ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THÁI SƠN KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG TẠI ĐỊA PHƢƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THÁI SƠN KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG TẠI ĐỊA PHƢƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ HỮU TÙNG XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - Năm 2015 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm trình thực tiễn công tác, với cố gắng nỗ lực thân Lời xin dành bày tỏ lòng biết ơn chân thành, sâu sắc tới giảng viên - PGS.TS Đỗ Hữu Tùng ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học, tận tình hƣớng dẫn cho chuyên môn phƣơng pháp nghiên cứu bảo cho nhiều kinh nghiệm thời gian thực đề tài Tôi xin chân thành cám ơn tới Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nƣớc Khu vực I; phòng Tổng hợp Kiểm toán Nhà nƣớc Khu vực I; anh chị Kiểm toán viên Ngành tạo điều kiện giúp đỡ trình thu thập liệu cung cấp thông tin luận văn Tôi xin chân thành cám ơn thầy, cô giáo Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội bạn bè giúp đỡ trình học tập nhƣ trình hoàn thành luận văn Sau cùng, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình tạo điều kiện tốt cho suốt trình học nhƣ thực luận văn Mặc dù với nỗ lực cố gắng thân, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý Thầy, quý Cô, đồng nghiệp bạn bè để luận văn đƣợc hoàn thiện Hà Nội, ngày 30 tháng 08 năm 2015 Học viên Nguyễn Thái Sơn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày 30 tháng 08 năm 2015 Học viên Nguyễn Thái Sơn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Error! Bookmark not defined DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU 60 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG TẠI CÁC ĐỊA PHƢƠNG Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan tài liệu nghiên cứu trƣớc Error! Bookmark not defined 1.1.1 Các nghiên cứu trƣớc Error! Bookmark not defined 1.1.2 Nhận xét chung nghiên cứu trƣớc đâyError! Bookmark not defined 1.2 Lý luận chung dự án Đầu tƣ Xây dựng bảnError! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm dự án đầu tƣ xây dựng bảnError! Bookmark not defined 1.2.2 Đặc điểm chung chu kỳ dự án đầu tƣ Xây dựng bảnError! Bookmark no 1.2.3 Phân loại dự án đầu tƣ xây dựng Error! Bookmark not defined 1.2.4 Đặc trƣng dự án XDCB trình quản lý tác động đến kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB Error! Bookmark not defined 1.3 Lý luận chung kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơngError! Bookmark not d 1.3.1 Khái niệm kiểm toán, Kiểm toán nhà nƣớcError! Bookmark not defined 1.3.2 Sự hình thành phát triển KTNN Việt NamError! Bookmark not defined 1.3.3 Nội dung kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơngError! Bookmark not define 1.4 Các nhân tố tác động trực tiếp đến công tác kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơng Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined 2.1 Định hƣớng phƣơng pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.1.1 Phƣơng pháp phân tích tổng hợp Error! Bookmark not defined 2.1.2 Phƣơng pháp diễn giải Error! Bookmark not defined 2.1.3 Phƣơng pháp lôgíc Error! Bookmark not defined 2.2 Cách thức thực Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VỀ ĐẦU TƢ XÂY DỰNG TẠI ĐỊA PHƢƠNGError! Bookmark not defin 3.1 Các bƣớc quy trình Kiểm toán dự án ĐTXDError! Bookmark not d 3.2 Thực trạng công tác kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơngError! Bookmark not d 3.2.1 Bƣớc chuẩn bị kiểm toán Error! Bookmark not defined 3.2.2 Bƣớc thực kiểm toán Error! Bookmark not defined 3.2.3 Bƣớc lập gửi báo cáo kiểm toán Error! Bookmark not defined 3.2.4 Bƣớc kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toánError! Bookmark not defined 3.3 Hạn chế công tác kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơng KTNNError! Bookma 3.4 Nguyên nhân hạn chế công tác kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơng Error! Bookmark not defined 3.5 Một số kết kiểm toán lĩnh vực ĐTXD KTNN khu vực I thực (2011-2014) Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CHẤT LƢỢNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐTXD TẠI ĐỊA PHƢƠNGError! Bookmar 4.1 Một số quan điểm định hƣớng phát triển Kiểm toán Nhà nƣớcError! Bookmark n 4.1.1 Chiến lƣợc phát triển Kiểm toán Nhà nƣớc (KTNN) đến năm 2020 phải quán triệt quan điểm sau Error! Bookmark not defined 4.1.2 Mục tiêu phát triển KTNN đến năm 2020Error! Bookmark not defined 4.1.3 Nội dung Chiến lƣợc phát triển KTNN đến năm 2020Error! Bookmark 4.2 Một số giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán lĩnh vực ĐTXD địa phƣơng KTNN Error! Bookmark not defined 4.2.1 Nhóm giải pháp đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ kiểm toán lĩnh vực ĐTXD cho kiểm toán viên Error! Bookmark not defined 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống quy trình, chuẩn mực hồ sơ mẫu biểu kiểm toán lĩnh vực ĐTXD Error! Bookmark not defined 4.2.3 Nhóm giải pháp đổi tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toánError! Bookma 4.2.4 Nhóm giải pháp tăng cƣờng quản lý hoạt động kiểm toánError! Bookmark not d 4.2.5 Một số giải pháp khác Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, với phát triển kinh tế thị trƣờng định hƣớng theo Xã hội Chủ nghĩa, nhiều địa phƣơng nƣớc tập trung nhiều vào đầu tƣ xây dựng sở hạ tầng làm tảng cho phát triển Chi đầu tƣ xây dựng chiếm tỷ trọng khoảng 31%GDP nƣớc, theo báo cáo Tổng cục thống kê, năm gần chi đầu tƣ xây dựng thuộc nguồn vốn NSĐP chiếm khoảng 52%-56% tổng số chi đầu tƣ từ vốn NSNN năm Với tỷ trọng lớn, chi đầu tƣ xây dựng từ NSĐP điểm nóng việc quản lý sử dụng vốn đầu tƣ từ NSNN Thực tế cho thấy, năm gần đây, việc phân cấp quản lý đầu tƣ xây dựng địa phƣơng ngày sâu rộng, chủ đầu tƣ ngày chịu trách nhiệm cao quản lý đầu tƣ, quan quản lý nhà nƣớc giảm dần trách nhiệm việc kiểm soát toán vốn đầu tƣ điều tạo kẽ hở không nhỏ việc quản lý vốn đầu tƣ từ NSNN Bên cạnh đó, công tác quản lý đầu tƣ chƣa đáp ứng đƣợc phân cấp nhƣ trình độ quản lý, lực cán dẫn đến thất thoát, lãng phí ngân sách nhà nƣớc gia tăng tham ô, tham nhũng đầu tƣ địa phƣơng làm giảm hiệu sử dụng vốn đầu tƣ từ NSNN KTNN phận quản lý kinh tế Nhà nƣớc, quan chuyên môn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nƣớc Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, KTNN có chức kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nƣớc.Với vai trò mình, kiểm toán nhà nƣớc đặt câu hỏi làm để công tác kiểm toán chi đầu tƣ xây dựng ngày nâng cao chất lƣợng, có hiệu công tác phòng chống tham nhũng, hạn chế đƣợc sai phạm đầu tƣ để từ vốn NSNN đƣợc sử dụng cách có hiệu Chính vậy, qua trình thực kiểm toán địa phƣơng nƣớc KTNN không ngừng nghiên cứu tìm tòi, học hỏi rút kinh nghiệm qua đợt công tác nhằm ngày nâng cao lực, trình độ KTV nhằm đáp ứng đƣợc công tác chuyên môn lĩnh vực kiểm toán đầu tƣ dự án Dựa kinh nghiệm đúc rút từ thực tế kết hợp với việc tìm tòi nghiên cứu để đƣa giải pháp nhằm khắc phục mặt hạn chế trình kiểm toán dự án đầu tƣ NSĐP cần thiết, giúp KTNN hạn chế đƣợc rủi ro kiểm toán nâng chất lƣợng kiểm toán Chính tầm quan trọng nên tác giả định sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “Kiểm toán dự án đầu tư xây dựng địa phương Kiểm toán Nhà nước” Mục tiêu nghiên cứu luận văn Mục tiêu nghiên cứu luận văn đƣa giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng công tác kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơng kiểm toán nhà nƣớc Để đạt đƣợc mục tiêu, tác giả thực số công việc : - Hệ thống hoá vấn đề lý luận nhân tố có ảnh hƣởng tới việc công tác kiểm toán dự án đầu tƣ - Phân tích, đánh giá thực trạng việc vận dụng quy trình kiểm toán dự án đầu tƣ kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơng thực trạng công tác kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơng, đƣa tồn thực tế công tác kiểm toán - Xác định phƣơng hƣớng, mục tiêu đề xuất số ý kiến nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm toán dự án ĐTXD kiểm toán ngân sách địa phƣơng 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu luận văn: Dựa vào hệ thống lý luận thực tiễn công tác kiểm toán dự án đầu tƣ xây dựng địa phƣơng KTNN thời gian qua, sở phân tích thực trạng tồn số kiểm toán thuộc địa bàn KTNN Khu vực I thực từ tìm số giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng công tác kiểm toán dự án đầu tƣ xây dựng từ NSNN địa phƣơng kiểm toán nhà nƣớc thời gian tới Vì vậy, đề tài sâu vào nghiên cứu phân tích thực trạng khâu quy trình kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB vào kiểm toán dự án đầu tƣ xây dựng địa phƣơng thực trạng công tác kiểm toán để nêu nguyên nhân tồn làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán Phạm vi nghiên cứu luận văn: Nghiên cứu cách có hệ thống yếu tố tác động đến kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơng Từ đó, rút tồn tại, yếu tố làm giảm chất lƣợng kiểm toán dự án đầu, để đƣa có giải pháp tích cực nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm toán dự án ĐTXD địa phƣơng KTNN Câu hỏi nghiên cứu: Làm nâng cao chất lƣợng công tác kiểm toán dự án đầu tƣ xây dựng địa phƣơng Phƣơng pháp nghiên cứu: Trong nghiên cứu này, tác giả không sử dụng phƣơng pháp định mà tổng hợp phƣơng pháp định lƣợng định tính Với phƣơng pháp định lƣợng sau thu thập số liệu tổng hợp sử dụng phần mềm exel để tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2011 Thông tư số 19/2011/TT-BTC Bộ Tài quy định toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước Bộ Tài ban hành Hà Nội, tháng 02 năm 2011 Chính phủ, 2009 Nghị định số 12/2009/NĐ-CP Chính Phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình Hà Nội, tháng 03 năm 2009 Chính phủ, 2009 Nghị định số 112/2009/NĐ-CP Chính phủ quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình Hà Nội, tháng 12 năm 2009 Vƣơng Đình Huệ, 2004 Giáo trình Kiểm toán Hà Nội: Nhà xuất Tài Kiểm toán Nhà nƣớc, 2010 Quyết định 06/2010/QĐ-KTNN ban hành Chuẩn mực Kiểm toán Nhà nước Hà Nội, tháng 11 năm 2010 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2012 Quyết định 1817/QĐ-KTNN ban hành Quy chế làm việc Kiểm toán Nhà nước Hà Nội, tháng 12 năm 2012 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2012 Quyết định 07/2012/QĐ-KTNN ban hành Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toán nhà nước Hà Nội, tháng năm 2012 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2013 Quyết định 04/2013/QĐ-KTNN ban hành Quy trình kiểm toán Dự án đầu tư xây dựng công trình Hà Nội, tháng năm 2013 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2012 Quyết định 1530/QĐ-KTNN ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, phê duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán kiểm toán Kiểm toán Nhà nước thực Hà Nội, tháng năm 2012 10 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2008 Quyết định 03/2008/QĐ-KTNN ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Hà Nội, tháng năm 2008 11 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2012 Quyết định 01/2012/QĐ-KTNN ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán Hà Nội, tháng năm 2012 12 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2012 Quyết định 1223/QĐ-KTNN ban hành Quy trình kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Hà Nội, tháng năm 2012 13 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2012 Báo cáo Kiểm toán năm 2011 Hà Nội, tháng năm 2012 14 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2013 Báo cáo Kiểm toán năm 2012 Hà Nội, tháng năm 2013 15 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2014 Báo cáo Kiểm toán năm 2013 Hà Nội, tháng năm 2014 16 Kiểm toán Nhà nƣớc Khu vực I, 2012 Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước thành phố Hà Nội Hà Nội, tháng 10 năm 2013 17 Kiểm toán Nhà nƣớc Khu vực I, 2013 Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước thành phố Hà Nội Hà Nội, tháng 10 năm 2014 18 Từ Quang Phƣơng, 2014 Giáo trình Quản lý dự án Hà Nội: Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân 19 Quốc hội CHXHCN Việt Nam, 2005 Luật Kiểm toán nhà nước số 37/2005/QH11 Hà Nội, tháng năm 2005 20 Quốc hội CHXHCN Việt Nam, 2014 Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 Hà Nội, tháng năm 2014 21 Quốc hội CHXHCN Việt Nam, 2013 Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 Hà Nội, tháng 11 năm 2013 22 Vũ Khánh Toàn, 2010 Bám sát mục tiêu kiểm toán, xác định cụ thể nội dung kiểm toán nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm toán rút ngắn thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán Tạp chí kiểm toán, số 112, trang 46-47 23 Vũ Khánh Toàn, 2012 Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư XDCB địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực I thực Hà Nội, tháng năm 2012 24 Kiểm toán Nhà nƣớc Khu vực I, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước, tỉnh Vĩnh Phúc năm 2013 Hà Nội, tháng năm 2014 25 Nguyễn Anh Tú, 2013 Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán Báo cáo toán dự án đầu tư đường giao thông nhóm A kiểm toán nhà nước thực Luận văn Thạc sỹ, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội 26 Thịnh Văn Vinh Mai Vinh, 2012 Giáo trình kiểm toán Đầu tư xây dựng Ngân sách Hà Nội: Nhà xuất Tài 27 Mai Vinh, 2008 Hoàn thiện nội dung, quy trình kiểm toán đầu tư xây dựng kiểm toán ngân sách nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Tài