Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1 TÌNH HÌNH CHUNG VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY YÊN VIÊN 1.1. Quá trình hình thành và phát triển Xí nghiệp đầu máy Yên Viên Xí nghiệp Đầu Máy Yên Viên là một đơn vị thành viên thuộc Tổng Công ty Đư¬ờng Sắt Việt Nam với nhiệm vụ chủ yếu là cung cấp sức kéo đầu máy phục vụ cho ngành Vận tải Đư¬ờng Sắt từ Hà Nội đến Lào Cai, Hà Nội đến Hải phòng Quảng Ninh, Hà Nội đến Lạng Sơn, Hà Nội đến Thái Nguyên. Xí nghiệp Đầu Máy Yên Viên là một tổ chức Sản xuất Kinh doanh có t¬ư cách pháp nhân không đầy đủ, chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng công ty đường sắt Việt Nam là một Doanh nghiệp có t¬ư cách pháp nhân đầy đủ. Hiện nay Xí nghiệp đang hạch toán kinh tế độc lập t¬ương đối đ¬ược quyền chủ động trong Sản xuất Kinh doanh theo ph¬ương h¬ướng chỉ đạo của Tổng công ty đường sắt Việt Nam trên cơ sở tuân thủ Pháp luật và cơ chế chung của Nhà nư¬ớc. Ngày 16 tháng 7 năm 1956 cơ sở đầu tiên của Xí nghiệp Đầu máy Yên Viên được thành lập tại DEPOT Phố Mới Lào Cai. Sau chiến thắng Điện Biên Phủ cùng với việc xây dựng các công, nông, lâm tr¬ường, nhà máy, hầm mỏ, … và các tuyến Đường sắt có từ thời kỳ pháp thuộc dần dần đ¬ược khôi phục. Thi hành chỉ đạo của Bộ Giao thông Vận tải và Tổng cục Đư¬ờng Sắt, ngày 16 tháng 7 năm 1956, 78 cán bộ công nhân thuộc nhiều ngành nghề với 11 chiếc đầu máy, xây dựng cơ sở đầu tiên tại DEPOT Phố Mới Lào Cai phục vụ cho công tác Vận tải của Ngành trên tuyến Đường sắt phía Tây. Năm 1958 để đáp ứng mọi yêu cầu xây dựng và phát triển kinh tế từ Hà Nội đến Lào Cai nên cơ quan đầu não của Xí nghiệp lúc đó đ¬ược chuyển từ Phố Mới Lào Cai về Yên Bái đổi thành Đoạn Đầu máy Yên Bái. Năm 1959 Xí nghiệp đã có 385 cán bộ công nhân viên, 25 đầu máy, đã kéo đ¬ược 587.912.000 triệu km và năm 1961 với 495 cán bộ công nhân viên, 31 đầu máy, kéo đ¬ược 709.436.000 triệu km và tiếp tục phát triển ngày càng lớn mạnh. Để đáp được yêu cầu của vận tải và hoàn thành Kế hoạch vận tải của Ngành và Xí nghiệp nên tháng 7 năm 1987 Tổng Cục Đư¬ờng Sắt quyết định giao cho Xí nghiệp loại đầu máy Diezen (loại Tyzel ) do Liên Xô chế tạo, đến tháng 8 Năm 1990 kết qủa Sản xuất Kinh doanh thực hiện như¬ sau: Đã kéo đư¬ợc 196.134.70000 triệu km, chạy được 7.760.341 km, chuẩn bị khai thác 66 đầu máy TY, bảo d¬ưỡng sửa chữa tới cấp KY đầu máy 1.766 l¬ượt, đắp mới toàn bộ nền đ¬ường lắp đặt Đư¬ờng sắt và lắp 3 bộ Ghi mới 520m. Năm 1990 Đoạn Đầu máy Yên Bái đổi thành Xí Nghiệp Đầu Máy Hà Lào đến năm 2005 đổi thành Xí nghiệp Đầu máy Yên Viên. Trải qua 60 năm phấn đấu xây dựng và trư¬ởng thành tới nay, Xí nghiệp Đầu Máy Yên Viên đã có đ¬ược cơ sở vật chất vững chắc và một đội ngũ CBCNV có trình độ tay nghề cao, có lòng yêu nghề và gắn bó với Xí nghiệp. Đến nay (năm 2014) Xí nghiệp đạt đư¬ợc một số kết quả sau: Tổng trọng tấn km 4,515,108,000; tổng km chạy các loại đầu máy 14,776,828km; Tổng km phụ trợ 1,988,328km. Doanh thu năm đạt trên 48 tỷ đồng, nộp Ngân sách Nhà n¬ước trên 2 tỷ đồng. Hiện nay Xí nghiệp Đầu Máy Yên Viên nằm trên địa bàn Xã Yên Viên – Huyện Gia Lâm Thành phố Hà Nội. Xí nghiệp có vị trí rất thuận lợi do nằm ở cửa ngõ phía Tây, là tuyến đường sắt duy nhất ở phía Tây từ Lao Cai đến Hà Nội tuyến đ¬ường đi qua rất nhiều các Thành phố, Thị xã như¬: Lao Cai, Yên Bái, Phú Thọ, Vĩnh Phúc,…. và tuyến Hà Nội đến Lạng Sơn, Hà Nội đến Hải phòng Quảng Ninh, Hà Nội đến Thái Nguyên thuận lợi cho việc chuyên chở Hành khách và Hàng hoá.
Trần Thị Thu Hương Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam xu mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới doanh nghiệp có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển tiếp cận với công nghệ đại tiên tiến giới Tuy nhiên vấn đề khác mà doanh nghiệp phải đương đầu trình hội nhập gặp phải cạnh tranh vô liệt doanh nghiệp khác nước nước ngồi Trong xu đó, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường thơng tin trở thành yếu tố đầu vào vô quan trọng, đặc biệt thơng tin kinh tế Hạch tốn kế tốn kênh thông tin quan trọng cung cấp phần lớn thơng tin mang tính chất tài cách xác, trung thực kịp thời Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn thu thập, xử lý cung cấp thơng tin toàn tài sản vận động tài sản giúp nhà quản lý có định đắn kịp thời tạo điều kiện nắm bắt hội kinh doanh.Vì kế tốn đóng vai trị đặc biệt quan trọng khơng hoạt động tài Nhà nước mà cịn vơ cấp thiết quan trọng với hoạt động doanh nghiệp Từ ngày 01/01/1999 Luật thuế đưa vào áp dụng, từ đến bổ sung chỉnh sửa nhiều lần để phù hợp với phát triển kinh tế Cùng với chế độ Kế tốn có thay đổi lớn lao, việc cho đời chuẩn mực kế toán Việt Nam đặc biệt việc ban hành Luật kế toán thay cho Pháp lệnh kế toán thống kê bước đưa kế toán nước ta ngày hội nhập với kế toán khu vực quốc tế Cùng với điều chỉnh tầm vĩ mơ việc triển khai áp dụng toàn thể doanh nghiệp việc làm quan trọng cần thiết Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, cộng với tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế thời gian thực tập cuối khóa em chọn đề tài: “ Tổ chức công tác kế tốn thuế Xí nghiệp Đầu máy n Viên” Mục đích việc lựa chọn đề tài vận dụng lý luận kế toán thuế vào nghiên cứu thực tiễn cơng tác kế tốn Xí nghiệp Đầu máy Yên Viên từ xác định tồn cơng tác kế tốn, góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Xí nghiệp Nội dung luận văn hình thành chương: Chương 1: Tình hình chung điều kiện sản xuất – kinh doanh Xí nghiệp đầu máy Yên Viên Trần Thị Thu Hương Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tình hình tài tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước Xí nghiệp đầu máy Yên Viên Chương 3: Tổ chức cơng tác kế tốn thuế xí nghiệp đâu máy Yên Viên Dù cố gắng song kiến thức hạn chế, kinh nghiệm thực tế chuyên môn chưa có nhiều nên chun đề em khơng thể tránh khỏi sai sót định Tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo ThS Phạm Thị Hồng Hạnh người theo dõi hướng dẫn tận tình tác giả suốt trình làm luận văn tồn thể thầy giáo Khoa Kế toàn Doanh nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất cô chú, anh chị ban lãnh đạo phịng ban Xí nghiệp đầu máy Yên Viên tạo điều kiện giúp đỡ để tác giải hoàn thiện luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn! Yên Bái, ngày tháng năm 2016 SINH VIÊN Trần Thị Thu Hương Trần Thị Thu Hương Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp CHƯƠNG TÌNH HÌNH CHUNG VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY YÊN VIÊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp đầu máy Yên Viên Xí nghiệp Đầu Máy Yên Viên đơn vị thành viên thuộc Tổng Công ty Đường Sắt Việt Nam với nhiệm vụ chủ yếu cung cấp sức kéo đầu máy phục vụ cho ngành Vận tải Đường Sắt từ Hà Nội đến Lào Cai, Hà Nội đến Hải phòng - Quảng Ninh, Hà Nội đến Lạng Sơn, Hà Nội đến Thái Nguyên Xí nghiệp Đầu Máy Yên Viên tổ chức Sản xuất Kinh doanh có tư cách pháp nhân khơng đầy đủ, chịu quản lý trực tiếp Tổng công ty đường sắt Việt Nam Doanh nghiệp có tư cách pháp nhân đầy đủ Hiện Xí nghiệp hạch tốn kinh tế độc lập tương đối quyền chủ động Sản xuất Kinh doanh theo phương hướng đạo Tổng công ty đường sắt Việt Nam sở tuân thủ Pháp luật chế chung Nhà nước Ngày 16 tháng năm 1956 sở Xí nghiệp Đầu máy Yên Viên thành lập DEPOT - Phố Mới - Lào Cai Sau chiến thắng Điện Biên Phủ với việc xây dựng công, nông, lâm trường, nhà máy, hầm mỏ, … tuyến Đường sắt có từ thời kỳ pháp thuộc khôi phục Thi hành đạo Bộ Giao thông Vận tải Tổng cục Đường Sắt, ngày 16 tháng năm 1956, 78 cán công nhân thuộc nhiều ngành nghề với 11 đầu máy, xây dựng sở DEPOT - Phố Mới - Lào Cai phục vụ cho công tác Vận tải Ngành tuyến Đường sắt phía Tây Năm 1958 để đáp ứng yêu cầu xây dựng phát triển kinh tế từ Hà Nội đến Lào Cai nên quan đầu não Xí nghiệp lúc chuyển từ Phố Mới -Lào Cai Yên Bái đổi thành Đoạn Đầu máy Yên Bái Năm 1959 Xí nghiệp có 385 cán cơng nhân viên, 25 đầu máy, kéo 587.912.000 triệu km năm 1961 với 495 cán công nhân viên, 31 đầu máy, kéo 709.436.000 triệu km tiếp tục phát triển ngày lớn mạnh Để đáp yêu cầu vận tải hoàn thành Kế hoạch vận tải Ngành Xí nghiệp nên tháng năm 1987 Tổng Cục Đường Sắt định giao cho Xí nghiệp loại đầu máy Diezen (loại Tyzel ) Liên Xô chế tạo, đến tháng Năm 1990 kết qủa Sản xuất Kinh doanh thực sau: Đã kéo 196.134.70000 triệu km, chạy 7.760.341 km, Trần Thị Thu Hương Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp chuẩn bị khai thác 66 đầu máy TY, bảo dưỡng sửa chữa tới cấp KY đầu máy 1.766 lượt, đắp toàn đường lắp đặt Đường sắt lắp Ghi 520m Năm 1990 "Đoạn Đầu máy Yên Bái" đổi thành Xí Nghiệp Đầu Máy Hà Lào đến năm 2005 đổi thành Xí nghiệp Đầu máy Yên Viên Trải qua 60 năm phấn đấu xây dựng trưởng thành tới nay, Xí nghiệp Đầu Máy Yên Viên có sở vật chất vững đội ngũ CBCNV có trình độ tay nghề cao, có lịng u nghề gắn bó với Xí nghiệp Đến (năm 2014) Xí nghiệp đạt số kết sau: Tổng trọng km 4,515,108,000; tổng km chạy loại đầu máy 14,776,828km; Tổng km phụ trợ 1,988,328km Doanh thu năm đạt 48 tỷ đồng, nộp Ngân sách Nhà nước tỷ đồng Hiện Xí nghiệp Đầu Máy Yên Viên nằm địa bàn Xã Yên Viên – Huyện Gia Lâm - Thành phố Hà Nội Xí nghiệp có vị trí thuận lợi nằm cửa ngõ phía Tây, tuyến đường sắt phía Tây từ Lao Cai đến Hà Nội tuyến đường qua nhiều Thành phố, Thị xã như: Lao Cai, Yên Bái, Phú Thọ, Vĩnh Phúc,… tuyến Hà Nội đến Lạng Sơn, Hà Nội đến Hải phòng -Quảng Ninh, Hà Nội đến Thái Nguyên thuận lợi cho việc chuyên chở Hành khách Hàng hoá - Tên chi nhánh: CHI NHÁNH TỔNG CƠNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM – XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY YÊN VIÊN - Tên chi nhánh viết tắt: XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY YÊN VIÊN - Mã số chi nhánh: 0100105052 – 037 Đăng ký lần đầu: Ngày 02 tháng 11 năm 2015 - Địa chỉ: Thôn lã Côi, Xã Yên Viên, Huyên Gia Lâm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam - Điện thoại: 043.6981553 Fax: 043.6981553 - Giám Đốc: TRỊNH XUÂN THÁI Sinh ngày: 25/3/1966 - Số giấy chứng thực cá nhân: 035066000032 - Hoạt động theo uỷ quyền doanh nghiệp: + Tên doanh nghiệp: TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM + Mã số doanh nghiệp: 0100105052 + Địa trụ sở chính: Số 118 đường Lê Duẩn, Phường Cửa Nam, Quận Hoàn Kiếm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam + Số Điện Thoại: 043.6982809 + Số Fax: 04.36982809 Trần Thị Thu Hương Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp * Ngành, nghề kinh doanh Trần Thị Thu Hương Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp DANH SÁCH CÁC BỘ PHẬN SẢN XUẤT KINH DOANH TRỰC THUỘC XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY YÊN VIÊN (Ban hành theo định số 1517/QĐ-ĐS ngày 30 tháng năm 2015 Hội đồng thành viên Tổng công ty Đường sắt Việt Nam) ST T Tên phận sản xuất kinh doanh trực thuộc Phân xưởng sửa chữa đầu máy Yên Bai Phân xưởng vận dụng đầu máy Yên Bái Đội lái máy Đội lái máy Đội lái máy Đội lái máy Đội lái máy Đội lái máy Phân xưởng điện nước Phân xưởng sửa chữa đầu máy Yên Viên Phân xưởng nhiên liệu Phân xưởng vận dụng đầu máy Yên Viên Đội lái máy Đội lái máy Đội lái máy Đội lái máy 10 Trạm đầu máy Xuân Giao Trạm đầu máy Lào Cai Trạm đầu máy Việt Trì 10 Trạm đầu máy Lâm Thao 11 Trạm đầu máy Hà Nôi 12 Trạm đầu máy Mạo Khê 13 Trạm đầu máy Quán Triều 14 Trạm đầu máy Cái Lân 15 Trạm đầu máy Đồng Đăng Địa Phường Hồ Hà, TP Yên Bái, Tỉnh Yên Bái Phường Hồ Hà, TP Yên Bái, Tỉnh Yên Bái nt nt nt nt nt nt nt Xã Yên Viên, Huyện Gia Lâm, TP Hà Nội nt nt nt nt nt nt Xã Xuân Giao, Huyện Bảo Thắng, Tỉnh Lào cai Phường Phố Mới, TP Lào Cai, Tỉnh Lào Cai Phường Thanh Miếu, TP Việt Trì, Tỉnh Phú Thọ TT Lâm Thao, Huyện Lâm Thao, Tỉnh Phú Thọ Số 106 đường Trần Hưng Đạo, Thành phố Hà Nội TT Mạo Khê, Huyện Đông triều, Tỉnh Quảng Ninh Phường Quán Triều, TP Thái Nguyện, Tỉnh Thái Nguyên Phường Bãi Cháy, TP hạ Long, Tỉnh Quang Ninh TT Đồng Đăng, Huyện Cao Lộc, Tỉnh Lạng Sơn Trần Thị Thu Hương Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp BẢNG THỐNG KÊ CÁC LOẠI ĐẦU MÁY DO XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY YÊN VIÊN QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NĂM 2016 STT LOẠI ĐẦU MÁY SỐ D19E D14E D12E D10H D9E D5H D4H LƯỢNG 13 30 12 TỶ LỆ % CÔNG SUẤT CỦA ĐẦU 16,25 6,25 11,25 37,50 11,25 15,00 2,50 MÁY 1900 mã lực 1400 mã lực 1200 mã lực 1000 mã lực 900 mã lực 500 mã lực 400 mã lực Qua bảng thống kê ta thấy xí nghiệp quản lý sử dụng nhiều loại đầu máy có cơng suất khác từ loại có cơng suất nhỏ từ 400 – 500 mã lực đến loại 1900 mã lực Đây vừa lạ thuận lợi vừa khó khăn việc điều hành loại đầu máy cơng suất nhỏ phù hợp với việc kéo đồn tầu có số chạy với đoạn đuờng ngắn, làm tăng ảnh hưởng tới chi phi chuyến tầu Đầu máy có cơng suất lớn lại bị chi phối hạ tầng tuyến đường nguồn hàng tuyến phát huy hết đươc sức kéo đầu máy Đầu máy D10H 30 đầu máy chiếm tỷ trọng lớn 37,5% tổng số đầu máy có Xí nghiệp, số đầu máy phù hợp với hạ tầng đường sắt nguồn hàng tuyến đường sắt Phía Tây mang lại hiệu kinh tế cao so với loại đầu máy khác 1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Xí nghiệp Đầu Máy Yên Viên 1.2.1 Chức Đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước Xí nghiệp trịu trach nhiệm trước Tổng công ty đường sắt Việt nam việc quản lý, vân dụng loại đầu máy trang thiết bị khác phải bảo toàn phát triển số vốn giao 1.2.2 Nhiệm vụ Nhiệm vụ Xí nghiệp cung cấp sức kéo (đầu máy xe lửa) cho Tổng công ty Đường sắt Việt Nam Vì việc đảm bảo kế hoạch chạy tầu quan trọng để thực tốt, kế hoạch chạy tầu phải có loại đầu máy tốt đội ngũ lái tầu có trình độ tay nghề cao Chính chất lương chuyến tầu phụ thuộc vào đội ngũ lái Trần Thị Thu Hương Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp tầu chất lượng đầu máy phụ thuộc vào Phân xưởng sửa chữa đầu máy yếu tố định đến việc đạt vượt mức kế hoạch Tổng công ty đường sắt Việt Nam giao Trong 10 đội Lái máy lại giữ vai trị định q trình vận hành đầu máy, thực kế hoạch vận tải theo đạo Tổng công ty đường sắt Việt Nam Các phận lại giữ vai trò phụ trợ thiếu, tất để đảm bảo cho Đầu máy vận hành tốt suốt thời gian chạy tầu Với mơ hình tổ chức phân xưởng bao gồm nhiều tổ, nhiều phận với chức riêng Đứng đầu Phân xưởng Quản đốc Phân xưởng người chịu trách nhiệm trước Giám đốc Xí nghiệp mặt hoạt động sản xuất Phân xưởng Giúp việc cho Quản đốc Phó Quản đốc, Tổ trưởng thường xuyên theo dõi, giám sát hoạt động sản xuất có măt kịp thời sử lý biến cố xảy trình sản xuất tuỳ theo phạm vi quyền hạn 1.3 Quy trình sản xuất kinh doanh xí nghiệp Do sản phẩm Xí nghiệp đầu máy Yên Viên vận tải Hành khách hàng hố mang tính đắc thù việc thực nhiệm vụ Xí nghiệp đầu máy Yên Viên theo kế hoạch Tổng công ty Đường sắt việt Nam giao khơng có chủ động nguồn hàng hành khách Chủ Hàng, Tổng công ty ĐSVN Hành Khách XN Đầu máy Yên Viên PX vận dụng (10 đội lái tầu) Hình 01: Sơ đồ quy trình thực nhiệm vụ vận tải 1.4 Đặc điểm Tổ chức sản xuất Xí nghiệp Với đặc thù Xí nghiệp cung cấp sức kéo Đầu máy Xe lửa cho Ngành vận tải Đường sắt, Xí nghiệp Đầu máy Yên Viên có đội ngũ lao động hùng hậu Họ Trần Thị Thu Hương Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp coi yếu tố quan trọng để tiến hành sản xuất trình độ tay nghề tiêu chuẩn cho phép ta đánh giá trình thực sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trần Thị Thu Hương Hình 02: Sơ đồ Tổ chức Sản xuất Xí nghiệp: Phân xưởng vận dụng 10 đội lái tầu trạm đầu máy Trực ban, quay ghi ATNV BVQS Phân xưởng sửa chữa Tổ Động bơm gió Tổ Điện đầu máy Tổ Gầm đầu máy Tổ Thuỷ lực ĐM Một số tổ khác Lớp K57 – Kế tốn doanh nghiệp XÍ NGIỆP ĐẦU MÁY N VIÊN Phân xưởng nhiên liệu Tổ Bơm nhiên liệu Tổ cấp nhiên liệu cấp dầu Phân xưởng co điện Tổ tiện, bào, rèn Tổ điện dân dụng Tổ hàn Tổ cấp cát đầu máy Tổ thiết bị dụng cụ ô tô 10 Sản xuất phụ Khôi phục phụ tùng áp tải nhiên liệu Trần Thị Thu Hương a b c III IV V VI Lớp K57 – Kế toán doanh nghiệp Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 49,510,797,900 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] 49,510,797,900 ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]