ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -o0o - LỤC ĐỨC LONG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN CAO BẰNG LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -o0o - LỤC ĐỨC LONG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN CAO BẰNG Chuyên ngành: quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM QUỐC TRUNG XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ XẤC NHẬN CỦA GVHD PGS.TS Phạm Quốc Trung HÀ NỘI - 2015 TS Nguyễn Trúc Lê LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực và chƣa đƣợc công bố dƣới hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình! Hà Nội, tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành kết hợp kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng với kinh nghiệm thực tiễn thân Để hoàn thành tốt nhƣ hôm nay, trƣớc hết xin bày tỏ biết ơn sâu sắc toàn thể Thầy Cô giáo Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Đặc biệt Thầy giáo PGS.TS Phạm Quốc Trung ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tiếp đó, xin chân thành cảm ơn tới lãnh đạo, cán Cục Hải quan Cao Bằng, Sở kế hoạch đầu tƣ, Sở tài Cục thống kê, ban quản lý khu kinh tế cửa tỉnh Cao giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho hoàn thành luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến gia đình, bạn bè ngƣời giúp đỡ, khích lệ động viên suốt trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ ii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận thuế xuất nhập 1.2.1 Khái niệm thuế xuất nhập .6 1.2.2 Đặc điểm thuế xuất nhập 1.2.3 Phân loại thuế xuất nhập 1.2.4 Vai trò thuế xuất nhập 1.3 Quản lý thuế xuất nhập Error! Bookmark not defined 1.3.1 Khái niệm Error! Bookmark not defined 1.3.2 Nhiệm vụ, trách nhiệm quan hải quan Error! Bookmark not defined 1.3.5 Quản lý nộp thuế Error! Bookmark not defined 1.3.6 Phòng chống buôn lậu, gian lân thƣơng mại hang nhái hàng giả Error! Bookmark not defined 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập số địa phƣơng Error! Bookmark not defined 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Lạng Sơn Error! Bookmark not defined 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Lào Cai Error! Bookmark not defined 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Quảng Ninh Error! Bookmark not defined 1.4.4 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Hà Giang Error! Bookmark not defined 1.4.5 Bài học cho quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao Error! Bookmark not defined CHƢƠNG THIẾT KẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined 2.1 Quy trình nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.1.1 Xác định vấn đề cần nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.1.2 Tìm hiểu sở lý luận vấn đề nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.1.3 Nghiên cứu định tính Error! Bookmark not defined 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu nguồn số liệu sử lý số liệu Error! Bookmark not defined 2.2.1 Các phƣơng pháp cụ thể đƣợc sử dụng để thực luận văn Error! Bookmark not defined 2.2.2 Số liệu sử dụng Error! Bookmark not defined 2.2.3 Xử lý số liệu Error! Bookmark not defined 2.3 Địa điểm thời gian nghiên cứu Error! Bookmark not defined CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN CAO BẰNG Error! Bookmark not defined 3.1 Khái quát tình hình xuất nhập cửa Error! Bookmark not defined 3.1.1 Giới thiệu Cục Hải quan Cao Bằng Error! Bookmark not defined 3.1.2 Tình hình xuất nhập cửa Cục Hải quan Cao Bằng Error! Bookmark not defined 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế nhập cục hải quan cao Error! Bookmark not defined 3.2.1 Quản lý khai thuế Error! Bookmark not defined 3.2.2 Quản lý nộp thuế Error! Bookmark not defined 3.2.3 Công tác hoàn thuế, miễn thuế, không thu thuế: Error! Bookmark not defined 3.2.4 Công tác tra, xử phạt vi phạm pháp luật, phòng chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại: Error! Bookmark not defined 3.2.5 Công tác giải khiếu nại thuế: Error! Bookmark not defined 3.3 Đánh giá thực trạng công tac quản lý thuế xuất nhập cục hải quan Cao Bằng Error! Bookmark not defined 3.3.1 Những kết qủa đạt đƣợc công tác quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao Bằng Error! Bookmark not defined 3.3.2 Một sô hạn chế công tác quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao Bằng Error! Bookmark not defined 3.3 Nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế xuất nhapak Cục Hải quan Cao Bằng Error! Bookmark not defined CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN CAO BẰNG Error! Bookmark not defined 4.1 Nhóm giải pháp tổ chức máy, nâng cao lực, phẩm chất đội ngũ cán công chức Hải quan Error! Bookmark not defined 4.1.1 Đào tạo, bồi dƣỡng nguồn nhân lực Error! Bookmark not defined 4.1.2 Công tác tuyển dụng nguồn nhân lực Error! Bookmark not defined 4.2 Tăng cƣờng phổ biến đƣờng lối sách đảng nâng cao nhận thức trị, rèn luyện đạo đức nghề nghiệp, thực liêm hải quanError! Bookmark not defined 4.3 Tăng cƣờng tinh thần đoàn kết cán nhân viên đơn vị Error! Bookmark not defined 4.4 Nhóm giải pháp chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại Error! Bookmark not defined 4.5 Hoàn thiện hệ thống thông tin,ứng dụng khai báo hải quan điện tử từ xa vào hoạt động nghiệp vụ hải quan tỉnh Cao Bằng Error! Bookmark not defined 4.5.1 Xây dựng triển khai hệ thống thông tin,cở sở hạ tầng mạng đại Error! Bookmark not defined 4.5.2 Ứng dụng khai báo hải quan điện tử từ xa Error! Bookmark not defined 4.6 Đẩy mạnh cải cách hành chính,ở cục hải quan tỉnh Cao BằngError! Bookmark not defined 4.7 Tăng cƣờng kiểm tra,thanh tra nghiệp vụ cục hải quan Cao Bằng Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO 11 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên Nghĩa AFTA Khu vực mậu dịch tự ASEAN ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CEPT/AFTA Chƣơng trình thuế quan ƣu đãi có hiệu lực chung cho khu vực CEPT Chƣơng trình ƣu đãi thuế quan có hiệu lực chung DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GATT Hiệp định chung thuế quan mậu dịch NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nƣớc 10 WTO Tổ chức thƣơng mại giới 11 XK Xuất 12 XNK Xuất nhập i DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Thống kê hàng hóa xuất tỉnh Cao Bằng Error! Bookmark not defined Bảng 3.2 Thống kê mặt hàng nhập tỉnh Cao Bằng Error! Bookmark not defined Bảng 3.3 So sanh mức thu thuế XNK Cục Hải quan Cao Bằng năm 20042014 so với kỳ năm trƣớc Error! Bookmark not defined DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Phƣơng pháp, hình thức quản lý thuế Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.2 Mối quan hệ DN Hải Quan quy trình quản lý thuế Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.3 Tiếp nhận khai báo thuế Doanh nghiệp Error! Bookmark not defined Biểu đồ 3.1: Kết thu thuế XNK vào ngân sách Nhà nƣớc Cục Hải quan Cao từ năm 2010 đến năm 20014 ( Đơn vị: VNĐ) Error! Bookmark not defined Biểu đồ 3.2 Số vụ vi phạm đƣợc phát hiện, lập biên xử lý Cục Hải quan Cao từ năm 2010-2014 (Đơn vị: Triệu VNĐ) Error! Bookmark not defined Biểu đồ 3.3: Tình hình nợ thuế Cục Hải quan Cao Bằng từ năm 2010 đến năm 2014 Error! Bookmark not defined ii nƣớc Việc hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực giới đƣa đến cho Việt Nam hội nhƣng đồng thời làm xuất thách thức, đòi hỏi hoạt động quản lý nhà nƣớc lĩnh vực XNK phải đƣợc đổi thẩm quyền, kỹ năng, biện pháp quản lý Các quy định pháp luật quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế xuất (XK), thuế nhập (NK) cần đƣợc sửa đổi, bổ sung để phù hợp với chuẩn mực, thông lệ cam kết quốc tế, góp phần tăng cƣờng quản lý, giám sát thực thi công tác quản lý thuế XNK nhằm đảm bảo lợi ích quốc gia quyền thu thuế Bên cạnh đó, trƣớc yêu cầu cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành chính, quy định thủ tục hành quản lý thuế XNK phải tiếp tục cải cách nữa, đôi với việc tạo sở pháp lý để thực hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhƣ kê khai thuế điện tử, hải quan điện tử Đồng thời, thực tiễn Việt Nam hoạt động XNK năm qua có nhiều biến chuyển Số lƣợng hàng hóa XNK tăng lên nhanh chóng, nhu cầu XNK hàng hóa dƣới nhiều hình thức đa dạng phong phú Điều kéo theo việc quản lý hàng hóa cần phải có thay đổi để phù hợp với thực tiễn Công tác quản quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế Quốc tế cần phải đƣợc điều chỉnh linh hoạt phù hợp với thông lệ quốc tế đồng thời phù hợi với vai trò bảo hộ sản xuất nƣớc tạo nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nƣớc Thời gian qua quản lý thuế XNK Tổng cục Hải quan nói chung Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng nói riêng đạt đƣợc kết đáng khích lệ; nhiên tồn nhƣ: tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế gian lận hƣơng mại phổ biến; hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế hàng hoá XNK chƣa đƣợc coi trọng mức gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nƣớc Bên cạnh bình đẳng công nghĩa vụ thuế chƣa đƣợc đảm bảo Xuất phát từ tồn quản lý thuế XNK nêu đòi hỏi phải quan tâm hoàn thiện Để đạt hiệu cao, yêu cầu cấp bách nhằm tăng cƣờng quản lý thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Cao Bằng tỉnh miền núi phía Đông Bắc tổ quốc có đƣờng biên giới kéo dài giáp với Trung Quốc, việc phát triển kinh tế Cao gắng liền với phát triển kinh tế đối ngoại, góp phần gia tăng nguồn thu từ Hải quan biên giới Mở rộng quan hệ đối ngoại, đẩy mạnh hoạt động thƣơng mại, du lịch, XNK hàng hóa khai thác lợi cửa cách hiệu Điều kiện kinh tế - xã hội chậm phát triển, địa hình khu vực biên giới phức tạp nên trình quản lý hàng hoá XNK nói chung, quản lý thuế XNK nói riêng gặp nhiều khó khăn Vì vậy, quản lý thuế XNK nhiệm vụ trọng tâm Cục Hải quan Cao Bằng Trong bối cảnh đó, tác giả chọn nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng”, để đáp ứng đƣợc yêu cầu cấp thiết từ thực tế quản lý thuế XNK Cục Hải quan Cao Bằng giai đoạn Câu hỏi nghiên cứu luận văn: Giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng? Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu luận văn 2.1 Mục đích nghiên cứu luận văn Đánh giá thực trạng việc quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng b Nhiệm vụ nghiên cứu luận văn Để đạt đƣợc mục tiêu tác giả đề nhiệm vụ nghiên cứu nhƣ sau: - Tổng quan tài liệu nghiên cứu quản lý thuế xuất nhập - Hệ thống sở lý luận quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan năm vừa qua - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Luân văn nghiên cứu phân tích vấn đề liên quan đến quản lý thuế xuất nhập 3.2 Phạm vi nghiên cứu -Về nội dung : Luận văn nghiên cứu chủ yếu hoạt động quản lý thuế XNK Cục Hải quan Cao Bằng - Về thời gian: từ năm 2010 – 2014 -Về không gian: Tại chi cục Hải quan Cao Bằng Một số đóng góp luận văn - Đánh giá toàn diện thực trạng quản lý thuế XNK Cục Hải quan Cao Bằng giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2014 - Nêu lên quan điểm cần quán triệt quản lý thuế XNK - Đề xuất giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm hoàn thiện quản lý thuế XNK hiệu Cục Hải Quan Cao Bằng - Luận văn sử dụng làm tài liệu nghiên cứu, phục vụ cho việc sơ kết, tổng kết, đánh giá quản lý thuế XNK Cục Hải quan Cao Bằng làm sở để xây dựng số kế hoạch, đề án… quản lý thuế XNK tai Cục Hải quan Cao Bằng giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2014 Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu, phụ biểu, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục Nội dung luận văn có chƣơng: - Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế xuất nhập - Chương 2: Thiết kế phương pháp nghiên cứu - Chương 3: Thực trạng trình quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao Bằng - Chương 4: Gải pháp tăng cường quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao Bằng CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Đề tài pháp luật thuế xuất khẩu, nhập đề tài thu hút quan tâm, nghiên cứu nhiều nhà khoa học, nhiều tác giả phƣơng diệnlý luận thực tiễn Tuy nhiên, nghiên cứu thuế xuất khẩu, thuế nhập phƣơng diện chuyên sâu quản lý nhà nƣớc lĩnh vực chƣa có nhiều Theo dõi công trình nghiên cứu tài liệu liên quan đến thuế xuất khẩu, nhập cho thấy: Trong chƣơng trình đào tạo bậc đại học, số vấn đề pháp luật quản lý thuế đƣợc đề cập nội dung giảng dạy nhƣ, “ Giáo trình Luật tài Việt Nam” Đại học Quốc gia Hà Nội năm 2002; “Giáo trình Luật thuế Việt Nam” Trƣờng Đại học Luật Hà Nội năm 2005; “Giáo trình nghiệp vụ thuế” “Giáo trình lý thuyết thuế” Học viện Tài năm 2005… Ở chƣơng trình đào tạo sau đại học chuyên ngành luật, số luận văn luận án đề cập đến vấn đề quản lý thuế dƣới giác độ nghiên cứu vấn đề riêng lẻ toàn trình quản lý thuế nói chung, chẳng hạn nhƣ luận án tiến sỹ luật học “Những vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp” nghiên cứu sinh Vũ Văn Cƣơng; luận văn thạc sỹ luật học “Đổi hoàn thiện pháp luật thuế Việt Nam” tác giả Trần Trung Nhân; luận văn thạc sỹ luật học “Pháp luật Quản lý thuế vấn đề thực thi lĩnh vực hải quan” tác giả Đoàn Mạnh Hải… Ngoài ra, có số viết nghiên cứu báo, tạp chí liên quan đến quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nhƣ viết “Thông tin ngƣời nộp thuế luật quản lí thuế nƣớc ta nay” ThS.Vũ Văn Cƣơng đăng Tạp chí Luật học số 4/2009; “Bản chất thuế - tiếp cận từ học thuyết thuế cổ điển đại” TS Nguyễn Văn Tuyến đăng Tạp chí luật học số 4/2009; “Các nguyên tắc pháp luật thuế mô hình cấu Thuế xuất nhập trúc hệ thống pháp luật thuế” TS Nguyễn Văn Tuyến đăng Tạp chí Nhà nƣớc Pháp luật số 8/2008; viết “Phát triển bền vững số vấn đề đặt cho hệ thống pháp luật thuế Việt Nam” TS Phạm Thị Giang Thu đăng Tạp chí Luật học số 4/2009 Các công trình nghiên cứu phần nhiều đề cập đến khía cạnh công tác quản lý thuế nói chung mà chƣa đề cập chuyên sâu quản lý lĩnh vực thuế xuất khẩu, nhập 1.2 Cơ sở lý luận thuế xuất nhập 1.2.1 Khái niệm thuế xuất nhập Cho đến thời điểm nay, chƣa có khái niệm đồng thuế XKN Thuế XNK thƣờng có tên gọi chung thuế quan (Custom duty) Đây loại thuế mà nƣớc dùng để đánh vào hàng hóa xuất nhập cửa nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc (NSNN), bảo hộ sản xuất can thiệp vào trình hoạt động ngoại thƣơng, buôn bán trao đổi hàng hóa quốc gia Giáo trình thuế Học viện Tài định nghĩa: Thuế XK, thuế NK sắc thuế đánh vào hàng hoá XK, NK theo quy định pháp luật Việt Nam [33, tr 104] Theo từ điển Kinh tế học (Anh - Việt giải thích): “Thuế nhập (Impoprt duty) khoản thuế mà Chính phủ đánh vào sản phẩm nhập Thuế nhập đƣợc sử dụng để tăng nguồn thu cho Chính phủ bảo vệ ngành sản xuất nƣớc khỏi cạnh tranh nƣớc ngoài” [46, tr 439] Trên sở nghiên cứu đời thuế XK, thuế NK nhƣ quan niệm thuế XK, thuế NK góc độ nghiên cứu khác nhau, hiểu khái niệm chung thuế XK, thuế NK nhƣ sau: Thuế XNK phần thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động XNK hàng hoá mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải đóng góp cho Nhà nƣớc theo quy định Pháp luật thuế XNK nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc Thuế XNK phần thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động XNK hàng hoá mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải đóng góp cho Nhà nƣớc theo quy định Pháp luật thuế XNK nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc 1.2.2 Đặc điểm thuế xuất nhập Từ khái niệm thuế XNK cho thấy, thuế XNK có đặc điểm thuế nói chung là: Thứ nhất, thuế mang tính quyền lực Nhà nƣớc Nhà nƣớc ngƣời có quyền đặt thuế XNK qua để kiểm soát điều tiết hoạt động XNK hàng hoá bảo hộ sản xuất nƣớc, đồng thời để tạo nguồn thu cho NSNN Thứ hai, thuế mang tính pháp lý cao Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nƣớc mà bồi hoàn trực tiếp nào, việc nộp thuế đƣợc thể chế pháp luật mà pháp nhân thể nhân phải tuân theo Thứ ba, thuế chứa đựng yếu tố KT - XH Điều đƣợc thể chỗ thuế XNK phần cải xã hội, mức huy động thuế XNK vào ngân sách Nhà nƣớc phụ thuộc vào mức tăng trƣởng kinh tế đất nƣớc, nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc mục tiêu KT - XH đất nƣớc đặt thời kỳ Ngoài đặc điểm chung, thuế xuất khẩu, thuế nhập có đặc điểm riêng là: - Thuế XNK đánh vào hàng hoá đƣợc phép XNK qua biên giới nƣớc, kể hàng hoá đƣợc đƣa từ thị trƣờng nƣớc vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan đƣa vào tiêu thụ nƣớc - Thuế XNK loại thuế gián thu Nhà nƣớc sử dụng thuế XNK để điều chỉnh hoạt động ngoại thƣơng thông qua việc tác động vào cấu giá hàng hóa XK, NK Vì vậy, thuế XNK yếu tố cấu thành giá hàng hóa XK, NK, ngƣời nộp thuế ngƣời thực hoạt động XK, NK hàng hóa; ngƣời chịu thuế ngƣời tiêu dùng hàng hóa XK, NK Nhà nƣớc thu thuế XNK ngƣời tiêu dùng gián tiếp thông qua ngƣời cung cấp hàng hóa XK, NK 1.2.3 Phân loại thuế xuất nhập Có nhiều cách phân loại thuế xuất nhập Thứ nhất, Nếu vào mục đích thuế XNK, chia thuế XNK thành loại sau: - Loại để tạo nguồn thu: Thuế XNK đƣợc quy định tất mặt hàng để tăng nguồn thu cho Ngân sách quốc gia, không phân biệt khả sản xuất, nhu cầu bảo hộ sách thƣơng mại quốc gia - Loại để bảo hộ: Loại thuế thƣờng đƣợc quy định có lựa chọn Nếu nƣớc có sản xuất có khả sản xuất nhƣng chƣa đủ sức cạnh tranh, cần có bảo hộ Nhà nƣớc cần phải xây dựng mức thuế bảo hộ để giảm bớt cạnh tranh với hàng hoá nhập - Loại để trừng phạt: Loại thuế thƣờng đƣợc sử dụng để trả đũa lại hành vi phân biệt đối xử quốc gia hàng hoá quốc gia khác Ví dụ, Mỹ áp dụng mức thuế NK hàng may mặc Trung Quốc xuất sang Mỹ cao mức thuế thông thƣờng áp dụng với nƣớc khác Để trả đũa lại hành vi phân biệt đối xử này, Trung Quốc áp dụng mức thuế nhập ô tô Mỹ xuất sang Trung Quốc cao mức thuế thông thƣờng áp dụng với nƣớc khác Thứ hai, Nếu vào phạm vi tác dụng thuế XNK, chia thuế XNK thành loại: - Thuế XNK tự quản: loại thuế thể tính độc lập quốc gia, loại thuế không phụ thuộc vào Hiệp định song phƣơng đa phƣơng ký kết, đƣợc quy định tuỳ ý theo mục tiêu quốc gia - Thuế XNK theo cam kết quốc tế: loại thuế thực theo cam kết Hiệp định song phƣơng đa phƣơng ký kết Ví dụ phân loại thuế NK thành thuế NK ƣu đãi, ƣu đãi đặc biệt, thông thƣờng tuỳ theo quan hệ thƣơng mại nƣớc mà áp dụng cho phù hợp Thứ ba, Nếu vào cách thức đánh thuế, chia thuế XNK thành: - Thuế tuyệt đối: loại thuế tính theo số tiền định cho đơn vị hàng hoá XNK Ví dụ, quy định thuế NK xăng phải nộp 500 VNĐ/1lít xăng không phân biệt giá NK - Thuế theo tỷ lệ phần trăm: loại thuế đƣợc tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trị giá XNK thực tế đơn vị hàng hoá XNK Số thuế XNK phải nộp theo tỷ lệ % thay đổi tuỳ theo trị giá XNK thực tế hàng hoá Ví dụ, quy định thuế NK phải nộp lít xăng 20%/giá NK thực tế 1lít xăng - Thuế hỗn hợp: trƣờng hợp áp dụng hỗn hợp thuế tuyệt đối thuế theo tỷ lệ % Ví dụ: xăng thu thuế NK 15% + 30 usd/tấn - Thuế theo lượng thay thế: trƣờng hợp mặt hàng đƣợc quy định đồng thời thuế tính theo tỷ lệ % thuế theo số tiền tuyệt đối; nhƣng tính nộp thuế phải tính nộp theo số thuế cao Ví dụ, hải quan thu thuế NK 500 VNĐ/1lít xăng 20% tuỳ theo số thuế lớn Ngoài phân loại thuế XNK theo xu hƣớng vận động hàng hoá (thuế XK, thuế NK).v.v Thuế XK NK tác động tới giá hàng hoá có liên quan Nhƣng thuế XK lại khác thuế NK chỗ: Một là, áp dụng cho hàng xuất hàng nhập Hai là, làm giảm giá quốc tế hàng bị đánh thuế vƣợt giá nƣớc, dẫn đến bất lợi cho khả xuất Mức thuế xuất cao trì lâu có lợi cho đối thủ cạnh tranh, nƣớc phát triển hầu nhƣ không đánh thuế xuất Riêng Việt Nam, thuế xuất áp dụng số mặt hàng để bổ sung nguồn thu ngân sách nhằm hạn chế xuất thứ không khuyến khích 1.2.4 Vai trò thuế xuất nhập  Tạo nguồn thu cho NSNN Khi thực chức quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế bảo hộ sản xuất nƣớc, thuế XNK góp phần quan trọng việc hình thành nguồn thu cho NSNN Mặc dù trình tham gia, hội nhập kinh tế quốc tế thu thuế XNK mức cao vừa bảo hộ sản xuất nƣớc, vừa đóng góp nguồn thu đáng kể cho ngân sách Ngƣợc lại, thu thuế NK thấp, tức khuyến khích NK, nhìn bề số thu đóng góp cho ngân sách thấp không đáng kể, nhƣng xét tổng thể quy trình sản xuất xã hội, thu ngân sách tăng lên khâu tiêu thụ sản phẩm loại thuế nội địa Thông qua thuế XNK Nhà nƣớc huy động phần thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động XK, NK hàng hoá để tập trung vào ngân sách Tùy thuộc vào thời kỳ, giai đoạn lịch sử khác nhau, phát triển kinh tế đối ngoại quan điểm sử dụng mà thuế XNK có vai trò khác quốc gia khác việc tạo lập nguồn thu cho NSNN Đối với nƣớc phát triển, số thu từ thuế XNK chiếm tỷ trọng không đáng kể tổng thu NSNN Còn nƣớc phát triển, thuế XNK chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu ngân sách Ở Việt Nam năm qua, thuế XNK chiếm khoảng 25 - 30% tổng thu thuế Tuy nhiên, kể từ thực chủ trƣơng cải cách thuế bƣớc II thực cam kết cắt giảm thuế: Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á (ASEAN), Liên minh Châu ÂU (EU) nguồn thu thuế XNK giảm dần tổng thu thuế Tuy nhiên để thực phát huy vai trò tạo nguồn thu NSNN, thuế XNK phải bao quát hết hoạt động kinh doanh XNK hàng hoá tổ chức, cá nhân, đảm bảo thu đúng, thu đủ nộp kịp thời tiền thuế XNK vào NSNN  Là công cụ Nhà nƣớc để kiểm soát điều tiết hoạt động XNK hàng hoá: Kiểm soát hàng hóa XNK mục tiêu sống quốc gia, đặc biệt xu tự hoá thƣơng mại phạm vi khu vực giới Thông qua việc kiểm tra thu thuế XNK để biết đƣợc thực chất hàng hóa qua cửa nhƣ nào, số lƣợng bao nhiêu… Thì nhà nƣớc kiểm soát đƣợc tất hàng hóa XNK 10 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2005), Quyết định 50/2005/QĐ-BTC ngày 19/7/2005 Bộ Tài ban hành Quy định quy trình thực thí điểm thủ tục hải quan điện tử hàng hoá xuất khẩu, nhập [2] Bộ Tài (2005), Thông tƣ 73/2005/TT-BTC ngày 5/9/2005 Bộ Tài hƣớng dẫn thực số điều Nghị định 79/2005/NĐ-CP ngày 16/6/2005 Chính phủ Quy định điều kiện đăng ký hoạt động đại lý làm thủ tục hải quan [3] Bộ Tài (2007), Quyết định 52/2007/QĐ-BTC ngày 22/6/2007 Bộ Tài việc Ban hành Quy định thí điểm thủ tục hải quan điện tử [4] Bộ Tài (2007), Quyết định 107/2007/QĐ-BTC ngày 25/12/2005 Bộ Tài Về việc ban hành Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam [5] Bộ tài (2008), Chỉ thị số 04/2008/CT-BTC ngày 15/12/2008 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính việc đẩy mạnh cải cách, đại hóa hải quan, phòng chống phiền hà, sách nhiễu tiêu cực ngành Hải quan [6] Bộ Tài (2009), Thông tƣ số 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 Bộ Tài hƣớng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập [7] Chính phủ (2002) , Nghị định 60/2002/NĐ-CP ngày 06/6/2002 Chính phủ Quy định việc xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập theo nguyên tắc Hiệp định Thực Điều Hiệp định chung thuế quan thƣơng mại [8] Chính phủ (2003),Nghị định 06/2003/NĐ-CP ngày 22/1/2003 Chính phủ Quy định việc phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập [9] Chính phủ (2005), Nghị định 79/2005/NĐ-CP ngày 16/6/2005 Chính phủ Quy [10] Chính phủ (2005), Nghị định 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 11 [11] Chính phủ (2005) , Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giát sát hải quan [12] Chính phủ (2005) Nghị định 155/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập định điều kiện đăng ký hoạt động đại lý làm thủ tục hải quan [13] Chính phủ (2006) , Nghị định 19/2006/NĐ-CP ngày 20/2/2006 Chính phủ Quy định chi tiết Luật Thƣơng mại xuất xứ hàng hoá [14] Chính phủ (2007), Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 Chính phủ quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập [15] Chính phủ (2007) ,Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế [16] Công ƣớc quốc tế đơn giản hài hoà thủ tục hải quan (Công ƣớc Kyoto) [17] Trần Thu Hà (2010), Hoạt động mậu dịch biên giớ vùng Đông Bắc Việt Nam, luận văn thạc sĩ kinh tế giới kinh tế quốc tế, Đại học kinh tế - ĐHQG HÀ Nội [18] Nguyễn Minh Hiếu (2003), Một số vấn đề kinh tế cửa Việt Nam trình hội nhập, Nxb GD TP HCM [19] Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001 [20] Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005 [21] Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005 [22] Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 [23] Luật Thƣơng mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 [24] Nguyễn Thị Nga (2007), Quản lý Nhà nước Hải quan hoạt động nhập sản xuất xuất địa bàn tỉnh Đồng Nai bối cảnh hội nhập Kinh tế quốc tế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM [25] Lƣờng Đăng Ninh (2006), Tìm hiểu pháp luật Trung Quốc lĩnh vực thƣơng mại Nxb Lý luận trị, Hà Nội 12 [26] Nguyễn Ngọc Sơn (2008), Nghiên cứu, so sánh pháp luật Việt Nam Trung Quốc đại hóa hải quan, Luận án tiến sĩ luật học, Viện Nghiên cứu Nhà nƣớc Pháp luật Hà Nội [27] Đỗ Thanh Quang (2007), Gỉai pháp cải cách phát triển đại hóa Hải quan Việt Nam giai đoạn 2006-2010, luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Mở TP.HCM [28] Trần Thị Thu Trang (2012), Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập theo pháp luật Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ ngành Luật Kinh tế, đại học Luật – ĐHQG Hà Nội [29] Nguyễn Ngọc Túc (2007), Tiếp tục cải cách đại hóa hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Đại học Ngoại thƣơng, Hà Nội [30] Thủ tƣớng Chính phủ(2007), Quyết định số 1151/2007/QĐ -TTg, Hà Nội 308-2007, Quy hoạch xây dựng vùng biên giới Việt - Trung đến năm 2020 [31] Thủ tƣớng Chính phủ(2008), Quyết định 52/2008/QĐ - TTg ngày 25-4-2008 v/v phê duyệt Đề án Quy hoạch khu kinh tế cửa Việt Nam đến năm 2020 [32] Thủ tƣớng Chính phủ (2007), Quyết định số 1151/2007/QĐ -TTg, Hà Nội 308-2007, Quy hoạch xây dựng vùng biên giới Việt - Trung đến năm 2020 [33] Thủ tƣớng Chính phủ (2008), Quyết định 52/2008/QĐ - TTg ngày 25-4-2008 v/v phê duyệt Đề án Quy hoạch khu kinh tế cửa Việt Nam đến năm 2020 [34] Tổng cục Hải quan (2003), Quyết định 1723/TCHQ/QĐ-KTTT ngày 22/12/2003 Tổng cục Hải quan Ban hành tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập hƣớng dẫn khai báo [35] Tổng cục Hải quan (2006), Quyết định 640/QĐ-TCHQ ngày 3/4/2006 Tổng cục Hải quan Về việc ban hành quy định quản lý trị giá tính thuế theo Thông tƣ 118/2003/TT-BTC ngày 18/12/2003 13 [36] Tổng cục Hải quan(2003), Quyết định 1723/TCHQ/QĐ-KTTT ngày 22/12/2003 Tổng cục Hải quan Ban hành tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập hƣớng dẫn khai báo [37] Tổng cục Hải quan (2006), Quyết định 640/QĐ-TCHQ ngày 3/4/2006 Tổng cục Hải quan Về việc ban hành quy định quản lý trị giá tính thuế theo Thông tƣ 118/2003/TT-BTC ngày 18/12/2003 [38] Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2006), “Những vấn đề pháp lý thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu”, NXB Tƣ pháp, Hà Nội [39] Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2006), “Những vấn đề pháp lý thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu”, NXB Tƣ pháp, Hà Nội [40] Lê Thị Anh Vân (2003), Đổi sách nhằm thúc đẩy xuất nhập hàng hoá Việt Nam trình hội nhập KTQT, Nxb LĐ, Hà Nội [41] Website: http://ww.biengioilanhtho.gov.vn http:// www.caobang.gov.vn http://www.chinhphu http://www.customs.gov.vn http://www.dangcongsan.vn http://www.mof.gov.vn http://www.most.gov.vn http://www.tapchitaichinh.vn http://www.thuvientructuyen.vn 10 http://www.trungtamwto.vn 11 http://www.vnics.org.vn 14 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Giải thích số chuyên ngành Thủ tục hải quan: công việc mà ngƣời khai hải quan công chức hải quan phải thực theo quy định Luật Hải quan, Luật thuế XNK, Luật Quản lý thuế văn liên quan hàng hóa, phƣơng tiện vận tải Ngƣời khai hải quan: bao gồm chủ hàng hóa, chủ phƣơng tiện vận tải ngƣời đƣợc chủ hàng hóa, chủ phƣơng tiện vận tải ủy quyền Kiểm tra hải quan: việc kiểm tra hồ sơ hải quan, chứng từ liên quan kiểm tra thực tế hàng hóa, phƣơng tiện vận tải quan hải quan thực Thông quan: việc quan Hải quan định hàng hóa đƣợc xuất khẩu, nhập khẩu, phƣơng tiện vận tải đƣợc xuất cảnh, nhập cảnh Giaỉ phóng hàng: việc quan Hải quan cho phép hàng hóa trình làm thủ tục thông quan đƣợc đặt dƣới quyền định ngƣời khai Hải quan Kiểm tra sau thông quan: hoạt động nghiệp vụ quan chuyên trách ngành Hải quan thực nhằm thẩm định tính xác, trung thực việc khai hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập đƣợc thông quan đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật ngƣời khai hải quan làm sở xem xét mức độ ƣu tiên việc làm thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan xử lý vi phạm (nếu có) Khai báo từ xa: quy trình thủ tục mà doanh nghiệp khai báo công ty sau truyền liệu đến quan Hải quan, doanh nghiệp đến quan Hải quan để hoàn tất thêm thủ tục nhƣ khai báo thuế, kiểm tra thực tế hàng hóa( có) Khai báo từ xa thực khâu khai báo tiếp nhận hồ sơ DN lựa chọn hình thức (3 phần mềm) nhƣ khai qua phần mềm hải quan đƣợc cung cấp miễn phí cho DN hay qua trang web cục phần mềm DN viết theo tiêu chí hải quan, sau dùng đƣờng truyền Internet chuyển đến quan hải quan Khai báo điện tử: quy trình thủ tục mà doanh nghiệp khai báo công ty qua mạng VAN (mạng giá trị gia tăng) Tại quan Hải quan hệ thống xử lý thông tin khai báo Doanh nghiệp, tự phân luồng hàng hóa Khai báo điện tử thực quy trình từ đăng ký tiếp nhận thông quan hàng hóa Hải quan điện tử: Hải quan điện tử liên quan đến việc thiết lập môi trƣờng Hải quan hoàn toàn điện tử, không giấy tờ: thực tế tự động hóa tất quy trình thủ tục Hải quan gồm tờ khai xuất nhập khẩu; thủ tục nhập khẩu; hệ thống cảnh; bảo lãnh; kế toán; quản lý rủi ro… Quản lý rủi ro: việc áp dụng có hệ thống thủ tục thông lệ quản lý nhằm cung cấp cho quan Hải quan thông tin cần thiết để xử lý lô hàng di chuyển hàng hóa có rủi ro