Đang tải... (xem toàn văn)
chương 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁNchương 2:CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊchương 3: TÀI KHOẢN KẾ TOÁNchương 4:TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁNchương 5:TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI KẾ TOÁNchương 6: KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH CHỦ YẾUchương 7: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN
LOGO Click to add your text Chương Tài khoản kế toán Nội dung 4 Khái niệm Nội dung kết cấu TK kế toán Phân loại TK kế toán Hệ thống tài khoản kế toán Cách ghi chép vào tài khoản kế toán Khái niệm Khái niệm TKKT TK kế toán hình thức biểu phương pháp TK kế toán, sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình có vân động đối tượng kế toán cụ thể Ý nghĩa phương pháp TKKT Ý nghĩa Đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên, liên tục, có hệ thống đối tượng kế toán phục vụ công tác quản lý Là sở để kiểm tra tính hợp pháp hoạt động kinh tế nguyên nhân biến động đối tượng kế toán Nội dung kết cấu TKKT SỐ DƯ: phản ánh tình hình có đối tượng kế toán thời điểm định + Số dư đầu kỳ + Số dư cuối kỳ SỐ PHÁT SINH: phản ánh biến động đối tượng kế toán kỳ + Số phát sinh tăng + Số phát sinh giảm SDCK = SDĐK + SPS tăng - SPS giảm Nội dung kết cấu TKKT Kết cấu TK LÝ THUYẾT Nội dung kết cấu TKKT Kết cấu tài khoản THỰC TẾ: Tên tài khoản: … Số hiệu: … Tháng … Năm … Chứng từ Số tiền Diễn giải Số Ngày TK đối ứng NỢ Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ CÓ Nội dung kết cấu TKKT Nội dung kết cấu TKKT Nội dung kết cấu TKKT TK hỗn hợp: TK vừa phản ánh TÀI SẢN vừa phản ánh NGUỒN VỐN TK phải thu khách hàng TK phải trả người bán Tìm hiểu TK phải thu khách hàng Trả trước tiền Giao hàng KH-Y DN KH-X Nghĩa vụ phải trả tăng Nợ phải thu tăng Nợ TK PTKH TS tăng NV tăng Có TK PTKH Định khoản kế toán Khái niệm Để thực ghi kép TK kế toán hàng ngày kế toán đơn vị vào nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc tiến hành xác định ghi vào bên Nợ, bên Có TK liên quan số tiền phải ghi vào TK Công việc gọi lập định khoản kế toán Định khoản kế toán Định khoản ĐK phức tạp ĐK giản đơn Ghi Nợ TK này, ghi Có Ghi Có TK này, ghi Nợ Ghi Nợ nhiều TK đồng thời ghi nhiều TK khác nhiều TK khác Có nhiều TK Định khoản kế toán Bước • Xác định TK phản ánh đối tượng liên quan • Nghiệp vụ tác động tăng hay giảm đến TK với số tiền Bước Bước • Tác động tăng hay giảm thuộc phát sinh Nợ hay Có Cách ghi chép vào TKKT Mở tài khoản kế toán Cách ghi chép vào Ghi chép nghiệp vụ kinh tế Khóa tài khoản kế toán TKKT Cách ghi chép vào TKKT Mở Tài khoản kế toán Kế toán trưởng lựa chọn tài khoản cần thiết sử dụng niên độ kế toán Các tài khoản mở phản ánh số dư đầu kỳ ( bên Nợ Có ) Số dư đầu kỳ vào số dư cuối kỳ trước chuyển sang Cách ghi chép vào TKKT Ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn vào quan hệ đối ứng TK (Nợ- Có) định khoản kế toán theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi số tiền vào bên Nợ bên Có cho phù hợp Cách ghi chép vào TKKT Khóa sổ Tài khoản kế toán Số dư cuối kỳ xác định: Số dư CK = Số dư ĐK + Số PS tăng - Số PS giảm Ghi số dư cuối kỳ vào tài khoản việc khóa sổ kế toán Kiểm tra số liệu TKKT Sự cần thiết phải kiểm tra số liệu kế toán: - Khả xảy sai sót trình ghi sổ kế toán - Yêu cầu số liệu sổ kế toán trước lập báo cáo kế toán xác, trung thực Kiểm tra số liệu TKKT Phương pháp kiểm tra Kiểm tra TK tổng Kiểm tra TK chi hợp tiết Bảng đối chiếu số dư số phát Bảng đối chiếu số dư số phát Bảng chi tiết số dư số sinh Tài khoản sinh kiểu bàn cờ phát sinh Kiểm tra số liệu TK tổng hợp Sử dụng bảng cân đối tài khoản TK Số dư đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh kỳ Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng … Cộng Sau lập xong cần đối chiếu bên Nợ bên Có theo cột để đảm bảo chắn số liệu cặp đối chiếu phải cân với Nếu xảy trường hợp không cân chứng tỏ xuất sai sót Kiểm tra số liệu TK tổng hợp Hạn chế Bảng cân đối tài khoản: Không kiểm tra 04 sai sót: - Sai quan hệ đối ứng TK - Bỏ sót nghiệp vụ - Ghi trùng bút toán - Sai số tiền Khắc phục hạn chế trên, người ta sử dụng Bảng cân đối tài khoản kiểu bàn cờ Kiểm tra số liệu TK tổng hợp BẢNG ĐỐI CHIẾU PHÁT SINH KIỂU BÀN CỜ Các Tk ghi Có Số dư Nợ đầu kỳ TK tiền mặt TK tiền gửi NH … TK nguồn vốn KD … Các Tk ghi Nợ Số dư Có đầu kỳ TK tiền mặt TK tiền gửi NH … TK nguồn vốn KD … Cộng số phát sinh Có Số dư Nợ cuối kỳ •Hạn chế: + Khó áp dụng đơn vị có quy mô lớn, số lượng tài khaonr tổng hợp sử dụng nhiều + Một số trường hợp sai sót, nhầm lẫn không phát Cộng số phát sinh Nợ Số dư Có cuối kỳ Kiểm tra số liệu TK chi tiết Mẫu (dùng cho TK kế toán chi tiết sử dụng thước đo tiền tệ) Số dư đầu kỳ STT Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Đối tượng Nợ Cộng Có Nợ Có Nợ Có Kiểm tra số liệu TK chi tiết Mẫu (dùng cho TK kế toán sử dụng thước đo tiền tệ thước đo vật) Tồn đầu kỳ ST Tên đối T tượng Cộng ĐVT SL Đơn giá Nhập kỳ TT SL Đơn giá Xuất kỳ TT SL Đơn giá Tồn cuối kỳ TT SL Đơn giá TT LOGO Thank You !