Đề án môn học A LỜI MỞ ĐẦU Sau 10 năm hình thành phát triển, tổ chức công tác kiểm toán nuớc ta có phát triển vượt bậc Hệ thống tài liệu kiểm toán ngày đa dạng phong phú, hệ thống văn pháp luật kiểm toán ngày hoàn thiện Với mục tiêu cụ thể hoá giai đoạn công tác kiểm toán để hiểu rõ kiểm toán, trình làm đề án môn học, em chọn đề tài “Trình tự chuẩn bị kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính” Với phạm vi đề tài môn học em trình bày trình tự chuẩn bị kiểm toán kiểm toán báo cáo tài với loại hình kiểm toán độc lập Trong trình nghiên cứu em lựa chọn “Phương pháp vật biện chứng” làm pháp phương nghiên cứu, kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích tài liệu, việc vận dụng linh hoạt chuẩn mực, qui định kiểm toán Trong Đề án em trình bày theo bố cục sau: A Lời mở đầu B Nội dung I Khái quát chuẩ n bị kiểm toán 1.1 Khái niệm 1.2 Vai trò, vị trí giai đoạn chuẩ n bị kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài AI Trình tự kiểm toán 2.1 Giai đoạn tiền lập kế hoạc h kiểm toán 2.2 Giai đoạn lập kế hoạch I I I K ế t l u ậ n C P h ụ l ụ c Trong trình làm đề án môn học em nhận hướng dẫn nhiệt tình cô Nguyễn Thị Hồng Thuý Do hạn chế mặt thời gian hiểu biết thân Đề án không tránh thể khỏi sai lầm, thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đỗ Quốc Tuyển Hà Nội, tháng 12 năm 2003 Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học B NỘI DUNG I Khái quát chuẩn bị kiểm toán 1.1 Khái niệm Chuẩn bị kiểm toán bước công việc tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo tất tiền đề điều kiện cụ thể trước thực hành kiểm toán Đây công việc có ý nghĩa định chất lượng kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán chia thành hai giai đoạn nhỏ là: ¾ Giai đoạn tiền lập kế hoạch kiểm toán ¾ Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.2 Vai trò, vị trí giai đoạn chuẩn bị kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài Giai đoạn chuẩn bị giai đoạn kiểm toán báo cáo tài chuẩn bị đầy đủ mặt vật chất, người để tiến hành kiểm toán Nó có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng hiệu chung toàn kiểm toán Ý nghĩa giai đoạn tiền lập kế hoạch kiểm toán là: tạo sở pháp lý để xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán báo cáo tài Công ty kiểm toán làm tốt công tác hạn chế rủi ro, đồng bất với khách hàng kiểm toán Ý nghĩa giai đoạn lập kế hoạch thể số điểm sau: ¾ Lập kế hoạ ch kiể m toán giúp kiể m toán viên thu thập đượ c bằn g ng kiể m toán đầy đủ có giá trị làm sở để đưa ý kiến xác đán g Báo cáo tài chín h, từ giúp kiể m toán viên hạn chế nhữ ng sai sót, giả m thiể u trác h nhiệ m phá p lý, nân g cao hiệu côn g việc giữ vữn g đượ c uy tín ngh ề nghi ệp ch - Mức độ lạm phát giá trị đơn vị tiền tệ; - Các sách Chính phủ: + Chín h sách tiền tệ ngân hàng (Ví dụ: Mức lãi suất, tỉ giá hối đoái, hạn mức tín dụng, ); + Chín h sách tài ; + Chín h sách thuế ( Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng; thuế xuất nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp, ); + Chín h sách khuyến khích đầu tư (Ví dụ: Các chương trình trợ giúp Chính phủ, ) - Biến động thị trường chứng khoán tỷ lệ đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh đơn vị kiểm toán; - Kiểm soát ngoại hối tỉ giá ngoại tệ B- Môi trường lĩnh vực hoạt động đơn vị kiểm toán: - Các yêu cầu môi trường vấn đề liên quan; - Thị trường cạnh tranh; - Đặc điểm hoạt động kinh doanh (liên tục hay theo thời vụ); - Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh; - Rủi ro kinh doanh (Ví dụ: Công nghệ cao, thị hiếu thị trường, cạnh tranh, ); - Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh; - Các điều kiện bất lợi (Ví dụ: Cung, cầu tăng giảm, chiến tranh, giá cả, ); - Các tỷ suất quan trọng số liệu thống kê hoạt động kinh doanh hàng năm; - Chuẩn mực, chế độ kế toán vấn đề liên quan; - Các quy định pháp luật sách, chế độ cụ thể có liên quan; - Các nguồn cung cấp (Ví dụ: Hàng hóa, dịch vụ, lao động, ) giá C- Nhân tố nội đơn vị kiểm toán: Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học 1- Các đặc điểm quan trọng sở hữu quản lý - Hội đồng quản trị: + Số + + + + + + lượng uỷ viên thành phần; Uy tín kinh nghiệm cá nhân; Tính độc lập Giám đốc kiểm soát hoạt động Giám đốc; Các họp định kỳ; Sự tồn phạm vi hoạt động Ban kiểm soát; Sự tồn tác động quy chế hoạt động đơn vị; Những thay đổi cố vấn chuyên môn (nếu có) - Giám đốc (người đứng đầu) máy điều hành: + Thay + + + + + + + đổi nhân (Ví dụ: Giám đốc, Phó Giám đốc, Kế toán trưởng, ) ; Kinh nghiệm uy tín; Thu nhập; Các cán tài chủ chốt vị trí họ đơn vị; Kế toán trưởng nhân viên kế toán; Các chế độ khuyến khích vật chất, khen thưởng, kỷ luật; Sử dụng ước tính kế toán dự toán; Phân cấp quyền hạn trách nhiệm máy điều hành; + Áp lực Giám đốc (hoặc người đứng đầu); + Các hệ thống thông tin quản lý - Loại hình doanh nghiệp ( Ví dụ: Nhà nước, tập thể, tư nhân, cổ phần, trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ); - Lĩnh vực, phạm vi đối tượng phép kinh doanh; - Thời hạn phép hoạt động; - Các chủ sở hữu vốn bên liên quan (Ví dụ: Trong nước, nước, uy tín kinh nghiệm, ); - Cơ cấu vốn (những thay đổi gần hay dự kiến tương lai, ); - Sơ đồ tổ chức máy sản xuất, kinh doanh; - Phạm vi hoạt động; - Cơ sở sản xuất, kinh doanh chi nhánh, đại lý; - Sơ đồ tổ chức máy quản lý; - Các mục tiêu quản lý kế hoạch chiến lược; - Thu hẹp hay mở rộng hoạt động kinh doanh (đã lên kế hoạch hay thực gần đây); - Các nguồn biện pháp tài chính; - Chức chất lượng hoạt động phận kiểm toán nội (nếu có); - Quan niệm thái độ Giám đốc hệ thống kiểm soát nội bộ; - Công ty kiểm toán kiểm toán viên năm trước Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học 2- Tình hình kinh doanh đơn vị (Sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phí, hoạt động nghiệp vụ) - Đặc điểm qui mô hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Các điều kiện sản xuất, kho bãi, văn phòng; - Các vấn đề nhân lực (Ví dụ: Số lượng, chất lượng lao động, phân bố nhân lực, nguồn cung cấp, mức lương, quy chế nhân viên, thoả ước lao động tập thể công đoàn, việc thực chế độ hưu trí quy định Chính phủ lao động, ); - Sản phẩm, dịch vụ thị trường (Ví dụ: Các khách hàng hợp đồng chính, điều khoản toán, tỷ lệ lợi nhuận gộp, phần thị trường chiếm lĩnh, đối thủ cạnh tranh, xuất khẩu, sách giá cả, danh tiếng mặt hàng, bảo hành, đơn đặt hàng, xu hướng, chiến lược mục tiêu tiếp thị, quy trình sản xuất, ); - Các nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ quan trọng (Ví dụ: Các hợp đồng dài hạn, mức độ ổn định nhà cung cấp, điều kiện toán, hình thức nhập khẩu, hình thức cung ứng, ); - Hàng tồn kho (Ví dụ: điểm, lượng, lượng, cách, ); - Lợi thương quyền Địa số chất quy mại, sử dụng nhãn hiệu, phát minh sáng chế ; - Các khoản chi phí quan trọng; - Nghiên cứu phát triển; - Các tài sản, công nợ, nghiệp vụ ngoại tệ nghiệp vụ bảo hiểm rủi ro hối đoái; - Luật pháp quy định có ảnh hưởng lớn đến đơn vị kiểm toán; - Các hệ thống thông tin quản lý (Tình trạng tại, dự kiến thay đổi, ); - Cơ cấu nợ vay, điều khoản thu hẹp giới hạn nợ 3- Khả tài (Các nhân tố liên quan đến tình hình tài khả sinh lợi đơn vị kiểm toán) - Các tỷ suất quan trọng số liệu thống kê hoạt động kinh doanh; - Xu hướng biến động kết tài 4- Môi trường lập báo cáo Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học (Các tác động khách quan có ảnh hưởng đến Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị việc lập báo cáo tài chính) 5- Yếu tố luật pháp - Môi trường quy định pháp luật; - Các sách tài sách thuế ; - Các yêu cầu báo cáo kiểm toán; - Những người sử dụng báo cáo tài @@@ Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển [...]... làm kiểm toán có thể được ghi chung tên công ty kiểm toán, cũng có thể ghi thêm tên kiểm toán viên mà doanh nghiệp tín nhiệm muốn mời trực tiếp Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Nội dung kiểm toán cần ghi rõ là kiểm toán báo cáo tài chính năm nào? hoặc một nội dung cụ thể nào đó, như: kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản, kiểm toán thanh lý hợp đồng tế Yêu kinh cầu kiểm. .. coi trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán AI Trình tự chuẩn bị kiểm toán 2.1 Giai đoạn tiền lập kế hoạch kiểm toán 2.1.1 Thư mời hoặc công văn gửi công ty kiểm toán của công ty có nhu cầu kiểm toán Thông thường khi một doanh nghiệp có nhu cầu kiểm toán phải có công văn hoặc thư mời kiểm toán cho công ty kiểm toán Thư mời kiểm toán có những nội dung sau : ¾ S ố v à n g à y t h á... ty kiểm toán phải có thư hẹn kiểm toán, công văn chấp nhận kiẻm toán 2.1.3 Thư hẹn kiểm toán Thư hẹn kiểm toán là sự xác nhận bằng văn bản rằng lời mời của khách hàng đã được chấp nhận, đồng thời xác định mục tiêu và pham vi kiểm toán cũng như trách nhiệm của kiểm toán viên đối với khách hàng và hình thức của báo cáo kiểm toán Để tránh mọi sự hiểu lầm, không có lợi cho cả hai bên, tốt nhất kiểm toán. .. việc kiểm toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Ở một số nước, mục tiêu, phạm vi kiểm toán và nghĩa vụ của kiểm toán viên đã được luật pháp quy định Tuy nhiên kiểm toán viên vẫn có thể gửi thư hẹn kiểm toán cho khách hàng của mình Nguyên tắc kiểm toán thứ 2 IAPC được phê chuẩn tháng 3 – 1980 và ban hành tháng 6 – 1980 đã nêu nội dung thư hẹn kiểm toán, “Hình thức và nội dung thư hẹn kiểm. .. hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là những hoạt động hết sức mới mẻ Trong khi đó hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình cũng như phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán của Việt Nam mới ở giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về nhiều mặt Do vậy, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán cần... cho công ty kiểm toán và giữ uy tín với khách hàng ¾ Căn cứ vào kế hoạ ch kiể m toán đã đượ c lập, kiể m toán viên có thể kiể m soát và đán h giá côn g việc kiể m toán đã và đan g thực hiện , góp phầ n nân g cao chất lượ ng và hiệu quả của cuộ c kiể m toán Ý nghĩa của giai đoạn chuẩn bị là sự khái quát ý nghĩa của hai giai đoạn tiền lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong điều... của kiểm toán là rất thấp Về mặt thực tiễn kiểm soát chất lượng kiểm toán yêu cầu đánh giá khách hàng hiện có và khách hàng tiềm năng để cân nhắc: ¾ Năng lực phục vụ khác h hàng của công ty kiểm toán ¾ Tính độc lập của công ty kiểm toán ¾ Tính chính trực của Ban lãnh đạo của khác h hàng Thủ tục duy trì và chấp nhận khách hàng bao gồm việc xem xét thông tin tài chính và các thông tin khác của hàng khách... kinh cầu kiểm toán thường ghi rõ phải bảo đảm trung thực, khách quan, bí mật số liệu và thời gian cần hoàn thành 2.1.2 Duy trì và chấp nhận khách hàng Công ty kiểm toán phải đánh giá khách hàng tiềm năng và thường xuyên phải xem xét lại khách hàng hiện có của công ty Nếu khách hàng hoặc mối quan hệ giữa Công ty kiểm toán với khách hàng là không đúng mực thì khă năng thành công của kiểm toán là rất thấp... g ¾ Kế hoạ ch kiể m toán giúp các kiể m toán viên phối hợp hiệu quả với nha u cũn g như phối hợp hiệu quả với các bộ phậ n có liên qua n như bộ phậ n: kiể m toán nội bộ, các chu yên gia bên ngo ài Đồn g thời qua sự phối hợp hiệu quả đó, kiể m toán viên có thể tiến hàn h cuộ c kiể m toán theo đún g chư ơng trìn h đã lập với các chi phí ở mức hợp Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học lý, tăng... đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm Để tránh trường hợp một chủ phần hùn có thể chấp nhận bất cứ một khách hàng nào, kể cả những hàng khách không phù hợp, với lý do đơn giản để phát triển kinh doanh Một số công ty kiểm toán ở Việt Nam yêu cầu việc đánh giá các khách hàng hiện có và các khách hàng tiềm năng phải được một chủ phần hùn cấp cao đưa ra phê duyệt cùng cuối Nếu chấp nhận yêu cầu kiểm toán của