ĐỀ TÀI: LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƢỢC PHẨM 3A  TP.HỒ CHÍ MINH THÁNG 6/2011 Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí LỜI CẢM ƠN Với kiến thức học trƣờng với thời gian kiến tập công ty TNHH Dƣợc Phẩm 3A, em thực đƣợc cọ sát với thực tế học hỏi thêm nhiều kiến thức để làm tảng sau ứng dụng vào thực tiễn hoạt động Em xin chân thành cám ơn quý thầy cô trƣờng Đại học Tài – Marketing tận tình giảng dạy em suốt thời gian học trƣờng, đặc biệt cô Đặng Thị Ngọc Lan dẫn em cách thức tiếp cận với đơn vị để em hoàn thành tốt báo cáo kiến tập Và em chân thành cám ơn Ban giám đốc công ty với anh chị phòng kế toán nhiệt tình hƣớng dẫn giúp đỡ em, tạo điều kiện cho em học hỏi thời gian qua Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô tập thể công ty TNHH Dƣợc Phẩm 3A thật nhiều sức khoẻ thành công công việc www.thuvienluanvan.org Trang Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  www.thuvienluanvan.org Trang TP.HCM, ngày tháng năm 2011 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Xác nhận Công ty www.thuvienluanvan.org Trang Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN  TP.HCM, ngày www.thuvienluanvan.org Trang tháng năm 2011 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Giáo viên hƣớng dẫn Đặng Thị Ngọc Lan LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm thực đƣờng lối đổi Đảng, kinh tế nƣớc ta đạt đƣợc nhiều bƣớc tiến quan trọng Tuy nhiên để đạt đƣợc mục tiêu đến năm 2020 nƣớc ta trở thành nƣớc công nghiệp với sở vật chất kĩ thuật đại, cấu kinh tế hợp lí thực công nghiệp hoá đại hoá đất nƣớc đòi hỏi phải có chiến lƣợc kinh tế đắn hợp lí Cũng nhƣ tất quốc gia giới, phát triển kinh tế mũi nhọn đất nƣớc công cụ chủ yếu đƣợc dùng tài Cho nên, việc lập phân tích báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế toán nói riêng cần thiết nhà quản lý, điều hành doanh nghiệp nhƣ nhà đầu tƣ đối tƣợng khác quan tâm đến doanh nghiệp Dựa vào nguồn thông tin hữu ích nhận đƣợc báo cáo tài chính, ngƣời sử dụng nắm đƣợc thực trạng tài doanh nghiệp làm sở cho việc đƣa định kinh tế Phân tích báo cáo tài thông qua công cụ kĩ thuật phân tích giúp nhà phân tích kiểm tra báo cáo tài chính, qua đánh giá đƣợc thành tích tình hình tài doanh nghiệp nhƣ dự tính đƣợc rủi ro tiềm tƣơng lai Phân tích báo cáo tài mang lại thông tin có giá trị xu mối quan hệ, khả sinh lợi doanh nghiệp qua phát đƣợc điểm mạnh, điểm yếu tài doanh nghiệp Đối với nhà quản trị doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài đóng vai trò quan trọng, đặc biệt tình hình nay, công việc ghi chép, xử lí thông tin kế toán đƣợc máy tính đảm nhận công việc kế toán đƣợc thực chủ yếu www.thuvienluanvan.org Trang Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí phân tích thông tin kế toán có ích để phục vụ cho việc định tài chủ doanh nghiệp Vì vậy, em chọn đề tài “Lập phân tích báo cáo tài chính” cho thực hành nghề nghiệp Tuy nhiên, sinh viên hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên làm nhiều thiếu sót mong cô thông cảm Song em vận dụng kiến thức học trƣờng tiếp thu đƣợc từ thực tế công ty để hoàn thành làm www.thuvienluanvan.org Trang Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí MỤC LỤC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 11 DANH MỤC CÁC BẢNG 14 CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH DƢỢC PHẨM 3A…………… 15 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG 1.1 TY………… 15 1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty 15 1.1.2 Quá trình phát triển công ty 15 1.1.3 Chức công ty 16 1.1.4 Nhiệm vụ công ty 17 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 17 1.2 1.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty 17 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 18 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 20 1.3 1.3.1 Tổ chức công tác kế toán 20 1.3.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán 20 1.3.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 21 1.3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán 22 1.3.2 Hình thức sổ kế toán 25 1.3.2.1 Hình thức sổ kế toán 25 1.3.2.2 Tổ chức chứng từ: 25 1.3.3 Các sách kế toán áp dụng công ty 27 1.3.3.1 Hệ thống chứng từ, tài khoản sử dụng công ty 27 www.thuvienluanvan.org Trang Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí 1.3.3.2 Tổ chức vận dụng chế độ, phƣơng pháp kế toán 30 1.3.3.3 Phƣơng tiện phục vụ công tác kế toán 31 1.4 TÌNH HÌNH KINH DOANH TRONG GIAI ĐOẠN GẦN ĐÂY 31 1.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN 31 CHƢƠNG 2: LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 33 GIỚI THIỆU HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 33 2.1 2.1.1 Khái quát chung báo cáo tài 33 2.1.2 Bảng cân đối kế toán 33 2.1.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 34 2.1.4 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 34 LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 34 2.2 2.2.1 Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán 34 2.2.2 Phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán 35 PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 37 2.3 2.3.1 Phân tích khái quát tình hình tài công ty 37 2.3.1.1 Đánh giá biến động tài sản 37 2.3.1.2 Đánh giá số tiêu 41 2.3.2 Phân tích cấu nguồn vốn tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh 42 2.3.2.1 Phân tích cấu nguồn vốn 42 2.3.2.2 Phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ 45 2.3.3 Phân tích tình hình công nợ khả toán 50 2.3.3.1 Phân tích khả toán khái quát 50 2.3.3.2 Phân tích khoản phải thu, phải trả 51 www.thuvienluanvan.org Trang Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí 2.3.3.3 Phân tích khả toán nợ ngắn hạn 52 2.3.3.4 Phân tích khả toán dài hạn 54 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 56 3.1 NHẬN XÉT 56 3.1.1 Nhận xét tình hình chung công ty 56 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán công ty 57 3.2 KIẾN NGHỊ 58 www.thuvienluanvan.org Trang 10 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Bảng 2.3: Bảng kê nguồn vốn sử dụng vốn Đơn vị tính: đồng NỘI DUNG Năm 2010 Năm 2009 Nguồn vốn Sử dụng vốn TÀI SẢN Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 71,011,261,832 41,418,710,398 29,592,551,434 2,566,160,580,228 1,705,232,642,497 860,927,937,731 194,473,683,631 150,859,220,360 43,614,463,271 21,065,923,221 28,398,609,681 7,332,686,460 15,000,000 15,000,000 Tài sản cố định 10,845,057,985 8,027,960,409 - Nguyên giá 19,878,258,132 16,335,838,295 - Giá trị hao mòn lũy kế (9,033,200,147) (8,307,877,886) 937,152,016 746,497,443 1,859,078,426 1,937,459,187 2,866,352,737,339 1,936,636,099,975 Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Các khoản phải thu dài hạn Chi phí XDCB dd Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 3,542,419,837 725,322,261 190,654,573 78,380,761 NGUỒN VỐN Vay nơ ngắn hạn Phải trả ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc 300,000,000 300,000,000 2,582,462,986,140 1,749,397,816,171 833,065,169,969 93,444,791,790 47,100,555,905 46,344,235,885 41,175,328,132 24,309,478,932 16,865,849,200 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc www.thuvienluanvan.org Trang 47 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Phải trả ngƣời lao động 2,743,436,292 1,409,882,817 1,333,553,475 74,891,240,495 46,083,683,914 28,807,556,581 5,151,037 50,057,545 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 28,000,000,000 28,000,000,000 Chênh lệch tỉ giá hối đoái (7,490,855,900) 10 Quỹ đầu tƣ phát triển 20,843,211,681 20,843,211,681 11 Quỹ dự phòng tài 2,601,875,505 1,277,971,737 1,323,903,768 12 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 6,464,514,002 5,082,900,597 1,381,613,405 15,911,126,091 7,065,496,297 8,845,629,794 88,847,074 503,959,379 5,211,085,000 5,211,085,000 0 2,866,352,737,339 1,936,636,099,975 946,118,901,559 946,118,901,559 Phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Phải trả dài hạn khác 13 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 14 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 15 Nguồn kinh phí TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 44,906,508 0 7,490,855,900 415,112,305 Bảng 2.3 cho thấy phần sử dụng vốn nhỏ tổng nguồn vốn, qua thấy nguồn vốn chủ sở hữu đủ để trang trải cho hoạt động công ty Bảng 2.4: Bảng phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn Đơn vị tính: đồng NỘI DUNG Số tiền Tỉ trọng Diễn biến nguồn vốn Giảm tài sản ngắn hạn khác Giảm khoản phải thu dài hạn Trích khấu hao tài sản cố định www.thuvienluanvan.org Trang 48 7,332,686,460 0.78% 15,000,000 0.00% 725,322,261 0.08% Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Giảm tài sản dài hạn khác 78,380,761 0.01% 833,065,169,969 88.05% Tăng số tiền ngƣời mua trả tiền trƣớc 46,344,235,885 4.90% Tăng thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 16,865,849,200 1.78% 1,333,553,475 0.14% 28,807,556,581 3.04% Tăng quỹ dự phòng tài 1,323,903,768 0.14% Tăng quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 1,381,613,405 0.15% Tăng lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 8,845,629,794 0.93% Tăng khoản phải trả ngƣời bán Tăng khoản phải trả công nhân viên Tăng khoản phải trả, phải nộp khác Tổng cộng 946,118,901,559 100.00% Sử dụng vốn Tăng dự trữ tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 29,592,551,434 3.13% 860,927,937,731 91.00% 43,614,463,271 4.61% 3,542,419,837 0.37% Tăng chi phí xây dựng dở dang 190,654,573 0.02% Thanh toán bớt vay nợ ngắn hạn 300,000,000 0.03% 44,906,508 0.00% Giảm chênh lệch tỉ giá hối đoái 7,490,855,900 0.79% Giảm quỹ khen thƣởng phúc lợi 415,112,305 0.04% Tăng khoản phải thu ngắn hạn Tăng hàng tồn kho Tăng đầu tƣ vào tài sản cố định Giảm khoản phải trả dài hạn khác www.thuvienluanvan.org Trang 49 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Tổng cộng 946,118,901,559 100.00% Thông qua bảng số liệu ta thấy: - Phần diễn biến nguồn vốn: Tăng khoản phải trả ngƣời bán 833.065.169.969 đồng chiếm 88,05% tổng nguồn vốn tăng số tiền ngƣời mua trả trƣớc 46.344.235.885 đồng chiếm 4,9% Điều cho thấy mua hàng công ty thực sách mua chịu, bán hàng khách hàng ứng khoản tiền trƣớc nhận hàng số lại toán theo hợp đồng Với phƣơng thức mua bán nhƣ công ty chủ động vốn Các khoản mục khác chiếm tỉ trọng nhỏ: tăng khoản phải trả, phải nộp khác 3,04%, tăng lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 0,93% - Phần sử dụng vốn: tăng khoản phải thu ngắn hạn 860.927.937.731 đồng chiếm 91% nguyên bán hàng cho khách hàng nhƣng chƣa đến hạn thu tiền Hàng tồn kho tăng 43.614.463.271 đồng chiếm 4,61% có thêm nhiều khách hàng nên cần tăng dự trữ hàng để kịp thời cung ứng họ cần Bên cạnh tiền khoản tƣơng đƣơng tiền tăng 29.592.551.434 đồng chiếm 3,13% nhằm đảm bảo cho công ty toán nhanh khoản phát sinh cần Các khoản mục khác chiếm tỉ trọng nhỏ: tăng đầu tƣ vào tài sản cố định 0,37%, giảm quỹ khen thƣởng phúc lợi 0,04% 2.3.3 Phân tích tình hình công nợ khả toán 2.3.3.1 Phân tích khả toán khái quát Để đánh giá khái quát khả toán công ty ta thƣờng xem xét quan hệ khả toán nhu cầu toán Hệ thống tiêu đƣợc sử dụng: Khả toán Hệ số chung = Nhu cầu toán Tổng nợ phải trả Hệ số Nợ so với tổng tài sản = Tổng tài sản Bảng 2.5: Bảng phân tích khả toán khái quát Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu www.thuvienluanvan.org Trang 50 Năm 2009 Năm 2010 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Khả toán 1,936,636,099,975 2,866,352,737,339 Nhu cầu toán 1,868,651,475,284 2,794,722,933,886 Tổng nợ phải trà 1,868,651,475,284 2,794,722,933,886 67,984,624,691 71,629,803,453 Tổng tài sản 1,936,636,099,975 2,866,352,737,339 Hệ số chung 1.04 1.03 Hệ số nợ so với tổng tài sản 0.96 0.98 Tổng vốn chủ sở hữu - Hệ số chung công ty hai năm lớn cho thấy công ty có thừa khả toán khoản công nợ ngắn hạn dài hạn, tình hình tài doanh nghiệp khả quan có tác động tích cực đến hoạt động doanh nghiệp - Hệ số nợ so với tổng tài sản: năm 2009, 1đ tài sản đƣợc tài trợ từ nợ 0,96đ, năm 2010 đƣợc tài trợ từ nợ 0,98đ Hệ số năm 2009 2010 cao phản ánh tình hình tài công ty thiếu lành mạnh, mức độ rủi ro cao có hội đầu tƣ hấp dẫn, công ty khó huy động đƣợc vốn từ bên 2.3.3.2 Phân tích khoản phải thu, phải trả Để phân tích rõ nét tình hình khả toán doanh nghiệp, ta xem xét khoản phải thu, công nợ phải trả tác động đến khả toán doanh nghiệp nhƣ Các tiêu phản ánh khoản phải thu, nợ phải trả doanh nghiệp gồm:  Chỉ tiêu tỉ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả: Tỉ lệ khoản phải thu so với = khoản phải trả Tổng khoản phải thu Tổng nợ phải trả * 100% Năm 2009: Tỉ lệ khoản phải thu so = với khoản phải trả www.thuvienluanvan.org Trang 51 1.705.247.642.497 * 100% = 91,26% 1.868.651.475.284 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Năm 2010: ● Chỉ tiêu tỉ lệ vốn chiếm dụng so với vốn bị chiếm dụng: Tỉ lệ vốn chiếm dụng so với = vốn bị chiếm dụng Tỉ lệ khoản phải thu so = với khoản phải trả Tổng số vốn chiếm dụng * Tổng số vốn bị chiếm dụng 2.566.160.580.228 * 100% 2.794.722.933.886 100% 91,82% = Năm 2009: Tỉ lệ vốn chiếm dụng so với = vốn bị chiếm dụng 2.794.722.933.886 2.566.160.580.228 * 100% = 108,91% Năm 2010: Tỉ lệ vốn chiếm dụng so với = vốn bị chiếm dụng 1.868.651.475.284 1.705.247.642.497 * 100% = 109,58% Qua tiêu ta thấy doanh nghiệp chiếm dụng vốn từ bên nhiều, nhiên điều phản ánh tình hình tài doanh nghiệp không lành mạnh ảnh hƣởng đến uy tín, hiệu kinh doanh doanh nghiệp 2.3.3.3 Phân tích khả toán nợ ngắn hạn  Hệ số toán nợ ngắn hạn (thanh toán thời): Chỉ tiêu dùng để đo lƣờng khả toán tạm thời nợ ngắn hạn doanh nghiệp kì báo cáo Năm 2009: Hệ số toán nợ ngắn hạn = 1.925.909.182.936 1.868.601.417.739 = 1,03 Năm 2010: www.thuvienluanvan.org Trang 52 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí 2.852.711.448.912 Hệ số toán nợ ngắn hạn = = 1,02 2.794.717.782.849 Hệ số khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp hai năm lớn chứng tỏ doanh nghiệp có đủ thừa tài sản ngắn hạn để toán khoản công nợ ngắn hạn, đậy nhân tố tích cực ảnh hƣởng tốt tới hoạt động tài doanh nghiệp  Hệ số khả toán nhanh: Chỉ tiêu dùng để đo lƣờng khả toán nhanh doanh nghiệp kì báo cáo dựa tài sản nhanh chóng chuyển đổi thành tiền Năm 2009: 1.775.049.962.57 1.868.601.417.73 Hệ số khả toán nhanh = = 0,95 Năm 2010: 2.658.237.765.281 Hệ số khả toán nhanh = = 0,95 2.794.717.782.849 Hệ số toán nhanh công ty năm 2009 2010 chƣa cao, thay đổi nhiều, công ty chƣa có đủ khả toán khoản công nợ đến hạn Cụ thể, 1đ nợ có 0,95đ tài sản nhanh chóng chuyển đổi thành tiền đảm bảo toán  Hệ số khả chuyển đổi thành tiền: Hệ số khả chuyển đổi tài sản ngắn hạn Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền = Tổng giá trị tài sản ngắn hạn Năm 2009: www.thuvienluanvan.org Hệ số khả chuyển đổi Trang 53 tài sản ngắn hạn = 41.418.710.398 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận = 0,021 1.925.909.182.936 Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Năm 2010: Hệ số khả chuyển đổi tài sản ngắn hạn 71.011.261.832 = = 0,025 2.852.711.448.912 Hệ số thấp chứng tỏ tốc độ chuyển tài sản ngắn hạn thành vốn tiền doanh nghiệp chậm 2.3.3.4 Phân tích khả toán dài hạn Một số tiêu dùng để phân tích Hệ số nợ dài hạn so với tổng nợ phải trả: Hệ số nợ dài hạn so = với tổng nợ phải trả Tổng nợ dài hạn Tổng nợ phải trả Năm 2009: Hệ số nợ dài hạn so với tổng nợ phải trả 50.057.545 = 0,003% = 1.868.651.475.284 Năm 2010: Hệ số nợ dài hạn so với tổng nợ phải trả = 5.151.037 = 0,0002% 2.794.722.933.886 Hệ số nợ dài hạn so với tổng tài sản: Hệ số nợ dài hạn = so với tổng tài sản Tổng nợ dài hạn Tổng tài sản Năm 2009: Hệ số nợ dài hạn www.thuvienluanvan.org = so với tổng tài sản Trang 54 50.057.545 Tƣ vấn hỗ trợ viết = luận0,003% văn, tiểu luận 1.936.636.099.975 Năm 2010: Hệ số nợ dài hạn = so với tổng tài sản 5.151.037 = 2.866.352.737.339 0,0002% Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí Hệ số toán nợ dài hạn khái quát: Tổng giá trị tài sản dài hạn Hệ số toán nợ dài hạn khái quát = Tổng nợ dài hạn Năm 2009: Hệ số toán nợ dài hạn khái quát 10.726.917.039 = = 214,29 50.057.545 Năm 2010: Hệ số toán nợ = dài hạn khái quát 13.641.288.427 = 2648,26 5.151.037 Nhìn chung hệ số nợ dài hạn so với tổng nợ phải trả so với tổng tài sản hai năm chiếm tỉ trọng nhỏ: 0,003% năm 2009 0,0002% năm 2010 nên đáng lo ngại doanh nghiệp, hệ số toán nợ dài hạn khái quát cao chứng tỏ doanh nghiệp thừa tài sản dài hạn để toán cho khoản nợ dài hạn www.thuvienluanvan.org Trang 55 Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Thực hành nghề nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Ngọc Lan CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT Qua thời gian kiến tập công ty, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình anh chị công ty Với vốn kiến thức hạn hẹp nhƣng em mong muốn máy kế toán công ty ngày hoàn thiện công việc công ty ngày phát triển nên em xin đƣa số nhận xét kiến nghị thân công ty 3.1.1 Nhận xét tình hình chung công ty Công ty đơn vị kinh doanh thƣơng mại có đội ngũ lãnh đạo có kinh nghiệm chuyên môn cao Công ty không ngừng đầu tƣ để phát triển nhƣ Trong nhiều năm qua, công ty tạo uy tín tốt nhà cung cấp nhƣ khách hàng Công ty cung cấp cho khách hàng sản phẩm chất lƣợng mà tặng quà cho khách hàng nhằm mang lại hài lòng cho khách hàng Công ty quan tâm đến việc trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng thực theo phƣơng châm “Delivering a better future” Chênh lệch Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch Năm 2009 Năm 2010 Mức Tỉ lệ 3,655,624,882,154 5,507,198,884,584 +1,851,574,002,430 +50.65% 3,655,624,882,154 5,507,198,884,584 +1,851,574,002,430 +50.65% 3,384,069,313,213 5,059,860,437,536 +1,675,791,124,323 +49.52% 271,555,568,941 447,338,447,048 +175,782,878,107 +64.73% 32,874,509,508 39,633,508,663 +6,758,999,155 +20.56% Chi phí tài 106,085,905,032 79,268,176,500 -26,817,728,532 -80.21% Chi phí bán hàng 15,497,267,912 22,661,654,867 +7,164,386,955 +46.23% Chi phí quản lý donh nghiệp 19,639,476,582 24,859,649,458 +5,220,172,876 +26.58% 163,207,428,923 360,182,474,886 +196,975,045,963 +120.69% Thu nhập khác 5,569,874,215 6,895,627,643 1,325,753,428 +23.80% Chi phí khác 1,739,430,273 212,822,519 -1,526,607,754 -87.76% vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh SVTH: Trƣơng Huệ Ngân Trang 56 Thực hành nghề nghiệp Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Ngọc Lan 3,830,443,942 6,682,805,124 2,852,361,182 +74.47% 167,037,872,865 366,865,280,010 +199,827,407,145 +119.63% 41,890,343,820 92,003,762,130 +50,113,418,310 +119.63% 125,147,529,045 274,861,517,880 +149,713,988,835 +119.63% Trong năm qua, công ty kinh doanh có lãi lợi nhuận năm 2010 so với năm 2009 biến động lớn, tăng 199.827.407.145 đồng tƣơng ứng tỉ lệ tăng 119,63% Nguyên nhân chủ yếu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng, chi tiết lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 64,73% Còn doanh thu năm 2010 so với năm 2009 tăng ấn tƣợng 1.851.574.002.430 đồng tƣơng ứng tăng 50,65% giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp tăng chậm tốc độ tăng doanh thu, điều thể khả quản lí chi phí năm sau tốt năm trƣớc Tuy nhiên, công ty gặp số khó khăn, đối thủ cạnh tranh không ngừng nâng cao chất lƣợng phục vụ nhƣ giá tốt Trong đó, mặt hàng sữa dinh dƣỡng thị trƣờng Việt Nam đa dạng phong phú từ giá tới chủng loại Đây mặt hàng có tính cạnh tranh cao, nhiều đối thủ cạnh tranh làm cho thị trƣờng kinh doanh doanh nghiệp khó khăn 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán công ty Phòng kế toán có số lƣợng nhân viên nhiều (trên 20 nhân viên) nên nhân viên đảm nhận phần hành riêng, độc lập hỗ trợ trình hạch toán công tác kế toán Công ty thực chế độ hành, phân công trách nhiệm kế toán viên chặt chẽ, nhân viên phụ trách khâu riêng biệt nhƣng giúp đỡ lẫn Công việc đối chiếu, ghi chép vào chứng từ, sổ sách đƣợc thực cách khoa học Công ty có khối lƣợng giao dịch lớn liên tục, hàng hoá mua vào nhập kho bán hàng tuần nên công ty hạch toán kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên nghiệp vụ mua bán hàng hoá phát sinh đƣợc cập nhật hàng ngày Đây ƣu điểm hạn chế đƣợc thất thoát hàng hoá, giải việc nghiệp vụ kịp thời Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho sổ sách kế toán công ty không cồng kềnh, khó lƣu trữ, khối lƣợng công việc phòng kế toán (đặc biệt hàng tồn kho) đƣợc giảm đáng kể Kế toán việc nhập liệu vào phần hành tƣơng đƣơng, công việc ghi vào sổ phần mềm hỗ trợ thực việc truy tìm liệu cần thiết đƣợc diễn nhanh chóng, việc sữa chữa, xoá bỏ sai sót việc ghi chép nghiệp vụ dễ dàng so với việc không sử dụng phần mềm Các chứng từ sử dụng công ty đƣợc bảo quản lƣu trữ cẩn thận, ngăn nắp theo niên độ kế toán, tiện lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết Các chứng từ, sổ sách SVTH: Trƣơng Huệ Ngân Trang 57 Thực hành nghề nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Ngọc Lan niên độ kế toán trƣớc đƣợc bảo quản, lƣu trữ cẩn thận kho tài liệu giành riêng cho phòng kế toán Kế toán toán, kế toán hàng hóa kế toán phải thu độc lập với nên dễ dàng cho việc kiểm tra, giám sát khoản phải thu, phải trả Hệ thống kiểm soát nội công ty hoạt động tƣơng đối hiệu Công ty thực triệt để việc phân chia trách nhiệm rõ ràng, có tách biệt ngƣời ghi chép sổ sách theo dõi hàng tồn kho với ngƣời quản lí kho Nhân viên kế toán thƣờng xuống kho kiểm kê hàng hóa định kì nên kịp thời phát đƣợc hàng hóa có thừa, thiếu hay không, hàng hóa có hƣ hỏng, mát không… Không thế, công ty có hệ thống kiểm soát tự động, kiểm soát qua camera, sử dụng thẻ bấm nhân viên vào làm việc có nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ gốc đƣợc chuyển đến phòng kế toán Tuy nhiên, công ty có phận nhận đơn hàng, xét duyệt đơn hàng xuất hóa đơn bán hàng đƣợc gọi Quầy Bộ phận vào đơn đặt hàng mà nhân viên bán hàng đem mà hóa đơn GTGT nhân viên bán hàng xuống kho làm thủ tục xuất hàng giao hàng cho khách hàng Nếu khách hàng trả tiền nhân viên bán hàng vừa ngƣời thu tiền nên công ty khó kiểm soát đƣợc khoản tiền Theo định kì năm lần có kiểm toán viên độc lập đến kiểm tra tính xác thực, đầy đủ, xác báo cáo tài kế toán lập công ty có phận kiểm toán nội thƣờng xuyên kiểm tra việc ghi chép sổ sách, đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát nội Chính điều mà công ty đảm bảo đƣợc tính trung thực số liệu kế toán Qua thực tế tìm hiểu việc tổ chức công tác lập phân tích báo cáo tài công ty, em thấy kết đạt đƣợc đáng ghi nhận nội dung phƣơng pháp phân tích Về nội dung phân tích, công ty tập trung vào số vấn đề nhƣ: tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình biến động nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình công nợ Về phƣơng pháp phân tích chủ yếu công ty sử dụng phƣơng pháp so sánh để thấy đƣợc chiều hƣớng phát triển công ty hay việc thực mục tiêu công ty đặt Nhìn chung, với hiệu hoạt động tƣơng đối tốt năm gần với ban lãnh đạo có tƣ đổi mới, đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, công ty chủ động việc tổ chức lập phân tích báo cáo tài để từ đƣa định quan trọng công tác quản lý điều hành hoạt động công ty 3.2 KIẾN NGHỊ Công ty nên bố trí nhân viên đảm trách kho lƣu trữ tài liệu kế toán để tránh lộn xộn kho làm chứng từ Công ty cần tăng cƣờng công tác quản lí khoản phải thu, xem xét việc đƣa sách chiết khấu cho khách hàng vào sách tín dụng công ty nhƣ sách thu hồi nợ nhằm nâng cao hiệu thu hồi nợ, hạn chế tối đa lƣợng vốn bị chiếm dụng kiểm soát đƣợc tỉ lệ nợ xấu phạm vi cho phép Đồng thời, công ty phân tích, đánh giá uy tín khách hàng thói quen trả tiền họ thông qua khách hàng cũ qua khách hàng khách hàng gián tiếp thông qua SVTH: Trƣơng Huệ Ngân Trang 58 Thực hành nghề nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Ngọc Lan ngân hàng…từ mà lựa chọn đối tƣợng bán chịu kĩ hơn, kiểm soát chặt khoản phải thu Công ty cần xây dựng kế hoạch huy động vốn chủ động, xây dựng định mức vốn bình quân cho phận kinh doanh đa dạng hóa hình thức huy động vốn Với mục tiêu mở rộng quy mô, đa dạng hóa sản phẩm, công ty nên xây dựng hệ thống quản trị riêng để kiểm soát chi phí tốt Công ty cần lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho để dự kiến đƣợc mức tổn thất xảy hàng tồn kho công ty có xu hƣớng tăng, đồng thời kết hợp với việc kiểm soát chặt chẽ lƣợng hàng tồn kho cách thƣờng xuyên theo dõi vòng quay hàng tồn kho, xác định nhu cầu hàng tồn kho, thời gian chờ hàng, điểm đặt hàng nhằm đảm bảo chúng đƣợc lƣu trữ với mức hợp lí Công ty nên tránh việc mua nhiều số cần trƣờng hợp nhà cung cấp cho công ty hƣởng chiết khấu lớn Ngoài ra, công ty cần quản lí tốt lƣợng tiền nhàn rỗi tăng lên nhƣ kì vừa Công ty lập dự toán thu chi năm, quý để tăng hiệu sử dụng vốn đồng thời giúp cho công ty chủ động việc sử dụng vốn tiền Để giảm tình trạng nhân viên bán hàng sau nhận tiền toán từ khách hàng, mà không mang nộp ngay, công ty nên khuyến khích khách hàng toán chuyển khoản nhằm giảm bớt rủi ro chi phí hành liên quan đến bán hàng Nếu đƣợc, công ty nên độc lập nhân viên bán hàng nhân viên thu tiền mặt khách hàng Đó thủ tục kiểm soát nội hữu hiệu SVTH: Trƣơng Huệ Ngân Trang 59 Thực hành nghề nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Ngọc Lan KẾT LUẬN Kế toán công cụ quan trọng công tác quản lí kinh tế tài doanh nghiệp ngày phát huy mạnh mẽ tác dụng giúp cho doanh nghiệp theo kịp phát triển thị trƣờng Hiện nay, loại hình kinh tế bƣớc đại hóa để thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh tế đại Vì việc lập phân tích báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế toán nói riêng đóng vai trò quan trọng việc đƣa thông tin hữu ích để nhà quản lý doanh nghiệp nắm rõ thực trạng tài doanh nghiệp từ đƣa định kinh tế phù hợp với doanh nghiệp, đƣa doanh nghiệp bƣớc lên Qua thời gian thực hành nghề nghiệp công ty TNHH Dƣợc phẩm 3A, em bƣớc làm quen với thực tế công việc ngƣời kế toán, tìm hiểu đƣợc hình thức tổ chức nhƣ phƣơng pháp hạch toán công ty, đặc biệt sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu việc lập phân tích báo cáo tài Vì thời gian thực hành nghề nghiệp có hạn, kiến thức ỏi nên viết em tránh khỏi sai sót, em mong nhận đƣợc góp ý thầy cô anh chị công ty Một lần em xin chân thành cám ơn cô Đặng Thị Ngọc Lan, Ban giám đốc anh chị phòng kế toán công ty TNHH Dƣợc phẩm 3A giúp em hoàn thành thực hành nghề nghiệp SVTH: Trƣơng Huệ Ngân Trang 60 Thực hành nghề nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Ngọc Lan TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB tài Hà Nội [2] TS Lƣu Thị Hƣơng, Tài doanh nghiệp, NXB Giáo dục [3] Phạm Quốc Luyến, Phân tích hoạt động kinh doanh [4] TS Bùi Hữu Phƣớc, Tài doanh nghiệp, NXB Lao động xã hội [5] Trang web www.webketoan.com.vn [6] Quyết định số 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ Tài SVTH: Trƣơng Huệ Ngân Trang 61