Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Để thực tốt chủ trơng, sách Đảng nhà nớc đà đề để ®¸p øng víi nỊn kinh tÕ ë níc ta hiƯn Các ngành, cấp phải đổi công cụ quản lý có kế toán, góp phần định đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp, công cụ quản lý quan trọng nhằm thu nhận, xử lý tài sản làm sở khoa học cho cấp lÃnh đạo quản lý đa định hợp lý việc đạo quản lý kinh tế, quản lý cách xác, tiết kiệm, hiệu mặt giá trị vật Để thực tốt chức năng, nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp đòi hỏi kế toán trởng doanh nghiệp phải làm tốt việc tổ chức công tác kế toán Tổ chức công tác kế toán có vai trò quan trọng công tác kế toán, ảnh hởng trực tiếp việc thực công việc kế toán chất lợng thông tin kế toán cung cấp cho cấp lÃnh đạo quản lý Nếu tổ chức tốt công tác kê toán hoạt động công tác kê toán đợc thực cách đầy đủ kịp thời xác số liệu thông tin kế toán báo cáo kế toán làm sở, cho việc kiểm tra, giám sát tình hình kết HĐKD doanh nghiệp Do vậy, việc tổ chức công tác kế toán cách khoa học, hợp lý cần thiết, có tầm quan trọng đặc biệt để thực tốt công tác quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp nội dung báo cáo thực tập bao gồm vấn đề sau PhÇn : Tỉng quan cđa XÝ nghiƯp sưa chữa thuỷ - Công ty XDCT thuỷ Phần : Công tác tài Xí nghiệp sửa chữa thuỷ - Công ty XDCT thuỷ Phần : Tình hình thực nhiệm vụ kế toán Phần : Công tác phân tích hoạt động kinh tế Phần Tổng quan Xí nghiệp sửa chữa thuỷ Công ty XDCT thuỷ I Sơ lợc trình hình thành phát triển Xí nghiệp sửa ch÷a thủ bé XÝ nghiƯp sư ch÷a thủ bé - Công ty XDCT thuỷ Hải Phòng doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty XDCT giao thông I đợc thành lập năm 1959 - 1960 vào hoạt động thành viên cđa C«ng ty XDCT thủ C«ng ty XDCT thủ bao gồm đơn vị thành viên : - Xí nghiệp sửa chữa thuỷ Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Xí nghiệp công trình thuỷ - Xí nghiệp công trình thuỷ - Xí nghiệp công trình thuỷ - Xí nghiệp công trình thuỷ - Xí nghiệp thi công Cơ Giới - Xí nghiệp Kiến Trúc Mọi hoạt động kinh tế Xí nghiệp sửa chữa thuỷ đợc thực theo pháp luật nhà nớc quy định cảu Bộ giao thông vận tải II Chức nhiệm vụ xí nghiệp công trình thuỷ Theo định Bộ giao thông vận tải giao nhiệm vụ ngành nghề kinh daonh chủ yếu : - Xây dựng cầu Cảng, Triền, Đà, ụ - Xây dựng công trình giao thông - Sửa cha thiết bị thuỷ III Đặc điểm kinh doanh XÝ nghiƯp sưa ch÷a thủ bé Tỉ chøc cđa XÝ nghiệp theo hình thức quốc doanh, Xí nghiệp sửa chữa thuỷ tổ chức kinh doanh, hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ Cơ quan quản lý trực tiếp Công ty XDCT thuỷ Xí nghiệp doanh nghiệp chuyên thi công công trình, sản phẩm Xí nghiệp cầu cảng, cầu đờng bộ, thiết bị thuỷ Đà nhiều năm qua Xí nghiệp đảm nhiệm thi công nhiều công trình phục vụ ngành kinh tế quốc dân đạt chất lợng, kỹ thuật cao Xí nghiệp có uy tín thị trờng hoạt động đầu t chiều sâu, áp dụng khoa học kỹ thuật để phát triển sản xuất Là đơn vị mang tính chất công trờng lấy phục vụ chủ yếu, sở đảm bảo hạch toán kinh tế XHCN Sau kết hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp qua năm stt Các tiêu Tổng møc doanh thu Chi phÝ kinh doanh Tæng møc chi phí Tỷ suất chi phí Nộp ngân sách Thuế doanh thu Thuế lợi tức Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài Năm 1997 Năm 1998 So sánh(%) 28.003.023.838 37.370.535.681 113,45 27.702.370.446 37.103.364.014 98,92% 99,28% 113,93 128.576.554 41.528.235 583.076.804 55.432.831 453,51 113,48 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Lỵi nhn Lỵi nhn tríc th Tỉng lỵi nhuận Lợi nhuận vốn KDBQ Vốn kinh doanh Thu nhập bình quân Số lao động 46.807.026 100.446.271 88.517.714 155.050.656 11.700.045.255 12.840.443.071 449.558 712.505 528 600 189,11 154,37 109,74 158,49 113,64 Qua kÕt qu¶ kinh doanh cđa XÝ nghiƯp năm 1997 1998 bảng ta thấy tổng doanh thu năm 1998 so với năm 1997 tăng lên 113,45%, tỷ suất chi phí giảm 0,01%, khoản nộp ngân sách nhà nớc, lợi nhuận Xí nghiệp thu nhập bình quân ngời lao động tăng Điều cho ta thấy tình hình Xí nghiệp có chiều hớng phát triển tốt, cần phát huy IV Tổ chức máy Xí nghiệp sửa chữa thuỷ 1- Mô hình tổ chức máy Xí nghiệp sửa chữa thuỷ Giám đốc Phòng kế toán + tài vụ Phòng kỹ thuật Phòng vật t Phòng TCLĐ tiền lơng Kế hoạch thống kê Phòng hành Về tổ chức máy làm việc Xí nghiệp sửa chữa thuỷ nói chung gọn nhẹ, từ thành lập đến Xí nghiệp đà có nhiều thay đổi cấu tổ chức, có thay đổi phần có tác động thị trờng Việc xếp lại máy đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh đợc thống Do cấu máy Xí nghiệp ngày hoàn thiện 2- Mô hình tổ chức máy Xí nghiệp sửa chữa thuỷ - Giám đốc đạo chung toàn phòng ban, để thực nhiệm vụ Xí nghiệp - Giám đốc đợc quyền định tổ chức máy quản lý phận khác Xí nghiệp - Giám đốc có quyền khen thởng, kỷ luật, ký kết hợp đồng v v theo quy định nhà nớc - Phó giám đốc ngời giúp việc cho giám đốc, đợc giám đốc phân công công việc cụ thể Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp V Các phòng ban Xí nghiệp thực công tác, nhiệm vụ chuyên môn Xí nghiệp đề Bộ máy kế toán Xí nghiệp sửa chữa thuỷ 1- Bộ máy tài kế toán Xí nghiệp sửa chữa thuỷ đợc bố trí nh sau : KếKế toán tổng hợp toán trởng Kế toán tài sản Kế toán tiền lơng toán Kế toán nguyên Vật liệu giá thành Thủ quỹ Phòng tài kế toán đà góp phần lớn việc tổ chức, luân chuyển chứng từ nghiệp vụ kế toán phát sinh kịp thời hợp lý, chế ®é tỉ chøc vµ thùc hiƯn viƯc ghi chÐp, thu nhập tính toán cách đầy đủ, có hệ thống, xác trung thực kịp thời, liên tục số có tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, lao động vật t tiền vốn Mặt khác, tính toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm giúp cho giám đốc Xí nghiệp có định đắn, xác thực kịp thời phù hợp với thực tiễn kinh doanh 2- Mô hình hạch toán kế toán Xí nghiệp sửa chữa thuỷ đợc bố trí nh sau : Chứng từ gốc Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Thẻ sổ kế toán chi tiết Kế toán tiền l ơng BHXH Ghi : Báo cáo tài Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra : Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu trình độ cán kế toán Mô hình kế toán Xí nghiệp mô hình kế toán tập Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp trung Theo hình thức này, phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh tế kiểm tra công tác kế toán toàn Xí nghiệp Theo hình thức này, giúp lÃnh đạo nắm đợc kịp thời toàn thông tin hoạt động kế toán XÝ nghiƯp HƯ thèng sỉ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n đợc thực tập trung có thành lập phòng kế toán, thống kê tài thực theo quy định nhà nớc Hiện Xí nghiệp sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ Phần Công tác tài Xí nghiệp I Phân cấp quản lý tài Xí nghiệp sửa chữa thuỷ Xí nghiệp sửa chữa thuỷ - Công ty XDCT thuỷ đơn vị độc lập có t cách pháp nhân đầy đủ chịu trách nhiệm mặt công tác tài kế toán trớc quan chủ quản pháp luật Nhà nớc Xí nghiệp thực việc giao khoán tiêu chi phí Công ty, đợc phép chi phí thực tế phạm vi đợc giao khoán I Công tác kế hoạch hóa tài Xí nghiệp sửa chữa thuỷ - Hàng năm kế hoạch doanh thu tình hình thực tế công trình đà thực trớc theo giao khoán tiêu chi phí Phòng tài kế toán tiến hành lập kế hoạch tài năm Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp II Sau năm toán tiến hành đối chiếu với kế hoạch đề để xem xét rút kinh nghiệm chi tiêu chi phí bất hợp lý khắc phục cho năm sau Tình hình sử dụng vốn hiệu Xí nghiệp sửa chữa thuỷ : 1- Tình hình sử dụng vốn : Cũng nh doanh nghiệp khác Xí nghiệp sửa chữa thuỷ có nguồn vốn lu động đợc hình thành nh sau : - Do nhà nớc cấp Xí nghiệp đợc hình thành, Xí nghiệp đợc nhân phần vốn nguồn lực Nhà nớc giao cho công ty - Nguồn vốn lu động vay : Vay ngân hàng, vay cán công nhân viên - Nguồn vốn lu động coi nh ta có : Là nguồn vốn hình thµnh tõ l·i cha trÝch, tõ nguån kinh phÝ cha dùng khoản chiếm dụng toán bao gồm khoản phải trả nhng cha trả khoản chờ xử ly Bảng tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu I Nguồn vốn kinh doanh Ngân sách Nhà nớc cấp Tự bổ xung Vốn liên doanh Vốn cổ phần II C¸c q Q ph¸t triĨn kinh doanh Q khen thởng Quỹ phúc lợi III Nguồn vốn đầu t XDCB Ngân sách cấp Nguồn khác Bổ xung từ nguồn bán tài sản lý Tổng cộng Số đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Sè cuèi kú 11.700.045.255 9.110.372.700 7.969.975.884 12.840.443.071 1.236.566.628 9.110.372.700 7.969.975.884 2.376.963.444 10.463.478.627 0 10.463.478.627 0 0 0 0 141.675.404 17.818.347 18.753.600 140.730.151 80.067.142 0 80.067.142 61.608.262 17.818.347 18.763.600 60.663.009 13.518.000 0 13.581.000 9.128.191.047 7.988.739.484 12.994.754.222 13.518.000 11.855.238.659 Sinh viªn : Ngun Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhìn vào bảng ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu xí nghiệp biến động, tăng lên xí nghiệp nguồn vốn tự động bổ xung lợi nhuận thực đủ để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho Nhà nớc xí nghiệp nguồn vốn liên doanh, nguồn vốn cổ phần Nguồn vốn ngân sách cấp bổ xung Để phân tích chung tình hình vốn nguồn vốn công ty ta dựa vào bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/1998 xí nghiệp để phân tích 2- Hiệu sử dụng vốn thuế, lợi nhuận Hiệu sử dụng vốn: phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng nguồn nhân tài vật lực xí nghiệp để đạt đợc kết kinh doanh cao nhÊt, vèn chi phÝ nhá nhÊt hay nãi c¸ch khác hiệu sử dụng vốn so sánh kết đầu yếu tố chi phí đầu vào Hiệu kinh doanh = III Kếtqu ả đ ẩua Chiphí đ ầuvào Hiệu sử dụng VCĐ = L Ãitr ớcthuế Vốncố đ ịnh Hiệu sử dụng VLĐ = L Ãitr ớcthuế Vốncố đ ịnh Tình hình tài Xí nghiệp sửa chữa thuỷ Số đầu năm Số cuối kỳ Số chênh lẹch cuối kỳ đầu năm 8.125.428.722 10.883.395.994 2.757.967.272 422.182.898 847.010.111 424.827.213 7.012.350.080 8.801.232.000 1.788.881.920 284.217.620 406.678.124 611.821.769 623.332.114 327.604.149 216.653.990 16.250.857.444 16.325.093.991 74.236.547 24.376.286.166 27.208.489.985 2.832.203.819 11.855.238.659 12.994.754.222 1.139.575.563 Chỉ tiêu A Tài sản I Tài sản đầu t ngắn hạn Vốn băng tiền Các khoản phải thu TSLĐ khác TSLĐ dự trữ II TSCĐ đầu t dài hạn Tổng giá trị tài sản B Ngn vèn I Ngn vèn chđ së h÷u Sinh viªn : Ngun Thi Thu Thanh Líp : KM31CB Chuyªn ngành : Kế toán tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp II Nợ phải trả 12.521.047.507 14.263.735.763 1.742.688.256 1- Nợ ngắn hạn 11.100.911.090 13.511.625.560 74.662.042 2- Nợ khác 1.420.136.417 752.110.203 -668.026.214 Tæng céng NV 24.376.286.166 27.208.489.985 2.832.203.819 - Qua sè liƯu trªn cho ta thÊy tỉng vèn ci năm so với đầu năm tăng lên 2.832.203.819đ TSLĐ đầu t ngắn hạn tăng : 2.575.967.272đ, TSCĐ đầu t ngắn hạn tăng với số tiền 74.236.547 Nh vậy, Xí nghiệp thực đợc việc bảo toàn vốn - Sau số tiêu đánh giá tình hình hoạt động tài Xí nghiệp đợc thể qua hai kỳ : a- Đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh (VKD) qua vòng quay vốn lu động (VLĐ) Số vòng quay vốn lu động (VLĐ) = Doanhthu Tổngvốnl u đ ộng Năm 1997 = 28.003.023.838 = 3, 44(lần ) 8.125.428.722 Năm 1998 = 37.370.535.681 = 3, 43(lần ) 10.883.395.994 Số vòng quay VLĐ năm 1997 3,44, năm 1998 3,43 lần có nghĩa giảm xuống 0,01 lần Tốc độ tăng vốn lu động lớn tốc độ tăng doanh thu Nh Xí nghiệp không tiết kiệm đợc vốn b- Đánh giá hiệu sử dụng vèn kinh doanh (VKD) qua hƯ sè phơc vơ cđa vèn kinh doanh xem mét ®ång vèn kinh doanh bá đem lại đồng doanh thu H = Tổngdoanhthu Tổngsốvốns ả ns ả nxuấtkinhdoanh Năm 1997 = 28.003.023.838 = 2,39 11.700.045.255 Năm 1998 = 37.370.535.681 = 2, 91 12.840.443.071 Hệ số phục vụ vốn kinh doanh tăng từ 2,39 lên 2,91 tức tăng 0,52 lần c- Phơng án hiệu dụng vốn kinh doanh qua chi tiêu hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh : Mức sinh lời cho đơn vị đồng vốn SXKD = Sinh viªn : Ngun Thi Thu Thanh Líp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài Tổnglợinhuận Tổngsốvốn ônSXKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Năm 1997 = 100.446.271 = 0,008 11.700.045.255 Năm 1998 = 155.060.656 = 0,012 12.840.443.071 Chỉ tiêu cho ta thấy đồng vốn SXKD bỏ năm 1997 thu đợc 0,008 đồng lợi nhuận năm 1998 Xí nghiệp bỏ ®ång vèn SXKD thu ®ỵc 0,012 ®ång lỵi nhn, so sánh năm ta thấy đồng lợi nhuận tăng 0,004 đồng Nh tình hình sử dụng vốn SXKD năm 1998 đạt hiệu tốt năm 1997 d- Hiệu dụng chi phí kinh doanh: Để đánh giá hiƯu qu¶ sư dơng chi phÝ kinh doanh cđa XÝ nghiệp ta xét tiêu sau: Đánh giá đánh giá hiệu sử dụng chi phí kinh doanh qua hƯ sè phơc vơ cđa vèn kinh doanh xem ®ång cho chi phÝ bá XÝ nghiƯp thu ®ỵc đồng doanh thu Mức doanh thu đạt đợc đ.vị đồng chi phí SXKD = Năm 1997 = 28.003.023.838 = 1,01 27.702.370.446 Năm 1998 = 37.370.535.681 = 1,007 37.103.364.014 Tổngdoanhthu Tổngchiphíkinhdoanh Nh năm 1997 đồng chi phí bỏ thu đợc 1,01 đồng doanh thu, năm 1998 đồng chi phí thi đợc 1,007 đồng doanh thu Giảm 0,003 đồng Nh năm 1998 Xí nghiệp không tiết kiệm đợc chi phí ã Đánh giá đánh giá hiệu sử dụng chi phí kinh doanh công ty qua hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh Mức sinh lời cho đơn vị đồng chi phí SXKD = Năm 1997 = 100.446.271 = 0,004 27.702.037.446 Năm 1998 = 155.060.656 = 0,0042 37.103.364.014 Tổnglợinhuận Tổngchiphíkinhdoanh Chỉ tiêu cho ta thấy đồng chi phí kinh doanh bỏ naem 1997 thu đợc 0,004 đồng lợi nhuận, năm 1998 thu đợc 0,0042 đồng lợi nhuận tăng so với năm 1997 0,0002 đồng e- Mức bảo toàn tăng trởng vốn hàng năm: Sinh viªn : Ngun Thi Thu Thanh Líp : KM31CB Chuyªn ngành : Kế toán tài Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp Vcn = Vdn x K Møc b¶o toàn tăng trởng vốn hàng năm = 91.142.485 x = 91.142.485 Tốc độ tăng trởng vốn hàng năm = (Vck _ Vdk )xK 91.142.485 = = 0, 403 VdkxK 226.110 203 Phần Tình hình thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế ã Kế toán có nhiệm vụ phản ánh cách đầy đủ, xác giá mua nguyên vật liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh khác nh chứng từ ban đầu bao gồm : Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho kèm theo biên kiểm nhận hàng Quá trình kiểm nhận thấy hàng thừa thiếu so với chứng từ ban đầu sai quy cách, sai chất lợng đà ghi hợp đồng Tất chứng từ sau đà hoµn thµnh thđ tơc nhËp kho hµng mua chun toµn hồ sơ phận kế toán kiểm tra sổ theo dõi ã Xí nghiệp sửa chữa thuỷ đơn vị hoạt động SXKD lĩnh vực xây dựng Vật t chủ yếu phục vụ cho sản xuất nguyên nhiên liệu Để phù hợp với sản xuất Xí nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai định kỳ Cuối kỳ hạch toán xác định nguyên, nhiên vật liệu, chi phí thực tế cho sản xuất để đa vào giá thành sản phẩm Xí nghiệp doanh nghiệp Nhà nớc áp dụng chế độ kế toán thống kê, thực chứng từ hoá đơn theo quy định hành Bộ tài chính, nên Xí nghiệp thực thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ : Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào ã Quy trình ghi sổ sách kế toán nh sau : 1- Kế toán tài sản cổ định Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 10 Báo cáo thực tập tèt nghiƯp XÝ nghiƯp cã nhiƯm vơ ghi chÐp vµ phản ánh tăng giảm tài sản tài sản cố định có giá trị lớn, thời gian sử dụng tơng đối dài, tài sản cố định(TSCĐ) tăng nhiều nguyên nhân + Tăng TSCĐ mua sắm băng nguồn vốn tự có : Nợ TK 211 Giá mua Có TK 111,112,141 - Nguồn hình thành TSCĐ tuỳ theo trờng hợp thĨ : Nỵ TK 414, 441 Cã TK 411 - TSCĐ tăng XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng, biên bàn giao TSCĐ kế toán ghi : Nợ TK 211 Giá trị toán (giá trị thực tế) Có TK 241 Đồng thời tuỳ thuộc vào TSCĐ đợc đầu t XDCB vốn để ghi bút toán chuyển nguồn - Tăng TSCĐ đợc cấp, vào biên bàn giao TSCĐ kế toán ghi : Nợ TK 211 Giá trị định giá hợp đồng giao nhận TSCĐ Có TK 411 + TSCĐ hữu hình Xí nghiệp giảm nhiều nguyên nhân : Nhợng bán TSCĐ doanh nghiệp thấy không cần thiết hiệu việc nhợng bán TSCĐ đợc coi hoạt động bất thờng, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 721 Đồng thời ghi : Nợ TK 214 , 821 ; Cã TK 211 Chi phÝ phát sinh trình nhợng bán : Nợ TK 821 Có TK 111, 112, 141 - Kế toán giảm TSCĐ hữu hình điều chuyển TSCĐ nơi khác : Nợ TK 214 Giảm hao mòn Nợ TK 411 Giá trị lại Có TK 211 Giảm NG - Thanh lý TSCĐ đợc coi hoạt động bất thờng, lý ghi chi phÝ ph¸t sinh, kÕ to¸n ghi : Trờng hợp TSCĐ giảm mát Nợ TK 214 Nợ TK 138 Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài chÝnh 11 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Cã TK 211 Khi lý TSCĐ, vào biên lý TSCĐ, kế toán ghi bút toán xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 Giá trị đà khấu hao Nợ TK 811 Giá trị lại Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ Chi phí lý TSCĐ : Nợ TK 821 Có TK 111, 112, 334 Giá trị thu hồi lý : Nỵ TK 111, 112 Cã TK 721 + Kế toán khấu hao TSCĐ - Phơng pháp khấu hao cđa XÝ nghiƯp : ViƯc khÊu hao TSC§ cđa Xí nghiệp hàng quý trích khấu hao TSCĐ kế toán c vào tỷ lệ khấu hao loại TSCĐ, tập hợp số liệu bảng phân bổ số 3, kế toán ghi : Nợ TK 627, 642 Có TK 214 Đồng thời ghi tăng nguồn vốn khấu hao Nợ TK 009 : Số tiền trả đà trích khấu hao 2- Kế toán mua hàng toán tiền hàng Xí nghiệp mua nguyên vật liệu thao phơng pháp mua trả tiền ngay, mua chịu (trả chậm) Giá trị thực tế mua hàng = Giá hoá đơn + Chi phí vận chuyển bảo quản (nếu có) Tài khoản sử dụng cho nghiệp vụ mua nguyên vật liệu toán bao gồm TK sau : TK 152 Nguyên vật liệu TK 153 Công cụ dụng cụ TK 133 Thuế VAT đầu vào TK 133 TM TK 133 TGNH TK 133 Phải trả ngời bán TK 141 Tạm ứng Khi mua nguyên vật liệu nhập kho vào hoá đơn GTGT phản ánh giá mua nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 152, 153 Sinh viªn : Ngun Thi Thu Thanh Líp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141 Trả tiền Hoặc có TK 331 : Mua chịu nhà cung cấp - Khi toán tiền hàng cho nhà cung cấp Nợ TK 331 Có TK 111, 112 - Mua nguyên nhiên liệu đa thẳng đến công trờng kế toán làm thủ tục nhập kho để theo dõi : Nợ TK 152,153 Có TK 111,112,331 Sau ghi xuất kho công trờng: Nợ TK 621 Có TK 152,153 3- Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm ã TK sư dơng: TK621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK622: Chi phí nhân công trực tiếp TK627: Chi phí SX chung TK631: Giá thành sản xuất ã Chứng từ kế toán vào : phiếu xuất kho ( xuất theo định mức giao khoán - Chi phí thực tế ), bảng toán tiền lơng , bảng phân bổ, khÊu hao TSC§, phiÕu chi ( phơc vơ cho chi phí sản phẩm ) , báo nợ NH (các khoản chi cho SP ) , hoá đơn GTGT ã Chi phí NVL trực tiếp : Xí nghiệp sửa chữa thuỷ bộ, chủ yếu nguyên nhiên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành công trình Tuỳ theo tính chất công trình, Xí nghiệp trực tiếp giao khoán chi phí nhiên liệu Trên phiếu xuất kho đà có ghi đối tợng ( phơng tiện công trờng ) Do công trờng tập hợp chi phí NVL đợc thực theo phơng pháp trực tiếp Cuối kỳ , hạch toán tiến hành xác định NVL thực tế chi phí cho công trờng Nợ : TK621 Có : TK152 - Chi phí nhân công trực tiếp Nhân viên kế toán có nhiệm vụ ghi chép theo dõi thông qua bảng chấm công biên giao khoán cho phơng tiện gửi lên cho kế toán tiền lơng Việc theo dõi tiền lơng phải trả cho CNSX toàn Xí nghiệp đợc thể bảng phân bổ tiền lơng BHXH để phân bổ giá thành sản phÈm Sinh viªn : Ngun Thi Thu Thanh Líp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Xí nghiệp sửa chữa thuỷ trả lơng cho công nhân SX theo phơng pháp tiền lơng tính theo doanh thu làm đợc ã Khi tính lơng phải trả cho công nhân trực tiÕp SX: Nỵ TK622 Cã TK334 Khi trÝch BHXH , BHYT , KFCĐ = 19% tiền lơng CN Nợ TK622 Có TK334 Cuối kỳ kết chuyển để tính giá thành : Nợ TK631 Có TK622 - Chi phí sản xuất chung : Xí nghiệp sửa chữa thuỷ đơn vị sản xuất , địa bàn hoạt động tơng đối rộng, công trình có giá trị lớn từ ký hợp đồng đến nghiệm thu toán công trờng thời gian dài Vì việc chi phí trực tiếp liên quan đến công trờng lớn Vì chi phí sản xuất chung Xí nghiệp bao gồm khoản chi sau : - Chi phí cho việc đấu thầu , chọn thầu - Chi phí cho khảo sát thiết kế lập hồ sơ khởi công , hoàn công - Chi phí trực tiệp khác công trình và chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c - Chi phÝ khÊu hao TSCĐ - Khi phát sinh khoản chi phÝ : Nỵ TK627 Cã TK133 Cã TK111.112.331.214 Ci kú kết chuyển chi phí SX chung vào giá thành Nợ TK631 Có TK627 ã Phơng pháp đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ : Do đặc thù ngành công trình thuỷ, sản phẩm m3 , cầu cảng nên việc đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ Xí nghiệp vào biên nghiệm thu giai đoạn để xác định khối lợng sản phẩm dở dang chi phí phục vụ cho trình sản xuất để chuyển tiền vào tài khoản TK154 ã Phơng pháp tính giá thành sản phẩm Xí nghiệp sửa chữa thuỷ bộ: Việc xác định giá thành theo phơng pháp xác định xác khoản chi phí tính vào giá thành Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 14 Báo cáo thực tập tèt nghiƯp Bao gåm kho¶n mơc chi phÝ : chi phí NVL trực tiếp , chi phí nhân công trùc tiÕp , chi phÝ SX chung 4- KÕ toán tiêu thụ hàng hoá thành phẩm - Xuất phát từ đặc điểm ngành XDCB , nên sản phẩm hoàn thành xí nghiệp công trình có giá trị lớn Không phải giống nh doanh nghiệp khác việc mua diễn sau sản phẩm đợc hoàn thành , mà đợc diễn từ lúc hợp đồng đợc ký kết nghiệm thu toán công trình đợc bªn mua ( bªn A ) chÊp nhËn - Chứng từ sử dụng : hợp đồng , nghiệm thu , toán lý hợp đồng + Hoá ®¬n GTGT + TK sư dơng 511 : doanh thu - Sau nghiệm thu toán công trình đợc bên A chấp nhận kế toán ghi: Nợ TK131,111,112 Có TK511 Có TK333 Khấu trừ thuế đầu : Nợ TK333 Có TK133 5- Kế toán tiền lơng khoản bảo hiểm Tiền lơng phận sản phẩm xà hội trả cho ngời lao động để bù đắp hao phí sức lao động họ trình hoạt động kinh doanh Hình thức trả lơng xí nghiệp công trình thuỷ áp dụng hình thức trả lơng sản phẩm đến ngời lao động Căn vào số lợng sản phẩm hay khối lợng công việc thực tế đạt đợc để tính lơng phải trả cho ngời lao động sở đơn giá tiền lơng đà quy định Mọi khoản toán công nhân viên phải hạch toán qua tài khoản 334 : phải trả công nhân viên (CNV) Trình tự hạch toán - Cuối tháng vào bảng toán tiền lơng xác định tiền lơng phải trả cho CNV phận : Nợ 622 Nợ 642 Có 334 - Khi tạm ứng tiền lơng kỳ cho CNV : Nợ 622 Nợ 642 Có 334 - Khấu trừ vào tiền lơng CNV : BHXH, BHYT công nhân viên phải nộp Nợ 622 Sinh viªn : Ngun Thi Thu Thanh Líp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ 642 Có 334 Ngời lao động phải nộp 6% tiền lơng - Hàng tháng trích BHXH tính vào chi phí doanh nghiệp Nợ 622, 642 15% x Tiền lơng Có 338(3) - Hàng tháng ngời lao động phải nộp từ tiền lơng cho BHXH Nợ 622, 642 5% x Tiền lơng Có 338(3) - Hàng tháng doanh nghiệp phải trích vào chi phÝ 2% cho BHYT Nỵ 622, 642 2% x Tiền lơng Có 338(4) - Hàng tháng ngời lao động phải nộp 1% tiền lơng cho BHYT Nợ 622, 642 Có 338(4) - Hàng tháng doanh nghiệp phải trích vào chi phí 2% cho KPCĐ Nợ 622, 642 2% x Tiền lơng Có 338(2) - Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Nỵ TK 338(2), 338(3), 338(4) Cã TK 111, 112 6- KÕ to¸n chi phÝ QLDN a- Chi phÝ QLDN cđa Xí nghiệp bao gồm : - Các khoản chi phí phải trả cho nhân viên quản lý - Khấu hao TSCĐ dùng chung toàn Xí nghiệp - Các loại thuế - Chi phí tiền điện, nớc, điện thoại, chi phí phải trả lÃi vay ngân hàng dùng cho HĐKD, chi phí giao dịch tiếp khách, công tác phí khoản chi phí tiền mặt khác phát sinh liên quan đến hoạt động chung toàn Xí nghiệp : b- Hoá đơn chứng từ : - Bảng toán, tiền lơng BHXH - Bảng phân bố khấu hao TSCĐ - Tờ khai nộp thuế - Hoá đơn GTGT - C¸c chøng tõ to¸n : PhiÕu chi, giÊy b¸o nỵ c- TK sư dơng : 642 "Chi phÝ QLDN" d- Trình tự hạch toán : Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Hàng quý tính lơng phải trả cho nhân viên quản lý Nợ TK 642 Có TK 334 - Trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tính lơng Nợ TK 642 Có TK 338 - Căn vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ xác định mức khấu hao phải tính TSCĐ dùng chung toàn Xí nghiệp : Nợ TK 642 Có TK 214 Đồng thời ghi nợ TK 009 - Tính loại thuế phải nộp Nhà nớc : Nợ TK 642 Có TK 333 - Các khoản chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác phát sinh liên quan đến hoạt động chung toàn Xí nghiệp : Nợ TK 642 Có TK 133 Cã TK 111, 112 - Ci kú kÕt chun toµn chi phí QLDN sang TK xác định kết : Nợ TK 911 Có TK 642 7- Kế toán tài sản tiền Để thuận lợi việc hạch toán Xí nghiệp sửa chữa thuỷ sử dụng tiền mặt tiền gửi ngân hàng chủ yếu Để hạch toán nghiệp vụ có chứng từ sử dụng sau : + Phiếu thu chi + Báo nợ, báo có ngân hàng TK sử dụng : TK 111 TM, TK 112 TGNH Căn vào chứng từ gốc ®· ®ỵc dut, t theo tõng nghiƯp vơ thĨ, kế toán ghi : Nợ TK 331, 311, 141 Có TK 111, 112 Căn vào khoản thu nhập quỹ, giấy báo có ngân hàng, kế toán ghi : Nỵ TK 111, 112 Cã TK 141, 131 Ci kỳ vào nhật ký chứng từ 1, bảng kê 1, Sinh viªn : Ngun Thi Thu Thanh Líp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 17 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 8- KÕ to¸n x¸c định kết phân phối kết a- Chi phÝ QLDN cđa XÝ nghiƯp bao gåm : - X¸c định kết chuyển doanh thu thuần, từ hoạt động SXKD Nỵ TK 511 Cã TK 911 - Ci kú kết chuyển giá thành sản phẩm hoàn thành Nợ TK 911 Cã TK 631 - Cuèi kú chi phÝ QLDN cho sản phẩm hoàn thành : Nợ TK911 Có TK642 - Xác định kết tài : Nếu lÃi : Nợ TK 911 LÃi cha phân phối Có TK421 Nếu lỗ : Nợ TK 421 Có TK911 b- Kế toán phân phối lợi nhuận Lợi nhuận thực xí nghiệp đợc xác định vào cuối kỳ hạch toán , đợc chia thành phần khác theo tỷ lệ khác tuỳ thuộc vào quy định tài theo quy định hành Lợi nhuận đợc phân phối theo trình tự sau : - Bù lỗ năm trớc (1) - Nộp tiền thu sử dụng vốn (2) - Trừ khoản tiền phạt vi phạm pháp luật thuộc trách nhiệm doanh nghiệp (3) - Lợi nhuận lại sau đà trừ khoản (1),(2),(3), đợc phân phối theo quy định dới đây: + Quỹ đầu t phát triển đợc trích 50% + Quỹ dự phòng tài trích 10% số d quỹ không vợt 25% vốn điều lệ + Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm , trích 5% , số d quỹ không vợt tháng lơng thực doanh nghiệp + Quỹ khen thởng phúc lợi đợc trích tháng lơng thực tỷ suất lợi nhuận thực vốn nhà nớc năm cao năm trớc , đợc trích tháng lơng thực ngợc lại Trình tự hạch toán ; Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 18 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nép th thu nhËp doanh nghiƯp Nỵ TK421 25% Cã TK333 - Nộp thuế vốn Nợ TK421 3,6% / năm / vốn ngân sách Có TK333 - Trích quỹ : ã Quỹ phát triển sản xuất ; + Nợ TK421 + Có TK414 ã Quỹ khen thởng phúc lợi : + Nợ TK421 + Có TK431 Các quỹ khác theo quy định xí nghiệp cha thực 9- Báo cáo tài Báo cáo tài xí nghiệp nhằm mục đích tổng hợp tình hình tài sản công nợ vốn chủ sở hữu tình hình doanh thu , chi phÝ kÕt qu¶ kinh doanh cđa xÝ nghiệp sau kỳ kinh doanh định nhằm cung cấp thông tin toàn tình hình tài doanh nghiƯp cho chđ doanh nghiƯp , Nhµ níc Sinh viªn : Ngun Thi Thu Thanh Líp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 19 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần Công tác phân tích hoạt động kinh tế xí nghiệp Muốn biết hiệu hoạt động doanh nghiệp vấn đề phân tích hoạt động kinh tế vấn đề thiếu Do Xí nghiệp sửa chữa thuỷ hàng tháng, hàng quý tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế đơn vị để đề biện pháp phơng án nâng cao hiệu kinh doanh Xí nghiệp Qua tiêu sau ta thấy rõ công tác phân tích hoạt động kinh tế Xí nghiệp : Tổng giá trị TSCĐ + đầu t dài hạn Tỷ suất đầu t TSC§ = -Tỉng tµi sản 16.250.857.444 Năm 1997 = - = 0,67 x 100 = 66,67% 24.376.286.166 16.325.093.991 Năm 1998 = - = 0,6 x 100 = 60,00% 27.208.489.985 Tû suÊt đầu t TSCĐ xí nghiệp cuối kỳ so với đầu kỳ giảm 6,67% Vốn chủ sở hữu Tỷ suất tài trợ = -Tæng nguån vèn 11.855.238.659 Năm 1997 = - = 0,49 x 100 = 49,00% 24.376.286.166 12.994.754.222 Năm 1998 = - = 0,48 x 100 = 48,00% 27.208.489.985 Tỷ suất tài trợ đầu năm 49% cuối kỳ 48% ; giảm 1% Vì tình hình tài doanh nghiệp không đợc tốt Năm 1998 xí nghiệp phải vay vốn để hoạt động , hiệu kinh doanh cha cao , tình hình tài Xí nghiệp gặp khó khăn Khả toán : Tổng tài sản Tỷ suất khả toán = -Công nợ phải trả Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 20 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 24.376.286.166 Năm 1997 = - = 1.10 12.521.047.507 27.208.489.985 Năm 1998 = - = 1,91 14.263.735.763 Ta thÊy năm 1998 cao năm 1997 0,81 tình hình tài vào ổn định , công nợ phải trả xí nghiệp nhỏ tổng tài sản nên khả toán xí nghiệp tốt Khả sinh lời : tính theo doanh thu : Lợi nhuận trớc thuế Khả sinh lời = -Doanh thu 46.807.026 Năm 1997 = - = 0.0017 28.003.023.838 88.517.714 Năm 1998 = - = 0,0024 37.370.535.681 Tỷ suất khả sinh lời năm 1997 nhỏ so với năm 1998 , cụ thể đồng vốn bỏ kinh doanh thu đợc 0,0017 đồng lợi nhuận , năm 1998 0,0024 đồng lợi nhuận / Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết luận - Một mục tiêu chủ yếu tất loại doanh nghiệp sản xuất phải bảo toàn vốn phát triển vốn - Hạch toán kế toán công cụ quản lý đắc lực, cần có đổi quản lý cách xác, kịp thời, đầy đủ, tiết kiệm, hiệu mặt giá trị vật - Là sinh viên tài kế toán, thực tập phòng kế toán tài Xí nghiệp sửa chữa thuỷ em nhận thấy vị trí vai trò công tác kế toán trính quản lý điều hành doanh nghiệp quan trọng Ngoài công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp thực theo chế độ kế toán Bộ tài ban hành - Do điều kiện thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế Xí nghiệp cha nhiều, đồng thời thân nhiều hạn chế chuyên môn, nên báo cáo cha thể đáp ứng đợc mọt cách đầy đủ, chi tiết, hoàn thiện khoa học đợc, em cố gắng đa mặt mạnh, mặt yếu Xí nghiệp để phát huy khắc phục Qua thời gian thùc tËp nghiªn cøu thùc tÕ gióp em häc hỏi thêm chuyên môn Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Ban lÃnh đạo phòng kế toán Xí nghiệp sửa chữa thuỷ bộ, Thầy, Cô giáo khoa kế toán tài trờng Đại học Thơng Mại đà tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Hải phòng, ngày tháng năm2002 Sinh viên Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Thu Thanh KM31CB - Hải Phòng Nhận xét đơn vị thực tập Sinh viên : Nguyễn Thi Thu Thanh Lớp : KM31CB Chuyên ngành : Kế toán tài 23