Đang tải... (xem toàn văn)
Bảo lãnh mang tính độc lập: Mặc dù bảo lãnh là quan hệ đa phương, các quan hệ có mối liên hệ với nhau, tuy nhiên chúng lại độc lập. Sự độc lập của bảo lãnh được hiểu là sự độc lập của quan hệ giữa bên bảo lãnh và bên nhận bảo lãnh với quan hệ giữa bên được bảo lãnh và bên bảo lãnh, cho dù có sự vi phạm nghĩa vụ của bên được bảo lãnh với bên bảo lãnh thì bên bảo lãnh cũng không thể vì thế mà có quyền từ chối thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh. Bảo lãnh là 1 hoạt động ngoại bảng của TCTD: TCTD đã dùng uy tín của mình để cam kết với bên nhận bảo lãnh về việc thực hiện nghĩa vụ của nên được bảo lãnh. Khi bảo lãnh, TCTD không phải xuất tiền ngay. Bảo lãnh được ghi vào TS ngoại bảng. Phần giá trị mà TCTD phải thực hiện nghĩa vụ chi trả khi khách hàng của mình vi phạm hợp đông được ghi vào TS nội bảng ở mục cho vay bắt buộc tính vào nợ quá hạn.b) Phân loạiTheo Thông tư 282012TTNHNN “Quy định về bảo lãnh ngân hàng” : Bảo lãnh vay vốn: Là cam kết của bên bảo lãnh với bên nhận bảo lãnh về việc sẽ trả nợ thay cho bên được bảo lãnh trong trường hợp bên được bảo lãnh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ, đúng hạn nghĩa vụ trả nợ vay. Bảo lãnh thanh toán: Là cam kết của bên bảo lãnh với bên nhận bảo lãnh về việc sẽ thực hiện nghĩa vụ thanh toán thay cho bên được bảo lãnh trong trường hợp bên được bảo lãnh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ thanh toán của mình khi đến hạn. Bảo lãnh dự thầu: Là cam kết của bên bảo lãnh với bên nhận bảo lãnh (bên mời thầu) để đảm bảo nghĩa vụ tham gia dự thầu của bên được bảo lãnh. Trường hợp bên được bảo lãnh vi phạm quy định dự thầu mà không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ tài chính tham gia dự thầu thì bên bảo lãnh sẽ thực hiện thay. Bảo lãnh thực hiện hợp đồng: Là cam kết của bên bảo lãnh với bên nhận bảo lãnh để bảo đảm việc thực hiện đúng, đầy đủ các nghĩa vụ của bên được bảo lãnh theo hợp đồng đã ký kết với bên nhận bảo lãnh. Trường hợp bên được bảo lãnh vi phạm hợp đồng bị phạt hoặc phải bồi thường cho bên nhận bảo lãnh mà không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ các nghĩa vụ tài chính thì bên bảo lãnh sẽ thực hiện thay. Bảo lãnh đảm bảo chất lượng sản phẩm: Là cam kết của bên bảo lãnh với bên nhận bảo lãnh để đảm bảo việc bên được bảo lãnh thực hiện đúng các thỏa thuận về chất lượng của sản phẩm theo hợp đồng đã ký kết với bên nhận bảo lãnh. Trường hợp bên được bảo lãnh vi phạm thỏa thuận về chất lượng sản phẩm và phải bồi thường cho bên nhận bảo lãnh mà không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ tài chính thì bên bảo lãnh sẽ thực hiện thay. Bảo lãnh hoàn trả tiền ứng trước: Là cam kết của bên bảo lãnh với bên nhận bảo lãnh để bảo đảm nghĩa vụ hoàn trả tiền ứng trước của bên được bảo lãnh theo hợp đồng đã ký kết với bên nhận bảo lãnh. Trường hợp bên được bảo lãnh phải hoàn trả tiền ứng trước mà không hoàn trả hoặc hoàn trả không đầy đủ thì bên bảo lãnh sẽ thực hiện thay. Các loại bảo lãnh khác: Là các loại bảo lãnh pháp luật không cấm và phù hợp với thông lệ quốc tế do TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phát hành theo đề nghị của bên được bảo lãnh.c) Rủi ro với ngân hàng bảo lãnhRủi ro là khả năng xảy ra những điều kiện không mong muốn, nó xảy ra ngay từ khi ký kết hợp đồng bảo lãnh, đó là:Thứ nhất, do bản thân ngân hàng: trình độ nhân viên yếu kém, vận dụng không tốt các quy định trong nước, quốc tế liên quan đến nghiệp vụ bảo lãnh dẫn đến phát sinh tranh chấp kinh tế ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng. Sự yếu kém trong năng lực phân tích, thẩm định khách hàng dẫn đến việc ngân hàng bị lừa đảo, mất vốn do phải thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh trong khi bên được bảo lãnh mất khả năng thanh toán.Thứ hai, do phía bên được bảo lãnh. Những biến động liên tục trong hoạt động sản xuất kinh doanh của bên được bảo lãnh luôn tiềm ẩn khả năng không thực hiện được nghĩa vụ cam kết, hay không có khả năng trả nợ trong trường hợp ngân hàng bảo lãnh đã thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh thay. Thứ ba, do phía bên thụ hưởng bảo lãnh. Người được thụ hưởng bảo lãnh cố tình làm giả giấy tờ, chứng từ, con dấu, đưa ra điều kiện thanh toán không hợp lệ,… để lừa đảo bên ngân hàng bảo lãnh.Từ ba nguyên nhân nêu trên có thể dẫn đến rủi ro khiến ngân hàng bảo lãnh không có khả năng thu hồi vốn.2.3. Quy trình bảo lãnhBảo lãnh trải qua những quy trình sau đây:•Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ xin bảo lãnh của khách hàng•Bước 2: Thẩm định tình hình khách hàng•Bước 3: Lập tờ trình ban giám đốc duyệt bảo lãnh•Bước 4: Thực hiện ký quỹ bảo lãnh
Học viện Ngân Hàng Khoa kế toán-Kiểm toán Đề tài: Kế toán bảo lãnh ngân hàng cho vay đồng tài trợ Lớp KTTC III thứ ca Nội dung đề tài A Bảo lãnh ngân hàng B Cho vay đồng tài trợ A Bảo lãnh ngân hàng I.Tổng quan bảo lãnh ngân hàng II.Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh III.Bài tập A Bảo lãnh ngân hàng I Tổng quan bảo lãnh ngân hàng: 1.Khái niệm, chức bảo lãnh ngân hàng : a)Khái niệm: Theo Thông tư 28/2012/TT-NHNN Quy định bảo lãnh ngân hàng: A Bảo lãnh ngân hàng a) I Tổng quan bảo lãnh ngân hàng: Khái niệm: Bên bảo lãnh Là tổ chức, cá nhân cư trú tổ chức không cư trú tổ chức tín dụng bảo lãnh Bên bảo lãnh Là tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Bên nhận bảo lãnh Là tổ chức, cá nhân có quyền thụ hưởng bảo lãnh A Bảo lãnh ngân hàng I Tổng quan bảo lãnh ngân hàng: b) Chức bảo lãnh: Công cụ tài trợ Ngiệp vụ thu phí Công cụ đảm bảo Công cụ đôn đốc hoàn thành hợp đồng A Bảo lãnh ngân hàng I Tổng quan bảo lãnh ngân hàng: 2.Quy trình nghiệp vụ bảo lãnh: Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ xin bảo lãnh khách hàng Bước 2: Thẩm định tình hình khách hàng Bước 3: Lập tờ trình ban giám đốc duyệt bảo lãnh Bước 4: Thực ký quỹ bảo lãnh Bước 5: Phát hành văn bảo lãnh Bước 6: Lập quỹ bảo lãnh theo quy định Bước 7: Giải tỏa bảo lãnh A Bảo lãnh ngân hàng I Tổng quan bảo lãnh ngân hàng: Những rủi ro ngân hàng phát hành bảo lãnh: Người bảo lãnh Không bồi hoàn khoản toán bảo lãnh Người thụ hưởng Cố tình lừa đảo thông qua chứng từ giả A Bảo lãnh ngân hàng II Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh: Nguyên tắc kế toán: Khi đến toán Trong thờihạn gianthanh bảo lãnh + nếubổ khách hàng thực hiên toán tài khoản +Phân phí bảo lãnh vào thuđược nhậpnghĩa kìvụ: liênXuất quan Khi phát hànhphản thư ánh bảo cam lãnhkết kí lãnh cam kết bảo lãnh bảo + ngoại Định kìbảng đánh giá tình hình khách hàng phân loại cam kết bảo + +Ghi nhận cam kết cácthay tài khoản ngoại bảng NHcác phải thực khách Ghi khoản nhận khoản lãnhNếu theo nhóm tương tự phânhàng: loại nợ nộitrả + thay Ghi nhận tiền kíhàng quỹ (nếu có) chodự khách chobảng vay Các khoảnánh trảrủi thay bảng lập phòng chonhư cácmột camkhoản kết ngoại để phản + cho Ghi nhận phí bảo lãnh tài khoản doanh thu chờ phân bổ khách ro phát sinh.hàng xếp vào nhóm nợ 3,4 giaithời đoạngian nhận bảo lãnh 2.22.1 Trong bảo lãnh TK 1011, 4211/KH TK 4274 (1c) Nhận ký quỹ TK 712 (1a) số cam kết bảo lãnh TK 488 (2a) Phân bổ thu nhập TK 921 (1d) Thu phí bảo lãnh TK 994 (2c) Hoàn nhập DF TK 4895/4896 (2b) Trích DF TK 8827 (1b) nhận tài sản thể chấp Nguyên tắc kế toán •Việc hạch toán thu nợ,thu lãi,trích lập dự phòng giống với cho vay thông thường •Về nguyên tắc ngân hàng thành viên ngân hàng đầu mối sử dụng tài khoản loại “hoạt động tín dụng” để phản ánh phần gốc cho vay từ phần vốn ngân hàng cho vay đồng tài trợ có phát sinh nghiệp vụ chuyển vốn, lãi ngân hàng thành viên với ngân hàng đầu mối Sự khác biệt so với cho vay thông thường 2.Kế toán cho vay đồng tài trợ TK sử dụng • TK 381,382: góp vốn cho vay đồng tài trợ • TK 481,482:nhận vốn cho vay đồng tài trợ TK 381,382 Số vốn góp CV Chuyển vốn góp đồng tài trợ gửi cho vay đồng tài lên NHĐM trợ sang TKCV thích hợp DN:số vốn góp CV ĐTT gửi taị NH NHTV TK 481,482 Số vốn góp cho Số vốn góp vay đồng tài trợ CV đồng tài nhận từ NHTV trợ nhận từ giải ngân cho KH NHTV DC:số vốn góp CV ĐTT nhận 2.Kế toán cho vay đồng tài trợ 2.1.Kế toán ngân hàng đầu mối NH đầu mối số tổ chức tín dụng thành viên thành viên khác thống lựa chọn giao trách nhiệm đầu mối thực việc tổ chức đồng tài trợ sở lực tổ chức tín dụng Kế toán ngân hàng đầu mối Nhận tiền góp vốn Nợ TK thích hợp 1011: (tiền mặt, tiền gửi) Có TK 481/482 : nhận vốn vay đồng tài trợ • Đối với số vốn Nợ TK Cho vay/ KH Có TK thích hợp 1011/4211/5111,1113 (chuyển khoản khác NH) Giải ngân • Đối với số vốn NHTV góp Nợ TK 481/482 Có TK thích hợp 1011/4211/5111,1113 (chuyển khoản khác NH) • Đồng thời Nhập TK 982- Cho vay theo HĐ đồng tài trợ Kế toán ngân hàng đầu mối Theo dõi lãi phải thu Nợ TK 394 :Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Có TK 702 : Thu từ hoạt động tín dụng Thu lãi Nợ TK thích hợp Có TK 394 (phần lãi ngân hàng đầu mối hưởng) Có: TK Các khoản phải trả (phần lãi ngân hàng thành viên) Nếu trả lãi luôn: Nợ: TK Các khoản phải trả Có: TK Thích hợp Thu hồi vốn Chuyển trả phần góp vốn cho TCTD thành viên Nợ TK thích hợp( 1011,4211 ) Có TK Cho vay/KH : số thu hồi nợ Có TK Các khoản chờ toán khác: số tiền thu nợ cho thành viên Nợ TK Các khoản chờ toán khác Có TK thích hợp Đồng thời Xuất TK 982- Cho vay theo HĐ đồng tài trợ 2.2.Kế toán ngân hàng thành viên Ngân hàng thành viên Là thành viên thuộc hệ thống NHTM TCTC có tham gia hợp vốn Các TCTD thành viên thường NH có quy mô trung bình,thấy giảm bớt rủi ro cách tham gia vào khoản vay đồng tài trợ.Trong hợp đồng lớn,số lượng NHTV lên tới hàng chục ngân hàng 2.2.Kế toán ngân hàng thành viên 1.Chuyển tiền cho TCTD đầu mối Nợ TK góp vốn cho vay đồng tài trợ 381/382 Có TK thích hợp ( tiền mặt, TT vốn ) 2.Nhận giấy báo giải ngân từ TCTD đầu mối báo giải ngân Nợ TK cho vay/ khách hàng(thích hợp) Có TK góp vốn đồng tài trợ( 381/382) Định kỳ, ngân hàng tính hạch toán lãi dự thu Nợ TK 394 Có TK 702 Thu hồi vốn lãi cho vay đồng tài trợ Nợ TK thích hợp : Gốc + lãi Có TK cho vay khách hàng(thích hợp) : Gốc Có TK Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng(394) : Lãi Nợ: 381/382 Có: Tk thích hợp Nợ TK 481/482 Có TK thích hợp Tại NH thành viên 1011/4211/5111,1113 tài khoản thích hợp TK 381,382 gửi vốn góp(1) Tại NH đầu mối TK thích hợp/KH nhận thông báo giải ngân(4) Nợ TK thích hợp Có TK 481/482 TK 481,482 vốn NHTV góp Nợ TK Cho vay/ KH Có TK thích hợp 1011 /4211…giải ngân(3) Tk cho vay/KH TK thích hợp nhận vốn góp(2) Đồng thời Nhập TK 982- Cho vay theo HĐ TK cho vay /KH đồng tài trợ Phần 3: Bài tập Tại NHNN&PTNT Thái Nguyên,ngày 10/5/X0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a.Trích tài khoản tiền gửi NHNN để góp vốn cho vay đồng tài trợ với NH Công thương Thái Nguyên,số tiền 500 trđ b.Nhận thông báo NH Đầu tư Thái Nguyên thực giải ngân Nhà máy Chè Tân Cương nguồn vốn góp trước NH 100 trđ c.Nhận báo có NHNN Thái Nguyên chuyển số vốn góp cho vay đồng tài trợ Ngân hàng Ngoại thương Thái Nguyên,số tiền 150 trđ d.Thực giải ngân cho Nhà máy Gang thép Thái Nguyên hình thức sau: - Trả vào tài khoản tiền gửi : 100 trđ - Thanh toán chuyển khoản theo UNC cho người thụ hưởng có tài khoản NH Công thương Hà Nam, 350 trđ - Thanh toán chuyển khoản theo UNC cho người thụ hưởng có tài khoản NH Nông nghiệp Thái Bình, 300 trđ Trong nguồn vốn để giải ngân gồm: -Nguồn vốn NH Nông nghiệp Thái Nguyên: 380 trđ -Nguồn vốn NH Công thương Thái Nguyên:200 trđ -Nguồn vốn góp NH đầu tư Thái Nguyên: 170 trđ e Nhà máy Bia Sông nộp UNC trích tài khoản tiên gửi toán để trả nợ gốc lãi đến hạn hợp đồng cho vay đồng tài trợ Khoản vay có gốc 300 trđ,kỳ hạn năm,trả lãi tháng/lần,lãi suất 1,3%/tháng,được giải ngân từ nguồn: Nguồn vốn thân NH 200 trđ,Nguồn vốn NH Ngoại thương Thái Nguyên 100 trđ Y/c: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản thích hợp a.Trích tài khoản tiền gửi NHNN để góp vốn cho vay đồng tài trợ với NH Công thương Thái Nguyên,số tiền 500 trđ d.Thực giải ngân cho Nhà máy Gang thép Thái Nguyên Nợ TK 2111/Nhà máy Gang thép : 380 trđ Nợ TK 481/NH Công thương : 200 trđ Nợ TK 481/NH Đầu tư TN : 170 trđ Có TK 4211/Nhà máy Gang thép : 100 trđ Có TK 50 (Thanh toán TCTD)(NHCTTN) :350 trđ Có TK 5111 (Chuyển tiền năm nay) (NHNNTN): 300trđ •Nhập TK 9821(cho vay theo hợp đồng hợp vốn)/NHCTTN : 200 trđ Nhập TK 9821/NHĐTTN : 170 trđ e Giả sử NH hạch toán dự thu lãi theo tháng Lãi NHNN TN : 200*6*1,3% = 15,6 trđ Lãi NHNT TN: 100*6*1,3% = 7,8 trđ Nợ TK 4211/Nhà máy Bia Sông trđ Có TK 2131/Nhà máy Bia Sông trđ : 323,4 : 200 Tài liệu tham khảo • Thông tư 28/2012/TT-NHNN Quy định bảo lãnh ngân hàng • Giáo trình Ngân hàng thương mại – Học viện Ngân Hàng • Bài giảng nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng thương mại http://tailieu.tv/tai-lieu/bai-giang-nghiep-vu-ngan-hang-nghiep-vu-bao-l anh-ngan-hang-thuong-mai-13981/ • http://tailieu.vn/doc/luan-van-cho-vay-hop-von-va-mot-so-giai-phap-phat -trien-va-hoan-thien-phuong-thuc-cho-vay-hop-von-o 1374728.html • http://www.dankinhte.vn/ke-toan-cho-vay-hop-von-dong-tai-tro/ Cảm ơn cô bạn lắng nghe! [...]... mình nhưng trong cho vay đồng tài trợ còn có phát sinh những nghiệp vụ chuyển vốn, lãi giữa các ngân hàng thành viên với ngân hàng đầu mối Sự khác biệt so với cho vay thông thường 2.Kế toán cho vay đồng tài trợ TK sử dụng • TK 381,382: góp vốn cho vay đồng tài trợ • TK 481,482:nhận vốn cho vay đồng tài trợ TK 381,382 Số vốn góp CV Chuyển vốn góp đồng tài trợ gửi cho vay đồng tài lên NHĐM trợ sang TKCV... thay Nợ TK 4274 (Ký quỹ bảo lãnh) : 40 Nợ TK 241(Khoản trả thay KH bằng VNĐ): 184 Có TK 1011(Tiền mặt tại đơn vị): 200*(1+12%)=224 B Kế toán cho vay hợp vốn Tổng quan về cho vay hợp vốn Kế toán cho vay hợp vốn Bài tập 1.Tổng quan về cho vay hợp vốn Khái niệm: Cho vay đồng tài trợ (cho vay hợp vốn) là phương thức cho vay mà một nhóm TCTD cùng cho vay đối với một phương án hay dự án vay vốn của khách hàng,trong... NHTV TK 481,482 Số vốn góp cho Số vốn góp vay đồng tài trợ CV đồng tài nhận từ NHTV đã trợ nhận từ giải ngân cho KH NHTV DC:số vốn góp CV ĐTT nhận của 2.Kế toán cho vay đồng tài trợ 2.1.Kế toán tại ngân hàng đầu mối NH đầu mối là một trong số tổ chức tín dụng thành viên được các thành viên khác thống nhất lựa chọn và giao trách nhiệm đầu mối thực hiện việc tổ chức đồng tài trợ trên cơ sở năng lực của... Có TK 481/482 TK 481,482 vốn NHTV góp Nợ TK Cho vay/ KH Có TK thích hợp 1011 /4211…giải ngân(3) Tk cho vay/ KH TK thích hợp nhận vốn góp(2) Đồng thời Nhập TK 982- Cho vay theo HĐ TK cho vay /KH đồng tài trợ Phần 3: Bài tập Tại NHNN&PTNT Thái Nguyên,ngày 10/5/X0 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a.Trích tài khoản tiền gửi tại NHNN để góp vốn cho vay đồng tài trợ với NH Công thương Thái Nguyên,số tiền... cách tham gia vào những khoản vay đồng tài trợ. Trong các hợp đồng lớn,số lượng các NHTV có thể lên tới hàng chục ngân hàng 2.2.Kế toán ngân hàng thành viên 1.Chuyển tiền cho TCTD đầu mối Nợ TK góp vốn cho vay đồng tài trợ 381/382 Có TK thích hợp ( tiền mặt, TT vốn ) 2.Nhận được giấy báo giải ngân từ TCTD đầu mối báo đã giải ngân Nợ TK cho vay/ khách hàng(thích hợp) Có TK góp vốn đồng tài trợ( 381/382)... gốc và nộp hồ sơ tài sản thế chấp trị giá 150 triệu Tại 1/5/0X NH ghi nhận một cam kết bảo lãnh Thu phí bảo lãnh Nợ TK 921 (Cam kết bảo lãnh cho KH): 200 Nợ TK 1011(Tiền mặt tại đơn vị): 200*1%=2 Có TK 488(Doanh thu chờ phân bổ): Nhận ký quỹ bảo lãnh Nợ TK 1011(Tiền mặt tại đơn vị): 200*20%=40 Có TK 4274 (Ký quỹ bảo lãnh) : Nhận TS thế chấp 2 Nợ TK 994 (Tài sản thế chấp, cầm cố của KH): 40 150 12 A Bảo. .. cho KH TK 2191 TK 1011 (4d) KH trả nợ TK 702 TK 8822 (4c) Trích DF (4d) KH trả lãi TK 994 (3c) trả lại (4d)trả lại TS TSthế thếchấp chấp A Bảo lãnh ngân hàng III Bài tập: Bài 9 Slide bài giảng KTTC III HVNH 1 Tháng 5/0X Ngân hàng bảo lãnh một khoản vay 200 triệu có thời hạn 1 năm, lãi suất 12%/năm, cho khách hàng A Ngân hàng thu phí bảo lãnh là 1%/1 năm/ tổng giá trị hợp đồng bảo lãnh (200 triệu) Đồng. .. hợp 1011: (tiền mặt, tiền gửi) Có TK 481/482 : nhận vốn để cho vay đồng tài trợ 2 • Đối với số vốn của mình Nợ TK Cho vay/ KH Có TK thích hợp 1011/4211/5111,1113 (chuyển khoản khác NH) Giải ngân • Đối với số vốn NHTV góp Nợ TK 481/482 Có TK thích hợp 1011/4211/5111,1113 (chuyển khoản khác NH) • Đồng thời Nhập TK 982- Cho vay theo HĐ đồng tài trợ Kế toán ngân hàng đầu mối 3 Theo dõi lãi phải thu Nợ TK... 8827 (Chi dự phòng cho các cam kết đưa ra) Có 4896 (DP cụ thể đối với các cam kết ngoại bảng) : 62,5 : 62,5 A Bảo lãnh ngân hàng III Bài tập: 5 Thực tế tháng 5/X+1, khoản vay đến hạn, khách hàng đã không thực hiện được nghĩa vụ của mình và ngân hàng phải trả thay toàn bộ nợ gốc và lãi Ghi xuất TK ngoại bảng cam kết bảo lãnh Có TK 921(Cam kết bảo lãnh cho KH): 200 Hạch toán nội bảng cho khoản trả thay... Nguyên chuyển số vốn góp cho vay đồng tài trợ của Ngân hàng Ngoại thương Thái Nguyên,số tiền 150 trđ d.Thực hiện giải ngân cho Nhà máy Gang thép Thái Nguyên dưới các hình thức sau: - Trả vào tài khoản tiền gửi : 100 trđ - Thanh toán chuyển khoản theo UNC cho người thụ hưởng có tài khoản tại NH Công thương Hà Nam, 350 trđ - Thanh toán chuyển khoản theo UNC cho người thụ hưởng có tài khoản tại NH Nông nghiệp