i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố bất Để hoàn thành đề tài Luận văn thạc sĩ này, lời xin gửi lời cảm ơn chân thành tới quý thầy cô giảng dạy Trường Đại học công nghệ TP kỳ công trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn HCM giúp cho trang bị kiến thức, tạo môi trường, điều kiện thuận lợi suốt trình học tập thực luận văn Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ lời biết ơn tới gốc TS Trần Văn Tùng khuyến khích, dẫn tận tình cho suốt thời gian Học viên thực Luận văn (Họ tên chữ ký) làm Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tổ chức, cá nhân, Doanh nghiệp hợp tác chia thông tin, cung cấp cho nhiều nguồn tư liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể anh chị giảng viên đồng nghiệp Khoa Kế toán kiểm toán trường Đại học Công nghiệp TP HCM giúp đỡ, tạo điều kiện hỗ trợ cho nhiều suốt thời gian học tập thực nghiên cứu Cuối cùng, xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình người bạn động viên, hỗ trợ cho nhiều suốt trình học tập, làm việc hoàn thành luận văn iii iv TÓM TẮT - Bước 2:Xác định loại thông tin cần cung cấp trung tâm trách Ở Việt Nam, Doanh nghiệp thương mại loại hình doanh nghiệp phổ biến kết hoạt động góp phần quan trọng vào phát triển nhiệm - Bước 3: Lập báo cáo cho trung tâm trách nhiệm kinh tế đất nước Tuy nhiên, loại hình doanh ngiệp khác, công tác quản trị nói chung KTTN nói riêng chưa quan tâm mức nên kết hoạt động chưa cao Vì vậy, việc nghiên cứu tổ chức vận dụng kế toán trách nhiệm yêu cầu cấp thiết mà mang tính định sống doanh nghiệp, có doanh nghiệp thương mại Xuất phát từ yêu cầu khách quan vậy, nên tác giả vận dụng lý luận kế toán trách nhiệm để thực đề tài " Tổ chức hệ thống kế toán trách doanh nghiệp thương mại Việt Nam" nhằm giúp phần cho doanh nghiệp nâng cao hiệu công tác quản trị, đánh giá trách nhiệm người đứng đầu Doanh nghiệp để đánh giá kết công việc họ, để đề mục tiêu, phương hướng hoạt động đem lại kết cao cho loại hình doanh nghiệp Để xây dựng mô hình tổ chức KTTN DNTM, việc vận dụng sở lý luận nước tác giả khảo sát 78 Doanh nghiệp thương mại hoạt động theo mô hình Tổng công ty địa bàn thành phố Hồ Chí minh DN niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TP HCM, sau sử dụng kết thu thập để thống kế, phân tích tìm mặt đạt được, tồn hạn chế làm sở để xây dựng mô hình tổ chức hệ thống KTTN chuẩn cho DNTM Tác giả đưa dẫn chứng kinh nghiệm tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm số Doanh nghiệp giới: Tập đoàn Abbott Hoa kỳ, Tập đoàn Dupont Việc xây dựng mô hình thực qua bước: - Bước 1: Xác định loại trung tâm trách nhiệm: trung tâm Chi phí, trung tâm Doanh thu, trung tâm Lợi nhuận trung tâm Đầu tư Sau xây dựng mô hình hệ thống kế toán trách nhiệm Doanh nghiệp thương mại, để công tác tổ chức hệ thống báo cáo kế toán đánh giá trách nhiệm DNTM mang tính khả thi cao tác giả đề xuất số giải pháp kỹ thuật nhằm hỗ trợ việc thực mô hình như: Lập dự toán cho trung tâm trách nhiệm, Tổ chức công tác kế toán phù hợp với việc thu thập thông tin để lập hệ thống KTTN, Xây dựng hệ thống định mức – tiêu chuẩn liên quan đến tiêu Báo cáo trách nhiệm Các giải pháp hỗ trợ khác (Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích, xử lý kịp thời thông tin, Đào tạo, bồi dưỡng nhân viên KTQT) Kết Luận văn tài liệu tham khảo cho Nhà quản lý DNTM nói riêng DN có quy mô lớn VN nói chung xây dựng hệ thống KTTN cho DN nhằm giúp phần cho doanh nghiệp nâng cao hiệu công tác quản trị, đánh giá trách nhiệm người đứng đầu Doanh nghiệp để đánh giá kết công việc họ, để đề mục tiêu, phương hướng hoạt động đem lại kết cao cho Doanh nghiệp v ABSTRACT Commercial enterprise is a very popular type of business in Vietnam and their results in business operations contribute significantly to the development of the country However, the management activities and responsibility accounting in commercial enterprises as well as other type of business have not been paid adequate attention As a result, the efficiency of both management activities and responsibility accounting is not as good as it must be Therefore, the needs of having research for applying responsibility accounting is urgent and crucial for the survival of all types of business, including commercial enterprises Based on the objective requirements, the author applied both theoretical and practical knowledge for carrying out the project "Implementing vi - Step 2: Determine the type of information should be provided for each responsibility center - Step 3: Preparation of reports for each responsibility center After building the model of responsibility accounting system in commercial enterprises, the author has proposed some technical solutions to support the implementation of the model such as the budget for each responsibility center, the implementation of accounting system to collect information for responsibility accounting, the system of standard and norm items relating to elements in responsibility accounting and other supporting solutions (Applying information technology for analyze and process information in times and training employees for management accounting) responsibility accounting system in commercial enterprises in Vietnam" The project will help commercial enterprises improves the efficiency of management activities and assess the responsibility of managers It also helps evaluate managers’ efficiency in their work to achieve better results for commercial enterprises The result of thesis is a reference material for managers in both small and large commercial enterprises when building responsibility accounting system to improve the efficiency of management activities in business It also helps managers evaluate the results of their work, set goals and propose effective plans in order to achieve good results for business The author used theoretical knowledge and results of the survey for 78 commercial enterprises located in Ho Chi Minh City and other enterprises listed on the Stock Exchange to build organizational model accounting responsibilities in commercial enterprises The author, then, used the results obtained to find out the reasons and limitations existed in applying responsibility accounting in commercial enterprises Based on the information found out, the author created standard of responsibility accounting system for commercial enterprises The author also used the experience of using responsibility accounting in a various enterprises in the world such as Abbott Corporation and Dupont Corporation The construction of models made in three steps : - Step 1: Identify the types of responsibility centers: Cost Centers, Revenue Centers, Profit Centers and Investment Center vii MỤC LỤC viii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề Lời cam đoan i 1.2 Tính cấp thiết đề tài .2 Lời cảm ơn ii 1.3 Mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Tóm tắt iii Abstract v 1.3.1 Mục tiêu tổng quát 1.3.2 Mục tiêu cụ thể .3 1.3.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Mục lục vii 1.4 Nội dung nghiên cứu đề tài Danh mục chữ viết tắt .xii 1.5 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu đề tài Danh mục Bảng xiii Danh mục Sơ đồ xiv Danh mục Phụ lục xv 1.5.1 Phương pháp luận 1.5.2 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Kêt cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2:TỔNG QUAN VỀ CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 10 2.1 Một số khái niệm kế toán trách nhiệm 10 2.2 Vai trò – Chức kế toán trách nhiệm 13 2.2.1 2.2.2 2.3 2.3.1 Vai trò KTTN 13 Chức KTTN 14 Nội dung tổ chức kế toán trách nhiệm 14 Phân cấp quản lý(Decentralizing) 14 2.3.1.1 Ưu điểm phân cấp quản lý 15 2.3.1.2 Nhược điểm phân cấp quản lý: 16 2.3.2 Xác định trung tâm trách nhiệm 16 2.3.2.1 Trung tâm chi phí (Cost Centers) 16 2.3.2.2 Trung tâm doanh thu (Revenue Centers) 17 2.3.2.3 Trung tâm lợi nhuận (Profit Centers) 18 2.3.2.4 Trung tâm đầu tư (Investment Centers) 19 2.3.3 Lập Báo cáo trách nhiệm cho trung tâm trách nhiệm 22 2.3.3.1 Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 23 ix x 2.3.3.2 Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu 23 3.2.4 Phạm vi, số lượng công ty thời gian khảo sát 38 2.3.3.3 Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 24 3.2.5 Thu thập xử lý kết khảo sát 38 2.3.3.4 Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư 25 3.2.5.1 Tình hình chung đặc điểm hoạt động DNTM Việt nam 38 2.4 3.2.5.2 Tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 26 Tình hình thực KTTN DNTM Việt Nam 40 2.4.1 Cơ cấu tổ chức DN theo mô hình Tổng công ty 26 3.2.5.3 Mức độ quan tâm nhà Quản trị đến hệ thống kế toán trách nhiệm 45 2.4.2 Tổ chức trung tâm trách nhiệm DN 27 3.3 Đánh giá tình hình thực hệ thống báo cáo trách nhiệm DNTM46 2.4.2.1 Các trung tâm chi phí 27 3.3.1 Đánh giá tình hình quản trị chung 46 2.4.2.2 Các trung tâm doanh thu 27 3.3.1.1 Những kết đạt 47 2.4.2.3 Các trung tâm lợi nhuận 27 3.3.1.2 Những tồn hạn chế 47 2.4.2.4 Các trung tâm đầu tư 27 3.3.1.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 48 2.5 Kinh nghiệm việc tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm số DN 3.3.2 Đánh giá tình hình thực KTTN DNTM Việt Nam 48 giới 28 3.3.2.1 Những kết đạt 48 2.5.1 3.3.2.2 Những tồn hạn chế 49 Phân quyền, chuyển giá quản trị theo mục tiêu hệ thống kế toán trách nhiệm Tập đoàn Abbott, Hoa Kỳ 28 3.3.2.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 51 Sáng kiến ROI vấn đề phân quyền Tập đoàn Dupont 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 2.5.2 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG XÂY DỰNG MÔ HÌNH TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN CHƯƠNG 3:KHẢO SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM 53 THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 4.1 Định hướng mục tiêu tổ chức hệ thống Kế toán trách nhiệm DNTM THƯƠNG MẠI Ở VN 33 53 3.1 Giới thiệu khái quát đặc điểm hoạt động phân cấp quản lý DNTM 4.1.1 Định hướng 53 Việt Nam 33 4.1.2 Mục tiêu 54 3.1.1 Đặc điểm hoạt động DNTM Việt Nam 33 4.2 Tổ chức hệ thống KTTN DNTM Việt Nam 54 3.1.2 Sự phân cấp quản lý DNTM Việt Nam 35 4.2.1 Quy trình tổ chức hệ thống Kế toán trách nhiệm DNTM 54 Hoạt động theo mô hình Công ty 35 Sơ đồ 4.1: Quy trình xây dựng hệ thống KTTN 55 3.1.2.2 Hoạt động theo mô hình Tổng công ty 36 4.2.1.1 Bước 1- Xác định loại trung tâm trách nhiệm 55 3.1.2.1 3.2 Khảo sát tình hình thực KTTN DNTM Việt Nam 36 Đối tượng vấn 36 4.2.1.3 Bước - Tổ chức báo cáo trách nhiệm cho loại trung tâm trách 3.2.2 Nội dung khảo sát 37 nhiệm 68 3.2.3 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 3.2.1 xi xii CHƯƠNG 5: NHỮNG GIẢI PHÁP KỸ THUẬT HỖ TRỢ TỔ CHỨC HỆ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG CÁC DNTM Ở VN 74 5.1 Bảng 5.1: Các dự toán trung tâm trách nhiệm 74 5.2 0O0 - Lập dự toán cho trung tâm trách nhiệm: 74 Tổ chức công tác kế toán phù hợp với việc thu thập thông tin để lập hệ CP Chi phí DN Doanh nghiệp thống KTTN 75 KD Kinh doanh 5.2.1 Xây dựng loại sổ sách kế toán phù hợp 75 KH Kế hoạch 5.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán theo mã trách nhiệm quản trị 75 VN Việt Nam GĐ Giám đốc 5.3 Xây dựng hệ thống định mức – tiêu chuẩn liên quan đến tiêu Báo cáo trách nhiệm 77 TGĐ Tổng giám đốc 5.3.1 Đối với tiêu chi phí 78 PTGĐ Phó tổng giám đốc Đối với tiêu doanh thu 79 HĐQT Hội đồng quản trị 5.3.3 Đối với tiêu lợi nhuận 80 CPH Cổ phần hóa 5.4 Các giải pháp hỗ trợ khác 80 KTQT Kế toán quản trị 5.3.2 5.4.1 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích, xử lý kịp thời KTTN Kế toán trách nhiệm thông tin 80 KTTC Kế toán tài 5.4.2 Đào tạo, bồi dưỡng nhân viên KTQT 81 TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN ĐỀ TÀI 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 Phụ lục xiii xiv DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 23 Bảng 2.2: Báo cáo trách nhiệm trung tâm Doanh thu 24 Sơ đồ 2.1: Quy trình hoạt động kế toán trách nhiệm [8] 13 Bảng 2.3: Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 24 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức DN theo mô hình Tổng công ty 26 Bảng 2.4: Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư 25 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hoạt động thương mại 34 Bảng 3.1: Loại hình hoạt động DNTM 38 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy quản lý DNTM theo mô hình Công ty 35 Bảng 3.2: Mức độ phân cấp, ủy quyền quản lý DNTM 39 Sơ đồ 3.3: Tổ chức máy quản lý DNTM theo mô hình Tổng Công ty 36 Bảng 3.3: Kết đánh giá máy quản lý, máy kế toán tổ chức công tác kế Sơ đồ 4.1: Quy trình xây dựng hệ thống KTTN 55 toán DNTM 39 Sơ đồ 4.2: Cơ cấu tổ chức DNTM theo mô hình Tổng công ty 56 Bảng 3.4: Tình hình tổ chức kế toán trách nhiệm DNTM 40 Sơ đồ 4.3: Các trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh 57 Bảng 3.5: Tình hình thực nội dung phận chi phí DNTM 40 Bảng 3.6: Tình hình thực nội dung phận Doanh thu DNTM 42 Sơ đồ 4.4: Các trung tâm chi phí thuộc khối quản lý DN 59 Sơ đồ 4.5: Các trung tâm Doanh thu 61 Bảng 3.7: Tình hình thực nội dung phận Lợi nhuận DNTM Sơ đồ 4.6: Các trung tâm Lợi nhuận 63 43 Sơ đồ 4.7: Các trung tâm đầu tư 64 Bảng 3.8: Tình hình thực nội dung phận Đầu tư DNTM 44 Bảng 3.9: Các trung tâm trách nhiệm cần lập DNTM 45 Bảng 3.10: Nhu cầu cần điều kiện để lập hệ thống KTTN 45 Bảng 3.11: Nhu cầu sử dụng tiêu cần thiết để đánh giá kết trách nhiệm trung tâm trách nhiệm 46 Bảng 4.1: Xác định trung tâm chi phí khối kinh doanh 58 Bảng 4.2: xác định trung tâm chi phí khối QLDN 60 Bảng 4.3: Xác định trung tâm Doanh thu 62 Bảng 4.4: Xác định trung tâm lợi nhuận 64 Bảng 4.5: Xác định trung tâm đầu tư 65 Bảng 4.6: Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 69 Bảng 5.1: Các dự toán trung tâm trách nhiệm 74 -1xv CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU DANH MỤC PHỤ LỤC 1.1 ▬♥▬ Phụ lục 1: Danh sách DNTM khảo sát Phụ lục 2: Bảng câu hỏi khảo sát Đặt vấn đề Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, lúc hết, để tối đa hóa lợi nhuận, doanh nghiệp buộc phải áp dụng nhiều biện pháp khác để điều hành, tổ chức quản lý sản xuất cách hiệu Phụ lục 3: Tổng hợp kết khảo sát định xác, kịp thời hiệu Để hỗ trợ cấp quản lý đưa Phụ lục 4: Mối liên hệ báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí định thế, kế toán quản trị giúp nhà quản trị thu thập, phân tích, dự toán (Khối KD) đánh giá thông tin tài phi tài có liên quan đến hoạt động sản Phụ lục 5: Báo cáo phân tích biến động chi phí bán hàng xuất kinh doanh doanh nghiệp Phụ lục 6: Mối liên hệ báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí dự toán (Khối QLDN) Phụ lục 7: Báo cáo phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 8: Mối liên hệ báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu Phụ lục 9: Một số báo cáo phân tích trung tâm doanh thu Những năm gần đây, nhà quản lý doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến kế toán quản trị (KTQT) để nâng cao chất lượng quản lý, tăng cường lực thích ứng cạnh tranh kinh tế toàn cầu hóa, tối ưu hóa hiệu sử dụng vốn hay cụ thể gần gũi là: định đắn, kịp thời mặt chiến lược chiến thuật hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 10 Phụ lục 10: Mối liên hệ báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi Trên giới, kế toán quản trị tồn lâu hệ thống kế toán nhuận doanh nghiệp Tuy nhiên, hệ thống hoá phát triển cách 11 Phụ lục 11: Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận hệ thống lý luận thực tiễn thập niên gần đây, đặc biệt 12 Phụ lục 12: Một số báo cáo phân tích trung tâm lợi nhuận 13 Phụ lục 13: Mối liên hệ báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu doanh nghiệp có quy mô lớn, có trình độ định khoa học kỹ thuật trình độ quản lý, điều kiện xử lý thông tin tư 14 Phụ lục 14: Một số báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư Ở Việt Nam, KTQT xuất hiện, phát triển gắn liền sách, chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp.Tuy nhiên, kế toán quản trị 15 Phụ lục 15: Phương pháp lập dự toán cho trung tâm trách nhiệm đề cập cách hệ thống vào đầu năm 1990 trở trở thành yêu 16 Phụ lục 16: Các sổ kế toán chi tiết cầu cấp bách xây dựng hệ thống thông tin kế toán vào đầu năm 2000 17 Phụ lục 17: Danh mục mã số trách nhiệm quản trị DNTM doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng quản lý để tăng lực cạnh 18 Phụ lục 18: Danh mục hệ thống tài khoản KTTN DNTM hoạt động theo mô hình Tcty 19 Phụ lục 19: Bảng phân loại chi phí theo mức độ hoạt động tranh thị trường Việt Nam mở rộng thị trường khu vực giới Về mặt luật pháp, thuật ngữ “kế toán quản trị” ghi nhận thức Luật Kế toán Việt Nam ban hành ngày 17/05/2003 hướng dẫn áp dụng doanh nghiệp qua Thông tư 53/2006/TT-BTC ngày 12/06/2006 Bộ Tài -2Nói đến kế toán quản trị, không đề cập đến kế toán trách nhiệm, -3nền kinh tế đất nước Tuy nhiên, loại hình doanh ngiệp khác, công nội dung kế toán quản trị Hiện nay, kế toán trách tác quản trị nói chung KTTN nói riêng chưa quan tâm mức nhiệm ngày đóng vai trò vị trí quan trọng hoạt động điều hành, nên kết hoạt động chưa cao Vì vậy, việc nghiên cứu tổ chức vận dụng kế quản lý doanh nghiệp Trên giới, kế toán trách nhiệm áp dụng toán trách nhiệm yêu cầu cấp thiết mà mang tính cách từ kỷ trước Ở Việt Nam, kế toán quản trị nói chung kế định sống doanh nghiệp, có doanh nghiệp toán trách nhiệm nói riêng lĩnh vực mẻ thương mại Vì kế toán trách nhiệm lại có tầm quan trọng đến Xuất phát từ yêu cầu khách quan vậy, nên vận dụng lý luận doanh nghiệp nói riêng kinh tế quốc gia nói chung? Đó kế toán trách nhiệm để thực đề tài " Tổ chức hệ thống kế toán trách nhiều lý do, mà số kế toán trách nhiệm thừa nhận phòng ban, doanh nghiệp thương mại Việt Nam" nhằm giúp phần cho phận, cá nhân tổ chức có quyền lãnh đạo chịu trách nhiệm doanh nghiệp nâng cao hiệu công tác quản trị, đánh giá trách nhiệm hoạt động thuộc phạm vi quản lý theo nguyên tắc cấp người đứng đầu Doanh nghiệp để đánh giá kết công việc họ, để đề báo cáo lên cấp Và, cấp quản lý cao sử dụng thông tin để đánh mục tiêu, phương hướng hoạt động đem lại kết cao cho loại hình doanh giá kết hoạt động phận trực thuộc Như vậy, kế toán trách nhiệm nghiệp bao gồm ba mặt: thông tin, trách nhiệm người Trong đó, mặt thông tin 1.3 Mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu thu thập, báo cáo, thẩm định thông tin, chủ yếu mang tính nội bộ, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt trách nhiệm nghĩa hệ thống 1.3.1 Mục tiêu tổng quát nguyên tắc, qui trình xác định trách nhiệm phòng ban, cá nhân Tìm hiểu đánh giá thực trạng thực tổ chức hệ thống kế toán trách kiện tài phát sinh Con người chủ thể thực kế toán trách nhiệm nhiệm DNTM VN từ xây dựng mô hình hệ thống kế toán trách bên tổ chức, định lực chuyên môn, đạo đức nghề nhiệm chuẩn đề biện pháp nhằm triển khai mô hình vào nghiệp trình độ, kinh nghiệm quản lý cá nhân Ba mặt có mối DNTM quan hệ khăng khít yếu tố định chất lượng công 1.3.2 Mục tiêu cụ thể tác tổ chức vấn đề kế toán trách nhiệm đơn vị - Khái quát sở lý luận KTTN Thông thường, vào cấu tổ chức mức độ phân cấp quản lý mà - Khảo sát vá đánh giá thực trạng tổ chức hệ thống KTTN DNTM doanh nghiệp xây dựng trung tâm trách nhiệm tương ứng Các trung tâm trách - Xác lập định hướng mục tiêu xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm nhiệm tạo thành hệ thống thang bậc trách nhiệm từ cấp quản trị thấp đến cấp quản trị cao Hệ thống bao gồm việc xây dựng mô hình, xác doanh nghiệp thương mại Việt Nam định nhân sự, mục tiêu, nhiệm vụ trung tâm cá nhân trung tâm 1.2 Tính cấp thiết đề tài Ở Việt Nam doanh nghiệp thương mại loại hình doanh nghiệp phổ biến kết hoạt động góp phần quan trọng vào phát triển - Tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm với trung tâm trách nhiệm cụ thể - Đề số giải pháp hỗ trợ nhằm triển khai việc tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm đề xuất DNTM VN -4- -5- 1.3.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung 1: Tìm hiểu sở lý luận KTTN doanh nghiệp - Thu thập tài liệu KTTN Doang nghiệp - Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kế toán trách nhiệm DNTM Nội dung 2: Khảo sát , đánh giá việc tổ chức hệ thống KTTN - Phạm vi nghiên cứu: Do điều kiện chủ quan khách quan, đồng thời để đảm bảo vấn đề nghiên cứu sâu, đề tài giới hạn tiến hành khảo DNTM VN - Thu thập tài liệu tổ chức KTTN DNTM hoạt động theo mô sát nhằm tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán trách nhiệm doanh nghiệp thương mại hoạt động theo mô hình Tổng công ty địa bàn thành phố Hồ hình Tổng công ty địa bàn thành phố Hồ Chí minh - So sánh tổ chức hệ thống KTTN số doanh nghiệp giới để Chí minh DN niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TP HCM 1.4 Nội dung nghiên cứu đề tài Để đạt mục tiêu nêu cần giải số vấn đề sau: * Tìm hiểu sở lý luận KTTN doanh nghiệp đánh giá việc tổ chức hệ thống KTTN DN có hiệu việc quản lý thông tin nâng cao hiệu hoạt động DNTM Nội dung 3: Đánh giá việc tổ chức hệ thống KTTN DNTM xem có phù hợp đem lại hiệu hoạt động * Thực trạng tổ chức kế toán trách nhiệm DNTM (1) Các Doanh nghiệp có tổ KTTN chưa? Nếu có tổ chức KTTN mức - Khảo sát tình hình thực KTTN DNTM (Thông qua Bảng câu hỏi khảo sát) độ nào? - Đánh giá tình hình thực tổ chức hệ thống KTTN DNTM (2) Các Doanh nghiệp phân cấp máy quản lý nào? Nội dung 4: Mô hình tổ chức hệ thống KTTN chuẩn cho DNTM (3) Các Doanh nghiệp tổ chức trung tâm trách nhiệm nào? Việc tổ - Căn vào vấn đề mà công ty đã, quan tâm đến hệ chức trung tâm trách nhiệm sao? Cơ sở để tổ chức trung tâm thống KTTN, tiến hành xây dựng mô hình tổ chức hệ thống KTTN cho trách nhiệm đó? DNTM Nội dung 5: Đề xuất giải pháp kỹ thuật hỗ trợ tổ chức hệ thống KTTN (4) Các Doanh nghiệp xây dựng tiêu kinh tế để đánh giá trách - Đề xuất giải pháp kỹ thuật hỗ trợ tổ chức hệ thống KTTN để việc quản nhiệm trung tâm chưa? (5) Các Doanh nghiệp lập Báo cáo để phục vụ đánh giá trách nhiệm chưa? Nếu có mức độ nào? (6) Các Doanh nghiệp có biện pháp kỹ thuật để hỗ trợ việc tổ lý nâng cao hiệu hoạt động cho DN tốt 1.5 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu đề tài 1.5.1 Phương pháp luận chức hệ thống KTTN chưa? Phương pháp nghiên cứu nguyên tắc cách thức hoạt động * Sự cần thiết phải tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm? Và Giải khoa học nhằm đạt tới chân lý khách quan dựa sở chứng minh khoa pháp khả thi nhằm triển khai việc tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm học Điều có nghĩa rằng, nghiên cứu khoa học cần phải có DNTM? Để trả lời câu hỏi trên, nội dung nghiên cứu mà đề tài cần thực gồm có: nguyên tắc phương pháp cụ thể, mà dựa theo vấn đề giải Khu vực tiêu thụ Phụ lục số 4: Mối quan hệ báo cáo trách nhiệm trung tâm Chi phí dự toán (Khối Kinh doanh) Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: Tháng hành Tính lũy kế từ đầu năm Cộng Chi phí chung (chung Kv) Chi phí chung khác Tổng cộng đến Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh Khu vực tiêu thụ Kế Thực Chênh Kế Thực Chênh hoạch lệch hoạch lệch Báo cáo cho Trưởng cửa hàng số thuộc Chi nhánh số Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Tổng cộng Phụ lục số 5: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: Chênh lệch Đánh giá Thực Kế TH/KH biến động Yếu tố chi phí hoạch Mức Tỷ lệ (%) Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Báo cáo cho Giám đốc Chi nhánh số thuộc Khu vực số Chi phí dụng cụ đồ dùng Cửa hàng số Chi phí khấu hao TSCĐ Cửa hàng số Chi phí bảo hành Cửa hàng số Chi phí dịch vụ mua Cộng Chi phí Chi nhánh (chung đổi với CH) Chi phí chung khác Tổng cộng Báo cáo cho Giám đốc Khu vực số thuộc khối kinh doanh Chi nhánh Chi nhánh Cộng Chi phí chung (chung Chi nhánh trực thuộc) Chi phí chung khác Tổng cộng Báo cáo cho PTGĐ điều hành Tổng công ty Chi phí tiền khác Cộng Phụ lục số 6: Mối quan hệ báo cáo trách nhiệm trung tâm Chi phí dự toán (Khối Quản lý DN) Đơn vị (bộ phận): Phụ lục số 7: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DN Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: Tính lũy kế từ đầu năm đến Báo cáo trách nhiệm trung Kế Thự Chên Thực Chên Kế tâm chi phí dư toán (Khối QLDN) hoạch h lệch hoạch c h lệch Báo cáo cho Trưởng phòng Kế toán thuộc Ban tài 1.Chi phí nhân viên quản lý Đơn vị tính: Tháng hành Chi phí vật liệu quản lý Chi phí dụng cụ quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Yếu tố chi phí 1.Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí dụng cụ quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí tiền khác Tổng cộng Báo cáo cho PTGĐ Ban quản lý tài Phòng kế toán Phòng quản trị kế hoạch – tài Phòng hệ thống thông tin Tổng cộng Báo cáo cho PTGĐ điều hành Tổng công ty phụ trách khối quản lý Ban quản lý tài Ban quản lý nhân - hành Tổng cộng Cộng Kế Thực hoạch Chênh lệch Đánh giá TH/KH biến động Mức Tỷ lệ (%) Phụ lục số 9: Một số báo cáo phân tích trung tâm Doanh thu BÁO CÁO CHI TIẾT DOANH THU Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Phụ lục số 8: Mối quan hệ báo cáo trách nhiệm trung tâm Doanh thu Đơn vị (bộ phận): SP đơn vị Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: Ảnh hưởng biến động nhân tố Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu Doanh thu kế hoạch Doanh thu Chênh thực lệch Đơn Số lượng Cơ cấu mặt giá bán tiêu thụ hàng tiêu thụ Chỉ tiêu Kế hoạch A Thực SP đơn vị Kế hoạch Thực Đơn vị tính: SP đơn vị … … Kế hoạch Thực Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ -Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán Báo cáo cho Trưởng cửa hàng số thuộc Chi nhánh số - Hàng bán bị trả lại 1.Nhóm hàng hóa -Thuế XK, TTĐB, … 2.Nhóm hàng hóa Doanh thu (= – 2) 3.Nhóm hàng hóa Cộng Báo cáo phân tích chung chi phí mối quan hệ với doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Báo cáo cho Giám đốc Chi nhánh số thuộc Khu vực số Đơn vị (bộ phận): 1.Cửa hàng Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: So sánh TH/KH 2.Cửa hàng KH 3.Cửa hàng Cộng Báo cáo cho Giám đốc Khu vực số thuộc phận kinh doanh Tổng công ty Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Cộng Báo cáo cho PTGĐ kinh doanh Tổng công ty 1.Khu vực 2.Khu vực Tổng cộng Các khoản mục chi phí 1.CP bán hàng 2.CP QLDN Cộng Tcp TH Pcp PTTcp (%) (%) 100 Tcp Pcp PTTcp (%) (%) Tcp Pcp PTTcp (%) (%) 100 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Ghi chú: Tcp: Tổng chi phí; Pcp: Tỷ suất chi phí; PTTcp: Tỷ trọng chi phí/Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ BÁO CÁO LỢI NHUẬN (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Phụ lục số 10: Mối quan hệ báo cáo trách nhiệm trung tâm Lợi nhuận Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: nhuận Tính từ đầu năm đến Tháng hành Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi KH TH CL KH Báo cáo cho Giám đốc Chi nhánh số thuộc Khu vực số 1.Doanh thu 2.Biến phí - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng quản lý DN Số dư đảm phí phận Định phí kiểm soát Số dư Chi nhánh bán hàng số Báo cáo cho Giám đốc Khu vực số thuộc phận kinh doanh Tổng công ty Số dư Chi nhánh số TH CL Kế hoạch Chỉ tiêu Thực BÁO CÁO LỢI NHUẬN (Theo phương pháp toàn bộ) Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Tổng số dư Chi nhánh Chi phí chung toàn Khu vực (chung cho tất Chi nhánh) Chỉ tiêu Báo cáo cho PTGĐ kinh doanh phận kinh doanh thuộc Tổng công ty Số dư Khu vực số Tổng số dư Khu vực Chi phí chung phận kinh doanh (chung cho tất Khu vực) Số dư phận kinh doanh Báo cáo cho TGĐ Tổng công ty Số dư phận kinh doanh Số dư đơn vị thành viên khác Tổng hợp số dư toàn Tổng công ty Chi phí chung Tổng công ty Lợi nhuận Tổng công ty Phụ lục số 11: Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận Tỷ lệ (%) Biến phí: - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng quản lý Số dư đảm phí phận (= – 2) Định phí phận kiểm soát Số dư phận kiểm soát (= – 4) Định phí không kiểm soát Số dư phận (= – 6) Chi phí chung DN phân bổ Lợi nhuận trước thuế (= – 8) Số dư Chi nhánh số Số dư Khu vực số Mức Doanh thu Số dư Chi nhánh số Số dư Khu vực số Đơn vị tính: Biến động Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (= – 2) - Chi phí bán hàng quản lý DN - Chi phí trả lãi vay Lợi nhuận trước thuế (= – 4) Kế hoạch Thực Đơn vị tính: Biến động Mức Tỷ lệ (%) Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: Phụ lục số 12: Một số báo cáo trung tâm lợi nhuận BÁO CÁO LỢI NHUẬN BỘ PHẬN Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Chỉ tiêu Toàn DN Đơn vị X Chênh lệch TH Mức Tỷ lệ (%) Hàng tồn kho đầu kỳ Đơn vị tính: Chỉ tiêu KH Đơn vị Y … Doanh thu Hàng nhập kho kỳ Hàng hao hụt Hàng dự trữ cuối kỳ Hàng tiêu thụ kỳ [ = (1 + 2) – (3 + 4)] Biến phí: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng quản lý Số dư đảm phí phận (= – 2) Chỉ tiêu Định phí phận kiểm soát Kế hoạch Lượng TH với Giá KH Thực Số dư phận kiểm soát (= – 4) Định phí không kiểm soát Đơn vị tính: Biến động Tổng số Lượng Giá = 3-1 5=2-1 6=3-2 Lượng tiêu thụ Số dư phận (= – 6) Doanh thu Chi phí chung DN phân bổ (-) Biến phí Lợi nhuận trước thuế (= – 8) Số dư đảm phí (-) Định phí BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ VỐN HÀNG BÁN Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Chỉ tiêu KH TH Lợi nhuận trước thuế BÁO CÁO PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN TIÊU THỤ SP Đơn vị tính: Chênh lệch Mức Tỷ lệ (%) Đơn vị … - Hàng hóa X - Hàng hóa Y -… Đơn vị … - Hàng hóa Z - Hàng hóa K Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Chỉ tiêu KH TH Mức chênh lệch Đơn vị tính: Mức ảnh hưởng đến lợi nhuận Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán -Tỷ suất CP giá vốn/DT Lợi nhuận gộp - Tỷ suất LN gộp/DT Chi phí bán hàng QLDN - Tỷ suất chi phí BH QLDN/DT 5.Lợi nhuận trước thuế - Tỷ suất LN/DT Phụ lục số 13: -… Cộng BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN HÀNG TỒN KHO Đơn vị (bộ phận): MỐI LIÊN HỆ GIỮA CÁC BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: Nội dung Kế hoạch Thực Chênh lệch - Thu nhập thặng dư (RI) IV Tổng hợp số liệu toàn Tổng công ty I Chi nhánh tiêu thụ số thuộc Khu vực số - Số dư phận kinh doanh 1- Doanh thu - Số dư Ban Tổng Giám đốc 2- Biến phí Cộng số dư Tổng công ty 3- Số dư đảm phí (= – 2) - Chi phí chung toàn Tổng công ty (chung cho tất 4- Định phí khu vực phận, đơn vị Tổng công ty phân cấp vốn) Số dư Chi nhánh tiêu thụ số (= – 4) - Lợi nhuận trước thuế II Khu vực tiêu thụ số - Chi phí thuế TNDN - Số dư Chi nhánh số - Lợi nhuận sau thuế TNDN - Số dư Chi nhánh số - Vốn đầu tư - Số dư Chi nhánh số - Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Tổng số dư Chi nhánh - Chi phí chung Khu vực Số dư khu vực tiêu thụ số - Chi phí chung toàn phận kinh doanh phân bổ - Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN - Lợi nhuận sau thuế TNDN - Vốn đầu tư - Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) - Chi phí sử dụng vốn - Thu nhập thặng dư (RI) III Bộ phận kinh doanh Tổng công ty - Số dư Khu vực bán hàng số - Số dư Khu vực bán hàng số Tổng số dư Khu vực - Chi phí chung phận kinh doanh Số dư phận kinh doanh - Chi phí chung phân bổ - Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN - Lợi nhuận sau thuế TNDN - Vốn đầu tư - Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) - Chi phí sử dụng vốn - Chi phí sử dụng vốn - Lãi thặng dư (RI) Phụ lục số 14: Một số báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN Đơn vị (bộ phận): Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: Chỉ tiêu Kế Thực Chênh Đánh giá hoạch lệch Doanh thu bán hàng BÁO CÁO PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN ĐÀU TƯ Đơn vị: Thời gian: (năm, quý, tháng) Đơn vị tính: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Chênh lệch Doanh thu Các khoản giảm trừ Lợi tức phận Vốn đầu tư phận Doanh thu Lợi tức doanh thu Biến phí -Giá vốn hàng bán -Chi phí kinh doanh -Chi phí điện -Chi phí hoa hồng -… Số dư đảm phí (=3 -4) Hệ số quay vòng vốn đầu tư Lợi tức vốn đầu tư (ROI) [(4) x (5)] Lợi tức yêu cầu tối thiểu (Vốn đầu tư x Tỷ suất chi phí vốn) Thu nhập thặng dư (RI) [(2) – (7)] Định phí - Giá vốn hàng bán - Chi phí kinh doanh - Chi phí quản lý Lợi nhuận trước thuế (= 5-6) BÁO CÁO PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH Đơn vị: Thời gian: (năm, quý, tháng) Chi phí thuế TNDN Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Lợi nhuận sau chi phí thuế TNDN 10 Trả cổ tức 11 Tỷ lệ lợi nhuận trả cổ tức (= 10 : 9) I Các tỷ suất khả toán Tỷ suất toán thời [(1) : (2)] (1) Tài sản (2) Nợ phải trả ngắn hạn Tỷ suất toán nhanh [(1) : (2)] (1) Tiền khoản tương đương tiền (2) Nợ phải trả ngắn hạn Tỷ suất toán tiền [(1) : (2)] (1) Tiền (2) Nợ phải trả ngắn hạn Tỷ suất toán lãi vay [[(1)+ (2)] : (3)] Đơn vị tính: Chênh Đánh lệch giá 4=32 (1) Lợi nhuận sau chi phí lãi vay Tỷ suất lợi nhuận/tài sản ngắn hạn (2) Khấu hao TSCĐ Tỷ suất lợi nhuận/tài sản dài hạn (3) Lãi nợ vay Tỷ suất lợi nhuận/tài sản II Các tỷ suất kết cấu tài Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sơ hữu Tỷ suất nợ [(1) : (2)] (1) Tổng số nợ công ty BÁO CÁO PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ CỔ PHIẾU Đơn vị: Thời gian: (năm, quý, tháng) (2) Tổng vốn công ty Tỷ suất toán lãi vay [[(1)+ (2)] : (3)] (1) Lợi nhuận sau chi phí lãi vay (2) Khấu hao TSCĐ (3) Lãi nợ vay Tỷ suất tự tài trợ [(1) : (2)] (1) Tổng vốn chủ sở hữu (2) Tổng vốn công ty Chỉ tiêu 1 Thu nhập cổ phiếu thường Thu nhập cổ phiếu thường trước thay đổi bất thường III Các tỷ suất sử dụng vốn KD Thu nhập cổ phiếu thường sau thay đổi bất thường Vòng quay hàng tồn kho [(1) : (2)] Cổ tức cổ phiếu thường (1) Doanh thu Tỷ suất trả cổ tức cổ phiếu Tỷ suất sinh lãi cổ phiếu (2) Giá trị hàng tồn kho bình quân Vòng quay khoản phải thu khách hàng [(1) : (2)] (1) Doanh thu bán chịu (2) Khoản phải thu bình quân kỳ Vòng quay vốn lưu động [(1) : (2)] (1) Doanh thu (2) Vốn lưu động bình quân Hiệu suất sử dụng vốn cố định TSCĐ [(1) : (2)] (1) Doanh thu (2) Vốn cố định bình quân Hiệu suất sử dụng toàn vốn KD [(1) : (2)] (1) Doanh thu (2) Tổng vốn bình quân IV Các tỷ suất sinh lời Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu Kế hoạch Thực Chênh lệch 4=3-2 Đơn vị tính: Đánh giá Phụ lục số 15: Phương pháp lập dự toán cho trung tâm trách nhiệm DỰ TOÁN TIÊU THỤ Đơn vị (Bộ phận): Năm (Quý, tháng) Đơn vị tính: Quý (tháng) Năm Chỉ tiêu (quý) Doanh thu [(1) x (2)] DỰ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DN Đơn vị (Bộ phận): Năm (Quý, tháng) Chỉ tiêu Đvt Mức tiêu thụ kế hoạch Sp (1) Mức tiêu thụ kế hoạch Biến phí quản lý kế hoạch/sp Đồng (2) Đơn giá bán Tổng biến phí kế hoạch Đồng Các khoản giảm trừ doanh thu [(1) + (2) + (3) + (4) + …] Định phí quản lý kế hoạch Đồng Tổng cộng chi phí quản lý kế hoạch Đồng Đơn vị tính: Năm Quý (tháng) (Quý) (1) Chiết khấu thương mại (2) Giảm giá hàng bán DỰ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN Đơn vị (Bộ phận): Năm (Quý, tháng) (3) Hàng bán bị trả lại (4) Thuế xuất … Chỉ tiêu Doanh thu [ – 2] DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG Đơn vị (Bộ phận): Năm (Quý, tháng) Chỉ tiêu Mức tiêu thụ kế hoạch Biến phí bán hàng kế hoạch/sp Đvt Sp Đồng Tổng biến phí kế hoạch Đồng Định phí bán hàng kế hoạch Đồng Tổng cộng chi phí bán hàng kế hoạch Đồng Đơn vị tính: Năm Quý (tháng) (Quý) Đvt Trị giá hàng mua Đồng Chi phí mua hàng Đồng Tổng cộng trị giá hàng nhập Đồng kho (+) Hàng hóa tồn kho đầu kỳ Hàng hóa chờ bán (-) Hàng hóa tồn kho cuối kỳ Giá vốn hàng bán Đồng Đồng Đồng Đồng Đơn vị tính: Năm Quý (tháng) (Quý) DỰ TOÁN HIỆU QUẢ SƯ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ Đơn vị (Bộ phận): Năm (Quý, tháng) DỰ TOÁN LỢI NHUẬN (Theo phương pháp toàn bộ) Đơn vị (Bộ phận): Năm (Quý, tháng) Chỉ tiêu Đơn vị tính: Chi tiết Tổng cộng … … … Doanh thu Chỉ tiêu Đơn vị tính: Số liệu Doanh thu kế hoạch Lợi tức phận dự tính Vốn đầu tư phận kế hoạch Giá vốn hàng bán Lợi tức doanh thu kế hoạch Lợi nhuận gộp (= – 2) Hệ số quay vòng vốn đầu tư kế hoạch Chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí trả lãi Lợi tức vốn đầu tư (ROI) kế hoạch [(4) x (5)] vay Lợi tức yêu cầu tối thiểu kế hoạch (Vốn đầu tư x Tỷ suất chi phí vốn) Thu nhập thặng dư (RI) kế hoạch [(2) – (7)] Lợi nhuận trước thuế TNDN (= – 4) DỰ TOÁN LỢI NHUẬN (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị (Bộ phận): Năm (Quý, tháng) Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí: - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng quản lý Số dư đảm phí phận (= – 2) Định phí phận kiểm soát Số dư phận kiểm soát (= – 4) Định phí không kiểm soát Số dư phận (= – 6) Chi phí chung DN phân bổ Lợi nhuận trước thuế (= – 8) Đơn vị tính: Chi tiết Tổng cộng … … … DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị: Năm (Quý, tháng) Đơn vị tính: Chỉ tiêu I Kết hoạt động Doanh thu Chi phí Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế TNDN II Hiệu suất hoạt động kinh doanh Tỷ suất chi phí/giá bán Tỷ suất lợi nhuận/giá bán Tỷ suất lợi nhuận/vốn đầu tư Vốn đầu tư - Vốn sử dụng đầu kỳ - Vốn sử dụng cuối kỳ Số liệu DỰ TOÁN CÁC CHỈ SỐ CỔ PHIẾU Đơn vị: Năm (Quý, tháng) Chỉ tiêu Thu nhập cổ phiếu thường Đơn vị tính: Số liệu Phụ lục số 16: Các sổ kế toán chi tiết SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Đơn vị (Bộ phận): Tháng … năm … Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Đơn vị tính: Chi tiết Tổng số `CP nhân viên bán hàng Thu nhập cổ phiếu thường trước thay đổi bất thường Thu nhập cổ phiếu thường sau thay đổi bất thường Cổ tức cổ phiếu thường Tỷ suất trả cổ tức cổ phiếu Tỷ suất sinh lãi cổ phiếu CP vật liệu phục vụ bán hàng … SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DN Đơn vị (Bộ phận): Tháng … năm … Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Đơn vị tính: Chi tiết Tổng số Ngày `CP nhân viên QL CP vật liệu phục vụ QL … SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Đơn vị (Bộ phận): Tháng … năm … Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Chi phí HH bán SL Đgiá TT Đơn vị tính: Hàng Giá vốn bán bị hàng trả lại bán Phụ lục số 17: SỔ CHI TIẾT DOANH THU Đơn vị (Bộ phận): Tháng … năm … Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Đgiá Mã số trách Đơn vị tính: Các khoản giảm trừ Doanh thu SL DANH MỤC MÃ SỐ TRÁCH NHIỆM QUẢN TRỊ TRONG DNTM TT CKTM Giảm Hàng giá bán bị trả lại Thuế XK, TTĐB, … Cấp quản trị nhiệm Dthu 10000 Đơn vị (bộ Trung tâm trách nhiệm phận) PTGĐ điều hành Ban tổng giám Trung tâm chi phí đốc Tổng công ty … … … 11000 Giám đốc điều hành Khối kinh Trung tâm chi phí dự Ban kinh doanh doanh toán khối kinh doanh Tổng công ty 11100 SỔ CHI TIẾT NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Đơn vị (Bộ phận): Tháng … năm … Đơn vị tính: STT Chứng từ Số Ngày Diễn giải Thời hạn nợ Thời hạn chiết khấu TK đối ứng Số phát sinh Số dư 11200 11110 Giám đốc khu vực Khu vực Giám đốc khu vực Khu vực Giám đốc Chi nhánh (thuộc Khu vực 1) Nợ Có 11120 Giám đốc Chi nhánh (thuộc Khu vực 1) … 11111 (thuộc Khu vực 1) Chi nhánh (thuộc Khu vực 1) … Cửa hàng (thuộc khu vực – (thuộc Khu vực … – Chi nhánh 1) … PTGĐ điều hành toán cấp Trung tâm chi phí dự toán cấp Trung tâm chi phí dự toán cấp Trung tâm chi phí dự toán cấp … toán khối quản lý Khối quản lý 12300 Trung tâm chi phí dự Trung tâm chi phí dự 12000 12100 toán cấp … Trưởng cửa hàng Chi nhánh … Chi nhánh Trung tâm chi phí dự PTGĐ tài PTGĐ nhân - Tổng công ty Ban tài Trung tâm chi phí dự Ban nhân - Trung tâm chi phí dự toán cấp hành hành toán cấp Phòng kế toán Trung tâm chi phí dự Giám đốc quản trị kế Phòng quản trị kế Trung tâm chi phí dự hoạch – tài hoạch – tài toán cấp 12110 Trưởng phòng kế 12120 toán … 20000 … Giám đốc kinh doanh 21000 22000 21100 Giám đốc Khu vực Giám đốc Khu vực Giám đốc Chi nhánh (thuộc Khu vực 1) 21200 Giám đốc Chi nhánh (thuộc Khu vực 1) 21300 Giám đốc Chi nhánh (thuộc Khu vực 1) … 21110 … … 30000 31100 Giám đốc Khu vực Giám đốc Chi nhánh Chi nhánh Trung tâm lợi nhuận cấp (thuộc Khu vực 1) (thuộc Khu vực 1) … … … … … doanh Tổng công ty 40000 Chủ tịch HĐQT HĐQT Trung tâm đầu tư Khu vực Trung tâm doanh thu cấp 41000 PTGĐ dự án Ban Tổng giám Trung tâm đầu tư cấp 42000 Giám đốc dự án Bộ phận kinh phận kinh doanh doanh Tổng 42100 Giám đốc Khu vực Khu vực Trung tâm đầu tư cấp 42200 Giám đốc Khu vực Khu vực Trung tâm đầu tư cấp Khu vực Chi nhánh (thuộc Khu vực 1) Chi nhánh (thuộc Khu vực 1) Chi nhánh (thuộc Khu vực 1) - Chi nhánh 1) Tổng công ty đốc Trung tâm doanh thu cấp (thuộc Khu vực PTGĐ kinh doanh 31110 Trung tâm doanh thu (thuộc Khu vực - 31000 Trung tâm lợi nhuận cấp … … Tổng Giám đốc Khu vực Phòng kinh Cửa hàng … Giám đốc Khu vực toán cấp Trưởng Cửa hàng Chi nhánh 1) 31200 Trung tâm doanh thu cấp công ty Trung tâm doanh thu cấp Trung tâm doanh thu cấp … Trung tâm doanh thu cấp … … Ban Tổng giám Trung tâm lợi nhuận đốc Tổng công ty Ban kinh doanh Trung tâm lợi nhuận cấp Khu vực Trung tâm lợi nhuận cấp Trung tâm đầu tư cấp … được) … Phụ lục số 18: Doanh thu 511.0.20000 Doanh thu thực tế trung tâm doanh thu DNTM HOẠT ĐỘNG THEO MÔ HÌNH TỔNG CÔNG TY bán hàng 511.0.21000 Doanh thu thực tế Khu vực Tên tài cung 511.0.21100 Doanh thu thực tế Chi nhánh thuộc Khu DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG Số hiệu TK khoản Mã số tài Diễn giải cấp dịch khoản trách theo vụ nhiệm CP bán 641.0.12000.1 CP bán hàng thực tế trung tâm doanh thu (Kiểm soát được) hàng 641.0.12100.1 CP bán hàng thực tế Khu vực (KS được) 641.0.12110.1 CP bán hàng thực tế Chi nhánh thuộc Khu vực (KS được) … … 641.9.12000.1 CP bán hàng dự toán trung tâm doanh thu (KS được) 641.9.12100.1 CP bán hàng dự toán Khu vực (KS được) 641.9.12110.1 CP bán hàng dự toán Chi nhánh thuộc … … Khu vực (KS được) 642 vực … 511.9.20000 Doanh thu dự toán trung tâm doanh thu QĐ15 641 511 CP QLDN 642.0.13000.1 CP QLDN thực tế trung tâm chi phí dự toán (KS) 642.0.13100.1 CP QLDN thực tế phận tài (KS được) 642.0.13110.1 CP QLDN thực tế phòng kế toán (KS được) … … 642.9.13000.1 CP QLDN dự toán trung tâm chi phí dự toán (KS được) 642.9.13100.1 CP QLDN dự toán Ban tài (KS được) 642.9.13110.1 CP QLDN dự toán phòng kế toán (KS 511.9.21000 Doanh thu dự toán Khu vực 511.9.21100 Doanh thu dự toán Chi nhánh thuộc Khu … vực Phụ lục số 19: BẢNG PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO MỨC ĐỘ HOẠT ĐỘNG Tên tài khoản Biến phí Định phí Chi phí hỗn hợp 1.Giá vốn hàng bán 632 x - - Chi phí bán hàng 641 - - x -Chi phí nhân viên bán hàng 6411 - x - -Chi phí vật liệu bao bì 6412 - - x -Chi phí dụng cụ đồ dùng 6413 - x - -Chi phí khấu hao TSCĐ 6414 - x - -Chi phí bảo hành 6415 x - - -Chi phí dịch vụ mua 6417 - - x -Chi phí tiền khác 6418 - x - Chi phí quản lý DN 642 - - x -Chi phí nhân viên quản lý 6421 - x - -Chi phí vật liệu quản lý 6422 - x - -Chi phí đồ dùng văn phòng 6423 - x - -Chi phí khấu hao TSCĐ 6424 - x - -Thuế, phí lệ phí 6425 - - x -Chi phí dự phòng 6426 - x - -Chi phí dịch vụ mua 6427 - x - -Chi phí tiền khác 6428 - - x Khoản mục chi phí Ghi chú: Dấu (x) chi phí thuộc nhóm phân loại