KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ   NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Kế toán phân tích Về nội dung hạch toán, hạch toán giống hạch toán VND, dồng thời hạch toán hạch toán bút toán đối ứng ngoại tệ bút toán đối ứng VND Khoản thu, trả lãi ngoại tệ thực thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ theo TG thời điểm phát sinh    Nghiệp vụ mua bán ngoại tệ tính theo TG thực tế, nghiệp vụ khác hạch toán theo TG NHNN công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Kế toán tổng hợp Chỉ phản ánh VND Có thể phản ánh nguyên tệ cuối tháng phải chuyển đổi VND TÀI KHOẢN SỬ DỤNG      Tài khoản 1031: Ngoại tệ đơn vị Tài khoản 1123: Tiền gửi toán ngoại tệ NHNN Tài khoản 132: Tiền gửi TCTD nước ngoại tệ Tài khoản 1331: Tiền gửi không kỳ hạn ngoại tệ nước Tài khoản 422: Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ       Tài khoản 426: Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ Tài khoản 455: Chuyển tiền phải trả ngoại tệ Tài khoản 214: Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng Tài khoản 428: Tiền ký quỹ ngoại tệ Tài khoản 414: Tiền gửi NH nước ngoại tệ Tài khoản 471: Mua bán ngoại tệ kinh doanh          Tài khoản 473: Giao dịch hoán đổi Tài khoản 474: Giao dịch kỳ hạn Tài khoản 475: Giao dịch tương lai Tài khoản 476: Giao dịch quyền chọn Tài khoản 486: Thanh toán công cụ tài phái sinh Tài khoản 631: Chênh lệch TGHĐ Tài khoản 633: Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài phái sinh Tài khoản 721: Thu kinh doanh ngoại tệ Tài khoản 821: Chi kinh doanh ngoại tệ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN  Mua bán ngoại tệ kinh doanh Mua ngoại tệ: Nợ TK 1031, 1123… Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK 1011, 1113…  Bán ngoại tệ: Nợ TK 4711 Có TK 1031, 1123… Đồng thời: Nợ TK 1011, 1113… Có TK 4712   Chuyển tiền nước Nợ TK 1031,… Có TK 1331… Có TK 711 Có TK 4531 Chuyển tiền đến từ nước Nợ TK 1331, 4141 Có TK 4261, 4550    Mua bán ngoại tệ có kỳ hạn Khi ký hợp đồng mua kỳ hạn Nợ TK 4862 Có TK 4741 Hạch toán VND Nợ TK 4742 Có TK 4862 Bán kỳ hạn hạch toán ngược lại Khi toán, hạch toán giống mua bán giao 10 Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Tỷ giá giảm: Nợ TK 4742 Có TK 633 Tỷ giá tăng: Nợ TK 633 Có TK 4742 11   Lựa chọn quyền mua bán ngoại tệ Khi ký hợp đồng mua quyền chọn: Nợ TK 388, 849 Có TK 1011… Khi ký hợp đồng bán quyền chọn Nợ TK 1011, 4211… Có TK 488, 749 12 Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Tỷ giá giảm: Nợ TK 4762 Có TK 633 Tỷ giá tăng: Nợ TK 633 Có TK 4762 13   Tại ngày đáo hạn Khách hàng thực mua ngoại tệ Nợ TK thích hợp Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK thích hợp Khách hàng thực bán ngoại tệ: Hạch toán ngược lại 14 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ      TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 4282: Tiền gửi để mở LC ngoại tệ Tài khoản 9123: Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước nhờ thu Tài khoản 9124: Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước gửi đến đợi toán Tài khoản 9215: Cam kết nghiệp vụ LC trả chậm Tài khoản 9216: Cam kết nghiệp vụ LC trả 15   PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Phương thức chuyển tiền Chuyển tiền đi: Nợ TK 4221… Có TK 1331 Có TK 7110 Có TK 4531 Chuyển tiền đến: Nợ TK 1331 Có TK 4221 16  Phương thức nhờ thu Hàng xuất Khi nhận BCT Nợ TK 4221 Có TK 7110 Có TK 4531 Nhập TK 9123 Khi thu tiền từ nước Nợ TK 1331 Có TK 4221 Xuất TK 9123 17  Hàng nhập Khi nhận BCT từ NH nước ngoài: Nhập TK 9124 Khi nhà NK toán: Nợ TK 4221 Có TK 1331 Có TK 7110 (nếu có) Có TK 4531 Xuất TK 9124 18  Phương thức Tín dụng chứng từ Hàng nhập Ký quỹ LC Nợ TK 4221 Có TK 4282 Có TK 7110 Có TK 4531 Nhập TK 9215, 9216 19 Thanh toán LC LC ký quỹ 100% Nợ TK 4282 Có TK 1331, 4141 LC ký quỹ phần Nợ TK 4221 Nợ TK 4282 Có TK 1331, 4141 Xuất TK 9215, 9216 20  Hàng xuất Nếu thu phí: Nợ TK 4221 Có TK 7110 Có TK 4531 Khi NH nước trả tiền Nợ TK 1331, 4141 Có TK 4221 21 [...]... mua ngoại tệ Nợ TK thích hợp Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK thích hợp Khách hàng thực hiện bán ngoại tệ: Hạch toán ngược lại 14 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ      TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 4282: Tiền gửi để mở LC bằng ngoại tệ Tài khoản 9123: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu Tài khoản 9124: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh. .. từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu Tài khoản 9124: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán Tài khoản 9215: Cam kết trong nghiệp vụ LC trả chậm Tài khoản 9216: Cam kết trong nghiệp vụ LC trả ngay 15   PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Phương thức chuyển tiền Chuyển tiền đi: Nợ TK 4221… Có TK 1331 Có TK 7110 Có TK 4531 Chuyển tiền đến: Nợ TK 1331 Có TK 4221 16 ...Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Tỷ giá giảm: Nợ TK 4742 Có TK 633 Tỷ giá tăng: Nợ TK 633 Có TK 4742 11   Lựa chọn quyền mua bán ngoại tệ Khi ký hợp đồng mua quyền chọn: Nợ TK 388, 849 Có TK 1011… Khi ký hợp đồng bán quyền chọn Nợ TK 1011, 4211… Có TK 488, 749 12 Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Tỷ giá giảm: Nợ TK 4762 Có TK 633 Tỷ giá... TK 4221 Xuất TK 9123 17  Hàng nhập khẩu Khi nhận BCT từ NH nước ngoài: Nhập TK 9124 Khi nhà NK thanh toán: Nợ TK 4221 Có TK 1331 Có TK 7110 (nếu có) Có TK 4531 Xuất TK 9124 18  Phương thức Tín dụng chứng từ Hàng nhập khẩu Ký quỹ LC Nợ TK 4221 Có TK 4282 Có TK 7110 Có TK 4531 Nhập TK 9215, 9216 19 Thanh toán LC LC ký quỹ 100% Nợ TK 4282 Có TK 1331, 4141 LC ký quỹ 1 phần Nợ TK 4221 Nợ TK 4282 Có TK