Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại ĐH Kinh tế Luật, Tài liệu,Thư viện tài liệu, tài liệu online, tài liệu trực tuyến, tài liệu hay, tài liệu học tập, tài liệu tham khảo, luận văn tốt nghiệp, đồ án tốt nghiệp, bài giảng, giáo án, luận văn, đồ án, giáo trình, chuyên đề, đề tài, Tài liệu miễn phí, Thư viện số, Thư viện online, Thư viện chia sẻ sách, ebook, báo cáo thực tập, Slide bài giảng, Tài liệu hay, Tài liệu online, Tài liệu học tập, Tài liệu chia sẽ, Download tài liệu, Tài liệu download
8/31/2012 Bài giảng môn KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Khoa Tài Ngân hàng Trương Đại học Kinh tế - Luật Tháng 9/2012 Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 8/31/2012 Khái niệm kế toán ngân hàng • Luật kế toán Kế toán việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế toán ngân hàng: Hoạt động kế toán ngân hàng Đối tượng KTNH – Vốn (Tài sản Nguồn vốn) – Sự vận động vốn – Kết vận động Đặc điểm: – Chủ yếu tồn hình thái giá trị – Có mối quan hệ chặt chẽ, thường xuyên với đối tượng kế toán doanh nghiệp, TCKT, cá nhân… – Quy mô, phạm vi lớn, có luận chuyển phức tạp có tuần hoàn thường xuyên liên tục 8/31/2012 Khoản Điều Luật kế toán Đối tượng kế toán thuộc hoạt động kinh doanh gồm: a Tài sản cố định, tài sản lưu động; b Nợ phải trả vốn chủ sở hữu; c Các khoản doanh thu, chi phí kinh doanh, chi phí khác thu nhập; d Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước; đ Kết phân chia kết hoạt động kinh doanh; e Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán Khoản Điều Luật kế toán Đối tượng kế toán thuộc hoạt động ngân hàng, tín dụng, bảo hiểm, chứng khoán, đầu tư tài chính, quy định khoản Điều có: a Các khoản đầu tư tài chính, tín dụng; b Các khoản toán đơn vị kế toán; c Các khoản cam kết, bảo lãnh, giấy tờ có giá 8/31/2012 Đặc điểm KTNH • KTNH có tính giao dịch xử lý NVNH • Phản ánh chi tiết tình hình tạo lập sử dụng vốn • Có tính cập nhật xác cao độ • KTNH có số lượng chứng từ lớn phức tạp • KTNH có tính tập trung thống cao • Sử dụng tiền tệ làm đơn vị đo lường chủ yếu Nhiệm vụ KTNH • Ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo pháp luật, chuẩn mực kế toán • Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu, chi tài • Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị kinh doanh ngân hàng • Cung cấp thông tin cho quan quản lý • Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lược khách hàng 8/31/2012 Nguyên tắc KTNH • Nguyên tắc sở dồn tích: thời điểm ghi nhận • Nguyên tắc thận trọng: dự phòng, thu nhập, chi phí; phải thu, phải trả • Nguyên tắc hoạt động liên tục • Nguyên tắc giá gốc: giá trị ghi sổ ban đầu • Nguyên tắc phù hợp: thu nhập – chi phí • Nguyên tắc quán: chế độ kế toán • Nguyên tắc trọng yếu: thông tin trọng yếu • Nguyên tắc sở dồn tích Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền • Áp dụng: Thực tính lãi dự thu tiền cho vay dự trả lãi tiền gửi 10 8/31/2012 Nguyên tắc thận trọng • Phải xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết thiết lập ước tính kế toán điều kiện không chắn • Phải lập dự phòng không lập lớn • Không đánh giá cao giá trị tài sản thu nhập • Không đánh giá thấp nợ phải trả chi phí • Doanh thu ghi nhận chắn thu lợi ích kinh tế chi phí phải ghi nhận có khả phát sinh chi phí 11 • Nguyên tắc hoạt động liên tục Báo cáo tài phải lập sở giả định ngân hàng trình hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần 12 8/31/2012 Nguyên tắc giá gốc • Mọi tài sản khoản mục BCTC phải theo nguyên giá • Giá gốc tài sản tính theo số tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm ghi nhận Áp dụng: • Giá gốc tài sản giá trị tiền tệ mà NH huy động được, cho vay, đầu tư thời điểm phát sinh nghiệp vụ 13 • Nguyên tắc phù hợp Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu • Áp dụng: Việc ghi nhận thu nhập chi phí tương ứng xét theo kỳ kế toán 14 8/31/2012 • Nguyên tắc quán Kế toán phải áp dụng quán sách phương pháp kế toán chọn kỳ kế toán năm (niên độ kế toán) 15 • Nguyên tắc trọng yếu Thông tin xem trọng yếu việc bỏ qua thông tin độ xác thông tin làm sai lệch đáng kế BCTC 16 8/31/2012 Tài khoản KTNH • Tài khoản kế toán NH hình thức ghi chép, dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế phục vụ cho quản lý kiểm tra • Mỗi TK KTNH phương tiện để lưu trữ cho loại số liệu kế toán cụ thể, phản ánh tình hình hoạt động khoản mục thuộc phương trình kế toán: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu khoản mục thu nhập, chi phí 17 Phân loại TK KTNH • Theo nội dung kinh tế (đối tượng kế toán) • Theo mức độ tổng hợp hay chi tiết • Theo quan hệ với báo cáo tài (tính chất hạch toán) 18 8/31/2012 Hệ thống TK KTNH • Là danh mục tài khoản sử dụng để phản ánh toàn tài sản, nguồn vốn vận động chúng trình hoạt động kinh doanh ngân hàng • Trong danh mục này, tài khoản có tên gọi, số hiệu riêng phù hợp với nội dung mà phản ánh • Các tài khoản xếp theo trật tự định để đáp ứng yêu cầu hạch toán, tổng hợp thông tin 19 • Yêu cầu hệ thống TK KTNH – Phải phù hợp với luật NHNN, luật TCTD – Phải phản ánh cách rõ ràng, toàn diện đầy đủ loại tài sản, nguồn vốn, phù hợp với tiêu BCTC NH – Phải sử dụng lâu dài – Phải thuận tiện cho việc hạch toán, xử lý thu nhập thông tin… 20 10