1 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BÀI THẢO LUẬN Chủ đề 1: Thảo luận khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng HÀ NỘI- 2014 Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU I Khái niệm: II Đặc điểm Đặc điểm KTDN: Đặc điểm KTNH: III Đối tượng IV Mục tiêu, nhiệm vụ 10 IV.1 Mục tiêu 10 IV.2 Nhiệm vụ 11 V Sự khác biệt hệ thống tài khoản KTDN KTNH 12 Sự đời, nội dung hệ thống TK KTDN KTNH 12 Sự đời văn áp dụng 12 Phân loại 13 Số hiệu TK 13 Nội dung phản ánh 13 Nhận xét: 15 Nguyên nhân dẫn tới khác biệt HTTK KTDN KTNH 17 Sự khác biệt BCTC KTNH KTDN 17 a BCĐKT 17 b BCKQHĐKD 19 c BCLCTT 19 d Thuyết minh BCTC 21 VI Kết luận đề xuất giái pháp 21 TÀI LIỆU THAM KHẢO 22 Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa KTNH Kế toán ngân hàng NH Ngân hàng KTDN Kế toán doanh nghiệp DN Doanh nghiệp DNSX Doanh nghiệp sản xuất DNTC Doanh nghiệp tài NHNN Ngân hàng Nhà nước DTBB Dự trữ bắt buộc DTDT Dự trữ dư thừa TCTD Tổ chức tín dụng BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài HTTK Hệ thống tài khoản TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 LỜI NÓI ĐẦU Như biết ngân hàng trung gian tài giữ vai trò dẫn vốn kinh tế từ nơi dư thừa đến nơi thiếu hụt, đáp ứng nhu cầu người kiết kiệm, chủ thể thừa tiền kinh tế mà đáp ứng nhu cầu nhà đầu tư, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh…Trong kinh tế đặc biệt thị trường tài Việt Nam ngân hàng chiếm vị trí vô quan trọng Tuy nhiên xem xét khía cạnh khác ngân hàng doanh nghiệp hoạt động mục tiêu lớn lợi nhuận gia tăng giá trị tài sản cho chủ sở hữu Điểm khác biệt ngân hàng doanh nghiệp tài thông thường lĩnh vực kinh doanh, lĩnh vực hoạt động Nếu doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây dựng, sản xuất hàng hóa, kinh doanh thương mại ngân hàng lại hoạt động lĩnh vực kinh doanh tiền tệ - lĩnh vực rủi ro nhạy cảm với kinh tế Xuất phát từ khác đặc thù hoạt động doanh nghiệp ngân hàng tác động đến hoạt động kinh doanh, quản trị đặc biệt công tác hạch toán kế toán hai chủ thể Hạch toán kế toán ghi chép xử lý thông tin mà cung cấp thông tin làm sở định của nhà quản trị Vai trò hạch toán kế toán vô quan trọng không riêng doanh nghiệp mà ngân hàng Tuy nhiên trình bày phần hoạt động hai lĩnh vực khác nên kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng tồn nhiều điểm khác biệt lớn Dựa sở lý thuyết qua nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán doanh nghiệp ngân hàng thương mại Việt Nam nhóm thảo luận định lựa chọn đề tài “ Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng” Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 I Khái niệm: KTNH KTDN 1.Việc thu thập,tính toán, ghi chép, phân loại, tổng Hoạt động tiền tệ, tín dụng Hoạt động kinh doanh dịch vụ NH hình DN hình thức giá trị, thức chủ yếu giá trị vật 2.Phản ánh, kiểm tra, Hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh truyền tải thông tin về: đơn vị NH DN hợp nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến nguồn vốn sử dụng vốn: Phục vụ cho công tác quản trị hoạt động tiền tệ NH 3.Cung cấp thông tin cần thiết: tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật II Phục vụ cho người sử dụng thông tin có liên quan:DN, nhà đầu tư, thuế, khách hàng… Đặc điểm Đặc điểm KTDN:  Sử dụng loại thước đo : giá trị, vật thời gian, chủ yếu giá trị vật  Cơ sở ghi sổ chứng từ gốc hợp lệ, bảo đảm thông tin xác có sở pháp lý Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động đơn vị phải lập chứng từ kế toán Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014  Thông tin số liệu: chủ yếu trình bày hệ thống biểu mẫu báo cáo theo quy định nhà nước (thông tin cho bên ngoài), báo cáo giám đốc xí nghiệp quy định (nội bộ)  Phạm vi sử dụng thông tin: nội đơn vị kinh tế, quan chức nhà nước đối tượng liên quan nhà đầu tư, ngân hàng, người cung cấp… Đặc điểm KTNH: NH, chất DN hoạt động mục tiêu lợi nhuận nhiên tính đặc thù kinh doanh mình, KTNH đặc điểm kể DNTC khác có đặc điểm bổ sung sau:  Đơn vị đo lường chủ yếu tiền tệ  KTNH mang tính tổng hợp cao: KTNH không phản ánh toàn mặt hoạt động thân NH mà phản ánh đại phận hoạt động kinh tế, tài kinh tế  KTNH có tính cập nhật xác cao độ: đối tượng KTNH có liên quan mật thiết với đối tượng kế toán DN, cá nhân nên đòi hỏi KTNH phải có độ xác kịp thời cao để đáp ứng yêu cầu hạch toán NH, hạch toán toàn kinh tế  KTNH có số lượng chứng từ lớn phức tạp: tính đa dạng nghiệp vụ NH số lượng giao dịch; chứng từ KTNH không minh chứng cho hoạt động tài thân NH mà minh chứng cho hoạt động kinh tế, tài việc chu chuyển vốn kinh tế  KTNH có tính tập trung thống cao: hệ thống NH tổ chức thống từ trung ương-địa phương; NHNN-các NH hệ thống; hội sở chi nhánh NH  KTNH có tính giao dịch cao III Đối tượng Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 Từ bảng cân đối kế toán DN NH, ta số điểm khác biệt tiêu đối tượng phản ánh KTNH KTDN sau: Chỉ tiêu KTNH KTDN 1.Đối tượng phản Vốn vận động vốn Tài sản thuộc quyền quản lý, sử ánh trình hoạt động kinh dụng DN; nguồn hình thành doanh tiền tệ, tín dụng tài sản; vận động, thay đổi toán hệ thống NH tài sản trình hoạt động DN Trong đó: 1.Nguồn Chỉ nguồn vốn mà hệ Chỉ mối quan hệ tài vốn(nguồn hình thống NH dựa vào thông qua DN khai thành tài sản) thực hoạt động kinh thác hay huy động số tiền doanh cung ứng dịch vụ đối định để đầu tư tài sản với kinh tế, gồm: VCSH; Nguồn vốn cho biết tài sản quỹ; vốn huy động… DN đâu mà có đơn vị phải có trách nhiệm kinh tế, pháp lý tài sản a.VCSH Gồm vốn quỹ NH/DN: số vốn CSH mà NH/DN cam kết toán, CSH hưởng lợi từ kết kinh doanh theo tỷ lệ vốn đóng góp mình; gồm có số tiền góp vốn từ nhà đầu tư, lợi nhuận chưa phân phối… b.Nguồn vốn huy Giá trị tiền tệ mà NH huy động Là số vốn vay, chiếm dụng động( nợ phải từ tổ chức, cá nhân tổ chức, cá nhân mà DN có trả) xã hội sử dụng nghĩa vụ phải toán với làm vốn để kinh doanh (nguồn mức lãi suất xác định Nó có tính tiền gửi, tiết kiệm, vốn vay…) kỳ hạn tính bắt buộc hoàn Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 Nó chiếm tỷ trọng trả(vay ngắn hạn, phải trả người tổng nguồn vốn NH, bán…) Tùy vào sách định quy mô hoạt động như loại hình DN mà khả cạnh tranh NH trì tỷ trọng nợ phải trả cao Đây nguồn vốn biến động nên hay thấp Chi phí sử dụng vốn NH không phép sử dụng vay thấp VCSH hết vào kinh doanh mà phải dự DN mà có hệ số đòn bẩy tài trữ với tỷ lệ hợp lý để đảm cao với lực hoạt bảo khả toán động, sử dụng vốn hiệu tăng khả cạnh tranh thị trường 2.Sử dụng vốn Là hoạt động mà NH sử dụng Tất nguồn lực kinh tế ( tài sản) nguồn vốn để: mà DN nắm giữ, sử dụng - mua sắm TSCĐ, trang thiết bị cho hoạt động đơn vị, ví dụ: cần thiết…phục vụ hoạt động - dự trữ để đáp ứng yêu cầu sản kinh doanh xuất(hàng tồn kho) - thực hoạt động kinh - đầu tư sinh lời, tìm kiếm lợi doanh tiền tệ: cho vay, đầu tư nhuận phân tán rủi ro kinh doanh chứng khoán… - đầu tư vào máy móc, thiết bị, -một phần vốn khả dụng nhằm mua sắm TSCĐ đáp ứng nhu cầu khoản Tài sản DN phải thỏa mãn Đây toàn tài điều kiện: đơn vị có quyền sản thuộc kiểm soát NH, sở hữu kiểm soát thời tài sản trực tiếp gian dài, nguyên giá xác mang lại thu nhập cho NH định cách đáng tin cậy, phát huy vai trò phục vụ cho chắn thu lợi ích hoạt động sinh lời NH tương lai từ việc sử dụng tài sản Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 Kết Trong trình hoạt động NH/DN, tài sản nguồn vốn không trình sử dụng ngừng vận động biến đổi mặt hình thái lẫn giá trị kết vốn trình thể thông qua tiêu:thu nhập, doanh thu, chi phí…trên BCKQHDKD Vốn NH vận động, biến Tài sản DN(DNSX)biến đổi đổi chủ yếu mặt giá trị( T-T„); mặt hình thái lẫn giá trị( Tcác khoản thu nhập, chi phí H- H „- T „); khoản thu nhập, NH chủ yếu thu nhập, chi phí chi phí DN chủ yếu giá từ lãi- hoạt động chủ yếu vốn hàng bán, doanh thu bán NH hoạt động tín dụng- vay hàng cung cấp dịch vụ cho vay; bên cạnh hoạt hoạt động chủ yếu DN sản động cung cấp dịch vụ tín xuất cung ứng sản phẩm Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 10 dụng, đầu tư chứng khoán… IV Mục tiêu, nhiệm vụ IV.1 Mục tiêu Đối tượng sử dụng KTNH KTDN thông tin Cung cấp thông tin cho việc định đầu tư Cung cấp thông tin cho khách cho vay Đối tượng hàng: tạo uy tín, niềm tin, thu Đánh giá giá trị, bên ngoài( hút huy động cho vay thời điểm tính quan không chắn quản lý nhà luồng tiền nước, nhà Kế toán tài đầu tư…) tương lai Thông tin nguồn lực kinh tế Cung cấp thông tin cho DN, nguồn quan quản lý NH đạo tạo lập nguồn nghiệp vụ thực lực này, sách tiền tệ đắn thay đổi nguồn lực nguồn tạo lập Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 11 Hỗ trợ DN đạt mục tiêu mục đích sứ mệnh Đánh giá kết Đối tượng Cung cấp thông tin phục vụ hoạt động bên trong( cho nội NH: đánh giá hiệu khứ nhà quản hoạt động, hoàn thiện hệ trị, ban thống KT, đưa tương lai cho DN giám sách quản lý, hỗ trợ TCTD đạt Thẩm quyền đốc…) mục tiêu, sứ mạng có chiến định, phục lược, tầm nhìn xác vụ cho việc Kế toán quản trị phương hướng định, đánh giá kết đạt định IV.2 Nhiệm vụ KTNH KTDN Ghi nhận, phản ánh kịp thời, đầy đủ Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán xác nghiệp vụ kinh tế tài theo đối tượng nội dung công việc, theo phát sinh theo chuẩn mực kế chuẩn mực chế độ kế toán sở toán thống nhà nước, NHNN quy giúp truyền tải thông tin thích hợp, định; sở giúp bảo vệ an toàn tài đáng tin cậy, so sánh nghiệp sản thân NH tài sản vụ phát sinh đánh giá tình hình toàn xã hội bảo quản NH hoạt động DN Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 12 Giám sát chặt chẽ trình sử dụng tài sản Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi; việc (vốn) nhằm nâng cao hiệu sử dụng quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn; loại tài sản, góp phần tăng cường kỷ luật phát ngăn ngừa hành vi vi tài chính, củng cố chế độ hạch toán kế toán phạm tài chính, kế toán; củng cố NH kinh tế tăng cường trách nhiệm, quyền hạn việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Phải phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham theo phương pháp kế toán tiêu mưu, đề xuất giải pháp phục vụ cho định nhằm cung cấp thông tin yêu cầu quản trị định tài cách đầy đủ, xác kịp thời để DN phục vụ cho việc đạo, lãnh đạo hoạt động kinh doanh NH thực thi sách kinh tế vĩ mô Nhà nước Phải có trách nhiệm tổ chức tốt công tác kế Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo toán nói chung kế toán tài nói quy định pháp luật từ tạo uy tín, riêng đơn vị toàn hệ để thu hút đầu tư thống; tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lược khách hàng NH V Sự khác biệt hệ thống tài khoản KTDN KTNH Sự đời, nội dung hệ thống TK KTDN KTNH KTDN KTNH Sự đời Ban hành năm 1954theo Quyết Chính thức đời từ năm 1951 văn áp định số15/2006/QĐ-BTC QĐ 479/2004/QĐ-NHNN dụng Bộ trưởng BTC ngày TT 10/2014/NHNN Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 13 20/03/2006 Phân loại Số hiệu TK TK nội bảng: từ loại đến loại TK nội bảng: từ loại đến loại chia làm 86 TK cấp I gồm 64 TK cấp I 310 TK 120 TK cấp II cấp II 389 TK cấp III TK ngoại bảng: loại gồm TK ngoại bảng: 10 TK cấp I TK 44 TK cấp II 32 TK cấp III Số hiệu TK mã hoá theo Số hiệu TK bố trí nguyên tắc thống theo hệ thống số thập phân - chữ số loại TK nhiều cấp, từ tài khoản cấp I - chữ số thứ nhóm TK đến tài khoản cấp III, ký hiệu từ - chữ số thứ TK cấp I đến chữ số - chữ số thứ TK cấp II - TK cấp I (2 chữ số: 10 99) - TK cấp II ký hiệu chữ số, hai số đầu (từ trái sang phải) số hiệu TK cấp I, số thứ số thứ tự TK cấp II TK cấp I, ký hiệu từ đến - TK cấp III ký hiệu chữ số, ba số đầu (từ trái sang phải) số hiệu TK cấp II, số thứ số thứ tự TK cấp III tài khoản cấp II, ký hiệu từ đến Nội dung phản ánh  TK loại 1-TSNH: tiền,  TK loại 1: Vốn khả dụng loại chứng khoán, khoản phải khoản đầu tư thu khách hàng hàng hóa Các tài sản có tính  TK loại 2-TSDH: TSCĐ khoản cao tiền, chứng vốn đầu tư dài hạn khoán đầu tư Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 14  TK loại 3: Nợ phải trả Bao gồm nợ ngắn hạn nợ  TK loại : Hoạt động tín dụng dài hạn  Tài khoản loại 4: VCSH Các khoản vốn CSH góp, lợi nhuận giữ lại Phản ánh hoạt động cho vay, chiết khấu, bao toán  TK loại 3: TSCĐ TSC khác khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản Gồm TSCĐ NHTM nhà cửa, máy móc, BĐS  Tài khoản loại 5: Doanh thu TSC khác Các khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội khoản  TK loại 4: Các khoản phải trả Phản ánh hoạt động huy giảm trừ doanh thu động vốn NH từ NHNN,  Tài khoản loại 6: Chi phí TCTD khách hàng SX, KD  TK loại 5: Hoạt động Chỉ gồm chi phí phát sinh từ hoạt động KD DN toán Phản ánh nghiệp vụ  Tài khoản loại 7: Thu nhập toán khác  TK loại 6: VCSH Toàn doanh thu kiếm Gồm nguồn vốn góp từ hoạt động cổ đông, quỹ, lợi nhuận HĐKD DN chưa phân phối khoản  Tài khoản loại 8: Chi phí chênh lệch đánh giá tài sản khác  TK loại 7: Thu nhập Chi phí phát sinh từ hoạt Phản ánh khoản thu động HĐKD nhập từ lãi, hoạt dộng dịch vụ, DN đầu tư chứng khoán, kinh doanh  TK loại 9: Xác định kết ngoại hối Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 15 hoạt động kinh doanh Mở đầu kỳ kế toán: kết  TK loại 8: Chi phí(CF) Phản ánh loại chi phí chuyển doanh thu chi như: CF trả lãi, CF cung cấp phí DN kỳ để xác dịch vụ, CF hoạt động… định KQKD, cuối kỳ xác định  TK loại 9: TK ngoại bảng số dư kết chuyển sang TK lợi Phản ảnh tiền giá trị nhuận chưa phân phối lưu hành, tài sản có  TK loại 0: TK ngoại bảng TCTD không thuộc Phản ánh tài sản quyền sở hữu TCTD như: có DN không tài sản nhận giữ hộ, tài sản chờ thuộc quyền sở hữu DN xử lý như: Tài sản thuê ngoài; hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công… Đồng thời, loại TK phản ánh số tiêu kinh tế phản ánh TK BCĐKT, cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý như: Nợ khó đòi xử lý; Ngoại tệ (chi tiết theo nguyên tệ)… Nhận xét: Hệ thống TK KTDN KTNH có TK có chất giống TK sử dụng khác như:  Tài sản cố đinh( thuộc loại KTNH thuộc TK loại KTDN) Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 16  Các khoản phải trả(thuộc TK loại KTNH thuộc TK loại KTDN)  VCSH(thuộc TK loại KTNH thuộc TK loại KTDN)  Thu nhập :Mọi khoản thu nhập từ NH xếp vào TK loại kế toán DN xếp vào TK loại (doanh thu hoạt đồng thường xuyên), tài khoản loại (thu nhập bất thường )  Chi phí :khoản chi phí từ NH xếp vào TK loại KTDN xếp vào TK loại 3(chi phí thường xuyên) va TK loại (chi phí bất thường)  TK ngoại bảng (TK ngoại bảng NH theo dõi hạch toán TKloại 9, DN theo dõi hạch toán TK loại 0) Đặc điểm TK  Đối với KTDN:  Số dư TK loại thường lớn (nếu DNSX) DN thương mại số dư TK loại thường lớn số dư TK loại nhỏ  Số dư TK loại phản ánh VCSH DN thường lớn, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn DN  Số dư TK loại 1,2, sử dụng để lập BCĐKT  TK từ loại đến loại dùng để lập BC KQHĐKD kỳ DN  TK ngoại bảng dùng để phản ánh TS có không thuộc sở hữu DN  Đối với KTNH  Số dư TK loại NH lớn nhiều so với DN  Số dư TK loại lớn, nhiên số dư TK loại nhỏ  Số dư TK loại nhỏ số dư TK loại lại lớn điều thể tỷ trọng VCSH tổng nguồn vốn NH nhỏ hay nguồn vốn NH sử dụng vào HĐKD chủ yếu từ nguồn vốn vay  Các TK dự phòng NH số dư lớn nhiều so với DN  Số dư TK từ loại đến loại dùng để lập BCĐKT  TK loại dùng để lập BCKQHDKD Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 17 Nguyên nhân dẫn tới khác biệt HTTK KTDN KTNH  DN NH hoạt động lĩnh vực khác DN hoạt động lĩnh vực sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ NH hoạt động lĩnh vực kinh doanh tiền tệ Tính đặc thù hoạt động khác nguyên nhân khiến HTTK DN NH khác  Các NH chịu giám sát cao quan nhà nước cần mở TK chi tiết cấp III để phản ánh hoạt động  NH hoạt động mục tiêu lợi nhuận đảm bảo an toàn cho hệ thống nên vấn đề khoản đòi hỏi NH đáp ứng tuyệt đối:mức dự trữ ngân quỹ lớn mức dự trữ DN, NH phải trì mức DTBB DTDT TK mở NHNN  Hoạt động NH tiềm ẩn nhiều rủi ro lên TK dự phòng NH có số dư lớn so với DN Sự khác biệt BCTC KTNH KTDN a BCĐKT KTDN KTNH Các khoản Chia theo thời hạn Được chia theo mức độ mục loại tài sản DN bao gồm khoản giảm dần: TSNH TSDH đồng thời  Khoản mục ngân quỹ: theo mức độ khoản tiền mặt quỹ, tiền gửi giảm dần: NHNN, tiền gửi  TSNH  TSDH TCTD khác  Đầu tư tài chính: đầu tư chứng khoán, góp vốn đầu tư  Cho vay  TSCĐ, BĐS TS có khác Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 18 Căn lập Số dư TK loại loại Số dư TK loại 1, Đặc điểm Tỷ trọng khoản mục TSDH Khoản mục cho vay chiếm DN thường chiếm tỷ tỷ trọng cao hoạt trọng cao động tín dụng hoạt động Tài sản NH Các khoản Bao gồm khoản mục:  Nợ phải trả:ngắn hạn mục dài hạn  VCSH: vốn góp chủ sở Nguồn vốn hữu, lợi nhuận chưa phân phối, quỹ Được chia thành  Vốn vay từ TCTD, NHNN phát hành GTCG  Vốn huy động từ KH TC kinh tế  VCSH Căn lập Số dư TK loại loại Số dư TK loại loại Đặc điểm VCSH chiếm tỷ trọng lớn VCSH chiếm tỷ trọng tổng nguồn vốn nhỏ tổng nguồn vốn, vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn Ngoài khoản mục BCĐKT, có NH phải trình bày nghĩa vụ nợ tiềm ẩn (bảo lãnh vay vốn, cam kết nghiệp vụ L/C, cam kết tài trợ, bảo lãnh khác…) DN nghiệp vụ liên quan đến nghĩa vụ nợ tiềm ẩn Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 19 b BCKQHĐKD Đều phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ, dựa vào số liệu đầu kỳ số liệu phát sinh kỳ.các tiêu xếp phù hợp với yêu cầu mục tiêu quản lý tính chất hoạt động kinh doanh  NH  Các khoản mục BCKQKD trình bày để phản ánh kết nghiệp vụ tín dụng( thu nhập lãi, chi phí trả lãi, thu nhập lãi thuần), hoạt động cung ứng dịch vụ( lãi/lỗ từ hoạt động dịch vụ) Ngoài bảng BCKQKD trình bày bóc tách khoản chi phí hoạt động, chi phí dự phòng rủi ro tín dụng phát sinh tất nghiệp vụ nhằm mục đích phản ánh kết kinh doanh nghiệp vụ đánh giá tác động nghiệp vụ vào tăng trưởng NH để có định hướng phát triển phù hợp  Xét tỷ trọng khoản mục thu nhập từ lãi chiếm tỷ trọng cao tổng lợi nhuận  Xét khoản mục chi phí hoạt động( chi phí quản lý) NH cao nhiều so với DN quy mô lớn  Căn lập BCKQKD: số phát sinh kỳ TK loại  DN  Các khoản mục BCKQKD bao gồm khoản doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh hoạt động khác DN không bóc tách hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài  Khoản mục lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn tổng lợi nhuận DN  Các khoản mục chi phí quản lý DN nhỏ so với NH trừ trước xác định lợi nhuận kinh doanh  Căn lập BCKQKD: số phát sinh TK loại 5, 6,7,8, c BCLCTT Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 20 Đều phản ánh luân chuyền tiền kỳ, dòng tiền cuối kỳ tính dựa số dư đầu kỳ số thực phát sinh kỳ, dựa BCĐKT BCKQKD Cả DN NH chia làm hoạt động chính: hoạt động kinh doanh(HĐKD), đầu tư tài Tuy nhiên nội dung hoạt động lại khác nhau: KTNH Được xác định cách 1.HĐKD KTDN Được xác định cách điều chỉnh lợi nhuận từ hoạt điều chỉnh lợi nhuận trước động kinh doanh với lưu thuế hoạt động kinh chuyển tiền trước doanh với chi phí thay đổi tài sản hoạt tiền, thu động( chủ yếu tăng giảm chi từ hoạt động đầu tư, hoạt động tín dụng lợi nhuận trước thay đổi kinh doanh chứng khoán)và vốn lưu động nợ hoạt động(chủ yếu tăng giảm tiền gửi khách hàng phát hành GTCG) 2.Hoạt động đầu tư Chi cho mua sắm TSCĐ, Chủ yếu chi mua sắm BĐS đầu tư, thu từ bán, TSCĐ, thu từ lý TS, lý TS, thu chi cho thu chi từ hoạt hoạt động góp vốn, đầu tư động đầu tư chứng khoán, cổ tức nhận góp vốn, tiền nhận từ cổ tức chia… 3.Hoạt động tài Tăng(giảm) vốn điều lệ, Chủ yếu tiền vay nhận tiền thu từ phát hành GTCG được, chi trả cổ tức lợi chi toán GTCG nhuận cho cổ đông, Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 21 đến hạn, chi trả cổ tức, thu có hoạt động thu chi chi từ hoạt động mua bán cho việc phát hành mua cổ phiếu quỹ lại cổ phiếu DN Thuyết minh BCTC d Chỉ tiêu KTNH KTDN Các thông tin  Giới thiệu NH bao gồm:  Đặc điểm hoạt động phản ánh giấy phép kinh doanh, thành DN viên HĐQT, công ty  Đơn vị tiền tệ kỳ kế  Đơn vị tiền tệ, kỳ kế toán áp toán áp dụng dụng  Các sách, chuẩn mực  Các sách,chuẩn mực kế toán áp dụng riêng cho DN kế toán áp dụng riêng đối vơi  Các tiêu cần thuyết NH minh BCTC DN  Các tiêu cần thuyết minh BCĐKT BC KQKD BC LCTT VI Kết luận đề xuất giái pháp Có thể nói, KTDN KTNH giống nội dung; tuân thủ nguyên tắc kế toán bản: sở dồn tích, trọng yếu, giá gốc…Về nguyên tắc hạch toán, hai HTKT sử dụng phương pháp ghi Nợ - Có để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh; sử dụng kết cấu tài khoản chữ T; nguyên tắc ghi Nợ trước, Có sau, Nợ - Có cân nhau; giống phương pháp luân chuyển chứng từ, hình thức kế toán hệ thống báo cáo tài chính… Tuy nhiên, hai HTKT sử dụng thuật ngữ hình thức trình bày khác nên gây khó khăn cho người học làm công tác kế toán việc nhận biết tương quan chúng việc vận dụng chúng thực tế Có vấn đề tồn Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 22 người đào tạo KTDN gặp nhiều khó khăn làm KTNH ngược lại Để khắc phục điều này, công tác đào tạo chuyên ngành kế toán, cần phải có giải pháp sau:  Một là, xây dựng giáo trình mang tính thống áp dụng cho tất lĩnh vực kế toán ngành Cần đưa nguyên tắc, phương pháp chung áp dụng cho hai lĩnh vực  Hai xây dựng hệ thống tài khoản nên xây dựng hệ thống TK chung dùng cho KTDN KTNH  Ba là, nội dung chương trình phải đơn giản, dễ hiểu, sử dụng cho nhiều đối tượng nên hướng dẫn cách cụ thể cho tình nghiệp vụ kinh tế khác  Bốn là, không nên phân biệt ranh giới KTDN KTNH  Năm là, áp dụng lý thuyết với thực tế để giáo trình có tính khả thi cao (có nhiều tập thực hành)  Sáu là, nên có quy trình giảng dạy phù hợp, phân tích nguyên lý chung KTNH KTDN, sau vào lĩnh vực kế toán cụ thể Vận dụng đặc trưng giống chung số hiệu tài khoản hay nội dung kinh tế thêm nội dung khác hai lĩnh vực TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình kế toán ngân hàng, Học viện ngân hàng - Giáo trình nguyên lý kế toán, Học viện ngân hàng - Giáo trình kế toán tài chính, Học viện ngân hàng - http://www.nghiepvuketoan.vn/ - http://ketoan.org/ Sự khác biệt kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng 2014 [...]... với khách hàng, góp phần thực hiện tốt chiến lược khách hàng của mỗi NH V Sự khác biệt về hệ thống tài khoản của KTDN và KTNH 1 Sự ra đời, nội dung của 2 hệ thống TK KTDN và KTNH KTDN KTNH Sự ra đời và Ban hành năm 1954theo Quyết Chính thức ra đời từ năm 1951 văn bản áp định số15/2006/QĐ-BTC của QĐ 479/2004/QĐ-NHNN và dụng Bộ trưởng BTC ngày TT 10/2014/NHNN Sự khác biệt giữa kế toán doanh nghiệp và kế. .. vào HĐKD của mình chủ yếu từ nguồn vốn vay  Các TK dự phòng của NH số dư lớn hơn nhiều so với DN  Số dư TK từ loại 1 đến loại 6 dùng để lập BCĐKT  TK loại 7 và 8 dùng để lập BCKQHDKD Sự khác biệt giữa kế toán doanh nghiệp và kế toán ngân hàng 2014 17 Nguyên nhân dẫn tới sự khác biệt giữa 2 HTTK của KTDN và KTNH  DN và NH hoạt động trên 2 lĩnh vực khác nhau DN hoạt động trong lĩnh vực sản xuất hàng. .. (bảo lãnh vay vốn, cam kết trong nghiệp vụ L/C, các cam kết tài trợ, bảo lãnh khác ) DN không có các nghiệp vụ liên quan đến các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn Sự khác biệt giữa kế toán doanh nghiệp và kế toán ngân hàng 2014 19 b BCKQHĐKD Đều phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, dựa vào số liệu đầu kỳ và số liệu phát sinh trong kỳ.các chỉ tiêu được sắp xếp phù hợp với yêu cầu và mục tiêu quản lý cũng... sản khác  TK loại 7: Thu nhập Chi phí phát sinh từ hoạt Phản ánh các khoản thu động không phải HĐKD chính nhập từ lãi, hoạt dộng dịch vụ, của DN đầu tư chứng khoán, kinh doanh  TK loại 9: Xác định kết quả ngoại hối Sự khác biệt giữa kế toán doanh nghiệp và kế toán ngân hàng 2014 15 hoạt động kinh doanh Mở đầu kỳ kế toán: kết  TK loại 8: Chi phí(CF) Phản ánh các loại chi phí chuyển các doanh thu và. .. luân chuyển chứng từ, hình thức kế toán cũng như hệ thống báo cáo tài chính… Tuy nhiên, hai HTKT sử dụng thuật ngữ và hình thức trình bày khác nhau nên đã gây khó khăn cho người học và làm công tác kế toán trong việc nhận biết sự tương quan giữa chúng cũng như việc vận dụng chúng trong thực tế Có một vấn đề tồn tại Sự khác biệt giữa kế toán doanh nghiệp và kế toán ngân hàng 2014 22 là một người được... chung của KTNH và KTDN, sau đó mới đi vào từng lĩnh vực kế toán cụ thể Vận dụng những đặc trưng giống nhau chung một số hiệu tài khoản hay một nội dung kinh tế và chỉ thêm những nội dung khác nhau của giữa hai lĩnh vực TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình kế toán ngân hàng, Học viện ngân hàng - Giáo trình nguyên lý kế toán, Học viện ngân hàng - Giáo trình kế toán tài chính, Học viện ngân hàng - http://www.nghiepvuketoan.vn/... 6,7,8, c BCLCTT Sự khác biệt giữa kế toán doanh nghiệp và kế toán ngân hàng 2014 20 Đều phản ánh sự luân chuyền của tiền trong kỳ, dòng tiền thuần cuối kỳ được tính dựa trên số dư đầu kỳ và số thực phát sinh trong kỳ, và dựa trên BCĐKT cũng như là BCKQKD Cả DN và NH đều chia làm 3 hoạt động chính: hoạt động kinh doanh( HĐKD), đầu tư và tài chính Tuy nhiên nội dung của 3 hoạt động này lại khác nhau: KTNH... đến 9 Nội dung phản ánh  TK loại 1-TSNH: tiền, các  TK loại 1: Vốn khả dụng và loại chứng khoán, các khoản phải các khoản đầu tư thu khách hàng và hàng hóa Các tài sản có tính thanh  TK loại 2-TSDH: TSCĐ và khoản cao như tiền, chứng vốn đầu tư dài hạn khoán đầu tư Sự khác biệt giữa kế toán doanh nghiệp và kế toán ngân hàng 2014 14  TK loại 3: Nợ phải trả Bao gồm nợ ngắn hạn nợ  TK loại 2 : Hoạt... TSNH và TSDH đồng thời  Khoản mục ngân quỹ: theo mức độ thanh khoản tiền mặt trong quỹ, tiền gửi giảm dần: NHNN, tiền gửi tại các  TSNH  TSDH TCTD khác  Đầu tư tài chính: đầu tư chứng khoán, góp vốn đầu tư  Cho vay  TSCĐ, BĐS và TS có khác Sự khác biệt giữa kế toán doanh nghiệp và kế toán ngân hàng 2014 18 Căn cứ lập Số dư TK loại 1 và loại 2 Số dư TK loại 1, 2 và 3 Đặc điểm Tỷ trọng khoản mục... hoạt hoạt động góp vốn, đầu tư động đầu tư chứng khoán, và cổ tức nhận được góp vốn, tiền nhận từ cổ tức được chia… 3.Hoạt động tài chính Tăng(giảm) vốn điều lệ, Chủ yếu là tiền vay nhận tiền thu từ phát hành GTCG được, chi trả cổ tức và lợi và chi thanh toán GTCG nhuận cho cổ đông, ngoài Sự khác biệt giữa kế toán doanh nghiệp và kế toán ngân hàng 2014 21 đến hạn, chi trả cổ tức, thu ra còn có hoạt