Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng B GIO DC V O T TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP H KHĨA LUẬN TỐT N NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TO Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Đồng Th Nga HI PHếNG - 2011 Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng B GIO TRƢỜNG ĐẠI H - HOÀN THIỆN CƠNG T GIÁ TRỊ GIA TĂNG KHĨA LUẬN TỐT NG NGÀNH: K Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Đồng Th Nga H Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp B GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên Lp Tờn ti Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiÖp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái quát lý luận chung thuế giá trị gia tăng - Phản ánh đƣợc thực trạng tổ chức kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH Hải Âu - Đƣa nhận xét kế tốn nói chúng kế tốn thuế giá trị gia tăng nói riêng cơng ty từ đƣa biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán - Sử dụng số liệu năm 2010 Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÔNG TY TNHH HẢI ÂU Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp CN B HNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 11 tháng 04 năm 2011 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 16 tháng 07 năm 2011 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Dƣơng Thị Phƣơng Hải Phòng, ngày Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viªn: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Kho¸ Ln tèt nghiƯp PHẦN NHẬN XÉT CỦA CAN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên q trình làm đề tài tốt nghiệp: - Có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp - Ham học hỏi, tiếp thu ý kiến giáo viên hƣớng dẫn Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Khóa luận có kết cấu tƣơng đối khoa học hợp lý Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận thuế GTGT tổ chức kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Nhìn chung tác giả hệ thống hóa tƣơng đối đầy đủ chi tiết vấn đề lý luận theo nội dung mà đề tài nghiên cứu Tác giả có cấp nhật thơng tƣ nghị định liên quan đến thuế GTGT Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Hải Âu Thành công lớn viết tác giả mô tả cách chi tiết đầy đủ công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty với số liệu năm 2010 tƣơng đối hợp lý có tính logic Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu Tác giả có nhận xét đánh giá tƣơng đối khách quan xác thực cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Từ tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Điều góp phần vào việc nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): 9,75 điểm ( Chín phẩy bẩy lăm điểm) Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2010 Cán hƣớng dẫn Đồng Thị Nga Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp LI M U Trong xu hội nhập phát triển khu vực nhƣ giới, đất nƣớc ta bƣớc củng cố, phát triển kinh tế theo hƣớng cơng nghiệp hóa, đại hóa Nhất bối cảnh kinh tế nƣớc ta nay, Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thƣơng mại giới WTO, thị trƣờng nƣớc đƣợc mở cửa, tạo hội cho kinh tế Việt Nam phát triển nhƣng đặt không thách thức doanh nghiệp nƣớc Với doanh nghiệp để tạo dựng đƣợc uy tín phát triển bền vững địi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải nhận thức đƣợc rõ vai trị thơng tin kinh tế, tài Các thơng tin đƣợc kế tốn thu thập tổng hợp, qua giúp cho nhà quản trị hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp, sách phát triển kinh tế nhà nƣớc để từ đƣa định đầu tƣ kinh doanh phù hợp Các thơng tin kế tốn có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, việc tổ chức cơng tác kế tốn hồn chỉnh mang lại hiệu cao việc cần thiết doanh nghiệp Việc tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, cơng tác tổ chức thuế kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nƣớc, tránh đƣợc tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hƣởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nƣớc Nhận thức đầy đủ đắn vai trò, ý nghĩa việc tổ chức kế tốn thuế GTGT Sau thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Hải Âu kết hợp với kiến thức đƣợc học, em chọn đề tài "Hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH HẢI ÂU " cho khóa luận Nội dung đề tài đề cập đến tình hình phát triển Cơng ty, thực t Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp v k toỏn thuế giá trị gia tăng, nội dung đƣợc trình bầy cụ thể nhƣ sau: Chƣơng I : Lý luận chung thuế GTGT kế toán thuế GTGT Chƣơng II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu Chƣơng III : Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu Do cịn hạn chế mặt lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tiễn nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy giáo để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình giáo Thạc sĩ Đồng Thị Nga, thầy cô giáo khoa QTKD cô chú, anh chị phịng Kế tốn - Tài cơng ty TNHH Hải Âu tận tình bảo, tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận ny Em xin chõn thnh cm n! Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Kho¸ Ln tèt nghiƯp CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1.1 Lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái quát đời phát triển thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nƣớc giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi : Taxe Sur La Valeur Tée ( viết tắt TVA ), tiếng Anh gọi Value Added Tax ( viết tắt VAT ), dịch tiếng Việt thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nƣớc Pháp, thuế giá trị gia tăng đƣợc áp dụng rộng rãi nhiều nƣớc giới Ngày nay, quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, Châu Phi, Châu Mỹ La Tinh số quốc gia Châu Á có Việt Nam thức áp dụng luật thuế giá trị gia tăng Các quốc gia khác thời kỳ nghiên cứu loại thuế Tính đến có khoảng 130 quốc gia giới áp dụng thuế giá trị gia tăng Ở nƣớc ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khố 9, Quốc hội nƣớc ta thơng qua Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01-01-1999 1.1.2 Khái niệm *Khái niệm GTGT: GTGT giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá dịch vụ sở sản xuất, chế biến, thƣơng mại dịch vụ ( gọi chung sở kinh doanh) tác động vào ngun vật liệu thơ hay hàng hố, dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, số chênh lệch giá đầu giá đầu vào sở kinh doanh tạo trình sản xuất kinh doanh Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hố, dịch vụ phát triển q trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng Đối với số ngành nghề kinh doanh, GTGT đƣợc xác định nhƣ sau: - Đối với ngành xây dựng tiền thu thù lao xây dựng, lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình trừ chi phí vật tƣ, động lực v cỏc chi phớ khỏc Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá LuËn tèt nghiÖp phục vụ cho xây dựng, lắp đặt cơng trình,hạng mục cơng trình - Đối với kinh doanh ăn uống số chênh lệch khoản thu tiêu thụ khoản thu khác trừ tiền mua hàng hố, chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho kinh doanh ăn uống - Đối với hoạt động kinh doanh khác số chênh lệch khoản thu tiêu thụ trừ chi phí hàng hố, dịch vụ mua để thực hoạt động kinh doanh Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào *Khái niệm thuế GTGT Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng đƣợc nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 - Tính cƣỡng chế tính pháp lý cao: Trong quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nƣớc đƣợc coi nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nƣớc Các tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế theo luật thuế cụ thể đƣợc quan quyền lực tối cao quốc gia định phù hợp với hoạt động thu nhập tổ chức kinh tế công dân Nếu không thực nghĩa vụ thuế mình, tức họ vi phạm pháp luật quốc gia Đặc điểm phân biệt khác thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho NSNN thuế khoản vay mƣợn Chính phủ Tuy nhiên, cần phải hiểu thuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc Nhà nƣớc, nhƣng bắt buộc ln đƣợc xác lập dựa tảng vấn đề kinh tế, trị, xã hội nƣớc quan hệ kinh tế giới - Thuế GTGT khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Khác với khoản vay, Nhà nƣớc thu thuế từ tổ chức kinh tế cá Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Kho¸ luận tèt nghiƯp 2.2.5 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 69 2.2.5.1 Kê khai thuế 69 2.2.5.2 Khấu trừ thuế GTGT: 88 2.2.5.3 Nộp thuế GTGT: 88 CHƢƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ÂU 89 3.1 Những nhận xét, đánh giá chung công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu 89 3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu 92 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 92 3.2.2 Một số nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện cơng tác kế tốn 93 3.2.3 Một số kiến nghị đề suất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn GTGT công ty TNHH Hải Âu 94 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viªn: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 104