Đang tải... (xem toàn văn)
“Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam”5.Nội dung đề tàiNội dung đề tài của em gồm 3 chương:Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất.Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam.Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam.
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ .5 DANH MỤC SƠ ĐỒ .5 DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 11 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 11 1.1.Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 11 1.1.1.Vị trí nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 11 1.1.2.Vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .11 1.1.3.Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 12 1.1.4.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .14 1.2.Những vấn đề chung nguyên vật liệu .15 1.2.1.Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu : .15 1.2.2.Phân loại nguyên vật liệu 16 1.2.3.Đánh giá nguyên vật liệu 18 1.2.3.1.Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu 18 1.2.3.2.Đánh giá NVL theo giá gốc: .19 1.2.3.3.Đánh giá NVL theo giá hạch toán: .22 Hệ số chênh lệch giá tính cho loại, nhóm vật liệu chủ yếu tùy thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý 23 1.3.Công tác kế toán Nguyên vật liệu .23 1.3.1.Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu .23 Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 1.3.1.1.Chứng từ sử dụng: 23 1.3.1.2.Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu .24 1.3.2.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 35 1.3.2.1.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 35 1.3.2.2.Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp Kiểm kê định kỳ .41 1.3.3.Kế toán kiểm kê đánh giá lại vật liệu, dự phòng giảm giá hàng tồn kho 45 1.3.3.1.Kế toán nghiệp vụ liên quan tới kiểm kê đánh giá lại vật liệu 45 1.3.3.2.Kế toán dự phòng giảm giá vật liệu tồn kho 45 1.4.Các hình thức ghi sổ kế toán: 50 1.4.1.Hình thức kế toán Nhật ký chung: 51 1.4.1.1.Đặc trưng 51 1.4.1.2.Ưu, nhược điểm 51 1.4.1.3.Điều kiện áp dụng .51 1.4.2.Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 52 1.4.2.1.Đặc trưng 52 1.4.2.2.Ưu, nhược điểm 53 1.4.2.3.Điều kiện áp dụng .54 1.4.3.Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 54 1.4.3.1 Đặc trưng .54 1.4.3.2.Ưu, nhược điểm 56 1.4.3.3.Điều kiện áp dụng .56 1.4.4.Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 56 1.4.4.1.Đặc trưng 56 1.4.4.2.Ưu, nhược điểm 58 1.4.4.3.Điều kiện áp dụng .59 1.4.5.Hình thức kế toán máy vi tính 59 1.4.5.1.Đặc trưng 59 1.4.5.2.Ưu, nhược điểm 60 1.4.5.3.Điều kiện áp dụng .60 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY QUỐC TẾ TNHH ĐÔNG TÀI VIỆT NAM .61 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY QUỐC TẾ TNHH ĐÔNG TÀI VIỆT NAM .61 Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 2.1.Đặc điểm, tình hình chung Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam .61 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty .61 2.1.1.1.Tổ chức máy quản lí 71 2.1.1.2.Tổ chức sản xuất 75 2.1.2.Đặc điểm công tác kế toán Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 79 2.1.2.1.Tổ chức máy kế toán .79 2.1.2.2.Đặc điểm công tác kế toán công ty 83 2.2.Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam .87 2.2.1.Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty 87 2.2.1.1.Đặc điểm NVL 87 2.2.1.2.Phân loại NVL 91 2.2.1.3.Công tác quản lí NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 91 2.2.2.Đánh giá NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 92 2.2.2.1.Đánh giá NVL nhập kho 93 2.2.2.2.Đánh giá NVL xuất kho .93 2.2.3.Đặc điểm công tác kế toán NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 93 2.2.3.1.Chứng từ, sổ sách sử dụng 93 2.2.3.2.Tài khoản sử dụng 94 2.2.4.Kế toán chi tiết NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 95 2.2.4.1.Chứng từ thủ tục nhập kho: 96 2.2.4.1.Chứng từ thủ tục xuất kho: 109 2.2.5.Kế toán tổng hợp NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 121 2.2.6.Công tác kiểm kê, đánh giá, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (HTK) Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 126 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY QUỐC TẾ TNHH ĐÔNG TÀI VIỆT NAM 127 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY QUỐC TẾ TNHH ĐÔNG TÀI VIỆT NAM 127 Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 3.1.Nhận xét công tác kế toán Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam .127 3.1.1.Ưu điểm 127 3.1.2.Nhược điểm 129 3.2.Sự cần thiết việc hoàn thiện 130 3.3.Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam .131 KẾT LUẬN 132 KẾT LUẬN 132 TÀI LIỆU THAM KHẢO 134 TÀI LIỆU THAM KHẢO 134 BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP 134 BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP 134 Người hướng dẫn .135 Người hướng dẫn .135 (kí, họ tên) 135 (kí, họ tên) 135 Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp FIFO Nhập trước xuất trước GTGT Giá trị gia tăng GĐ Giám đốc KPCĐ Kinh phí công đoàn LIFO Nhập sau xuất trước NVL Nguyên vật liệu 10 PS Phát sinh 11 PX Phân xưởng 12 SL Số lượng 13 TT Thành tiền 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thể song song 25 Sơ đồ 1.2: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 29 Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 31 Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Sơ đồ 1.4: Kế toán nguyên vật liệu (KKTX) .40 Sơ đồ 1.5: Kế toán nguyên vật liệu (KKĐK) .44 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 51 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 53 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 55 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 58 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính .59 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lí Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam .72 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức sản xuất Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 76 Sơ đồ 2.3: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm (chủ yếu) 78 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ máy kế toán Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam .80 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ Nhật kí chung Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 84 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ .86 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán kế toán NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 95 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thể song song Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 96 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ hạch toán mua NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 97 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giảm NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam .109 Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng danh mục vật tư 88 Biểu 2.1: Giấy đề nghị mua vật tư 99 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT 100 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 101 Biểu 2.4: Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa .102 Biểu 2.5:Phiếu nhập kho 105 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT 105 Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT 106 Biểu 2.8: Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa .107 Biểu 2.9: Phiếu nhập kho 108 Biểu 2.10: Phiếu yêu cầu cung cấp vật tư 109 Biểu 2.11: Phiếu xuất kho 110 Biểu 2.12: Phiếu xuất kho 111 Biểu 2.13: Thẻ kho .113 Biểu 2.14: Thẻ kho .114 Biểu 2.15: Thẻ kho .115 Biểu 2.16: Thẻ kho .116 Biểu 2.17: Thẻ kho .116 Biểu 2.18: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC, sản phẩm, hàng hóa (trích) .115 Biểu 2.19: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC, sản phẩm, hàng hóa (trích) .116 Biểu 2.20: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC, sản phẩm, hàng hóa (trích) .117 Biểu 2.21: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC, sản phẩm, hàng hóa (trích) .118 Biểu 2.22: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC, sản phẩm, hàng hóa (trích) .119 Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Biểu 2.23: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (trích) .120 Biểu 2.24: Sổ nhật kí chung (trích) 121 Biểu 2.25: Sổ TK 152(trích) 123 Biểu 2.26: Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa .125 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết thiết đề tài Nền kinh tế nước ta kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa với tham gia nhiều thành phần kinh tế khác Trong kinh tế ấy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải xây dựng cho chiến lược sản xuất kinh doanh hợp lý hiệu quả, tạo lợi nhuận để tiếp tục trì mở rộng sản xuất Điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải quản lý tốt yếu tố đầu vào trình sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ chi phí giá thành, tăng sức cạnh tranh cho sản phẩm thị trường nước quốc tế Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng trình sản xuất, đối tượng lao động, cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm Mỗi biến động nguyên vật liệu, dù nhỏ, làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do công ty thường quan tâm đến vấn đề quản lý, đặc biệt công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu để đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công việc vô quan trọng, doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu không yếu tố đầu vào trình sản xuất, định đến chất lượng sản phẩm đầu mà ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí giá thành sản phẩm Hơn nữa, nguyên vật liệu doanh nghiệp thường đa dạng, phong phú, nhiều Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán chủng loại Do doanh nghiệp cần phải quản lý, hạch toán kế toán nguyên vật liệu thật khoa học, hiệu quả, tiết kiệm hợp lý Nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu đồng thời với mục đích nâng cao kiến thức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam, đồng ý Khoa Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội với bảo, hướng dẫn tận tình cô giáo Đinh Thị Thanh Hải anh chị phòng kế toán Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam, em lựa chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam” Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán nguyên vật liệu - Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam khoảng thời gian từ 15/01/2014 đến 15/03/2014 Mục đích ý nghĩa việc nghiên cứu - Hiểu khái niệm nguyên vật liệu vai trò ý nghĩa nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Hiểu cách doanh nghiệp sử dụng quản lí nguyên vật liệu cho phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh để đảm bảo doanh ngiệp có lãi - Trên sở tìm hiểu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam đánh giá ưu, nhược điểm từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Để tiến hành nghiên cứu đề tài em sử dụng phương pháp sau: - Tổng hợp lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán Kiểm toán - Tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam thông qua việc quan sát, vấn nhân viên công ty người có liên quan tới việc quản lí sử dụng nguyên vật liệu - Phương pháp thu thập thông tin từ webside công ty, trang mạng liên quan từ chứng từ, tài liệu mà công ty sử dụng việc quản lí sử dụng nguyên vật liệu - Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin - Phương pháp hạch toán kế toán Nội dung đề tài Nội dung đề tài em gồm chương: Chương 1: Những vấn đề kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế trình độ hiểu biết thời gian thực tập công ty có hạn nên khóa luận em nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Nhung Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 121 toán 2.2.5.Kế toán tổng hợp NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam Khoa Kế toán Kiểm Dựa vào chứng từ liên quan, kế toán nhập liệu vào sổ tổng hợp theo quy định Biểu 2.24: Sổ nhật kí chung (trích) Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam Mẫu số: 03 – DN Thị trấn Phú Thái – Kim Thành – Hải Dương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Từ ngày 01/02/2014 đến ngày 28/02/2014 Đơn vị tính : Đồng NT ghi sổ A 03/02 Chứng từ SH NT B C PN03/02 03/02 Diễn giải Đã ghi sổ D Số trang trước chuyển sang Nhập mua x STT dòng E TK đối ứng H 152 133 Số phát sinh Nợ 30.678.975.000 405.500.000 40.550.000 331 07/02 PN09/02 07/02 ……… Nhập mua x 18 152 133 61.805.000 6.180.500 331 Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Có 30.678.975.000 446.050.000 67.985.500 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 08/02 09/02 PX07/02 PX08/02 08/02 09/02 122 …… Xuất sản xuất Xuất sản xuất Khoa Kế toán Kiểm x 25 x 26 621 68.094.700 152 621 68.094.700 41.188.539 152 41.188.539 14/02 PN12/03 14/02 Nhập mua x 152 133 9.000.000 900.000 9.900.000 331 16/02 PX18/02 16/02 Xuất sản xuất x 12 x 21 621 14.250.000 152 14.250.000 20/02 PX21/02 20/02 Xuất sản xuất Cộng PS kì Số lũy kế 621 3.900.000 152 3.900.000 5.476.900.000 36.155.875.000 5.476.900.000 36.155.875.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 123 Khoa Kế toán Kiểm toán Biểu 2.25: Sổ TK 152(trích) Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam Mẫu số: 03 – DN Thị trấn Phú Thái – Kim Thành – Hải Dương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: Nguyên liệu, Vật liệu Số hiệu:152 NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ SH NT B C Diễn giải D Dư đầu kì 03/02 PN03/02 03/02 Nhập mua ……… 07/02 PN09/02 07/02 Nhập mua …… 08/02 PX07/02 08/02 Xuất sản xuất 09/02 PX08/02 09/02 Xuất sản xuất 14/02 PN12/03 Nhập mua Xuất sản 16/02 PX18/02 16/02 xuất Xuất sản 20/02 PX21/02 20/02 xuất Cộng số PS Số dư cuối kì Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G TKĐƯ Số tiền Nợ H 331 Có 235.722.500 11 405.500.000 11 18 331 11 25 621 68.094.700 11 26 621 41.188.539 12 331 12 12 621 14.250.000 12 21 621 3.900.000 61.805.000 9.000.000 2.895.400.000 2.990.542.000 140.580.500 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Cuối kì, kế toán thủ kho tiến hành kiểm kê số nguyên vật liệu tồn doanh nghiệp để xác minh số lượng, chất lượng nguyên vật liệu kho, từ có biện pháp bảo quản vật tư phù hợp, đồng thời xác minh nguyên nhân đối tượng chịu trách nhiệm số nguyên vật liệu mát Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 124 Khoa Kế toán Kiểm toán hư hỏng để làm xử lí phù hợp trừ vào lương, đền tiền tính vào chi phí cho doanh nghiệp Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 125 toán Biểu 2.26: Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam Bộ phận: Phòng kế toán Khoa Kế toán Kiểm Mẫu số 05-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Thời điểm kiểm kê: 8h, ngày 28 tháng 02 năm 2014 Ban kiểm kê gồm: Ông/Bà: Chức vụ: Đại diện: Ông/Bà: Chức vụ: Đại diện: Ông/Bà: Chức vụ: Đại diện: Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: Tên, nhãn hiệu, STT Mã số Đơn giá Theo kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất quy cách vật tư Vải Toggle Button DBVD137 106.166 200 21.233.200 200 21.233.200 0 Vải lót Poly Tafeta Khuy khóa Silver Buckle P842 Khoen cài Chỉ 250D/3 Color …… DYOL001 DBVD125 45.000 15.000 50 400 2.250.000 6.000.000 50 400 2.250.000 6.000.000 0 0 DBVD128 DYOL006 8.000 21.000 250 200 2.000.000 4.200.000 250 200 2.000.000 4.200.000 0 0 Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 126 Khoa Kế toán Kiểm toán 2.2.6.Công tác kiểm kê, đánh giá, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (HTK) Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam Định kỳ tháng lần tình bất thường xảy hỏa hoạn, trộm cắp,… công ty tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu nhằm mục đích xác định xác số lượng, chất lượng giá trị loại vật liệu có, kiểm tra tình hình bảo quản, nhập – xuất sử dụng NVL, phát kịp thời trường hợp hao hụt hư hỏng, mát, ứ đọng, phẩm chất… Trên sở đề cao trách nhiệm Thủ kho phận sử dụng, bước chấn chỉnh vào nề nếp công tác hạch toán quản lý vật tư Công ty Khi kiểm tra phải dùng phương pháp thích hợp : cân, đo, đong, đếm… việc kiểm tra trọng mặt số lượng mà xét mặt chất lượng Công tác kiểm kê tiến hành trước lập toán năm Mọi kết kiểm kê phản ánh vào biên kiểm kê kế toán vật liệu lập để kịp thời vào sổ sách trước lập toán Biên kiểm kê lập cho kho, theo đơn vị sử dụng có trường hợp lập chung cho nhóm vật tư có tính chất tương đối giống Biên kiểm kê lập làm bản, thủ kho kế toán vật tư chịu trách nhiệm lưu trữ Trong trường hợp có sai lệch kết kiểm kê thực tế với giá trị sổ sách kế toán, ban kiểm kê tiến hành điều tra nguyên nhân cụ thể để có biện pháp xử lý thích hợp theo quy định pháp luật quy chế công ty Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 127 Khoa Kế toán Kiểm toán CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY QUỐC TẾ TNHH ĐÔNG TÀI VIỆT NAM 3.1.Nhận xét công tác kế toán Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam 3.1.1.Ưu điểm Về tổ chức máy kế toán: Gọn nhẹ đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thông tin kế toán Công ty Việc bố trí nhân viên kế toán đảm bảo cho công tác kế toán tiến hành thuận lợi, công việc phân công cách hợp lý cho nhân viên kế toán Đội ngũ kế toán có lực, trình độ chuyên môn, động, nhiệt tình công việc, có khả nắm bắt công nghệ cao Về chứng từ hạch toán ban đầu : Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ, với mẫu BTC ban hành Các thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ, có chữ ký bên liên quan, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế số liệu sổ sách kế toán Ngoài chứng từ bắt buộc, Công ty có mẫu chứng từ riêng để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 128 Khoa Kế toán Kiểm toán Về TK sử dụng: Công ty vận dụng hệ thống TK kế toán phù hợp với chế độ kế toán hành điều kiện thực tế Công ty Ngoài TK theo Chế độ kế toán, Công ty mở thêm TK chi tiết nhằm tạo điều kiện cho công tác quản lý, kiểm tra đối chiếu dễ dàng thuận tiện Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Đây hình thức ghi chép phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Ưu điểm hình thức ghi chép đơn giản, số liệu kế toán dễ đối chiếu, kiểm tra thuận lợi cho việc áp dụng kế toán máy vào hạch toán kế toán Về phương pháp kế toán: Việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên kế toán hàng tồn kho Công ty hợp lý cung cấp thông tin kinh tế kịp thời, đáp ứng tình hình hạch toán Về kế toán nguyên vật liệu: Công ty trọng đến việc nâng cao hiệu công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Việc quy định thực chặt chẽ tiêu chuẩn kiểm định chất lượng khâu nhập nguyên liệu đầu vào kiểm soát sản phẩm đầu giúp sản phẩm củ Công ty ngày hoàn thiện hệ thống kho hàng bố trí khoa học, hợp lý, thuận tiện cho việc quản lý nhập xuất bảo quản thành phẩm Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 129 Khoa Kế toán Kiểm toán Về phương pháp tính giá hàng xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá hàng xuất kho Đây phương pháp hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty do: - Công ty sản xuất theo đơn đặt hành nên nguyên vật liệu hầu hết nhập theo yêu cầu đơn đặt hàng nên số nguyên vật liệu không nhiều không tạo áp lực khối lượng công việc lớn cho kế toán trình tính giá - Phương pháp phương pháp tính giá tuyệt đối giúp cho doanh nghiệp hạn chế tối đa tượng sai sót, gian lận 3.1.2.Nhược điểm Nhìn chung công tác kế toán NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam hợp lý khoa học bên cạnh tồn số nhược điểm cần khắc phục nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Về máy kế toán: Để thực tiết kiệm chi phí lao động nên công ty thực cắt giảm nhân viên phòng kế toán, điều vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, khiến Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 130 Khoa Kế toán Kiểm toán cho công việc nhân viên kế toán nhiều chồng chéo, dẫn tới sai sót Về công tác quản lý NVL: Công ty thường mua NVL từ nhà cung cấp quen thuộc mà không ý đến việc thiết lập quan hệ với nhà cung cấp để tìm nhà cung ứng với giá rẻ mà đảm bảo chất lượng NVL đầu vào Về hình thức sổ kê toán: Là công ty đà phát triển, khối lượng công việc ngày lớn công ty áp dụng sách cắt giảm nhân sự, điều đồng ngĩa với việc khối lượng công việc cho nhân viên kế toán lớn công ty vãn sử dụng hình thức ghi sổ tay mà không áp dụng cá phần mềm kế toán máy đại có độ xác cao để giảm bớt khối lượng công việc Đây hạn chế lớn công ty 3.2.Sự cần thiết việc hoàn thiện Công tác kế toán NVL chiếm khối lượng công việc lớn toàn công tác kế toán toàn công ty Là doanh nghiệp sản xuất nên kế toán NVL có liên quan trực tiếp đến phần hành kế toán khác, đặc biệt phần hành kế toán chi phí tính giá thành, báo cáo tài cuối kỳ Do đó, hạch toán kế toán NVL cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho quản Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 131 Khoa Kế toán Kiểm toán lý Hoàn thiện tốt NVL góp phần ngăn ngừa tình trạng sử dụng lãng phí, tham ô thất thoát NVL trình hoạt động Vì hoàn thiện kế toán NVL tất yếu doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Việc hoàn thiện kế toán NVL phải đảm bảo yêu cầu sau: - Kế toán NVL phải thực theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc bao gồm chi phí thu mua, chi phí gia công, chi phí trực tiếp khác trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực - Kế toán NVL phải đồng thời kế toán chi tiết mặt số lượng vật Kế toán phải theo dõi chi tiết theo chủng loại, quy cách vật tư theo địa điểm quản lý sử dụng - Kế toán phải tuân thủ chế độ quản lý tài kế toán hành - Việc hoàn thiện phải phù hợp với yêu cầu quản lý, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị - Phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp nhà nước - Phải giải mối quan hệ lợi ích chi phí 3.3.Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam - Công ty cần có biện pháp quản lí chặt chẽ nguyên vật liệu, đồng thời mở rộng việc tìm hiểu thị trường nước để tìm nhà cung cấp tốt cho công ty nhằm giảm giá thành sản xuất cải thiện chất lượng kinh doanh - Bên cạnh thực sách tiết kiệm lao động, doanh nghiệp cần xem xét tới yếu tố chất lượng lao động hiệu công việc để bổ sung công nhân viên kịp thời hợp lí, tránh việc công nhân viên phải làm Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 132 Khoa Kế toán Kiểm toán việc tải, hiểu công việc giảm sút, đồng thời không đảm bảo tính khách quan công việc - Để giảm bớt khối lượng công viêc cho hệ thống quản lí nhân viên kế toán, đồng thời giúp thực hiệu sách cắt giảm nhân công ty nên sử dụng số phần mềm kế toán máy phần mềm kế toán Vietsun Đây phần mềm kế toán xây dựng theo tiêu chuẩn Bộ tài chuẩn mực kế toán nên phù hợp với doanh nghiêp, đồng thời phần mềm hỗ trợ cho công tác quản trị chi tiết doanh nghiệp nên giúp cho doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng quản lí KẾT LUẬN Nguyên vật liệu nhân tố thiếu trình sản xuất Nó có ảnh hưởng to lớn đến yếu tố chi phí giá thành sản phẩm Do doanh nghiệp đặc biệt quan tâm đến việc quản lý hạch toán kế toán cho có hiệu nhằm đảm bảo chất lượng sản phẩm đầu hạ giá thành, tăng sức cạnh tranh cho sản phẩm Trong thời gian thực tập Công ty Quốc tế TNHH Đông Tài Việt Nam, em tìm hiểu tổ chức máy quản lý, tổ chức công tác hạch toán Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 133 Khoa Kế toán Kiểm toán kế toán phần hành kế toán cụ thể công ty đồng thời có thời gian tìm hiểu chuyên sâu thực trạng kế toán nguyên vật liệu, từ đưa nhận xét kiến nghị thân nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Trong thời gian thực tập, em nhận bảo, hướng dẫn tận tình cô giáo Đinh Thị Thanh Hải chị phòng kế toán Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến cô giáo chị phòng kế toán công ty giúp em hoàn thành tốt khóa thực tập Do hạn chế thời gian trình độ chuyên môn nên khóa luận tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm2014 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Nhung Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 134 Khoa Kế toán Kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt: [1] Khoa Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội (2013),Tài liệu hướng dẫn thực tập tốt nghiệp [2] Khoa Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội, Giáo trình Nguyên lý kế toán [3] Khoa Kế toán-kiểm toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội, Giáo trình kế toán tài [4] Bộ tài (2006), Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán - Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, NXB Tài [5] 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam (2011), NXB Lao động Websites: [1] [2] [3] [4] Tạp chí kế toán: www.tapchiketoan.com Thư viện pháp luật: www.thuvienphapluat.vn Văn pháp luật: www.vanbanphapluat.com Google: www.google.com BỘ CÔNG THƯƠNG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Tôi tên là: Nguyễn Thị Ngọc Hiền Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Học hàm, học vị: Giảng viên Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 135 Khoa Kế toán Kiểm toán Đơn vị công tác: Đại học Công nghiệp Hà Nội Hướng dẫn sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: ĐHKT5.K5 Ngành: Kế toán Đánh giá trình sinh viên thực khóa thực tập tốt nghiệp: Về ý thức, thái độ: Nội dung kết đạt được: Hạn chế tồn tại: Người hướng dẫn (kí, họ tên) Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp [...]... liệu trong giá thành sản phẩm tăng tích lũy cho doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng NVL trong quá trình sản xuất Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 14 Khoa Kế toán Kiểm toán 1.1.4.Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất Vật liệu là cơ sở vật chất cấu thành nên... Để đảm bảo yêu cầu sản xuất doanh nghiệp thường Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 16 Khoa Kế toán Kiểm toán xuyên tiến hành thu mua, dự trữ và quản lý chặt chẽ chúng về mặt số lượng, chủng loại, chất lượng và giá trị + Ngoài ra giá trị nguyên vật liệu dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản lưu động của doanh nghiệp 1.2.2.Phân loại nguyên vật... Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 21 Khoa Kế toán Kiểm toán NVL được nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nhau nên có nhiều giá khác nhau VÌ vậy rất khó xác định được ngay giá xuất kho trong mỗi lần nhập Nhiệm vụ của kế toán là phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán Tùy theo đặc điểm, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý của từng doanh nghiệp mà doanh nghiệp. .. ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 27 Khoa Kế toán Kiểm toán Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư : … Đơn vị tính : ……… Mã số : …… Số hiệu chứng từ STT Ngày tháng Ký xác Ngày nhận nhập của xuất Nhập Xuất Tồn kế toán Số lượng Diễn giải Nhập Xuất Cộng cuối kỳ (2) Hàng ngày hoặc định lỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật tư, kế toán phải kiểm tra chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ,... nghiệp tự sản xuất Căn cứ vào mục đích, công dụng của NVL có thể chia thành: - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý các phân xưởng, dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: + Nhượng bán Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp. .. chúng Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 19 Khoa Kế toán Kiểm toán - Nguyên tắc nhất quán: Các phương pháp kế toán áp dụng trong đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính nhất quán Tức là kế toán đã lựa chọn phương pháp kế toán nào thì phải áp dụng phương pháp kế toán đó nhất quán trong suốt niên độ kế toán Doanh nghiệp có thể thay đổi phương pháp đã... trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Kế toán nói chung và kế toán nguyên vật Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 12 Khoa Kế toán Kiểm toán liệu nói riêng là công tác đắc lực giúp lãnh đạo doanh nghiệp nắm được tình hình và chỉ đạo sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu có chính xác đầy đủ, công tác phân tích nguyên vật liệu... - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu 07 – VT) Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 24 Khoa Kế toán Kiểm toán - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - ………………… Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn thêm như: - Biên bản kiểm nghiệm vật tư... nhau Do đó yêu cầu quản lý NVL trên tinh thần tiết kiệm đúng Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 13 Khoa Kế toán Kiểm toán định mức, kiểm tra chặt chẽ số lượng, chất lượng quy cách vật liệu, để nguyên vật liệu nhập kho đảm bảo sản xuất ra những sản phẩm tốt nhất Xuất phát từ vai trò, đặc điểm nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, việc quản lý NVL... tiến hành vào cuối tháng - Phạm vi áp dụng : thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô nhỏ, sử dụng ít loại vật liệu Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : * Nguyên tắc hạch toán - Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dõi số lượng nhập, xuất tồn Nguyễn Thị Hồng Nhung ĐH KT5.K5 Ghi Tồn Khóa luận tốt nghiệp TT chú Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 29 Khoa Kế toán Kiểm toán - Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển