Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần gạch ngói hợp thành

TRƯỜNG ĐHKTQTKD KHOA KẾ TOÁN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên sinh viên: VI THỊ THU HÀ Lớp: K9 – Kế toán tổng hợp A Giảng viên hướng dẫn: Ths. NGUYỄN THỊ HƯỜNG Tên chuyên đề báo cáo thực tập: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI HỢP THÀNH I. Nội dung nhận xét: ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ II. Đánh giá và cho điểm: ................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ..................., ngày......tháng......năm 2016 Giảng viên hướng dẫn   TRƯỜNG ĐHKTQTKD KHOA KẾ TOÁN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên sinh viên: VI THỊ THU HÀ Lớp: K9 – Kế toán tổng hợp A Giảng viên hướng dẫn: Ths. NGUYỄN THỊ HƯỜNG Tên chuyên đề báo cáo thực tập: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI HỢP THÀNH I. Nội dung nhận xét: ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ II. Đánh giá và cho điểm: ................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ..................., ngày....tháng....năm 2016 Giảng viên hướng dẫn LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trong khoa kế toán trường Đại học Kinh tế và QTKD Thái Nguyên, những người đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích cho em, đó chính là những nền tảng cơ bản, là những hành trang vô cùng quý giá đối với em. Và đặc biệt là cô Nguyễn Thị Hường, cô đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ em trong thời gian qua, giải đáp những thắc mắc trong quá trình thực tập tốt nghiệp. Nhờ đó em mới có thể hoàn thành được bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này. Bên cạnh đó em xin được gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Gạch ngói Hợp Thành, các cô chú trong phòng Tài chính – kế toán đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, tạo mọi điều kiện tốt nhất để em có thể tìm hiểu rõ hơn về môi trường làm việc thực tế của công ty và thu thập thông tin thực tế, số liệu phục vụ cho bài báo cáo này. Trong quá trình thực tập môn học và làm báo cáo, do trình độ cũng như kinh nghiệm còn hạn chế, nên bài báo cáo của em cũng không thể tránh khỏi những sai sót. Em kính mong nhận được sự góp ý của thầy cô để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn Thái Nguyên, ngày 22 tháng 01 năm 2016 Sinh viên Vi Thị Thu Hà DANH MỤC VIẾT TẮT CP Cổ phần DT Doanh thu TK Tài khoản SC Sổ Cái GTGT Giá trị gia tăng DANH SÁCH BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Cơ cấu lao động của công ty gạch ngói Hợp Thành 8 Bảng 1.2: Tình hình kinh doanh của công ty Cổ Phần Gạch Ngói Hợp Thành giai đoạn 20142015 10 Biểu số 2.2.1 : Hóa đơn GTGT 21 Biểu số 2.2.2:Phiếu Nhập kho 22 Biểu số 2.2.3: Phiếu xuất kho 23 Biểu số 2.2.4: Thẻ kho 24 Biểu số 2.2.5: Sổ chi tiết vật liệu 25 Biểu số 2.2.6: Bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn 26 Biểu số 2.2.7: Sổ Nhật ký chung 28 Biểu số 2.2.8: Sổ Cái Tài khoản 152 29 Biểu số 2.3.1: Hóa đơn GTGT 32 Biểu số 2.3.3: Thẻ tài sản cố định 34 Biểu số 2.3.4 : Sổ Tài sản cố định 35 Biếu số 2.3.5: Sổ Nhật ký chung 37 Biểu số 2.3.6: Sổ Cái Tài khoản 211 38 Biểu số 2.3.7: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 40 Biểu số 2.3.8 : Sổ Nhật ký chung 42 Biểu số 2.3.9: Sổ cái tài khoản 214 43 Biểu số 2.4.1: Bảng chấm công của bộ phận văn phòng 49 Biểu số 2.4.2: Bảng chấm công của tổ nung đốt lò 50 Biểu số 2.4.3: Bảng thanh toán tiền lương 51 Biểu số 2.4.4: Bảng tổng hợp tiền lương tháng 122015 52 Biểu số 2.4.6: Phiếu chi thanh thanh toán tiền lương tại Công ty CP Gạch ngói Hợp Thành 54 Biểu số 2.4.7: Sổ nhật ký chung tại Công ty CP Gạch ngói Hợp Thành 55 Biểu số 2.4.8 : Sổ cái TK 334 tại Công ty CP Gạch ngói Hợp Thành 56 Biểu số 2.4.9 : Sổ cái TK 338 tại Công ty Cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 57 Biểu số 2.5.1: Sổ cái TK 621 61 Biếu số 2.5.3 : Sổ cái TK 622 64 Biểu số 2.5.4:Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627 66 Biểu số 2.5.5 :Sổ cái TK 627 67 Biểu số 2.5.6:Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu,công cụ, dụng cụ 70 Biểu số 2.5.7:Sổ cái TK 154 72 Biểu số 2.61: Phiếu nhập kho 74 Biểu số 2.6.2: Phiếu xuất kho 75 Biểu số 2.6.3:Thẻ kho 76 Biểu số 2.6.4: Sổ chi tiết thành phẩm 77 Biểu số 2.6.7 :Sổ cái TK 155 81 Biểu số 2.6.8: Hóa đơn GTGT 84 Biểu số 2.6.9: Sổ chi tiết bán hàng 85 Biểu số 2.6.10: Sổ nhật ký chung 86 Biểu số 2.6.11:Sổ nhật ký chung 87 Biểu số 2.6.12 : Sổ cái TK 511 88 Biểu số 2.6.13: Sổ cái TK 632 89 Biểu số 2.6.14: Sổ cái TK 515 91 Biểu số 2.6.15: Sổ cái TK 635 92 Biểu số 2.6.16: Phiếu chi 94 Biểu số 2.6.17 : Sổ cái TK 642 95 Biểu số 2.6.18: Phiếu thu 97 Biểu số 2.6.19: Phiếu chi 98 Biểu số 2.6.20: Sổ Nhật ký chung 100 Biểu số 2.6.21: Sổ cái TK 911 101 Biểu số 2.7.9: Giấy báo Nợ 103 Biểu số 2.7.1: Sổ nhật ký chung 104 Biểu số 2.7.2: Sổ Cái TK 131 105 Biểu số 2.7.3: Sổ nhật ký chung 107 Biểu số 2.7.4: Sổ Cái TK 331 108 Biểu số 2.7.5: Phiếu chi 110 Biểu số 2.7.6: Sổ quỹ tiền mặt 111 Biểu số 2.7.7: Sổ nhật ký chung 112 Biểu số 2.7.8: Sổ Cái TK 111 113 Biểu số 2.7.9: Giấy báo Nợ 115 Biểu số 2.7.10: Sổ tiền gửi ngân hàng 116 Biểu số 2.7.11: Sổ nhật ký chung 117 Biểu số 2.7.12: Sổ Cái TK 112 118 Biểu số 2.7.13: Sổ nhật ký chung 120 Biểu số 2.7.14: Sổ Cái TK 141 121 Biểu số 2.7.15: Sổ Nhật ký chung 123 Biểu số 2.7.16: Sổ Cái Tài khoản 411 124 Biếu số:2.8.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 130 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý 4 Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ Phần Gạch Ngói Hợp Thành 12 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 15 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo phương pháp thẻ song song 19 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH SÁCH BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI HỢP THÀNH 2 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 2 1.1.1. Giới thiệu về công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 2 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 2 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 3 1.2.1 Chức năng của Công ty 3 1.2.2. Nhiệm vụ của công ty 3 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 3 1.3.1. Đặc điểm cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 3 1.3.2. Đặc điểm cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 6 1.4. Đặc điểm lao động của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 8 1.5. Khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 9 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI HỢP THÀNH 12 2.1. Khái quát chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 12 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 12 2.1.2. Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 13 2.2. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 15 2.2.1. Đặc điểm và tình hình công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 15 2.2.2. Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 16 2.2.3. Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 18 2.2.4. Kế toán chi tiết NVL, CCDC tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 19 2.2.5. Kế toán tổng hợp NVL, CCDC tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 27 2.3. Tổ chức kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 30 2.3.1. Đặc điểm và phân loại tài sản cố định 30 2.3.2. Thủ tục mua sắm và thanh lý tài sản cố định 30 2.3.3. Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 30 2.3.4. Kế toán chi tiết TSCĐ tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 31 2.3.5. Kế toán tổng hợp TSCĐ tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 36 2.3.6. Kế toán khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 39 2.3.7. Kế toán sửa chữa TSCĐ tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 44 2.4. Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 44 2.4.1. Một số quy định về tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 44 2.4.2. Cách tính và hình thức trả lương tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 45 2.4.3. Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 48 2.4.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 49 2.5. Tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 58 2.5.1. Đặc điểm, phân loại chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 58 2.5.2. Đối tượng tập hợp chi phí ,đối tượng tính giá thành sản phẩm 59 2.5.3. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 59 2.5.4. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT) 62 2.5.5. Kế toán chi phí sản xuất chung 65 2.5.6. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 68 2.6. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 73 2.6.1. Kế toán thành phẩm 73 2.6.2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm 82 2.6.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 90 2.7. Kế toán một số phần hành khác tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 102 2.7.1. Tổ chức kế toán thanh toán tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 102 2.7.2. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 109 2.7.3. Tổ chức kế toán tạm ứng tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 119 2.7.4. Tổ chức kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả hoạt động SXKD tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 122 2.8. Báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 125 2.8.1. Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 125 2.8.2. Căn cứ và phương pháp lập BCTC tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 125 2.9. Công tác kiểm tra kế toán và kiểm toán nội bộ công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 126 2.9.1. Công tác kiểm tra kế toán 126 2.9.2. Công tác kiểm toán nội bộ 126 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI HỢP THÀNH 131 3.1. Một số nhận xét về thực trạng công tác kế toán tại công ty công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 131 3.1.1.Ưu điểm 131 3.1.2. Hạn chế 132 3.2. Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 133 KẾT LUẬN 134 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 135 LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển góp phần vào sự lớn mạnh của đất nước, đòi hỏi bản thân mỗi doanh nghiệp luôn phải nỗ lực để tìm ra hướng đi mới trong hoạt động của mình. Đặc biệt trong bối cảnh hội nhập sâu rộng về kinh tế của nước ta đã đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội song cũng không ít thách thức. Trước tình hình đó, yêu cầu về hoàn thiện cơ cấu và cách thức quản lý trong doanh nghiệp được quan tâm hơn bao giờ hết, bởi khi có một hệ thống quản lý tiên tiến cùng cơ chế quản lý phù hợp sẽ tạo ra cơ sở vững chắc tạo đà phát triển cho doanh nghiệp trong tương lai. Nhắc đến bộ máy quản lý trong một doanh nghiệp thì không thể không nhắc tới bộ phận kế toán trong đó bởi đây là một bộ phận quan trọng trong phục vụ quản lý, là công cụ đắc lực giúp cho việc quản lý kinh tế. Nhận thức được tầm quan trọng của việc học tập đi đôi với tiếp cận thực tế, Ban Giám Hiệu và các giảng viên trường Đại học Kinh tế QTKD đã hết sức tạo điều kiện cho sinh viên học tập rèn luyện và trau dồi đạo đức, nâng cao trình độ, ngoài ra nhà trường còn tổ chức cho sinh viên đi thực tập giáo trình và thực tập nghiệp vụ tại các doanh nghiệp, từ đó giúp cho sinh viên tiếp cận được nhiều với thực tế để vận dụng những kiến thức đã học, với sự chỉ bảo tận tình của trưởng phòng và nhân viên phòng Kế toán – tài chính và đặc biệt là sự chỉ dẫn tận tình của cô Nguyễn Thị Hường em đã chọn đề tài “ Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp. Bài báo cáo của em gồm những nội dung chính như sau: Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ Phần Gạch ngói Hợp Thành Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Gạch ngói Hợp Thành Chương 3:Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Gạch ngói Hợp Thành Do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế còn chưa nhiều nên không tránh khỏi những thiếu xót trong quá trình viết báo cáo. Kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn Thái Nguyên, Ngày 22 tháng 01 năm 2016 Sinh viên Vi Thị Thu Hà CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI HỢP THÀNH 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 1.1.1. Giới thiệu về công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành • Tên: Công ty Cổ Phần Gạch ngói Hợp Thành • Địa chỉ: Khối 8, Thị trấn Cao Lộc, Huyện Cao Lộc , Lạng Sơn • Mã số thuế: 4900102146 • Điện thoại: 0253861373 • Tài khoản ngân hàng: 3511 0000 000 248 tại NHĐT VÀ PT Lạng Sơn • Vốn điều lệ: 11.001.300.000 đồng . 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành Công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành ban đầu có tên là Xí nghiệp gạch ngói Hợp Thành. Xí nghiệp Gạch ngói Hợp Thành là một xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng trực thuộc sở Xây dựng Lạng Sơn. Được thành lập từ năm 1960, ban đầu công ty sản xuất chủ yếu bằng thủ công, sản lượng hàng năm chỉ đạt 2 triệu viên gạch ngói, đáp ứng được 10% nhu cầu vật liệu xây dựng trong tỉnh. Ngày 2152001 UBND tỉnh Lạng Sơn ban hành Quyết định số 904QĐUBKT đổi tên xí nghiệp Gạch ngói Hợp Thành thành Công ty Vật liệu xây dựng tỉnh Lạng Sơn, với nhiệm vụ chính là chuyên sản xuất các loại vật liệu xây dựng chất lượng cao. Sau nhiều năm phát triển và đổi mới phương thức sản xuất và quản lý, Công ty đã khẳng định được vị trí vững chắc, trở thành đối tác cung cấp cho hầu hết các công trình xây dựng quan trọng trong tỉnh và một số tỉnh ở phía Bắc nước ta. Năm 2002, Thủ tướng Chính phủ ban hành Nghị định số 642002NĐCP ngày 1962002 về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần Ngày 25012005 quá trình chuyển đổi hoàn tất, Công ty bắt đầu hoạt động với tên gọi mới là công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành, tên giao dịch quốc tế là Hop Thanh Tile Brick Joint Stock company, với 3 ngành nghề kinh doanh là sản xuất gạch bằng lò nung Tuynel, xây dựng các công trình dân dụng, kinh doanh các loại vật liệu xây dựng. Công ty có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, có con dấu riêng để giao dịch, có tài sản và các quỹ tập trung. 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 1.2.1 Chức năng của Công ty Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh các loại gạch ngói đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng trong khu vực tỉnh Lạng Sơn và các tỉnh lân cận. Quản lý toàn diện đào tạo, phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên, chăm lo đời sống, thực hiện phân phối cân bằng cho người lao động theo pháp luật. Giám định, kiểm nghiệm, kiểm tra chất lượng sản phẩm đầu tư và kinh doanh cơ sở hạ tầng, bảo vệ môi trường. 1.2.2. Nhiệm vụ của công ty Mở rộng thị trường tiêu thụ đến vùng sâu, vùng xa. Đa dạng hóa phương thức bán hàng, sử dụng các phương thức thanh toán linh hoạt. Nâng cao hiệu quả quản lý chi phí, giảm giá thành, giá bán để có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh. Tiếp tục xây dựng thương hiệu gạch ngói Hợp Thành trở thành một thương hiệu được khách hàng tin cậy bậc nhất trong khu vực bằng cách: Đột phá sản xuất các loại sản phẩm mới, giá trị cao phù hợp với yêu cầu ngày càng cao của khách hàng, đầu tư dây chuyền sản xuất gạch block thân thiện với môi trường. Công ty thực hiện nghĩa vụ với người lao động, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho các cán bộ công nhân viên. Có nghĩa vụ khai báo tình hình tài chính của công ty cho nhà nước một cách trung thực và có nghĩa vụ nộp các khoản thuế cho nhà nước theo đúng quy định Bảo toàn và phát triển vốn điều lệ của công ty, sản xuất kinh doanh hiệu quả đạt lợi nhuận cao, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước và đảm bảo sự phát triển của công ty ngày càng vững mạnh. 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 1.3.1. Đặc điểm cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành Với đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao, có năng lực quản lý đã được giao những trách nhiệm phù hợp với khả năng, bộ máy của Công ty được quản lý gọn nhẹ, đơn giản nhưng hoạt động một cách khoa học mang lại hiệu quả quản lý rất lớn trong công tác quản lý, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.   Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính) Ghi chú: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng: Chức năng nhiêm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của Công ty được phân công công việc theo đúng trình độ. Đại hội đồng cổ đông: Được thành lập khi Công ty bước vào cổ phần có nhiệm vụ thảo luận thông qua bản điều lệ, thông qua phương án sản xuất kinh doanh của Công ty, bầu hội đồng quản trị, bầu ban kiểm soát, quyết định tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. Hội đồng quản trị: gồm 5 người Chủ tịch hội đồng quản trị (1 người) Phó chủ tịch hội đồng quản trị (1 người) Thành viên hội đồng quản trị (3 người) Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc Công ty: với tư cách là lãnh đạo cao nhất trong Công ty thì giám đốc là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty. Giao nhiệm vụ cho các phòng ban thực hiện công việc cụ thể hàng ngày, từng tháng, quý, năm. Là pháp nhân chịu trách nhiệm trước cơ quan Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh theo luật Doanh nghiệp. Theo dõi công tác tài chính cũng như đối ngoại và là người lập kế hoạch kinh doanh cho Công ty. Phó chủ tịch hội đồng quản trị kiêm phó giám đốc: Là người trợ giúp cho giám đốc, được giám đốc ủy quyền thay mặt giám đốc giải quyết mọi việc mỗi khi giám đốc đi vắng, thay mặt giám đốc dự mọt số cuộc họp đồng thời giúp giám đốc lãnh đạo một số các phòng ban của Công ty. Thành viên hội đông quản trị: Trực tiếp đảm nhiệm công tác kế hoạch kỹ thuật vật tư, phụ trách công tác an toàn của công ty. Phụ trách phân xưởng sản xuất, phụ trách công tác công nghệ, chất lượng sản phẩm và an toàn lao động trong phân xưởng sản xuất. Ban kiểm soát: Phân công công tác cho các kiểm soát có chức năng và nhiệm vụ sau: + Kiểm soát các hoạt động kinh doanh. + Kiến nghị, khắc phục những sai phạm. + Kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, báo cáo quyết toán tài chính Công ty. + Không được tiết lộ bí mật kinh doanh và công nghệ. + Khi cần thiết có thể yêu cầu triệu tập đại hội cổ đông bất thường. + Kiểm soát viên có quyền yêu cầu hội đông quản trị họp bất thường. Phòng kỹ thuật vật tư: Là phòng có chức năng quản lý về mặt kỹ thuật bao gồm các quy trìng công nghệ của toàn dây truyền sản xuất, phân công cán bộ theo dõi hướng dẫn toàn bộ thông số kỹ thuật của dây truyền, theo dõi quản lý chất lượng sản phẩm, xây dựng và quản lý định mức tiêu hao vật tư, trực tiếp giám sát quá trình nhập xuất tồn kho thành phẩm. Phòng tổ chức hành chính lao động tiền lương: Tham mưu cho giám đốc trong công việc quản lý và sắp xếp lao động trong đơn vị, đáp ứng nhu cầu sản xuất của Công ty. Giải quyết công tác hành chính, quản lý công văn giấy tờ, xin chủ trương của giám đốc và chuyển giao giấy tờ cho đơn vị có liên quan, đôn đốc cán bộ công nhân viên thực hiiện nội quy. Phòng tài chính kế toán: Trên cơ sở nhiệm vụ sản xuất của Công ty, cùng với Công ty và quản lý tốt chi phí đầu vào. Chức năng chính của phòng là điều hòa, phân phối tổ chức và sử dụng nguồn vốn để sản xuất kinh doanh của Công ty và quản lý tốt chi phí phát sinh, làm tốt công tác hạch toán giá thực tế. Thanh toán kịp thời công nợ, giám sát việc chi tiêu theo quy định của Nhà nước, hoàn thành quyết toán theo quý, năm. đánh giá kết quả quá trình lao động sản xuất, hoạch toán kết quả sản xuất kinh doanh, tính lãi, lỗ đồng thời thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước. Trong phòng tài chính kế toán có thủ quỹ, giữ vai trò bảo quản tài sản bằng tiền của Công ty, tránh tình trạng thất thoát. Phòng tiếp thị: Chịu trách nhiệm toàn bộ chất lượng của sản phẩm đem đi đăng ký mẫu, tìm kiếm thị trường tiêu thụ, giám sát sự lên xuống giá cả sản phẩm. Làm tốt quảng cáo, tập hợp theo dõi các hợp đồng. Phân xưởng sản xuất: Trực tiếp quản lý lao độnh và điều hành sản xuất theo công tác dây truyền gạch lò đứng, gạch tuynel 10 triệu viênnăm, gạch tuynel 20 triệu viên năm. Bộ phận phụ trợ khai thác nguyên liệu (đất): Bao gồm toàn bộ phương tiện vận tải, máy ủi phục vụ vận chuyển và phục vụ đất cho sản xuất. Phân xưởng cơ điện: Luôn đảm bảo nguồn điện cho sản xuất, khắc phục cho sữa các thiết bị máy móc hỏng hóc. Đội xây lắp: Nhận thầu những công trình xây công ty. 1.3.2. Đặc điểm cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành Đặc điểm của Công ty: Công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành là một công ty chuyên sản xuất sản phẩm phục vụ cho thi công xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp, đó là các sản phẩm: Gạch đặc, gạch 2 lỗ, gạch 8 lỗ, gạch nem tác, ngói… Sản phẩm được sản xuất theo quy trình công nghệ khép kín với các máy móc thiết bị chuyên dùng. Tính chất sản xuất các loại sản phẩm của công ty là sản xuất phức tạp kiểu liên tục, loại hình sản xuất hàng loạt với khối lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn.   Mỏ khai thác đất sét + vận chuyển cơ giới Nhà chứa đất Máy cấp liệu thùng Băng tải I Máy cán thô, Máy cấp liệu đĩa Máy xa luân Máy cấp liệu đĩa Băng Tải 2 Máy cán mịn Máy cắt tự động Băng chuyển gạch ra càng kính Băng tải gạch hỏng Lò nung Sản phẩm Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 1.4. Đặc điểm lao động của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành Theo số liệu thống kê của phòng tổ chức hành chính, cho đến năm 2015 công ty có 446 lao động. Trong đó có 359 lao động nam và 87 lao động nữ. Với cơ cấu lao động tương đối hợp lý, trong những năm qua công ty đã sử dụng hiệu quả lực lượng lao động của mình. Số lượng lao động của công ty trong những năm gần đât được thể hiện qua bảng sau: Bảng 1.1: Cơ cấu lao động của công ty gạch ngói Hợp Thành Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 So sánh năm 20152014 Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) ± (∆) ± (%) Tổng số lao động 386 100 446 100 60 15.55 1. Theo tính chất công việc Lao động trực tiếp 276 71.5 310 69.5 34 12.3 Lao động gián tiếp 110 28.5 136 30.5 26 23.6 2. Giới tính Nam. 315 81.6 359 80.5 44 13.97 Nữ 71 18.4 87 19.5 16 22.53 3.Theo trình độ Thạc sĩ 8 2.07 10 2.25 2 25 Đại học và CĐ 40 10.37 50 11.2 10 25 Công nhân 338 87.56 386 86.55 48 14,2 Nhận xét: Qua bảng 1.1 ta thấy số lượng lao động của công ty tăng qua các năm có những thay đổi đáng kể: Năm 2015 số lượng lao động của công ty tăng thêm 60 người so với năm 2014. Số lao động của công ty tăng qua các năm đáp ứng được quy mô mở rộng sản xuất của công ty. Song do tính chất của công việc là sản xuất trên dây chuyền công nghệ hiện đại hoàn toàn bằng máy móc đòi hỏi công nhân phải có trình độ kĩ thuật nhất định mà chỉ lao động nam mới đáp ứng được, vậy nên cơ cấu lao động của công ty không đồng đều nam nhiều hơn nữ. Lao động nữ của công ty phần lớn nằm trong bộ phận gián tiếp và trong bộ phận phân loại của phân xưởng sản xuất. Số lao động gián tiếp của công ty chiếm tỷ trọng nhỏ, điều này chứng tỏ bộ máy quản lý của công ty đơn giản, gọn nhẹ dẫn đến không có sự chống chéo chức năng, quyền hạn mang lại hiệu quả chung trong quản lý và quản trị chất lượng. Với dây chuyền công nghệ hiện đại để nâng cao năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm công ty cần phải có một đội ngũ công nhân có trình độ tay nghề ca, trong những năm vừa qua công ty đã chú trọng vào công tác tuyển chọn và nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ công nhân viên. Năm 2015 số người có trình độ thạc sĩ tăng 25% so với năm 2014 và sô người có trình độ đại học và cao đẳng năm 2015 tăng 25% so với năm 2014. Số công nhân năm 2015 tăng 14,2% so với năm 2014. 1.5. Khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành Với nhiệm vụ chủ yếu của công ty là sản xuất sản phẩm gạch ngói và các sản phẩm vật liệu xây dựng, hiện nay công ty đã và đang cung cấp ra thị trường một số lượng gạch, ngói tương đối lớn có chất lượng tốt, giá thành hạ. Các sản phẩm của công ty đưa ra thị trường là những sản phẩm đảm bảo về chất lượng giá cả hợp lý, phương thức mua bán thuận tiện và có các dịch vụ hỗ trợ kịp thời cho khách hàng. Công ty luôn coi trọng chiến lược đúng đắn về chất lượng, giá cả và uy tín là hàng đầu,các chính sách đầu tư hợp lý cho việc áp dụng công nghệ tiên tiến nhằm không ngừng nâng cao sản lượng, chất lượng đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Lợi nhuận luôn là mục tiêu cuối cung của hầu hết các doanh nghiệp. Đó là điều kiện và cũng là động lực thúc đẩy các doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường. Năm 2015 công ty đã nỗ lực mở rộng quy mô sản xuất và tiêu thụ, lợi nhuận năm cao hơn những năm trước. Đạt được kết quả như vậy là cả một sự cố gắng không ngừng nghỉ của toàn thể công ty. Bảng 1.2: Tình hình kinh doanh của công ty Cổ Phần Gạch Ngói Hợp Thành giai đoạn 20142015 Chỉ tiêu 2014 2015 So sánh 20152014 Tuyệt đối Tương đối (%) DTT về bán hàng hóa và cung cấp DV 42.279.482.593 53.991.841.257 11.712.358.664 127,7 Lợi nhuận gộp từ BH và cung cấp dv 645.346.945 1.824.561.597 1.179.214.652 282,7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 220.025.998 1.139.112.215 919.086.217 517,72 Tổng lợi nhuận trước thuế 125.313.419 1.163.872.998 1.038.559.579 928,76 Thuế TNDN 27.568.952 128.026.029 100.457.077 464,38 Lợi nhuận sau thuế 97.744.467 1.035.846.969 938.102.502 1.059,74 (Nguồn: Phòng kế toán tài chính) Qua bảng số 02 ta thấy: Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 2 năm tăng 11.712.358.664 đồng tương ứng tăng 127,7 % Tuy nhiên tổng lợi nhuận gộp từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 2 năm lại tăng dáng kể, cụ thể là lợi nhuận gộp năm 2015 so với năm 2014 tăng 1.179.214.652 đồng tương ứng tăng 282,7%. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh qua 2 năm cùng tăng đáng kể, cụ thể là lợi nhuận thuần năm 2015 so với năm 2014 tăng 919.086.217đồng Tổng lợi nhuận trước thuế 2 năm cũng tăng đáng kể, cụ thể Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2015 so với năm 2014 tăng 1.038.559.579 đồng, tức là tăng 828,76%. Tương ứng với nó, lợi nhuận sau thuế tăng 938.102.502 đồng, mức lợi nhuận này tăng 959,74% so với năm 2014. Từ kết quả trên cho thấy tình hình kinh doanh của công ty đang theo hướng tốt, lợi nhuận tăng nhanh như vậy là do công ty đã có những biện pháp chiến lược kinh doanh hợp lý, đồng thời mở rộng thị trường tiêu thụ nhờ tăng chất lượng hàng hóa. 1.6. Định hướng phát triển của công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành Trong thời gian tới, Công ty dự định thực hiện một số nội dung sau đây: Đa dạng hóa phương thức bán hàng, sử dụng các phương thức thanh toán linh hoạt. Quan tâm tới chính sách bảo hành, để thu hút khách hàng đến với doanh nghiệp ngày càng đông. Xây dựng thương hiệu để khách hàng tin cậy, mua bán lâu dài. Có kế hoạch hoạt động kinh doanh để gia tăng lợi nhuận, đồng thời làm tăng thu nhập cho cán bộ, công nhân viên. Đẩy mạnh quá trình sản xuất để tăng sản lượng sản phẩm, có kế hoạch marketing ra thị trường để gia tăng sản lượng tiêu thụ. Mở rộng quy mô và địa bàn hoạt động để đáp ứng nhu cầu của khách hàng, tạo ra đầu ra ngày càng nhiều sản phẩm. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI HỢP THÀNH 2.1. Khái quát chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành Do đặc điểm của ngành công ty tổ chức bộ máy kế toán tập chung, toàn bộ công tác kế toán trong công ty được tiến hành tập trung tại phòng kế toán của công ty. Các đơn vị phụ thuộc không có kế toán riêng mà chỉ bổ chí một nhân viên kế toán để hướng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu tại phân xưởng, thu nhận và xử lý các chứng từ ban đầu như bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng thanh toán khối lượng sản phẩm…về phòng kế toán để hạch toán. Tại phòng kế toán, đứng đầu là kế toán trưởng sau đó là các nhân viên kế toán, thủ quỹ. Phòng kế toán được đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty. Các bộ phận kế toán có mối quan hệ mật thiết với nhau với các phòng ban, phân xưởng sản xuất trong toàn công ty để hỗ trợ, thúc đẩy lẫn nhau mang lại hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và đáp ứng nhu cầu quản lý, điều hành sản xuất của công ty đã vận dụng hình thức kế toán tập trung. Mọi hoạt động liên quan đến tài chính đều được thực hiện tại phòng tài chính – kế toán của công ty qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ Phần Gạch Ngói Hợp Thành ( Nguồn: Phòng tổ chức hành chính, LĐTL ) Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi toàn công ty, giúp giám đốc tổ chức công tác thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và quản lý kinh tế tài chính. Kế toán trưởng: Phụ trách chung và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty. Tổ chức phân công, chỉ đạo, thực hiện công tác kế toán thống kê, hạch toán kinh tế, tập hợp chứng từ và lập báo cáo tài chính. Kế toán vốn bằng tiền các nghiệp vụ thanh toán: Theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gửi…tình hình tăng, giảm tiền gửi, tiền mặt, theo dõi quỹ lương và tính lương từng tháng của công ty. Tổng hợp và phân bổ chi phí tiền lương để phục vụ cho công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hàng tháng, theo dõi việc nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, việc tăng, giảm và tính khấu hao TSCĐ. Cuối tháng lập bảng phân bổ vật liệu, CCDC, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng sử dụng cùng các báo cáo có liên quan. Kế toán tổng hợp và báo cáo kế toán: Theo dõi quá trình nhập, xuât, tồn kho thành phẩm. kiểm tra và tổng hợp các chi phí phát sinh trong tháng, lấy số liệu ở các bảng kê, bảng phân bổ do các bộ phận kế toán cung cấp, tiến hành tính giá thành sản phẩm và tập hợp số liệu ở các sổ cái lên bảng cân đối kế toán. Kế toán NVL, TSCĐ, tiền lương và BHXH: Trực tiếp theo dõi, nhập, xuất, vật tư và thẻ kho theo từng chứng từ phiếu xuất, phiếu nhập phát sinh hàng ngày. Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ để thực hiện thu, chi đảm bảo chính xác. Kế toán hàng hóa thành phẩm doanh thu và kết quả: Hàng ngày nhập kho thành phẩm, bán thành phẩm, thống kê ngày công , tiến độ lao động sản xuất. 2.1.2. Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 2.1.2.1. Tổ chức công tác kế toán Theo chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế DN ban hành theo thông tư 2002014 của Bộ trưởng Bộ tài chính . Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Theo tỷ giá thực tế. Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình: Ghi nhận giá trị TSCĐ bằng nguyên giá trừ hao mòn lũy kế. Công tác áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng tồn kho được phản ánh theo giá gốc và giá trị hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao theo quyết định số 2062003QĐ BTC ngày 12122003 của Bộ trưởng Bộ tài chính . Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 2.1.2.2. Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ, công tác hạch toán ban đầu, cách luân chuyển và xử lý chứng từ được tiến hành khoa học, hợp lý, kịp thời và phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Hệ thống chứng từ sử dụng tại Công ty: + Chứng từ về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng (Kho bạc). + Chứng từ về vật tư: Thẻ kho, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản kiểm kê kho. + Chứng từ về lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, BHTN, kinh phí công đoàn, bảng phân bổ chi phí nhân viên. + Chứng từ về TSCĐ: Hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận TSCĐ, Quyết định thanh lý TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ, báo giá. + Chứng từ về bán hàng: Hoá đơn GTGT, các bảng kê chứng từ liên quan khác. 2.1.2.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Cổ Phần Gạch Ngói Hợp Thành Xuất phát từ tình hình đặc điểm của công ty: Tổ chức bộ máy theo kiểu trực tuyến cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung, quy mô sản xuất tương đối lớn, dây chuyền sản xuất có tính liên tục. Những đặc điểm riêng đó đòi hỏi công ty phải có hệ thống sổ sách phù hợp vừa tuân thủ chế độ kế toán tài chính do Bộ Tài Chính ban hành vừa vận dụng linh hoạt vào tình hình thực tiễn của Công ty. Vì vậy mà công ty sử dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Theo hình thức này bộ sổ sách kế toán của công ty bao gồm: + Sổ kế toán tổng hợp : Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái. + Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sổ chi tiết phải thu của khách hàng, sổ chi tiết phả trả người bán, sổ theo dõi tăng giảm TSCĐ, sổ tính khấu hao TSCĐ... Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKC như sau: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc cuối quý Quan hệ đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) 2.2. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành 2.2.1. Đặc điểm và tình hình công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hóa như cát, sỏi, xi măng, sắt, thép, dây buộc,…là một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành xây dựng. Công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành là một đơn vị sản xuất với chức năng nhiệm vụ là sản xuất sản phẩm gạch ngói và các vật liệu xây dựng phục vụ cho thi công xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp như: Gạch ngói bằng đất sét nung, Gạch thông tâm 2 lỗ, gạch 8 lỗ, gạch nem...Do đó sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau trong quá trình sản xuất sản phẩm, vì vậy việc tổ chức quản lý vật tư vô cùng khó khăn, đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ và trách nhiệm trong công việc. Công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm, dùng nhiều loại nguyên vật liệu, để đáp ứng nhu cầu quản lý và hạch toán nguyên vật liệu, do vậy Công ty đã phân loại như sau: ­ Nguyên vật liệu chính: Đất sét, than.. ­ Nguyên vật liệu phụ: Nước, củi... ­ Nhiên liệu: Xăng, dầu. ­ Các loại vật tư khác... Thực trạng công tác quản lý nguyên vật liệu tại Công ty CP Gạch ngói Hợp Thành. Ngoài việc quản lý nguyên vật liệu bằng hệ thống kế toán tài chính, xuất phát từ đặc điểm vật liệu của Công ty và cách phân loại vật liệu như trên đòi hỏi công tác quản lý vật liệu của Công ty phải chặt chẽ ở tất cả các khâu từ việc thu mua đến việc sử dụng vật liệu phải đảm bảo về giá mua, chi phí thu mua cũng như xác định mức sử dụng vật tư cho mỗi loại sản phẩm. Để dự trữ và bảo quản nguyên vật liệu công ty đã tổ chức một hệ thống kho tàng đảm bảo đầy đủ các thông số kỹ thuật, thuận tiện cho việc nhập, xuất và bảo quản, chống gây ô nhiễm môi trường nên vật liệu dự trữ lâu không bị mất mát, kém phẩm chất. Chính vì vậy mà tổ chức kế toán vật liệu được thực hiện tốt sẽ giúp cho lãnh đạo công ty có những thông tin chính xác, kịp thời về việc sử dụng vật liệu của Công ty, nguồn cung cấp, chất lượng, giá cả cũng như sử dụng vật liệu thay thế...Mặt khác quản lý chặt chẽ vật liệu thông qua việc sử dụng hợp lý tiết kiệm, giảm định mức tiêu hao, từ đó giảm chi phí vật liệu để giảm giá thành sản phẩm của Công ty. 2.2.2. Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.2.1.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết với bên cung cấp nguyên vật liệu, phòng kế hoạch chịu trách nhiệm theo dõi, đôn đốc họ thực hiện đúng theo các điều khoản đã ghi trong hợp đồng như đúng thời gian giao hàng, đúng chất lượng nguyên vật liệu, đủ về số lượng. Về nguyên tắc các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nhập, xuất nguyên vật liệu đều phải lập chứng từ kế toán một cách kịp thời, đầy đủ, chính xác. Thực tế cho thấy tại Công ty cổ phần gạch ngói Hợp Thành khi nguyên vật liệu về đến Công ty thường có hoá đơn kèm theo. Phòng kế toán căn cứ vào hoá đơn tiến hành viết phiếu nhập kho thành 3 liên đệm giấy than. Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại nơi lập phiếu. + Liên 2: Thủ kho giữ để vào thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán cùng với chứng từ để làm căn cứ ghi sổ kế toán. + Liên 3: Người giao hàng giữ. Trước khi nhập kho vật tư, thủ kho phải có trách nhiệm xem xét cụ thể số vật tư thực tế nhập kho cả về số lượng và chất lượng, so sánh, đối chiếu với số ghi trên phiếu nhập kho, sau đó kí vào phiếu nhập kho, ngoài ra thủ kho còn có trách nhiệm bố trí sắp xếp vật tư, các loại nguyên liệu một cách hợp lý, đảm bảo các yêu cầu về bảo quản cũng như kiểm tra tình hình nguyên vật liệu của công ty. 2.2.2.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ở kho Công ty chủ yếu là sử dụng cho sản xuất, quản lý, bán hàng. Rất ít khi công ty bán chỉ khi nguyên vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, được sự cho phép của lãnh đạo Công ty. Tuỳ theo yêu cầu, mục đích của từng lần xuất cho kế toán sử dụng từng loại chứng từ riêng để theo dõi tình hình xuất nguyên vật liệu. Trong hạch toán quá trình xuất kho nguyên vật liệu kế toán sử dụng các chứng từ sau: Phiếu xuất kho vật tư Phiếu xuất kho nội bộ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Phiếu xuất kho dùng để xuất nguyên vật liệu cho nhu cầu sản xuất, đây là chứng từ được sử dụng trong các trường hợp xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm. Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho ở Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền Đơn giá bình quân Gia quyền = Giá thức tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập kho trong kỳ Số lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập kho trong kỳ Ví dụ: Sản lượng than cám tồn đầu kỳ là: 183,82 tấn, giá trị tồn đầu kỳ là: 102.709.735đ. Sản lượng Than cám nhập kho trong kỳ là: 660 tấn, giá trị nhập kho trong kỳ là: 405.900.000đ. Đơn vị xuất dùng 314,2 tấn than cám. 102.709.735 + 405.900.000 Đơn giá = = 602.746,71đ 183,82 + 660 Đơn giá bình quân: 602.746,71đtấn Giá thực tế xuất kho : 314,2 x 602.746,71đ, = 189.383.019đ Khi có nhu cầu về vật tư, thủ kho căn cứ vào yêu cầu về chủng loại, số lượng, quy cách của nguyên vật liệu xin xuất dùng để tiến hành xuất kho vật tư và lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại nơi lập phiếu. + Liên 2: Thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán. + Liên 3: Giao cho người nhận. 2.2.3. Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng  Chứng từ sử dụng Để hạch toán các nghệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nhập xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty sử dụng các loại chứng từ sau: Hóa đơn GTGT Hóa đơn cước phí vận chuyển Hóa đơn bán hàng Bảng kê mua hàng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ  Sổ sách sử dụng  Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa  Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa , ngoài ra còn một số loại sổ sách khác có liên quan. Sổ cái tài khoản tài khoản 152,153…  Tài khoản sử dụng Công ty cổ phần gạch ngói Hợp Thành sử dụng tài khoản 152, tài khoản 153 để theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu, CCDC trong kỳ. Tài khoản 152 dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của các loại nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác. Trị giá nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê. Đánh giá lại tăng nguyên vật liệu Bên Có: Phản ánh trị giá nguyên vật liệu xuất kho dùng để sản xuất, sửa chữa, để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc đưa đi góp vốn. Trị giá nguyên vật liệu bị thiếu hụt do kiểm kê Dư Nợ: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ trong doanh nghiệp. 2.2.4. Kế toán chi tiết NVL, CCDC tại công ty cổ phần Gạch ngói Hợp Thành Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần gạch ngói Hợp Thành là phương pháp thẻ song song. Nguyên tắc hạch toán ở kho chỉ theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu về mặt số lượng. Còn ở phòng kế toán theo dõi sự biến động cả về số lượng, và giá trị của từng loại nguyên vật liệu. Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo phương pháp thẻ song song (Nguồn số liệu : Phòng kế toán tài chính) Phương pháp ghi chép: Ở kho: Căn cứ vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu để ghi vào thẻ kho. Ở phòng kế toán: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất để vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (mỗi loại nguyên vật liệu được phản ánh trên một trang sổ). Sổ này có nội dung tương tự như thẻ kho chỉ khác là theo dõi thêm cả mặt giá trị. Đối với nguyên vật liệu nhập kho kế toán ghi đơn giá thực tế, vì đơn vị áp dụng phương pháp tính giá thực tế xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, nên kế toán chưa xác định được giá trị vật liệu xuất kho hàng ngày. Vì vậy kế toán chỉ phản ánh số lượng xuất kho vào sổ chi tiết. Mỗi nghiệp vụ liên quan đến một loại nguyên vật liệu được ghi một dòng trên trang sổ chi tiết của từng loại vật liệu đó. Cuối tháng kế toán nguyên vật liệu tiến hành cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu, đối chiếu với thủ kho (do thủ kho ghi chép). Trên cơ sở số liệu sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu vào cuối tháng. Biểu số 2.2.1 : Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA15T Liên 2 (Giao khách hàng) 0074863 Ngày 03 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Trạm CBKD Than Lạng Sơn Địa chỉ: Thành phố Lạng Sơn Số TK: 8400202536 tại Kho bạc NN Lạng Sơn Điện thoại : 025 3 878 162 Họ tên người mua hàng: Hoàng Văn Cường Tên đơn vị: Công ty cổ phần gạch ngói Hợp Thành Địa chỉ: Khối 8 Thị trấn Cao Lộc Tỉnh Lạng Sơn. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: CK MS : STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Than cám Tấn 220 615.000 135.300.000 Cộng tiền hàng: 135.300.000 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 13.530.000 Tổng cộng tiền thanh toán 148.830.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi tám triệu mươi nghìn đồng chẵn. tám trăm ba Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) Biểu số 2.2.2:Phiếu Nhập kho Công ty CP Gạch ngói Hợp Thành Thị trấn Cao Lộc Lạng Sơn Mẫu số: 01 – VT (Ban hành theo TT số 2002014TT BTC Ngày22122014 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 12 năm 2015 Số: 47 Nợ TK 1521 Có TK 3311 Họ và tên gười giao hàng: Hoàng Văn Cường Địa chỉ: Trạm CBKD Than Lạng Sơn Theo số hoá đơn: 0074863 Seri: AA2015T Ngày : 03122015 Nhập tại kho: K2 địa điểm Công ty Cổ phần gạch ngói Hợp thành. Nội dung: Nhập than cám Số TT Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng thực nhập Đơn Giá (đồng) Thành tiền (đồng) A B C D 1 2 3 1 Than cám Tấn 220 615.000 135.300.000 Cộng: 135.300.000 Tổng số tiền bằng chữ: Một trăm ba mươi năm triệu ba trăm ngàn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 03 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 2.2.3: Phiếu xuất kho Công ty CP Gạch ngói Hợp Thành Thị trấn Cao Lộc Lạng Sơn Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo TT số 2002014TT BTC Ngày 22122014 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số: 112 Nợ TK 621 Có TK 1521 Họ và tên người nhận hàng: Lộc Văn Đồng Địa chỉ: Bộ phận quản lý phân xưởng Lý do xuất kho: Xuất than cám dùng cho sản xuất Xuất tại kho: K2 Địa điểm Công ty Cổ phần gạch ngói Hợp Thành. Số TT Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng thực xuất Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) A C E G 1 2 3 1 Than cám Tấn 314,2 602.746,71 189.383.019 Cộng: 189.383.019 Số tiền bằng chữ: Một trăm tám mươi chín triệu ba trăm tám mươi ba ngàn không trăm mười chín đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 2.2.4: Thẻ kho Công ty CP Gạch ngói Hợp Thành Thị trấn Cao Lộc Lạng Sơn Mẫu số: S12 – DN (Ban hành theo TT số 2002014TT BTC Ngày 20032006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Tờ số: 23 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hoá: Than cám Đơn vị tính: Tấn Mã số: 152.01 Ngày nhập xuất Chứng từ Diễn giải Số lượng (tấn) Ký xác nhận của KT Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 0312 47 312 Hoàng Văn Cường Nhập than 220 220 1312 50 1312 Phùng Văn Tâm Nhập than 275 495 2112 54 2112 Phùng Văn Tâm Nhập than 165 660 3112 112 3112 Lộc Văn Đồng Xuất than 314,2 354,8 Cộng cuối kỳ 660 314,2 354,8 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ:01122015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Công ty CP Gạch ngói Hợp Thành Thị trấn Cao Lộc Lạng Sơn Mẫu số: S10 – DN (Ban hành theo TT số 2002014TT BTC Ngày 22122014 của Bộ trưởng BTC) Biểu số 2.2.5: Sổ chi tiết vật liệu TRÍCH SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2015 Tài khoản: 1521 Tên kho: K2 Tên vật liệu: (Sản phẩm, hàng hoá): Than cám Nhập Xuất Diễn giải Đơn Giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Tồn 558.751,68 183,82 102.709.735 47 0312 Nhập than 615.000 220 135.300.000 50 1312 Nhập than 615.000 275 169.125.000 54 2112 Nhập than 615.000 165 101.475.000 112 3112 Xuất than 602.746,71 314,2 189.383.019 Cộng 660 405.900.000 314,2 189.383.019 529,62 319.226.716 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01122015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 2.2.6: Bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn Công ty CP Gạch ngói Hợp Thành Thị trấn Cao Lộc Lạng Sơn Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo TT số 2002014TT BTC Ngày 22122014 của Bộ trưởng BTC) (TRÍCH) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP XUẤT TỒN Tài khoản: 152 Kho: K2 – Kho vật tư Tháng 12 năm 2015 STT Mã VT Tên Vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Giá trị (đ) Số lượng Giá trị (đ) Số lượng Giá trị (đ) Số lượng Giá trị (đ) 1 152.01 Than cám Tấn 183,82 102.709.735 660 405.900.000 314,2 189.383.019 529,62 319.226.716 2 152.03 Tôn 3 ly Kg 75,00 1.142.850 24 365.712 51 777.138 3 152.04 Dầu điêzen Lít 777,5 7.176.303 2 000,