LÊ HOÀI NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - - NGUYỄN TIẾN VINH QUẢN TRỊ KINH DOANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO CƠ CHẾ MỘT CỬA TẠI KBNN HÒA BÌNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2010 - 2012 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS - TS NGHIÊM SĨ THƯƠNG HÀ NỘI - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Tiến Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Ngân sách nhà nước 1.1.2 Chi Ngân sách nhà nước 1.2 KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.2.1 Tổng quan Kho bạc Nhà nước 1.2.2 Khái niệm kiểm soát chi NSNN: 10 1.2.3 Nôi dung kiểm soát chi NSNN qua KBNN 10 1.2.4 Quy trình kiểm soát chi NSNN theo chế cửa: 11 1.2.5 Căn cứ, phương pháp kiểm soát chi NSNN qua KBNN 11 1.2.6 Quy định chung kiểm soát chi NSNN qua KBNN 16 1.2.7 Vai trò kiểm soát chi NSNN qua KBNN 17 1.2.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm soát chi NSNN qua KBNN 19 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA BÌNH 24 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KINH TẾ XÃ HỘI TỈNH HÒA BÌNH 24 2.1.1 Một số nét kinh tế - xã hội tỉnh Hòa Bình 24 2.1.2 Tổ chức máy hoạt động Kho bạc Nhà nước, KBNN Hòa Bình 26 2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA BÌNH 30 2.2.1 Phân tích thực trạng tổ chức kiểm soát chi NSNN KBNN Hòa Bình 30 2.2.2 Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên 37 2.2.3 Phân tích thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng 42 2.2.4 Phân tích thực trạng quy trình kiểm soát chi theo chế cửa KBNN Hòa Bình 47 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBN HÒA BÌNH 54 3.1 CÁC QUAN ĐIỂM VÀ ĐỊNH HƯỚNG CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN 54 3.1.1 Những quan điểm 54 3.1.2 Những định hướng chung 55 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA BÌNH 58 3.2.1 Giải pháp chế, sách 58 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện qui trình kiểm soát toán số khoản chi NSNN 60 3.2.3 Giải pháp tổ chức máy công tác cán 72 3.2.4 Nâng cấp đại hóa chương trình tin học 75 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 76 3.3.1 Đẩy mạnh cải cách hành 76 3.3.2 Xây dựng chế sách có khả thực cao 76 3.3.3 Sự đạo hoạt động KBNN cấp Chính quyền địa phương 76 3.3.4 Tăng cường trách nhiệm bên có liên quan đến NSNN 77 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cải cách hành chính: CCHC Hành nhà nước: HCNN Xã hội chủ nghĩa: XHCN Kho bạc nhà nước: KBNN Ngân sách nhà nước: NSNN Xây dựng bản: XDCB Chương trình mục tiêu quốc gia: CTMTQG Sự nghiệp kinh tế: SNKT Kế hoạch tổng hợp: KHTH 10 Thanh toán vốn đầu tư: TTVĐT 11 Kiểm soát chi: KSC 12 Kế toán trưởng: KTT 13 Kế toán viên: KTV 14 Thanh toán viên: TTV 15 Cán công chức: CBCC 16 Kinh tế - Xã hội KT-XH 17.Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá: CNH-HĐH 18 Uỷ ban Nhân dân UBND 19 Kết toán viên giao dịch KTVGD LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế đặc biệt việc trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới đòi hỏi Việt Nam phải nhanh chóng thúc đẩy tiến trình cải cách hành chính, mặt giảm bớt thủ tục phiền hà mặt khác tăng cường công tác quản lý kiểm soát kinh tế nói chung tài chính, ngân sách nói riêng cách tiết kiệm hiệu Một mục tiêu yêu cầu cải cách hành tài công nhằm nâng cao hiệu quản lý sử dụng ngân sách Nhà nước Vấn đề mang tính nghiệp vụ có tác động trực tiếp đến cải cách hành công lĩnh vực tài công công tác quản lý điều hành NSNN, bao gồm hai phận chủ yếu: Một chế tập trung khoản thu NSNN vào KBNN; Hai là, chế kiểm soát cấp phát toán khoản chi NSNN qua KBNN Các khoản thu NSNN tập trung qua KBNN hình thành nên bánh NSNN với nước kinh tế nghèo nàn Việt Nam nhìn bánh nhỏ so với nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế xã hội Nhưng với xu hướng phát triển nhu cầu ngày gia tăng đòi hỏi phải nâng cao vai trò kiểm soát chi NSNN KBNN để khoản chi sử dụng mục đích đạt hiệu cao nhất, nhiên xu hướng hội nhập cải cách thủ tục hành quản lý ngày trọng Là tỉnh miền núi nhiều khó khăn đất nước nguồn thu NSNN hạn chế, Hòa Bình tập trung đề cao công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN với mục tiêu sử dụng hiệu nguồn vốn này, đồng thời cải cách giảm gọn nhẹ thủ tục hành để Hòa Bình trở thành nơi thu hút nhiều nhà đầu tư nước Với ý nghĩa tác giả chọn đề tài nghiên cứu "Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo chế cửa KBNN Hòa Bình” -1- Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận kiểm soát chi NSNN qua KBNN nói chung kiểm soát chi theo chế cửa nói riêng, từ tiến hành phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN theo chế cửa Kho bạc Nhà nước Hòa Bình, rút mặt tích cực, hạn chế, tìm nguyên để từ đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN theo chế cửa KBNN Hòa Bình nói riêng hệ thống KBNN nói chung Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chủ yếu đề tài công tác kiểm soát chi NSNN theo chế cửa qua KBNN địa bàn tỉnh Hòa Bình Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm vấn đề liên quan đến công tác kiểm soát chi, quy trình kiểm soát chi theo chế cửa khoản chi thường xuyên, chi đầu tư XDCB chi CTMTQG qua KBNN chủ yếu giai đoạn 2007-2011 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu như: phân tích tổng hợp, thống kê so sánh, điều tra phân tích phương pháp chuyên gia Ý nghĩa khoa học đề tài Luận văn hệ thống hoá hoàn thiện lý luận kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đánh giá thực trạng kiểm soát chi NSNN theo chế cửa KBNN Hòa Bình từ đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Góp phần nâng cao chất lượng, hiệu chi NSNN, ngăn chặn tham ô, lãng phí gây tổn hại đến công quỹ Nhà nước Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết luận, Luận văn kết cấu thành 03 chương: Chương1: Một số vấn đề chung quản lý chi ngân sách nhà nước kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo chế cửa Chương 2: Thực trạng kiểm soát chi NSNN theo chế cửa KBNN Hòa Bình Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hòa Bình theo chế cửa -2- CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Ngân sách nhà nước a) Khái niệm: Ngân sách nhà nước phạm trù lịch sử tồn phát triển với tồn phát triển Nhà nước Trước hết Ngân sách Nhà nước hiểu hệ thống mối quan hệ kinh tế phát sinh trình Nhà nước huy động sử dụng nguồn tài để đảm bảo yêu cầu thực chức quản lý, điều hành kinh tế, xã hội Điều I Luật Ngân sách Nhà nước khẳng định: “Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” b) Vai trò NSNN: Vai trò tất yếu NSNN thời đại mô hình kinh tế công cụ điều chỉnh vĩ mô kinh tế xã hội vai trò quan trọng NSNN chế thị trường, vai trò khái quát khía cạnh sau: - Vai trò điều tiết lĩnh vực kinh tế: Nhà nước định hướng việc hình thành cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh chống độc quyền, điều thực thông qua sách thuế sách chi tiêu ngân sách phủ nhằm kích thích tăng trưởng kinh tế - Vai trò điều tiết lĩnh vực xã hội: Trong việc giải vấn đề xã hội, tồn hoạt động có hiệu máy Nhà nước có ý nghĩa định Việc thực nhiệm vụ thuộc Nhà nước không mục tiêu lợi nhuận -3- - Vai trò điều chỉnh lĩnh vực thị trường: Chính phủ tác động vào cung cầu hàng hoá thị trường thông qua sách thuế sách chi tiêu NSNN nhằm ổn định giá cả, chống lạm phát c) Tổ chức hệ thống ngân sách phân cấp NSNN - Tổ chức hệ thống NSNN: Hệ thống NSNN tổ chức phù hợp với hệ thống hành theo Hiến pháp quy định, Việt Nam theo Hiến pháp quy định có cấp hành là: Trung ương, tỉnh (và thành phố trực thuộc trung ương), huyện (và cấp tương đương), xã (và cấp tương đương), tức có quyền Trung ương quyền địa phương (tỉnh, huyện, xã) Qua nhiều lần cải tiến sửa đổi, hệ thống NSNN theo điều Luật Ngân sách nhà nước quy định: “Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách Trung ương ngân sách cấp quyền địa phương” - Phân cấp NSNN: Phân cấp NSNN giải mối quan hệ quyền Nhà nước trung ương với cấp quyền địa phương có liên quan tới hoạt động NSNN Nội dung phân cấp NSNN bao gồm giải quan hệ sau: + Quan hệ chế độ, sách; + Quan hệ việc phân chia nhiệm vụ chi nguồn thu cân đối ngân sách cấp quyền Nhà nước, nội dung quan trọng phân cấp ngân sách Chế độ phân cấp NSNN quy định điều khoản chương III Luật NSNN, cấp ngân sách có khoản thu hưởng trọn vẹn 100% khoản thu phân chia theo tỷ lệ % định Về chi NSNN, cấp ngân sách có khoản chi thường xuyên chi đầu tư phát triển tuỳ thuộc vào phạm vi thực chức năng, nhiệm vụ cấp quyền nhà nước theo luật định; + Quan hệ quản lý chu trình vận động NSNN, từ khâu lập ngân sách đến chấp hành toán ngân sách -4- 1.1.2 Chi Ngân sách nhà nước a) Khái niệm: Chi Ngân sách Nhà nước trình phân phối, sử dụng quỹ NSNN theo nguyên tắc định cho việc thực nhiệm vụ Nhà nước, thực chất chi NSNN việc cung cấp phương tiện Tài cho nhiệm vụ Nhà nước b) Đặc điểm chi NSNN: - Chi NSNN gắn chặt với nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội mà phủ đảm nhiệm Chi NSNN việc phân phối vốn để hình thành quỹ tiền tệ khác mà trực tiếp cho đối tượng sử dụng khác theo mục tiêu nhiệm vụ định sẵn Chính phủ Mức độ, phạm vi chi tiêu NSNN phụ thuộc vào tính chất nhiệm vụ Chính phủ thời kỳ - Phần lớn khoản chi NSNN khoản cấp phát không hoàn trả trực tiếp mang tính bao cấp - Đối tượng chi Ngân sách Nhà nước đa dạng, phong phú, phạm vi thực rộng lớn Tính hiệu khoản chi NSNN thể tầm vĩ mô mang tính toàn diện hiệu kinh tế trực tiếp, hiệu mặt xã hội, trị, ngoại giao c) Phân loại chi NSNN Chi NSNN bao gồm khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an ninh quốc phòng, chi bảo đảm hoạt động máy nhà nước, chi trả nợ nhà nước, chi viện trợ khoản chi khác theo quy định pháp luật Theo tính chất khoản chi phân loại chi NSNN thành hai mảng chi chủ yếu, chi thường xuyên chi đầu tư phát triển - Chi thường xuyên: + Các hoạt động nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội,văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học công nghệ, môi trường nghiệp khác; + Các hoạt động nghiệp kinh tế; + Các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội; + Hoạt động Quốc hội, Chủ tịch nước, hệ thống Toà án, Viện kiểm sát; -5- Quy trình luân chuyển xử lý chứng từ chi thường xuyên nội kho bạc không thay đổi nhiều so với quy trình trước sau thực Quyết định 1116 đề xuất điểm là: - Bố trí cán tiếp nhận hồ sơ đồng thời cán chuyên quản vừa thực nhiệm vụ kế toán viên toán viên Hiện công việc phân công gồm cán thực hiện: Cán chuyên quản, kế toán viên, toán viên Bên cạnh đó, việc tổ chức phân công nhiệm vụ bố trí cán thực giao dịch cho đơn vị cần làm việc với cán nhận kết với cán (Cho dù giao dịch từ tài khoản tiền gửi dự toán hay dự toán chi ngân sách cán kế toán chịu trách nhiệm giải quyết) - Cải tiến mẫu chứng từ rút dự toán kinh phí ngân sách * Thực quy trình có ưu điểm: + Đối với đơn vị giao dịch: - Phù hợp với trình độ, lực cán giao dịch quan đơn vị tỉnh, đặc biệt khối huyện, xã với đặc thù 10 đơn vị cấp huyện, thành phố 216 xã, phường thị trấn - Mẫu chứng từ đơn giản, thuận tiện hơn, sử dụng chung cho lĩnh tiền mặt chuyển khoản - Thời gian luân chuyển chứng từ nhanh hơn, việc giải hồ sơ toán đảm bảo tính liên tục phù hợp với đặc điểm tính chất khoản chi + Đối với hệ thống KBNN: - Đảm bảo yêu cầu kiểm soát chi NSNN qua KBNN quy trình xử lý nghuệp vụ nội hệ thống - Phân công cán kiểm soát chi cán kế toán chuyên quản theo đơn vị sử dụng ngân sách, theo nhóm khách hàng tạo điều kiện khép kín kiểm soát chi điều kiện thực tế khách hàng có nhiều nguồn chi: chi dự toán thường xuyên, không thường xuyên… đồng thời tạo chuyên sâu cho cán nghiệp vụ nắm bắt toàn tình hình hoạt động đơn vị quản lý -66- - Việc bố trí cán theo nhóm khách hàng thực luân phiên công việc nội bộ phận kế toán (hai năm lần), tạo điều kiện cho cán kế toán giỏi việc biết nhiều việc, đồng thời hạn chế tiêu cực phát sinh trình quản lý đơn vị - Việc quản lý Lãnh đạo Kế toán trưởng tập trung theo mã nhân viên thuận lợi dễ nhận biết trách nhiệm cán kế toán có phản hồi từ khách hàng, từ có biện pháp chấn chỉnh kịp thời - Trình độ nghiệp vụ cán kế toán mang tính toàn diện, tạo điều kiện thuận lợi cho cán kế toán giúp đỡ lẫn công việc * Nhược điểm: Người nhận hồ sơ người xử lý hồ sơ b) Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Đối với vốn đầu tư xây dựng bản, vốn nghiệp kinh tế có tính chất đầu tư, vốn chương trình mục tiêu quản lý theo dự án thời gian đầu tư cho dự án kéo dài Quy trình kiểm soát chi cửa vốn ngân sách nhà nước theo dự án qua Kho bạc Nhà nước bao gồm: Vốn quy hoạch; vốn chuẩn bị đầu tư; vốn thưc đầu tư Ở giai đoạn đầu tư hồ sơ kiểm soát bao gồm: hồ sơ ban đầu; hồ sơ bổ sung hàng năm; hồ sơ toán b1) Quy trình toán chung Quy trình kiểm soát vốn đầu tư xây dựng bản, vốn nghiệp kinh tế có tính chất đầu tư, vốn chương trình mục tiêu thực sau: -67- Sơ đồ 3.2: Quy trình kiểm soát vốn đầu tư xây dựng GIÁM ĐỐC KBNN (2) (6) Tr phòng TT VĐT (7) (8) Trưởng phòng Kế toán ( (1 (3) Chủ đầu tư Nhà thầu ( (5) (8) Cán TT VĐT ((4) Kế toán viên (9) Nhân viên Kho quỹ (9) (10 ) Giải thích sơ đồ: 1- Cán toán chuyển hồ sơ toán vốn đầu tư kiểm soát cho Trưởng phòng toán vốn đầu tư (với KBNN Tỉnh); 2- Trưởng phòng Thanh toán vốn đầu tư sau kiểm soát xong chuyển hồ sơ toán vốn đầu tư cho Giám đốc (hoặc lãnh đạo phụ trách); 3- Giám đốc KBNN chuyển hồ sơ duyệt cho cán Thanh toán VĐT; 4- Cán toán vốn đầu tư chuyển chứng từ cho Kế toán viên; 5- Kế toán viên kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trình chứng từ cho Kế toán trưởng duyệt; 6- Kế toán trưởng kiểm soát trình Giám đốc KBNN duyệt; 7- Giám đốc KBNN duyệt hồ sơ chuyển Kế toán trưởng; 8- Kế toán trưởng chuyển chứng từ duyệt sang phòng Kho quỹ (nếu toán tiền mặt) toán cho nhà thầu Chủ đầu tư toán không dùng tiền mặt trả chứng từ chuyển khoản cho Kế toán viên -68- 9- Nhân viên Kho quỹ toán tiền mặt cho nhà thầu trả chứng từ cho Kế toán viên; 10- Kế toán viên trả chứng từ cho Thanh toán vốn đầu tư để Thanh toán vốn đầu tư trả đơn vị Quy trình luân chuyển chứng từ kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng bản, nghiệp kinh tế, chương trình mục tiêu không khác so với quy trình KBNN ban hành trước sau thực Quyết định 1116 Tổng giám đốc thủ tục bớt sau: - Đối với vốn SNKT, CTMT không mang tính chất đầu tư tạm ứng không cần giấy đề nghị tạm ứng mà thực chi thường xuyên - Đối với vốn đầu tư XDCB, chương trình mục tiêu, nghiệp kinh tế mang tính chất đầu tư bỏ thủ tục " tờ trình toán vốn đầu tư" “ thông báo kết kiểm soát” để giảm bớt thủ tục rườm rà không cần thiết b2) Quy trình toán cụ thể: *) Đối với vốn quy hoạch +) Hồ sơ ban đầu: Đây tài liệu gửi lần cho trình thực dự án: - Tài liệu để mở tài khoản - Dự toán chi phí công tác quy hoạch duyệt - Văn cho phép tự làm cấp có thẩm quyền (trường hợp tự làm) - Văn lựa chọn nhà thầu theo quy định luật đấu thầu - Hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu +) Hồ sơ bổ sung hàng năm: - Kế hoạch vốn quy hoạch hàng năm Bộ chủ quản thông báo +) Hồ sơ toán : + Tài liệu đề nghị tạm ứng: - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư - Giấy rút vốn đầu tư - Giấy bảo lãnh tạm ứng (nếu có) + Tài liệu toán khối lượng hoàn thành -69- - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư( có) - Bản xác định giá trị công việc hoàn thành theo hợp đồng (phụ lục 02; thông tư 06/2007/TT-BXD) - Giấy rút vốn đầu tư *) Đối với vốn chuẩn bị đầu tư +) Hồ sơ ban đầu: Đây tài liệu gửi lần cho trình thực dự án - Tài liệu để mở tài khoản - Dự án báo cáo kỹ thuật duyệt - Dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tư duyệt - Văn lựa chọn nhà thầu theo quy định luật đấu thầu - Hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu - Hiệp định tín dụng sổ tay giải ngân dự án ODA có vốn đối ứng +) Hồ sơ bổ sung hàng năm: - Kế hoạch vốn chuẩn bị đầu tư hàng năm Bộ chủ quản UBND tỉnh thông báo Trường hợp chủ đầu tư tự thực công tác chuẩn bị đầu tư - Văn cho phép tự thực cấp có thẩm quyền - Dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tư duyệt - Văn giao việc hợp đồng nội +) Hồ sơ toán : +Tài liệu đề nghị tạm ứng: - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư - Giấy rút vốn đầu tư + Tài liệu toán khối lượng hoàn thành - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư - Bảng xác định giá trị khối lượng XDCB hoàn thành theo hợp đồng (theo -70- Thông tư 06/2007 TT-BXD) - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư( có) toán tạm ứng) - Giấy rút vốn đầu tư *) Đối với vốn thực đầu tư: +) Hồ sơ ban đầu: Đây tài liệu gửi lần cho trình thực dự án - Tài liệu để mở tài khoản - Quyết định đầu tư cấp có thẩm quyền kèm theo dự án đầu tư xây dựng công trình báo cáo khinh tế kỹ thuật xây dựng công trình - Quyết định phê duyệt dự toán kèm theo dự toán duyệt (trừ trường hợp báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng công trình) - Văn lựa chọn nhà thầu theo quy định luật đấu thầu - Hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu - Dự toán chi tiết duyệt cho công việc, hạng mục công trình gói thầu định thầu tự thực - Bảo lãnh tạm ứng (nếu có) theo quy định cụ thể hợp đồng - Đối dự án ODA: dịch tiến Việt + Hiệp định tín dụng + Sổ tay giải ngân (nếu có) +) Hồ sơ bổ sung : - Kế hoạch vốn đầu tư hàng năm Bộ chủ quản UBND tỉnh thông báo +) Hồ sơ toán : + Tài liệu đề nghị tạm ứng: - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư - Giấy rút vốn đầu tư + Tài liệu toán khối lượng hoàn thành - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư - Bảng xác định giá trị khối lượng XDCB hoàn thành theo hợp đồng (theo Thông tư 06/2007/TT-BXD) -71- - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư (nếu có) - Giấy rút vốn đầu tư c) Đối với chương trình mục tiêu, nghiệp kinh tế tính chất đầu tư: Quy trình thực kiểm soát chi thường xuyên d) Thanh toán tiền mặt: Khi đến giao dịch toán khoản toán không dùng tiền mặt đơn vị toán tiền mặt để chi trả cho khoản chi không chuyển khoản Khi toán tiền mặt người nhận người giao phải kiểm đếm dễ nhầm lẫn nên đòi hỏi phải có chuyên môn không thời gian Mặt khác đơn vị đến giao dịch toán cán kế toán nên không phép nhận tiền mặt mà thủ quỹ quan đơn vị đến nhận Vì tiền mặt đơn vị thủ quỹ quan đến trực tiếp cửa chi tiền mặt Kho bạc Nhà nước để nhận Chứng từ toán tiền mặt cán chuyên quản đơn vị chuyển xuống cửa chi tiền mặt đặt phòng kho quỹ theo quy trình kiểm soát toán nội 3.2.3 Giải pháp tổ chức máy công tác cán Trong bối cảnh toàn cầu hoá kinh tế giới phát triển không ngừng khoa học công nghệ tiến trình hội nhập kinh tế đất nước diễn nhanh chóng đặt cho ngành KBNN nhiều hội thách thức Mặt khác, trình cải cách hành với nội dung toàn diện việc đào tạo, đào tạo lại nâng cao lực đội ngũ cán công chức việc làm có ý nghĩa định Đặc biệt, thực chế “một cửa” kiểm soát chi ngân sách qua Kho Bạc Nhà nước, giao tiếp với khách hàng cán chuyên quản người đại diện cho quan Kho bạc Nhà nước làm việc với đơn vị (khách hàng) đòi hỏi người cán chuyên quản phải người cán công chức đáp ứng tiêu chuẩn sau: - Có phẩm chất, đạo đức tốt, có ý chí tự lực, tự cường, tinh thần đoàn kết, nhân ái; Có tác phong công nghiệp, tư sáng tạo, dám nghĩ, dám làm, dám chịu trách nhiệm; Thực cần kiệm, liêm chính, chí công vô tư, chống chủ -72- nghĩa cá nhân, quan tâm giúp đỡ đồng nghiệp, gần gũi với nhân dân; Gương mẫu giữ gìn đạo đức, lối sống kiên đấu tranh với hành vi suy thoái đạo đức, lối sống - Là người nghiêm chỉnh chấp hành đường lối, chủ trương, sách Đảng, pháp luật Nhà nước; chấp hành điều động, phân công công tác tổ chức; Có tính tổ chức kỷ luật, thực tốt quy định Kho bạc Nhà nước về: 10 điều kỷ luật, Quy chế trách nhiệm; nội dung xây, chống; Tiêu thức văn minh, văn hoá nghề Kho bạc nội quy quan, đơn vị công tác; Không ngừng học tập, tu dưỡng, rèn luyện, nâng cao trình độ mặt để đáp ứng tốt yêu cầu ngày cao nghiệp đổi đất nước nghiệp phát triển Kho bạc Nhà nước - Được đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, lý luận trị để nắm bắt chủ trương, đường lối, sách chung Đảng Nhà nước, nắm vững chế độ, đặc điểm phần hành nghiệp vụ mình, vấn đề pháp luật, sách chế độ tài chính, tín dụng…; Được đào tạo lại để bổ sung, hoàn chỉnh hiểu biết chuyên môn, nghiệp vụ cập nhật kiến thức hội nhập, phát triển kinh tế thị trường, thông tin kinh tế… + Có trình độ ngoại ngữ, tin học, quản lý nhà nước… để đọc hiểu tài liệu tài liệu nước liên quan đến nghiệp vụ; sử dụng máy vi tính để xử lý phần hành nghiệp vụ nhanh, xác nâng cao trình độ giao tiếp tiếp xúc với khách hàng Thực tế đội ngũ cán bộ, công chức Kho bạc Nhà nước Hòa Bình phần đông đào tạo hệ chức, số cán có chuyên môn cao ít, thiếu kinh nghiệm quản lý điều hành theo yêu cầu đại, thiếu cán nghiên cứu trình độ cao có khả phân tích, dự báo khả thích ứng với tình khác hoạt động nghiệp vụ Ngoài ra, trình độ CBCC lại không đồng đều, có cán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng lại sử dụng máy tính chưa thật tốt ngược lại, có cán giỏi nghiệp vụ, sử dụng máy tính thành thạo giao tiếp ứng xử léo làm cho hiệu công việc bị hạn chế nhiều -73- Vì trình thực chế cửa KBNN Hòa Bình mục tiêu giáo dục, đào tạo, đào tạo lại đội ngũ cán công chức toàn diện tất bậc: đức, trí, thể, mỹ việc làm cần thiết * Hình thức đào tạo: - Đào tạo thông qua hệ thống giáo dục quốc dân: Người học trang bị kiến thức chuyên môn nghiệp vụ có hệ thống sau học xong cấp tốt nghiệp - Bồi dưỡng kiến thức, kỹ theo yêu cầu tiêu chuẩn nghiệp vụ, tiêu chuẩn ngạch công chức vị trí công việc mà công chức đảm nhiệm - Tập huấn nghiệp vụ để phổ biến, hướng dẫn triển khai chủ trương công tác, quy định sách, chế độ nghiệp vụ chương trình ứng dụng công tác quản lý tài NSNN Tuỳ theo tình hình điều kiện yêu cầu công việc mà bố trí hình thức đào tạo, bồi dưỡng cho thích hợp * Các loại hình đào tạo, bồi dưỡng: Đào tạo đào tạo lại cán coi giải pháp việc thực chế cửa KBNN Hòa Bình Yêu cầu cán phải có kế hoạch tự học tập cho mình, loại hình đào tạo áp dụng linh hoạt phù hợp với đối tượng như: Đào tạo bản: Cao đẳng, đại học, hoàn chỉnh đại học chuyên ngành theo yêu cầu công việc Đào tạo nâng cao: Cao học nghiên cứu sinh Đào tạo giáo dục trị: Trung cấp, cao cấp, cử nhân trị Đào tin học: Tin học bản, tin học nâng cao, tin học chuyên sâu theo yêu cầu công việc, vị trí công tác ngạch công chức Bồi dưỡng quản lý hành nhà nước: Chuyên viên, chuyên viên chính, chuyên viên cao cấp Bồi dưỡng ngoại ngữ, tiếng dân tộc thiểu số Bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ KBNN, bồi dưỡng kế toán trưởng, kiến thức chuyên sâu, bồi dưỡng tiền công chức cho công chức, viên chức dự bị -74- Bồi dưỡng khác: Bao gồm bồi dưỡng kiến thức quản lý kinh tế, pháp luật, kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế, nâng cao lực hoạch định sách, lập quản lý dự án; kiến thức kỹ quản lý lãnh đạo; văn hoá văn minh công sở, giao tiếp hành chính; bồi dưỡng khác theo yêu cầu công việc Tập huấn nghiệp vụ cho cán công chức để phổ biến, hướng dẫn triển khai chủ trương công tác, quy định sách, chế độ nghiệp vụ chương trình ứng dụng công tác quản lý tài NSNN Tăng cường giáo dục trị, tư tưởng, đạo đức lối sống cho CBCC phát huy tư tưởng sáng tạo lực cán bộ; Xây dựng đội ngũ cán có phẩm chất đạo đức, yêu nghề, tâm huyến, tận tuỵ với công việc, đoàn kết, giỏi chuyên môn có trình độ giao tiếp, ứng xử nhiệm vụ trọng tâm ngành KBNN thực quy chế kiểm soát chi “một cửa” 3.2.4 Nâng cấp đại hóa chương trình tin học - Đảm bảo hồ sơ, liệu chứng từ toán, nhập vào phần mềm từ phòng chức TTVĐT, Kế hoạch - Tổng hợp kết nối truyền tải đầy đủ sang phòng nghiệp vụ có liên quan (kế toán, Kho quỹ) ngược lại Khắc phục tình trạng nội dung phận phải khai báo vào phần mền ứng dụng sử dụng phần liệu có - Nâng cấp chương trình tin học có đảm bảo có đủ khả tích hợp thông số chi tiết theo công việc, theo chứng từ toán, tạo sở ban đầu cho thực dự án TABMIS sau - Trước mắt nâng cấp chương trình tin học phục vụ cho nghiệp vụ Thanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng, tiến tới mở rộng phạm vi cho nghiệp vụ khác - Để đảm bảo an toàn, thực kêt nối phần việc có liên quan đến phòng ban nội Kho bạc Có chế độ bảo mật cung cấp thông tin khác cho khách hàng -75- 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Đẩy mạnh cải cách hành Phải có chế cải cách hành sâu rộng cấp, ngành, đơn vị bao gồm: cải cách thể chế, cải cách máy, xây dựng đội ngũ công chức vững mạnh, cải cách Tài công Đảm bảo tăng cường hiệu lực hiệu máy hành nhà nước, xác định rõ trách nhiệm chế tài nghiêm minh Có xây dựng chế sách tổ chức triển khai thực đầu tư xây dựng khâu, cấp, ngành đảm bảo đáp ứng yêu cầu phát triển Đồng thời, sử dụng có hiệu công cụ vĩ mô điều tiết kinhh tế thị trường tạo môi trường thuận lợi cho phát triển kinh tế nói chung cho lĩnh vực đầu tư xây dựng nói riêng 3.3.2 Xây dựng chế sách có khả thực cao Nhà nước phải xây dựng chế sách lĩnh vực đầu tư xây dựng đầy đủ, rõ ràng, đồng có thời gian ổn định cao, tránh chế độ sách thay đổi nhiều nhanh thời gian vừa qua Các cấp, ngành cần ban hành văn hướng dẫn thực phải kịp thời có có thực kiểm soát Xây dựng đồng quản lý tốt loại quy hoạch, thực dự án đầu tư phù hợp với quy hoạch Có chế theo dõi đánh giá hiệu dự án đầu tư đưa vào khai thác sử dụng, từ xác định trách nhiệm tổ chức, cá nhân trình thực dự án 3.3.3 Sự đạo hoạt động KBNN cấp Chính quyền địa phương Để hoàn thiện, đổi kiểm soát chi NSNN tiên địa bàn, thực tốt chủ trương thực hành tiết kiệm, chống lãng phí mà Đảng Nhà nước đặc biệt quan tâm để khoản chi NSNN chế độ, định mức đồng thời phải tiết kiệm, hiệu quả, đòi hỏi phải có quan tâm đạo cấp Chính quyền địa bàn tỉnh Hòa Bình Sự quan tâm góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Quan tâm đạo phối hợp công tác quan: Tài - Thuế - Kho bạc địa bàn, đảm bảo cho công tác điều hành NSNN có hiệu quả, đồng thời ban hành chế điều hành NSNN theo năm phù hợp với tình hình thực tế -76- 3.3.4 Tăng cường trách nhiệm bên có liên quan đến NSNN Nâng cao nhận thức, vai trò, trách nhiệm ngành, cấp, đơn vị cá nhân liên quan đến sử dụng NSNN Tích cực hướng dẫn để đơn vị sử dụng NSNN nắm nội dung yêu cầu công tác quản lý NSNN nói chung điều kiện, thủ tục quy trình kiểm soát chi qua KBNN địa bàn tỉnh Hòa Bình nói riêng khối Ngân sách xã, phường); Tăng cường công tác tuyên truyền chủ trương mục đích, ý nghĩa công tác kiểm soát chi, góp phần nâng cao nhận thức chung người Quán triệt quan điểm kiểm soát chi trách nhiệm ngành, cấp, quan đơn vị cá nhân liên quan đến sử dụng NSNN, không trách nhiệm riêng ngành KBNN Làm cho ngành, cấp thấy rõ vai trò trình lập, phân bổ, chi tiêu, kế toán, toán khoản chi NSNN Từ đó, giúp cho đơn vị thực quy định, giúp cho KBNN tránh “áp lực” trình thực nhiệm vụ Đồng thời phải tạo chủ động cho đơn vị việc sử dụng kinh phí NSNN cấp Muốn giải việc này, trước hết quan Tài phải thực việc xét duyệt, thẩm định dự toán, toán cho đơn vị sử dụng Ngân sách theo trình tự, chế độ quy định Hoàn thiện nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN đòi hỏi phải giải cách đồng nhiều giải pháp khác để giải pháp áp dụng thực tiễn, cần phải có giải pháp điều kiện Thực cách đầy đủ triệt để theo giải pháp nêu góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý kiểm soát chi NSNN qua KBNN địa bàn tỉnh Hòa Bình thời gian tới Tóm lại, dựa vào quan điểm định hướng kiểm soát chi NSNN qua KBNN, xuất phát từ phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN tỉnh Hòa Bình; chương đề xuất nhóm giải pháp bản: chế sách quy trình kiểm soát tổ chức máy công tác cán số giải pháp khác Các giải pháp đưa có sở lý luận thực tiễn đồng thời nêu lên điều kiện để thực giải pháp đặt -77- KẾT LUẬN Luật NSNN ban hành từ năm 1996 sửa đổi bổ sung năm 2002 tạo thay đổi công tác cấp phát toán khoản chi NSNN Theo vai trò quan quản lý Nhà Nước đơn vị thụ hưởng Ngân sách nâng nên rõ rệt KBNN Hòa Bình nói riêng hệ thống KBNN nói chung góp phần không nhỏ tiến trình cải cách, nâng cao hiệu quản lý tài công, tránh lãng phí, thất thoát, nguồn tài Nhà Nước Bên cạnh để hội nhập kinh tế quốc tế, yêu cầu không nhỏ với Việt Nam cải cách thủ tục hành tất lĩnh vực lĩnh vực tài công không ngoại lệ, để góp phần vào tiến trình đó, đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thịên kiểm soát chi NSNN theo chế cửa KBNN Hòa Bình tác giả nghiên cứu hoàn thiện Đề tài tập trung giải số vấn đề sau: - Hệ thống hóa làm rõ thêm vấn đề lý luận KSC NSNN chế cửa, quy trình KSC theo chế cửa - Phân tích đánh giá thực trạng công tác KSC NSNN KSC theo chế cửa, mặt đạt được, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất biện pháp kiến nghị để hoàn thiện công tác KSC NSNN theo chế cửa KBNN Hòa Bình nói riêng hệ thống KBNN nói chung Tuy nhiên, vấn đề kiểm soát chi NSNN phức tạp, nhạy cảm liên quan đến nhiều quan quản lý Nhà Nước đặc biệt chế cửa vấn đề mẻ Việt nam, đề tài không tránh khỏi hạn chế thiếu sót việc phân tích, đánh giá thực trạng giải vấn đề tồn Vì vậy, tác giả mong bảo thầy cô, chuyên gia kinh tế tham gia góp ý bạn đồng nghiệp lĩnh vực tài - ngân sách để tác giả hoàn thiện Luận văn mình./ -78- DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ X Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 Luật Xây dựng số 16/2003/QH11 Luật Đấu thầu số 61/2005/QH11 Tài liệu bồi dưỡng quản lý hành nhà nước – Nhà xuất Giáo dục Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ tài Quyết định số 136/2001/QĐ-TTg ngày 17/9/2001 Thủ tướng Chính phủ Phê duyệt chương trình tổng thể cải cách HCNN giai đoạn 2001-2010 Quyết định số 93/2007/QĐ-TTg ngày 22/6/2007 Thủ tướng Chính phủ Ban hành Quy chế thực chế cửa, chế cửa liên thông quan hành nhà nước địa phương Quyết định 747 KB/QĐ/TCCB ngày 24/12/2003 Tổng Giám đốc KBNN Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng thuộc KBNN Tỉnh 10 Quyết định 3772/QĐ-BTC ngày 16/11/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Quy định chế độ trách nhiệm cán bộ, công chức, viên chức hệ thống KBNN 11 Thông tư số 79/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, cấp phát, toán khoản chi NSNN qua KBNN 12 Thông tư số 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007 Bộ Tài hướng dẫn quản lý, toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước 13 Thông tư số 130/2007/TT-BTC ngày 02/11/2007 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư số 27/2007/TT-BTC 14 Công văn số 1187/KB-KHTH ngày 10/9/2003 KBNN Hướng dẫn kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN -79- 15 Quyết định số 291/QĐ/KB-KHTH ngày 19/4/2004 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước việc ban hành quy trình kiểm soát toán vốn CTMT, vốn SNKT qua hệ thống KBNN 16 Quyết định số 323 KB/QĐ/VP ngày 05/5/2004 Tổng Giám đốc KBNN Phê duyệt Đề án cải cách hành KBNN giai đoạn 2004-2010 17 Quyết định số 297/QĐ-KBNN ngày 18/5/2007 Tổng Giám đốc KBNN Ban hành Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN 18 Quyết định số 1539/QĐ-KBNN ngày 11/12/2007 Tổng Giám đốc KBNN bổ sung, sửa đổi Quyết định số 297/QĐ-KBNN 19 Quyết định 1116/QĐ-KBNN ngày 24/8/2007 Tổng Giám đốc KBNN Ban hành Quy chế thực cửa kiểm soát chi NSNN qua KBNN 20 Các văn hướng dẫn Bộ, ngành, địa phương KBNN -80-