y o c u -tr a c k c I HC QUC GIA H NI TRNG I HC KINH T - V C HNG HOT NG THANH TRA THU CC THU TNH H GIANG LUN VN THC S QUN Lí KINH T CHNG TRèNH NH HNG THC HNH H Ni 2015 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c I HC QUC GIA H NI TRNG I HC KINH T - V C HNG HOT NG THANH TRA THU CC THU TNH H GIANG Chuyờn ngnh: Qun lý kinh t Mó s: 60 34 04 10 LUN VN THC S QUN Lí KINH T CHNG TRèNH NH HNG THC HNH NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS PH MNH HNG XC NHN CA CN B HNG DN XC NHN CA CH TCH H CHM LUN VN H Ni - 2015 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c - Lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn ch-a đ-ợc công bố công trình .d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LI CM N hon thnh chng trỡnh cao hc v vit lun ny , tụi ó nhn c s hng dn , giỳp v gúp ý nhit tỡnh ca quý thy cụ Trng i hc Kinh t - a i ho c Quụ c gia Ha Nụ i Trc ht, tụi xin chõn thnh cm n n quy thy cụ trng i hc Kinh t, ó tn tỡnh hng dõn, giỳp cho tụi qua trỡnh hc Tụi xin gi li bit n sõu sc n PGS.TS Phớ Mnh Hng ó dnh rt nhiu thi gian v tõm huyt hng dn nghiờn cu v giỳp tụi hon thnh lun tt nghip Mc dự tụi ó cú nhiu c gng n lc, tỡm tũi, nghiờn cu hon thin lun vn, nhiờn khụng th tranh nhng thiu sút, rt mong nhn c nhng úng gúp tn tỡnh ca quy thy cụ v cac bn .d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c MC LC DANH MC CC T VIT TT i DANH MC CC BNG ii M U CHNG 1: TNG QUAN TI LIU NGHIấN CU V C S Lí LUN CA HOT NG THANH TRA THU .4 1.1 Tng quan ti liu nghiờn cu 1.2 Nhng chung v tra thu 1.2.1 Khai nim, c im, vai trũ ca tra thu 1.2.2 Mc tiờu, yờu cu i vi hot ng tra thu 14 1.2.3 Nguyờn tc tra thu 15 1.2.4 Ni dung tra thu .17 1.2.5 Quy trỡnh tra thu 19 1.2.6 Phng phap tra thu .21 1.3 Ch tiờu anh gia, k nng, nghip v, ng dng cụng ngh v cụng tac phi hp hot ng tra thu 24 1.3.1 Ch tiờu anh gia cụng tac tra thu i vi NNT ti Cc Thu tnh H Giang 24 1.3.2 K nng, nghip v tra ti doanh nghip .25 1.3.3 C s d liu v NNT phc v cho cụng tac tra thu 26 1.3.4 Cac ng dng tin hc vo cụng tac tra thu 27 1.3.5 Cụng tac phi hp 28 1.4 Cac nhõn t nh hng n hot ng tra thu 29 1.4.1 H thng bn phap lut 29 1.4.2 Quy trỡnh, th tc, c ch giam sat v phng phap tra thu 30 1.4.3 T chc b may v i ng can b lm cụng tac tra thu 32 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y c 1.4.4 S dng cụng ngh, ngun thụng tin, d liu v NNT v c s vt cht, k thut phc v cho cụng tac tra thu 33 1.4.5 Cụng tac bo mt hot ng tra thu 34 1.4.6 Cac nhõn t nh hng khac 34 CHNG 2: PHNG PHAP VA THIT K NGHIấN CU 37 2.1 Cac cõu hi t m ti cn gii quyt 37 2.2 Cach tip cn 37 2.3 Phng phap nghiờn cu 38 2.3.1 C s phng phap lun .38 2.3.2 Cac phng phap nghiờn cu cu thờ 38 2.4 a im nghiờn cu 41 CHNG 3: THC TRNG HOT NG THANH TRA THU TI CC THU TNH H GIANG GIAI ON 2011 2013 42 3.1 c im kinh t - xó hi ca tnh H Giang v khai quat Cc Thu H Giang 42 3.1.1 c im tỡnh hỡnh kinh t xó hi tnh H Giang 42 3.1.2 c im ngi np thu trờn a bn tnh H Giang 43 3.1.3 Khai quat v Cc Thu tnh H Giang .45 3.1.4 Biờn ch, t chc v chc nng nhim v ca phũng Thanh tra thu 47 3.2.1 Hot ng thu thp thụng tin, xõy dng c s d liu, phõn tớch ri ro la trn cac trng hp tra thu 49 3.2.2 S NNT c tra tng s NNT 51 3.2.3 Kt qu v chng tht thu ngõn sach, x lý vi phm hnh chớnh v thu 52 3.2.4 Kt qu v s bin chuyn ý thc t tuõn th ngha v thu ca NNT, phũng nga vi phm 60 d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 3.3 anh gia chung v cụng tac tra thu i vi NNT ti Cc thu tnh H Giang thi gian qua 62 3.3.1 Nhng mt tớch cc 62 3.3.2 Nhng hn ch, yu kộm 64 3.3.3 Nguyờn nhõn 67 CHNG 4: CC GII PHP HON THIN CễNG TC THANH TRA THU TI CC THU TNH H GIANG TRONG THI GIAN TI 74 4.1 Quan im hon thin cụng tac tra thu 74 4.1.1 Viờ c hon thin cụng tac tra thu phi phự hp vi chin l c cai cach thuờ , gúp phn nõng cao hiu lc v hiu qu ca qun lý thuờ .75 4.1.2 Hon thin cụng tac tra thuờ phai trờn c s phu h p vi iờ u kiờ n thc tờ khach quan 77 4.1.3 Hon thin cụng tac tra thu phi gúp phn to iu kin thuõ n l i cho hoa t ụ ng sn xut, kinh doanh phat trin 77 4.2 Cac gii phap hon thin cụng tac tra thu i vi NNT ti Cc thu tnh H Giang thi gian ti 78 4.2.1 Kin ngh hon thin v c ch, chớnh sach, ban hnh cac bn iu chnh nhng bt hp lý .78 4.2.2 Hon thin quy trỡnh tra, c ch giam sat hot ng tra v tng cng cụng tac tra kim tra ni b nghnh 79 4.2.3 Cac gii phap v t chc b may v ngi 81 4.2.4 Cac gii phap v chuyờn mụn, nghiờ p vu , ng dng cụng ngh 83 KT LUN 94 TI LIU THAM KHO 95 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MC CC T VIT TT S TT Ký hiu Nguyờn ngha CBTT Can b tra CQT C quan thu GTGT Gia tr gia tng NNT Ngi np thu NSNN Ngõn sach nh nc TNCN Thu nhp ca nhõn TNDN Thu nhp doanh nghip i d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MC CC BNG Bng 3.1: Lc lng can b tra Cc thu H Giang 2011-2013 47 Bng 3.2: Cac trng hp a vo k hoch tra 2011-2013 50 Bng 3.3: S NNT c tra tng s NNT ang hot ng 20112013 51 Bng 3.4: Tỡnh hỡnh thc hin k hoch tra NNT 2011-2013 52 Bng 3.5: Kt qu x lý v thu v x pht vi phm hnh chớnh sau tra thu giai on 2011 2013 ca Cc thu tnh H Giang 53 Bng 3.6: S thu truy thu tng thu NSNN 2011-2013 54 Bng 3.7: Tỡnh hỡnh n thu sau tra ca NNT 2011-2013 55 Bng 3.8: S liu kt qu tra thu nm 2012 ti Cụng ty TNHH Hi H H Giang 58 ii d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LI M U Tớnh cp thit ca ti nghiờn cu Thu l mt nhng chớnh sach kinh t - xó hi quan trng ca ng v Nh nc ta, l ngun thu ch yu ca ngõn sach Nh nc, l cụng c iu tit nn kinh t phat trin theo nh hng xó hi ch ngha, to mụi trng thun li cho sn xut kinh doanh phat trin, gii quyt cac kinh t - xó hi ca t nc, gúp phn vo tớch lu ngõn sach, tng tng sn phm xó hi v thu nhp quc dõn, gúp phn m bo cụng bng xó hi v hi nhp quc t Theo c ch qun lý thu thu hin NNT phi t khai, t np thu v t chu trach nhim Trong cac chc nng qun lý thu, tra thu c coi nh l mt b phn ch lc ca ngnh thu phũng nga, rn e gian ln chng trn-tranh thu, nõng cao tớnh tuõn th ca NNT Thanh tra thu c s dng nh chc nng m bo phap ch thu, giỳp tng cng k lut, k cng lnh vc thu, nõng cao hiu qu ca qun lý Nh nc v thu, phi c xac nh nh mt nhõn t tt yu ca cụng tac qun lý thu Thanh tra thu c coi nh mt bin phap hu hiu ca CQT nhm rn e, phat hin, x lý, hn ch nhng sai phm ca NNT, nõng cao tớnh nghiờm minh ca phap lut, lm cho NNT t giac tuõn th, m bo s cụng bng khach quan cho NNT, nh vy m tac ng ngc tr li thỳc y nn kinh t phat trin lnh mnh, bn vng Trong nhng nm qua, ngnh thu tnh H Giang ó hon thnh tt nhim v thu ngõn sach, tc tng trng nm sau luụn cao hn nm trc Trong kt qu chung ca ngnh thu tnh H Giang cú phn úng gúp khụng nh ca cụng tac tra thu Tuy nhiờn, theo bao cao chuyờn v cụng tac thu ti hi ngh tng kt cụng tac thu nm 2013 trin khai nhim v cụng tac thu nm 2014 ca ngnh thu tnh H Giang, cụng tac tra thu cũn nhng hn ch nht nh c hot ng trin khai cac bn phap lut v chớnh sach d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c d o - Thc hin tt cụng tac quy hoch, to ngun i vi lc lng can b lm cụng tac tra ti tt c cac phũng Cc v ti cac Chi cc thu b nhim, b sung vo i ng lónh o v can b lm cụng tac tra kp thi cú yờu cu - Tng cng cụng tac lónh o, ch o ca Lónh o Cc i vi vic thc thi chc trach nhim v ca can b thi hnh ti doanh nghip Thng xuyờn chn chnh v l li, tac phong, thai ca can b thu thc hin nhim v tra, kim tra ngn chn tiờu cc cú th xy ra, nõng cao phm cht o c ngh nghip tng can b tra - Cú chớnh sach tin lng, tin thng phự hp, m bo ói ng thớch ang i vi can b lm cụng tac tra thu Cú th ap dng thng bng mt t l nht nh trờn s thu sau tra cho can b trc tip phat hin nhm khuyn khớch thớch ang cho can b tra thu 4.2.4 Cỏc gii phỏp v chuyờn mụn, nghiờ p vu, ng dng cụng ngh 4.2.4.1 Xõy dng, hon thin c s d liu ngi np thu phc v hiu qu cho cụng tỏc tra thu Hiu qu cụng tac tra thu ph thuc rt ln vo vic khai thac v phõn tớch thụng tin ngi np thu trờn cac ng dng qun lý thu m ngnh Thu xõy dng v thu thp c Xõy dng c h thng c s d liu v ngi np thu c cp nht mt cach chớnh xac, kp thi, y vi s h tr t cụng ngh thụng tin hin i giỳp ngnh thu cú y thụng tin phc v cụng tac qun lý thu, ú cú cụng tac tra thu i vi cụng tac tra, c s d liờ u thụng tin la iờ u kiờ n cõ n thiờ t tụ ithiờ u võ n hanh cac phn mm phõn tớch ri ro phc v lp k hoch tra thu v phõn tớch ri ro ti c quan thu trc tin hnh tra thu ti doanh nghip H thng c s d liu ngi np thu cn m bo cung cp cac ni dung liờn quan n ngi np thu nh sau: 83 m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c - Thụng tin chung v ngi np thu: loi hỡnh kinh doanh, ngnh ngh kinh doanh chớnh, c cu t chc, hỡnh thc hch toan k toan, hỡnh thc s hu vn, s lao ng; - Thụng tin tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh v kờ khai np thu: thụng tin t khai cac loi thu, phớ, l phớ (t khai, bng kờ ); thụng tin liờn quan n vic xac nh ngha v thu (Bao cao ti chớnh; quyt nh min, gim thu); - Thụng tin v tớnh tuõn th kờ khai v np thu: tỡnh hỡnh thc hin ngha v ngõn sach ca ngi np thu (s ln np chm, khụng np t khai); - C s d liu v kt qu tra, kim tra qua cac nm; - Thụng tin t vờ cac giao dich kinh tờ va cac giao dich vi cac c quan nh nc ca ngi nụ p thuờ co c cac thụng tin trờn phu c vu cho cụng tac tra thuờ , cõ n tụ chc thu thõ p va x ly thụng tin mụ t cach khoa ho c nhõ t , am bao chõ t l ng thụng tin tụ t nhõ t , õ y u nhõ t , kp thi nht a t c yờu cõ u , hot ụ ng thu thõ p va x ly c s d liờ u thụng tin vờ ngi nụ p thuờ cõ n chu trng cac bin phap ch yu sau: + Hon thin cỏc kờnh thu thp v cung cp thụng tin , am bao s a dng ca ngun cung c p thụng tin Hon thin c ch phi hp cung cõ p va s du ng thụng tin gia c quan thuờ vi cac c quan nha nc khac nh: Ti chớnh, Kho ba c, Hi quan, Cụng an, Qun lý th trng , ia chin h, Viờ n Kiờ m sat , Tũa an Mc tiờu quan trng l phi hng ti mt c s d liờ u thụng tin chung vờ doanh nghiờ p va vờ dõn c theo hng c s d liờ u thụng tin cua mụ t chin h phu iờ n t Ngoi ra, c quan thuờ H Giang cõ n chu trng xõy dng cac kờn h thụng tin khac nh : Tụ chc lc l ng cụ ng tac viờn; tụ chc tiờ p nhõ n thụng tin t quõ n chung nhõn dõn 84 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c + Nõng cõ p va hoan thiờ n phõ n mờ m thu nhõn va x ly thụng tin vờ ngi nụ p thuờ M rụ ng cac chc nng cung cõ p t hụng tin phu h p cho cac ụ i t ng s du ng thụng tin khac c quan thuờ + Cc thu t nh H Giang cõ n ch ng phi hp vi cỏc c quan nh nc co liờn quan thiờ t lõp c chờ phụ i hp cung cõ p va s dung thụng ti n lõn c bit, chỳ trng hng ti s dng c s d liu thụng tin chung ca cac c quan nh nc 4.2.4.2 Hon thin c s vt cht v cỏc iu kin cn thit khỏc phuc vu cụng tac tra thuờ Hin ti, iu kin c s vt cht phc v cho cụng tac qun lý thu núi chung v cụng tac tra, kim tra núi riờng ó c ngnh Thu quan tõm u t hn trc nhng cũn nghốo nn Vỡ vy, phc v cho cụng tac qun lý thu núi chung v cụng tac tra thu núi riờng c s vt cht v cac iu kin cn thit khac cn c tip tc u t hon thin theo cac hng: - S lng phũng lm vic phự hp vi s lng can b tra thi gian ti, bao gm c ni lm vic v ni lu gi cac h s tra; ni ngi np thu n lm vic gii trỡnh s liu - u t thit b tin hc, cac phng tiờn k thut cho can b, cung cp may tớnh xach tay, mýa ghi õm, ghi hỡnh cho can b tra thu to iu kin thun li vic thu thp,x lý v phõn tớch s liu, ti liu thc hin tra ti tr s ngi np thu 4.2.4.3 Nõng cao k nng tra thu Vic ap dng k thut qun lý ri ro tra thu ó giỳp ton ngnh Thu la chn i tng tra tng i phự hp, t l s doanh nghip cú x lý truy thu qua tra so vi s doanh nghip c t kha cao, gim bt tỡnh trng trn lan, gõy khú khn cho doanh nghip 85 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Nhng kt qu t c cụng tac tra t c thi gian qua ó khng nh vic ap dng phng phap tra theo ri ro l ỳng n cn tip tc thc hin tip tc hon thin, phat trin v m rng cac k nng tra thi gian ti, Cc thu t nh H Giang cn chỳ trng vo cac sau: - Tip tc hon thin h thng cỏc tiờu thc ỏnh giỏ ri ro v thu, to iu kin cho vic anh gia, xp hng ri ro i vi tng ngi np thu v vic lp k hoch tra c chớnh xac hn Trong qua trỡnh ap dng cac tiờu thc ny, can b tra cn anh gia mc hiu qu, chớnh xac ca tng tiờu thc t ú xut vi Tng cc Thu sa i b sung cho phự hp vi tỡnh hỡnh thc t Cac tiờu thc cn c hon chnh theo hng n gin, d lm, d anh gia v cú mi quan h vi nhau, tranh tỡnh trng cac s dng cac tiờu thc anh gia cựng mt i tng li cho cac kt qu ri ro thu khac Vớ d nh tiờu thc anh gia cac loi thu trc thu cn trung vo thu nhp chu thu, ngnh ngh kinh doanh; tiờu thc anh gia cac loi thu gian thu cn trung vo doanh thu, quy mụ doanh nghip, ngnh ngh kinh doanh, t ú giỳp cho vic anh gia ri ro, la chn ỳng i tng thc hin tra thu Phi cú s phõn chia cac tiờu thc anh gia ri ro thnh cac tiờu thc ng v tiờu thc tnh rừ rng, trờn c s ú, ap dng trng s i vi tng nhúm tiờu thc c th m bo s cụng bng i vi tng lnh vc, tng khu vc sn xut kinh doanh khac Cac tiờu thc cn c xõy dng v hon thin theo hng n gin, d anh gia v cú mi quan h vi Nu cac tiờu thc anh gia trờn ch c xem xột n l thỡ khú cú th a nhn nh ỳng n, vỡ vy, can b tra, kim tra cn s dng kt hp cac tiờu thc vi nhau, qua ú nhn nh ri ro thu c chớnh xac hn 86 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c - Hon thin cỏc phn mm ng dng h tr k thut qun lý ri ro Tip tc xõy dng v hon thin phn mm ng h tr cụng tac tra t khõu thu thp c s d liu ca doanh nghip, chuyn i d liu phõn tớch, anh gia, xac nh mc ri ro phc v vic la chn phc v vic la chn i tng v lp k hoch tra, kim tra C th: + Phn mm h tr phõn tớch, nhn dng ri ro (phõn tớch ngang, dc, t sut ); + Phn mm h tr chuyn i, x lý d liu u vo; + Phn mm h tr kim tra ri ro phat hin ti c quan thu; + Phn mm h tr anh gia ri ro v tra, kim tra thu thu nhp ca nhõn; + Hon thin phn mm h tr tra Trờn c s phn mm c xõy dng, t cac d liu thụng tin ngi np thu, phn mm s t tớnh toan c cac ch tiờu anh gia ri ro thu i vi tng ngi np thu, iu ú giỳp can b tra tit kim c thi gian, cụng sc v la chn ỳng i tng tra, kim tra Mt khac, nh cú phn mm, cụng vic tra, kim tra s cú trng tõm hn, trung hn vo nhng ri ro, trng yu - Xõy dng cỏc mụ hỡnh phõn tớch theo ngnh v theo sc thu Trờn c s ap dng cac tiờu thc anh gia ri ro v thu Tng cc Thu hng dn, Cc thu cn xõy dng cac tiờu thc anh gia ri ro phự hp vi tỡnh hỡnh qun lý thu trờn a bn mỡnh Tu theo cac hỡnh thc gian ln thu ca tng ngnh ngh tng sc thu c th m qua ú xõy dng tiờu thc anh gia ri ro cho phự hp v sat vi thc t ca ngi np thu - Hon thin, nõng cao phng phỏp phõn tớch ri ro xac nh ri ro thu ca doanh nghip, tt yu phi phõn tớch doanh nghip ú Vic phõn tớch cn c thc hin riờng cho tng ni dung cn lm rừ 87 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c tra ti doanh nghip Chng hn, phõn tớch doanh thu cn trung so sanh doanh thu qua cac thang lin k hoc cac thang cựng k nm trc, r soat cac khon thu tin k, phõn tớch n phi thu, c tớnh doanh thu t sn lng v gia ban, c tớnh doanh thu t sn lng sn xut v hng tn kho, c tớnh doanh thu t cac chi phớ sn xut v tiờu th liờn quan Cú th thy, phõn tớch v mt ngi np thu, vic so sanh, i chiu chộo ti liu l rt cn thit Qua phõn tớch, can b tra cú th phat hin cac sai lch, mõu thun ca doanh nghip vic kờ khai, tớnh v np thu Vic so sanh, i chiu cn c thc hin c th vi tng sc thu, vớ d, kim tra h s khai thu gia tr gia tng, can b kim tra cn so sanh i chiu s liu trờn t khai thu vi s liu trờn bng kờ hoa n, chng t hng hoa dch v ban ra; Bng kờ hoa n, chng t hng hoa dch v mua vo v cac bng kờ khac phat hin s mõu thun gia cac s liu 4.2.4.4 Gii phỏp hon thin hot ng tra , kim tra thu ụ i vi mt s lnh vc, ngnh ngh trng im Ngoi nhng gii phap chung ap du ng cho hoa t ụ ng tra,thuờ cac doanh nghiờ p , ụ i vi mụ t sụ doanh nghiờ p cac lin h vc , ngnh ngh trng im, cõ n co nhng giai phap c thu vờ chuyờn mụn , nghiờ p vu a bn H Giang , cú ba lnh vc , ngnh ngh trng im co sụ l ng doanh nghiờ p nhiờ u , s thu ln va qua cụng tac quan ly thc tờ cho thõ y co kha nhiờ u vi pha m cõ n co giai phap c biờ t thc hiờ n chc nng tra thuờ , o la lin h vc xõy dng, l p t v khai thac, ch bin khoang sn * Doanh nghip xõy dng lp t: cac doanh nghip xõy dng lp t, tn ti mt s c im nh: toan chm, thi gian thi cụng kộo di, h s quyt toan phc tp, chng t u vo phat sinh ti nhiu a phng Vic kờ khai np thu ca cac 88 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c doanh nghip xõy dng thng phat sinh nhiu hnh vi vi phm, ú cú th k n cac hnh vi c bn sau: - Ch u t ó cú biờn bn xac nhn lng hon thnh nhng nh thu khụng kờ khai tớnh thu gia tr gia tng v quyt toan thu thu nhp doanh nghip m treo trờn chi phớ sn xut kinh doanh d dang; - Cac cụng trỡnh thc hin thi gian di, khụng tin hnh nghim thu tng phn m thc hin tm ng, treo nhiu nm; - Kờ khai hch toan, phõn b chi phớ may xõy dng, chi phớ thuờ ngoi, chi phớ phõn cụng thi v khụng theo tng cụng trỡnh, gõy khú khn thanh, kim tra Tớnh phc tap ca cac vi phm lnh vc xõy dng ũi hi can b tra, kim tra phi vng chuyờn mụn nghip v, ng thi phi vng nghip v k toan v nghip v khac Mt s phng phap tra cú th s dng: - Yờu cu cung cp hp ng thc hin - Kim tra i chiu hp ng xõy lp ký vi ch u t; so sanh vi cac s sach k toan, i chiu vi tng hng mc hon thnh theo thi gian vi vic ghi chộp trờn s sach k toan - i chiu vi vic toan vi cac hng mc hon thnh - i chiu chi phớ hp quyt toan vi chi phớ phat sinh theo tng ln nghim thu hon thnh theo cụng trỡnh; i chiu s liu d toan so vi quyt toan - Kim tra xac nh cac cụng trỡnh hon thnh nhng cha nghim thu, cụng trỡnh ó hon thnh nhng ch u t cha toan, cac cụng trỡnh ghi gim doanh thu ca nm trc, ghi gim ca nm bao cao - Xac inh s tin ngi mua ng trc theo trỡnh t thi gian xac nh doanh thu tớnh trc 89 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c * Doanh nghip khai thỏc, ch bin khoỏng sn Hot ng kinh doanh ca doanh nghip khai thac ch bin khoang sn l lnh vc cú s thu úng gúp cho ngõn sach nh nc kha ln, nm 2013 chim khong 15% s thu Cc thu qun lý thu Tuy nhiờn, h thng c ch chớnh sach phap lut liờn quan n lnh vc ny cũn nhiu im cha phự hp ú, cụng tac tra bờn cnh yờu cu v nghip v cũn phi phat hin v kin ngh c quan qun lý nh nc cac cp hon thin c ch chớnh sach tng thu, chng tht thu cho ngõn sach nh nc Cac hnh vi vi phm thu lnh vc khai thac, ch bin khoang sn sn thng gp l: + Kờ khai thiu hoc khụng kờ khai thu i vi lng ti nguyờn khoang sn thc t ó khai thac, c bit l nhng khong sn d xut khu lu qua biờn gii v loi ban khụng cn húa n õy l rt phc m cac c quan chc nng ca tnh H Giang ang trung ngn chn + Xac nh thi im kờ khai thu ti nguyờn, phớ bo v mụi trng khụng ỳng thi im khai thac m thng l kờ khai xut húa n phat hiờ n kip thi va ngn nga co hiờ u qua cac hanh vi vi pha m noi trờn cua cac doanh nghiờ p kinh doanh khai thac v ch bin khoang sn cõ n chỳ trng thc hin cac gii phap sau: + Cú s phi hp cht ch vi lc lng Cụng an, Hi quan, Biờn phũng, Qun lý th Trng ngn chn hnh vi xut khu lu, chuyn hng ng khụng cú húa n + Phi hp vi chớnh quyn a phng ni khai thac nm bt thụng tin yờu cu doanh nghip cú khai thac thỡ phi thc hin kờ khai thu + Thc hin tra ti c s, xac minh ti im m nhm phat hin kp thi lng n v ó khai thac nhng cha kờ khai thu La cho n nhng can b cú kinh nghim lõu nm qun lý hoc tra , kiờ m tra thuờ 90 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c lnh vc ny lm nũng ct ca cac on tra thu ti cac doanh nghip kinh doanh khoang sn + Kin ngh vi cp cú thm quyn x lý nghiờm hnh vi trn lu thu nu phat hiờn ra, nh thu hi giy phộp khai thac, giy phộp kinh doanh 4.2.4.5 Hon thin c ch phi hp gia b phn tra thu vi cỏc b phõn khac c quan thuờ Hot ng kim tra , i chiu hụ s khai thuờ cua bụ phõ n tra cõ n s phụ i h p cua nhiờ u bụ phõ n co liờn quan (qun lý kờ khai thu , kờ toan thuờ , tụ ng h p va x ly d liờ u, qun lý n v cng ch thu) nh m xac inh tớnh chớnh xac ca s li u lu tr va thụng tin vờ ngi nụ p thuờ Thiờ u s phụ i h p tụ t cua cac bụ phõ n , hot ng kim tra h s khai thu ti c quan thuờ se kem hiờ u qua Cụng tac tra , kiờ m tra ta i tru s ngi nụ p thuờ cung oi hi s phi hp ca cac b phn chc nng c quan thu nh: Bụ phõ n hanh chin h, bụ phõ n kờ khai va kờ toan thuờ Trong o , nh a phõn tic h chng ca lun , mụ t nhng nguyờn nhõn lam giam chõ t l ng ca cụng tac tra thu Cc thuờ tnh H Giang la s phụ i h p cha tụ t gia bụ phõ n tra vi cac bụ phõ n chc nng khac cua Cu c thuờ kh c phu c tin h tra ng , Cc thu tnh H Giang cõ n thc hiờ n cac biờ n phap ch yu sau: - Lónh o Cc cn yờu cu cac b phn chc nng c quan thu tuõn thu cac quy trin h quan ly thuờ Tụ ng cu c Thuờ ban hanh - Cc cn nghiờn cu c th húa cac ni dung ó quy nh cac quy trỡnh qun lý thu , quy trin h kiờ m tra thuờ , quy trin h tra thuờ cho phu h p vi c thu cua H Giang Tụ chc hụ i nghi lõ y y kiờ n cac n vi chc nng Cu c thuờ trao ụ i , thụ ng nhõ t cac nụ i dung phụ i h p gi a cac phũng ca Vn phũng Cc t chc thc hin quy trỡnh tra thu 91 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c - Kp thi gii quyt nhng vng mc phat sinh qua trỡnh t chc thc hiờ n nhiờ m vu cua cac bụ phõ n chc nng c quan thuờ Dnh thi l ng thich ang cac cuụ c ho p giao ban trao ụ i , tỡm gii phap gii quyờ t nhng vng m c hoa t ụ ng phụ i h p gia bụ phõ n chc nng ca Cc thu 4.2.5 Cỏc gii phỏp khỏc 4.2.5.1 Hon thin quy ch bo mt hot ng tra thu Xõy dng v ban hnh quy ch bo mt thụng tin hot ng tra thu ca ngnh thu m bo cho hot ng tra thu t khõu xõy dng k hoch tra n qua trỡnh tra , kt thỳc tra v lu gi h s ti liu c hnh mụi trng bo mt tt nht 4.2.5.2 Ch ng lm tt cụng tỏc ph i hp cỏc ngnh co liờn quan cụng tỏc tra thu õy l cụng vic rt quan trng i vi tra thu i tng iu tit ca thu rt rng, trờn mi lnh vc v mi thnh phn kinh t C ch phi hp vi cac c quan, ban ngnh liờn quan tt s tr giỳp rt ln cho tra, kim tra; c th nh sau: - Phi hp vi S K hoch v u t thc hin tt cụng tac ng ký mó s doanh nghip; kp thi cung cp mó s cho doanh nghip, to iu kin thun li cho vic phat trin kinh doanh ca ngi np thu - Phi hp vi c quan cụng an cac cp nhm phat hin kp thi cac trng hp vi phm phap lut; ng thi cung cp kp thi, y d liu cho c quan cụng an cụng tac iu tra ti phm kinh t - Phi hp vi Kho bc Nh nc v Ngõn hng cụng tac hin i húa thu np thu, to iu kin thun li cho ngi np thu phat sinh phi np vo ngõn sach nh nc hay phat sinh cac cú liờn quan 92 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 4.2.5.3 X ly nghiờm minh cac hanh vi vi pham cua ngi nụp thuờ Nh a phõn tich chng ca lun vn, mụ t nhng n chờ cụng tac tra thuờ ta i Cu c thuờ tnh H Giang la viờ c x lý vi phm cũn nng nh Viờ c x ly vi pha m nm qua mi dng mc x pha t khai thiờ u thuờ , pht vi phm th tc v pht np chm thu Cha x pha t ụ i vi hanh vi trụ n thuờ , cha chuyờ n vu an trụ n thuờ nao cho c quan cụng an iờ u tra x ly hinh s Trong o , thc tờ cho thõ y , cac doanh nghip vi pha m kha nhiờ u , mc ụ trụ n thuờ khụng nho iờ u dõn n tinh rn e, ngn nga cua tra thuờ cha cao kh c phu c tỡnh trng ny, ụ i vi nhng trng h p vi pha m n ng cõ n kiờn quyờ t x ly nghiờm minh theo quy inh cua phap luõ t 93 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c KT LUN Cụng tac tra thu i vi NNT Cc thu tnh H Giang ó dn c hon thin c cht lng, ap ng theo ỳng yờu cu, mc tiờu ca l trỡnh ci cach v hin i hoa ngnh Thu Tuy nhiờn, cụng tac ny cũn mt s hn ch cn khc phc Bng qua trinh nghiờn c u v qua thc t lm vic ti c quan thu thi gian va qua, tac gi lu n Hot ng tra thu Cc Thu tnh H Giang ó hờ thụ ng hoa nhng võ n lý lu n c bn vờ tra thuờ ụ i vi NNT, anh gia thc trng cụng tac tra thu ti Cc thu tnh H Giang; ng thi, xut mt s gii phap nhm hon thin cụng tac tra thu ti Cc thu tnh H Giang thi gian ti Cac gii phap hon thin cụng tac tra thu ti Cc thu t nh H Giang tõ p trung kh c phc nhng hn ch c ụng tac , o quan tro ng nhõ t la ca c giai phap nh: Tng cng lc l ng can bụ tra thuờ ca vờ sụ l ng va chõ t l ng; Tng cng ng du ng ky thuõ t quan ly rui ro tra thuờ ; Hon thin c s d liu thụng tin v ngi np thu Ngoi ra, luõ n xut mụ t sụ giai phap nh m gop phõ n nõng cao hiờ u qua cụng tac tra thuờ nh: giao thờm thõ m quyờ n cho c quan thuờ , ụ i mi chin h sach tiờ n lng va thu nhõ p ụ i vi cụng chc nha nc , hon thin ch ụ ngụ ụ i vi cụng chc tra thuờ Vi s gii hn v mt thi gian, lun khụng tranh nhng sai sút, tac gi lun mong nhn c s gúp ý ca cac nh khoa hc , nh qun lý v c gi hon thin lun 94 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c TI LIU THAM KHO Phm Thanh Bỡnh, 2013 Hon thin cụng tỏc Thanh tra, Kim tra thu i vi cỏc doanh nghip ti Vn phũng Cc Thu tnh Hng yờn Lun thc s kinh t Trng i hc Kinh t Chớnh ph, 2011 Ngh nh s 86/2011/N-CP ngy 22/9/2011 ca Chớnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Thanh tra H Ni Chớnh ph, 2012 Ngh nh s 07/2012/N-CP ngy 09/02/2012 ca Chớnh ph quy nh v c quan c giao thc hin chc nng tra chuyờn ngnh v hot ng tra chuyờn ngnh H Ni Cc thu tnh H Giang, 2011-2013 Bỏo cỏo tụng kt cụng tỏc tra, kim tra thu H Giang Cc thu tnh H Giang, 2011-2013 Bỏo cỏo tụng kt cụng tỏc thu H Giang Cc thu tnh Qung Ninh,2011 Cụng tỏc tra, kim tra thu ti Cc thu tnh Qung Ninh Cụng trỡnh nghiờn cu trỡnh by ti Hi ngh tng kt cụng tac thu nm 2011 ca Tng cc Thu Cc thu tnh B Ra- Vng Tu,2013 Xõy dng k hoch tra, kim tra da trờn tiờu ri ro Cụng trỡnh nghiờn cu trỡnh by ti Hi ngh tng kt cụng tac thu nm 2013 ca Tng cc Thu Nguyn Chớ Dng, 2009 Thanh tra, kim tra nhm nõng cao tớnh tuõn th ca ngi np thu iu kin Vit Nam hin Lun Thc s kinh t i hc Kinh t Hc vin Ti chớnh, 2009 Giỏo trỡnh nghip v thu H Ni: Nh xut bn Ti chớnh 95 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 10 Hc vin Ti chớnh, 2010 Giỏo trỡnh Qun lý thu H Ni: Nh xut bn Ti chớnh 11 Nguyn Th Lan, 2009 Cỏc gii phỏp hn ch vic trn thu v trỏnh thu ca cỏc cụng ty a quc gia hot ng trờn lónh thụ Vit Nam Lun an Tin s kinh t i hc Kinh t Quc dõn 12 Phũng Thanh tra thu - Cc Thu tnh H Giang, 2011-2013 Cac bao cao tham lun Kt qu cụng tỏc tra thu nm 2011, 2012, 2013 v bin phỏp nõng cao cht lng cụng tỏc tra thu nm 2012, 2013, 2014 Hi ngh tng kt cụng tac thu nm 2011,2012, 2013 ca Cc Thu tnh H Giang H Giang 13 Nguyn Xuõn Thnh, 2013 Nõng cao hiu qu hot ng tra ngi np thu Vit Nam giai on hin Lun an Tin s kinh t ti chớnh- ngõn hng, HKT 14 Tng cc Thu, 2013 Bỏo cỏo chuyờn ti Hi ngh tụng kt cụng tỏc thu nm 2012 ca tra Tụng cc Thu H Ni 96 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c [...]... tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang - Nhiệm vụ của luận văn: + Làm rõ cơ sở lí luận và thực tiễn về hoạt động thanh tra thuế + Phân tích làm rõ thực trạng hoạt động thanh tra thuế ở Cục Thuế Hà Giang trong năm 2011-2013, chỉ ra những hạn chế và các vấn đề đặt ra cần giải quyết + Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng hoạt động thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang. .. niệm, đặc điểm, vai trò của thanh tra thuế 1.2.1.1 Khái niệm thanh tra thuế Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên tra ch của cơ quan thuế đối với đối tƣợng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi tra i pháp luật 1.2.1.2 Đặc điểm của thanh tra thuế Thanh tra thuế mang những đặc điểm chung giống đặc điểm của thanh tra nói chung và thanh tra chuyên ngành nói riêng,... nâng cao kỹ năng thanh tra và xử kiên quyết sau thanh tra - Phòng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Hà Giang với các báo cáo tham luận: “Kết quả công tác thanh tra thuế năm 2011 và biện pháp nâng cao chất lượng công tác thanh tra thuế năm 2012”; “Kết quả công tác thanh tra thuế năm 2012 và biện pháp nâng cao chất lượng công tác thanh tra thuế năm 2013”; “Kết quả công tác thanh tra thuế năm 2013 và... trúc luận văn Gồm phần mở đầu, kết luận và 4 chƣơng Cụ thể nhƣ sau: Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiêncứu và cơ sở lý luận của hoạt động thanh tra thuế Chƣơng 2: Phƣơng pháp và thiết kế nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2011 – 2013 Chƣơng 4: Các giải pháp hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang trong thời gian tới... hoạch thanh tra thuế tại trụ sở NNT; + Tỷ lệ thực hiện kế hoạch thanh tra thuế tại trụ sở NNT; + Tỷ lệ số thuế truy thu, xử phạt phát hiện qua công tác thanh tra thuế + Tỷ lệ số thuế đã nộp vào NSNN sau thanh tra thuế 1.3.2 Kỹ năng, nghiệp vụ thanh tra tại doanh nghiệp Hoạt động tập huấn, hội thảo trao đổi nghiệp vụ để nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ thanh tra thuế cho cán bộ làm công tác thanh tra thuế. .. mình nếu thiếu chức năng thanh tra thuế 1.2.2 Mục tiêu, yêu cầu đối với hoạt động thanh tra thuế 1.2.2.1 Mục tiêu của hoạt động thanh tra thuế Mục tiêu của hoạt động thanh tra thuế là chống thất thu NSNN, phát hiện, ngăn ngừa, và xứ lý đối với các hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào NSNN, đảm bảo công bằng đối với ngƣời nộp thuế Hoạt động thanh tra thuế nhằm nâng cao tính... tra đối với hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, bất động sản, thanh tra chống chuyển giá và nguyên nhân của hạn chế đồng thời đã đƣa ra giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục thuế tỉnh Hƣng Yên - “ Tác động của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với công tác quản lý thuế của thanh tra Tổng cục Thuế trong báo cáo chuyên đề tại Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2012... tác thanh tra, kiểm tra thuế; tập trung nghiên cứu xây dựng các tài liệu chuyên sâu về nghiệp vũ, kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế - Cục thuế tỉnh Quảng Ninh với công trình nghiên cứu “Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” trình bày tại Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 của Tổng cục Thuế Công trình này trình bày về tầm quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế. .. chức và cá nhân hoạt động trong phạm vi điều chỉnh của các luật thuế, chịu sự quản lý Nhà nƣớc trong lĩnh vực thuế: ví dụ đơn vị sản xuất kinh doanh, đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ chức chính trị, xã hội… Đây chính là điểm khác giữa hoạt động thanh tra chuyên ngành và hoạt động thanh tra hành chính (Thanh tra hành chính là hoạt động thanh tra trong nội bộ bộ máy nhà nƣớc; là thanh tra của cơ quan... nghiên cứu riêng hoạt động thanh tra thuế ở Cục Thuế tỉnh Hà Giang Do đó, việc sƣu tầm, tổng hợp, hệ thống hóa và phân tích làm rõ hơn một số vấn đề về lý luận, đánh giá thực trạng, đề xuất khuyến nghị, giải pháp nâng cao hiệu quả thanh tra thuế ở Cục Thuế tỉnh Hà Giang trong giai đoạn hiện nay là vấn đề cần thiết, cần tiếp tục đƣợc nghiên cứu 1.2 Những vấn đề chung về thanh tra thuế 1.2.1 Khái niệm,