BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN HUY DỰ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRỰC, TỈNH NAM ĐỊNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGÔ TRẦN ÁNH HÀ NỘI - 2014 Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỤC LỤC Trang BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG LỜI CAM ĐOAN PHẦN MỞ ĐẦU 10 CHƯƠNG I TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 10 10 1.1.Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.1.Khái niệm 10 1.1.2 Đặc điểm 11 15 1.2.Vai trò thuế 18 2.NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA MỘT SỐ SẮC THUẾ CHỦ YẾU 2.1.Một số loại thuế chủ yếu 18 2.1.1.Thuế môn 18 2.1.2 Thuế GTGT 20 2.1.3.Thuế TNDN 23 25 3.QUẢN LÝ THUẾ 3.1 Khái niệm 25 3.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 25 3.3.Nội dung công tác quản lý thuế 28 3.3.1.Tổ chức máy 28 3.3.2.Chức trách, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế cấp 29 3.4.Nhiệm vụ công tác quản lý thuế 30 3.4.1.Quản lý đối tượng nộp thuế 31 3.4.2.Quản lý đối tượng tính thuế 31 3.4.3.Công tác tính thuế 32 3.4.4.Nộp thuế vào ngân sách 33 3.4.5 Công tác tra,kiểm tra chống thất thu thuế 33 34 4.MỘT SỐ QUAN ĐIỂM ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 40 5.KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC 43 Kết luận chương I 44 CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRỰC, TỈNH NAM ĐỊNH 44 2.1.ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 2.1.1.Khái quát vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên 44 2.1.2.Đặc điểm kinh tế - xã hội 44 46 2.2.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1.Phương pháp thu thập số liệu 47 2.2.2.Phương pháp phân tích 47 2.2.2.1.Phương pháp vật lịch sử vật biện chứng 47 Nguyễn Huy Dự Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 2.2.2.2.Các phương pháp phân tích thống kê phân tích định lượng 2.2.3.Các tiêu nghiên cứu 47 48 2.3.TÌNH HÌNH THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRỰC GIAI ĐOẠN 2008- 2012 49 2.3.1.Tình hình thực nguồn thu thuế 2.3.2.Hiệu công tác quản lý thuế 2.4.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI HUYỆN NAM TRỰC 2.4.1.Cơ cấu tổ chức máy quản lý ngành thuế Nam Trực 2.4.2.Tình hình phân bố CBCC ngành Thuế Nam Trực 2.4.3.Công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Nam Trực 2.4.3.1.Phân cấp quản lý thu 2.4.3.2.Công tác quản lý với đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 49 54 56 2.4.3.3.Công tác quản lý đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 2.4.3.4.Quản lý thu thuế đối tượng nộp thuế khác 2.4.3.5.Tin học hóa công tác quản lý thu thuế 2.5.NHỮNG VẤN ĐỀ CÒN TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRỰC 2.5.1.Tồn công tác quản lý đối tượng nộp thuế 2.5.2.Tồn công tác xác định doanh số tính thuế 2.5.3.Tồn công tác tính thuế 2.5.4.Tồn công tác hành thu xử lý nợ đọng thuế 2.5.5 Các công tác khác Kết luận chương II CHƯƠNG III QUAN ĐIỂM, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRỰC 3.1.MỘT SỐ QUAN ĐIỂM CƠ BẢN NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ 62 3.1.1.Quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phương quan liên quan 3.1.2.Bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế 3.1.3.Nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức sắc thuế hệ thống thuế 3.2.GIẢI PHÁP VỀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ 3.2.1.Về quản lý đối tượng nộp thuế 3.2.2.Phát huy tác dụng quản lý thu thuế theo quy trình tách ba phận quy trình tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế 80 Nguyễn Huy Dự Khóa 2012A 56 56 57 57 58 65 67 67 68 71 72 73 75 79 80 80 82 83 85 85 86 Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 3.2.3.Hoàn thiện chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn quản lý thu thuế 3.2.4.Tăng cường vai trò lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương quản lý thu thuế 3.2.5.Thực tốt công tác tuyên truyền sách thuế 3.2.6.Tăng khoản chi phí hành số lao động 3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 89 Kết luận chương III Danh mục tài liệu tham khảo 108 110 Nguyễn Huy Dự 91 92 95 95 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước XHCN Xã hội chủ nghĩa KTNQD Kinh tế quốc doanh CNXH Chủ nghĩa xã hội GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân MB Môn TSCĐ Tài sản cố định ĐTNT Đối tượng nộp thuế TKTN Tự khai tự nộp QLT Quản lý thuế KD Kinh doanh DN Doanh nghiệp XDCB Xây dựng UBND Ủy ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu TNBQ Thu nhập bình quân TNCT Thu nhập chịu thuế NNT Người nộp thuế Nguyễn Huy Dự Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Danh mục bảng Trang Bảng 1.1: Tính thuế MB vào vốn 19 Bảng 1.2: Tính thuế MB thu nhập bình quân tháng 20 Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế - Xã hội huyện Nam Trực giai 45 đoạn 2008-2012 Bảng 2.2: Cơ cấu tổng sản phẩm (GDP) tốc độ tăng trưởng kinh tế 46 giai đoạn 2008-2012 Bảng 2.3: Biến động cấu nguồn thu thuế huyện qua năm 50 2010-2012 Bảng 2.4: Một số tiêu hiệu công tác quản lý thu thuế 55 huyện Nam Trực Bảng 2.5: Tình hình phân bố, tổ chức cán công chức ngành thuế 57 Nam Trực Bảng 2.6: Tình hình lập thuế (GTGT & thu nhập doanh nghiệp) 59 Bảng 2.7: Tình hình thu thuế đơn vị khấu trừ 60 Bảng 2.8: Tình hình lập thuế hộ khoán năm 2010-2012 64 Bảng 2.9: Tình hình cấp mã số thuế địa bàn huyện Nam Trực 68 Bảng 2.10: Tình hình nợ đọng thuế 73 Nguyễn Huy Dự Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu thực cá nhân tác giả, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức kinh điển, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học GVC.TS Ngô Trần Ánh, giảng viên viện kinh tế quản lý, trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Các số liệu kết luận văn trung thực, đánh giá kiến nghị đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, chưa công bố hình thức trước trình, bảo vệ công nhận “Hội Đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế” Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam kết trên./ Tác giả Nguyễn Huy Dự Nguyễn Huy Dự Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội PHẦN MỞ ĐẦU 1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI: Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước, thuế công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN thuế công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trò quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Trọng tâm nghiên cứu là: làm để sách thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Chi cục Thuế Nam Trực Chi cục thuộc Cục thuế tỉnh Nam Định nhiều năm hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Tuy việc quản lý thu thuế nhiều trở ngại chế sách, quy trình hành thu nhiều vướng mắc, ý thức chấp hành nộp thuế người nộp thuế thấp Một số tượng tiêu cực phổ biến như: không sử dụng hóa đơn bán hàng, khai tăng chi phí, ghi giá thấp, khai man trốn thuế nhiều Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN với nhiều thành phần tham gia, với tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn quy mô Việc đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế quốc tế, chế quản lý sách từ trung ương đến địa phương Điều đặt yêu cầu đổi công tác quản lý thuế địa bàn huyện Nam Trực Việc nghiên cứu để tìm giải pháp đổi mới, cải tiến quy trình, thủ tục đề xuất đổi pháp luật, để tăng cường thêm hiệu lực, hiệu công cụ thuế trở nên xúc Đó lý chủ yếu việc em lựa chọn đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định” Nguyễn Huy Dự Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỤC ĐÍCH, ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Luận văn thực nhằm đạt mục đích sau đây: - Kết nghiên cứu luận văn góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định - Nghiên cứu, đề xuất giải pháp để hoàn thiện tổ chức máy nâng cao hiệu công tác thu thuế địa bàn huyện Nam Trực Đối tượng nghiên cứu sắc thuế chủ yếu thực cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Nam Trực tại, đề cấu tổ chức theo hướng cải cách máy hành đại hóa tài quốc gia, phù hợp thông lệ quốc tế khu vực Phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế có nhấn mạnh đến công tác thu thuế huyện Nam Trực Với phạm vi đó, trọng tâm vấn đề nghiên cứu chủ yếu bao gồm loại thuế chủ yếu đối tượng quản lý thu thuế địa phương Nội dung chủ yếu Luận văn: Từ phân tích kết thu thuế qua năm ưu, nhược điểm tác động sách thuế đến số thu Ngân sách, phát triển kinh tế, thực công xã hội địa phương; nghiên cứu nguyên nhân mặt sách, chế độ, tổ chức quản lý thu thuế, đối tượng nộp thuế để đưa giải pháp tổ chức quản lý thuế khả thi thời gian tới PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Do nét đặc thù chủ đề nghiên cưu, để thực đề tài này, phương pháp nghiên cứu truyền thống sử dụng rộng rãi nghiên cứu khoa học xã hội sử dụng Cụ thể phương pháp nghiên cứu là: phương pháp vật lịch sử, phương pháp vật biện chứng, phương pháp điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích số liệu thống kê, phương pháp phân tích định lượng phương pháp hạch toán, tức sử dụng Nguyễn Huy Dự Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội hệ thống tiêu GO, IC, để đánh giá kết hiệu công tác quản lý thu thuế KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Luận văn gồm phần chính: phần mở đầu, kết luận, phần luận văn gồm ba chương: Chương I: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thu thuế Chương II: Phân tích tình hình thu thuế địa bàn huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định Chương III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA LUẬN VĂN Trong luận văn trình bày lần kết đánh giá sâu sát, định lượng tình hình thu thuế đội ngũ cán làm công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Nam Trực đến thời điểm 31/12/2012 nguyên nhân có sức thuyết phục Tiếp theo tác giả trình bày tập trung vào giải pháp quan trọng để cải thiện tình hình thu thuế địa bàn huyện Nguyễn Huy Dự Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập trau dồi thêm kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chuyên môn Luôn coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất “cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư” có có đủ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình Để đánh giá công tác cán hàng năm, từ có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp, dựa vào tiêu chuẩn để phân biệt phẩm chất lực cán thuế thông qua tinh thần phục vụ đối tượng nộp thuế sau: Cán thuế yếu Bắt buộc lệnh Cán thuế giỏi Chỉ dẫn tư vấn Dựa quyền hành Gây sợ hãi cho ĐTNT Dựa lòng tin cậy thiện chí đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Làm cho ĐTNT phấn khởi Thường dùng chữ “Tôi” Thường dùng chữ “Chúng ta” Đổ lỗi cho người khác Giải khó khăn có Nói với ĐTNT Nói với ĐTNT - Chúng dẫn cho Ông (Bà) - Hãy đóng thuế khai thuế - Hãy khai thuế - Ông (Bà) vui lòng nộp thuế để xây dựng đất nước Nguồn: Lê Văn Chấn (2001), “Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế”, Thuế Nhà nước Thứ hai: Công tác tra, kiểm tra Mục tiêu công tác tập trung đạo việc tra, kiểm tra chấp hành nội dung luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ Thông qua công tác thanh, kiểm tra phát điểm hạn chế, vướng mắc, kiến nghị biện pháp xử lý, kịp thời sửa đổi, bổ sung sách chế độ nhằm hoàn thiện phát huy tác dụng hệ thống thuế Về lâu dài cần coi trọng việc nâng cao chất lượng, đổi chiều sâu công tác thanh, Nguyễn Huy Dự 97 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội kiểm tra việc đầu tư, đào tạo nâng cao lực chuyên môn cho đội ngũ cán kiểm tra, đôi với việc tăng cường đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho công tác quản lý thu thuế Chính sách thuế điều chỉnh theo hướng doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế tự kiểm tra mình, từ quan thuế chủ yếu thực chức giám sát, hướng dẫn đôn đốc thực Ngành thuế cần phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan nhằm kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ, chống buôn lậu gian lận thương mại toàn địa bàn Thực kiểm tra, tra thường xuyên theo lịch trình cụ thể, đảm bảo kiểm tra đến tất đối tượng nộp thuế, tránh chồng chéo kéo dài thời gian gây ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm luật thuế, việc truy thu phạt số tiền thuế nộp vào NSNN phải có tính chất giáo dục, răn đe để không tái phạm Coi trọng công tác kiểm tra, tra nội bộ, kiểm tra việc thực quy trình quản lý thuế,bảo đảm máy quản lý, nâng cao uy tín ngành Thứ ba: Cải cách áp dụng quy trình quản lý thuế Đây cách mạng lớn nhận thức hành động ĐTNN quan quản lý Nhà nước thuế; phải coi nhiệm vụ trọng tâm cải cách thuế lần thứ ba Cải cách thuế lần thứ hai có chuyển biến tương đối mạnh mẽ nhận thức thuế Theo luật Thuế doanh thu, luật Thuế lợi tức trước ĐTNT phải kê khai nộp thuế vào NSNN theo quy định Cuối năm Nguyễn Huy Dự 98 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội quan Thuế thực việc toán thuế, xác định thức số thuế mà người nộp thuế phải nộp cho Nhà nước Cải cách thuế lần hai khẳng định bước nhiệm vụ kê khai, tính thuế thuộc trách nhiệm ĐTNT, quan Thuế sau nhận tờ khai ĐTNT thực việc kiểm tra thông báo thuế ĐTNT vào thông báo thuế chuyển tiền thuế nộp vào KBNN (chậm không ngày 25 tháng sau) Qua năm thực quy trình bộc lộ nhiều tồn (như phân tích phần thực trạng) đòi hỏi cần có đổi cải cách thực Xu hướng chuyển từ phương pháp ĐTNT tự tính tự khai tự nộp thuế theo thông báo thành ĐTNT tự khai tự tính tự nộp, không khắc phục hạn chế, nhược điểm quy trình quản lý thuế hành mà phù hợp với thông lệ quốc tế thuế Cải cách quản lý thuế việc làm hệ trọng, thành công thường bắt đầu dự án thí điểm Ưu điểm không đòi hỏi nhiều vật lực, tài lực thực phạm vi địa phương, kiểm soát hiệu chỉnh kịp thời trình triển khai dự án Nhà chức trách có thẩm quyền đúc rút kinh nghiệm trước triển khai diện rộng Yêu cầu hệ thống tự khai tự tính tự nộp thuế là: + Đối tượng nộp thuế phải có hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế trách nhiệm thuế phép họ tính nghĩa vụ thuế riêng Họ phải tự điền vào tờ khai thực nghĩa vụ thuế đảm bảo yêu cầu thời gian Nguyễn Huy Dự 99 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội + Tiền thuế nộp trực tiếp cho Kho bạc, Ngân hàng, cán thuế không thường xuyên can thiệp vào thủ tục Như vậy, trách nhiệm thuộc hoàn toàn ĐTNT nộp vào ngân sách kịp thời không cần phải chờ thông báo thuế Điều kiện tiên để có hệ thống tự khai, tự tính, tự nộp thuế thành công: + Đối tượng nộp thuế phải hiểu nghĩa vụ thuế mình: họ phải nhận thông tin rõ ràng xác mô tả diện chịu thuế gì, phải thực nghĩa vụ thuế này, họ phải thực yêu cầu ĐTNT phải thông báo nắm bắt kịp thời với thay đổi sách thuế, có điều kiện dể dàng tiếp xúc với chuyên gia ngành thuế trả lời câu hỏi họ cần + Quy trình cần đơn giản: đơn giản tốt để họ dể hiểu không nản lòng thực thủ tục này, việc hướng dẫn phải cung cấp miễn phí Việc nộp tờ khai thuế dễ dàng không tiêu tốn thời gian chi phí + Đối tượng nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm minh áp dụng: trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần phải áp dụng hình thức xử phạt nghiêm khắc để ngăn chặn kịp thời việc không tuân thủ Nhưng đôi với cần thiết phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền ĐTNN, tránh tình trạng khiếu nại thất thiệt thuộc họ + Đối tượng nộp thuế cần phải tin chương trình thanh, kiểm tra thuế có hiệu tồn tại: ĐTNT phải thấy trường hợp không tuân thủ, gian lận thuế bị phát phải chịu hình thức xử phạt thích đáng Nguyễn Huy Dự 100 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Thứ tư: Hiện đại hóa, tin học hóa quản lý thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực Trong điều kiện ngày nay, toàn cầu hoá hội nhập quốc tế trở thành xu khách quan quan trọng trình phát triển kinh tế giới hút toàn thể nhân loại hoà vào dòng chảy Quá trình toàn cầu hoá hội nhập kinh tế quốc tế tạo thời cho doanh nghiệp chuyển đổi phát triển cách mạnh mẽ Cùng với xuất phủ điện tử thương mại điện tử hoạt động kinh doanh ngày trở nên phong phú đa dạng, đòi hỏi công tác quản lý thuế phải có bước chuyển biến việc quản lý đối tượng nộp thuế Do đó, đại hóa, tin học hóa công tác quản lý thu thuế tất yếu khách quan Quản lý thu thuế suy cho quản lý ĐTNT, quản lý đối tượng tính thuế công việc khó khăn, phức tạp Cơ chế quản lý cũ xem việc hoàn thành thước đo đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế địa bàn Cơ chế quản lý không đơn mà xem xét tất mặt quản lý ĐTNT, đối tượng chịu thuế, tính thuế có đầy đủ, xác kịp thời hay không Việc tuân thủ kê khai, tính thuế, nộp thuế ĐTNT, chất lượng phục vụ quan thuế đáp ứng yêu cầu ĐTNT hay chưa, khả chống hành vi gian lận, trốn thuế đến đâu, Điều đòi hỏi ngành thuế phải trang bị sở vật chất, kỹ thuật đầy đủ, công nghệ đại đáp ứng nhiệm vụ Mục tiêu quan điểm xuyên suốt trình xây dựng triển khai đại hóa, tin học hóa là: hệ thống thông tin (bao gồm yếu tố: phần mềm ứng dụng, phần cứng, người chế sách) phải triển khai thống toàn quốc, đảm bảo hỗ trợ đầy đủ quy trình nghiệp vụ Nguyễn Huy Dự 101 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Trong trình tổ chức triển khai công tác tin học cần trọng vấn đề sau : - Công tác hoạch định kế hoạch phát triển tin học: giai đoạn phát triển, việc tổ chức triển khai CNTT phải kế hoạch hóa, cụ thể đề án, dự án; Nội dung thực bám sát vào chủ trương ứng dụng công nghệ tin học Đảng, Nhà nước Bộ Tài chính, đồng thời phân tích thực trạng môi trường hệ thống, yêu cầu nghiệp vụ, nguồn kinh phí giai đoạn để định hướng phát triển công tác tin học cho phù hợp, đạt hiệu cao Công tác kế hoạch giúp cho cấp lãnh đạo cách nhìn tổng thể dài hạn, biết khả tin học phục vụ đến đâu cho hoạt động nghiệp vụ, lĩnh vực tin học giải để từ có quan tâm đầu tư mức cho triển khai CNTT - Chuẩn hoá quy trình quản lý xử lý thông tin: yêu cầu tiên để đảm bảo thành công việc đưa ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý - Phát triển hệ thống có trọng điểm, triển khai thống nhất: Căn vào yêu cầu công tác, trình độ cán khả kinh phí ngân sách cấp, nguyên tắc việc phát triển ứng dụng tin học phát triển bước có trọng tâm, trọng điểm theo thứ tự ưu tiên yêu cầu nghiệp vụ cần tin học hóa Cụ thể ưu tiên tập trung vào tin học hóa quy trình nghiệp vụ Áp dụng phương thức xây dựng mô hình mẫu triển khai thí điểm để rút kinh nghiệm, sau nhân rộng sang địa bàn khác Chú trọng phát triển hệ thống tin học cách đồng bao gồm: phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng, xây dựng sở liệu, phần mềm truyền tin, tổ chức sử dụng trang bị hệ thống kỹ thuật Nguyễn Huy Dự 102 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội - Công tác đào tạo cán tin học: Yếu tố người yếu tố việc triển khai thành công hệ thống CNTT, việc đào tạo kiện toàn máy CNTT địa phương nhiệm vụ quan trọng Cần xác định việc đào tạo tin học cho cán đóng vai trò định tin học lĩnh mới, phức tạp, có tốc độ phát triển đổi công nghệ nhanh Việc đào tạo, phát triển đội ngũ cán CNTT đuợc phát triển từ đội ngũ cán nghiệp vụ Quá trình đào tạo cần thực theo theo chương trình phù hợp với đối tượng trình độ khác như: * Đào tạo cán tin học trình độ cao để quản lý dự án tin học ngành, phát triển ứng dụng lớn ngành, nghiên cứu nắm bắt thành tựu tin học để áp dụng ngành * Đào tạo cán tin học để triển khai ứng dụng ngành vận hành hệ thống, đối tượng đào tạo lực lượng cán tin học nòng cốt * Đào tạo cán sử dụng chương trình ứng dụng Số cán chủ yếu cán nghiệp vụ, không làm chuyên tin học - Đội ngũ công chức thuế không giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có tinh thần cách mạng tiến công mà phải sử dụng thành thạo phần mềm quản lý thuế, cập nhật thông tin ĐTNT, sách thuế, tài Nhà nước kịp thời Muốn phải nâng cao chất lượng nguồn lực có thông qua đào tạo chỗ, đào tạo lại nhiều hình thức, mạnh dạn tiếp nhận lớp trẻ đào tạo thông qua thi tuyển để bổ sung thay nguồn nhân lực có Thứ năm: Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Công tác đào tạo, tuyển dụng công chức cần cải tiến nhiều thực tế cho thấy nhiều cán chưa làm hết lực, bên cạnh nhiều công chức không đủ lực để đảm đương công việc Không Nguyễn Huy Dự 103 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội nên đào tạo tràn lan, chạy theo cấp mà đào tạo chuyên sâu theo chức năng, nhiệm vụ giao sử dụng hết lực, trình độ đồng thời phải có chế độ đãi ngộ phù hợp Với mục đích tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục luật pháp lệnh thuế, quan thuế, cấp chi cục thuế, cán thuộc đội thuế cần đào tạo nâng cao trình độ hiểu biết thuế, công tác đôn đốc thu nộp thuế, người cán thu trở thành tuyên truyền viên sách thuế Suy cho thành bại cải cách yếu tố người định, thành công thiết phải đổi nhận thức người mà trước hết cán công chức ngành thuế Công chức ngành thuế chủ yếu đào tạo làm việc theo chế cũ cần thiết phải: + Khẩn trương đào tạo đào tạo lại cán công chức có lớp tập huấn nghiệp vụ ngắn ngày, lớp nghiệp vụ chuyên sâu thuế (bao gồm thuế nội địa thuế quốc tế) Tăng cường công tác tập huấn, học tập, trao đổi kinh nghiệm Những công việc ngành Thuế làm có hiệu cần phải hệ thống hoá phổ biến để áp dụng nước, hàng năm cần tổ chức tập huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm quan thuế, qua học hỏi kinh nghiệm, phương pháp cách làm quan thuế; kết đạt tồn cần giải nhằm rút học bổ ích, lĩnh vực chống trốn lậu thuế Công tác trao đổi thông tin chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá cần phải xúc tiến mạnh trao đổi thường xuyên Nguyễn Huy Dự 104 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội + Chọn lọc cán trẻ đào tạo bản, cho đào tạo bậc cao hơn; có chiến lược lâu dài cho số cán để họ có đủ khả năng, trình độ đảm đương vị trí then chốt ngành điều kiện kinh tế hội nhập khu vực quốc tế Thứ sáu: sách chế độ + Thuế môn bài: Việc xác định thuế môn theo nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính Phủ Thông tư số 96/2002/TTBTC hướng dẫn Nghị định đến không phù hợp việc xác định môn khó khăn + Thuế GTGT: Đối với hộ khoán thuế GTGT thu theo tháng hạn nộp ngày cuối tháng, thuế TNCN lại thu theo quý với hạn nộp thuế ngày cuối quý, điều gây phiền hà công tác quản lý thu đặc biệt hộ bỏ kinh doanh quý thuế TNCN không thu Mặt khác với sách thuế hộ thu nhập thấp có mức lương tối thiểu 1.350.000đ/tháng miễn thuế GTGT, với quy định vào Doanh thu hàng tháng nhiều hộ nộp thuế, để giữ nguyên mức thuế GTGT+TNDN (mà TNCN) trước Chi cục phải áp lại Doanh thu hộ cách tính ngược lại từ thuế phải nộp nhân với tỷ lệ theo ngành nghề để mức Doanh thu khoán, việc làm nhiều công sức cho cán chi cục tờ khai khoán hàng năm NNT kê khai không áp dụng chưa kể mẫu tờ khai khoán theo Thông tư 28/2011/TT-BTC có nhiều tiêu bất hợp lý + Thuế TNDN: Mức động viên 25% sở kinh doanh Việt Nam cao so với nhiều nước khu vực giới Trong thời gian đến cần ban hành mức thuế suất phù hợp để doanh nghiệp có điều kiện tăng phần lợi nhuận để tái đầu tư để mở rộng sản xuất kinh doanh Đối với Nguyễn Huy Dự 105 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội thuế TNDN bổ sung cần nghiên cứu để quy định phù hợp, để có địa điểm kinh doanh thuận lợi, ngành nghề kinh doanh bị cạnh tranh, doanh nghiệp phải đầu tư nhiều vốn cho sản xuất kinh doanh sản phẩm mới, tập trung nhiều công sức để có nhạy bén hoạt động sản xuất kinh doanh, có tầm nhìn chiến lược kinh doanh + Đối với hộ kinh doanh có đơn đề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp, theo quy định Đội thuế hướng dẫn hộ kinh doanh có thu nhập thấp làm đơn xin miễn thuế hộ kinh doanh Đội thuế phối hợp với Đội kiểm tra kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt trình kinh doanh lấy ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế Căn xác minh thu nhập thực tế hộ kinh doanh, ý kiến Hội đồng tư vấn, Đội thuế đối chiếu với quy định sách, chế độ hành miễn thuế Nếu đủ điều kiện miễn thuế Đội thuế làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục duyệt ban hành thông báo miến thuế, trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế phải thông báo văn để hộ kinh doanh biết Với công việc đơn giản xác định hộ nghỉ kinh doanh mà phải trải qua nhiều công đoạn cho nhiều phận xử lý dẫn đến thời gian hoàn thành thủ tục lâu lại nhiều nhân lực giấy bút so với việc miễn thuế 50.000đ đến 200.000đ hộ kinh doanh vấn đề cần xem xét lại để rút ngắn trình tự thủ tục ban hành xét nghỉ, miễn, giảm cho HKD + Nhà nước cần có sách tiền lương phù hợp cán bộ, công chức ngành thuế, tiền lương cao ngành khác hình thức kỷ luật cán bộ, công chức có tượng tham nhũng, tiêu cực nghiêm khắc Có sách hỗ trợ cán bộ, công chức làm công tác phòng tư vấn thuế, phòng tuyên truyền thuế Có kinh phí sử dụng cho hoạt động tuyên truyền, giáo dục mức định, làm tiêu tốn ngân sách khoản không nhỏ lại bù lại tương lai trình độ dân Nguyễn Huy Dự 106 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội trí nâng cao, hiệu quản lý ngày tốt riêng ngành thuế mà xã hội Đối với sở có số thuế hàng năm vượt dự toán đầu năm quy định mức thưởng phù hợp tỷ lệ % số thuế vượt dự toán, kích thích sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu hơn, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế Nguyễn Huy Dự 107 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội KẾT LUẬN Đường lối đổi đắn Đảng Nhà nước năm qua có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt hơn, xóa đói , giảm nghèo Đặc biệt từ Luật doanh nghiệp ban hành, thủ tục hành cải thiện đơn giản tạo thông thoáng, tư thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt sở SXKD phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều hàng hóa dịch vụ phục vụ cho nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN sở SXKD chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, dẫn đến công động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế cần thiết tiến trình cải cách thuế Với phần thể đề tài nghiên cứu, luận văn “ Quản lý thu thuế địa bàn huyện – Thực trạng giải pháp” sâu phân tích giải số nội dung sau:  Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế tồn tất yếu  Phân tích thực trạng quản lý thu thuế địa bàn huyện năm 2008-2009-2010-2011-2012 Những nguyên nhân tồn quản lý thu thuế, bện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế địa bàn huyện thời gian qua Nguyễn Huy Dự 108 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội  Luận văn phân tích quan điểm mang tính chiến lược Đảng Nhà nước kinh tế thị trường định hướng XHCN quan điểm động viên đóng góp bình đẳng, công thuế bảo đảm cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế  Trên sở nguyên nhân thực trạng quản lý thu thuế nước nói chung huyện nói riêng, luận văn đề xuất nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực thời gian đến  Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn đưa kiến nghị với mục đích tăng cường quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề cón chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế khách quan chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định khả đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt quản lý thu thuế Tác giả mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô giáo cán bộ, công chức ngành thuế, người giàu kiến thức thực tiễn, bạn bè đồng nghiệp, với hy vọng đóng góp số giải pháp quản lý thu thuế địa bàn huyện có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế- xã hội công công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Nguyễn Huy Dự 109 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2009  Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008  Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007  Luật TNDN số 14/2008/QH12 hiệu lực thi hành ngày 01/01/2009  Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế  Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế  Bộ Tài chính- Tổng cục thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội  Lê Văn Chấn (2001), “Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế”, Thuế Nhà nước  Chi cục Thuế (2008), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2008  Chi cục Thuế (2009), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2009  Chi cục Thuế (2010), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2010  Chi cục thuế (2011), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2011  Chi cục thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2012  Nguyễn Sinh Hùng (Bộ trưởng Bộ Tài chính) (2002), “Các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế - cần tôn vinh”, Thuế Nhà nước Nguyễn Huy Dự 110 Khóa 2012A Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội  Đào Duy Quát (2000), “Nâng cao hiệu công tác tư tưởng nhằm thực thuận lợi luật thuế mới”, Thuế Nhà nước  Luận văn thạc sỹ kinh tế , Đại học Bách khoa Hà Nội  Trường đại học Tài – Kế toán Hà Nội (2000), Thuế, NXB Tài  Viện chiến lược phát triển (2001), Cơ sở khoa học số vấn đề chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Nguyễn Huy Dự 111 Khóa 2012A