Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH dược phẩm dung hưng

LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực tập, nghiên cứu và hoàn thiện báo cáo này em đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ nhiệt tình của quý thầy cô, nhà trường và các anh chị trong Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng. Trước hết em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên– Th.S Thái Thị Thái Nguyên người đã trực tiếp hướng dẫn và tận tình giúp đỡ em trong thời gian thực tập và hoàn thành báo cáo này. Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, các anh chị trong phòng ban kế toán và các phòng ban khác trong Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập tại Công ty cũng như thời gian hoàn thành báo cáo thực tập. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường cùng toàn thể các thầy cô trong khoa kế toán trường Đại học Kinh tế QTKD đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn Thái Nguyên, ngày 1 tháng 3 năm 2015 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Hường   TRƯỜNG ĐHKTQTKD KHOA KẾ TOÁN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – hạnh Phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên sinh viên: NGUYỄN THỊ HƯỜNG Lớp: K8KTTHF Giáo viên hướng dẫn: ThS. THÁI THỊ THÁI NGUYÊN Tên chuyên đề báo cáo thực tập: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM DUNG HƯNG. Nội dung nhận xét: ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... I. Đánh Giá và cho điểm: ...................................................................................................................................................................................................................................................... Thái Nguyên, ngày....tháng....năm 2015 Giáo viên hướng dẫn TRƯỜNG ĐHKTQTKD KHOA KẾ TOÁN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – hạnh Phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên sinh viên: NGUYỄN THỊ HƯỜNG Lớp: K8KTTHF Giáo viên hướng dẫn: ThS. THÁI THỊ THÁI NGUYÊN Tên chuyên đề báo cáo thực tập: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM DUNG HƯNG. I. Nội dung nhận xét: ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... II. Đánh giá và cho điểm: ...................................................................................................................................................................................................................................................... Thái Nguyên, ngày...tháng...năm 2015 Giáo viên phản biện MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, CHỨNG TỪ DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỂ CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM DUNG HƯNG 3 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 3 1.1.1. Tên, địa chỉ công ty 3 1.1.2. Vốn điều lệ 3 1.1.3. Người đại diện theo pháp luật 3 1.1.4. Hình thức hoạt động 4 1.1.5. Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh của Công ty 4 1.1.6. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của công ty 4 1.2. Tình hình lao động của Công ty 5 1.3. Mô hình tổ chức bộ máy của Công ty 6 1.4. Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của công ty trong những năm gần đây và phương hướng năm 2015 8 Phần II: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM DUNG HƯNG 10 2.1.Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty 10 2.1.1.Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 10 2.1.2.Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 11 2.1.3. Các phần hành kế toán tại Công ty 16 2.2. Kế toán công cụ dụng cụ 16 2.2.1.Đặc điểm công cụ, dụng cụ của công ty 16 2.2.2. Tài khoản sử dụng 16 2.2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 16 2.2.4.Chứng từ và sổ sách sử dụng trong quá trình hạch toán 17 2.3. Kế toán tài sản cố định 22 2.3.1. Đặc điểm TSCĐ tại công ty 22 2.3.2. Trình tự mua sắm, bàn giao, thanh lý và nhượng bán TSCĐ 22 2.3.3. Chứng từ sử dụng 24 2.3.4. Quy trình hạch toán 25 2.3.5. Kế toán khấu hao TSCĐ 29 2.3.6. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 36 2.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 36 2.4.1. Cách tính lương và các khoản trích theo lương 36 2.4.2. Hệ thống Chứng từ, sổ sách và Tài khoản sử dụng 38 2.4.3. Quy trình hạch toán 39 2.5. Kế toán hàng hóa 50 2.5.1.Khái niệm về hàng hóa 50 2.5.2.Kế toán chi tiết hàng hóa 50 2.5.3.Tài khoản sử dụng 51 2.5.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 51 2.6. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 63 2.6.1. Kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa 63 2.6.2. Kế toán doanh thu bán hàng 64 2.6.3. Kế toán doanh thu, chi phí 70 2.6.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán 70 2.6.3.2. Kế toán chi phí bán hàng 76 2.6.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 76 2.6.3.4. Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 81 2.6.3.5. Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác 85 2.6.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 87 2.7. Kế toán các phần hành khác 93 2.7.1. Kế toán vốn bằng tiền 93 2.7.1.1. Kế toán tiền mặt 93 2.7.1.2. Kế toán Tiền gửi ngân hàng 101 2.7.2. Kế toán các khoản thanh toán với khách hàng 109 2.7.2.1. Kế toán khoản phải thu khách hàng 109 2.7.1.2. Kế toán các khoản phải trả 114 2.7.3. Kế toán khoản tạm ứng 122 2.7.4. Kế toán các khoản vay ngắn hạn và dài hạn 123 2.7.5. Kế toán thuế và các khoản thanh toán với Nhà nước 125 2.7.5.1. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 125 2.7.5.2. Các khoản thanh toán với Nhà nước 125 2.7.6. Kế toán các khoản phải thu, phải trả khác 132 2.7.7. Kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh 132 2.8. Báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị 133 2.8.1 Hệ thống báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp 133 2.8.2. Một số mẫu báo cáo quyết toán tài chính của Công ty 134 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 143 3.1 Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng 143 3.1.1. Điểm mạnh của công ty 143 3.1.2. Hạn chế còn tồn tại 146 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng 147 KẾT LUẬN 149 TÀI LIỆU THAM KHẢO 150 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên văn Viết tắt Nguyên văn TT Thị trấn BHXH Bảo hiểm xã hội TNHH Trách nhiệm hữu hạn BHYT Bảo hiểm y tế TSCĐ Tài sản cố định BHTN Bảo hiểm thất nghiệp QĐ Quyết định HĐ GTGT Hóa đơn gía trị gia tăng BTC Bộ tài chính BP BH Bộ phận bán hàng GTGT Giá trị gia tăng QLDN Quản lý doanh nghiệp CCDC Công cụ, dụng cụ CP QLKD Chi phí quản lý kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng DT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTBTC Thông tư Bộ tài chính TS Tài sản XĐKQKD Xác định kết quả kinh doanh BCTC Báo cáo tài chính DANH MỤC BẢNG BIỂU, CHỨNG TỪ Biểu số 01: Tình hình lao động của Công ty 5 Biểu số 02: Một số chỉ tiêu về tài chính của Công ty trong những năm 2013 8 Biểu số 03 : Bảng phân bổ CCDC tài khoản 142 18 Biểu số 04 : Bảng phân bổ CCDC tài khoản 242 19 Biểu số 05 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 242 21 Biểu số 06 : Sổ cái TK 211 28 Biểu số 07 : Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ 32 Biểu số 08: Chứng từ ghi sổ số 1024 33 Biểu số 09: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 34 Biểu số 10: Sổ Cái TK 214 35 Biểu số 11: Bảng thanh toán tiền lương 43 Biểu số 12: Chứng từ ghi sổ số 1025 45 Biểu số 13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 46 Biểu số 14: Sổ Cái TK 334 47 Biểu số 15: Bảng phân bổ các khoản trích theo lương 48 Biểu số 16 : HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 53 Biểu số 17: PHIẾU NHẬP KHO 54 Biểu số18 :PHIẾU XUẤT KHO 56 Biểu số 19: Sổ chi tiết hàng hóa (156) 57 Biểu số 20: Sổ Cái TK 156 60 Biểu số 21 : HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 67 Biểu số 22: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 68 Biểu số 23: Bảng phân bổ chi phí 71 Biểu số 24: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 73 Biểu số 25:Phiếu chi thanh toán 78 Biểu số 26: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 79 Biểu số 27: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 82 Biểu số 28: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 85 Biểu số 29: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 90 Biểu số 30: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421 92 Biểu số 31: Phiếu thu số 47 97 Biểu số 32: Phiếu chi số 48 98 Biểu số 33: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111 99 Biểu số 34: UỶ NHIỆM CHI 105 Biểu số 35: Chứng từ ghi sổ 105 Biểu số 36: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 107 Biểu số 37: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 111 Biểu số 38: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 112 Biểu số 39: Sổ chi tiết thanh toán với người bán 117 Biểu số 40: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 119 Biểu số 41: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 311 124 Biểu số 42: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1331 127 Biểu số 43: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 33311 129 Biểu số 44 : Bảng cân đối kế toán 136 Biểu số 45 : Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 141 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy nhân sự tại Công ty 6 Sơ đồ 02: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 10 Sơ đồ 03: Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ 13 Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán theo phương pháp Sổ số dư 15 Sơ đồ 05: Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về CCDC 17 Sơ đồ 06: Phương pháp hạch toán tổng hợp TSCĐ 26 Sơ đồ 07 : Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ về TSCĐ 27 Sơ đồ 08: Hạch toán khấu hao tài sản cố định 31 Sơ đồ 09: Sơ đồ hạch toán tài khoản 241 36 Sơ đồ 10: Trình tự hạch toán kế toán tổng hợp tiền lương 41 Sơ đồ 11: Quy trình hạch toán kế toán lương và các khoản trích theo lương 42 Sơ đồ 12: Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về hàng hóa 51 Sơ đồ 13: Trình tự hạch toán kế toán doanh thu 66 Sơ đồ 14 : Quy trình hạch toán kế toán tổng hợp CPBH, CPQLDN 77 Sơ đồ 15: Quy trình hạch toán kế toán tổng hợp XĐKQKD 89 Sơ đồ 16: Quy trình hạch toán kế toán tổng hợp TM 96 Sơ đồ 17: Trình tự ghi sổ kế toán TGNH theo hình thức chứng từ ghi sổ 102 Sơ đồ 18: Quy trình hạch toán kế toán tổng hợp TGNH 104 Sơ đồ 19: Sơ đồ hạch toán TK 131 110 Sơ đồ 20 :Sơ đồ kế toán thanh toán với người bán 116 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu, mỗi quốc gia trên thế giới đã và đang phải đối mặt với rất nhiều khó khăn. Đã có rất nhiều doanh nghiệp phá sản hoặc làm ăn thua lỗ, nhiều doanh nghiệp điêu đứng do lãi suất tiền vay trong nước tăng cao trong năm vừa qua. Mức độ cạnh tranh hàng hóa giữa các doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường trong nước và quốc tế ngày càng khốc liệt hơn, đặc biệt là khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO và khối thị trường chung ASEAN. Điều này mang lại cho Việt Nam nhiều cơ hội để đổ mới nhưng cũng phải đối mặt với những thách thức vô cùng to lớn. Do đó, mỗi doanh nghiệp không những phải tự vươn lên trong quá trình hoạt động kinh doanh mà còn phải phát huy tối đa năng lực của mình để đạt hiệu quả kinh tế cao nhất. Trong bất kỳ doanh nghiệp nào, kế toán là một trong những bộ phận quan trọng, giúp cho doanh nghiệp biết được mình đang hoạt động như thế nào, có hiệu quả hay không, để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Mặt khác nó còn cung cấp các thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp cho các nhà đầu tư để từ đó các nhà đầu tư có thể lực chọn phương án đầu tư thích hợp nhất. Là một công ty mới thành lập còn non trẻ, đứng trước rất nhiều khó khăn, cả về khách quan lẫn chủ quan, nhưng công ty TNHH dược phẩm Dung Hưng đã không ngừng củng cố và mở rộng thị trường, cạnh tranh với các doanh nghiệp khác để tồn tại và phát triển, đáp ứng nhu cầu xây dựng không chỉ trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên và còn đáp ứng nhu cầu của các tỉnh khác và cả nước ngoài, góp phần tạo công ăn việc làm, cải thiện đời sống của đội ngũ nhân viên, góp phần đưa nền kinh tế đi lên. Xuất phát từ việc kinh doanh dược phẩm ngày càng đóng vai trò lớn trong sự phát triển của nền kinh tế, nắm bắt được tầm quan trọng của công tác kế toán trong các doanh nghiệp này, em đã quyết định chọn nghiên cứu đề tài “ Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp. Báo cáo gồm 3 phần : Phần I : Giới thiệu khát quát chung vể Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng Phần II : Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Dược phẩm dung Hưng Phần III : Nhận xét và kết luận PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỂ CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM DUNG HƯNG 1.5. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 1.5.1. Tên, địa chỉ công ty Tên công ty bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM DUNG HƯNG. Tên công ty bằng tiếng Anh: DUNG HUNG PHAMARCEUTICALS TRADING LIMITED COMPANY. Tên công ty viết tắt: DHPHAR.CO.,LTD. Trụ sở chính: Số nhà 99, tổ 13, Linh Nham, TT Chùa Hang, huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam. Mã số thuế: 46015205869 Điện thoại :0280.3820578 –Fax : Email: dunghungtnyahoo.com duocdunghung.vngmail.com Website: duocdunghung.vn 1.1.2. Vốn điều lệ Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa với số vốn điều lệ của công ty do chủ sở hữu góp.Vốn điều lệ bao gồm: Vốn bằng tiền Việt Nam 868.000.000 đồng (viết băng chữ: tám trăm sáu mươi tám triệu đồng chẵn). 1.1.3. Người đại diện theo pháp luật Bà: Nguyễn Thị Dung Sinh ngày: 05051960 Dân tộc; Kinh Quốc tịch: Việt Nam Giấy chứng minh nhân dân số: 090207899 Ngày cấp 21052008. Nơi cấp: Công an Thái Nguyên. Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: Số nhà 99, tổ 13, TT Chùa Hang, huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam. Chỗ ở hiện tại: Số nhà 99, tổ 13, TT Chùa Hang, huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên, Việt Nam. Chức vụ: Giám đốc. 1.1.4. Hình thức hoạt động Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng hoạt động theo hình thức Công ty TNHH1 thành viên, có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ( Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 270100056 ban hành ngày 10 tháng 1 năm 2012). Công ty không được phép phát hành cổ phiếu. 1.1.5. Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh của công ty Mục tiêu: Công ty được thành lập nhằm huy động vốn cho hoạt động kinh doanh, tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động, tăng thu nhâp cho cá nhân và gia đình. Tăng cường việc kinh doanh, phân phối các loại thuốc, dược phẩm có uy tín, chất lượng ra thị trường với giá cả hợp lý. Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình: bán buôn dược phẩm và dụng cụ y tế, nước hoa, hàng mỹ phẩm và chế biến vệ sinh. 1.1.6. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của công ty Quá trình thành lập và phát triển Công ty Công ty TNHH dược phẩm Dung Hưng là đơn vị chuyên nhập khẩu, kinh doanh, phân phối các loại thuốc, dược phẩm chủ yếu với hình thức bán buôn được thành lập ngày 10012012. Công ty bắt đầu đi vào hoạt động từ đầu năm 2012, là một doanh nghiệp trẻ hoạt động trong lĩnh vực đã có nhiều công ty lớn đi trước nên đã gặp không ít những khó khăn. Xong với những kinh nghiệm đã học hỏi, nhiệt huyết với công ty của cán bộ công nhân viên và đặc biệt không kể đến sự lãnh đạo sáng suốt của Ban giám đốc đã đưa công ty ngày càng phát triển. Với số vốn điều lệ ban đầu là gần 900 triệu đồng qua hơn 3 năm hoạt động đến nay tài sản của Công ty đã gần 2 tỷ đồng. Lợi nhuận của công ty qua các năm cũng tăng lên rõ rệt Lợi nhuận năm 2014 là 9,410,203VN đồng Số nhân viên: 14 người 1.2. Tình hình lao động của công ty Lao động là một trong những yếu tố đầu vào quan trọng của quá trình sản xuất kinh doanh. Do đó việc phân tích lao động và tiền lương có ý nghĩa to lớn cả vể mặt kinh tế và xã hội. Tình hình lao động của Công ty trong năm 2014 như sau: Biểu số 1: tình hình lao động của Công ty STT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Số lượng (Người) Tỷ lệ ( % ) Số lượng (Người) Tỷ lệ ( % ) Tổng số lao động 14 100 14 100 Trình độ 1 Đại học, trên đại học 12 85,71 12 85,71 2 Trung cấp, cao dẳng 0 0 0 0 3 Phổ thông 2 14,29 2 14,29 Từ số liệu trên ta thấy tình hình lao động của Công ty qua 2 năm 2013, 2014 không có sự thay đổi, điều này làm cho chất lượng lao động ổn định và không phải đào tạo nguồn nhân lực mới. Đội ngũ nhân viên trong công ty có trình độ khá cao, từ đại học và trên đại học chiếm 85,71% đem lại lợi thế không nhỏ cho Công ty về chất lượng nhân lực. 1.3. Mô hình tổ chức bộ máy của Công ty Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng được tổ chức theo sơ đồ sau: Ban Giám Đốc Công ty gồm: 1 Giám Đốc và 2 Phó Giám Đốc Các bộ phận chuyên môn chuyên môn: + Bộ phận kinh doanh, bán hàng. + Bộ phận hành chính + Bộ phận kế toán, thủ quỹ + Bộ phận kho. Dưới đây là sơ đồ tổ chức của Công ty: Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy nhân sự tại Công ty Chức năng của các bộ phận trong Công ty: Bộ phận quản lý: Đứng đầu là giám đốc có trách nhiệm quản lý toàn diện mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, là đại diện duy nhất có tư cách pháp nhân thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, với người lao động và chịu trách nhiệm trước pháp luật về phạm vi hoạt động được Nhà nước quy định. Là người phân công trách nhiệm và quyền hạn cho cán bộ lãnh đạo, sắp xếp và bố trí cán bộ công nhân theo yêu cầu quản lý kinh doanh, phê duyệt kế hoạch kinh doanh dài hạn và trung hạn, kế hoạch tài chính của Công ty. Hai phó giám đốc chịu trách nhiệm điều hành, giám sát, xây dựng chiến lược và ra các quyết định cần thiết trong quá trình hoạt động của công ty diễn ra, chịu trách nhiệm trước giám đốc về các hoạt động của công ty. Bộ phận kinh doanh, bán hàng: Có vai trò quan trọng thúc đẩy quá trình lưu thông hàng hóa trong công ty, tìm kiếm khách hàng cũng như liên hệ với khách hàng, nhà cung cấp đảm bảo hàng hóa được tiêu thụ nhanh chóng, đầy đủ, giữ vững uy tín của Công ty. Bộ phận hành chính: Đảm nhiệm vai trò sắp xếp nhân sự, tài liệu, phân bổ thông tin một cách kịp thời, hợp lý. Bộ phận kế toán, thủ quỹ: là bộ phận có chức năng giúp ban giám đốc nắm tình hình kinh doanh của công ty. Phản ánh tình hình sử dụng vốn, phân phối các nguồn vốn bằng tiền ngăn ngừa vi phạm pháp luật kinh tế, tài chính. Lập báo cáo tài chính định kỳ giúp giám đốc và hội đồng quản trị đánh giá kịp thời hiệu quả sản xuất kinh doanh và điều chỉnh quá trình hoạt động sao cho phù hợp, quản lý vốn bằng tiền trong công ty một cách có hiệu quả, không gây thất thoát và đảm bảo số lượng tiền cần thiết trong quá trinh kinh doanh tại đơn vị. Bộ phận kho: Là bộ phận quản lý tất cả các hoạt động xuất nhập hàng, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ nhập xuất kho theo đúng nguyên tắc quản lý hàng tồn kho của công ty và chịu trách nhiệm về số lượng, chủng lạo hàng hóa, thời hạn của hàng hóa một cách hợp lý. 1.4. Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của công ty trong những năm gần đây và phương hướng năm 2015 Biểu số 2: Một số chỉ tiêu về tài chính của Công ty trong những năm 20132014 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch ∆ % Tổng tài sản 1,565,190,691 2,190,058,070 624,867,379 39,92 Tổng nợ phải trả 668,498,440 318,769,635 (349,728,805) (52,32) Tài sản ngắn hạn 1,378,112,221 1,854,585,030 476,472,809 34,57 Doanh thu 5,846,813,370 6,446,122,750 599,309,380 10,25 Giá vốn 5,065,123,751 5,678,301,176 613,177,435 12,1 Lợi nhuận trước thuế 36,154,573 1,870,838 (34,283,735) (94,82) Lợi nhuận sau thuế 28,692,251 1,459,254 (27,232,997) (94,91) Từ bảng số liệu trên đã cho thấy công ty đến năm 2014 đã có sự phát triển về doanh thu tốt hơn so với năm 2013, nhưng lợi nhuận của công ty lại giảm đáng kể so với năm 2013. Điều này đòi hỏi Công ty phải có những chiến lược phù hợp để giảm thiểu chi phí và nâng cao lợi nhuận. Chỉ tiêu tài sản tăng 39,92 % là một điều kiện thuận lợi để công ty phát triển trong năm tiếp theo. Chỉ tiêu tài sản ngắn hạn tăng tạo điều kiện cho quá trình quay vòng vốn nhưng cũng đặt ra câu hỏi để sử dụng có hiệu quả tránh lãng phí nguồn tài sản lưu động này. Phương hướng trong năm tới: Mặc dù trong bối cảnh nền kinh tế không mấy khả quan, xong trong những năm vừa qua tình hình kinh doanh của Công ty là khá tốt. Trong năm 2015 công ty đặt ra mục tiêu tăng trưởng về cả doanh thu và lợi nhuận. Giữ vững uy tín của công ty với các bạn hàng và tìm kiếm nguồn khách hàng mới nhằm mở rộng thị phần. Tạo môi trường công tác ổn định và phát triển cho đội ngũ cán bộ nhân viên công tác, duy trì và trả mức lương hợp lý theo kết quả kinh doanh của Công ty. Bảo đảm thực hiện đúng các chính sách pháp luật của nhà nước. Tiến hành kê khai và nộp thuế đầy đủ, kịp thời.Nâng cao công tác quản lý để Công ty hoạt động thực sự có hiệu quả. Phần II: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM DUNG HƯNG 2.1.Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty 2.1.1.Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Phòng kế toán là một bộ phận quan trọng trong công ty thực hiện chức năng ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Theo dõi, giám sát và kiểm tra mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Đồng thời cung cấp các thông tin cần thiết cho nhà quản lý cũng như các cơ quan nhà nước về những hoạt động kinh tế trong công ty. Vì vậy phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán sao cho đảm bảo việc thực hiện các chức năng quan trọng của kế toán một cách có hiệu quả nhất. Đối với công ty những thông tin của kế toán là căn cứ để lập kế hoạch kiểm tra, đánh giá, phát triển tình hình thực hiên chấp hành luật pháp và chính sách, có quyền lợi trực tiếp hoặc gián tiếp đối với hoạt động của Công ty. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán của Công ty Sơ đồ 02: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Chức năng nhiệm vụ của nhân viên phòng kế toán: Kế toán tổng hợp : Do chị Trần Lệ Xuân đảm nhiệm phụ trách chung về các hoạt động kinh tế tài chính theo chức năng đã được quy định, sắp xếp bộ máy kế toán của công ty, tham gia công tác xây dựng kế hoạch và điều hành kế hoạch, tham mưu cho giám đốc các thông tin cũng như các biện pháp tài chính trong hoạt động kinh doanh, tổng hợp sổ sách, lập và kiểm tra báo cáo tài chính, các báo cáo quản trị... . Kế toán thanh toán và công nợ: Có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi, vay ngân hàng và theo dõi hạch toán các tài khoản tiền mặt, tiền gửi, tiền vay ngân hàng; Theo dõi và quản lý, kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ theo quy chế; Lập bảng thanh toán và quyết toán lương, thưởng, bảo hiểm xã hội. Kế toán bán hàng kiêm kế toán thuế: Theo dõi và tổng hợp tình hình tiêu thụ hàng hoá và kiểm tra thực tế việc thực hiện các hợp đồng. Xác định số thuế GTGT được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp Kế toán hàng hóa, tiền lương và TSCĐ: Theo dõi lượng nhập, xuất, tồn của hàng hóa trong kỳ.Tính toán tiền lương, các khoản trích theo l¬ương như BHXH, BHYT, KPCĐ,…, theo dõi các khoản tạm ứng lư¬ơng của cán bộ công nhân viên. Tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ, tính toán việc trích và phân bổ khấu hao TSCĐ. Thủ quỹ: Do chị Đàm Thị Hậu đảm nhiệm có nhiệm vụ theo dõi về tình hình tài chính của công ty, theo dõi các khoản thu chi về tiền mặt của công ty, báo cáo lên giám đốc khi cần thiết. 2.1.2.Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Dược phẩm Dung Hưng được tổ chức theo hình thức tập trung – toàn bộ công tác kế toán của Công ty tập trung tại phòng kế toán tài chính. Chế độ kế toán áp dụng theo chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo QĐ số 482006QĐ – BTC ngày 14092006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Niên độ kế toán áp dụng: Bắt đầu từ ngày 0101N và kết thúc vào ngày 3112N năm dương lịch. (Trừ năm đầu tiên thành lập được tính từ ngày thành lập đến hết ngày 3112 của năm). Hệ thống tài khoản sử dụng: Sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo QĐ số 48QĐ – BTC ngày 14092006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hình thức kế toán áp dụng ở công ty: Kế toán sử dụng phần mềm kế toán bán hàng SMAT đặt riêng. Tổ chức sổ kế toán theo hình thức: Chứng từ ghi sổ. + Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ như sau: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 03: Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ Giải thích sơ đồ: (1) Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ (2) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các sổ chi tiết (3) Vào sổ các tài khoản căn cứ vào chứng từ ghi sổ. Tính toán số liệu tổng hợp để đối chiếu với sổ Cái (4) Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đồng thời căn cứ vào sổ Cái, cuối tháng kế toán lập bảng cân đối số phát sinh sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu giữa bản tổng hợp chi tiết và số Cái, đồng thới kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với sổ Cái lập bảng cân đối phát sinh. Hạch toán chi tiết hàng hóa, công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư Hình thức này hợp cho những công ty có đặc trưng: chủng loại hàng hoá phong phú, mật độ nhập xuất rất lớn, quản lý tổng hợp, thường dùng giá hạch toán để ghi chép. Sơ đồ phương pháp sổ số dư:  Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán theo phương pháp Sổ số dư Trật tự ghi lại: Ở kho: Ngoài việc hạch toán giống như hai hình thức trên, thủ kho còn sử dụng sổ số dư để ghi chép chỉ tiêu số lượng của hàng hoá. Sổ này do kế toán lập và sử dụng trong cả năm. Hàng tháng, vào ngày cuối tháng thì kế toán chuyển sổ số dư cho thủ kho. Thủ kho sau khi cộng số liệu nhập, xuất trong tháng và tính ra số lượng tồn đọng cuối tháng của từng loại hàng hoá trên thẻ kho. Căn cứ vào số liệu này để ghi vào sổ số dư theo từng loại hàng hoá. Ở phòng kế toán: Định kỳ kế toán xuống kho để giám sát việc ghi lại trên thẻ kho của thủ kho. Sau đó nhận chứng từ nhập xuất về phòng kế toán và triển khai hoàn thiện phân loại theo từng nhóm, loại hàng hoá. Kế toán tổng hợp giá trị của chúng theo từng nhóm, loại để ghi vào bảng. 2.1.3. Các phần hành kế toán tại Công ty Kế toán Công cụ dụng cụ. Kế toán Tài sản cố định. Kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương. Kế toán hàng hóa. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Kế toán các phần hành khác. Hệ thống báo cáo tài chính. 2.2. Kế toán công cụ dụng cụ 2.2.1.Đặc điểm công cụ, dụng cụ của công ty: Trong công ty TNHH dược phẩm Dung Hưng ngoài hàng hoá ra còn có những công cụ dụng cụ phục vụ cho bộ phận bán hàng và quản lí doanh nghiệp. Mặc dù chiếm số lượng không lớn nhưng vẫn là một yếu tố để hạch toán trong quá trình kinh doanh. Đặc điểm kế toán công cụ dụng cụ ở công ty là các loại công cụ dụng cụ thường mua về đưa vào sử dụng ngay không phải trải qua quá trình nhập kho công cụ dụng cụ. 2.2.2. Tài khoản sử dụng: TK 142 Trích trước chi phí ngắn hạn. TK 242 Trích trước chi phí dài hạn. 2.2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu Sơ đồ 05: Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về CCDC Do từ những kỳ trước các công cụ dụng cụ phân bổ trong thời gian ngắn đều được phân bổ hết nên số phân bổ ở kỳ này còn lại là 0, công ty vẫn tiếp tục sử dụng những công cụ này. Trong kỳ không có việc xuất, nhập thêm công cụ, dụng cụ do đó không có các chứng từ liên quan. 2.2.4.Chứng từ và sổ sách sử dụng trong quá trình hạch toán Một số chứng từ và sổ sách sử dụng: Đơn đề nghị mua hàng. Hóa đơn GTGT Bảng kê mua hàng Chứng từ ghi sổ. Bảng phân bổ CCDC Sổ chi tiết. Sổ cái TK 142, 242 Biểu số 03 : Bảng phân bổ CCDC tài khoản 142 Đơn vị: Công ty TNHH Dược Phẩm Dung Hưng Địa chỉ: Số 99 tổ 13, Linh Nham, TT Chùa Hang, Đồng Hỷ, Thái Nguyên Bảng Phân Bổ CCDC TK 142 Tháng 122014 ĐVT:VNĐ STT Tên tài sản ĐVT Giá trị Thời gian phân bổ (tháng) Ngày bắt đầu tính Số phân bổ Tổng đã phân bổ Giá trị còn lại 1 Tủ sắt sơn tĩnh điện 8 cánh Cái 2,000,000 10 15022012 2,000,000 2 Bàn làm việc kết hợp vi tính màn cái 1,900,000 9 09032012 1,900,000 0 3 Màn hình máy tính 18.5 inch Chiếc 1,727,273 2 10102012 1,727,273 4 Bảo hiểm ô tô món 6,100,363 2 08062013 6,100,363 5 Cây máy tính 500GB Westen cái 2,022,727 3 12032014 2,022,727 6 7 Tổng 13,750,363 13,750,363 0 Người lập bảng Ngày......Tháng.......Năm 20..... Giám đốc Biểu số 04 : Bảng phân bổ CCDC tài khoản 242 Đơn vị: Công ty TNHH Dược Phẩm Dung Hưng Địa chỉ: Số 99 tổ 13, Linh Nham, TT Chùa Hang, Đồng Hỷ, Thái Nguyên Bảng Phân Bổ CCDC TK 242 Tháng 122014 STT Tên tài sản ĐVT Giá trị Thời gian phân bổ (tháng) Ngày bắt đầu tính Số phân bổ Tổng đã phân bổ Giá trị còn lại 01 Điều hòa Media MSB09 Bộ 7,818,180 36 11022012 7,818,180 02 Bộ máy tính HP Compaq presario Bộ 8,345,455 18 18022012 8,345,455 03 Phần mềm kế toán SMAT Bộ 8,000,000 36 25022012 8,000,000 04 Tủ sắt 4 cánh Cái 2,182,000 10 01122012 2,182,000 05 Máy in kim LQ300 +II Cái 3,809,091 10 01122012 3,809,091 06 Máy in Canon 6200D Cái 3,409,091 18 24012013 3,409,091 07 Máy đếm tiền Audis 8800 Cái 5,363,636 18 25022013 5,363,636 08 Máy in Canon 9200 Cái 2,500,000 18 25032013 2,500,000 09 Điều hòa Daikin FTXD35DVMW Cái 10,727,273 14 04062013 10,727,273 10 Cây máy tính ổ Toshiba 500GB bộ 6,500,000 16072014 6,500,000 11 Bộ Vi xử lý chuột bộ 2,831,818 16 19072013 2,831,818 12 Cây máy tính ổ Toshiba 1TB Bộ 3,000,000 13 19082013 3,000,000 13 bộ camera bộ 12,845,455 36 29082013 12,845,455 14 VPP 1,500,000 1,500,000 15 Máy dập hạn sử dụng cai 3,636,364 12 23052014 303,030 2,727,270 909,094 16 Máy in canon 3300 cái 3,545,455 12 17052014 295,455 2,659,095 886,360 15 Tủ sắt 8 cánh cái 2,000,000 5 06112014 400,000 1,200,000 800,000 16 Tủ sắt 8 cánh cái 2,000,000 5 06112014 400,000 800,000 1,200,000 17 Tổng 90,013,818.00 1,398,485 86,218,364 3,795,452 Người lập bảng Ngày..........Tháng..........năm 20........ giám đốc   Biểu số 05 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 242 CTY TNHH DƯỢC PHẨM DUNG HƯNG Số 99, tổ 13, Linh Nham, Chùa Hang, Đồng Hỷ, Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 482006QĐ – BTC Ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01122014 Đến ngày 31122014 Tài khoản 242 Đơn vị tính : VNĐ SCT Ngày Diễn giải TK đối ứng Phát sinh trong kỳ Nợ Có 0003355 01122014 Mua lốp 1111 7,700,000 0002324 04122014 Sửa chữa xe BS 20A02306 1111 15,293,700 PBDC1214 25122014 Phân bổ dụng cụ t122014 642 6,514,100 Cộng phát sinh: 22,993,000 6,514,100 Dư đầu ngày: 6,193,122 0 Tổng cộng: 22,672,022 0 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ ( ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( ký, ghi họ tên) Giám đốc ( ký, ghi họ tên) 2.3. Kế toán tài sản cố định 2.3.1. Đặc điểm TSCĐ tại công ty Đặc điểm của TSCĐ : Tuổi thọ có thời gian sử dụng trên 1 năm, TSCĐ sẽ tham gia vào nhiều niên độ kinh doanh và giá trị của nó được chuyển dần vào gíá trị sản phẩm thông qua khoản chi phí khấu hao. Điều này làm giá trị của TSCĐ giảm dần hàng năm. Tuy nhiên, không phải mọi tài sản có thời gian sử dụng trên một năm đều được gọi là TSCĐ, thực tế có những tài sản có tuổi thọ trên một năm nhưng vì giá trị nhỏ nên chúng không được coi là TSCĐ mà được xếp vào công cụ dụng cụ. Theo Thông Tư 452013TTBTC của Bộ Tài chính, một tài sản được gọi là TSCĐ khi có đặc điểm có giá trị trên 30 triệu đồng, thời gian sử dụng trên 1 năm, chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản, giá trị chuyển từ từ vào sản phẩm qua nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Đặc điểm TSCĐ tại Công ty: TSCĐ của công ty chủ yếu là nhà kho, phương tiện vận tải (2 chiếc ô tô), phần mềm máy tính có thời gian sử dụng lâu dài tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật cho đơn vị. Tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh. Trong quá trình đó, hình thái vật chất và đặc tính sử dụng ban đầu của TSCĐ là không thay đổi. Giá trị của tài sản cố định được chuyển dịch từng phần vào chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng ( đều được Công ty hạch toán vào tài khoản 642). 2.3.2. Trình tự mua sắm, bàn giao, thanh lý và nhượng bán TSCĐ. Trình tự mua sắm, nhận bàn giao TSCĐ : Bước 1: Đề nghị bổ sung, mua sắm thêm TSCĐ. Bộ phận có nhu cầu gửi đơn xin bổ sung, mua sắm thêm TSCĐ lên Giám đốc công ty, phòng kế toán hành chính. Sau khi được sự chấp thuận của Giám đốc, phòng kế toán hành chính. Phòng kế toán của công ty sẽ cử người đi thăm dò thị trường và báo giá. Công ty sẽ lựa chọn nhà cung cấp và đi đến ký kết hợp đồng kinh tế về việc mua sắm TSCĐ. Bước 2: Giao nhận TSCĐ. Căn cứ hợp đồng kinh tế đã ký kết khi bên giao hàng thực hiện giao hàng. Ban kiểm nghiệm của công ty tiến hành kiểm nghiệm xem TSCĐ đó có đảm bảo đủ số lượng, đạt chất lượng yêu cầu không. Sau khi kiểm nghiệm chất lượng vật liệu nếu đạt yêu cầu TSCĐ sẽ được nhận. Hai bên lập biên bản bàn giao, biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế. Khi nhận bàn giao TSCĐ Công ty thành lập Hội đồng giao nhận TSCĐ, gồm: Giám đốc công ty Một chuyên gia kỹ thuật Kế toán Đại diện bên giao Thành viên khác (nếu có) Hội đồng có trách nhiệm nghiệm thu, lập Biên bản giao nhận TSCĐ , lập 2 bản, mỗi bên (giao, nhận) giữ 1 bản để chuyển cho phòng kế toán ghi sổ và lưu. Hồ sơ TSCĐ do kế toán TSCĐ giữ gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ Quyết định của cấp có thẩm quyền Các bản sao tài liệu kỹ thuật Hóa đơn GTGT Giấy vận chuyển bốc dỡ Bước 3: Ghi nhận TSCĐ và đưa TSCĐ vào sử dụng Trình tự thanh lý, nhượng bán TSCĐ : Trong quy định của công ty, TSCĐ không dùng hoặc sử dụng không có hiệu quả, TSCĐ không phù hợp với yêu cầu trong quá trình kinh doanh mà không thể tiếp tục sử dụng được, doanh nghiệp cần làm đủ mọi thủ tục, chứng từ để thanh lý hoặc nhượng bán tài sản. Khi thanh lý TSCĐ công ty cũng lập hội đồng thanh lý TSCĐ giống như khi mua sắm nhận bàn giao TSCĐ. Hội đồng có trách nhiệm kiểm tra xem xét và thành lập ôBiên bản thanh lý nhượng bán TSCĐô theo mẫu. Biên bản thanh lý được lập làm 02 bản: 01 Bản cho kế toán theo dõi, 01 bản cho bộ phận sử dụng TSCĐ. 2.3.3. Chứng từ sử dụng: Kế toán TSCĐ của công ty sử dụng các chứng từ và sổ sách sau: Đơn đặt hàng Biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Biên bản đánh giá lại TSCĐ. Biên bản kiểm kê TSCĐ. Biên bản tính và trích khấu hao TSCĐ. Hóa đơn GTGT. Sổ chi tiết tài khoản: 2111,2113 Thẻ TSCĐ Sổ cái và sổ chi tiết TK 214 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Các chứng từ liên quan khác…. Tài khoản sử dụng TK 211 – Tài sản cố định: + TK 211.1: Tài sản cố định hữu hình. + TK 211.2: Tài sản cố định thuê tài chính. + TK 211.3: Tài sản cố định vô hình TK 214 – Hao mòn tài sản cố định + TK 214.1: Hao mòn TSCĐ hữu hình + TK 214.2: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính + TK 214.3: Hao mòn TSCĐ vô hình Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như TK 111, TK 112, TK331, 1331, 3331, 711, 811… . 2.3.4. Quy trình hạch toán Hạch toán chi tiết: Tại phòng kế toán Khi có nghiệp vụ làm tăng thêm TSCĐ công ty phải thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ để nghiệm thu và cùng với đại diện bên giao lập biên bản giao nhận TSCĐ. Mỗi TSCĐ phải có một bộ hồ sơ riêng bao gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kĩ thuật, hóa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ. Căn cứ vào hồ sơ phòng kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ tại đơn vị. Để theo dõi và quản lí toàn bộ TSCĐ của công ty từ khi mua, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm và theo dõi số khấu hao TSCĐ đã trích kế toán mở sổ TSCĐ. Tại bộ phận sử dụng Tại mỗi bộ phận sử dụng TSCĐ, để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nhằm quản lí tài sản đã cấp kế toán mở sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng. Sổ này được mở cho từng nơi sử dụng, dùng cho từng năm, mỗi loại TSCĐ được ghi trong một trang sổ. Quy trình hạch toán kế toán tổng hợp   Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng , hoặc định kì: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Sơ đồ 06: Phương pháp hạch toán tổng hợp TSCĐ Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Sơ đồ 07 : Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ về TSCĐ Trong tháng 12 năm 2014 tại công ty không phát sinh các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ (các nghiệp vụ khác như: mua sắm, bàn giao, thanh lý, sửa chữa lớn TSCD... đều không xảy ra). Một số chứng từ sổ sách có liên quan: Biểu số 6 : Sổ cái TK 211 Đơn vị: Cty TNHH DP Dung Hưng. Địa chỉ: Số 99, tổ 13,Linh Nham, TT Chùa Hang, Đồng Hỷ, Thái Nguyên. Mẫu số S02c1 DNN (Ban hành theo QĐ số 482006 QĐ BTC ngày 14 92006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định Số hiệu: 211 NT GS Chứng từ Diôn giải SHTK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 12 471,213,636 471,213,636 Cộng PS tháng 12 0 Số dư cuối tháng 12 471,213,636 ĐVT: đồng Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.3.5. Kế toán khấu hao TSCĐ Trong quá trình đầu tư và sử dụng, dưới tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc cũng như tiến bộ của khoa học kỹ thuật nên TSCĐ bị hao mòn hữu hình (là sự hao mòn vật lý trong quá trình sử dụng do cọ xát, bị ăn mòn, bị hư hỏng các bộ phận) và hao mòn vô hình (là sự giảm giá trị của TSCĐ do tiến bộ của khoa học kỹ thuật đã sản xuất ra những TSCĐ cùng loại có nhiều tính năng với năng suất cao hơn và với chi phí thấp hơn). Để thu hồi lại phần giá trị hao mòn đó, đơn vị phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ. Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí kinh doanh qua thời gian sử dụng của TSCĐ. Hiện nay công ty đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Đây là phương pháp khấu hao đơn giản nhất, được sử dụng phổ biến để tính khấu hao. Theo phương pháp này mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao được xác định theo mức không đổi theo suốt thời gian sử dụng. Như vậy, mức khấu hao hàng năm được tính như sau: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao hàng năm = Thời gian sử dụng = Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐ Trong đó: 1 Tỷ lệ khấu hao = Thời gian sử dụng   Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng = 12 Phương pháp khấu hao theo đường thẳng đơn giản, dễ tính, chính xác đối với từng loại TSCĐ. Mức khấu hao được phân bổ vào chi phí một cách đều đặn làm cho chi phí lưu thông ổn định. Tuy nhiên khả năng thu hồi vốn chậm, không phản ánh đúng lượng hao mòn thực tế của doanh nghiệp và không tránh khỏi hiện tượng hao mòn vô hình. Tài khoản sử dụng là TK 214 Hao mòn TSCĐ Nội dung, kết cấu tài khoản  Hao mòn TSCĐ được phân bổ vào tài khoản 242 – chi phí trả trước dài hạn.  Phương pháp khấu hao mà đơn vị sử dụng là khấu hao đường thẳng. Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ:  Sơ đồ 8: Hạch toán khấu hao tài sản cố định Chứng từ, sổ sách sử dụng Kế toán khấu hao TSCĐ sử dụng các chứng từ, sổ sách sau:  Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ…  Sổ cái TK 214, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 214… ( Biểu số 07 : Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2014 Đơn vị: Công ty TNHH DP Dung Hưng Địa chỉ: Số 99, TT, Linh Nham, TT Chùa Hang, Đồng Hỷ, TN Mẫu số: 06TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) Số Chỉ tiêu Thời gian khấu hao Số đã khấu hao Nơi sử dụng toàn doanh nghiệp TK 642 (CPQLKD) Nguyên giá Số KH 1 ISố KH trích tháng trước 234,850,000 4,892,708 2 II – Số KH TSCĐ tăng trong tháng 3 III Số KH TSCĐ giảm trong tháng 4 5 6 IV – Số KH trích trong tháng Tháng 122014 BKS 20A02306 Tháng 122014 BKS 20C04436 55 192 146,781,240 16,003,788 234,850,000 236,363,636 4,892,708 1,231,061 4,892,708 1,231,061 Cộng 162,785,028 471,213,636 6,123,769 6,123,769 ĐVT: VN Thái Nguyấn, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 08: Chứng từ ghi sổ số 1024 Đơn vị: Công ty TNHH DP Dung Hưng Mẫu số S02 DNN Địa chỉ: Số 99, Linh Nham, TT Chùa Hang, Đồng Hỷ, TN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 1024 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ có A B C 1 D KH TSCĐ ở BP QLDN 642 214 6,123,769 Tổng 6,123,769 Kốm theo …..chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số 09: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH DP Dung Hưng Mẫu số S02b DNN Địa chỉ: Số 99, Linh Nham, TT Chùa Hang, Đồng Hỷ, TN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014. Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 1024 3112 6,123,769 ….. ………. ……. ……….. ……….. ………….. Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... Ngày mở sổ: ...... Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dêu) Biểu số 10: Sổ Cái TK 214 Đơn vị: Công ty TNHH DP Dung Hưng Mẫu số S02 DNN Địa chỉ: Số 99, Linh Nham, TT Chùa Hang, Đồng Hỷ, TN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ Số hiệu:214 ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải SHTK Đ.ứng Số tiền Ghi chú SH Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 150,537,495 Số PS trong tháng 3112 1024 3112 KH TSCĐ ở BP QLDN 642 6,123,769 Cộng phát sinh tháng 6,123,769 Số dư cuối tháng 156,661,264 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.3.6. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ Trong quá trình hoạt động, sử dụng TSCĐ, nhiều tài sản cố định như: máy móc thiết bị, phương tiện vận tải bị hư hỏng, phải trải qua quá trình sửa chữa và thay thế những bộ phận hỏng, quá trình này phần lớn là do thuê ngoài sửa chữa. Để phản ánh phần giá trị TSCĐ tăng thêm do sửa chữa lớn đơn vị sử dụng TK 241. Sơ đồ 09: Sơ đồ hạch toán tài khoản 241 Trong tháng 12 năm 2014 ở Công ty không có nghiệp vụ phát sinh liên quan tới sửa chữa lớn TSCĐ. Chi phí sửa chữa nhỏ được hạch toán trực tiếp vào các bộ phận sử dụng TSCĐ. 2.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.4.1. Cách tính lương và các khoản trích theo lương Tại công ty, nhân viên đều là những người lao động ký kết hợp đồng dài hạn và được trả mức lương cố định theo thời gian. Việc đóng bảo hiểm và các khoản trích theo lương khác áp dụng với tất cả nhân viên trong Công ty. Cách tính lương: Hình thức trả lương mà Công ty áp dụng hiện nay : + Hình thức trả lương theo thời gian là tiền lương trả cố định căn cứ vào hợp đồng cho người lao động theo thời gian, ngành nghề và trình độ thành thạo chuyên môn nghiệp vụ của người lao động. Ngoài tiền lương, người lao động còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ BHXH, BHYT trong các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, khám chữa bệnh… Đến kỳ trả lương nhân viên của phòng kế toàn hành chính của công ty tiến hành tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên căn cứ vào bảng tính ngày công lao động trên phần mềm máy tính. Đây là cơ sở để theo dõi thời gian đi làm, thời gian nghỉ và thời gian làm thêm giờ của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Công ty đăng ký hệ số lương ở trên Sở Lao động. Sau khi có Quyết định từ Sở Lao động thì Công ty căn cứ vào trình độ, vị trí làm việc của từng người để quy định hệ số lương cho từng người và lương theo thỏa thuận hợp đồng. Từ đó Công ty xác định mức lương cơ bản cho từng người theo công thức sau: Mức lương cơ bản = Hệ số lương x Lương tối thiểu Lương làm thêm được tính như sau: Lương làm thêm = Lương làm thêm giờ + Lương làm thêm ngày lễ tết + Lương làm thêm ngày chủ nhật Cách tính các khoản trích theo lương: Bảo hiểm xã hội được trích là 26 % trong đó 18 % là do công ty chiuj, 8 % là do người lao động đóng. Bảo hiểm y tế được trích 4.5 % trong đó 3% là do công ty chịu, 1.5% do người lao động chịu. Bảo hiểm thất nghiệp trích 2 % trong đó 1% là do công ty chịu, 1% do người lao động chịu Kinh phí công đoàn trích ở công ty không trích lập. BHXH, BHYT và BHTN được nộp hết cho cơ quan nhà nước Ví dụ: Công ty tính lương cơ bản cho nhân viên Nguyễn Thị Hằng ở bộ phận kho trong tháng 122014 như sau: Mức lương cơ bản = 2,880,000(đồng). Phụ cấp =0 (đồng) Tổng số=Số tiền+phụ cấp =2,880,000 (đồng) Các khoản trích phải khấu trừ trong lương: BHXH:2,880,000 8% = 230,400 đồng BHYT:2,880,000 1,5% = 43,200đồng BHTN:2,880,000 1% =28,800 đồng Cộng = 302,400đồng Vậy số tiền thực lĩnh là: 3,000,000 302,400= 2,697,600 đồng 2.4.2. Hệ thống Chứng từ, sổ sách và Tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công (là bảng chấm trên phần mềm máy tính) Bảng chấm công làm thêm giờ Bảng thanh toán tiền lương. Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Các chứng từ liên quan khác... Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết TK 334, 338 Sổ cái TK 334, 338 Tài khoản sử dụng TK 334 Phải trả công nhân viên – Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán tiền lương với người lao động của công ty. TK 338 Phải trả, phải nộp khác – Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả và phải nộp khác theo lương. Chi tiết như sau: TK 3383 BHXH TK 3384 BHYT TK 3389 BHTN 2.4.3. Quy trình hạch toán Hạch toán chi tiết Tại mỗi bộ phận trong Công ty: Mỗi bộ phận sẽ tổng hợp về tình hình số lượng lao động hiện có và biến động trong đơn vị mình để có thể quản lý được số lượng lao động cũng như sự biến động số lượng lao động ở từng bộ phận, từng thời kỳ. Căn cứ vào đó lập lên bảng chấm công, bảng làm thêm giờ. Bảng chấm công được lập để theo dõi ngày công làm việc thực tế, ngày nghỉ việc của từng cá nhân. Bảng chấm công được lập hàng tháng cho từng bộ phận, phòng ban. Cuối tháng, bảng chấm công được chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ để tổng hợp thời gian lao động, tính lương cho các bộ phận, phòng ban và cho từng cá nhân trong Công ty. Đối với các khoản tiền thưởng của công nhân viấn, kế toán cần tính toán và lập Bảng thanh toán tiền thưởng để theo dõi và chi trả đúng quy định. Tại phòng kế toán: Căn cứ vào các chứng từ từ các bộ phận phòng ban gửi sang như: Bảng chấm công, bảng làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương… Kế toán áp dụng chính sách về lao động, tiền lương, do nhà nước ban hành, kế toán tính tiền lương và các khoản phải trả khác cho người lao động qua Bảng thanh toán tiền lương. Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận để chi trả và thanh toán tiền lương cho công nhân viên, đồng thời tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng bộ phận sử dụng lao động. Kết quả tổng hợp, tính toán được phản ánh trong Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Quy trình hạch toán kế toán tổng hợp   Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng , hoặc định kì: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Sơ đồ 10: Trình tự hạch toán kế toán tổng hợp tiền lương Quy trình hạch toán kế toán: Sơ đồ 11: Quy trình hạch toán kế toán lương và các khoản trích theo lương Bảng chấm công của bộ phận trong tháng 122014 được chấm trong phần mềm kế toán máy. Bảng thanh toán tiền lương tháng 12 2014 cho nhân viên của Công ty như sau: Biểu số 11: Bảng thanh toán tiền lương Đơn vị: Công ty TNHH DP Dung Hưng Địa chỉ: Số 99, Linh Nham, TT Chùa Hang, Đồng Hỷ, TN BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng…12. Năm 2014 ĐVT:VNĐ S T T Họ và tên Mã số thuế Chức vụ Số công Mức lương trên HĐ Các khoản phụ cấp theo HĐ Thưởng Thuế TNCN Thực nhận Ký nhận A. Bộ phận quản lý 0.0 0.0 6,000,000 1,000,000 0 0 7,000,000 1 Nguyễn Tiến Dũng Phó GĐ 27.0 27.0 3,000,000 500,000 3,500,000 2 Nguyễn Tiến Hưng Phó GĐ 27.0 27.0 3,000,000 500,000 3,500,000 B. Bộ phận kinh doanh, bán hàng 0.0 0.0 9,200,000 800,000 0 0 10,000,000 3 Nguyễn Chí Nguyện TPKD 27.0 27.0 3,200,000 800,000 4,000,000 4 Nguyễn Thị Thương NV 27.0 0.0 0 5 Nông Thị Lan NV 27.0 27.0 3,000,000 3,000,000 6 Nguyễn Thị Thủy NV 27.0 27.0 3,000,000 3,000,000 C.Bộ phận HC, kế toán, kho, kho quỹ 0.0 0.0 21,500,000 0 0 0 21,500,000 7 Hoàng Thị Hà Phương TPHC 27.0 27.0 3,500,000 0 3,500,000 8 Doãn Ngọc Giang LX 27.0 27.0 3,000,000 3,000,000 9 Đặng Văn Lìu LX 27.0 27.0 3,000,000 3,000,000 10 Vũ Thị Quỳnh KT 27.0 0 0 11 Trần Lệ Xuân KT 27.0 27.0 3,000,000 0 3,000,000 12 Vũ Thị Huyền Trang KT 27.0 27.0 3,000,000 3,000,000 13 Nguyễn Thị Hằng Thủ kho 27.0 27.0 3,000,000 3,000,000 14 Đàm Thị Hậu Thủ quỹ 27.0 27.0 3,000,000 3,000,000 Tổng 36,700,000 1,800,000 0 0 38,500,000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 12: Chứng từ ghi sổ số 1025 Đơn vị: Công ty TNHH DP Dung Hưng Mẫu số S02 DNN Địa ch