Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1 1.1. TÍNH CẤP THIẾT NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 2 1.2.1. Mục tiêu chung 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 2 1.3. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 2 1.4. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3 1.4.1. Đối tượng nghiên cứu 3 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 3 1.5. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3 1.6. KẾT CẤU CỦA KHÓA LUẬN 3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 8 2.1. KHÁI NIệM Về DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH 8 2.1.1. Doanh thu 8 2.1.2. Chi phí 9 2.1.3. Xác định kết quả kinh doanh 10 2.2. Kế TOÁN DOANH THU 10 2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 2.2.2. Kế toán các khoản làm giảm doanh thu 12 2.2.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 15 2.2.4. Kế toán thu nhập khác 16 2.3. Kế TOÁN CHI PHÍ 18 2.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán 18 2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng 19 2.3.3. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 20 2.3.4. Kế toán chi phí hoạt động tài chính 21 2.3.5. Kế toán chi phí khác 23 2.3.6. Kế toán chi phí thuế 23 2.4. Kế TOÁN XÁC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH 24 2.4.1. Khái niệm 24 2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng 24 2.4.3. Kết cấu và nội dụng phản ánh của tài khoản 911 25 2.4.4. Sơ đồ hạch toán 25 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN KINH TẾ ĐÔNG BẮC HẠ LONG 26 3.1. GIớI THIệU Về CÔNG TY Cổ PHầN TậP ĐOÀN KINH Tế ĐÔNG BắC Hạ LONG 26 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Tập đoàn Kinh tế Đông Bắc Hạ Long 26 3.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 29 3.2. Tổ CHứC CÔNG TÁC Kế TOÁN TạI CÔNG TY Cổ PHầN TậP ĐOÀN KINH Tế ĐÔNG BắC Hạ LONG 30 3.2.1. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Tập đoàn Kinh tế Đông Bắc Hạ Long 30 3.3. Kế TOÁN DOANH THU 32 3.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 32 3.3.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 42 3.3.3. Kế toán thu nhập khác 47 3.4. Kế TOÁN CHI PHÍ 53 3.4.1. Kế toán giá vốn hàng hóa 53 3.4.2. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 62 3.4.3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính 68 3.4.4. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 74 3.5. Kế TOÁN XÁC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH 74 3.5.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán 74 3.5.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và quy trình ghi sổ 74 3.5.4. Sơ đồ tài khoản tổng hợp 80 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN KINH TẾ ĐÔNG BẮC HẠ LONG 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82
1 CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt CKTM CP CPBH CPQLDN CPSX DN DT DTT HBTL HH GGHB GTGT KC KD KQKD TN TTĐB TSCĐ Tên đầy đủ Chiết thương mại Chi phí Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí sản xuất Doanh nghiệp Doanh thu Doanh thu Hàng bán trả lại Hàng hóa Giảm giá hàng bán Giá trị gia tăng Kết chuyển Kinh doanh Kết kinh doanh Thu nhập Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU CHƯƠNG TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 TÍNH CẤP THIẾT NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI Việt Nam chuyển đổi từ kinh tế bao cấp, không phát huy nội lực sang kinh tế mở theo xu hướng khu vực hố, tồn cầu hố Đó sách kinh tế Đảng Nhà nước thực nhằm tạo một môi trường kinh doanh, sản suất đầy triển vọng cho tất doanh nghiệp nước, phát huy nội lực mình, góp phần vào mục tiêu chung cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Trên phạm vi toàn kinh tế, doanh nghiệp mang tính chất thương mại tiêu thụ coi mạch máu q trình lưu thơng hàng hố Có tiêu thụ sản phẩm có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu việc sử dụng vốn Nhờ tiêu thụ, doanh nghiệp thu hồi chi phí vật chất q trình sản xuất kinh doanh mà tạo lợi nhuận Đây nguồn quan trọng nhằm tích luỹ vào Ngân sách Nhà nước, vào quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống cán cơng nhân viên Điều cho thấy cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác xác định kết kinh doanh nói riêng khâu vơ quan trọng thiếu với doanh nghiệp Để thực mục tiêu này, doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng có lợi Do vậy, việc tổ chức tiêu thụ xác định kết kinh doanh để cung cấp thông tin nhanh nhất, kịp thời cho nhà quản lí, phân tích, đánh giá lựa chọn phương thức kinh doanh thích hợp Do đó, cần thiết phải tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm nhu cầu cấp bách Vì doanh nghiệp khơng tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp khơng thể có lợi nhuận doanh nghiệp phát triển tất yếu bị xóa sổ thị trường Cơng ty Cổ phần Tập đồn Kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long ln quan tâm đến việc tổ chức kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn cho công ty Lĩnh vực hoạt động công ty lĩnh vực lớn đầy tiềm Bởi than nguyên liệu truyền thống sử dụng nhiều sở sản xuất Do mà cơng ty có nhiều hội kinh doanh, kinh doanh tìm kiếm doanh thu quan trọng, đồng thời phải đương đầu với nhiều cạnh tranh sản phẩm thay thị trường địi hỏi cơng ty phải có kết hợp nhanh nhẹn khéo léo dể giữ vững vị trí kinh tế thị trường Nhận thức vai trò tầm quan trọng cơng tác kế tốn với hướng dẫn tận tình Thạc sĩ Bùi Thúy Quỳnh giúp đỡ nhiệt tình cán phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Tập đồn Kinh tế Đông Bắc- Hạ Long, em chọn đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Tập đồn Kinh tế Đông Bắc- Hạ Long” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần tập đồn kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long, yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh từ đề xuất giải pháp nhằm thúc đẩy công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần tập đồn kinh tế Đông Bắc- Hạ Long 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa lý luận thực tiễn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần tập đồn kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần tập đồn kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long - Đề xuất số biện pháp nhằm thúc đẩy cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần tập đồn kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long 1.3 TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI Khi bắt đầu kinh doanh doanh nghiệp phải xác định hướng đi, mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp điều có hướng đầu tư riêng bao gồm đầu tư ngành nghề sản xuất kinh doanh, qui mô tốc độ đầu tư, chiến lược mặt hàng, chất lượng, chi phí, giá bán, thị trường nhiều vấn đề khác Dù kinh doanh lĩnh vực doanh thu chi phí ln vấn đề quan tâm nhiều mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận Vì vậy, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhà lãnh đạo quan tâm dần hoàn thiện cho doanh nghiệp Kết việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp cho nhà lãnh đạo có nhìn tổng qt tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời đưa hướng định xác, kịp thời, phù hợp cho doanh nghiệp Chính vậy, có nhiều đề tài tập trung nghiên cứu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kinh tế nước ta đà phát triển xuất nhiều đối thủ cạnh tranh nên doanh nghiệp phải đưa nhiều chiến lược kinh doanh để hồn thiện cơng ty, tối đa hóa lợi nhuận 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu doanh thu khoản giảm doanh thu sở xác định doanh thu thuần, quy trình hạch tốn chi phí để xác định kết giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, đơn vị để tìm giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Tập đồn kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Nội dung đề tài thực Cơng ty Cổ phần Tập đồn Kinh tế Đông Bắc- Hạ Long Phạm vi thời gian: Thời gian thu thập số liệu cho đề tài nghiên cứu từ tháng năm 2016 đến tháng năm 2016 Thời gian thực đề tài nghiên cứu từ tháng năm 2016 đến tháng năm 2016 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp thu nhập số liệu: Quan sát, thu thập tài liệu từ Công ty tìm hiểu vấn đề có liên quan đến cơng tác nghiên cứu từ nhân viên kế tốn đơn vị thực tập, thu thập số liệu từ chứng từ, Báo cáo tài Dùng phương pháp tổng hợp, xử lý, phân tích thơng tin có để đưa kết nghiên cứu 1.6 KẾT CẤU CỦA KHÓA LUẬN CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 KHÁI NIỆM VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Doanh thu 2.1.1.1.Khái niệm 2.1.1.2 Nội dung doanh thu 2.1.2 Chi phí 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Phương pháp ghi nhận chi phí 2.1.3 Xác định kết kinh doanh Khái niệm 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512 2.2.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 2.2.1.4 Kết cấu tài khoản 2.2.1.5 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2.2.1.6 Sơ đồ hạch toán 2.2.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 2.2.2.1 Chiết khấu thương mại 2.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 2.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 2.2.2.4 Thuế 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.2.3.1 Khái niệm 2.2.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 2.2.3.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 515 2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 2.2.4.1 Khái niệm 2.2.4.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 2.2.4.3 Kết cấu tài khoản 711 2.2.4.4 Sơ đồ hạch tốn 2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ 2.3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 2.3.1.1 Khái niệm 2.3.1.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 2.3.1.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 632 2.3.1.4 Sơ đồ hạch toán 2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 2.3.2.1 Khái niệm 2.3.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 2.3.2.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 641 2.3.2.4 Sơ đồ hạch tốn 2.3.3 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 2.3.3.1 Khái niệm 2.3.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 2.3.3.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 642 2.3.3.4 Sơ đồ hạch toán 2.3.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 2.3.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 2.3.4.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 635 2.3.4.4 Sơ đồ hạch tốn 2.3.5 Kế tốn chi phí khác 2.3.5.1 Khái niệm 2.3.5.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 2.3.5.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 811 2.3.5.4 Sơ đồ hạch tốn 2.3.6 Kế tốn chi phí thuế 2.3.6.1 Khái niệm 2.3.6.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 2.3.6.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 8211 2.3.6.4 Sơ đồ hạch tốn 2.4 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 2.4.3 Kết cấu nội dụng phản ánh tài khoản 911 2.4.4 Sơ đồ hạch tốn CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN KINH TẾ ĐÔNG BẮC- HẠ LONG 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN KINH TẾ ĐƠNG BẮC- HẠ LONG 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Tập đồn Kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long 3.1.1.1 Thông tin chung công ty 3.1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty, mối quan hệ phòng ban chức năng, nhiệm vụ phòng ban 3.1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 3.1.1.2.2 Mối quan hệ phận công ty 3.1.1.2.3 Chức nhiệm vụ phòng ban 3.1.1.3 Q trình hình thành phát triển cơng ty 10 3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 3.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN KINH TẾ ĐƠNG BẮC- HẠ LONG 3.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Tập đồn Kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long 3.2.1.1 Sơ đồ máy kế toán 3.2.1.2 Chế độ kế tốn chung cơng ty 3.2.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty 3.3 KẾ TỐN DOANH THU 3.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.3.1.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 3.3.1.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 3.3.1.4 Sơ đồ tài khoản tổng hợp 3.3.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 3.3.2.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 3.3.2.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 3.3.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình ghi sổ 3.3.2.4 Sơ đồ tài khoản tổng hợp 3.3.3 Kế toán thu nhập khác 3.3.3.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 3.3.3.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 3.3.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quy trình ghi sổ 3.3.3.4 Sơ đồ tài khoản tổng hợp 3.4 KẾ TỐN CHI PHÍ 3.4.1 Kế tốn giá vốn hàng hóa 3.4.1.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 3.4.1.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 3.4.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quy trình ghi sổ 3.4.2 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 3.4.2.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 3.4.2.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 3.4.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quy trình ghi sổ 3.4.2.4 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp 3.4.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 3.4.3.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn 3.4.3.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 74 Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 1331 Chứng từ Ngày Số CT tháng 17/7 Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu tháng AA/11P số Phí dịch vụ khai báo 00170 hải quan Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cơng ty CP Tập đồn Kinh tế Đơng BắcĐơng Bắc- Hạ Long 331 Nợ Có 9.000.000 102.506.638 102.506.638 Mẫu số S31-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 75 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331 Chứng từ Ngày Số CT tháng 17/7 Số phát sinh Diễn giải Số dư đầu tháng AA/11P số Phí dịch vụ khai báo 00170 hải quan Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng TKĐƯ Nợ 154 90.000.000 1331 9.000.000 127.740.165 Có 127.740.165 76 Sau kế tốn ghi vào sổ Nhật kí chung sau: Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Tập đồn kinh tế Mẫu số: S03a-DNN Đông Bắc- Hạ Long (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh Ngày 48/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( Tháng năm 2014) Ngày, tháng ghi sổ A 17/7 Chứng từ Ngà Số y, hiệu thán g B C AA/11 P số 00170 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang 17/7 Nhận bồi thường xe tai nạn Đã ST ghi T Sổ dò Cá ng i E G Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng H Nợ Có √ 01 154 90.000.000 √ √ 02 03 1331 331 9.000.000 99.000.000 77 Và kế toán tiến hành ghi vào sổ TK 154, 1331, 331: Đơn vị : Công ty Cổ phần Tập đồn kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) ( Tháng năm 2014) Tên tài khoản : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu .154 Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu Tháng A 17/7 B C AA/11P Số 02/7 00170 Diễn giải D - Số dư đầu tháng Trang STT sổ dòng E Nhận bồi thường xe 01 tai nạn - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kì G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 02 331 90.000.000 432.677.700 432.677.700 Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Tập đồn kinh tế Mẫu số: S03b – DNN Đông Bắc- Hạ Long (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC 78 Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) ( Tháng năm 2014) Tên tài khoản : Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu .1331 Chứng từ Ngày, tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu Tháng A B C 17/7 AA/11P Số 02/7 00170 Diễn giải D - Số dư đầu tháng Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Nhận bồi thường xe 01 tai nạn - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kì Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Tập đồn kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh 02 Số hiệu TK đối H ứng 331 Số tiền Nợ Có 9.000.000 2.818.464.291 2.818.464.291 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) 79 ( Tháng năm 2014) Tên tài khoản : Phải trả nhà cung cấp Số hiệu .331 Ngày, tháng ghi sổ Diễn giải Số hiệu A 17/7 Nhật ký chung Chứng từ B Ngày, Tháng C AA/11P Số 02/7 00170 Trang STT sổ dòng E G D - Số dư đầu tháng Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có Nhận bồi thường 01 xe tai nạn 02 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kì 154, 1331 99.000.000 4.656.305.364 4.656.305.364 3.4.1.4 Sơ đồ tài khoản tổng hợp Đơn vị áp dụng kì kế tốn theo năm số liệu liên quan thể năm 2014 sau: TK 154 TK 632 TK 9111 5.128.295.134 5.128.295.134 80 81 3.4.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 3.4.2.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, bảng kê lương, hóa đơn GTGT, GBN, GBC, Phiếu chi giấy tờ có liên quan Trình tự ln chuyển chứng từ: Khi có giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn mua hàng, hóa đơn địi tiền tất chi phí phải đưa Giám đốc duyệt chuyển phịng kế tốn kiểm tra chi tiền Hằng ngày hóa đơn, phiếu chi kế toán kiểm tra nhập liệu vào phần mềm 3.4.2.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Tài khoản kế toán sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 642- Chi phí quản lí doanh nghiệp để phản ánh Chi phí quản lí chung doanh nghiệp Tài khoản kế toán mở chi tiết gồm TK 6421, 6424, 6425, 6427 TK 6428 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TK 642, sổ chi tiết TK sổ nhật kí chung 3.4.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quy trình ghi sổ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày20/7/2014, Công ty nhận giấy báo nợ số 1012234 ngân hàng An Bình phí chuyển khoản tiền gửi ngân hàng, tổng giá tốn 11.000.000 vnđ Nợ TK 6428 11.000.000 Có TK 1121 (AB) 11.000.000 Ngày 21/7/2014, Hóa đơn tiền nước ký hiệu AV/2014T số 0256248 ngày 21/7 Công ty Nước Quang Hanh, tổng tiền toán 2.932.500 thuế GTGT 10% 127.500, cơng ty toán tiền mặt theo PC 811 Nợ TK 6427 2.805.000 Nợ TK 1331 127.500 Có TK 111 2.932.500 Ngày 32/12/3013, kết chuyển tồn chi phí quản lí doanh nghiệp sang TK 9111 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 1.091.276.499 Có TK 642 1.091.276.499 Quy trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 20/7/2014 trên, quy trình ghi sổ đơn vị tiến hành sau: 82 Sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vào giấy báo nợ số 1012234 ngân hàng An Bình chứng từ có liên quan kế tốn ghi vào Sổ chi tiết TK 6428 TK 1121 Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Tập đồn kinh tế Mẫu số: S31-DN Đông Bắc- Hạ Long (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tên tài khoản: Chi phí tiền khác Số hiệu: 6428 Chứng từ Ngày Số CT tháng 20/7 1012234 Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu tháng CK toán phí chuyển khoản Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Đơn vị : Công ty Cổ phần Tập đồn kinh tế 1121 VC Nợ Có 11.000.000 1.091.276.499 1.091.276.499 Mẫu số: S31-DN 83 Đông Bắc- Hạ Long Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tên tài khoản: Tiền Việt Nam Số hiệu: 1121 Chứng từ Ngày Số CT tháng 20/7 1012234 Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu tháng CK tốn phí 6428 chuyển khoản Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 11.000.000 552.242.013 552.242.013 84 Sau kế tốn ghi sổ nhật kí chung sau: Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Tập đồn kinh tế Mẫu số: S03a-DNN Đơng Bắc- Hạ Long (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh Ngày 48/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( Tháng năm 2014) Ngày, tháng ghi sổ A 20/7 Chứng từ Ngà Số y, hiệu thán g B C 10122 34 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang 20/7 CK tốn phí chuyển khoản Đã ST ghi T Sổ dò Cá ng i E G Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng H √ 01 6428 √ 02 1121 Nợ Có 11.000.000 11.000.000 85 Kế tiếp kế toán tiến hành ghi vào Sổ TK 6428 TK 1121 sau: Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Tập đồn kinh tế Đơng Bắc- Hạ Long Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) ( Tháng năm 2014) Tên tài khoản : Chi phí tiền khác Số hiệu .6428 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu A 20/7 B Ngày, Tháng C 101223420/7 Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G D - Số dư đầu tháng CK tốn phí 01 chuyển khoản - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kì Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 02 1121 VC 11.000.000 1.091.276.499 1.091.276.499 86 Đơn vị : Cơng ty Cổ phần Tập đồn kinh tế Đông Bắc- Hạ Long Địa : Hồng Hải,TP.Hạ Long,Quảng Ninh Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) ( Tháng năm 2014) Tên tài khoản : Tiền Việt Nam Số hiệu .1121 Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu Tháng A 20/7 B C 1012234 20/7 Diễn giải Trang STT sổ dòng D E - Số dư đầu tháng CK tốn phí 01 chuyển khoản - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kì G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 02 6428 11.000.000 552.242.013 552.242.013 3.4.2.4 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp Đơn vị áp dụng kì kế toán theo năm số liệu thể năm 2014 sau: TK 1121 TK 642 TK 9111 559.273.400 VNĐ 1.091.276.499 VNĐ TK 1111 532.003.099 VNĐ 87 88 3.4.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 3.4.3.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn Chứng từ kế toán sử dụng: GBN, sổ phụ ngân hàng, giấy ủy nhiệm chi, hợp đồng kinh tế, giấy tờ khác có liên quan Trình độ ln chuyển chứng từ: Khi nhận đc GBN, sổ phụ ngân hàng KT tiến hành đối chiếu kiểm tra nhập số liệu vào phần mềm máy 3.4.3.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635- Chi phí hoạt động tài để phản ánh chi phí phát sinh kì bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ Sổ sách kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 635, sổ nhật kí chung sổ TK 635 3.4.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quy trình ghi sổ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 25/7/2014, vào giấy báo có ngân hàng An Bình với số tiền 3.132.013 vnđ để chi trả lãi vay mua xe hàng tháng từ ngày 30/6/2014 đến ngày 31/7/2014 Nợ TK 6354 3.132.013 Có TK 1121 3.132.013 Ngày 31/12/2014, kết chuyển tồn chi phí tài sang TK 9111 để xác định kế kinh doanh Nợ TK 9111 137.342.468 Có TK 6354 137.342.468 Quy trình ghi sỏ: Lấy nghiệp vụ ngày 25/7/2014 trên, quy trình ghi sổ đơn vị tiến hành sau: