KIẾN NGHỊ Tích cực Hạn chế Ý kiến đề xuất www.trungtamtinhoc.edu.vn Tích cực Có thông tư 210 hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế Có chuẩn mực, chế độ số loại TSTC www.trungtamtinhoc.edu.vn [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only You may not extract the image for any other use Tích cực Thống với VAS 10 cách ghi nhận khoản chênh lệch tỷ giá Tỷ giá mua vào NHTM nơi DN mở tài khoản việc xác định chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thực theo quy định pháp luật thuế TNDN Thông tư số 179/2012/TT-BTC hướng dẫn chênh lệch tỷ giá hối đoái www.trungtamtinhoc.edu.vn Hạn chế • Chưa có hệ thống chuẩn mực; chế độ, văn luật, quy định chưa hoàn toàn thống www.trungtamtinhoc.edu.vn Hạn chế Doanh nghiệp Việt Nam hạch toán khoản đầu tư chứng khoán theo giá gốc, quốc tế phản ánh theo giá trị hợp lý www.trungtamtinhoc.edu.vn Bảng Phân loại đánh giá đầu tư chứng khoán theo hệ thống kế Mỹ Danh mục đầu tư (Portfolios) Giữ tới đáo hạn (Heldto-Maturity) Loại chứng khoán Đánh (Type) (Valuation) (Classification) Phân bổ theo giá Ngắn hạn dài gốc hạn Nợ phải trả (Debt) Thương mại (Trading) vốn chủ sở hữu (Debt or Equity) sàng để (Available-for-sale) www.trungtamtinhoc.edu.vn (Amortized cost) Nợ phải trả Sẵn giá bán Nợ phải trả vốn chủ sở hữu (Debt or Equity) Giá trị hợp lý (Fair value) Giá trị hợp lý (Fair value) Phân loại (Current or Noncurrent) Ngắn hạn (Current) Ngắn hạn dài hạn (Current Noncurrent) or Đề xuất Về định nghĩa phân loại TSTC Về trình bày thuyết minh TSTC www.trungtamtinhoc.edu.vn Các khoản ĐTTC cần phản ánh ghi nhận theo giá trị hợp lý Đề xuất Về định nghĩa phân loại TSTC • Cần nêu đầy đủ định nghĩaTSTC, cách nhận biết, phân loại TSTC • Cần quy định việc vào thời điểm ghi nhận ban đầu, nhà phát hành phân loại CCTC thành phần CCTC thành khoản nợ tài thành tài sản tài thành công cụ vốn cổ phần www.trungtamtinhoc.edu.vn Đề xuất: Về trình bày thuyết minh TSTC Thông tin tầm quan trọng CCTC Trên bảng cân đối kế toán Trên báo cáo kết hoạt động kinh doanh Yêu cầu trình bày thông tin chất quy mô rủi ro bắt nguồn từ TSTC sau Yêu cầu trình bày thông tin định tính Yêu cầu trình bày thông tin định lượng www.trungtamtinhoc.edu.vn Đề xuất: Về trình bày thuyết minh TSTC Trên bảng cân đối kế toán • • • • Cần phải trình bày giá trị danh mục CCTC Các vấn đề cần phải trình bày TSTC định rõ cần đo lường lại mức giá trị hợp lý thông qua lợi nhuận lỗ Trình bày thông tin việc huỷ bỏ việc ghi nhận, bao gồm chuyển đổi TSTC kế toán việc huỷ bỏ ghi nhận không phép Thông tin TSTC cầm cố khoản ký quỹ thông tin TSTC tài sản phi tài nắm giữ khoản ký quỹ www.trungtamtinhoc.edu.vn Đề xuất: Về trình bày thuyết minh TSTC Trên báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các khoản mục thu nhập, chi phí, lợi ích tổn thất www.trungtamtinhoc.edu.vn  Giá trị giảm giá tài sản tài Lợi ích thu nhập từ tài sản tài bị giảm giá Đề xuất: Về trình bày thuyết minh TSTC Yêu cầu trình bày thông tin chất quy mô rủi ro bắt nguồn từ TSTC  Biểu rủi ro Rủi ro phát sinh   Các xử lý việc quản lý rủi ro • Các phương pháp sử dụng để đo lường rủi ro Trình bày TT định tính www.trungtamtinhoc.edu.vn o Tóm tắt số lượng liệu biểu rủi ro thời điểm báocáo o Sự tập trung rủi ro o Trình bày rủi ro tín dụng, rủi ro toán rủi ro thị trường Trình bày TT định lượng Đề xuất: Các khoản ĐTTC cần phản án ghi nhận theo giá trị hợp lý Thiết lập mô hình xác định giá trị hợp lý khoản ĐTTC Hoàn thiện việc ghi nhận ban đầu khoản ĐTTC www.trungtamtinhoc.edu.vn Hoàn thiện việc ghi nhận trình bày khoản ĐTTC BCTC thời điểm kết thúc kỳ kế toán Đề xuất: Hoàn thiện việc ghi nhận trình bày khoản ĐTTC BCTC thời điểm kết thúc kỳ kế toán • Các khoản ĐTTC thị trường động: dựa giá niêm yết thị trường VD: 31/12/200N, giá CP Ngân hàng S HOSE 16.000đ Tổ chức TVTC độc lập định giá: 19800đ/CP xác định theo giá TT: 16000đ www.trungtamtinhoc.edu.vn Thiết lập mô hình xác định giá trị hợp lý khoản ĐTTC • Các khoản ĐTTC thị trường không động: sử dụng phương pháp định giá: chiết khấu dòng tiền, định giá quyền chọ Đề xuất: Hoàn thiện việc ghi nhận trình bày khoản ĐTTC BCTC thời điểm kết thúc kỳ kế toán Hoàn thiện việc ghi nhận ban đầu khoản ĐTTC Các khoản ĐTTC phân loại vào nhóm chứng khoán nắm giữ để kinh doanh cho mục đích thương mại, khoản ĐTTC “chủ động” xếp vào nhóm phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua lãi lỗthường nắm giữ 12 tháng www.trungtamtinhoc.edu.vn Content 02 Các khoản ĐTTC dự kiến nắm giữ đến ngày đáo hạn, thường nắm giữ 12 tháng: ghi nhận theo giá gốc, chênh lệch giá trị hợp lý giá gốc được ghi nhận lãi lỗ thời điểm ghi nhận ban đầu Đề xuất: Hoàn thiện việc ghi nhận trình bày khoản ĐTTC BCTC thời điểm kết thúc kỳ kế toán • Hoàn thiện việc ghi nhận trình bày khoản ĐTTC BCTC thời điểm kết thúc kỳ kế toán ĐTTC www.trungtamtinhoc.edu.vn LOGO Thank You! www.trungtamtinhoc.edu.vn [...]...Đề xuất: Về trình bày và thuyết minh TSTC Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Các khoản mục của thu nhập, chi phí, lợi ích và tổn thất www.trungtamtinhoc.edu.vn  Giá trị giảm giá của các tài sản chính tài Lợi ích thu nhập từ các tài sản tài chính bị giảm giá Đề xuất: Về trình bày và thuyết minh TSTC Yêu cầu trình bày các thông tin về bản chất và quy mô của các rủi ro... TSTC  Biểu hiện của rủi ro Rủi ro phát sinh như thế nào   Các xử lý đối với việc quản lý các rủi ro • Các phương pháp sử dụng để đo lường các rủi ro Trình bày các TT định tính www.trungtamtinhoc.edu.vn o Tóm tắt số lượng dữ liệu về các biểu hiện của mỗi rủi ro đó tại thời điểm báocáo o Sự tập trung của các rủi ro o Trình bày về rủi ro tín dụng, rủi ro thanh toán và rủi ro thị trường Trình bày các TT... ghi nhận theo giá trị hợp lý 1 Thiết lập mô hình xác định giá trị hợp lý của các khoản ĐTTC 2 Hoàn thiện việc ghi nhận ban đầu đối với các khoản ĐTTC 3 www.trungtamtinhoc.edu.vn Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản ĐTTC trên BCTC tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán Đề xuất: Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản ĐTTC trên BCTC tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán • Các khoản ĐTTC trên... www.trungtamtinhoc.edu.vn Content 02 Các khoản ĐTTC dự kiến nắm giữ đến ngày đáo hạn, thường nắm giữ trên 12 tháng: ghi nhận theo giá gốc, chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá gốc được cũng được ghi nhận là lãi hoặc lỗ tại thời điểm ghi nhận ban đầu Đề xuất: Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản ĐTTC trên BCTC tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán • Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản ĐTTC trên... khoản ĐTTC • Các khoản ĐTTC trên thị trường không năng động: sử dụng phương pháp định giá: chiết khấu dòng tiền, hoặc định giá quyền chọ Đề xuất: Hoàn thiện việc ghi nhận và trình bày các khoản ĐTTC trên BCTC tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán Hoàn thiện việc ghi nhận ban đầu đối với các khoản ĐTTC Các khoản ĐTTC được phân loại vào nhóm chứng khoán nắm giữ để kinh doanh cho mục đích thương mại, khoản ĐTTC