VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN THỊ THU PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ THỰC TIỄN TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành : Luật Kinh tế Mã số : 60.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN ĐÌNH HẢO Hà Nội, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học riêng Các số liệu, ví dụ trích dẫn luận văn đảm bảo độ tin cậy, xác trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố công trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thu MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân pháp luật thuế thu nhập cá nhân 1.2 Nội dung pháp luật thuế thu nhập cá nhân 23 Chương 2: THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở THÁI BÌNH – KẾT QUẢ VÀ MỘT SỐ HẠN CHẾ, TỒN TẠI 38 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình 38 2.2 Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thái Bình 41 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ TĂNG CƯỜNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH THÁI BÌNH 62 3.1 Những định hướng việc hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 62 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn thực tỉnh Thái Bình 64 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNCN : Thu nhập cá nhân CP : Chính phủ BTC : Bộ tài chính DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng Trang Bảng 1.1 Biểu thuế thuế suất cá nhân cư trú 31 Bảng 2.1 Cơ cấu kinh tế theo nhóm ngành qua năm tỉnh Thái 41 Bình Bảng 2.2 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân Thái Bình 45 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI năm 1986 xem mốc son trình phát triển kinh tế Quốc gia, chính bước ngoặt phát triển kinh tế Việt Nam: “phát triển theo chế thị trường, quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa” [16, tr.78] Sự lựa chọn sáng suốt đường lối phát triển kinh tế mà Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI (1986) đề phủ nhận Tuy nhiên, thực tế cho thấy thân kinh tế thị trường kinh tế hoàn hảo, mà thân nó có khuyết tật vốn có Một khuyết tật vốn có lớn kinh tế thị trường ngăn cách giàu nghèo xã hội Kinh tế thị trường Việt Nam cho dù mức độ đầu, vấn đề phân hóa giàu nghèo xã hội vấn đề cần quan tâm Như biết Nhà nước dùng thuế làm công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, điều hòa thu nhập, thực công xã hội công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Cho dù điều kiện kinh tế Việt Nam, thuế gián thu có vai trò to lớn nó Nhưng với mục đích điều hòa thu nhập, thực công xã hội thuế kinh tế thuế trực thu lại thể tính ưu việt hơn, đồng thời tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước cách hợp lý, hợp hiến Vì vậy, hướng đến sách thuế thu nhập điều tất yếu nhằm góp phần điều tiết bớt phần thu nhập từ tầng lớp người có thu nhập cao xã hội, hình thành quỹ tiền tệ tập trung giúp Nhà nước ngày thực tốt chính sách xã hội Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng công cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Mặt khác, thực tế cho thấy thuế thu nhập cá nhân đóng góp vai trò đáng kể nguồn thu ngân sách công cụ điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước nguyên tắc: lợi ích, công khả nộp thuế Tuy nhiên, triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2013 vào thực tiễn bước đầu gặp vướng mắc định tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều khoản thu, sắc thuế, địa phương nước, vừa làm thất thu cho ngân sách Nhà nước, vừa không bảo đảm công xã hội Tình trạng đó nhiều nguyên nhân, đó có nguyên nhân từ quy định pháp luật thuế Đặc biệt, phận pháp luật quản lý thuế tình trạng vừa thừa, vừa thiếu, vừa yếu, vừa khó thực hiện, khó quản lý, khó kiểm tra, giám sát, chưa phù hợp Từ thực tiễn trên, với mong muốn tìm hiểu lý luận thực tiễn pháp luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Việt Nam nay, học viên mạnh dạn chọn đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn tỉnh Thái Bình” làm đề tài luận văn tốt nghiệp mình Tình hình nghiên cứu đề tài Qua khảo sát tình hình nghiên cứu nước liên quan đến đề tài nghiên cứu, tác giả nhận thấy thời gian qua Việt Nam có số công trình khoa học, viết, đặc biệt luận văn thạc sĩ nghiên cứu, tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân như: - “Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ ngành kinh tế trị Phạm Thị Phương Mai, 2008; - “Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế quận 2” Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành luật kinh tế Lê Phương Thảo, 2010; - “Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập cục thuế Thành phố Đà Nẵng thực hiện”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Bùi Công Phương, 2011; - “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án tiến sĩ Luật, Vũ Văn Cương, 2012; - “Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi”, Luận văn thạc sĩ Luật học Nguyễn Thị An, năm 2012 Các công trình nghiên cứu, phân tích quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ Luật thuế thu nhập cá nhân đời có số đề tài nghiên cứu thực tiễn áp dụng quy định số địa phương định Tuy nhiên, luận văn xác định phạm vi nghiên cứu tương đối hẹp, nghiên cứu, khảo sát thực tiễn thực quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân thông qua khảo sát thực tiễn địa phương cụ thể tỉnh Thái Bình, cho đề tài đáp ứng yêu cầu tính mới, tính thời so với công trình công bố có liên quan đến đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu thực tiễn pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thời gian qua Việt Nam địa phương yêu cầu cấp thiết, góp phần hoàn thiện Luật thuế thu nhập cá nhân Mục đích luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân đánh giá thực trạng pháp luật, tìm hiểu thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Thái Bình để sở đó đề giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu việc thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân tỉnh Thái Bình, đồng thời góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để thực mục đích trên, tác giả luận văn phải thực số nhiệm vụ sau: - Nghiên cứu số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân làm sở lý luận cho việc đánh giá thực trạng pháp luật thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam; - Nghiên cứu thực tiễn pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Thái Bình, nêu bất cập pháp luật Việt Nam vấn đề đề xuất định hướng nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Luận văn có đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thuế TNCN quản lý thuế TNCN; quy định thuế TNCN quản lý thuế TNCN; thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN tỉnh Thái Bình; giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế TNCN Việt Nam nói chung tỉnh Thái Bình nói riêng 4.2 Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn thuế TNCN thông qua khảo sát thực tiễn thực tỉnh Thái Bình Phạm vi nghiên cứu luận văn quy định thuế TNCN lịch sử quy định Luật thuế TNCN 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012 2014, cụ thể sau: - Đối tượng nộp thuế TNCN; - Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế TNCN; - Biểu thuế thuế suất Thuế TNCN; - Giảm trừ gia cảnh cá nhân cư trú; - Đăng ký thuế TNCN; - Kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế hoàn Thuế TNCN; - Trách nhiệm cá nhân, tổ chức việc thu nộp thuế TNCN; - Quy định tra, kiểm tra việc thực thuế TNCN Phạm vi thực tiễn, luận văn nghiên cứu số liệu quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Thái Bình từ năm 2010 đến năm 2015 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu có tính phổ quát khoa học xã hội nhân văn như: phương pháp phân tích; phương pháp tổng hợp khái quát hóa; phương pháp so sánh; phương pháp thống kê; phương pháp điều tra khảo sát Đồng thời, tác giả sử dụng nguồn thông tin tư liệu công bố tác giả, quan, đơn vị có liên quan đến đề tài luận văn như: kết khảo sát, nghiên cứu khoa học thuế thu nhập cá nhân nhà nghiên cứu, cục thuế tỉnh Thái Bình, báo, tạp chí liên quan đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Ý nghĩa lý luận thực tiễn của luận văn Đề tài công trình nghiên cứu khoa học cụ thể quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thực tiễn thực địa phương cụ thể Đồng thời, đề tài đánh giá kết đạt quy định pháp luật quản lý thuế qua hoạt động thực tiễn, phù hợp pháp luật, rút điểm bất cập, khó khăn trình thực quy định cụ thể pháp luật, đề xuất hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn cục thuế tỉnh Thái Bình Cơ cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn thiết kế thành chương với tiểu mục nộp thuế có vi phạm pháp luật hay không? Để tránh tình trạng tra trái pháp luật, việc tra phải dựa quy trình, theo phạm vi tra ghi nhận định tra để đảm bảo quyền người nộp thuế Trong trường hợp tra sai thẩm quyền, không phạm vi định tra, người nộp thuế có quyền khiếu nại khởi kiện yêu cầu bồi thường thiệt hại việc tra gây thiệt hại đến vật chất tinh thần người nộp thuế Bảo vệ quyền bí mật thông tin người nộp thuế Việc kiểm tra, tra thuế tiến hành thường xuyên định kỳ liên quan đến thông tin tài sản, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo Điều 73 Hiến pháp, công dân bảo đảm an toàn bí mật thư tín, điện thoạị, điện tín Quy định bao hàm thông tin số nguồn cá nhân, trong đời sống sinh hoạt, sản xuất kinh doanh thông tin khác cần bảo vệ bí mật, đó có thông tin thu nhập thông tin người nộp thuế Mặc dù vậy, Luật quản lý thuế quy định nghĩa vụ bảo mật thông tin người nộp thuế theo Điều 73 Luật Quản lý thuế, theo đó, Cơ quan Thuế, công chức thuế, người công chức quản lý thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế phải giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định pháp luật trừ số trường hợp quan có thẩm quyền yêu cầu cung cấp thông tin nhằm thực hoạt động điều tra, truy tố, xét xử quản lý nhà nước Tuy nhiên, Luật Quản lý thuế quy định liên quan đến hoạt động công vụ, thực tế, quản lý thu thuế liên quan đến hoạt động quan tổ chức chi trả thu nhập bí mật thông tin người nộp thuế chưa đề cập đến, công bố thu nhập thông qua công bố thông tin nộp thuế hay không? không phép bảo vệ bí mật thông tin sẽ điều chỉnh Luật nào? Theo Luật Quản lý thuế, Cơ quan Thuế có quyền công khai thông tin người nộp thuế vi phạm nghĩa vụ như: trốn thuế, gian lận thuế, chây ì không nộp thuế thời hạn; vi phạm pháp luật 67 thuế ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ tổ chức cá nhân khác không thực yêu cầu quan quản lý thuế theo quy định Pháp luật (Điều 74) Do Luật Quản lý thuế quy định mang tính chất định tính nên nhiều việc công khai thông tin người nộp thuế định chủ quan Cơ quan Thuế Chẳng hạn chây ì nộp thuế lần với khoản nộp hàng trăm tỉ đồng chây ì nộp thuế nhiều lần với số tiền chây ì hàng chục triệu đồng, chắn mức độ nguy hại hành vi khác nên quy định công bố thông tin nợ thuế chắn không giống Ngoài ra, phải quy định cụ thể số lần thông báo để tránh việc Cơ quan Thuế tùy nghi định áp dụng biện pháp ngăn chặn nợ thuế lần đầu với số tiền lớn Đảm bảo lợi ích vật chất cho người nộp thuế Điều 51 Hiến pháp quy định quyền công dân không tách rời nghĩa vụ công dân Nhà nước bảo đảm quyền công dân, công dân phải làm tròn nghĩa vụ Nhà nước xã hội Nghĩa vụ đóng thuế công dân quy định Điều 80, không có điều khoản Hiến pháp quy định có liên quan đến quyền người nộp thuế Về nguyên tắc, thuế khoản thu hoa lợi Ngân sách nhà nước tính hoàn trả, nên thấy rằng, xét quan hệ pháp luật thuế, người nộp thuế có nghĩa vụ mà quyền lợi vật chất Tuy nhiên, nghiên cứu thủ tục thu nộp thuế pháp luật ngân sách nhà nước thấy người nộp thuế hưởng quyền lợi định Cần ghi nhận thành nguyên tắc đảm bảo quyền lợi ích người nộp thuế Ai hiểu sống hàng ngày hoạt động tiêu dùng người dân tạo nguồn thu thuế cho Nhà nước Nền kinh tế có phát triển, thu nhập tiêu dùng người dân có tăng thì Nhà nước có nguồn thu ổn định Từ phân tích thấy không Luật Quản lý thuế mà Hiến pháp cần phải quy định quyền lợi ích người nộp thuế 68 Quyền gắn với nghĩa vụ nộp thuế đồng thời hỗ trợ bảo đảm quyền tự kinh doanh doanh nghiệp quyền sinh tồn cá nhân Bộ Tài Tổng Cục thuế dựa kết thu thuế nguyên nhân vi phạm để sáng kiến lập pháp, có thể thấy đề xuất nghiêng phía góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước xây dựng pháp luật phù hợp với thông lệ quốc tế Có thể nói hai tiêu chí quan trọng để sửa đổi Luật thuế, nhiên, điều quan trọng cần đưa Luật thuế vào sống bối cảnh kinh tế chưa ổn định, chính sách ưu đãi Nhà nước hướng tới phận doanh nghiệp nhà nước đánh đồng doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế không thỏa đáng Bởi vậy, biện pháp ưu đãi thuế phải áp dụng linh hoạt để chủ thể nộp thuế có quyền hưởng lợi từ chính sách ưu đãi Ngoài ra, đề cập đến bất cập quy định mức phạt chậm nộp thuế, Luật Quản lý thuế cần cụ thể hóa để phân định mức độ nặng nhẹ xử phạt theo số lần chậm nộp, mức chậm nộp thời hạn chậm nộp để buộc người nộp thuế phải tuân thủ nghĩa vụ hạn chế tối đa thất thu ngân sách nhà nước Quy định trách nhiệm cán công chức ngành thuế Một nguyên nhân pháp luật chưa vào sống đó trao nhiều quyền cho Cơ quan hành pháp giải thích pháp luật Trên thực tế, người nộp thuế làm thủ tục hành cần phải tìm người thân quen, chạy vạy tượng phổ biến, tất nhiên không chạy để “làm sai có lợi” mà có chạy để “làm đúng” Quy định pháp luật thiếu minh bạch dễ dẫn đến tình trạng lạm dụng cán công chức thuế, hải quan thi hành công vụ Đối với việc thu chi ngân sách nhà nước, việc thu không đủ vào ngân sách nhà nước trước hết Nhà nước bị thiệt, người nộp thuế cán thuế hưởng lợi bất hợp pháp dẫn đến tiền lệ xấu khó phòng ngừa hành vi thông đồng trốn thuế Bởi vậy, cụ thể hóa quy định 69 trách nhiệm quyền người nộp thuế sẽ góp phần đưa trật tự kinh doanh khuôn khổ pháp luật hạn chế tối đa hành vi sai trái người có chức vụ, công chức, viên chức ngành Thuế Thứ năm, tăng cường tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân Thực tiễn cho thấy ngành thuế thất thu thuế thu nhập cá nhân số cao, đó tượng trốn thuế, tượng ảnh hường tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính công thuế Thanh tra thuế sẽ làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm chính quan thuế, cán thuế Việc tra thường xuyên sẽ làm giảm bớt ý định trốn thuế nhiều đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả Thanh tra thuế sẽ góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho ngân sách quốc gia Bên cạnh việc tăng cường tra việc xử lý nghiêm trường hợp vi phạm cần thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế sẽ phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Việc xử phạt thật nghiêm minh sẽ điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Thứ sáu, ngăn chặn gian lận hoạt động chuyển nhượng bất động sản Theo Điều Luật thuế thu nhập cá nhân quy định cụ thể trường hợp có thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản miễn thuế sau: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với 70 Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp có nhà ở, đất nhất” Hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều Thông tư số 111/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài chính Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ thì trường hợp có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất miễn thuế phải đồng thời đáp ứng điều kiện sau: - Chỉ có quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất (bao gồm trường hợp có nhà công trình xây dựng gắn liền với đất đó) thời điểm chuyển nhượng - Có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu 183 ngày - Chuyển nhượng toàn nhà ở, đất Quy định vô hình chung sở để cá nhân “lách luật”, trốn thuế thông qua việc kê khai nhà thực tế lại Để ngăn chặn tình trạng đòi hỏi phía Nhà nước, phải xây dựng quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ toàn diện, sở đó ngành thuế ngành tài nguyên – môi trường kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu bất động sản chi tiết cá nhân Từ đó, chống khai man tài sản chuyển nhượng bất động để miễn thuế Thứ bảy, tăng cường phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân tác động mạnh tới tâm lý, thu nhập người dân xã hội, đòi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: quan thuế, người dân, thiết chế tài chính, ngân hàng, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền phải có lộ trình đối 71 với khoản thuế thu nhập vào đối tượng định Để việc quản lý thuế thu nhập cá nhân đạt kết quả, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân, Cục thuế Thái Bình chủ động phối hợp với Sở - Ban – Ngành địa bàn để thực quản lý Thuế thu nhập cá nhân + Phối hợp với Sở Lao động – Thương binh Xã hội việc cung cấp danh sách lao động doanh nghiệp; danh sách người nước cấp Giấy phép lao động địa bàn thành phố phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân + Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng để kiểm soát việc chuyển nhượng nhà, đất nhằm thu thuế thu nhập cá nhân lĩnh vực + Phối hợp với Sở Công Thương để nhờ lực lượng Quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh, không đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý tổ chức, cá nhân làm việc văn phòng đại diện chi nhánh, thương nhân nước địa phương + Phối hợp với Công an thành phố quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân + Phối hợp với Sở tư pháp việc xác nhận thông tin hộ tịch người phụ thuộc… Thứ tám, nâng cấp sở hạ tầng cho ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội Hệ thống sẽ không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế 72 thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thô sơ không thích hợp 73 Kết luận chương Tại chương luận văn tác giả tập trung phân tích đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực chính sách thuế TNCN Việt Nam nói riêng tỉnh Thái Bình nói chung, việc hoàn thiện hình thành sở tác giả đánh giá hệ thống chính sách quan điểm Đảng Nhà nước thuế TNCN giai đoạn Từ đó tác giả đề xuất tám nhóm giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thực chính sách thuế TNCN tỉnh Thái Bình nói riêng Việt Nam nói chung Chính sách thuế góp phần thực rõ vai trò quan trọng thuế TNCN ngân sách nhà nước kinh tế 74 KẾT LUẬN Như vậy, sau ba chương nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân, đề cập đến số vấn đề thuế thu nhập cá nhân nói chung thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói riêng Trước hết, có thể chắn thuế thu nhập cá nhân sắc thuế cần thiết quốc gia Nó mang ý nghĩa mặt kinh tế, xã hội chính trị Không có thể phủ nhận vai trò tích cực mà nó đem lại cho xã hội Ở Việt Nam, sắc thuế đời mười năm, nó đạt thành tựu định, thu ngân sách hàng năm từ thuế thu nhập cá nhân tăng mạnh qua năm, số người đăng ký, kê khai nộp thuế thu nhập không ngừng tăng lên Các văn quy định thuế thu nhập người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung ngày hoàn thiện cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế kinh tế xã hội Tuy nhiên, bên cạnh đó, nguyên nhân chủ quan khách quan, pháp luật thuế thu nhập cá nhân chưa thực phát huy hết vai trò chức nó Nguyên nhân khách quan có thể kinh tế nước ta chưa thực phát triển, đời sống dân cư mức thấp, khả huy động nguồn thu từ thu nhập dân cư không cao Thêm vào đó, Luật thuế thu nhập cá nhân đời, nó chưa nhận thức thực rộng rãi dân cư Những tiền đề cho việc thực tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta hạn chế, đó việc sử dụng tiền mặt rộng rãi dân cư, ứng dụng khoa học kỹ thuật công tác quản lý thuế chưa sử dụng Việc hoàn thiện khung pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân phải đáp ứng yêu cầu: kịp thời thể chế hóa Chủ trương, Nghị 75 Đảng Quốc hội; xây dựng khung pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân đồng bộ, thống nhất; tiếp tục cải cách thủ tục hành chính đặt theo tiến trình cải cách hệ thống thuế quốc gia giai đoạn 2011-2020 theo định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái – Đỗ Đức Minh (2005), Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị An (2012), Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Luật học La Thị Tuyết Anh (2011), “Thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN định hướng hoàn thiện”, Luận văn thạc sỹ Luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội Bộ Tài (2013), Công văn 7527/BTC-TCT ngày 12/06/2013 Bộ Tài việc tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 166/TT-BTC Bộ Tài ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC; Thông tư số 111/2013/TT-BTC; Thông tư số 219/2013/TT-BTC; Thông tư số 77 08/2013/TT-BTC; Thông tư số 85/2011/TT-BTC; Thông tư số 39/2014/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 10 Bộ Tư pháp, Bộ Tài chính, Thanh tra phủ (2010), Thông tư liên tịch số 19/2013/TTLT-BTC_TTCP ngày 26/11/2010 hướng dẫn thực trách nhiệm bồi thường Nhà nước hoạt động quản lý hành chính, Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 27/06/2013 quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 22/07/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 13 Cục thuế tỉnh Thái Bình, Báo cáo tổng kết năm 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, Thái Bình 14 Cục thuế tỉnh Thái Bình, Thống kê công tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn giai đoạn 2011 – 2015, Thái Bình 15 Vũ Văn Cương (2012), “Pháp luật Quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án tiến sĩ Luật học, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 78 16 Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Các văn kiện Đại hội Đảng từ năm 1986 đến nay, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 17 Tạ Minh Hảo (2012), “Pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Nam – Thực trạng giải pháp”, Luận văn thạc sỹ Luật học, Trường đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 18 Nguyễn Thị Lan Hương (2013), “Về bảo vệ quyền người nộp thuế Luật Quản lý thuế”, Tạp chí Luật học, Tập 29, số 1, Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội 19 Nguyễn Thị Lan Hương (2015), “Đặc thù giải tranh chấp thuế thủ tục khiếu nại Việt Nam”, Tạp chí Luật học, Tập 31, số 1, Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội 20 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013), “Tăng cường công tác tra thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, (5) 21 Phạm Thị Phương Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành kinh tế trị, Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 22 Bùi Công Phương (2011), Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập cục thuế Thành phố Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 23 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế, Hà Nội 24 Quốc hội (2007) Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 25 Quốc hội (2010) Luật tố tụng hành chính, Hà Nội 26 Quốc hội (2011) Luật khiếu nại, Hà Nội 27 Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân (Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 4), Hà Nội 79 28 Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế (Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 4), Hà Nội 29 Lê Phương Thảo (2010), Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế quận 2, Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành luật kinh tế 30 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng ngày 17/05/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 31 Hữu Trọng (2012), “Luật quản lý thuế: Quản lý rủi ro, chống chuyển giá trì hoãn nộp thuế”, Tạp chí Thông tin Tài chính, (8) 32 Đỗ Quý Trường (2011), “Luật quản lý thuế “quên” trách nhiệm quan thuế”, Tạp chí Thuế nhà nước, (37), tháng 10 33 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 34 Tổng Cục Hải Quan (2012), “Tăng cường kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế”, website http://www.baohaiquan.vn, ngày 11/06/2012 35 Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 1133/BTC-TNCN ngày 05/04/2011 Tổng cục Thuế việc vướng mắc Thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản, Hà Nội 36 Tổng cục Thuế (2014), “Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2013, giải pháp thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014”, website http://www.gdt.gov.vn ngày 14/01/2014 37 Đỗ Ngọc Tú (2012), “Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế”, Cổng thông tin điện tử Viện nghiên cứu lập pháp http://vnclp.gov.vn, ngày 09/06/2012 38 Viện nghiên cứu từ điển (2000), Từ điển tiếng Việt, Nxb Đà Nẵng, Đà Nẵng 80 39 Thanh Xuân, Mai Phương (2013), “Khốn đốn với hoàn thuế”, website http://www.thanhnien.com.vn/pages/20130923/khon-don-voihoanthue.aspx, ngày 24/09/2013 40 Website: http://en.wikipedia.org/wiki/income_tax 81