công ty hoạt động hiệu quả, đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Hay nói cách khác hệ thống kiểm soát nội hệ thống tất C điều bất lợi đến với đơn vị K mà tổ chức cần làm để có điều tổ chức hướng đến tránh Ọ Hiện nay, hệ thống kiểm soát nội công ty CPVTNN Huế yếu, chủ IH yếu mang tính tự phát dựa vào kinh nghiệm nhân viên Mặc dù công ty Ạ hoạt động có hiệu chưa phát sinh tổn thất to lớn nguyên nhân chủ Đ quan nào, thời đại bối cảnh mới, rõ ràng công ty không chủ động G xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội khoa học chặt chẽ N tương lại công ty có nguy phải đối mặt với tổn thất chủ quan nặng nề Ư Ờ làm ảnh hưởng xấu đến toàn công ty, từ lợi nhuận thu đến uy tín khả cạnh tranh thị trường công ty suy giảm nhiều Vì vậy, đề tài khóa luận TR muốn đề xuất công ty nên cải thiện hệ thống kiểm soát nội nói chung kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng Trong phạm vi nghiên cứu đề tài khóa luận đạt số kết định như: o Trình bày tổng quan hệ thống kiểm soát nội vai trò cũn quy trình hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 74 o Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty o Dựa sở đánh giá thực tế hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty để đưa phương hướng giải pháp hoàn Ế thiện hệ thống kiểm soát nội U Trên thực tế, công ty ủy ban kiểm soát nội hay phận kiểm toán -H nội độc lập nên việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội công ty gặp nhiều khó khăn Và số nguyên nhân khác mà công việc tìm kiếm thông tin nội TẾ công ty hạn chế chưa đầy đủ, trình tiếp xúc thực tiễn kiến thức hạn TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H chế nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi nhiều sai sót SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoa Kế toán – Đại học Kinh tế Đà Nẵng (2009), Bài giảng Kiểm toán U Ế Khoa Kế toán – Đại học Kinh tế Đà Nẵng (2009), Bài giảng Kiểm toán tài -H Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển 2, NXB Tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) TẾ Học viện Tài Chính (2006), Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán, NXB Tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2006), Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Đại IN H học Kinh Tế Quốc Dân doanh nghiệp I, NXB Đà Nẵng K Khoa Kế toán – Đại học Kinh tế Đà Nẵng (2009), Giáo trình Kế toán tài IH Ọ tin kế toán, NXB Đà Nẵng C TS Ngô Hà Tấn, Th.S Nguyễn Hữu Cường (2009), Giáo trình Hệ thống thông Victor Z Brink, Herbert Witt, Kiểm toán nội đại, NXB Tài Ạ 10 GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý thuyết kiểm toán, in lần thứ 5, NXB Tài Đ chính, Hà Nội G 11 MBA Martin Grimwood, Người dịch: Đặng Kim Cương (2008), Sổ tay kiểm N toán nội song ngữ Việt-Anh, NXB Giao thông vận tải Ư Ờ 12 Các trang web: www.webketoan.vn; www.congdongketoan.net; TR www.google.com.vn; www.thegioiketoan.com; www.ketoan-kiemtoan.org; www.tailieu.vn SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 76 DANH MỤC PHỤ LỤC Phiếu đăng ký nhận hàng Phụ lục 2: Hóa đơn Giá trị gia tăng Phụ lục 3: Phiếu thu tiền mặt Phụ lục 4: Phiếu chi tiền mặt Phụ lục 5: Bảng cân đối kế toán năm 2012 Phụ lục 6: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2012 Phụ lục 7: Báo cáo kết hoạt động SXKD năm 2012 Phụ lục 8: Hợp đồng mua bán hàng hóa Phụ lục 9: Sổ Tài khoản 511 (Doanh thu bán hàng) TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Phụ lục 1: SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán-Kiểm toán 77 [...]... và phụ lục, khóa luận bao gồm 3 phần sau: Phần I: Đặt vấn đề Ế Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu U Chương 1: Cơ sở lý luận về chu trình doanh thu và kiểm soát chu trình -H doanh thu trong Doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng chu trình doanh thu và kiểm soát chu trình doanh thu TẾ tại Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế H Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện chu trình doanh thu và. .. doanh thu và kiểm soát chu IN trình doanh thu tại Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K Phần III: Kết luận SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán -Kiểm toán 3 PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1 – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHU TRÌNH DOANH THU VÀ Ế KIỂM SOÁT CHU TRÌNH DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP -H U 1.1 Khái quát về chu trình doanh thu 1.1.1 Doanh thu TẾ 1.1.1.1... triển Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế tiền thân là Công ty TẾ Vật tư Nông nghiệp Bình Trị Thiên Kể từ năm 1989, Công ty được phân chia thành 3 công ty để phục vụ nhu cầu nông nghiệp cho 3 tỉnh: Quảng Bình, Quảng Trị và Thừa H Thiên Huế Ngày 01/07/1989, Công ty Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế được IN thành lập theo quyết định số 17/QĐ-UB của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế Đến ngày... phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ - Không khai báo về các khoản nợ phải thu khách hàng bị thế chấp SVTH: BÙI ĐỨC HUY – K43 A Kế toán -Kiểm toán 16 CHƯƠNG 2 – THỰC TRẠNG CHU TRÌNH DOANH THU VÀ KIỂM SOÁT CHU TRÌNH DOANH THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ U Ế 2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế -H 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công. .. định số 126/QĐ-UB của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế công nhận Công ty là Doanh nghiệp nhà nước thực hiện các hoạt động theo cơ chế độc lập, Ọ C cung ứng và trao đổi vật tư nông nghiệp trên thị trường cả nước IH Theo quyết định số 1069/QĐ-UB ngày 05/04/2005 của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế, Công ty Vật tư Nông Nghiệp được chuyển thành Công ty Cổ phần Vật tư Nông Ạ nghiệp Thừa Thiên Huế Đến ngày 29/12/2005 theo... trình doanh thu 1.2.1 Kiểm soát nội bộ Ế 1.2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa: U Trong mọi hoạt động của doanh nghiệp, chức năng kiểm tra và kiểm soát luôn -H giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý và được thực hiện chủ yếu bởi hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp TẾ Theo Chu n mực Kiểm toán Việt Nam số 400: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm. .. cổ đông bầu ra để điều hành công ty HĐQT có 7 thành viên đại diện cho cổ đông kiểm soát quá trình kinh doanh của công ty; đồng thời đề ra các quy chế, hình thức hoạt động và giao nhiệm vụ cho Giám đốc công ty thực hiện Ban kiểm soát: Là cơ quan trực thu c Đại hội đồng cổ đông, do Đại hội đồng -H trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của công ty U Ế cổ đông bầu ra để đại diện cho cổ. .. 1.1.2 Chu trình doanh thu Đ 1.1.2.1 Khái niệm: G Chu trình doanh thu là tập hợp các hoạt động kinh doanh và hoạt động xử lý N thông tin liên quan đến quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ và nhận tiền thanh toán Ư Ờ của khách hàng Nội dung của các hoạt động thực hiện trong chu trình doanh thu sẽ được chuyển TR và ghi nhận vào hệ thống xử lý, lập báo cáo và cung cấp thông tin theo yêu cầu của các đối tư ng... UBND tỉnh Thừa Thiên Huế đã chính thức phê duyệt phương án xây dựng cổ phần G hóa Như vậy kể từ tháng 1/2006, để phù hợp với nền kinh tế thị trường, xu hướng mở N cửa hội nhập kinh tế quốc tế nhà nước ta đã chuyển các doanh nghiệp nhà nước sử Ư Ờ dụng vốn ngân sách trở thành các công ty cổ phần Với vốn cổ phần sẽ giúp cho công ty, doanh nghiệp trở nên chủ động, tự chịu trách nhiệm về hiệu quả kinh doanh. .. xử lý và điều chỉnh  Uỷ ban kiểm soát: U doanh nghiệp Uỷ ban kiểm soát thường có nhiệm vụ và quyền hạn sau: Ế Ủy ban kiểm soát bao gồm những người trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của Giám sát quá trình báo cáo tài chính của công ty - Giám sát sự chấp hành luật pháp của công ty - Kiểm tra và giám sát công việc của Kiểm toán viên nội bộ - Dung hòa những bất đồng (nếu có) giữa Ban giám đốc với các Kiểm