Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1 Khái niệm phân loại kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền 1.2 Phân loại vốn tiền Đặc điểm, nhiệm vụ nguyên tắc hoạch toán vốn tiền 2.1 Đặc điểm vốn tiền 2.2 Nhiệm vụ 2.3 Nguyên tắc 3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 3.3 Kế toán tiền chuyển 17 CHƢƠNG 2: 20 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NÔNG SẢN VIỆT MỸ 20 1.1 Tổng quan Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ 20 Quá trình hình thành phát triển công ty 20 1.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ 21 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 21 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh (Phụ lục 2.3) 23 Đặc điểm máy kế toán công ty 24 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ 24 2.2 Chính sách kế toán áp dụng công ty 25 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ27 3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 27 3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 32 3.3 Kế toán tiền chuyển 38 CHƢƠNG 3: 39 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 39 VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NÔNG SẢN VIỆT MỸ 39 Đánh giá chung 39 1.1 Ưu điểm 39 1.2 Tồn tại, hạn chế 41 Ý kiến, đề xuất góp phần nâng cao chất lƣợng công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ 41 KẾT LUẬN Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Cụm từ đầy đủ Chữ viết tắt/ ký hiệu BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp DTT Doanh thu ĐVT Đơn vị tính CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí công đoàn KQBH Kết bán hàng TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp Đ Đồng Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta có phát triển vượt bậc, kinh tế thị trường với động khiến doanh nghiệp phải đối diện với nhiều thách thức để phát triển mở rộng thị trường Trong trình đấu tranh khẳng định yếu tố quan trọng có ảnh hưởng đến phát triển doanh nghiệp vốn tiền Vốn tiền phân thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp, tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh, yếu tố quan trọng tạo lợi nhuận, đảm bảo cho trình tái sản xuất mở rộng doanh nghiệp Vì vậy, yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải tăng cường công tác quản lý sử dụng vốn tiền cho hợp lý, đạt hiệu cao Tổ chức hạch toán vốn tiền có hiệu giúp doanh nghiệp chủ động thu, chi, tăng khả quay vòng vốn, giúp nhà quản lý hiểu rõ thực trạng nguồn vốn công ty từ có định đầu tư đắn hay hội kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận Qua thời gian thực tập, nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán vốn tiền, với hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Quang Hưng, em định chọn đề tài “Kế toán Vốn tiền Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ”cho luận văn tốt nghiệp Đây dịp để em nghiên cứu, ứng dụng lý thuyết học trường vào thực tế nhằm hiểu rõ hơn, tích luỹ kinh nghiệm bổ sung kiến thức học Bài viết em gồm nội dung sau đây: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ Chương 3: Một số ý kiến, đề xuất công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán KẾT LUẬN Qua trình tìm hiểu thực tế cho thấy kế toán bán vốn tiền có vai trò thiếu công tác quản lý doanh nghiệp.Nếu hạch toán kết kinh doanh đắn, xác biện pháp tích cực có hiệu góp phần vào việc thúc đẩy trình tuần hoàn vốn,tạo điều kiện cho việc kinh doanh ngày mở rộng Công tác kế toán Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ nói chung kế toán vốn tiền nói riêng góp phần vào nhu cầu quản lý điều kiện mới.Tuy nhiên công ty có biện pháp tích cực nhằm hoàn thiện số tồn công tác kế toán vai trò,tác dụng kế toán phát huy trình phát triển công ty Sau thời gian thực tập công ty,em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Do đòi hỏi cán kế toán không nắm vững lý luận mà hiểu sâu thực tế vận dụng cách khoa học lý luận thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Mặc dù có nhiều cố gắng song trình độ kinh nghiệm hạn chế, thời gian tiếp xúc thực tế với công việc kế toán chưa nhiều nên viết em không tránh khỏi nhiều thiếu sót Vì em kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo; Ban giám đốc, anh chị Phòng Kế toán Công ty TNHH Nông sản Việt Mỹ để viết hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Th.s Nguyễn Quang Hưng cán kế toán công ty giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 16 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Trang Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm phân loại kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Với tính lưu hoạt cao vốn tiền đáp ứng nhu cầu toán cần doanh nghiệp 1.2 Phân loại vốn tiền  Phân loại vốn tiền theo hình thức tồn tại: Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng: Đô la Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), Yên Nhật (JPY), Phrăng Pháp (FFr), Đô la Hồng Kông (HKD)… Vàng tiền tệ: tiền thực chấm Tuy nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thường khác mục đích toán kinh doanh  Phân loại vốn tiền theo trạng thái tồn tại: Tiền quỹ: gồm toàn giấy Bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền gửi Ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ mà doanh nghiệp gửi Ngân hàng Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Tiền chuyển: tiền trình vận động để hoàn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Đặc điểm, nhiệm vụ nguyên tắc hoạch toán vốn tiền 2.1 Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính quy mô vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên coi đối tượng gian lận Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp vào Ngân hàng 2.2 Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, kế toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động vốn tiền - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định, thủ tục quản lý vốn tiền, đồng thời giám sát chấp hành quy định, chế độ thủ tục chúng - Cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền Luận văn tốt nghiệp 2.3 Khoa Kế toán Nguyên tắc - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế, bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập BCTC theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế Nội dung kế toán vốn tiền 3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 3.1.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt quỹ a Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt doanh nghiệp) không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” b Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp c Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm d Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm e Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch f Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam g Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất giữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hóa để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành h Tại tất thời điểm lập báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) thời điểm lập Báo cáo tài - Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng tính theo giá mua công bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định 3.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng  Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT) Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán  Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)  Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 – TT)  Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 – TT)  Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 – TT)  Bảng kiểm kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý (Mẫu số 07 – TT)  Bảng kiểm kê quỹ dùng cho đồng Việt Nam (Mẫu số 08a – TT)  Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý (Mẫu số 08b – TT)  Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 – TT) 3.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh số có tình hình biến động tiền mặt, kế toán sử dụng tài khoản tiền mặt: TK 111 (Phụ lục 1.1) TK 111 “Tiền mặt” thuộc tài khoản vốn, có kết cấu sau: Bên Nợ ghi:  Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ  Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê  Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (Trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)  Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có ghi:  Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ  Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê  Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (Trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng Việt Nam)  Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo TK 111- Tiền mặt có TK cấp 2: 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 2.27: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 2.28: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 2.29: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Khoa Kế toán MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Khoa Kế toán MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 2.30: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 2.31: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Khoa Kế toán MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Khoa Kế toán MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 2.32: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 2.33: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 2.34: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán PHỤ LỤC 2.35: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Khoa Kế toán MSV: 12107694 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Khoa Kế toán MSV: 12107694