BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ ANH THƯ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.01.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2016 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS NINH THỊ THU THỦY Phản biện 1: TS Nguyễn Hiệp Phản biện 2: PGS.TS Lê Quốc Hội Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kinh tế họp Đại học Đà Nẵng ngày 20 tháng 08 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việc hội nhập kinh tế quốc tế, mở rộng giao lưu mối quan hệ thương mại với nước, tổ chức hội để đưa Việt Nam trở thành quốc gia có kinh tế phát triển xu hướng tất yếu Bên cạnh lợi ích mang lại Việt Nam phải đối mặt với không thách thức Do vậy, kinh tế Việt Nam chịu ảnh hưởng biến động kinh tế giới kinh tế khu vực Trong năm qua, kinh tế Việt Nam có nhiều thay đổi nhanh chóng; từ đó, nhiệm vụ thu, nhiệm vụ chi NSNN có nhiều thay đổi Trong giai đoạn nay, nguồn thu thuế từ hoạt động xuất nhập nói chung hoạt động nhập nói riêng chiếm vai trò quan trọng nhằm trì cân đối ngân sách, đảm bảo đáp ứng tốt nhu cầu hoạt động máy nhà nước Trong nhiều năm qua, sách chế quản lý thuế nhập có thay đổi lớn mang lại kết đáng khích lệ yêu cầu thu ngân sách Nhà nước (NSNN) quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế đối ngoại; góp phần quan trọng làm ổn định tình hình kinh tế- xã hội, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển “Thời kỳ công nghiệp hoá đại hoá đất nước” Tuy nhiên đứng trước yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế đất nước nói chung thành phố Đà Nẵng nói riêng, sách thuế nhập nước ta bộc lộ nhiều tồn hạn chế kết tiến trình hội nhập Do việc lựa chọn đề tài “Quản lý thuế nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng” để nghiên cứu cần thiết Thông qua đề tài nhận thấy thực trạng thu thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng, ưu điểm, hạn chế để từ có giải pháp phù hợp để nâng cao tình hình thu thuế nhập thành phố Đà Nẵng Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế nhập - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng thời gian qua, mặt tồn tại, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế nhập - Phạm vi nghiên cứu + Về không gian: Nghiên cứu địa bàn thành phố Đà Nẵng + Về thời gian: Thông tin, liệu phục vụ cho việc nghiên cứu thu thập khoảng thời gian từ năm 2011 – 2015 Các giải pháp đề xuất có ý nghĩa đến năm 2020 - Câu hỏi nghiên cứu + Hoạt động quản lý thuế NK địa bàn thành phố Đà Nẵng diễn nào? + Cần có giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế NK giải tồn hạn chế quản lý thuế NK? Phương pháp nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài dựa kết hợp với phương pháp cụ thể sử dụng như: Phương pháp thu thập, tổng hợp thông tin; thống kê, mô tả; phân tích tỷ lệ, đối chiếu so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế NK, quản lý thuế NK điều kiện - Ý nghĩa thực tiễn: Mô tả, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế NK địa bàn thành phố Đà Nẵng để thấy mặt tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế NK địa bàn Từ đó, Đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế NK TP Đà Nẵng Kết cấu luận văn Luận văn trình bày gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận thuế nhập quản lý thuế nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thuế nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 1.1.1 Hàng hóa nhập a Khái niệm: Hàng hóa nhập bao gồm động sản có tên gọi mã số theo Danh mục hàng hóa nhập Việt Nam nhập lưu giữ địa bàn hoạt động hải quan b Phân loại hàng hóa nhập Hàng hóa nhập loại hàng hóa nhập nằm danh sách mặt hàng phép nhập với mục đích kinh doanh mua bán, sản xuất…Hàng hóa nhập phân loại theo mục đích sản xuất kinh doanh theo đối tượng doanh nghiệp, bao gồm loại hình nhập sau: - Hàng hóa nhập theo hợp đồng mua bán hàng hóa - Hàng hóa nhập để thực hợp đồng gia công với thương nhân nước - Hàng hóa nhập theo loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất - Hàng hóa nhập doanh nghiệp chế xuất - Hàng hóa nhập để thực dự án đầu tư - Hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất - Hàng hóa nhập phục vụ mục đích an ninh quốc phòng; nghiên cứu khoa học, giáo dục đào tạo Bộ quản lý chuyên ngành duyệt… - Một số loại hàng hóa khác: thông thường hàng hóa hợp đồng mua bán 1.1.2 Thuế nhập a Khái niệm: Thuế nhập phần thu nhập tạo từ hoạt động nhập mà tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động nhập có nghĩa vụ phải đóng góp cho Nhà nước theo quy định pháp luật thuế nhập khẩu, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu sách Nhà nước b Đặc điểm, vai trò thuế nhập * Đặc điểm thuế nhập Thứ nhất, thuế nhập có đối tượng chịu thuế hàng hóa phép vận chuyển qua biên giới Thứ hai, chất thuế nhập thuế gián thu mang tính tương đối Thứ ba, thuế nhập gắn liền với hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia * Vai trò thuế nhập - Thuế nhập nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước - Là công cụ điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh nhà nước kinh tế - Thuế nhập công cụ hỗ trợ bảo hộ sản xuất nước 1.1.3 Quản lý thuế nhập a Vai trò quản lý thuế nhập Vai trò quản lý thuế nhập thể sau: - Quản lý thuế nhập có vai trò định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế nhập tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước - Thông qua hoạt động quản lý thuế nhập góp phần hòan thiện sách pháp luật, quy định quản lý thuế nhập - Thông qua quản lý thuế nhập khẩu, nhà nước thực kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân XH b Các nguyên tắc quản lý thuế nhập - Tuân thủ pháp luật - Đảm bảo tính hiệu - Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế - Công khai, minh bạch - Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 1.2.1 Tuyên truyền văn pháp luật thuế nhập Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho NKHQ NNT thuế NK sử dụng phong phú, linh hoạt Thực tốt việc tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin, NKHQ NNT nhận thông tin, kiến thức thuế NK cách đầy đủ, kịp thời; từ tiết kiệm thời gian tiền cho trình thực nghĩa vụ nộp thuế NK 1.2.2 Quản lý kê khai thuế nhập a Quản lý khai báo hải quan hàng hóa nhập Người khai hải quan phải tự chịu trách nhiệm thông tin khai báo hàng hóa nhập Việc khai báo hải quan có hai hình thức: khai báo thủ công, khai báo điện tử Chính sách quản lý hàng hóa, sách thuế hàng hóa nhập áp dụng thời điểm đăng ký tờ khai hải quan b Quản lý khai báo thuế nhập Khai thuế, tính thuế nhập khẩu: - Khai thuế NK việc NKHQ, NNT tự xác định, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai số tiền thuế phải nộp theo quy định pháp luật Tùy thuộc vào Chính sách thuế nhập đối tượng NKHQ/NNT, loại hàng hóa phân loại theo mục đích sản xuất, kinh doanh, theo đối tượng doanh nghiệp mà việc khai thuế NK khác Cụ thể sau: + Hàng hóa nhập theo hợp đồng mua bán hàng hóa: kê khai thuế nộp thuế NK đầy đủ trước thông quan hàng hóa + Hàng hóa nhập để thực hợp đồng gia công với thương nhân nước ngoài: kê khai, tính thuế nhập + Hàng hóa nhập theo loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu: phải kê khai, tính thuế nhập đầy đủ + Hàng hóa nhập doanh nghiệp chế xuất: Loại hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế nhập Vi vậy, kê khai tính thuế nhập làm thủ tục hải quan + Hàng hóa nhập để thực dự án đầu tư: cần kê khai, xác định số thuế nhập miễn + Hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất: phải kê khai, tính thuế nhập đầy đủ + Hàng hóa nhập phục vụ mục đích an ninh quốc phòng; nghiên cứu khoa học, giáo dục đào tạo Bộ quản lý chuyên ngành duyệt: phải kê khai số thuế nhập miễn + Một số loại hàng hóa khác: thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu, khai nộp đủ thuế nhập theo quy định - Thời điểm tính thuế NK thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai Hải quan với quan Hải quan - Cơ quan Hải quan tôn trọng việc tự tính thuế khai thuế NK NKHQ, NNT, nhiên có biện pháp giám sát việc kê khai tính thuế cách hiệu 1.2.3 Quản lý thu nộp thuế NK Nộp thuế NK: Tùy theo loại hàng hóa nhập mà thời hạn nộp thuế khác Đốc thu: hình thức mà quan hải quan đôn đốc, nhắc nhở người khai hải quan, người nộp thuế chậm nộp thuế 1.2.4 Quản lý miễn thuế NK, không thu thuế thuế NK, hoàn thuế NK, giảm thuế NK nợ thuế NK a Quản lý miễn thuế, không thu thuế, hoàn thuế, giảm thuế NK - Miễn thuế NK việc quan hải quan không thu thuế nhập nhằm khuyến khích phát triển nhóm loại hình nhập nhóm đối tượng cụ thể theo định hướng nhà nước - Hoàn thuế nhập việc quan hải quan hoàn trả lại số tiền thuế nhập thu đối tượng nộp thuế theo quy định - Không thu thuế NK việc quan hải quan định không thu số tiền thuế phải nộp sau người nộp thuế xuất sản phẩm làm từ nguyên liệu nhập theo thời gian quy định - Giảm thuế NK việc quan hải quan giảm phần hoàn toàn thuế nhập cho NKHQ/NNT NKHQ/NNT gặp phải cố hư hỏng hàng hóa nguyên nhân khách quan b Quản lý nợ thuế NK Nợ thuế NK hạn: Các số thuế nợ thời gian cho phép theo quy định pháp luật gọi nợ hạn Nợ thuế NK hạn: số thuế nợ chưa nộp thời hạn theo quy định Đối với trường hợp quan Hải quan phải thực biện pháp đốc thu để nhanh chóng thu hồi số thuế nợ người khai hải quan 1.2.5 Kiểm tra sau thông quan, tra thuế nhập a Kiểm tra sau thông quan thuế NK Kiểm tra sau thông quan hoạt động kiểm tra quan hải quan hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán chứng từ khác, tài liệu, liệu có liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trường hợp cần thiết điều kiện sau hàng hóa thông quan Kiểm tra sau thông quan thực trụ sở quan hải quan, trụ sở người khai hải quan Thuế NK sắc thuế thuế XNK Do nét khái quát KTSTQ thuế xuất nhập nói chung áp dụng cho kiểm tra sau thông quan thuế NK b Thanh tra thuế nhập Thanh tra thuế nhập hoạt động tra quan Hải quan tổ chức, cá nhân có liên quan nhằm phát hiện, chấn chỉnh sai lầm, vi phạm hoạt động chấp hành sách, pháp luật thuế NK nhà nước Hoạt động, cách thức thực tra thuế NK thực tương tự hoạt động tra thuế Các để đánh giá thông tin gồm: Nộp thiếu thuế, gian lận, trốn thuế, lợi dụng ưu đãi miễn giảm thuế; Đánh giá tình hình số hoạt động người nộp thuế (số nộp ngân sách nhà nước, số nợ đọng thuế hàng hóa xuất nhập )… 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 1.3.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế nhập Hệ thống sách, pháp luật thuế nhập thường xuyên thay đổi để phù hợp với thông lệ giới Tuy nhiên, hệ thống sách, pháp luật thuế NK phức tạp, nhiều văn hướng dẫn chồng chéo khiến việc thực thi gặp nhiều khó khăn 1.3.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế nhập - Tổ chức máy quản lý thu thuế nhập - Con người - Cơ sở vật chất 1.3.3 Đặc điểm đối tượng nộp thuế NK Cơ quan hải quan cần nắm bắt thông tin đối tượng nộp thuế để đảm bảo trình phân tích, quản lý rủi ro hoạt động nhập đối tượng nộp thuế 10 lượng lao động thành phố, công nhân kỹ thuật chiếm 9%, trung cấp chiếm 5% 68% lực lượng lao động khác 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CƠ QUAN QUẢN LÝ THU THUẾ NK VÀ THỰC TRẠNG THU THUẾ NK TẠI THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.2.1 Khái quát Cục Hải quan TP Đà Nẵng a Lịch sử hình thành phát triển Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng thành lập tổ chức máy theo định sau: Quyết định số 1014/BNT/TTCB ngày 03/11/1975, Quyết định số 387/TCHQ-TCCB ngày 11/05/1985, Quyết định số 171/QĐ-TCCB ngày 26/4/1997, Quyết định số 87/2002/QĐ-TTg ngày 04/7/2002 b Sơ đồ máy tổ chức Cục Hải quan TP Đà Nẵng Cục Hải quan TP Đà Nẵng gồm có 09 Phòng thuộc Cục Hải quan, 02 đội (Đội Kiểm soát hải quan Đội kiểm soát phòng chống ma túy) 06 Chi cục trực thuộc Cục (Chi cục Hải quan CK Cảng Đà Nẵng, Chi cục Hải quan Sân bay quốc tế Đà Nẵng, Chi cục Hải quan KCN Hòa Khánh – Liên Chiểu, Chi cục Hải quan KCN Đà Nẵng, Chi cục Hải quan Quản lý hàng đầu tư, gia công, Chi cục Kiểm tra sau thông quan) 2.2.2 Nhân Đến 31 tháng 12 năm 2015, Cục Hải quan TP Đà Nẵng có 293 cán công chức, nhân viên Trong đó, có 239 CBCC có trình độ đại học trở lên (bao gồm 22 thạc sỹ, 217 đại học) 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục Hải quan TP Đà Nẵng Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng có chức tổ chức thực pháp luật nhà nước hải quan quy định khác pháp luật có liên quan địa bàn hoạt động, tạo điều kiện thuận lợi hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh lãnh thổ Việt Nam 2.2.4 Thực trạng thu thuế nhập TP Đà Nẵng Tình hình nhập hàng hóa thu thuế nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng có nhiều chuyển biến tích cực Số doanh 11 nghiệp làm thủ tục nhập hàng hóa tăng lên đáng kể, năm 2015 tăng 58% so với năm 2011 Kim ngạch nhập giữ mức ổn định Số thu thuế NK năm 2014 tăng mạnh so với năm khác Bảng 2.3 Số thuế NK, kim ngạch NK địa bàn TP Đà Nẵng từ năm 2011-2015 Doanh nghiệp Năm So với Số năm DN trước 2011 762 2012 794 104% 2013 812 102% 2014 960 118% 2015 1204 129% Thuế nhập Số thuế NK (triệu đồng) 256.996,4 434.110,8 468.851,3 785.905,5 552.646,5 So với năm trước 168,9% 108% 167.8% 138.3% Kim ngạch NK (USD) 1,303,490,758.75 1,166,923,462.71 1,215,481,812.65 1,342,683,400.21 1,330,779,179.67 (Nguồn: Cục Hải quan TP Đà Nẵng) 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TRONG THỜI GIAN QUA 2.3.1 Tuyên truyền văn pháp luật thuế nhập Công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho NKHQ, NNT thuế NK nhận định công tác chuyên môn nghiệp vụ quan trọng, góp phần ổn định công tác nghiệp vụ công tác quản lý thuế NK Từ năm 2011-2015, Cục hải quan TP Đà Nẵng tích cực tuyên truyền văn pháp luật quy định thuế suất nhập khẩu, C/O, Luật quản lý thuế, Thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, nhập khẩu, quản lý thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tùy vào thời điểm hiệu lực mà hình thức tuyên truyền có thay đổi 2.3.2 Quản lý khai báo hải quan, kê khai thuế NK a Quản lý khai báo hải quan Kết thực thủ tục hải quan cho thấy khai báo Hải quan tăng qua năm số lượng tờ khai Từ năm 2011 đến 12 năm 2015, số tờ khai tăng 10% Bên cạnh việc quan Hải quan áp dụng quản lý rủi ro khai báo thủ tục hải quan, phân luồng tờ khai thành loại: luồng xanh, luồng vàng, luồng đỏ Kết thực từ tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa (luồng đỏ) giảm từ 10.16% vào năm 2011, xuống 7% vào năm 2015 Về hình thức khai báo tất loại hình nhập khai báo tiêu chí tờ khai hải quan điện tử, như: tên người xuất khẩu, nhập khẩu, loại hình nhập khẩu, cảng xếp hàng, dỡ hàng, tên hàng, mã số HS…Tuy nhiên, theo cách phân loại hàng hóa nhập theo mục đích sản xuất kinh doanh áp dụng quản lý rủi ro việc kiểm tra khai báo trọng tâm b Quản lý khai báo thuế NK Các áp dụng quản lý khai báo hải quan ứng dụng CNTT, QLRR áp dụng quản lý khai báo thuế nói chung khai báo thuế NK nói riêng Quản lý khai báo thuế NK tùy thuộc vào việc phân luồng tờ khai hải quan, loại hình nhập hàng hóa, có loại hình có thuế NK, không chịu thuế NK, miễn thuế NK 2.3.3 Quản lý thu nộp thuế nhập Việc thực nộp thuế nhập Cục Hải quan TP Đà Nẵng theo sơ đồ sau: Người nộp thuế (tổ chức, cá nhân) (1’) Ngân hàng (2”) (2’) (1) Hải quan (4) Thông quan (3) Kho bạc 13 2.3.4 Quản lý miễn thuế NK, giảm thuế NK, hoàn thuế NK nợ thuế NK a Quản lý miễn thuế NK, hoàn thuế NK, không thu thuế NK, giảm thuế NK Công tác quản lý số thuế miễn, hoàn thuế, không thu thuế, giảm thuế NK Cục Hải quan TP Đà Nẵng thực quản lý chặt chẽ, sát theo quy định Bộ Tài Chính Các trường hợp miễn thuế Cục Hải quan TP Đà Nẵng năm qua chủ yếu miễn thuế NK cho dự án đầu tư, hàng phục vụ an ninh quốc phòng, hàng thực hợp đồng gia công Riêng giảm thuế NK quy định điều 18 Luật Thuế xuất nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005 không phát sinh trường hợp đơn vị Hoàn thuế nhập Cục Hải quan TP Đà Nẵng chủ yếu trường hợp NKHQ/NNT xuất trình giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) sau thời điểm thông quan hàng, nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất (trường hợp DN không ân hạn thuế) Hoàn thuế NK có hai loại: hoàn thuế NK từ tài khoản chuyên thu (từ nguồn thu NSNN) tài khoản tạm thu (tài khoản tạm gửi quan Hải quan Kho bạc nhà nước) Không thu thuế NK chủ yếu phát sinh trường hợp nhập nguyên liệu để sản xuất hàng XK Nếu DN đáp ứng điều kiện ân hạn thuế 275 ngày thực việc XK sản phẩm thời hạn nộp thuế thực việc toán nguyên liệu Thực theo ý kiến đạo Bộ tài chính, Cục hải quan TP Đà Nẵng tạm thời thực quản lý theo báo cáo nguyên liệu nhập-xuất-tồn trị giá, tạm thời chưa quản lý theo báo cáo toán theo nguyên tắc tổng trị giá nhập-xuất-tồn kho nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm, sản phẩm hoàn chỉnh 14 Bảng 2.8 Dữ liệu quản lý miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế nhập Cục Hải quan TP Đà Nẵng (2011-2015) Hoàn thuế Miễn thuế Không thu thuế nhập nhập nhập Năm Số tiền Tăng/giảm so Số tiền Tăng/giảm so Tăng/giảm so Số tiền (Triệu với năm (Triệu với năm trước với năm trước (Triệu đồng) đồng) trước (%) đồng) (%) (%) 2.300,3 5.424,9 250.887,6 2011 7.441,3 223% 5.924,7 9.2% 269.385,1 07% 2012 47.696,6 540% 11.687,9 97.3% 304.351,7 12.9% 2013 28.596,7 -40% 32.872,5 181% 188.378,2 -38% 2014 45.846,5 60% 20.041,9 -40% 44.958,2 -76% 2015 (Nguồn: Cục Hải quan TP Đà Nẵng) b Quản lý nợ thuế nhập Tình hình quản lý nợ thuế NK Cục Hải quan TP Đà Nẵng đạt nhiều kết tốt năm gần đây; đặc biệt công tác thu hồi nợ xử lý nợ đọng thuế Nợ hạn giảm mạnh từ 11.206,8 triệu đồng năm 2011 xuống -4.879,1 triệu đồng năm 2015 Nợ hạn nợ cưỡng chế (nợ hạn 90 ngày) giảm; nợ hạn giảm vào năm 2015, nợ cưỡng chế giảm 90% so với năm 2011 15 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế NK chuyên thu (thu NSNN) từ hoạt động NK năm 2011-2015 Nợ hạn Nợ hạn Nợ cưỡng chế Năm Số tiền (Triệu đồng) Tỷ trọng (%) Tỷ Số tiền (Triệu đồng) Số tiền trọng (Triệu đồng) (%) Tỷ Tổng nợ trọng (Triệu đồng) (%) 2011 11.206,8 15,9 2.812,3 3,98 56.515,6 80,1 70.534,7 2012 21.293,3 26,24 2.209,4 2,72 57.621,7 71,03 81.124,4 2013 -422,5 -0,74 807,7 1,41 57.001,02 99,33 57.386,22 2014 -5.370,4 444,16 1,136 -0,094 4.160,2 -344,1 -1.209,064 2015 -4.879,1 673 0 4.154,1 -573 -725 (Nguồn: Cục Hải quan TP Đà Nẵng) 16 2.3.5 Kiểm tra sau thông quan, tra thuế nhập a Kiểm tra sau thông quan thuế nhập Công tác kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan TP Đà Nẵng gồm có: phận kiểm tra sau thông quan thuộc chi cục, kiểm tra sau thông quan Chi cục kiểm tra sau thông quan Cơ quan hải quan áp dụng phương pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra, phạm vi kiểm tra, nội dung kiểm tra hình thức kiểm tra sau thông quan Số DN kiểm tra trụ sở DN ngày tăng, 03 DN năm 2011 tăng lên 20 DN năm 2015, số thuế NK truy thu năm tăng, đặc biệt tăng mạnh vào hai năm 2013, 2014 Bảng 2.10 Kết công tác kiểm tra sau thông quan Năm 2011 2012 2013 2014 2015 Số DN NK kiểm tra trụ sở CQHQ 33 83 22 30 30 Số tiền thuế NK truy thu cho NSNN (Triệu đồng) 2.030,3 5.542,6 17.382,5 18 11.734,5 20 6.875,1 (Nguồn: Cục Hải quan TP Đà Nẵng) Số DN NK kiểm tra trụ sở DN b Thanh tra thuế nhập Từ năm 2011, 2012, 2013, hoạt động Phòng Thanh tra dừng lại việc tra, kiểm tra hồ sơ Hải quan Chi cục Hải quan trực thuộc nhằm chấn chỉnh nội việc tuân thủ quy định pháp luật quy trình nghiệp vụ, Kiểm tra công tác quản lý tài chính, tài sản Cục, công tác tiếp công dân Năm 2014, 2015, Công tác tra mở rộng kiểm tra hoạt động NK NKHQ/NNT trụ sở NKHQ/NNT Năm 2014: Thực tra nội bộ: 04 cuộc, 01 tra trụ sở DN Kết truy thu thuế nhập 780.978.754 đồng 17 Năm 2015: Thực tra trụ sở DN Tổng số tiền thuế nhập thu nộp NSNN 157.232.276 đồng 2.4 ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI TP ĐÀ NẴNG 2.4.1 Những thành công Đối với tuyên truyền văn pháp luật thuế nhập khẩu: Các hình thức tuyên truyền đa dạng, giúp cho NKHQ, NNT nhanh chóng tiếp cận, nắm bắt sách kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động XNK Điểm sáng đáng ý trang website Cục hải quan năm gần đầu tư, nâng cấp nhiều, hình thức lẫn chất lượng Đối với quản lý khai báo hải quan, khai báo thuế NK: Công tác quản lý chặt chẽ loại hình nhập khẩu, giúp việc kiểm tra đối tượng, quản lý xác Bên cạnh việc ứng dụng CNTT, áp dụng QLRR khâu khai báo giúp giảm thiểu khối lượng công việc NKHQ cán hải quan Đối với tổ chức thu nộp thuế NK: Việc thu nộp thuế NK thông qua ngân hàng thương mại, mạng liệu kết nối quan hải quan với ngân hàng thương mại kho bạc nhà nước giúp liệu nộp tiền truyền tới hải quan nhanh chóng, tờ khai thông quan nhanh Đối với quản lý miễn, giảm, không thu, hoàn, nợ thuế NK: Cục hải quan TP Đà Nẵng kiểm tra trường hợp miễn, giảm, hoàn thuế NK theo trường hợp quy định cụ thể, tránh việc sai xót, nhầm lẫn đối tượng Đồng thời việc quản lý nợ thuế NK theo dõi chặt chẽ sát từ cấp chi cục hải quan đến cấp cục hải quan Đối với tra, kiểm tra sau thông quan thuế NK: Cục hải quan TP Đà Nẵng áp dụng công tác QLRR vào khâu nghiệp vụ giúp cho việc quản lý khâu “hậu kiểm” hiệu 18 2.4.2 Những hạn chế - Về công tác tổ chức cán bộ: Tuy nhiên bộc lộ số hạn chế: số phòng ban theo yêu cầu cải cách cần tăng cường lực lượng mỏng người (như phòng tra, chi cục kiểm tra sau thông quan), tình trạng luân chuyển cán công chức chưa thực phù hợp với chuyên môn - Về lực cán công chức: với yêu cầu đại hóa ngành hải quan đòi hỏi cán công chức phải không ngừng trau dồi nghiệp vụ, khai thác chương trình nghiệp vụ thành thạo Tuy nhiên số cán công chức chưa bắt kịp nhịp độ - Tuyên truyền văn pháp luật thuế nhập khẩu: Các văn thường xuyên thay đổi nên ảnh hưởng đến công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật - Một số kẻ hở công tác quản lý khâu nghiệp vụ: + Quản lý khai báo hải quan, khai báo thuế NK: tỉ lệ tờ khai NK luồng xanh tương đối cao, hàng hóa thông quan ngay, miễn kiểm tra quan hải quan nên nguy rủi ro, gian lận thương mại cao Hay nguy doanh nghiệp gian lận cách mở nhiều tờ khai NK cho lô hàng chọn tờ khai NK miễn kiểm tra, khiến quan hải quan khó kiểm soát + Quản lý thu, nộp thuế NK: Một số doanh nghiệp lợi dụng việc toán qua ngân hàng, liệu kết nối ngân hàng thương mại, kho bạc nhà nước, hải quan để gian lận (hủy lệnh chuyển tiền ngày hàng thông quan) + Quản lý miễn, không thu thuế nhập khẩu: Đối với hàng gia công: vướng mắc quan hải quan không quản lý thời hạn hiệu lực hợp đồng gia công Đối với hàng sản xuất xuất khẩu: vướng mắc báo cáo toán theo thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 + Kiểm tra sau thông quan, tra thuế NK: Việc kiểm tra sau 19 thông quan, tra trụ sở doanh nghiệp gặp khó khăn, có trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, tích, khó thu hồi thuế 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế - Về công tác tổ chức cán bộ: Do đặc thù ngành hải quan nên thường xuyên luân chuyển cán công chức đơn vị Nguồn nhân lực thường ưu tiên cho điểm nóng sân bay, cảng biển nên việc phòng ban thường thiếu hụt nhân thường xảy Hơn năm trở lại đây, ngành hải quan không tuyển thêm công chức mới, mà nâng cao hiệu làm việc CBCC Bên cạnh đó, hàng năm có CBCC hưu, nên tình trạng thiếu hụt nhân tình trạng tránh khỏi - Về trình độ cán công chức: Một số cán công chức có trình độ chưa cao Nguyên nhân: tuổi tác cao, lười học hỏi, không nghiên cứu chuyên sâu Hay số cán công chức có văn hóa ứng xử với doanh nghiệp chưa tốt - Về việc văn hướng dẫn pháp luật thuế NK thường xuyên thay đổi: Các nghị định, thông tư, văn phải thay đổi để phù hợp với xu chung tổ chức kinh tế giới mà Việt Nam tham gia Bên cạnh có tình trạng văn hướng dẫn chuyên ngành Bộ ngành chồng chéo nhau, không rõ ràng - Về số kẻ hở công tác quản lý khâu nghiệp vụ: + Một số NKHQ, NNT chưa có ý thức làm theo Luật, tuân thủ luật cách tự nguyện + Một số văn chồng chéo dẫn đến việc quản lý quan hải quan gặp khó khăn + Trong công tác quản lý Hải quan, quản lý thuế NK, có nhiều phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý; điều dẫn đến, hệ thống thông tin, cở liệu NKHQ, NNT phân tán, khó khai thác liệu + Những bất cập nêu công tác quản lý thuế NK chủ yếu nguyên nhân xuất phát từ việc ban hành văn 20 mang tính lý thuyết, chưa lường trước thực tế xảy ra, báo cáo nhiều lần, khó khăn thực thi + Lực lượng kiểm tra sau thông quan, tra, kiểm soát chống buôn lậu mỏng, chưa nhiều kinh nghiệm, chưa đào tạo chuyên sâu nhiều KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Một số cam kết thuế nhập Việt Nam dành cho nước cam kết lĩnh vực hải quan Hiệp định TPP a Cam kết thuế nhập Việt Nam dành cho nước b Cam kết lĩnh vực Hải quan 3.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội thành phố Đà Nẵng đến 2020 3.1.3 Mục tiêu, định hướng quản lý thuế nhập Cục Hải quan TP Đà Nẵng a Quản lý thuế NK gắn liền với cải cách, đại hóa ngành Hải quan b Quản lý thuế NK theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI TP ĐÀ NẴNG 3.2.1 Đẩy mạnh tuyên truyền văn pháp luật thuế nhập Cục Hải quan TP Đà Nẵng cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền văn pháp luật thuế nhập cách nâng cao 21 chất lượng tuyên truyền, cụ thể: Bố trí đội ngũ cán công chức giỏi chuyên môn làm nòng cốt khâu tuyên truyền Đội ngũ hướng dẫn nghiệp vụ tốt doanh nghiệp, giải nhanh vướng mắc phát sinh Trên trang website Cục Hải quan nên có trang mục tổng hợp đầy đủ văn loại C/O, hướng dẫn vướng mắc C/O Cần xây dựng kế hoạch tuyên truyền cụ thể năm, việc tuyên truyền chi tiết quý, tháng; phân loại theo đối tượng cần tuyên truyền, tuyên truyền theo chủ đề Tổ chức buổi hội thảo tham vấn, đối thoại với doanh nghiệp (cấp Cục, cấp Chi cục); triển khai phối hợp với Bộ, ngành thực thủ tục hành cửa Cần liên kết với phương tiện thông tin đại chúng (báo chí, tuyền hình) để công tác tuyên truyền sâu rộng Cần có hình thức khen thưởng động viên DN có số thu thuế lớn chấp hành tốt quy định pháp luật, nhằm khích lệ tinh thần tự ý thức tự giác, chấp hành tốt pháp luật hải quan DN 3.2.2 Hoàn thiện quản lý khai báo hải quan, kê khai thuế NK Để nâng cao hiệu quản lý khai báo thuế cần trọng hai điểm sau: - Thứ công nghệ thông tin Trước hết đường truyền nhận liệu tra cứu liệu cần luôn thông suốt Bên cạnh đó, chương trình phần mềm quản lý hải quan cần tinh gọn, thống (tránh sử dụng nhiều chương trình lúc nay) Cần xây dựng thêm tiêu chí cảnh báo trùng tờ khai hải quan hệ thống khai tờ khai hải quan điện tử Vnacc/Vcis, để tránh tình trạng lô hàng khai nhiều lần không xảy - Thứ hai công tác quản lý rủi ro Tức cần nâng cao chất lượng, hiệu phân tích, đánh giá rủi ro; tập trung triển khai sâu, 22 rộng công tác hồ sơ rủi ro lĩnh vực nghiệp vụ hải quan Cục Hải quan TP Đà Nẵng cần mở lớp tập huấn nghiệp vụ QLRR chuyên sâu nội 3.2.3 Hoàn thiện quản lý thu nộp thuế NK Tăng cường mối liên kết gắn bó quan hải quan với kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tương tác tốt, hỗ trợ lẫn công việc Đối với trường hợp cần xác nhận số thuế NK nộp liệu từ ngân hàng chưa truyền kịp Chi cục hải quan nên đóng dấu “Đề nghị không hủy ngang” lên giấy nộp tiền mà NNT xuất trình nhằm góp phần ngăn chặn tình trạng hủy lệnh chuyển tiền ngày 3.2.4 Hoàn thiện quản lý miễn thuế NK, giảm thuế NK, hoàn thuế NK, không thu thuế NK nợ thuế NK a Quản lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế NK Các Chi cục Hải quan phải theo dõi chặt chẽ hồ sơ toán, có văn nhắc nhở DN Đồng thời, cần nâng cao trình độ CBCC khâu Bởi khối lượng công việc cần kiểm tra lớn phức tạp, đòi hỏi CBCC có trình độ chuyên môn sâu quy trình sản xuất, nắm bắt cách tính định mức loại hàng hóa, am hiểu kế toán Doanh nghiệp b Quản lý nợ thuế NK Cục Hải quan TP Đà Nẵng bên cạnh việc quản lý, theo dõi sát sao, triển khai thu hồi hiệu nợ thuế giai đoạn trước, cần phải quản lý chặt chẽ trường hợp nợ thuế bảo lãnh thuế ngân hàng Đối với số NNT làm thủ tục hải quan lần đầu, trước chấp nhận nợ thuế NK theo hình thức nợ thuế theo hình thức bảo lãnh ngân hàng cần xác minh thông tin đầy đủ, xác 23 3.2.5 Tăng cường kiểm tra sau thông quan, tra thuế nhập Để công tác tra, kiểm tra sau thông quan đạt hiệu cần kiểm tra có kế hoạch cụ thể, có trọng tâm, trọng điểm, tránh kiểm tra tràn lan mà không đạt hiệu lại gây phiền hà cho NHQ/NNT Bên cạnh việc xây dựng tiêu chí để thu thập thông tin không phần quan trọng Dựa tiêu chí xây dựng, số liệu thu thập được, tiến hành phân tích, đánh giá rủi ro nhằm tìm đối tượng cần kiểm tra 3.2.6 Nâng cao trình độ, phẩm chất đạo đức cán công chức hải quan, luân chuyển CBCC hợp lý Đối với cán công chức tuyển dụng, Cục hải quan cần đưa tiêu chí tuyển dụng Đối với cán công chức tuyển dụng định kỳ tổ chức buổi khảo sát lực nghiệp vụ CBCC Đối với việc trang bị kiến thức cần thiết để kiểm tra xuất xứ hàng hóa từ nước thành viên hiệp định TPP có hiệu lực, Cục hải quan nên có biện pháp đào tạo nhân lực từ bây giờ, đào tạo từ đến chuyên sâu Cục Hải quan nên thường xuyên tổ chức buổi tọa đàm chung, giao cho Chi cục thường xuyên nhắc nhở CBCC trách nhiệm công việc, điều CBCC làm, không làm Thực luân chuyển CBCC định kỳ, cần quan tâm đến nhu cầu làm việc chi cục, phòng ban; luân chuyển CBCC đến đơn vị cần có lực chuyên môn tương đương 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan Kiện toàn hệ thống văn pháp luật, tránh chồng chéo, bất hợp lý, không ổn định 3.3.2 Kiến nghị với Lãnh đạo Cục Hải quan TP Đà Nẵng Thường xuyên trau dồi trình độ lực chuyên môn nghiệp 24 vụ, phẩm chất đạo đức cho CBCC Đồng thời tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, có biện pháp khen thưởng, động viên CBCC làm tốt nhiệm vụ 3.3.3 Kiến nghị với Thành phố Đà Nẵng Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan Hải quan công tác quản lý thu thuế NK nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp chặt chẽ, phù hợp KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu, sở thực trạng công tác quản lý thuế NK địa bàn thành phố Đà Nẵng, luận văn tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân mặt hạn chế đưa số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế NK thời gian tới nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế NK địa bàn thành phố Đà Nẵng Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế NK bước tích cực giúp Cục hải quan TP Đà Nẵng hòa nhập tốt quy định hiệp định thương mại tới có hiệu lực Tuy nhiên, giải pháp mang nhiều tính gợi mở; đồng thời, điều kiện nghiên cứu hạn chế nguồn tài liệu thời gian nghiên cứu, thân tác giả thiếu khả năng, kinh nghiệm tư khoa học kết nghiên cứu tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến quý Thầy, Cô giáo, nhà khoa học bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ cho luận văn hoàn thiện hơn./