1 Mở đầu Sự cần thiết phải nghiên cứu đề tài Hàng năm, nhà nớc dành vốn ngân sách lớn cho đầu t xây dựng để phát triển kinh tế xà hội, chiếm khoảng 30-35% GDP Việc cân đối, phân bổ điều hành vốn Bộ, ngành, địa phơng thành phố trực thuộc trung ơng để triển khai dự án đầu t xây dựng thực mục tiêu phát triển kinh tế xà hội bảo đảm hiệu quả, tiết kiệm chống lÃng phí vấn đề lớn đợc d luận xà hội quan tâm Tuy nhiên, thực trạng đà xảy lÃng phí, thất thoát vốn ngân sách nhà nớc cho đầu t xây dựng đà đặt cho cấp quản lý từ Trung ơng đến địa phơng phải tìm giải pháp ngăn ngừa lÃng phí vốn Việc giảm thất thoát, lÃng phí vốn đầu t đồng nghĩa với việc tăng nguồn vốn phát triển kinh tế xà hội Để giảm thất thoát, lÃng phí cần thực từ khâu chủ trơng đầu t, thực đầu t khâu kết thúc đầu t đa vào sử dụng Trong khâu toán, toán vốn đầu t có vị trí quan trọng mặt nhận thức, lý luận nh trình điều hành thực tiễn Để nâng cao chất lợng khâu toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành cần đẩy mạnh việc phân cấp cho chủ đầu t hoạt động đầu t xây dựng, quy định rõ chủ đầu t ngời chịu trách nhiệm toán, toán dự án hoàn thành, giảm bớt hồ sơ toán, làm rõ quy trình toán, toán dự án hoàn thành Vì việc nghiên cứu Giải pháp nâng cao chất lợng toán, toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc yêu cầu thiết có ý nghĩa lý luận hoạt động thực tiễn Đối tợng nghiên cứu đề tài Cơ chế sách đầu t xây dựng liên quan đến quản lý chi phí khâu toán, toán vốn đầu t nội dung ảnh hởng đến chất lợng toán, toán dự án hoàn thành nh cứ, quy trình, hợp đồng giai đoạn toán Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề liên quan toán, toán dự án đầu t xây dựng sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc Mục đích nghiên cứu luận văn: Làm rõ vấn đề lý luận toán, toán dự án hoàn thành dự án sử dụng nguồn vốn ngân sách, làm rõ khái niệm toán, toán, hệ thống cứ, quy trình toán, toán dự án hoàn thành sử dụng vốn ngân sách nhà nớc Phân tích làm rõ thực trạng quản lý chi phí giai đoạn trình đầu t đặc biệt giai đoạn toán, toán vốn, tìm nguyên nhân gây lÃng phí, thất thoát, làm chậm giải ngân toán đầu t xây dựng nhằm đa nhóm giải pháp để khắc phục Trên sở lý luận kết việc phân tích, đánh giá thực trạng khâu toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành, luận văn đà đa giải pháp trọng tâm nhằm nâng cao chất lợng toán, toán dự án hoàn thành sử dụng vốn ngân sách Phơng pháp nghiên cứu: Tác giả sử dụng kết hợp phơng pháp: - Phơng pháp phân tích tổng kết kinh nghiệm, phơng pháp hệ thống hoá, phơng pháp lịch sử Đứng quan điểm vật biện chứng để xem xét đối tợng nghiên cứu vốn đầu t thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc Để nghiên cứu đề tài tác giả áp dụng kết nghiên cứu môn khoa học kinh tế trị học Mác Lênin, Kinh tế học, Khoa học quản lý kinh tế, Kinh tế xây dùng ý nghÜa khoa häc vµ thùc tiƠn cđa đề tài 6.1 ý nghĩa khoa học Đề tài hệ thống hoá lý luận quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc theo trình thực để làm sở tổng hợp, phân tích, đánh giá quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc 6.2 Thực tiễn đề tài Trên sở lý luận đà nêu, luận văn đà áp dụng để phân tích thực trạng quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc, làm đề xuất số nhóm giải pháp nâng cao chất lợng quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành để tham khảo áp dụng vào thực tiễn việc giải vấn đề bất cập, mâu thuẫn nh quyền hạn nghĩa vụ chủ thể công tác quản lý chi phí toán toán vốn đầu t, cứ, quy trình toán toán vốn đầu t dự án hoàn thành Kết cấu luận văn: Gồm chơng Chơng I: Những vấn đề lý luận toán, toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc Chơng II: Phân tích, đánh giá thực trạng toán, toán dự án hoàn thành sử dụng Chơng III: Giải pháp nâng cao chất lợng quản lý chi phí toán, toán vốn Chơng i: Những vấn đề lý luận quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành 1.1 tổng quan Một số vấn đề chi phí quản lý chi phí 1.1.1 Khái niệm Chi phí đầu t xây dựng công trình: toàn chi phí cần thiết để xây dựng sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị kỹ thuật công trình Do đặc điểm sản xuất xây dựng đặc thù công trình xây dựng nên công trình có chi phí khác đợc xác định theo đặc điểm, tính chất kỹ thuật yêu cầu công nghệ trình xây dựng Quản lý chi phí đầu t xây dựng chịu ảnh hởng quy luật kinh tế thị trờng nh quy luật giá trị, quy luật lu thông tiền tệ, quy luật cung cầu giá cả, quy luật cạnh tranh chịu điều tiết hệ thống văn quy phạm pháp luật hoạt động xây dựng Quản lý chi phí thực chất kiểm soát khống chế chi phí suốt trình đầu t xây dựng từ chuẩn bị đầu t, thực đầu t kết thúc xây dựng đa dự án vào khai thác sử dụng Quản lý chi phí toán, toán đầu t xây dựng khâu, phạm trù quản lý chi phí đầu t xây dựng Quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành kiểm soát chi phí giai đoạn từ ký kết hợp đồng kinh tế bên giao thầu bên nhận thầu đến lập báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành 1.1.2 Vai trò quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình Để quản lý nguồn vốn ngân sách cho đầu t xây dựng đạt hiệu quả, sử dụng tiết kiệm mang lại lợi ích nhà nớc phải sử dụng chế tài đủ mạnh, phân bổ vốn cách hợp lý, tránh giàn trải nh quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn chủ đầu t, quan cấp phát vốn Quản lý chi phÝ tèt sÏ gãp phÇn chèng l·ng phÝ, thÊt thoát vốn Nhà nớc cho đầu t xây dựng 1.1.3 Nguyên tắc quản lý chi phí Quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình phải bảo đảm mục tiêu hiệu dự án đầu t xây dựng công trình yêu cầu khách quan kinh tế thị trờng; Quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình theo công trình, phù hợp với giai đoạn đầu t xây dựng công trình, bớc thiết kế, loại nguồn vốn quy định Nhà nớc; Tổng mức đầu t, tổng dự toán, dự toán xây dựng công trình phải đợc tính đúng, tính đủ phù hợp độ dài thời gian xây dựng công trình Tổng mức đầu t chi phí tối đa mà Chủ đầu t đợc phép sử dụng để đầu t xây dựng công trình; Nhà nớc thực chức quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình thông qua việc ban hành, hớng dẫn kiểm tra việc thực quy định quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình; Chủ đầu t xây dựng công trình chịu trách nhiệm toàn diện việc quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình từ giai đoạn chuẩn bị đầu t đến kết thúc xây dựng đa công trình vào khai thác sử dụng 1.1.4 Tiêu chí quản lý chi phí (5 tiêu chí) - Tiêu chí thứ nhất: Quản lý chi phí phải đảm bảo tính đúng, tính đủ theo thiết kế, áp dụng định mức đơn giá xây dựng phù hợp phơng pháp lập, yêu cầu kỹ thuật, biện pháp thi công, địa điểm xây dựng; - Tiêu chí thứ 2: Tổ chức cá nhân tham gia quản lý chi phí phải có đủ điều kiện lực chuyên môn, nghiệp vụ, kinh nghiệm thực tiễn, nẵm vững chế sách, khách quan, trung thực, không vụ lợi; - Tiêu chí thứ 3: Quản lý chi phí hợp đồng kinh tế đợc ký kết Chủ đầu t nhà thầu Hợp đồng kinh tế pháp lý cao để yêu cầu bên thực sở để giải tranh chấp; - Tiêu chí thứ 4: Đủ thủ tục pháp lý toán, toán vốn đầu t theo hợp đồng kinh tế ký kết định chế tài nhà nớc Cơ quan cấp phát vốn thực kiểm soát toán theo nguyên tắc toán trớc, chấp nhận sau cho lần toán kiểm soát trớc, toán sau lần toán cuối gói thầu, hợp đồng; - Tiêu chí thứ 5: + Kiểm soát chi phí giai đoạn trớc xây dựng nh kiểm soát chi phí tổng mức đầu t, dự toán công trình, hạng mục, phận công trình, giá dự thầu, giá thơng thảo trớc ký kết hợp đồng + Kiểm soát chi phí giai đoạn thực xây dựng công trình: khối lợng toán, giá trị đề nghị toán, nội dung công việc phát sinh, điều chỉnh bổ sung, giá trị toán dự án hoàn thành 1.1.5 Quản lý chi phí đầu t xây dựng: 1.1.5.1 Giai đoạn hình thành chi phí Chi phí đầu t xây dựng công trình đợc hình thành quản lý qua giai đoạn trình đầu t: + Lập báo cáo đầu t (Dự án tiền khả thi): Giai đoạn hình thành sơ tổng mức đầu t Sơ tổng mức đầu t đợc ớc tính sở suất vốn đầu t chi phí công trình tơng tự đà thực yếu tố chi phí ảnh hởng tới tổng mức đầu t theo độ dài thời gian xây dựng công trình Tổng mức đầu t sơ giai đoạn cha có ý nghĩa mặt quản lý vốn + Lập dự án đầu t định đầu t: Giai đoạn xác định tổng mức đầu t, chi phí dự tính dự án đợc xác định từ thiết kế sở, tính theo diện tích công suất sử dụng tính sở số liệu dự án có tiêu kinh tế kỹ thuật tơng tự đà thực Tổng mức đầu t sở để chủ đầu t lập kế hoạch quản lý vốn thực đầu t xây dựng công trình Tổng mức đầu t quan trọng để đảm bảo tính khả thi dự án định thực dự án, đồng thời dùng làm hạn mức giới hạn tối đa không đợc phép vợt qua nhằm làm mục tiêu quản lý giá xây dựng công trình, chuẩn bị cho việc biên soạn tổng dự toán, dự toán bớc tiếp sau + Dự toán xây dựng công trình: đợc lập sở khối lợng công việc xác định theo thiết kế kỹ thuật thiết kế vẽ thi công đơn giá xây dựng công trình, định mức chi tiết tính theo tỷ lệ phần trăm (%), để chủ đầu t quản lý chi phí đầu t xây dựng khâu thiết kế bớc + Chi phí đợc lập khâu đấu thầu lựa chọn nhà thầu: Xác định giá gói thầu, giá dự thầu, giá đánh giá giá đề nghị trúng thầu - Giá gói thầu giá trị gói thầu đợc xác định kế hoạch đấu thầu sở tổng mức đầu t dự toán, tổng dự toán đợc duyệt quy định hành - Giá dự thầu giá nhà thầu nêu đơn dự thầu thuộc hồ sơ dự thầu - Giá đề nghị trúng thầu bên mời thầu đề nghị sở giá dự thầu nhà thầu đợc lựa chọn trúng thầu sau sửa lỗi, hiệu chỉnh sai lệch theo yêu cầu hồ sơ mời thầu + Chi phí hình thành nghiệm thu bàn giao giá toán Giá toán sở để chủ đầu t toán với nhà thầu chi phí hợp pháp, hợp lệ đợc xác định từ khối lợng thực tế thi công hợp đồng đà ký kết Xem sơ đồ 1.1: Sơ đồ hình thành chi phí theo giai đoạn đầu t Đề xuất đầu t Dự án tiền khả thi (Báo cáo đầu t) Thẩm định BCĐT Địa điểm Kế hoạch KTXH năm Dự án khả thi (Dự án đầu t) Tổng mức đầu t Thẩm định DAĐT Đất đai Lập thiết kế kỹ thuật Dự toán TKKT Thẩm định TKKTDT Kế hoạch đầu t năm Giải phóng mặt bằng, tái định c Uớc toán đầu t Chuẩn bị xây dựng Đấu thầu lựa chọn nhà thầu xây dựng Dự toán BVTC Ký kết hợp đồng XD Giá trị hợp đồng Xây dựng lắp đặt Thanh toán Nghiệm thu bàn giao Quyết toán Tổng kết, đánh giá dự án Tổng toán Kết thúc Chiến lợc KTXH Giai đoạn thực đầu t Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hình thành chi phí theo giai đoạn đầu t Giai đoạn chuẩn bị đầu t 1.1.5.2 Nội dung quản lý chi phí Quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình bao gồm: tổng mức đầu t; dự toán công trình xây dựng; định mức giá xây dựng; hợp đồng hoạt động xây dựng; toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành a) Quản lý Tổng mức đầu t: Tổng mức đầu t đợc lập dựa vào tiêu suất vốn đầu t, giá xây dựng công trình tơng tự, giá vật liệu, thiết bị hành, kết hợp với tình hình thực tế công trình Tổng mức đầu t sở để chủ đầu t lập kế hoạch quản lý vốn thực đầu t xây dựng công trình Tổng mức đầu t đợc tính toán xác định giai đoạn lập dự án đầu t xây dựng công trình phù hợp với nội dung dự án thiết kế sở, trờng hợp lập báo cáo kinh tế kỹ thuật, tổng mức đầu t đợc xác định phù hợp với thiết kế vẽ thi công Tổng mức đầu t bao gồm: chi phí xây dựng; chi phí thiết bị; chi phí bồi thờng giải phóng mặt bằng, tái định c; chi phí quản lý dự án; chi phí t vấn đầu t xây dựng; chi phí khác chi phí dự phòng b) Lập quản lý dự toán xây dựng công trình: Dự toán xây dựng công trình đợc xác định theo công trình xây dựng cụ thể để chủ đầu t quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình Dự toán công trình đợc lập sở khối lợng công việc xác định theo thiết kế kỹ thuật thiết kế vẽ thi công, nhiệm vụ công việc phải thực công trình đơn giá xây dựng công trình, định mức chi phí tính theo tỷ lệ phần trăm (%) cần thiết để thực khối lợng, nhiệm vụ công việc Dự toán công trình xây dùng bao gåm: Chi phÝ x©y dùng, chi phÝ thiÕt bị, chi phí quản lý dự án, chi phí t vấn đầu t xây dựng, chi phí khác chi phí dự phòng công trình Dự toán công trình đợc hiểu việc tính toán, lựa chọn, thẩm định biên soạn hồ sơ tơng ứng giá xây dựng thời kỳ dự tính, đợc tiến hành bớc thiết kế vẽ thi công Dự toán công trình đà đợc thẩm định phê duyệt để ký kết hợp đồng xây lắp thực phơng thức giao thầu toán giá xây lắp công trình xây dựng; sở để xác định giá mời thầu quản lý chi phí sau đấu thầu thực phơng thức đấu thầu nh quản lý chi phí thi công xây dựng, khâu toán, toán, bảo hành công trình xây dựng c Lập quản lý tổng dự toán xây dựng công trình Tổng dự toán có vai trò quan trọng quản lý chi phí đầu t xây dựng đặc biệt quản lý điều hành kế hoạch vốn hàng năm Theo quy định Nghị định số 16/2005/NĐ-CP có quy định phải lập tổng dự toán, nhng theo Nghị định số 99/2007/NĐ-CP không quy định bắt buộc phải lập tổng dự toán song để quản lý chi phí đợc tốt chủ đầu t cần lập tổng dự toán Tổng dự toán sở để chủ đầu t xác định giá gói thầu dự án, sở quản lý giá khâu đấu thầu, toán toán với nhà thầu Tổng dự toán toàn chi phí cần thiết dự tính để đầu t xây dựng công trình, hạng mục công trình thuộc dự án Tổng dự toán bao gồm chi phí đợc tính theo dự toán xây dựng công trình, hạng mục công trình gồm chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí khác đợc tính dự toán xây dựng công trình chi phí dự phòng, chi phí quản lý dự án số chi phí khác dự án Tổng dự toán không bao gồm chi phí bồi thờng giải phóng mặt bằng, tái định c kể chi phí thuê đất thời gian xây dựng, chi phí đầu t hạ tầng kỹ thuật, vốn lu động cho sản xuất 1.1.6 Kinh nghiƯm qu¶n lý chi phÝ cđa mét sè nớc giới học rút cho Việt Nam 1.1.6.1 Mô hình quản lý chi phí số nớc giới Đối với dự án Chính phủ Anh, Chủ đầu t ủy nhiệm cho kỹ s chuyên ngành kiến trúc s công ty t nhân (hoặc nhà nớc tuyển) để phác thảo Dự án thiết kế sơ Trong giai đoạn này, kỹ s chuyên ngành Kiến trúc s đợc hỗ trợ t vấn thiết kế t vấn quản lý chi phí (Quantity Surveyor) công ty t nhân Các công ty đợc giới thiệu kỹ s chuyên ngành kiến trúc s cho Chủ đầu t lựa chọn T vấn quản lý chi phí lập khái toán chi phí đợc tính toán dựa thông tin dự án từ thiết kế sơ bộ, Ví dụ: dựa diện tích 1m2 sàn Khi khối l ợng vốn dành cho dự án đợc chấp thuận, thiết kế sơ đợc trình cho Chủ đầu t T vấn quản lý chi phí lập dự toán sơ mô tả lợng vốn xây dựng đợc chi tiêu nh Dự toán sơ đợc xác định dựa thiết kế Do đó, dự toán sơ đa mục tiêu chi phí cho ngời nhóm thiết kế thực bớc Khi định thiết kế đợc đa ra, t vấn quản lý chi phí lập dự toán dự toán có liên quan đến dự toán sơ đà đợc duyệt Nếu bị vợt dự toán sơ đợc duyệt, dự toán sơ thiết kế đợc cảnh báo Chi phí dự phòng dự toán sơ giúp giải vấn đề xảy Mặc dù vậy, thờng gặp thay đổi ngân sách thiết kế sơ giai đoạn thiết kế thi công Khi xong thiết kế thi công, t vấn quản lý chi phí lập biểu khối lợng bao gồm chi tiết tất hạng mục công việc theo yêu cầu thiết kế Biểu khối lợng đợc áp giá sau đợc sử dụng để phân tích Hồ sơ thầu nhà thầu Giai đoạn sau ký kết hợp đồng xây dựng, phơng pháp kiểm soát chi phí đợc sử dụng phơng pháp xác định mốc ngân sách dự báo ngân sách, mốc ngân sách đợc lập t vấn quản lý chi phí Mốc ngân sách đợc dùng để so sánh ngân sách thời điểm dự báo cho giai đoạn tơng lai Mốc ngân sách 10 đợc lập t vấn quản lý chi phí Mốc ngân sách đợc cập nhật có thay đổi quan trọng (các phát sinh), đợc cập nhật hàng tháng Thanh toán cho nhà thầu thờng dựa đánh giá hàng tháng khối lợng công việc thực theo tính toán nhà thầu đơn giá kiểm tra bëi t vÊn qu¶n lý chi phÝ.Trong bÊt cø hợp đồng thờng thời gian cho phép để tiến hành nhanh thủ tục toán cuối sau công trình đà hoàn thành tháng Mỹ định mức, tiêu chuẩn công ty t vấn có danh tiếng biên soạn, cung cấp cho thị trờng tham khảo, việc tính giá xây dựng công trình công ty định giá chuyên nghiệp đảm nhận Nhà nớc lấy hiệu dự án mục tiêu quản lý, thực quản lý thông qua chế thị trờng Trung Quốc đặc biệt coi trọng quản lý chi phí từ khâu dự án, nguyên tắc xác định khống chế chi phí suốt trình xây dựng theo phơng châm: Lợng thống Giá đạo Phí cạnh tranh Hiện Trung Quốc thực chế kết hợp giám sát nhà nớc (giai đoạn lập dự án) giám sát xà hội (giai đoạn thực đầu t) Mô hình quản lý chi phí số nớc: Anh, úc, Hồng Kong, Mỹ, Thái Lan đợc chia làm mức giá hợp lý theo bớc nh sau: Bớc 1: Ước tính ngân quĩ dự án giai đoạn nghiên cứu tiền khả thi; Bớc 2: Xác định, bè trÝ ng©n quÜ theo ý tëng thiÕt kÕ ë giai đoạn nghiên cứu khả thi; Bớc 3: Giá xây dựng bớc thiết kế sơ (gồm thiết kế kỹ thuật (nếu có) hạng mục kỹ thuật phức tạp; Bớc 4: Giá xây dựng bớc thiết kế vẽ thi công; Bớc 5: Giá xây dựng giai đoạn đấu thầu; Bớc 6: Giá xây dựng giai đoạn xây dựng Nội dung chủ yếu quản lý chi phí giai đoạn xây dựng Báo cáo kế hoạch chi phí đề nghị toán; §iỊu chØnh ph¸t sinh vỊ chi phÝ; B¸o c¸o dòng tiền mặt; Điều chỉnh chi phí hợp đồng; Xác định tiến độ toán 1.1.6.2 Bài học rút cho Việt Nam Kiểm soát chi phí giai đoạn thiết kế đặc biệt đợc coi träng ë c¸c níc ph¸t triĨn, tỉ chøc t vÊn kiểm soát chi phí từ lập dự toán sơ giai đoạn thiết kế sở t vấn thiết kế phải xác định thiết kế không đợc vợt dự toán đợc cảnh báo Điều đặc biệt rÊt cã ý nghÜa ®èi víi ViƯt Nam ch a hình thành tổ chức t vấn quản lý chi phí chuyên nghiệp cần tăng cờng kiểm so¸t