Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo kế toán tổng hợp công ty cổ phần cầu đường hà nội: mô tả chi tiết và đầy đủ các phần hành kế toán có tại đơn vị như kế toán nguyên vật liệu, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương, kế toán chi phí và giá thành sản phẩm, kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm, kế toán các phần hành có liên quan khác
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD MỤC LỤC 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên địa công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội .6 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý .7 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm lao động công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 1.3.1 Chế độ làm việc công ty .9 1.3.2 Tình hình sử dụng lao động công ty 1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 11 PHẦN II 17 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN 17 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI 17 2.1 Khái quát chung công tác kế toán công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 17 2.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ máy kế toán công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội .17 2.1.2 Công tác tổ chức máy kế toán áp dụng công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 20 2.2 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 23 2.2.2 Thủ tục nhập - xuất vật tư 27 2.2.3 Chứng từ sử dụng 28 2.2.4 Kế toán chi tiết vật tư .35 SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp thẻ song song 35 2.2.5 Kế toán tổng hợp vật tư 36 2.2.6 Công tác kiểm kê NVL công ty Cổ phần XDCĐ Hà Nội 38 2.3 Kế toán Tài sản cố định Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 39 2.3.1 Đặc điểm tài sản cố định Công ty .39 2.3.2 Kế toán tăng, giảm Tài sản cố định 39 2.3.3 Chứng từ sử dụng 49 2.3.4 Kế toán chi tiết Tài sản cố định 49 2.3.5 Kế toán toán tổng hợp Tài sản cố định .51 2.3.6 Kế toán khấu hao TSCĐ .52 2.3.7 Kế toán sửa chữa TSCĐ 55 2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 57 2.4.1 Đặc điểm chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty 57 2.4.2 Một số quy định tiền lương Công ty .57 2.4.3 Chứng từ sử dụng .58 Công ty Cổ phần XDCĐ Hà Nội 59 44 - Thanh Bình - Hà Đông - Hà Nội 59 Hà Đông ngày 22 tháng 02 năm 2010 59 (Nguồn số liệu: Phòng tổ chức - hành chính) 60 2.4.4 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương .62 2.4.5 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 65 2.5 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 68 SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD 2.5.1 Đặc điểm phân loại chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm công ty 68 2.5.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty 69 2.5.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp 69 2.5.4 Đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm 85 2.6 Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 86 2.6.1 Kế toán thành phẩm 86 2.6.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 86 2.6.3 Kế toán xác định kết SXKD 91 Sơ đồ 16: Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh 96 2.7 Kế toán phần hành khác công ty 96 2.7.1 Kế toán toán 96 2.7.2 Kế toán vốn tiền .101 Sơ đồ 22: Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 106 2.7.3 Kế toán nguồn vốn phân phối kết sản xuất kinh doanh .106 2.8 Công tác kiểm tra kế toán kiểm toán nội .107 2.8.1 Công tác kiểm tra kế toán .107 2.9 Báo cáo kế toán tài báo cáo kế toán quản trị công ty 107 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị công ty 107 2.9.2 Căn cứ, phương pháp lập báo cáo tài 112 PHẦN III 115 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN .115 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI .115 SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức quản lý kinh doanh công ty 116 3.2 Đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty 116 SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD LỜI MỞ ĐẦU Qua 20 năm đổi mới, kinh tế có chuyển biến to lớn Cùng lên với đất nước, công cụ quản lý kinh tế nói chung hạch toán tài nói riêng ngày hoàn thiện dể bắt nhịp với kinh tế nhiều thành phần Có kết có quan tâm đạo Đảng, Nhà nước, cấp, ngành có liên quan công tác đào tạo cán quản lý Bên cạnh không nhắc đến nhận thức đắn nỗ lực phấn đấu vươn lên học tập cá nhân, học sinh, sinh viên thuộc chuyên ngành Hoà chung với xu phát triển cán bộ, giảng viên học sinh trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh không ngừng phấn đấu Thầy trò giảng dạy học tập tốt, truyền đạt cho lý luận trị, chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức cần phải nắm vững gắn với lực thực với doanh nghiệp đứng vững cạnh tranh để phát triển xa hơn, mạnh với hà khắc chế thị trường, góp phần vào việc phát triển kinh tế xã hội tạo đà phát triển cho đất nước Để thực phương châm đào tạo nhà trường “Học đôi với hành - lý thuyết liền với thực tế”, sau trang bị đầy đủ kiến thức thuộc chuyên ngành hạch toán kế toán, sinh viên thực tập sâu vào thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm rèn luyện kỹ kiến thức học nhà trường thực tế công việc Qua giúp cho học sinh hiểu vấn đề công tác quản lý kinh tế Trong thời gian thực tập công ty, em có hội để tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đồng thời đến đánh giá kết luận chung ưu nhược điểm công ty hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Tuy thời gian thực tập có hạn, song quan tâm giúp đỡ ban giám đốc, hướng dẫn phòng kế toán phòng ban liên quan, em có đủ tư liệu để viết hoàn chỉnh báo cáo Em xin chân thành cảm ơn phòng ban lãnh đạo công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Đặc biệt Cô giáo Đỗ Thị Thúy Phương, người nhiệt tình bảo hướng dẫn em suốt thời gian em thực tập Báo cáo em gồm có phần: + Phần I: Khái quát chung công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội + Phần II: Thực trạng công tác kế toán công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội + Phần III: Nhận xét kết luận SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên địa công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI Trụ sở chính: Số 44 Phố Thanh Bình - Phường Mộ Lao - Quận Hà Đông - TP Hà Nội Điện thoại: 0433.526 397 Fax: 0433.514 442 Tài khoản: 4211 01 00 00079 Tại: Quỹ tín dụng Trung Ương - Chi nhánh Hà Tây Ngân hàng nhà nước thành phố Hà Nội Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0303000196 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần ngày 05/09/2008 Mã số thuế: 05 00 453 336 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội có nguồn gốc từ đội sản xuất thuộc doanh nghiệp nhà nước Tháng năm 2004 doanh nghiệp cổ phần hóa theo đường lối chủ trương định hướng nhà nước Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Tây đời từ Trụ sở chính: 44 phố Thanh Bình - Hà Đông - Hà Nội Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303000196 cấp lần đầu ngày 23/07/2004, thay đổi lần ngày 02/12/2005 Sở kế hoạch đầu tư Hà Tây Hiện Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có dấu, tài khoản riêng Trong chế thị trường nay, để tồn phát triển, cạnh tranh với đơn vị khác cố gắng nỗ lực toàn tập thể ban lãnh đạo, cán công nhân viên công ty Mặt khác Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội đầu tư thêm nhiều máy móc thiết bị phục vụ cho trình sản xuất thi công công trình, kết hợp biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất, tăng suất lao động Công ty quan tâm bồi dưỡng đào tạo nâng cao tay nghề chăm lo đời sống cán công nhân viên Với làm năm qua khẳng định trưởng thành lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Một số kết công ty đạt thời gian gần Biểu đồ 01: Tổng doanh thu công ty năm gần Qua biểu đồ ta thấy tổng doanh thu toàn công ty năm sau lớn năm trước, đặc biệt năm 2010 tổng doanh thu công ty đạt 36 tỷ đồng, tăng gần gấp 2,5 lần so với năm 2007 Không kinh doanh có hiệu quả, công ty thực tốt nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh - Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần - Hình thức hoạt động: Xây dựng công trình giao thông - Lĩnh vực hoạt động: + Thi công công trình giao thông, thủy lợi + San lấp mặt công trình + Lắp đặt điện nước công trình + Dịch vụ thiết bị thi công vận tải liệu xây dựng 1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Sản phẩm xây lắp công trình giao thông đường bộ, cầu, kè SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, có kích thước chi phí lớn, thời gian hoàn thành lâu dài…Xuất phát từ đặc điểm nên trình sản xuất sản phẩm công ty cổ phần XDCĐ Hà Nội nói riêng công ty XD nói chung, công trình có dự toán thiết kế riêng phân bổ địa điểm khác Thời gian hoàn thành sản phẩm dài hay ngắn tùy thuộc vào quy mô hạng mục, công trình lớn hay nhỏ, đơn giản hay phức tạp, điều kiện thi công thuận lợi hay phức tạp… Các công trình công ty thực đấu thầu để đảm bảo trúng thầu, công ty phải chứng minh khả năng, lực mặt Khả tổ chức thi công, khả tài chính, phương tiện máy móc thi công, nhân lực, tiến độ công trình Tất công trình tham gia đấu thầu phải có tiền đặt cọc hay giấy bảo lãnh ngân hàng nộp cho chủ đầu tư, tránh tình trạng đơn vị trúng thầu lý bỏ không thi công phải bồi thường khoản tiền đặt cọc Do trước làm hồ sơ dự thầu công ty phải thực tế trường để khảo sát điều kiện thi công sau bắt tay vào công việc làm hồ sơ dự thầu Quá trình phải thận trọng, xác cố gắng để trúng thầu mà đảm bảo hiệu kinh tế sản phẩm sau hoàn thành Sau trúng thầu, hoàn thành phần ký hợp đồng, công ty bắt đầu tổ chức thi công đảm bảo tiến độ chất lượng kỹ thuật sản phẩm an toàn lao động Mỗi hạng mục công việc hoàn thành phải có biên nghiệm thu sơ đồng ý chuyển bước giám sát kỹ thuật bên A ký xác nhận Mỗi công trình phải mở sổ nhật ký thi công hàng ngày giám sát kỹ thuật bên A xác nhận Khi công trình hoàn thành, hai bên tổ chức nghiệm thu khối lượng xây dựng hoàn thành, chất lượng toàn công trình bàn giao công trình chủ đầu tư đưa vào sản phẩm Thời gian bảo hành công trình thường 12 tháng tính từ Hồ sơ nghiệm thu bàn giao tổng thể công trình bao gồm hồ sơ hoàn công, biên nghiệm thu kỹ thuật, biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành Tất biên lập dựa nhật ký thi công biên nghiệm thu hạng mục công việc 1.3 Đặc điểm lao động công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Một nhân tố nhà quản lý đặc biệt quan tâm nhằm góp phần giúp trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục lao động Vì việc đánh giá vai trò lao động, xác định số lượng chất lượng lao động vấn đề chiến lược lâu dài công ty SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, lắp đặt công trình khắp địa phương theo yêu cầu khách hàng nên yêu cầu ngành nghề quy định phấn đấu mục tiêu phát triển kinh tế, công ty ý đến việc đảm bảo mục tiêu xã hội: tạo công ăn việc làm cho lao động lao động địa phương; chăm lo mức sống điều kiện sinh hoạt cho cán công nhân viên công ty 1.3.1 Chế độ làm việc công ty Công ty có chế độ làm việc áp dụng cho khối văn phòng công trường Đội xây lắp, phân xưởng - Đối với khối phòng ban đạo sản xuất thực chế độ hành chính, làm việc ngày giờ: Sáng từ 07h đến 11h30, chiều từ 13h 30 đến 17h nghỉ lễ chủ nhật - Đối với khối công trường phân xưởng thực chế độ làm việc ca với chế độ đảo ca nghịch (3- 2- 1), ca 8h làm việc liên tục bố trí nghỉ bù, nghỉ lễ chủ nhật luân phiên vào ngày Tất cán công nhân viên công ty phải ký hợp đồng lao động theo luật lao động hành tham gia chế độ xã hội theo quy định hành nhà nước 1.3.2 Tình hình sử dụng lao động công ty Theo thống kê phòng tổ chức hành chính, tính đến 01/12/2010 tổng số cán công nhân viên toàn công ty 460 người Trong có 53 cán văn phòng, 32 cán khối công trường, 355 công nhân thuộc đội sản xuất 20 lao động phục vụ Kết cấu lao động công ty với số lượng lao động có trình độ đại học, cao đẳng 68 người chiếm 14,78%, trình độ trung cấp nghiệp vụ 77 người chiếm 16,74% Để thúc đẩy nâng cao suất lao động, công ty không ngừng cải thiện điều kiện làm việc công nhân viên trang bị bảo hộ lao động cho công nhân ngày đầy đủ hơn, hoạt động văn hóa thể thao, giải trí quan tâm hơn… Bên cạnh công ty tạo điều kiện cho công nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn tay nghề Do vậy, đội ngũ cán công nhân viên công ty đáp ứng nhiệm vụ SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD sản xuất kinh doanh ngày hoàn thiện theo xu hướng nâng cao trình độ Tình hình lao động công ty qua hai năm thể qua bảng sau: Bảng 01: Tình hình lao động công ty 2009 - 2010 Ngày01/12/ 2009 Chỉ tiêu Số lượng (người) Tổng lao động - Lao động TT - Lao động GT Tỷ lệ (%) Ngày 01/12/ 2010 Số lượng (người) Tỷ lệ (%) Chênh lệch Số Tỷ lệ lượng (%) (người) 423 100 460 100 37 8,75 345 81,56 375 81,52 30 8,7 78 18,44 85 18,48 43 10,17 47 10,22 9,3 18 4,3 21 4,7 16,7 15 3,54 15 3,26 0 60 14,18 62 13,48 3,3 287 67,85 315 67,48 28 9,5 22 5,2 22 4,8 0 401 94,8 438 95,2 37 9,22 Trình độ - Đại học - Cao đẳng - Trung cấp - CNKT - LĐ phổ thông Về cấu - Nữ - Nam (Nguồn số liệu: Phòng tổ chức hành chính) Nhận xét: Nhìn vào bảng tình hình lao động hai mốc thời gian ta thấy thay đổi đáng kể tổng số lượng chất lượng người lao động Công ty cụ thể: * Về tổng số lao động Tổng số lượng lao động Công ty tăng 37 người tương ứng với tăng 8,75% lao động trực tiếp tăng 30 người tương ứng với 8,7 % Lao động gián tiếp tăng người tương đương với tăng 9% so với năm 2009 Điều thời gian vừa qua công ty nhận thêm số công trình xây dựng phục vụ cho Đại lễ kỷ niệm 1000 năm Thăng Long Hà Nội với nhu cầu xây dựng liên tục tăng công ty tăng thêm số luợng lao động để đảm bảo đáp ứng nhu cầu khách hàng * Về trình độ lao động Trình độ người lao động công ty nâng lên với số lao động có trình độ Đại học tăng người tương ứng với tăng 9,3% Lao động có trình độ Cao đẳng tăng SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Mẫu số: B01 - DN Đơn vị báo cáo: Công ty Cổ phần XDCĐ Hà Nội Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Địa chỉ: 44 - Thanh Bình - Hà Đông - Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 TÀI SẢN A I II III IV V B I II 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá hàng đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ hơp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dại hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn kho đòi Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hinh - nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Mã số 100 110 111 112 120 121 Thuyết minh ĐVT: Đồng Số cuối năm Số đầu năm 32.767.390.402 3.157.297.665 3.157.297.665 32.498.402.903 1.461.445.660 1.461.445.660 7.601.295.082 6.984.351.357 15.948.538.451 15.390.906.218 V.03 616.943.725 557.632.233 V.04 22.008.797.655 22.008.797.655 15.050.764.923 15.050.764.923 V.02 V.02 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 37.653.869 V.05 158 200 210 211 37.653.869 5.605.717.102 2.809.354.671 3.931.756.040 3.931.756.040 5.521.760.348 (1.590.004.308) 1.220.054.191 1.220.054.191 2.182.313.682 (962.259.491) 212 213 218 219 220 221 222 223 V.06 V.07 V.08 Page 108 Báo cáo thực tập tốt nghiệp III IV V A I 10 II B I Tài sản cố định thuê tài - nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình - nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang Bất động sản đầu tư - nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài DH Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUÔN VỐN NỢ PHAI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn Nợ dài hạn Phải trả dại hạn người bán Phải trả dại hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Trường ĐH KT & QTKD 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 V.09 V.10 V.11 V.12 250 251 252 258 V.13 259 260 261 262 268 270 V.14 V.15 300 310 311 312 313 V.16 314 V.17 315 316 317 1.673.961.062 1.673.961.062 1.589.300.480 1.589.300.480 38.373.107.504 35.307.757.574 27.746.096.774 27.746.096.774 22.103.000.000 4.297.709.948 31.009.020.574 31.009.020.574 25.503.000.000 4.547.729.948 1.090.174.864 687.684.559 255.211.962 270.606.000 V.18 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 V.19 V.20 V.21 V.22 17.259.750 V.23 10.627.010.730 10.627.010.730 9.900.000.000 4.298.737.067 4.298.737.067 3.500.000.000 Page 109 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD 10 11 II Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn ĐTXD Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 727.010.730 798.737.067 38.373.107.504 35.307.757.574 V.24 433 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh CHỈ TIÊU Tài sản thuê Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 24 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Lập, ngày 31tháng12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 110 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Bảng 39: Báo cáo kết SXKD Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Địa chỉ: 44 - Thanh Bình - Hà Đông - Hà Nội Mẫu số:B02-DN Ban hành theo QĐ số 15/20006QĐ –BTC 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Doanh thu bán hàng cung cấp DV 01 VI 25 Các khoản giảm trừ 02 VI 26 DT bán hàng cung cấp DV 10 VI 27 36.144.935.091 20.902.601.989 Giá vốn hàng bán 11 VI 28 33.469.775.868 19.435.318.889 LN gộp bán hàng cung cấp DV 20 2.675.159.223 1.467.283.100 Doanh thu hoạt động tài 21 VI 29 19.863.277 Chi phí tài 22 VI 30 787.585.200 Trong chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.601.168.361 964.069.959 10 Lọi nhuận từ hoạt động KD 30 306.268.939 241.931.141 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 24.549.196 136.107.111 13 Lọi nhuận khác 40 (24.549.196) (60.728.240) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 281.719.743 181.202.901 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI 31 78.881.528 50.736.812 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI 32 17 Lơi nhuận sau thuế TNDN 60 202.838.215 130.466.089 18 Lãi cổ phiếu 70 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B 36.144.935.091 Năm trước 21.261.646.048 359.044.059 261.282.000 787.585.200 261.282.000 75.378.871 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD 2.9.2 Căn cứ, phương pháp lập báo cáo tài 2.9.2.1 Căn lập báo cáo tài công ty - Căn lập bảng cân đối kế toán sổ kế toán tổng hợp, sổ thẻ kế toán bảng tổng hợp chi tiết; Bảng cân đối kế toán năm trước Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành - Căn lập Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Là báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước; Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ cho tài khoản từ loại đến loại Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành - Căn lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh; Bản thuyết minh báo cáo tài chính; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước; Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản 111, 112 … Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành - Căn lập Bản thuyết minh báo cáo tài là: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài năm trước Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết; Tình hình thực tế công ty số tài liệu khác Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành 2.9.2.2 Phân tích tình hình tài - Để phân tích khái quát tình hình tài công ty cần dựa vào hệ thống Báo cáo tài lập vào cuối kỳ kế toán Trong đặc biệt quan bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Qua số liệu bảng cân đối kế toán báo cáo kết HĐSXKD ta thấy tổng tài sản công ty quản lý sử dụng tính tới đầu năm 2010 35.307.757.574 đồng Trong đó: • • • • • Tiền khoản tương đương tiền chiếm: 4,14% Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm: 45,17%; Hàng tồn kho chiếm: 42,62% Tài sản ngắn hạn khác chiếm 0,11% Tài sản dài hạn chiếm 7,9 % TSCĐ chiếm 43,4% tài sản dài hạn khác chiếm 56,6% Tổng tài sản hình thành từ hai nguồn vốn chủ sở hữu 12,2% vốn huy động 87,8% Như vốn công ty có chủ yếu huy động từ bên SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 112 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD mà chủ yếu nợ ngắn hạn Qua năm sản xuất kinh doanh tổng tài sản công ty tăng lên thành 38.373.107.504 đồng tương đương với tăng 8,7% tổng tài sản so với đầu năm Cả tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng Điều nguyên nhân giảm nguồn vốn huy động tăng nguồn vốn chủ sở hữu… + Ngoài từ số liệu Bảng báo cáo kết SXKD cung cấp thông tin tổng hợp phương thức kinh doanh, sử dụng tiềm vốn, lao động kinh nghiệm quản lý cho phép dự tính khả hoạt động công ty tương lai qua phân tích số số khả toán; Hệ số phản ánh cấu nguồn vốn; Các số hoạt động tiêu sinh lợi * Một số hệ số khả toán Hệ số toán tổng quát 2.3 Hệ số khả Hệ số khả toán nhanh toán tức thời = == Tổng Tài sản Tổng số nợ Tổng Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho Tiền + Các khoản tương đương tiền Tổng số nợ ngắn hạn Tổng số nợ ngắn hạn * Một số hệ số phản ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản - Hế số phản ánh cấu nguồn vốn +Hệ số nợ +Hệ số vốn chủ sở hữu = = Nợ phải trả Tổng nguồn vốn *100% Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn *100% = 1- Hệ số nợ Hệ số phản ánh cấu tài sản + Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn TSCĐ đầu tư dài hạn = Tổng tài sản *100% = - Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn + Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn TSLĐ đầu tư ngắn hạn = Tổng tài sản *100% = - Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 113 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Cơ cấu tài sản Trường ĐH KT & QTKD = Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Một số số hoạt động: Các tiêu dùng để đo lường hiệu sử dụng vốn, tài sản công ty cách so sánh doanh thu với việc bỏ vốn vào kinh doanh tài sản khác Các tiêu như: Vòng quay hàng tồn kho, vòng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân, vòng quay vốn lưu động… + Số vòng quay hàng tồn kho Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân = Doanh thu + Số vòng quay vốn lưu động = + Hiệu suất sử dụng vốn cố định = Vốn lưu động bình quân Doanh thu Vốn cố định bình quân * Chỉ tiêu sinh lợi + Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu Lợi nhuận trước thuế = *100% Doanh thu (DTT) Từ số liệu Bảng cân đối kế toán, Bảng báo cáo kết SXKD công thức ta tính số tiêu phản ánh tình hình tài công ty sau: Bảng 40: Một số tiêu phân tích tài công ty TT Các tiêu Năm 31/12/2009 SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B 31/12/2010 Chênh chênh Page 114 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các hệ số khả toán Các hệ số phản ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản Trường ĐH KT & QTKD 1,14 1,38 lệch 0,24 Khả toán nhanh 0,562 0,388 -0,174 Khả toán tức thời 0,047 0,114 0,067 Hệ số nợ 87,82% 72,3% -15,52 Hệ số vốn chủ sở hữu 12,18% 17,7% 5,52% 92% 85,4% -6,6% 8% 14,6% 6,6% 11,56 5,84 0,85% 0,78% Khả toán tổng quát Tỷ suất đầu tư vào TS ngắn hạn Tỷ suất đầu tư vào TS dài hạn Cơ cấu TS Chỉ tiêu sinh lời Tỷ suất lợi nhuận trước thuế vốn kinh doanh -0,07 Qua bảng số liệu ta thấy: - Hệ số toán tổng quát công ty cao, đảm bảo cho doanh nghiệp có khả toán khoản nợ tới hạn - Đa số tài sản công ty đầu tư vào tài sản ngắn hạn tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn giảm, từ công ty chuyển hướng đầu tư TSDH, quan tâm đầu tư TSCĐ nhằm đổi kỹ thuật công nghệ tạo tiền đề cho việc tăng lực sản xất tương lai - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế thấp công ty trả khoản chi phí tài (lãi vay) lớn Do công ty cần có biện pháp tìm kiếm nguồn vốn đầu tư PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 115 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội trải qua bảy năm trưởng thành phát triển, đến nay, công ty vượt qua khó khăn ban đầu, khẳng định chỗ đứng thị trường, lớn mạnh quy mô lẫn chất lượng sản phẩm Công ty tìm kiếm thêm công trình, mở rộng quy mô kinh doanh, sản xuất kinh doanh theo chức giấy phép hành nghề quy định đặc biệt tạo lòng tin với chủ đầu tư Tùy theo quy mô, tính chất loại công trình điều kiện cụ thể công trình mà tổ chức đấu thầu xây lắp toàn công trình hạng mục công trình Đối với dự án, công ty lập hồ sơ dự thầu, lập dự án tối ưu để thắng thầu công trình Có thành tựu cố gắng nỗ lực không ngừng tập thể lãnh đạo, công nhân viên công ty 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức quản lý kinh doanh công ty Công ty xây dựng mô hình quản lý khoa học, hợp lý, có hiệu quả, phù hợp với việc điều hành công ty chế thị trường Các phòng ban chức phối hợp chặt chẽ với nhau, phục vụ có hiệu giúp cho ban lãnh đạo công ty quản lý kinh tế, có tác dụng thiết thực việc sản xuất kinh doanh 3.2 Đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty * Mặt tích cực Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình cao công việc, xếp, bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ, khả người góp phần đắc lực vào công tác hạch toán kế toán quản lý kinh tế tài công ty - Hệ thống chứng từ ban đầu công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ đầy đủ Công ty sử dụng hệ thống chững từ theo quy định Bộ Tài Chính, có số chứng từ khác theo quy định riêng công ty - Phương pháp kế toán kê khai thường xuyên mà công ty sử dụng tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý công ty, cho phép phản ánh cách thường xuyên kịp thời tình hình sản xuất công ty, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 116 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD - Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Đây hình thức tương đối đơn giản thuận tiện, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, phù hợp với đặc điểm công ty, thuận lợi cho việc vi tính hóa công tác kế toán - Việc cài đặt phần mềm vào máy vi tính công tác kế toán góp phần giảm nhẹ lao động kế toán Trong điều kiện nay, việc cập nhật xử lý thông tin nhanh, xác, đầy đủ cần thiết *Một số hạn chế biện pháp khắc phục - Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất, điều ảnh hưởng đến giá thành công trình Bên cạnh đó, công ty chưa có chế nội thật cụ thể để tăng thu nhập công nhân viên phận gián tiếp Bộ phận kế toán cần trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất để tránh biến động giá thành sản phẩm - Công ty chưa tổ chức giao khoán gọn công trình, hạng mục công trình cho đội xây lắp, đội xây lắp không thực động làm ảnh hưởng đến tiến độ thi công, dễ tạo kẽ hở việc quản lý vật tư đầu vào công ty Từ đẩy chi phí vật tư nhân công, làm ảnh hưởng tới lợi nhuận công ty - Đối với công tác chi phí máy thi công: Máy thi công giao cho đơn vị trực thuộc công trình quản lý sử dụng Do vậy, tài sản dễ bị khai thác cách triệt để dẫn đến độ hao mòn cao rong việc tính khấu hao phương thức bình quân làm cho việc phản ánh giá trị lại tài sản việc tính giá thành thiếu xác Công ty nên tăng cường kiểm tra thường xuyên việc bảo dưỡng máy thi công đội xây dựng công trình Đối với máy móc thuê ngoài, công ty cần quan tâm chặt chẽ đến chất lượng giá KẾT LUẬN SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 117 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội giúp em củng cố nẵm vững kiến thức học trường Báo cáo tốt nghiệp mô tả đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán công ty từ đề số ý kiến nhằm hoàn thiện củng cố máy quản lý công tác kế toán đơn vị Qua tháng thực tập em bổ sung kiến thức thực tế nắm vững lý thuyết kế toán, từ nhận thức tầm quan trọng trình thực tế doanh sinh viên chuẩn bị trường Đây điều kiện để sinh viên tìm hiểu sâu kiến thức mà có qua công tác thực tế có được, tạo tiền đề thuận lợi cho sinh viên bước vào công tác thực tế sau Với nội dung trình bày báo cáo này, em cố gắng phản ánh trung thực tình hình tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Trên sở hiểu biết mình, em mạnh dạn đưa nhận xét vài kiến nghị công tác quản lý tổ chức hạch toán kế toán công ty Do trình độ thực tế, nhận thức thân thời gian nghiên cứu hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót hạn chế, em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy cô giáo cô, chú, anh, chị phòng kế toán – tài vụ công ty để em có kiến thức đầy đủ Em xin chân thành cám ơn cô giáo Th.S Đỗ Thị Thúy Phương cô chú, anh chị phòng kế toán – tài vụ công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội tận tình hướng dẫn, bảo tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG TRONG BÁO CÁO SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 118 Báo cáo thực tập tốt nghiệp STT Trường ĐH KT & QTKD Nội dung Trang Sơ đồ 01 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 10 Sơ đồ 02 Bộ máy kế toán công ty 16 Sơ đồ 03 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính 20 Sơ đồ 04 Hạch toán NVL theo phương pháp thẻ song song 34 Sơ đồ 05 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC 36 Sơ đồ 06 Kế toán tổng hợp TSCĐ 50 Sơ đồ 07 Kế toán khấu hao TSCĐ 52 Sơ đồ 08 Kế toán sửa chữa TSCĐ 55 Sơ đồ 09 Kế toán tổng hợp khoản phải trả người lao động 64 Sơ đồ 10 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương 64 Sơ đồ 11 Kế toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp 69 Sơ đồ 12 Kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp 72 Sơ đồ 13 Kế toán tổng hợp chi phí máy thi công 75 Sơ đồ 14 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung 79 Sơ đồ 15 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 82 Sơ đồ 16 Kế toán xác định kết SXKD 95 Sơ đồ 17 Kế toán khoản phải thu cảu khách hàng 96 Sơ đồ 18 Kế toán khoản phải thu khác 96 Sơ đồ 19 Kế toán khoản phải trả người bán 97 Sơ đồ 20 Kế toán khoản tạm ứng 99 Sơ đồ 21 Kế toán tổng hợp tiền mặt 104 Sơ đồ 22 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 105 DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 119 Báo cáo thực tập tốt nghiệp STT Trường ĐH KT & QTKD Nội dung Trang Biểu số 01 Tổng doanh thu công ty năm gần 06 Bảng 01 Tình hình lao động công ty 2009 - 2010 09 Bảng 02 Danh sách số công trình thực năm gần (2006 - 2010) 12 Bảng 03 Hóa đơn GTGT 28 Bảng 04 Biên nghiệm thu hàng hóa 29 Bảng 05 Phiếu nhập kho 30 Bảng 06 Phiếu yêu cầu vật tư 31 Bảng 07 Phiếu xuất kho 32 Bảng 08 Trình tự luân chuyển phiếu nhập kho 33 Bảng 09 Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho 33 Bảng 10 Thẻ kho 35 Bảng 11 Sổ TK 152 37 Bảng 12 Đơn đề nghị bổ sung, mua sắm thêm TSCĐ 40 Bảng 13 Hợp đồng kinh tế 41 Bảng 14 Hóa đơn GTGT 44 Bảng 15 Biên bàn giao 45 Bảng 16 Biên lý hợp đồng 46 Bảng 17 Thẻ TSCĐ 49 Bảng 18 Sổ TK 211 51 Bảng 19 Bảng tính khấu hao TSCĐ 53 Bảng 20 Bảng phân bổ tính khấu hao TSCĐ 53 Bảng 21 Sổ TK 214 54 Bảng 22 Hợp đồng lao động 58 Bảng 23 Bảng chấm công 60 SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Bảng 24 Bảng toán tiền lương 63 Bảng 25 Sổ TK 334 65 Bảng 26 Sổ TK 338 66 Bảng 27 Sổ TK 621 70 Bảng 28 Sổ chi tiết TK 621 71 Bảng 29 Sổ TK 622 73 Bảng 30 Sổ TK 623 76 Bảng 31 Sổ chi tiết TK 623 77 Bảng 32 Sổ TK 627 80 Bảng 33 Sổ chi tiết TK 627 81 Bảng 34 Sổ TK 154 83 Bảng 35 Biên nghiệm thu công việc xây dựng 87 Bảng 36 Phiếu chi 102 Bảng 37 Sổ TK 111 103 Bảng 38 Bảng cân đối kế toán 107 Bảng 39 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 110 Bảng 40 Một số tiêu phân tích tài công ty 114 SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 121 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên văn ATGT An toàn giao thông BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BQLDA Ban quản lý dự án BTC Bộ Tài Chính BTCT Bê tông cốt thép CCDC Công cụ dụng cụ CTXL Công trình xây lắp GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí công đoàn NKC Nhật ký chung NVL Nguyên vật liệu QLDA Quản lý dự án SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSDH Tài sản dài hạn TSCĐ Tài sản cố định TVGS Tư vấn giám sát UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng XDCĐ Xây dựng Cầu đường Z Giá thành SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 122