Chi phí lương không đóng bảo hiểm cho nhân viên có tính vào chi phí trừ không? Chi phí lương không đóng bảo hiểm cho nhân viên có tính vào chi phí trừ không? Doanh nghiệp ký hợp đồng với người lao động từ đủ 03 tháng trở lên phải đóng bảo hiểm cho người lao động Nếu chủ doanh nghiệp không đóng bảo hiểm cho người lao động tiền lương người lao động có tính vào chi phí trừ không? Căn Thông tư 78/2014/TT-BTC Điều 6, Khoản quy định khoản chi trừ xác định thu nhập chịu thuế sau: “1 Trừ các khoản chi không trừ nêu tại Khoản Điều này, doanh nghiê êp trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiê ên sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt Chứng từ toán không dùng tiền mặt thực theo quy định của các văn bản pháp luật thuế giá trị gia tăng.” Chi phí lương không tham gia bảo hiểm xã hội có tính vào chi phí thuế TNDN Căn theo quy định để chi phí lương tính vào chi phí trừ thì: – Khoản chi phí lương doanh nghiệp cho người lao động dùng để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh – Có đầy đủ chứng từ chi phí lương như: bảng chấm công, bảng toán tiền lương, hợp đồng lao động, + Hợp đồng lao động + Quy chế tiền lương, thưởng + Thỏa ước lao động tập thể ( nếu có) + Quyết đinh tăng lương (trong trường hợp tăng lương) + Bảng chấm công hàng tháng + Bảng toán tiền lương + Phiếu chi toán lương, chứng từ ngân hàng nếu toán qua ngân hàng Tuy nhiên, có số trường hợp chi phí tiền lương không tính vào chi phí trừ quy định Thông tư 78/2014/TT-BTC, Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.5 quy định sau: – Chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thực tế không chi trả chứng từ toántheo quy định pháp luật – Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Công ty, Tổng công ty – Chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề Mức dự phòng hàng năm doanh nghiệp định không 17% quỹ tiền lương thực (Tiền lương thực chi năm) – Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh Kết luận: Như vậy, quy định khoản chi phí tiền lương không tính vào chi phí trừ Hiện chưa có văn pháp quy quy định doanh nghiệp không đóng bảo hiểm cho nhân viên chi phí tiền lương không tính vào chi phí trừ – Về Luật bảo hiểm: Nếu doanh nghiệp không đóng bảo hiểm cho nhân viên, doanh nghiệp bị phạt chậm nộp truy thu bảo hiểm quan bảo hiểm phát doanh nghiệp không đóng bảo hiểm theo quy định Luật bảo hiểm – Về Luật thuế TNDN, Về Luật thuế TNDN doanh nghiệp hành chi phí tiền lương doanh nghiệp có đầy đủ chứng từ tính vào chi phí trừ chi phí lương có đầy đủ chứng từ hợp pháp theo quy định Tham khảo: Tổng cục thuế có công văn số 3884/TCT-CS ngày 18/11/2013 hướng dẫn chi phí tiền lương không đóng bảo hiểm xã hội tính thuế thu nhập doanh nghiệp Theo công văn chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng thực chi cho người lao động, có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp không thuộc khoản quy định điểm 2.5 khoản Điều Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp vi phạm quy định đóng bảo hiểm xã hội bị xử lý theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội