GVHD: TS Đào Thanh Bình MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tính cấp thiết đề tài Mục đích đề tài (các kết cần đạt đƣợc) Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ VỀ TIỀN THUÊ ĐẤT 1.1 Tổng quan quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế 10 1.1.4 Cơ chế mô hình quản lý thuế 11 1.2 Tiền thuê đất quản lý thuế tiền thuê đất 13 1.2.1 Khái niệm, chất tiền thuê đất 13 1.2.1.1 Mục tiêu 13 1.2.1.2 Đối tƣợng thu tiền thuê đất 15 1.2.1.3 Căn tính thuế trƣờng hợp ƣu đãi 17 1.2.1.4 Những pháp lý thuế tiền thuê đất 20 1.2.2 Quản lý thuế tiền thuê đất 21 1.2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế phân cấp quản lý thuế 21 1.2.2.2 Nội dung quy trình quản lý thuế 23 1.3 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế tiền thuê đất 29 1.3.1 Tỷ lệ NTT thuê đất đƣợc quản lý 29 1.3.2 Kết thực thu tiền thuê đất 29 HV: Phan Thu Quyên GVHD: TS Đào Thanh Bình 1.3.3 Tỷ lệ nợ đọng thuế 29 1.3.4 Thời gian xử lý hồ sơ 30 1.3.5 Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT 31 1.3.6 Mức độ hài lòng ngƣời nộp thuế 31 1.4 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế tiền thuê đất 32 1.4.1 Nhân tố thuộc chế sách 32 1.4.2 Nhân tố thuộc quan thuế 33 1.4.3 Nhân tố thuộc thân NNT 34 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế tiền thuê đất số địa phƣơng nƣớc 34 1.5.1 Kinh nghiệm số địa phƣơng nƣớc 34 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế số quốc gia 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VỀ TIỀN THUÊ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN, TỈNH NGHỆ AN 38 2.1 Giới thiệu điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An Cục thuế Nghệ An 38 2.1.1 Giới thiệu điệu kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An 38 2.1.2 Quá trình thành lập phát triển Cục Thuế Nghệ An 38 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế Nghệ An 39 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Nghệ An 42 2.1.5 Kết quản lý thuế thu ngân sách năm gần 43 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An 46 2.2.1 Dự toán thu thuế tiền thuê đất 46 2.2.2 Quản lý kê khai hoạch toán thuế 48 2.2.2.1 Đăng ký thuế 48 2.2.2.2 Kê khai thuế 50 2.2.2.3 Tình hình thu, nộp thuế 51 2.2.2.4 Giải miễn, giảm; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 53 2.2.3 Thanh kiểm tra thuế tiền thuê đất 54 HV: Phan Thu Quyên GVHD: TS Đào Thanh Bình 2.2.3.1 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 54 2.2.3.2 Công tác tra, kiểm tra thuế tiền thuê đất 55 2.2.4 Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế tiền thuê đất 57 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tiền thuê đất 60 2.2.6 Những nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An 61 2.2.6.1 Nhân tố thuộc chế sách 61 2.2.6.2 Nhân tố thuộc quan thuế 62 2.2.6.3 Nhân tố thuộc NNT 64 2.3 Đánh giá kết thực trạng công tác quản lý thuế tiền thuế đất địa bàn tỉnh Nghệ An 65 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 65 2.3.2 Những mặt hạn chế 66 2.3.3 Nguyên nhân 67 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VỀ TIỀN THUÊ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN 71 3.1 Căn thiết lập giải pháp 71 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, quan điểm, định hƣớng quản lý tiền thuê đất tỉnh Nghệ An 71 3.1.2 Công cải cách hành nói chung ngành thuế nói riêng 75 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An 78 3.2.1 Phối hợp chặt chẽ với quyền địa phƣơng công tác quản lý cho thuê đất để công tác QLT tiền thuê đất đạt hiệu 78 3.2.2 Thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát đối tƣợng đƣợc cho thuê đất để quản lý 81 3.3 Một số kiến nghị 86 3.3.1 Kiến nghị với UBND tỉnh 86 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài nguyên môi trƣờng 86 3.3.3 Kiến nghị với Bộ Tài 87 HV: Phan Thu Quyên GVHD: TS Đào Thanh Bình KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 90 HV: Phan Thu Quyên GVHD: TS Đào Thanh Bình DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BVMT CBT CB UNT CCT CĐNS CN CNTT CQT DN DNNN DNTW DNNQD DNĐF DNLD ĐTNN ĐKKD GDP GTGT Bảo vệ môi trƣờng Cán thuế Cán ủy nhiệm thu Chi cục Thuế Cân đối ngân sách Cá nhân Công nghệ thông tin Cơ quan Thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp nƣớc Doanh nghiệp trung ƣơng Doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp địa phƣơng Doanh nghiệp liên doanh Đầu tƣ nƣớc Đăng ký kinh doanh Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng HV: Phan Thu Quyên HĐND HĐTV HĐH HKD KHĐT MST NNT NSNN QLT SDĐ SDĐPNN Hội đồng nhân dân Hội đồng tƣ vấn Hiện đại hóa Hộ kinh doanh Kế hoạch đầu tƣ Mã số thuế Ngƣời nộp thuế Ngân sách nhà nƣớc Quản lý thuế Sử dụng đất Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TC TTĐ TTĐB TNCN TNDN UBND Tổ chức Tiền thuê đất Tiêu thụ đặc biệt Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Ủy ban nhân dân GVHD: TS Đào Thanh Bình DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế phân cấp quản lý thuế 22 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tra thuế 26 Bảng 2.1- Kết thu ngân sách Cục Thuế Nghệ An 2011 – 2015 43 Bảng 2.2 - Kết thu ngân sách theo sắc thuế Cục Thuế Nghệ An từ năm 2011 đến năm 2015 44 Bảng 2.3 – Tỷ trọng sắc thuế tổng thu ngân sách Cục Thuế Nghệ An từ năm 2011 đến năm 2015 45 Bảng 2.4 – Công tác cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Nghệ An 2011 – 2015 49 Bảng 2.5 – NNT thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An 2011 – 2015 50 Bảng 2.6 - Tình hình thu nộp tiền thuê đất từ năm 2011-2015 52 Bảng 2.7- Tổng hợp tình hình miễn, giảm tiền thuê đất từ năm 2011-2015 53 Bảng 2.8- Chi tiết NNT thuê đất chƣa đƣa vào QLT từ năm 2011-1015 địa bàn tỉnh Nghệ An: 55 Bảng 2.9- Kết kiểm tra NNT thuê đất Cục Thuế Nghệ An từ 2011-2014 56 Bảng 2.10- Tình hình nợ thuế Cục Thuế Nghệ An từ 2011-2015 58 Bảng 2.11- Chi tiết nợ thuế tiền thuê đất Cục Thuế Nghệ An từ 20112015 59 Bảng 2.12- Kết tuyên truyền, hỗ trợ NNT tiền thuê đất Cục Thuế Nghệ An từ 2011 - 2014 60 HV: Phan Thu Quyên GVHD: TS Đào Thanh Bình PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho công trình công cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vấn đề quản lý thuế cho đúng, đủ, kịp thời đƣợc đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo công thực nghĩa vụ nhà nƣớc Ngƣời nộp Thuế Quản lý thuế khoản thu từ đất, quản lý thuế tiền thuê đất loại thuế góp phần không nhỏ vào việc hoàn thành dự toán thu ngân sách nhà nƣớc Hoàn thiện công tác quản lý thuế khoản thu từ đất, đặc biệt quản lý thuế tiền thuê đất vấn đề mà cấp quản lý thuế địa phƣơng quan tâm Nghệ An tỉnh có vị trí địa lý kinh tế thuận lợi, có nhiều tiềm tài nguyên thiên nhiên Diện tích tự nhiên lớn (1.648.729 ha), phân bố không đồng Tỉnh có nguồn tài nguyên khoáng sản quý nhƣ vàng, đá quý, ru bi, thiếc, đá trắng, đá granít, đá bazan Đặc biệt đá vôi thu hút nhiều nhà đầu tƣ tỉnh thuê đất để thực dự án phù hợp với quy hoạch phát triển tỉnh Cục Thuế Nghệ An đƣợc thành lập theo Quyết định số 308/TC-QĐ-TCCB ngày 21/8/1991 Bộ Tài Khi thành lập, máy Cục Thuế Nghệ An gồm có phòng, 18 Chi cục Thuế huyện, thành phố, thị xã Cùng với phát triển theo thời gian tổ chức máy Cục Thuế Nghệ An gồm 13 phòng, 21 Chi cục Thuế huyện, thành phố, thị xã để thực nhiệm vụ trị đƣợc giao thu ngân sách tỉnh Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Quản lý Thuế, thu ngân sách vƣợt dự toán, số thu năm sau cao năm trƣớc Tuy nhiên, quản lý thuế khoản thu từ đất, cụ thể tiền thuê đất, Cơ quan Thuế thụ động, phụ thuộc nhiều vào sách, quy chế phối hợp ngành chức địa bàn Vì vậy, để tránh thất thu thuế tiền thuê đất, chọn đề tài "Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An" với mục tiêu tăng thu ngân sách, góp phần vào hoàn thành chiến lƣợc phát triển chung tỉnh HV: Phan Thu Quyên GVHD: TS Đào Thanh Bình Mục đích đề tài (các kết cần đạt đƣợc) - Hệ thống hóa sở lý thuyết tiền thuê đất quản lý thuế tiền thuê đất; - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An: thành công hạn chế nguyên nhân; - Đề xuất giải pháp khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An, từ đáp ứng đƣợc mục tiêu tối ứu hóa nguồn thu NS địa phƣơng nhằm phục vụ chiến lƣợc phát triển kinh tế xã hội Nghệ An Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An Phạm vi nghiên cứu: Đề tài sâu phân tích thực trạng quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An khoảng thời gian từ năm 2011 đến năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực đƣợc mục đích đề tài đặt ra, luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu sau: - Phƣơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử; - Phƣơng pháp khảo sát, thu thập số liệu kết hợp với tổng hợp thống kê so sánh; - Phƣơng pháp chuyên gia; - Phƣơng pháp Lôgic lịch sử Bố cục đề tài Ngoài Phần mở đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn đƣợc kết cấu chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý thuyết quản lý thuế tiền thuê đất Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An Chƣơng 3: Một số giải pháp khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An HV: Phan Thu Quyên GVHD: TS Đào Thanh Bình CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ VỀ TIỀN THUÊ ĐẤT 1.1 Tổng quan quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo ngƣời nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách nhà nƣớc theo quy định pháp luật Quản lý thuế có vai trò bảo đảm cho sách thuế đƣợc thực thi nghiêm chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thƣờng đƣợc thiết kế nhằm thực chức cao thuế nhƣ điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trƣởng đất nƣớc hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm công tầng lớp dân cƣ xã hội Tuy nhiên, mục tiêu đƣợc thực hóa nhƣ công tác quản lý thuế thực điều hành, giám sát để ngƣời nộp thuế phải nộp thuế ngƣời nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ nộp hạn số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, khẳng định quản lý thuế có vai trò định cho thành công sách thuế Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế lĩnh vực quản lý hành nhà nƣớc Quản lý thuế việc tổ chức thực thi pháp luật thuế nhà nƣớc, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế ngƣời nộp thuế Theo nghĩa rộng, quản lý thuế hoạt động mang tính lập pháp thuế gồm hoạt động về: hoạt động xây dựng sách thuế, ban hành pháp luật thuế, hoạt động tổ chức hành thu, xử lý vi phạm pháp luật thuế 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế - Thứ nhất, quản lý thuế việc quản lý pháp luật Hoạt động quản lý thuế đƣợc quy định rõ pháp luật quản lý thuế (Luật quản lý thuế 2006) Theo việc quy định quyền hạn, trách nhiệm ngƣời nộp thuế sở hệ thống văn pháp lý thuế nhƣ quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm quan có thẩm quyền quản lý HV: Phan Thu Quyên GVHD: TS Đào Thanh Bình - Thứ hai, quản lý thuế đƣợc thực chủ yếu phƣơng pháp hành Trong quản lý để đạt đƣợc hiệu quả, sử dụng nhiều phƣơng pháp khác nhƣ: phƣơng pháp kinh tế, phƣơng pháp cƣỡng chế, phƣơng pháp giáo dục thuyết phục, phƣơng pháp hành Tuy nhiên quản lý thuế việc sử dụng phƣơng pháp hành chủ yếu Phƣơng pháp thể việc tuân thủ mệnh lệnh, định đơn phƣơng quan quản lý cấp chủ yếu Đối tƣợng nộp thuế phải chấp hành nghiêm chỉnh định quản lý quan cấp lĩnh vực nộp thuế Cơ quản quản lý định quản lý buộc đối tƣợng nộp thuế phải thực Nếu không chấp hành đối tƣợng nộp thuế phải chịu mức phạt hành theo quy định - Thứ ba, quản lý thuế hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, việc thu thuế để xây dựng bảo vệ đất nƣớc nghĩa vụ công dân Tuy nhiên, thuế lại dễ gây phản ứng từ ngƣời phải gánh chịu Vì vậy, để thu đƣợc thuế điều đơn giản, buộc cán ngành thuế phải có chuyên môn, nghiệp vụ định quản lý thu nộp thuế, đồng thời phải nắm bắt đƣợc kỹ thuật nghiệp vụ chủ yếu để việc thu thuế thành công, đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế Để hoạt động quản lý thuế đạt hiệu cần tuân thủ theo số nguyên tắc định Cụ thể: - Thứ quản lý thuế phải tuân thủ pháp luật Tuân thủ pháp luật thực quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm đƣợc quy định luật quản lý thuế 2006 Theo đó, ngƣời nộp thuế ngƣời thực quản lý phải theo pháp luật quy định, không làm trái thẩm quyền làm theo trình tự, thủ tục nộp thuế - Thứ hai, quản lý thuế phải đảm bảo tính hiệu Cần phân biệt hiệu quản lý hiệu quản lý thuế Hiệu có HV: Phan Thu Quyên 10 GVHD: TS Đào Thanh Bình hồ sơ, thủ tục hành thuế đƣợc tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ, biểu mẫu quy đinh Thực hiệu việc cắt giảm thủ tục hành thuế rút ngắn tối đa thời gian giải nội dung liên quan đến ngƣời nộp thuế, không tự ý đặt thủ tục quy định, gây khó khăn cho ngƣời nộp thuế sản xuất kinh doanh thực sách thuế Thực công tác đại hóa: khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử, hệ thống quản lý thuế tập trung ( TMS), công tác nộp thuế qua ngân hàng thƣơng mại, kết nối thông tin ngành thuế - hải quan – kho bạc – tài chính… Thực tốt công tác phòng chống tham nhũng thực hành tiết kiệm chống lãng phí, thực tối đa nguyên tắc công khai, minh bạch 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tiền thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An 3.2.1 Phối hợp chặt chẽ với quyền địa phƣơng công tác quản lý cho thuê đất để công tác QLT tiền thuê đất đạt hiệu  Cở sở đề xuất giải pháp: Thẩm quyền cho tổ chức, cá nhân thuê đất thuộc quyền địa phƣơng cấp: Đối với ngƣời thuê đất tổ chức thẩm quyền cho thuê đất UBND tỉnh, ngƣời thuê đất hộ gia đình, cá nhân thẩm quyền cho thuê đất UBND huyện, thành phố, thị xã Trong đó, việc quản lý thuế tiền thuê đất thuộc CQT cấp từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế theo phân cấp quản lý Thực trạng cho thấy, UBND cấp quan tâm đến việc thu hút nhà đầu tƣ vào thuê đất địa bàn chƣa quan tâm đến việc làm để QLT tiền thuê đất đạt hiệu  Mục tiêu giải pháp: Nâng cao công tác QLT tiền thuê đất đạt hiệu nữa, Cục Thuế Nghệ An cần phối hợp chặt chẽ với quyền địa phƣơng công tác quản lý cho thuê đất  Nội dung giải pháp: Nội dung cần phối hợp là: Công tác cho thuê đất công tác QLT tiền thuê đất HV: Phan Thu Quyên 78 GVHD: TS Đào Thanh Bình Về phối hợp công tác cho thuê đất: Hiện nay, CQT quản lý tiền thuê đất dựa hồ sơ thuê đất NNT tự kê khai, cung cấp sở, ngành chuyển đến Do đó, CQT biết có NNT thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An, CQT QLT trƣờng hợp, lại NNT chƣa đƣợc QLT tiền thuê đất Gây thất thu thuế tiền thuê đất Để thực tốt công tác này, tất NNT thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An đƣợc quan có thẩm quyền cho thuê đƣợc chuyển đến CQT xác nhất, nhanh hiệu Làm đƣợc điều này, UBND tỉnh phải xây dựng hệ thống sở liệu chung NNT thuê đất công khai cho sở, ngành địa bàn khai thác Thông tin hệ thống sở liệu chung NNT thuê đất gồm: - Tên NNT thuê đất; - Mã số thuế (trƣờng hợp NNT ngoại tỉnh thuê đất phải yêu cầu cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Nghệ An đăng ký mã số thuế vãng lai để CQT quản lý); - Địa trụ sở NNT thuê đất; - Địa đất thuê; - Quyết định cho thuê đất UBND tỉnh; - Hợp đồng cho thuê đất; Trong thời hạn ngày làm việc, thông tin NNT thuê đất phải đƣợc cập nhật vào hệ thống sở liệu chung cho phép sở, ngành khai thác thông tin Trên sở đó, CQT giao cho phận chức QLT tiền thuê đất chịu trách nhiệm tiếp nhận thông tin từ hệ thống khai thác thông tin chung UBND tỉnh để quản lý sử dụng ứng dụng CNTT tiền thuê đất đƣợc xây dựng tích hợp hệ thống sở liệu chung UBND tỉnh thực QLT tiền thuê đất theo quy định Luật quản lý thuế Bên cạnh đó, UBND tỉnh thành lập hệ thống hành tập trung gồm tất sở, ngành liên quan đến hoạt động cho thuê đất sở điều động cán Sở, HV: Phan Thu Quyên 79 GVHD: TS Đào Thanh Bình ngành để giải thủ tục hành cho NNT thuê đất nhanh, hiệu Tránh tình trạng lại nhiều ngành, cấp nhƣ gây lãng phí ngƣời của nhà đầu tƣ Thông qua liệu quản lý công khai, CQT hoàn toàn chủ động công tác QLT tiền thuê đất: Số lƣợng NNT thuê đất, số lƣợng NNT thuê đất CQT quản lý, số lƣợng NNT thuê đất CQT chƣa quản lý để đƣa vào quản lý đƣợc hiệu Về phối hợp công tác QLT tiền thuê đất: Hiện nay, CQT tác chiến công tác QLT tiền thuê đất UBND cấp chƣa thực chủ động quan đến nguồn thu, công tác QLT tiền thuê đất, nhiệm vụ đè nặng lên vai CQT Để công tác QLT tiền thuê đất đƣợc hiệu quả, UBND cấp phải thực vào đạo sở, ngành liên quan chủ động phối hợp với CQT công tác thu thuế, nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, đặc biệt xây dựng chƣơng trình, nội dung, hình thức phong phú, thông tin đại chúng để tuyên truyền phổ biến chủ trƣơng, sách thuế, hỗ trợ tƣ vấn thuế cho NNT Tất cá nhân, tổ chức kinh doanh đƣợc hƣớng dẫn, giải thích cung cấp tài liệu thuế, vƣớng mắc trình thực sách thuế đối tƣợng nộp thuế đƣợc giải đáp, xử lý kịp thời Thƣờng xuyên phối hợp với quan thông tin báo chí để kịp thời biểu dƣơng điển hình tiên tiến chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc; công khai phê phán tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế, chây ỳ nợ thuế kéo dài  Kết mong đợi giải pháp: - Về thủ tục hành chính: Thông qua sở liệu chung công khai UBND tỉnh, sở, ngành tự khai thác thông tin mà không cần phải thời gian chờ đợi thủ tục hành chuyển đến Việc tra cứu nhanh, xác vừa giảm thời gian, giảm khối lƣợng công việc phải rà soát số liệu thủ công HV: Phan Thu Quyên 80 GVHD: TS Đào Thanh Bình Thông qua hệ thống hành tập trung giúp NNT giảm thời gian lại sở, ngành, cấp Tránh đƣợc việc nhũng nhiễu phận cán công chức - Về Công tác QLT tiền thuê đất: NNT nắm bắt sách thuế tiền thuê đất đƣợc nhanh, kịp thời hiệu tốt tạo ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt, hạn chế thất thu thuế tiền thuê đất CQT chủ động việc QLT NNT thuê đất thông qua sở liệu chung công khai UBND tỉnh, đồng thời xây dựng đƣợc ứng dụng QLT tiền thuê đất hỗ trợ cho công tác QLT đạt hiệu cao tránh thất thu thuế 3.2.2 Thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát đối tƣợng đƣợc cho thuê đất để quản lý  Cở sở đề xuất giải pháp: Hiện nay, theo quy định chức CQT CQT quan hành thu CQT thụ động việc quản lý, lập tiền thuê đất tổ chức, cá nhân thuê đất CQT quản lý đƣợc tiền thuê đất NNT tự giác kê khai ngành chức gửi hồ sơ thuê đất đến CQT kịp thời Trong đó, có không tổ chức, cá nhân thuê đất nhƣng không kê khai nộp tiền thuê đất ngành chức gửi hồ sơ thuê đất bị thất lạc dẫn đến thất thu thuế CQT quản lý thuế tiền thuê đất trƣờng hợp  Mục tiêu giải pháp: ngăn chặn hạn chế thất thu thuế tiền thuê đất thông qua công tác kiểm tra, rà soát tổ chức, cá nhân thuê đất  Nội dung giải pháp: Hiện nay, ngành thuế nói chung Cục Thuế Nghệ An nói riêng chƣa có kế hoạch, chuyên đề kiểm tra riêng tiền thuê đất Tuy nhiên, để công tác QLT tiền thuê đất thực mang lại kết nhƣ mong đợi, Cục thuế cần xây dựng kế hoạch kiểm tra, rà soát cụ thể hàng năm NNT thuê đất địa bàn tỉnh  Đối với hình thức kiểm tra CQT: 100% hồ sơ thuê đất NNT thuê đất đƣợc QLT phải đƣợc kiểm tra, rà soát Nội dung quy trình kiểm tra: - Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế tiền thuê đất HV: Phan Thu Quyên 81 GVHD: TS Đào Thanh Bình Bộ phận kiểm tra thuế cán kiểm tra thuế sử dụng liệu kê khai thuế NNT hệ thống sở liệu ngành liệu thông tin ngƣời nộp thuế chƣa đƣợc nhập vào hệ thống liệu ngành (nếu có) để kiểm tra tất hồ sơ khai thuế tiền thuê đất; phân tích, đánh giá lựa chọn NNT thuê đất có rủi ro, gian lận việc kê khai thuế tiền thuê đất - Lựa chọn NNT thuê đất để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế tiền thuê đất Bộ phận kiểm tra phải kiểm tra sơ tất hồ sơ khai thuế tiền thuê đất Phân tích, đánh giá, lựa chọn NNT thuê đất có rủi ro tiền thuê đất để lập danh sách phải kiểm tra - Nội dung kiểm tra hồ sơ thuế Kiểm tra việc ghi chép phản ánh tiêu hồ sơ khai thuế tiền thuê đất Trƣờng hợp phát ngƣời nộp thuế không ghi chép, phản ánh đầy đủ tiêu hồ sơ khai thuế, cán kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trƣởng quan Thuế thông báo yêu cầu ngƣời nộp thuế bổ sung tiêu chƣa phản ánh hồ sơ khai thuế Kiểm tra tính thuế tiền thuê đất để xác định số tiền thuê đất phải nộp; số tiền thuê đất đƣợc miễn, giảm; số tiền thuê đất phải nộp - Xử lý kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan Thuế Kết thúc kiểm tra hồ sơ khai thuế tiền thuê đất, cán kiểm tra thuế phải nhận xét hồ sơ khai thuế Xử lý sau nhận xét hồ sơ khai thuế: Đối với hồ sơ khai thuế tiền thuê đất khai đầy đủ tiêu; đảm bảo tính hợp lý, xác thông tin, tài liệu; dấu hiệu vi phạm nhận xét hồ sơ khai thuế đƣợc lƣu lại với hồ sơ khai thuế Đối với hồ sơ khai thuế phát thấy để xác định số thuế khai có nghi vấn cán kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trƣởng quan Thuế thông báo HV: Phan Thu Quyên 82 GVHD: TS Đào Thanh Bình yêu cầu ngƣời nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định Đối với hồ sơ khai thuế tiền thuê đất, số liệu khai phát thấy chƣa xác có tiêu cần làm rõ liên quan đến số tiền thuê đất phải nộp; số tiền thuê đất đƣợc miễn, giảm; số tiền thuê đất phải nộp Cán kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trƣởng quan Thuế thông báo văn đề nghị ngƣời nộp thuế giải trình bổ sung thông tin tài liệu Việc thông báo giải trình thực thành lần sau NNT giải trình lần 1, CQT thấy nghi vấn Hết thời hạn giải trình lần 2, NNT chƣa chứng minh đƣợc tiêu khai CQT định ấn định số thuế phải nộp định kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế trƣờng hợp không đủ để ấn định số thuế phải nộp  Đối với hình thức kiểm tra trụ sở NNT: Tập trung kiểm tra doanh nghiệp có số nợ thuế tiền thuê đất lớn, doanh nghiệp thuê đất nhiều năm chƣa đƣợc tra, kiểm tra, doanh nghiệp thuê đất đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn, giảm thuế… Nội dung quy trình kiểm tra: Quyết định kiểm tra thuế phải đƣợc gửi cho ngƣời nộp thuế chậm ngày làm việc, kể từ ngày định kiểm tra đƣợc Thủ trƣởng quan Thuế ký Trƣớc thời điểm tiến hành kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế, ngƣời nộp thuế có văn đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thời hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận đƣợc văn đề nghị hoãn thời gian kiểm tra, Trƣởng đoàn kiểm tra thuế phải xem xét trình Thủ trƣởng quan thuế văn chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra Trƣớc thời điểm tiến hành kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế mà ngƣời nộp thuế chứng minh đƣợc tiêu hồ sơ khai thuế tiền thuê đất thời hạn ngày làm việc Trƣởng đoàn kiểm tra thuế trình Thủ trƣởng quan Thuế định bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế Công bố định kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Việc kiểm tra thuế trụ HV: Phan Thu Quyên 83 GVHD: TS Đào Thanh Bình sở ngƣời nộp thuế phải đƣợc tiến hành chậm 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế Trƣởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố định kiểm tra thuế giải thích nội dung kiểm tra theo định Khi kết thúc công bố định kiểm tra, Đoàn kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế phải có biên xác định thời gian nội dung công bố định kiểm tra Các thành viên đoàn kiểm tra phải thực phần công việc theo phân công Trƣởng đoàn kiểm tra chịu trách nhiệm phần công việc đƣợc giao Kết thúc phần việc đƣợc giao, thành viên đoàn kiểm tra phải lập biên xác định số liệu kiểm tra với ngƣời đƣợc uỷ quyền NNT làm việc với đoàn kiểm tra Trong trình thực kiểm tra, Đoàn kiểm tra đƣợc quyền kiểm tra tài sản, xem xét chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, tài liệu có liên quan phạm vi nội dung Quyết định kiểm tra thuế Trƣờng hợp cần phải tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trƣởng đoàn kiểm tra phải báo cáo Thủ trƣởng quan Thuế có định áp dụng biện pháp tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định Thời hạn kiểm tra trụ sở Ngƣời nộp thuế không ngày làm việc, kể từ ngày công bố định kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Trong trƣờng hợp xét thấy cần phải kéo dài thời gian để xác minh, thu thập tài liệu, chứng chậm trƣớc ngày kết thúc thời hạn kiểm tra, Trƣởng đoàn kiểm tra phải báo cáo Thủ trƣởng quan Thuế để có định bổ sung thời hạn kiểm tra Mỗi kiểm tra đƣợc bổ sung thêm thời hạn kiểm tra lần Thời gian bổ sung không ngày làm việc Biên kiểm tra phải đƣợc thống Đoàn kiểm tra trƣớc công bố công khai với ngƣời nộp thuế Trong thời hạn ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra, Trƣởng đoàn kiểm tra phải công bố công khai Biên kiểm tra trƣớc ngƣời nộp thuế thành viên Đoàn kiểm tra Nếu ngƣời nộp thuế yêu cầu, Trƣởng đoàn kiểm tra HV: Phan Thu Quyên 84 GVHD: TS Đào Thanh Bình thuế phải giải thích nội dung chƣa rõ biên kiểm tra thuế  Xử lý kết kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Chậm ngày làm việc kể từ ngày ký Biên kiểm tra thuế, Trƣởng đoàn kiểm tra phải báo cáo Thủ trƣởng quan Thuế kết kiểm tra thuế dự thảo định xử lý thuế kết luận kiểm tra thuế Trƣờng hợp phải xử lý truy thu thuế; xử phạt vi phạm hành thuế thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký biên kiểm tra, Thủ trƣởng quan Thuế phải ký Quyết định xử lý truy thu thuế; xử phạt vi phạm hành thuế Trƣờng hợp xử lý truy thu thuế; xử phạt vi phạm hành thuế thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký biên kiểm tra, Thủ trƣởng quan Thuế phải ký kết luận kiểm tra thuế Sau thực công tác kiểm tra thuế tiền thuê đất, CQT cần báo cáo UBND tỉnh để biết đạo ngành chức phối hợp xử lý với nội dung: - Số đơn vị thuê đất hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, đề xuất UBND tỉnh quản lý thu hồi đất theo quy định đảm bảo nguồn thu ngân sách - Kiến nghị tổ chức, cá nhân đƣợc cho thuê đất, sử dụng đất nhƣng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký mã số thuế địa bàn tỉnh không kê khai thuế tiền thuê đất để đƣa vào quản lý thuế - Kiến nghị trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ diện tích đất thực tế sử dụng để QLT - Kiến nghị xử lý NNT thuê đất không thực nộp thuế tiền thuê đất chuyển ngành chức phối hợp thu nợ cƣỡng chế nợ thuế truy tố theo quy định pháp luật  Kết mong đợi giải pháp: - Công tác thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát tổ chức, cá nhân thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An phản ánh chân thực việc sử dụng đất thực đem lại hiệu nhƣ định hƣớng phát triển Chính quyền địa phƣơng cấp đề Qua đó, giúp Chính quyền địa phƣơng cấp tìm giải pháp điều chỉnh phù hợp với tình hình thực HV: Phan Thu Quyên 85 GVHD: TS Đào Thanh Bình tế địa phƣơng Tạo điều kiện cho CQT thực công tác QLT đƣợc thuận lợi đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định - QLT 100% tổ chức, cá nhân thuê đất địa bàn tỉnh Nghệ An, vừa tránh thất thu thuế tiền thuê đất, vừa đảm bảo công NNT - Nâng cao nhận thức pháp luật thuế nói chung sách tiền thuê đất nói riêng cho tổ chức, cá nhân thuê đất (gọi chung NNT) 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với UBND tỉnh Hoàn thiện khung pháp lý sách thuế đối tƣợng thuê đất - Có sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, có sách thu hút nhà đầu tƣ vào thuê đất địa bàn, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phƣơng - Chỉ đạo Ban, ngành phối hợp với Cục thuế công tác quản lý thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp - Chỉ đạo Ban, ngành đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu chung địa phƣơng nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài nguyên môi trƣờng Sửa đổi, bổ sung sách quản lý đất đai hành để phù hợp với thời kỳ hội nhập Hiện Việt Nam hội nhập vào kinh tế giới Cơ hội giao lƣu, hợp tác kinh tế với kinh tế phát triển Nƣớc ta nay, có nhiều doanh nghiệp, tổ chức kinh tế liên doanh với nƣớc vào đầu tƣ phát triển kinh tế Vì cần phải hoàn thiện sách quản lý đất đai phù hợp đồng với luật liên quan đến đất đai: luật sử dụng đất, luật thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân, luật dân sự, xây dựng, nhà ở, kinh doanh bất động sản, đầu tƣ, doanh nghiệp, quy hoạch thời kỳ hội nhập HV: Phan Thu Quyên 86 GVHD: TS Đào Thanh Bình Các văn pháp lý liên quan phải phù hợp với phân định quyền, lợi ích nhà nƣớc tƣơng quan với quyền lợi ích ngƣời sử dụng đất Ban hành nghị định, thông tƣ hƣớng dẫn sửa đổi kịp thời phù hợp kèm theo luật đất đai 3.3.3 Kiến nghị với Bộ Tài Sửa đổi, bổ sung sách quản lý thuế hành để phù hợp với thời kỳ hội nhập Rà soát, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Tiến trình cải cách đại hóa công tác thuế, phát triển hệ thông ứng dụng CNTT, tự động hóa hệ thống quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế Thực đƣa tiền thuê đất giống nhƣ loại thuể khác bổ sung vào ứng dụng kê khai thuế để NNT kê khai dễ dàng, nhanh xác Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành công công tác quản lý thu thuế nói chung Tăng cƣờng lực lƣợng CBT có đủ lực kỹ nâng cao dịch vụ hành công thuế HV: Phan Thu Quyên 87 GVHD: TS Đào Thanh Bình KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế đã, dần đƣợc hoàn thiện đại hóa đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu ngành Công tác QLT tiền thuê đất Cục Thuế Nghệ An năm qua phát huy đƣợc vai trò tích cực không đóng góp đáng kể vào công tác chống thất thu thuế, mà góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế Tuy nhiên, kinh tế xã hội ngày phát triển, với việc hội nhập giới sâu rộng, dẫn đến gia tăng số lƣợng loại hình doanh nghiệp có yếu tố nƣớc tăng lên nhƣ đa dạng phức tạp ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác QLT tiền thuê đất nhằm bảo đảm công việc thực nghĩa vụ NNT đảm bảo nguồn thu NSNN Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hóa giải đƣợc nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, khái quát lý luận công tác QLT tiền thuê đất cần thiết phải hoàn thiện công tác QLT tiền thuê đất Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng công tác QLT tiền thuê đất Cục Thuế Nghệ An, đồng thời rõ kết đạt đƣợc, tồn tại, hạn chế công tác QLT tiền thuê đất Cục Thuế Nghệ An Thứ ba, từ thực trạng công tác QLT tiền thuê đất, luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể, có tính khả thi nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác QLT tiền thuê đất Cục Thuế Nghệ An Nội dung công tác QLT tiền thuê đất vấn đề tƣơng đối rộng, phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách QLT thƣờng xuyên thay đổi nên trình thực hiện, đề tài tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Qua đây, Em trân trọng gửi lời cảm ơn tới giáo viên hƣớng dẫn TS Đào Thanh Bình tận tình giúp đỡ hƣớng dẫn em hoàn thành luận văn Em mong nhận đƣợc góp ý, bảo Thầy, Cô giáo, bạn để đề tài hoàn thiện / HV: Phan Thu Quyên 88 GVHD: TS Đào Thanh Bình DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 8/9/2011 Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Cục thuế Nghệ An: Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 20112015; Các Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức TCT, Cục Thuế, CCT, Đội Thuế; Luật đất đai văn hƣớng dẫn thi hành; Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành; Luật đầu tƣ văn hƣớng dẫn thi hành; Các Nghị định, thông tƣ hƣớng dẫn liên quan đến tiền thuê đất; Tổng cục thuế, Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm Quyết định số 528/QĐTCT ngày 29/05/2008 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế; UBND tỉnh Nghệ An: Đánh giá kết tình hình kinh tế - xã hội 2010-2015, định hƣớng mục tiêu nhiệm vụ 2015-2020; 10 Website: Chính phủ: www.chinhphu.vn; Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn; Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn; Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An: www.nghean.gov.vn; Cục Thuế tỉnh Nghệ An: www.nghean.gdt.gov.vn; Thƣ viện pháp luật: http://thuvienphapluat.vn/ HV: Phan Thu Quyên 89 GVHD: TS Đào Thanh Bình PHỤ LỤC Phụ lục – Mẫu Dự toán thu thuế tiền thuê đất Cục Thuế Nghệ An năm n Năm n-1 Thực TT Chỉ tiêu ĐVT DT năm n-2 DT Thực Ƣớc tháng năm DNNN& I TC, CN khác Diện tích đất thuê m2 DNTW DNĐF Khác Đơn giá thuê đất BQ 1m2 Đồng/ m2 DNTW DNĐF Khác TTĐ phát sinh Triệu đồng DNTW DNĐF Khác TTĐ đƣợc miễn, giảm Triệu đồng DNTW DNĐF HV: Phan Thu Quyên 90 năm n So sánh (%) Ghi ƢTH DT n/ n-1/DT ƢTH n-1 n-1 GVHD: TS Đào Thanh Bình Năm n-1 Thực TT Chỉ tiêu ĐVT DT năm n-2 DT Thực Ƣớc tháng năm Khác TTĐ phải nộp Triệu đồng DNTW DNĐF Khác DN có vốn ĐTNN Diện tích đất thuê m2 DN LD DN 100% vốn ĐTNN Đơn giá thuê đất BQ 1m2 Đồng/ m2 DN LD DN 100% vốn ĐTNN Tiền thuê đất phát sinh Triệu đồng DN LD DN 100% vốn ĐTNN Tiền thuê đất đƣợc miễn, giảm Triệu đồng II DN LD HV: Phan Thu Quyên 91 năm n So sánh (%) Ghi ƢTH DT n/ n-1/DT ƢTH n-1 n-1 GVHD: TS Đào Thanh Bình Năm n-1 Thực TT Chỉ tiêu ĐVT DT năm n-2 DT Thực Ƣớc tháng năm III năm n So sánh (%) Ghi ƢTH DT n/ n-1/DT ƢTH n-1 n-1 DN 100% vốn ĐTNN Tiền thuê đất phải nộp DN LD DN 100% vốn ĐTNN ĐƠN VỊ THĂM DÒ KHAI THÁC DẦU KHÍ Diện tích mặt nƣớc thuê Đơn giá thuê đất BQ 1km2 Tiền thuê đất phải nộp Tiền thuê đất đƣợc miễn, giảm Tiền thuê đất phải nộp km2 Trđồng /1km2 Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng (Nguồn Cục Thuế Nghệ An) HV: Phan Thu Quyên 92