Đang tải... (xem toàn văn)
Thành phẩm là kết quả cuối cùng của quá trình sản xuất, giá trị và giá trị sử dụng của thành phẩm chỉ có thể thức hiện được qua quá trình bán hàng. Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của giai đoạn tái sản xuất, thực hiện tốt côó g tác bán hàng sẽ tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, đầu tư phát triển nâng cao đời sống người lao động. Hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả kinh tế cao là sơ sở để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường có sự canh tranh. Từ các vấn đề phân tích ở trên dẫn đến lựa chọn chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Potek Việt Nam” làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Mục đích nghiên cứu của đề tài là để vận dụng lý luận về kế toán bán hàng vào nghiên cứu thực tiễn tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Potek Việt Nam, từ đó đưa ra một số ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng. Với sự cố gắng của bản thân, đồng thời được sự hướng dẫn nhiệt tình của Cô giáo Nguyễn Thị Mai nhưng do thời gian và trình độ còn hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý bổ sung để củng cố kiến thức của bản thân và để báo cáo của em hoàn thiện hơn.
BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI POTEK VIỆT NAM Sinh viên thực : CHU VĂN ĐỨC Lớp Giáo viên hướng : : KẾ TOÁN DN NGUYỄN THỊ MAI dẫn HÀ NỘI – 2016 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN THỨ NHẤT: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG 1.Khái niệm thành phẩm, bán hàng ý nghĩa công tác bán hàng 2.Các phương pháp xác định giá gốc thành phẩm 3 Khái niệm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng Khái niệm doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng .4 Các phương thức bán phương thức toán Các phương thức bán hàng - Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho hay trực tiếp phân xưởng không qua kho DN Số hàng giao cho người mua trả tiền chấp nhận toán Vì vậy, sản phẩm xuất bán coi bán hoàn thành - Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng cho khách hàng: phương thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao số hàng coi bán bên bán quyền sở hữu số hàng - Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng: phương thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theo giá bán quy định hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng - Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại người mua chấp nhận trả dần kỳ chịu tỷ lệ lãi suất định DN hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng, phần doanh thu bán hàng thông thường (bán hàng thu tiền lần) Phần lãi trả chậm coi khoản thu nhập hoạt động tài hạch toán vào bên Có TK 515 - Thu SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế nhập từ hoạt động tài Theo phương thức bán này, mặt kế toán giao hàng cho khách coi bán thực chất DN quyền sở hữu số hàng - Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: phương thức bán hàng mà DN đem sản phẩm vật tư, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hoá khác không tương tự Giá trao đổi giá hành vật tư, hàng hoá tương ứng thị trường Chứng từ kế toán phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm Chứng từ kế toán: Các phương pháp kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp thành phẩm 7.1 Tài khỏan kế toán sử dụng: ''TK 155 thành phẩm'' 8 Kế toán tổng hợp trình bán hàng theo phương thức bán hàng 8.1 Tài khoản kế toán sử dụng 8.2 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng chủ yếu 13 8.2.1 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp .13 8.2.2 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng bán 15 8.2.3 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng 16 8.2.4 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp 17 Kế toán xác định kết bán hàng 18 9.1 Kế toán chi phí bán hàng 18 9.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 19 9.3 Kế toán xác định kết bán hàng 20 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam 22 1.1 Danh mục hàng bán Công ty 22 Bảng 1.1: Danh mục hàng bán Công ty 22 1.2 Thị trường hoạt động Công ty 23 1.3 Phương thức bán hàng Công ty 23 Kế toán doanh thu bán hang Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam 23 2.1 Chứng từ thủ tục kế toán .23 Sơ đồ 2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng 24 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế Biểu số 2.1: Hợp đồng kinh tế .25 Biểu số 2.2: Phiếu thu 28 Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT 29 Biểu số 2.4: Yêu cầu giao hàng kiêm lệnh xuất hàng 30 2.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 30 Bảng số 2.1: Sổ chi tiết bán hàng với sản phẩm Máy sấy .32 Bảng số 2.2: Sổ chi tiết bán hàng với sản phẩm Phễu sấy .33 Bảng số 2.3: Sổ chi tiết bán hàng với sản phẩm Máy làm mát 35 Tên sản phẩm: Máy làm mát 35 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán 35 2.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng .36 Sơ đồ 2.2: Quy trình kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng Công ty 36 Bảng số 2.5: Trích nhật ký chung (trang 52 đến trang 55) 37 Bảng số 2.6: Sổ tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 41 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam 43 3.1 Chứng từ thủ tục kế toán .43 Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho 45 3.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán .46 Bảng số 2.7: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho sản phẩm Máy sấy 47 Bảng số 2.8: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán với sản phẩm Phễu sấy 48 Bảng số 2.9: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán với sản phẩm Máy làm mát 49 Bảng số 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 50 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .51 Bảng số 2.11: Sổ tài khoản giá vốn hàng bán 52 Kế toán chi phí bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam .54 4.1 Chứng từ thủ tục kế toán .54 Biểu số 2.6: Hóa đơn GTGT chi phí vận chuyển 55 Biểu số 2.7: Giấy đề nghị tạm ứng 56 Biểu số 2.8: Hóa đơn GTGT toán chi phí cước viễn thông 56 4.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 57 Bảng số 2.12: Sổ chi tiết tài khoản chi phí bán hàng .58 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế 4.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 58 Bảng số 2.13: Sổ tài khoản chi phí bán hàng 59 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 60 5.1 Chứng từ sử dụng 60 Biểu số 2.28: Phiếu chi 60 60 Biểu số 2.14: Bảng phân bổ tiền lương BHXH (Trích) 61 Biểu số 2.15: Hóa đơn xăng dầu 62 5.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp .63 Biểu số 2.16: Sổ chi tiết tài khoản 642 63 Biểu số 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 642 65 5.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 65 Biểu số 2.18: Sổ nhật ký chung .66 Biểu số 2.19: Sổ tài khoản 642 66 Kế toán kết kinh doanh 67 Biểu số 2.20: Sổ tài khoản 911 67 Biểu số 2.21: Sổ tài khoản 421 68 Biểu số 2.22: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 69 PHẦN THỨ BA: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC 69 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI 70 CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI POTEK VIỆT NAM 70 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam 70 1.1 Ưu điểm .70 1.2 Nhược điểm .72 1.3 Phương hướng hoàn thiện .73 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam .74 2.1 Công tác quản lý bán hàng .74 2.2 Tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 74 2.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 75 2.4 Sổ sách kế toán 75 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế 2.5 Báo cáo kế toán liên quan 76 KẾT LUẬN .77 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Khoa Kinh Tế BẢNG: MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN THỨ NHẤT: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG 1.Khái niệm thành phẩm, bán hàng ý nghĩa công tác bán hàng 2.Các phương pháp xác định giá gốc thành phẩm 3 Khái niệm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng Khái niệm doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng .4 Các phương thức bán phương thức toán Các phương thức bán hàng - Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho hay trực tiếp phân xưởng không qua kho DN Số hàng giao cho người mua trả tiền chấp nhận toán Vì vậy, sản phẩm xuất bán coi bán hoàn thành - Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng cho khách hàng: phương thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao số hàng coi bán bên bán quyền sở hữu số hàng - Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng: phương thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theo giá bán quy định hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng - Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại người mua chấp nhận trả dần kỳ chịu tỷ lệ lãi suất định DN hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng, phần doanh thu bán hàng thông thường (bán hàng thu tiền lần) Phần lãi trả chậm coi SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế khoản thu nhập hoạt động tài hạch toán vào bên Có TK 515 - Thu nhập từ hoạt động tài Theo phương thức bán này, mặt kế toán giao hàng cho khách coi bán thực chất DN quyền sở hữu số hàng - Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: phương thức bán hàng mà DN đem sản phẩm vật tư, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hoá khác không tương tự Giá trao đổi giá hành vật tư, hàng hoá tương ứng thị trường Chứng từ kế toán phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm Chứng từ kế toán: Các phương pháp kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp thành phẩm 7.1 Tài khỏan kế toán sử dụng: ''TK 155 thành phẩm'' 8 Kế toán tổng hợp trình bán hàng theo phương thức bán hàng 8.1 Tài khoản kế toán sử dụng 8.2 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng chủ yếu 13 8.2.1 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp .13 8.2.2 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng bán 15 8.2.3 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng 16 8.2.4 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp 17 Kế toán xác định kết bán hàng 18 9.1 Kế toán chi phí bán hàng 18 9.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 19 9.3 Kế toán xác định kết bán hàng 20 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam 22 1.1 Danh mục hàng bán Công ty 22 Bảng 1.1: Danh mục hàng bán Công ty 22 1.2 Thị trường hoạt động Công ty 23 1.3 Phương thức bán hàng Công ty 23 Kế toán doanh thu bán hang Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam 23 2.1 Chứng từ thủ tục kế toán .23 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế Sơ đồ 2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng 24 Biểu số 2.1: Hợp đồng kinh tế .25 Biểu số 2.2: Phiếu thu 28 Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT 29 Biểu số 2.4: Yêu cầu giao hàng kiêm lệnh xuất hàng 30 2.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 30 Bảng số 2.1: Sổ chi tiết bán hàng với sản phẩm Máy sấy .32 Bảng số 2.2: Sổ chi tiết bán hàng với sản phẩm Phễu sấy .33 Bảng số 2.3: Sổ chi tiết bán hàng với sản phẩm Máy làm mát 35 Tên sản phẩm: Máy làm mát 35 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán 35 2.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng .36 Sơ đồ 2.2: Quy trình kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng Công ty 36 Bảng số 2.5: Trích nhật ký chung (trang 52 đến trang 55) 37 Bảng số 2.6: Sổ tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 41 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam 43 3.1 Chứng từ thủ tục kế toán .43 Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho 45 3.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán .46 Bảng số 2.7: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho sản phẩm Máy sấy 47 Bảng số 2.8: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán với sản phẩm Phễu sấy 48 Bảng số 2.9: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán với sản phẩm Máy làm mát 49 Bảng số 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 50 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .51 Bảng số 2.11: Sổ tài khoản giá vốn hàng bán 52 Kế toán chi phí bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam .54 4.1 Chứng từ thủ tục kế toán .54 Biểu số 2.6: Hóa đơn GTGT chi phí vận chuyển 55 Biểu số 2.7: Giấy đề nghị tạm ứng 56 Biểu số 2.8: Hóa đơn GTGT toán chi phí cước viễn thông 56 4.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 57 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế 64 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế Biểu số 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 642 Đơn vị: Công ty TNHH SX TM Potek Việt Nam SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 6423 Tên tài khoản: Chi phí quản lý đồ dùng văn phòng Tháng 02 năm 2016 Đơn vị: VNĐ NT GS … Chứng từ Ngày Số … … 15/02 15/02 … … 28/0 28/02 … 28/0 … Diễn giải ………… Thanh toán PC111 tiền phụ kiện máy tính … ………… Chi mua ổ cứng cho PC202 văn phòng … ………… 28/02 Kết chuyển … Số phát sinh Nợ Có ……… ……… 1111 2.461.818 … ……… ……… 1111 1.790.000 ……… … ……… ……… TK đ/ư 911 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 5.790.539 5.790.539 5.790.539 Ngày 29 Tháng 02 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) 5.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán thực kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phần mềm kế toán máy Hàng ngày từ chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ để nhập liệu vào phần mềm kế toán Các thông tin tự động nhập vào sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tài khoản 642 sổ tài khoản liên quan Cuối tháng máy tổng hợp số liệu sổ kế toán chi tiết chi phí, số liệu tổng phát sinh kết chuyển vào tài khoản 911 65 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế Biểu số 2.18: Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2016 Đơn vị: VNĐ ST T … NT GS … 18 14/02 … … Chứng từ SH NT … … … … 14/0 PC110 … … 30 28/02 PC202 33 28/0 28/0 28/02 Người ghi sổ (Ký, họ tên) TK đ/ư ………… … ………… … Chi công tác 642 phí dự án 1111 ………… … Chi mua ổ 642 cứng cho 1111 VP 911 Kết chuyển 642 Cộng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có … ……… … ……… 5.000.000 5.000.000 … ……… 1.790.000 1.790.000 50.345.000 … 50.345.000 … Ngày 29 Tháng 02 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.19: Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI Tháng 02 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642 Đơn vị: VNĐ NT GS … Chứng từ Ngày Số … … 07/02 07/02 PKT55 … … … 14/02 14/02 PC110 15/02 15/02 PC111 Diễn giải Trang NKC ………… Hoàn ứng tiền thuê 08 phòng ………… Chi công tác 18 phí dự án Thanh toán tiền phụ kiện 19 máy tính TK đ/ư … Số phát sinh Nợ Có …… ……… 1411 24.200.000 … …… 1111 25.000.000 1111 2.461.818 ……… 66 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế … … … 28/02 28/02 PC202 28/02 28/02 ………… Chi mua ổ cứng 33 cho văn phòng … …… 1111 1.790.000 Kết chuyển 911 Cộng ……… 50.345.000 21.832.877.5 39 50.345.000 Ngày 29 Tháng 02 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán kết kinh doanh Kết kinh doanh công ty khoản chênh lệch doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài so với giá vốn dịch vụ cung cấp chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động kinh doanh Doanh thu = + cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài - Giá vốn - Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó, Doanh thu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ = cung cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ doanh thu Công ty sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh để hạch toán kết hoạt động kinh doanh tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối để phản ánh lãi, lỗ hoạt động kinh doanh tháng Biểu số 2.20: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Tháng 02 năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 Đơn vị: VNĐ NT Chứng từ Tk Số phát sinh Diễn giải Ngà đ/ư Nợ Số Có y 67 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế … … … 28/0 28/0 PK50 ………… Kết chuyển Doanh thu cung cấp bán hàng Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Kết chuyển lãi Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) … ……… ……… 511 610.200.000 632 422.400.000 641 62.150.000 642 50.345.000 821 15.061.000 421 60.244.000 Ngày 29 Tháng 02 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.21: Sổ tài khoản 421 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421 Tháng 02 năm 2016 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu TK: 421 Đơn vị: VNĐ NT … 28/02 Chứng từ Ngày Số … … 28/0 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải ………… Kết chuyển lãi Cộng Trang Tk Số phát sinh Có NKC đ/ư Nợ … ……… ……… 911 60.244.000 … Ngày 29 Tháng 02 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 68 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế Biểu số 2.22: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 02 năm 2016 Chỉ tiêu Đơn vị: VNĐ 28/02/2013 Mã số 01 610.200.000 02 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 610.200.000 (10=01-02) Giá vốn hàng bán 11 422.400.000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 187.800.000 (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Chi phí bán hàng 24 62.150.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 50.345.000 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 75.305.000 [30=20+(21-22)-(24+25)] 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 75.305.000 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 15.61.000 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 60.244.000 Ngày 29 Tháng 02 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHẦN THỨ BA: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC 69 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI POTEK VIỆT NAM Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam Công ty thành lập không lâu có thành tựu đáng kể Những năm đầu, quy mô kinh doanh nhỏ nên gặp nhiều khó khăn Công ty có nhiều nỗ lực hoạt động kinh doanh nên đến Potek dần khẳng định hình ảnh mình, sản phẩm Công ty có mặt hầu khắp tỉnh thành toàn quốc Đạt kết cần phải kể đến hoạt động hiệu toàn nhân viên phòng kế toán lực quản lý lãnh đạo Công ty công tác hạch toán kế toán Là Công ty thương mại nên bán hàng có vai trò vô quan trọng, phản ánh, hiệu kinh doanh chủ yếu Công ty Vì mà Potek tập trung chủ yếu vào việc tổ chức công tác hạch toán kế toán bán hàng Sau trình thực tập Công ty, tiếp xúc trực tiếp, với thực tế hoạt động Công ty, nghiên cứu phần hành kế toán bán hàng, em nhận thấy Công ty có thành đạt số tồn cần khắc phục 1.1 Ưu điểm Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam tổ chức tương đối hoàn thiện Đội ngũ kế toán viên phòng kế toán có trình độ đại học trở lên, có kinh nghiệm chuyên môn vững vàng Mô hình tổ chức phòng kế toán mô hình tập trung nên bảo bảm lãnh đạo thống Các nhân viên phòng kế toán thường xuyên có trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng trao đổi kế toán phần hành với Kế toán trưởng kế toán viên phối hợp ăn ý, thường xuyên có, đối chiếu kiểm soát nhằm tăng tính xác tin cậy thông tin kế toán, đồng thời giúp Giám đốc nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh Công ty thời kỳ, làm để lập kế hoạch, đầu tư hiệu có phương án giải kịp thời Các kế toán viên phân công nhiệm vụ cách rõ ràng, phụ trách phần hành kế toán riêng biệt, tránh tình trạng ôm đồm, chồng chéo làm việc, tạo điều kiện chuyên sâu cho phần việc Hầu hết nghiệp vụ khó 70 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế khăn giải cách kịp thời nhanh chóng không làm chậm trễ tiến trình ghi sổ Công ty Xác định, rõ trách nhiệm có nhầm lẫn, sai sót, giúp nâng cao tinh thần, ý thức kế toán viên Nhân viên phòng nhiệt tình với công việc, tạo môi trường làm việc tốt giúp cho công việc hoàn thiện thời gian quy định Bộ máy kế toán Công ty hoạt động tương đối hiệu nhằm đảm bảo tính liên tục, thông suốt trình kinh doanh Công ty đồng thời cung cấp thông tin cần thiết, xác, kịp thời cho Ban Giám đốc Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán Trong trình hạch toán, chứng từ sử dụng phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ phát sinh sở pháp lý tuân thủ theo mẫu Bộ Tài ban hành Quá trình luân chuyển, bảo quản chứng từ thực nghiêm chỉnh, quy trình Chứng từ phân loại xếp theo trình tự thời gian, giúp cho việc kiểm soát chứng từ dễ dàng, thuận tiện Ngoài ra, giấy tờ, chứng từ thủ tục công ty phòng kế toán bảo quản lưu trữ cách cẩn thận theo quy trình thời gian lưu trữ tối thiểu Việc bảo quản lưu trữ cách khoa học giúp cho việc tìm kiếm tra cứu chứng từ với cách thuận tiện Các chứng từ gốc chuyển Công ty cách nhanh chóng xảy tượng chứng từ Các chứng từ đánh số thứ tự nên hạn chế việc bỏ sót chứng từ hay quên không ghi sổ Mặt khác, tùy theo mức độ quan trọng chứng từ mà Công ty phân quyền sử dụng cất trữ loại Hệ thống sổ sách Công ty đầy đủ cho việc ghi nhận phần hành, việc ghi chép mở sổ sách mà theo quy định Bộ Tài Chính vậy, phần hành kế toán thực cách hợp lý Ngoài việc hạch toán sổ tổng hợp, Công ty mở sổ chi tiết, bảng kê, để theo dõi chi tiết doanh thu chi phí cho loại mặt hàng • Hệ thống tài khoản Căn vào đặc điểm kinh doanh Công ty, hệ thống tài khoản kế toán tuân theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Các bút toán ghi sổ phần lớn thể chất nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh Nhìn chung công tác tổ chức hạch toán, kế toán Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh doanh nghiệp, tuân thủ theo quy định hướng dẫn Bộ tài Công tác kế toán hỗ trợ đắc lực cho công tác quản 71 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế lý đưa định kinh doanh cho ban lãnh đạo Công ty Áp dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kế toán Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam sử dụng phần mềm kế toán FAST 11 Việc sử dụng phần mềm kế toán kết hợp với áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung tạo hiệu công việc cao, làm giảm bớt khối lượng công việc kế toán mà bị trùng lặp, gọn nhẹ trình xử lý chứng từ, vào sổ sách kế toán lên báo cáo Việc áp dụng kế toán máy giúp cho kế toán viên tiết kiệm thời gian, công sức đảm bảo kế toán cách xác, hạn chế sai sót trình tính toán Nhờ hỗ trợ phần mềm kế toán máy, vào cuối kỳ cần thực vài bút toán kết chuyển chương trình tự động lên báo cáo, theo yêu cầu quản lý kế toán viên việc in để lưu giữ cần thiết Hạch toán giá vốn hàng bán Hiện tại, Công ty tính giá vốn hàng hóa xuất bán theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Số lượng nghiệp vụ xuất bán hàng hóa Công ty nhiều nên việc áp dụng phương pháp, hoàn toàn hợp lý Việc xác định giá vốn hàng bán thực vào cuối tháng Như vậy, giá vốn hàng bán tính có độ xác cao Cách thức toán Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại việc quy định cách thức toán công việc góp phần tạo doanh thu cho Công ty Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam có hình thức toán đa dạng nên có thể, tiếp cận với nhiều khách hàng tiềm năng, với khách hàng quen thuộc xây dựng điều kiện toán nới lỏng Lựa chọn hình thức bán hàng trực tiếp giúp Công ty giảm nhiều chi phí bán hàng chi phí hoa hồng, đại lý Ngoài ra, với loại hình kinh doanh phải có nghĩa vụ Nhà nước Công ty luôn hoàn thành việc nộp thuế cho thời hạn theo quy định, tránh việc trốn thuế chậm trễ thời hạn nộp thuế 1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công tác hạch toán bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam tồn cần phải khắc phục sau: • Bộ máy tổ chức kế toán 72 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế Tuy máy kế toán tương đối gọn nhẹ, cán đảm nhiệm phần hành riêng biệt, dẫn đến tình trạng kế toán làm tắt số công việc; khối lượng công việc lớn, kế toán viên dễ bị nhầm lẫn, nhập, liệu sai ảnh hưởng đến xác kịp thời thông tin kế toán Điều dẫn tới khó khăn Công ty mở rộng quy mô kinh doanh rộng • Phương pháp xác định giá vốn hàng tồn kho Công ty áp dụng theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền theo tháng Tuy có làm giảm nhẹ công tác kế toán việc tính giá hàng tồn kho song lại thiếu linh hoạt công tác theo dõi Vì đến cuối tháng, kế toán tổng hợp toàn số liệu, để tính giá hàng xuất kho Như kỳ giá vốn hàng bán có lượng thay đổi lớn công ty điều chỉnh cách kịp thời Hơn nữa, phương pháp tính giá xuất kho nhiều lúc không xác, không phản ánh xác, giá thị trường hàng hóa, giai đoạn giá hàng hóa có nhiều biến động Công ty cần tìm phương pháp tính giá thích hợp để khắc phục hạn chế • Phương pháp hạch toán Khi hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản 156 không chi tiết chi mặt hàng Công ty cụ thể hóa hàng hóa mã theo dõi thủ kho Việc hạch toán doanh thu hàng bán bị trả lại hay số tiền giảm giá hàng bán chưa có chứng từ riêng biệt mang đặc trưng nghiệp vụ; mà dựa vào chứng từ bên mua chuyển giải trình số hàng 1.3 Phương hướng hoàn thiện Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng phải tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kế toán mà Nhà nước quy định; Hoàn thiện kế bán hàng phải đảm bảo cung cấp số liệu cách kịp thời, xác đầy đủ phục vụ cho công tác quản lý điều hành hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp; Hoàn thiện kế toán bán hàng với máy kế toán gọn nhẹ phải đảm bảo hiệu công tác, nâng cao lực quản lý mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp; Hoàn thiện kế toán bán hàng phải thực sở khoa học, phù hợp với chế độ, sách quản lý hành Nhà nước Nên thiết lập hệ thống kiểm soát chứng từ bán hàng xây dựng hệ 73 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế thống chứng từ riêng cho Công ty, đặc biệt chứng từ hàng bán thẳng không qua kho Phương pháp tính giá hàng tồn kho Công ty không mang tính cập nhật, vậy, Công ty nên xem xét lại phương pháp thay đổi cho phù hợp Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam 2.1 Công tác quản lý bán hàng Căn tình hình thị trường, nhu cầu thị trường địa bàn, khu vực hiệu mang lại, để nâng cao doanh số bán hàng năm tiếp theo, Ban lãnh đạo Công ty cần tập trung triển khai số chiến lược cụ thể sau: Tập trung giữ vững thị trường miền Bắc, đặc biệt thị trường Hà Nội thị trường nhạy cảm có nhiều đối thủ cạnh tranh tham gia phân phối hàng hóa Công ty Đẩy mạnh khai thác địa bàn mà Công ty chưa xâm nhập xâm nhập Đối với Công ty thị trường phía Nam thị trường tiềm năng, Công ty nên ý mở rộng hoạt động kinh doanh với thị trường Hàng tồn kho Công ty chủ yếu bảo quản cất trữ kho nên có khách hàng mà khu vực xa khó khăn việc cung cấp Vì thế, Công ty nên nghiên cứu nhu cầu thị trường tỉnh thành để dự trữ hàng tồn kho nhu cầu kho bãi cho hợp lý để tiện cho việc cung cấp Hoạt động bán hàng đóng vai trò quan trọng nên yêu cầu nâng cao tính chuyên nghiệp hoạt động bán hàng Công ty thiếu Công ty nên tổ chức đội ngũ nhân viên, bán hàng, chuyên nghiệp có trình độ, hiểu biết mặt hàng Công ty có khả tư vấn cho khách hàng họ băn khoăn việc chọn lựa mặt hàng Với khách hàng mới, Công ty có sách nới lỏng để giữ chân khách hàng Thay yêu cầu khách hàng toán 100% nên quy định toán lần đầu số tiền 40% tổng giá toán, có sách khuyến mại thích hợp họ mua hàng với khối lượng lớn tiến hành tư vấn cho khách hàng vật liệu họ cần kể họ ý định mua hàng Công ty 2.2 Tài khoản sử dụng phương pháp kế toán Tài khoản chi phí bán hàng –TK641 Công ty không chi tiết theo khoản mục chi phí rõ ràng khiến cho việc theo dõi khoản mục chi phí liên quan đêns bán hàng không tách biệt gặp khó khăn việc kiểm soát chi phí cho 74 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế kế toán bán hàng công tác ghi chép không thuận lợi Chính thế, Công ty nên xây dựng tài khoản 641 thành tài khoản chi tiết theo khoản mục chi phí để thuận tiện cho việc hạch toán Phương pháp hạch toán theo kê khai thường xuyên phù hợp tình hình Công ty Song phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia, quyền tháng không phù hợp Ưu điểm phương pháp đơn giản, dễ làm Tuy nhiên, phương pháp có, nhược điểm lớn công tác kế toán bị dồn vào cuối kỳ, gây ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Thêm vào đó, phương pháp, chưa đáp ứng, yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ Trong thời điểm nghiệp vụ diễn phát sinh thêm, chi phí ý muốn, việc áp dụng cách tính kỳ trước không phù hợp Theo em, Công ty nên chọn phương pháp tính giá vốn hàng bán theo phương pháp giá đơn vị bình quân sau, lần nhập Sau lần nhập kho hàng hóa, kế toán phải tính giá đơn vị bình quân, giá thực tế hàng hóa tiêu thụ Ưu điểm phương pháp giá tương đối xác đảm bảo song việc tính toán phức tạp Theo phương pháp này, Công ty xác định giá thành thực tế sau lần nhập Từ đó, kế toán phán ánh vào sổ sách nghiệp vụ xuất kho hàng hóa, tránh tình trạng đến cuối tháng công việc bị dồn dập mà cung cấp kịp thời thông tin giá thành thực tế hàng hóa cho đối tượng quan tâm Công thức tính theo giá thực tế bình quân sau lần nhập: Trị giá hàng hoá m thời điểm n Đơn giá hàng hoá M thời điểm N = Số lượng hàng hoá m thời điểm n 2.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ Hiện tại, việc hạch toán chi phí bán hàng Công ty nhiều vấn đề chưa có hệ thống chứng từ riêng biệt Vì vậy, Công ty cần xây dựng hệ thống chứng từ phản ánh chi phí Để tránh thụ động việc quản lý số tiền hàng bán bị trả lại hay số tiền, giảm giá hàng bán, Công ty nên lập chứng từ kèm theo hóa đơn GTGT bán hàng, ghi nội dung điều khoản mà khách hàng mua hàng xong muốn trả lại hàng Khách hàng muốn giảm giá hay trả hàng tự vào điều khoản, chọn số tiền phù hợp với nội dung trả hàng chuyển lại chứng từ cho Công ty 2.4 Sổ sách kế toán 75 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế • Sổ chi tiết Để tiện theo dõi tốc độ tăng giảm chi phí bán hàng, Công ty nên lập bổ sung thêm sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng kết hợp với theo dõi sổ tổng hợp chi tiết giá vốn doanh thu • Sổ tổng hợp Với Công ty kinh doanh thương mại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam hoạt động bán hàng diễn với số lượng lớn dẫn đến nghiệp vụ thu chi tiền mặt không nhỏ Vì vậy, để quản lý tốt ngân quỹ, Công ty nên sử dụng thêm nhật ký đặc biệt kết hợp việc sử dụng nhật ký chung như: nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền cho để giảm bớt số nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký chung kiểm soát thông tin dễ dàng số lượng nghiệp vụ diễn hàng ngày với tần suất lớn Việc sử dụng loại nhật ký đặc biệt giúp cho việc theo dõi thu, chi dễ dàng cập nhật hơn, thể chuyên nghiệp việc quản lý ngân quỹ bán hàng Công ty 2.5 Báo cáo kế toán liên quan Do quy mô công ty chưa thực lớn nên Công ty chưa trọng vào việc vận dụng kế toán quản trị việc đưa định kinh doanh ngắn hạn Điều làm cho Công ty chưa thấy rõ hết ưu điểm, vai trò kế toán quản trị công việc cung cấp thông tin cần thiết Công ty nên cử chuyên viên chuyên làm công tác kế toán quản trị, công cụ quan trọng công tác quản lý nội Công ty Công ty vận dụng kế toán quản trị việc lập thêm báo cáo hoạt động kinh doanh theo cách ứng xử chi phí, báo cáo mang tính chất nội bộ, báo cáo hoạt động kinh doanh Công ty thường lập không phát huy hết tác dụng công tác quản lý, điều hành Công ty 76 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế KẾT LUẬN Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam với năm vào hoạt động kinh doanh đã, không ngừng lớn mạnh đạt nhiều thành tựu định Hoạt động kinh doanh Công ty ngày đổi cho phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế Để đạt kết ngày hôm nay, nỗ lực cán công nhân viên toàn, Công ty phải kể đến xếp phù hợp, linh hoạt công tác tổ chức máy quản lý nói chung công tác tổ chức máy kế toán nói riêng Đặc biệt việc trọng, công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng mang lại hiệu định xác định, quản lý kiểm soát tài công ty Sau thời gian thực tập thực tế Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam, với hướng dẫn nhiệt tình chu đáo Cô giáo Nguyễn Thị Mai, em nắm bắt phần thực trạng hoạt động Công ty có điều kiện để sâu vào nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam” Do thời gian thực tập hạn chế, đồng thời với trình độ kiến thức có hạn kinh nghiệm không nhiều, chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô bạn để nghiên cứu em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Mai, anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 77 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp NXB Đại học Kinh tế quốc dân xuất năm 2009 Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Truởng Bộ Tài Chính Tài liệu phòng kế toán Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Potek Việt Nam cung cấp 78 SV: Chu Văn Đức Lớp: Kế toán DN