BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM NGUYỄN THỊ HIẾN NGUYỄN THỊ HIẾN NÂNG CAO KẾT QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI NÂNG CAO KẾT QUẢ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán Mã số ngành: 60340301 Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN TP.Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2015 TP.Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2015 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: PGS TS PHAN ĐỈNH NGUYÊN TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày tháng năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ (Họ tên chữ ký) Họ tên học viên: Nguyễn Thị Hiến Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 12/10/1972 Nơi sinh: Nghệ An Chuyên ngành: Kế toán MSHV : 1341850016 I - Tên đề tài: Nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Chi cục thuế quận Bình Thạnh II - Nhiệm vụ nội dung: Minh ngày 25 tháng 07 năm 2015 Phân tích, đánh giá hiệu quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh Xác định phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động Từ đề Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: Họ tên TT Chức danh Hội đồng Chủ tịch TS Phan Mỹ Hạnh TS Phan Thị Hằng Nga Phản biện TS Hà Văn Dũng Phản biện PGS.TS Nguyễn Thị Loan TS Nguyễn Anh Phong Ủy viên Ủy viên, thư ký xuất số giải pháp kiến nghị hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh III - Ngày giao nhiệm vụ: 18/8/2014 IV - Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 10/06/2015 V - Cán hướng dẫn : PGS.TS Phan Đình Nguyên Học vị: Trưởng khoa Kế toán tài ngân hàng Trường Đại học Công nghệ TP Hồ Chí Minh Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sữa chữa (nếu có) CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn PGS.TS Phan Đình Nguyên KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN Tôi tên Nguyễn Thị Hiến, mã số học viên 1341850016, chuyên ngành Kế toán, Qua thời gian học tập, nghiên cứu Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM (HUTECH), hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài “Nâng cao trường Đại học Công nghệ thành phố Hồ Chí Minh Tôi cam đoan Luận văn với đề tài: “Nâng cao kết thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế quận Bình Thạnh” công trình khoa học cá nhân tôi, hướng dẫn khoa học Phó giáo sư – Tiến sĩ Phan Đình Nguyên Các thông tin, liệu sử dụng Luận văn trung thực ghi rõ nguồn gốc, kết nghiên cứu trình bày chưa công bố công trình nghiên cứu nào, có gian dối xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Học viên thực Luận văn kết thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Bình Thạnh” với kỳ vọng ứng dụng hiệu cho chi cục thuế Bình Thạnh quan thuế khác, tiền đề cho công trình nghiên cứu ứng dụng rộng lĩnh vực thuế Kết luận văn tạo lập sở kiến thức trang bị Trường tư vấn, hỗ trợ, giúp đỡ giảng viên, đồng nghiệp, bạn bè gia đình Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: - Quý thầy, cô Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM (HUTECH) tận tâm truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức thời gian học tập nghiên cứu trường làm tảng để nghiên cứu - Phó Giáo sư Tiến sĩ Phan Đình Nguyên, với kiến thức kinh nghiệm thực tiễn tận tình hướng dẫn, cung cấp tài liệu, định hướng đề tài phù hợp với nghề Nguyễn Thị Hiến nghiệp khả tôi, bỏ nhiều thời gian đọc chỉnh sửa nội chi tiết từ lập đề cương đến hoàn thành luận văn - Các đồng nghiệp chi cục Thuế Bình Thạnh hỗ trợ trình khảo sát thực đề tài - Gia đình, bạn bè hỗ trợ, động viên trình thực đề tài Đề tài quản lý thu thuế không nóng công tác quản lý thu thuế phải thật hiệu đem nguồn thu cho ngân sách, dù cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, tiếp thu ý kiến đóng góp đồng nghiệp, giảng viên hướng dẫn, song chắn viết tác giả thiếu sót Rất mong nhận nhận xét, đóng góp ý kiến quý báu từ quý thầy, cô, đồng nghiệp bạn bè Xin chân thành cảm ơn Tác giả: Nguyễn Thị Hiến iii iv TÓM TẮT ABSTRACT Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm tìm hiểu nhân tố tác động đến The aim objective of the subject is to have a look on the factors which are kết thu ngân sách nhà nước Doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế impact to the Tax collection of National Budget to the small and medium enterprises quận Bình Thạnh Tác giả thu thập số liệu thực tế Chi cục thuế quận Bình registered at the Binh Thanh Tax Department The Author had collected actual data Thạnh qua năm đưa vào phần mềm thống kê SPSS 16 để xác định mức at the Binh Thanh Tax Department for years, the data were analyzed at the SPSS 16 độ ảnh hưởng yếu tố đến kết thu ngân sách, lập mô hình tuyến tính mối software and perform linear model to see the impact of the factors to the result of the quan hệ yếu tố Từ tác giả đưa đề xuất, giải pháp nhằm củng cố, tax collection of National Budget The research also provides indicator, solutions to kiện toàn tổ chức triển khai nhiệm vụ biện pháp chủ yếu nhằm đạt hiệu improve the effectiveness on the tax collection of National Budget cao góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước The research gives meaningful to the Binh Thanh Tax Department in the Kết nghiên cứu có ý nghĩa Chi cục thuế quận Bình Thạnh implementation of analytical technique to the tax collection from small and medium việc vận dụng kỹ thuật phân tích vào thực tiễn hoạt động quản lý thu thuế enterprises in reality The consequences, the limitations, the existed causes are Doanh nghiệp vừa nhỏ Thông qua kết đạt hạn chế, helpful to improve the tax management and tax strategy in the reality at the nguyên nhân tồn giúp nâng cao hiệu quản lý thu thuế có định hướng giải department pháp khả thi, phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị v vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỤC LỤC CỤM TỪ ĐẦY ĐỦ STT CỤM TỪ VIẾT TẮT LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii Cán công chức CBCC Doanh nghiệp vừa nhỏ DNVVN Ngân sách Nhà nước NSNN CHƯƠNG Sản xuất kinh doanh SXKD MỞ ĐẦU Doanh nghiệp DN Giá trị gia tăng GTGT 1.3 Mục tiêu phương pháp nghiên cứu Thu nhập doanh nghiệp TNDN 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu Tiêu thụ đặc biệt TTĐB Thu nhập cá nhân TNCN 1.5 Kết cấu luận văn 10 Uỷ ban nhân dân UBND CHƯƠNG 10 11 Hợp tác xã HTX 12 Mã số thuế MST 2.1.1 Khái niệm thuế 10 11 Nghiệp vụ tổng hợp dự toán NVDT-TTHT 2.1.2 Khái niệm quản lý thuế 11 12 Sử dụng đất phi nông nghiệp SSĐ PNN 13 Công thương nghiệp quốc doanh CTN - NQD TÓM TẮT iii ABSTRACT iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Tính cấp thiết đề tài 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 10 2.1 Tổng quan thuế, quản lý thuế, sách thuế 10 2.1.3 Hệ thống thuế phân loại thuế 12 2.1.3.1 Hệ thống thuế 12 2.1.3.2 Phân loại thuế 12 2.2 Bản chất, chức năng, vai trò thuế 13 14 Doanh nghiệp tư nhân DNTN 15 Trách nhiệm hữu hạn TNHH 2.2.2 Chức thuế 15 16 Người nộp thuế NNT 2.2.3 Vai trò thuế kinh tế 15 17 Chính phủ CP 2.2.1 Bản chất thuế 13 2.3 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế 17 2.3.1 Nguyên tắc công 17 2.3.2 Nguyên tắc hiệu 17 2.3.3 Nguyên tắc linh hoạt 18 vii viii 2.3.4 Nguyên tắc minh bạch 18 BÌNH THẠNH 31 2.4 Cơ quan quản lý thuế Việt Nam 18 4.1 Khái quát tình hình phát triển DNVVN TP Hồ Chí Minh 31 2.4.1 Cơ quan quản lý thuế 18 4.2 Khái quát Chi cục thuế quận Bình Thạnh 32 2.4.2 Các nguyên tắc quản lý thuế 19 4.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, vị trí 32 2.5 Nội dung quản lý thuế 19 4.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 34 2.6 Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế 20 4.3 Kết phân tích tình hình thực nhiệm vụ thu Chi Cục thuế quận Bình 2.6.1 Trách nhiệm quan quản lý thuế 20 Thạnh 37 2.6.2 Quyền hạn quan quản lý thuế 20 4.3.1 Phân tích thống kê 37 2.7 Người nộp thuế 21 4.3.1.1 Kết đánh giá quan quản lý thuế 37 2.7.1 Quyền người nộp thuế 21 4.3.1.2 Kết đánh giá quy định pháp luật thuế 39 2.7.2 Nghĩa vụ người nộp thuế 22 4.3.1.3 Kết đánh giá Người nộp thuế 40 2.8 Quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 23 4.4 Kiểm định sơ 40 CHƯƠNG 26 4.4.1 Kiểm định giả thiết 40 MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TỔNG SỐ 26 4.4.1.1 Kiểm định giả thiết phù hợp mô hình 40 THU THUẾ 26 4.4.1.2 Kiểm định giả thiết ý nghĩa hệ số hồi quy 41 3.1 Mô hình nghiên cứu giả thiết 26 4.4.1.3 Đo lường Đa cộng tuyến 41 3.1.1 Mô hình nghiên cứu 26 4.4.2 Kết hồi quy 41 3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu 27 4.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh 42 3.1.3 Số liệu cần thu thập cho nghiên cứu 27 4.5.1 Tình hình thực công tác thu NSNN qua năm 2012-2014 42 3.2 Quy trình khảo sát 27 4.5.1.1 Tình hình thực dự toán thu năm 2012 43 3.2.1 Khảo sát bảng câu hỏi khảo sát 27 4.5.1.2 Tình hình thực dự toán thu năm 2013 44 3.2.2 Xác định kích thước mẫu thang đo 28 4.5.1.3 Tình hình thực dự toán thu năm 2014 45 3.2.2.1 Kích thước mẫu 28 4.5.2 Những thành tựu đạt 46 3.2.2.2 Thang đo 28 4.5.2.1 Cơ quan quản lý thuế 47 3.2.3 Gởi phiếu khảo sát 29 4.5.2.2 Chính sách pháp luật thuế 50 3.2.4 Nhận kết trả lời 29 4.5.2.3 Ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế 51 3.3 Xử lý số liệu 30 4.5.3 Những hạn chế nguyên nhân 52 3.4 Kỹ thuật phân tích liệu 30 4.5.3.1 Cơ quan quản lý thuế 52 CHƯƠNG 31 4.5.3.2 Chính sách pháp luật thuế 56 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI 4.5.3.3 Ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế 59 DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 31 CHƯƠNG 62 ix x PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 62 5.1 Phương hướng, nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế thời gian tới 62 5.1.1 Qui định thực nhiệm vụ, mục tiêu thu NSNN 62 5.1.2 Phương hướng 62 5.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế DNVVN Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 63 5.2.1 Nhóm giải pháp tầm vĩ mô 63 5.2.1.1 Hoàn thiện văn pháp luật 63 5.1.2.2 Về quản lý thuế quan thuế 66 5.2.2 Nhóm giải pháp cụ thể từ Chi cục thuế quận Bình Thạnh 72 5.2.2.1 Về công tác quản lý thuế Chi cục thuế 72 5.2.2.2 Về sách pháp luật thuế 79 5.2.2.3 Các giải pháp Người nộp thuế 82 5.3 Kiến nghị 82 5.4 Kết luận 84 Mô hình nghiên cứu tham vấn 26 Bảng 4.1 Kết đánh giá quan quản lý thuế 38 Bảng 4.2 Kết đánh giá quy định pháp luật thuế 38 Bảng 4.3 Kết đánh giá người nộp thuế 40 Hình 5.1 Quy trình quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 71 Hình 3.1 CHƯƠNG MỞ ĐẦU sách Quốc hội, Chính phủ ban hành Ngoài có góp phần 1.1 Đặt vấn đề Sau nhiều năm thực cải cách sách quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp đáng kể vào việc phát triển kinh tế xã hội, góp phần thực hoàn thành nhiệm vụ phát triển Nhà nước đề Hệ thống sách thuế tương đối hoàn chỉnh, đảm bảo bao quát đầy đủ nguồn thu có phù hợp với kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường Công tác quản lý thu thuế bước chuyên môn hoá, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu nộp thuế, bảo đảm tính công khai, dân chủ Cùng với ngành thuế nước, Chi cục thuế quận Bình Thạnh hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn thành phố Kết thu năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hoá; trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên Hiện với 12.000 doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho Ngân sách nhà nước (NSNN) địa phương Chính sách thuế xu hướng giảm mức huy động thông qua việc giảm thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp chủ trương cải cách thủ tục hành chính, giảm thời gian kê khai thuế Chính phủ Bộ Tài Tổng cục Thuế quan tâm đạo, tạo phấn khởi cộng đồng doanh nghiệp (DN); riêng Chi cục thuế quận Bình Thạnh thống kê năm 2014 đối tượng nộp thuế hoạt động 28.112 đơn vị, đó, đăng ký 2.082 đơn vị Riêng số DN xin ngưng hoạt động 1.350 đơn vị Trong bối cảnh đó, quan tâm, lãnh đạo, đạo kịp thời Thành ủy, Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Thành Phố, Bộ Tài - Tổng Cục thuế Bên cạnh đó, thiếu phối hợp hiệu Quận Ủy, Ủy Ban Nhân Dân (UBND) Quận; hỗ trợ phối hợp có hiệu ngành, Phòng ban, UBND Phường, Ban Quản lý chợ; sách giải pháp kịp thời Chính Phủ, Chi cục thuế quận Bình Thạnh triển khai có hiệu Báo cáo tổng kết công tác thuế 2014 nhiệm vụ thuế 2015 Chi cục thuế Q.Bình Thạnh quan trọng DN việc đồng thuận với chủ trương, sách Nhà nước, nỗ lực khắc phục khó khăn ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ngày nâng cao 1.2 Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ có tính cưỡng chế dùng để phân phối thu nhập công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Đây công cụ tinh tế nhạy cảm, liên quan đến lợi ích chủ thể có tác động sâu rộng đến hầu hết mặt kinh tế - xã hội Thu đúng, thu đủ số thuế việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội tạo nguồn thu để trì máy Nhà nước, giúp Nhà nước thực nhiệm vụ trị: chi cho an ninh quốc phòng, giáo dục, y tế, văn hoá, sách phát triển kinh tế xã hội, phúc lợi công cộng Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập giới Việc đổi sách thuế Nhà nước thời gian qua với Luật quản lý thuế góp phần không nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước, đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, bước phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực sách thuế việc thực thi pháp luật thuế nhiều phức tạp khó khăn, dễ dẫn đến tình trạng đối tượng nộp thuế lợi dụng kẻ hở công tác quản lý thuế để thực hành vi gian lận, lách thuế, trốn lậu thuế gây thất thu cho NSNN Thông qua việc kiểm tra, tra thuế giúp cho người nộp thuế (NNT) thực nghiêm chỉnh văn pháp luật thuế, ngăn ngừa, xử lý mặt tiêu cực, góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng, đồng thời giúp quan thuế thu đúng, thu đủ, kịp thời xác khoản thuế cho NSNN Có thể nói, công tác quản lý thu thuế chức quan trọng ngành thuế (Kê khai kế toán thuế; Tuyên truyên hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý nợ cưỡng chế thuế; Kiểm tra, tra thuế) Làm để hài hòa lợi ích nhà nước nhân dân? Đó câu hỏi lớn ngành thuế trách nhiệm công chức thuế Điều đòi hỏi Chính phủ, Bộ tài phải đề biện pháp phù hợp công tác quản lý thu thuế nhằm hạn chế thấp hành vi gian lận, trốn thuế, đồng thời góp phần xây dựng quan thuế sạch, vững mạnh Hiện nay, công trình nghiên cứu khoa học lĩnh vực thuế công bố, nêu số công trình điển sau: * Các luận án tiến sĩ gồm có: - “ Những vấn đề Lý luận thực tiễn việc tiếp tục hoàn thiện pháp luật toàn diện, tư tưởng để định hướng chung cho giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, số giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam dựa khoa học thực tiễn * Các công trình nghiên cứu trình độ thạc sĩ, nghiên cứu khoa học, đề tài gồm có: thuế Việt Nam” Luận án tiến sĩ luật học Trần Trung Nhân - Hà Nội năm 2006 - Đề tài “Giải pháp tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa Công trình khoa học này, tác giả tập trung vào việc xác định tiêu chí để đánh giá bàn huyện Yên Mô, tỉnh Ninh Bình” năm 2006 tác giả Lê Nam Việt trường mức độ hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế; đánh giá thực trạng pháp luật thuế Đại học nông nghiệp Hà Nội đề tài luận văn thạc sĩ, mục tiêu nghiên cứu luận dựa tiêu chí mà tác giả xây dựng chủ yếu hướng đến việc hoàn văn phân tích, đánh giá tổng hợp sở lý thuyết sở thực tiễn cho thiện pháp luật nội dung sắc thuế, phận pháp luật quản lý thuế, công giải pháp nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN địa bàn huyện trình khoa học dành khoảng 10 trang chương (từ trang 114 đến Yên Mô - tỉnh Ninh Bình Cụ thể, luận văn giải vấn đề: Hệ thống hoá trang 125) để đánh giá khái quát quy định pháp luật quản lý thuế dành làm rõ sở lý luận tuân thủ thuế DN, quản lý thu thuế Nhà 10 trang chương (từ trang 172 đến trang 180) để đưa số giải pháp nước DN; làm rõ thực trạng tuân thủ thuế DN địa bàn huyện Yên hoàn thiện pháp luật quản lý thuế chủ yếu hướng đến việc cần thiết phải Mô - tỉnh Ninh Bình, tình hình quản lý thu thuế địa bàn nhằm tăng cường ban hành Luật quản lý thuế để thống công tác quản lý thuế nước ta [15] tuân thủ thuế DN; đề xuất quan điểm giải pháp nhằm tăng cường tuân - Nghiên cứu Nguyễn Thị Quỳnh Giang (2010) “ Phân tích hoạt động thủ thuế DN địa bàn giai đoạn tới.[17] chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam” Đối tượng nghiên cứu đề - Đề tài: “Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam” tài doanh nghiệp đầu tư nước Việt Nam tượng chuyển giá tác giả Nguyễn Thị Mai Phương (2008) khái quát thực trạng công tác quản lý doanh nghiệp Việt Nam Nghiên cứu sử dụng phương pháp lý thuyết suy thuế Việt Nam 02 góc độ: thực trạng công tác công tác tổ chức máy quản luận logic, phân tích-tổng hợp, so sánh - đối chiếu để nhìn nhận cách xác lý thu thuế thực trạng công tác hành thu Từ phân tích kinh nghiệm quản lý thu vấn đề liên quan đến tượng chuyển giá Phương pháp nghiên cứu từ thực thuế số nước giới thực trạng Việt Nam, đề tài nêu số học tiễn giao dịch liên kết công tác chống chuyển giá Việt Nam số nước kinh nghiệm nêu số giải pháp phù hợp với Việt Nam Tuy nhiên, đề giới, đề giải pháp cho vấn đề chống chuyển giá Việt Nam Phân tích tài chưa đề cập đến số vấn đề lý thuyết như: khái niệm quản lý thuế tác động chuyển giá kinh tế, động thủ thuật thực chuyển Một số nhận xét cải cách quản lý thuế số nước giới tác giả giá DN FDI, nêu số hình thức chuyển giá tiêu biểu thông qua hình nêu phong phú học cho Việt Nam chưa rõ Các giải pháp chưa có thức nâng chi phí đầu vào, hạ thấp giá bán Chống chuyển giá ngăn chặn tính đột phá để cải thiện công tác quản lý thuế Việt Nam nay.[18] thất thoát thuế thu nhập doanh nghiệp, làm giảm giá thành sản phẩm, đem lại lợi ích cho người tiêu dùng tăng thu nhập cho NSNN [16]  Các đề tài nghiên cứu khoa học trên, có số nghiên cứu đề cập đến công tác quản lý thu thuế phạm vi hẹp sắc thuế, mang tính hướng  Những công trình nghiên cứu khoa học nêu cung cấp cho tác giả dẫn đạo nghiên cứu góc độ luật học Luận văn thạc sĩ công tác sở lý luận quản lý thuế pháp luật thuế cách sâu sắc quản lý thu thuế sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính có sử dụng phương pháp định lượng kết nghiên cứu giới hạn Là công chức làm việc lâu năm ngành thuế, đứng trước yêu cầu loại bỏ ảnh hưởng sách tuyên truyền hỗ trợ NNT để giảm thất thu phát triển xã hội giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Nhằm mục tiêu tăng thuế thu cho Ngân sách, nâng cao lực quản lý thuế, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ * Các tài liệu, công trình nghiên cứu khoa học nước ngoài: hành lĩnh vực thuế Đồng thời đáp ứng yêu cầu công - “Risk management guide for tax administrations”, European commission nghĩa vụ nộp thuế việc xây dựng hoàn thiện sách thuế nói chung directorate – general taxation and customs union (2006): Tài liệu giới thiệu quản lý thu thuế DNVVN nói riêng đòi hỏi cần thiết Xuất phát từ rủi ro quản lý thuế, quy trình quản lý rủi ro, trình bày kỹ thuật quản lý rủi vấn đề nêu chọn đề tài: " Nâng cao kết thu thuế doanh ro ví dụ cụ thể việc quản lý rủi ro số quốc gia như: Thụy Điển, nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Bình Thạnh" làm luận văn thạc sĩ kinh Hà Lan, Anh, Đức, Ý , đồng thời cung cấp cách nhìn tổng quan cách thức tế quản lý rủi ro ứng dụng vào công việc quan thuế nước.[26] 1.3 Mục tiêu phương pháp nghiên cứu - “Unwilling or unable to cheat ? Evidence from a randomized tax audit experiment in Denmark”, Henrik J Kleven, Martin B Knudsen, Claus T Kreiner, Søren Pedersen, Emmanuel Saez (2010), National bureau of economic research, Cambridge: Ở công trình nghiên cứu này, nhóm tác giả xem xét, đánh giá chứng thực tế qua kết kiểm toán thuế không báo trước có báo trước nhóm báo cáo người nộp thuế tự lập báo cáo bên thứ ba lập Từ đưa 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu Luận văn hướng đến mục tiêu nghiên cứu sau: Mục tiêu thứ nhất: Xác định biến đánh giá có ý nghĩa thống kê quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế, NNT tác động đến tổng số thu thuế Định lượng cụ thể mức tác động quan quản lý thuế, quy định pháp nhận định việc thực thi pháp luật thuế nghiêm ngặt công cụ hiệu luật thuế, NNT đến tổng số thu thuế nhiều để chống trốn thuế so với việc giảm thuế suất báo cáo bên thứ ba Mục tiêu thứ hai: thiết lập tình trạng trốn thuế khiêm tốn Nhóm tác giả đưa kết luận Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện nâng cao chất lượng quản việc sử dụng nguồn lực quan thuế tốt hơn, tiết kiệm thực lý thuế, nâng cao tuân thủ tự nguyện NNT góp phần gia tăng tổng số thu thuế kiểm toán thuế thông tin báo cáo bên thứ ba [27] vào NSNN - “An Economic Model of Tax Compliance with Individual Morality and Group Conformity”, Laura Sour (2004), economia mexicana NUEVA ÉPOCA, vol XIII, núm 1, primer semestre de 2004: Bài viết này, tác giả xây dựng mô hình 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu tiến hành qua hai giai đoạn nghiên cứu sơ nghiên cứu thức: nghiên cứu bao gồm thưởng, phạt luân lý xã hội; kết hợp yếu tố kinh tế, tâm • Giai đoạn 1: Dựa sở lý thuyết thu thập được, tác giả xây dựng thang lý, xã hội học giúp giải thích hành vi trung thực người nộp thuế Tác giả đo Likert đánh giá quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế, NNT cung cấp chứng vai trò quan trọng giá trị đạo đức tương tác xã hội Tham khảo ý kiến cán thuế số DN hoạt động địa bàn để hoàn việc tuân thủ người nộp thuế.[28] thiện bảng câu hỏi khảo sát Các công trình tập trung nghiên cứu hành vi tuân thủ người nộp • Giai đoạn 2: Nghiên cứu thức thực thông qua kỹ thuật thu thuế thuế thu nhập cá nhân Vì vậy, công trình khoa học thập thông tin phiếu khảo sát từ DNVVN hoạt động địa đọc thêm trình thực luận văn tác giả 79 80 môn hóa cho đội ngũ cán bộ, công chức để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà khảo người nộp thuế số dịch vụ khác ( Hướng dẫn sách thuế, Tiếp nước Hầu hết công chức làm công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế quận xúc mua hóa đơn, Trước bạ ) Bình Thạnh đào tạo, bồi dưỡng tốt về: Luật thuế, Luật + Tổ chức tốt công tác tiếp công dân có yêu cầu NNT, công khai số tra, Luật khiếu nại tố cáo, Luật xử phạt vi phạm hành …; Kế toán từ điện thọai nóng quan thuế nhằm giúp cho NNT có kênh phản ảnh, góp ý nâng cao; Phân tích Báo cáo tài chính; Các ứng dụng tin học công tác đơn vị thực thi công vụ công chức quản lý thuế Tuy nhiên phương pháp, kỹ kiểm tra chậm chuyển biến, - Hiện theo quy định Luật Quản lý thuế sách liên quan chưa theo kịp diễn biến phát triển nhanh chóng tập đoàn tổng công ty quy định việc kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể: Hộ kinh doanh định kỳ đa quốc gia, nhiều ngành nghề, lĩnh vực Do đó, cần thiết phải tiếp tục đào tạo, bồi hàng năm thực công tác ổn định thuế hàng năm quy định NNT phải thực dưỡng chuyên sâu kỹ kiểm tra theo ngành, lĩnh vực như: Điện lực, Dầu việc kê khai, bao gồm: Tờ khai thuế hộ khóan Mẫu 01/THKH; Tờ khai thuế khí, Ngân hàng, Bảo hiểm, Xây dựng, hoạt động thương mại điện tử Ngoài Môn Bài 01/Mbài; Phụ lục chi tiết giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc Mẫu 01- thiếu kỹ đàm phán, xử lý tranh chấp với NNT Bên cạnh đó, cần xây 1/THKH Tuy nhiên thực tế, số lượng hộ kinh doanh khoán thuế lớn, dựng sổ tay nghiệp vụ dựa kinh nghiệm thực tế công chức trình độ văn hóa khác biệt (có hộ KD chữ), quan thuế chủ trương thường xuyên cập nhật làm cẩm nang cho công tác thu thuế, có chế độ khen thưởng công tác ổn định khóan thuế không tràn lan mang tính điều chỉnh cào xứng đáng sáng kiến, cải tiến làm tăng hiệu công việc (thực tế điều chỉnh 15 đến 20% số hộ quản lý có trọng tâm) Do đó, hầu - Tiếp tục thực tốt công tác điều động, luân chuyển, luân phiên công việc phát thu hồi tờ khai hiệu (chỉ 30-40% lập tờ khai gửi lại việc, địa bàn quy hoạch Cán theo quy định Xây dựng mô tả công quan thuế), phần lớn doanh thu kê khai không thay đổi chí thấp việc cho vị trí, trách nhiệm công chức thuế việc giải công việc doanh thu khóan thuế Theo cá nhân kiến nghị điều chỉnh quy định: Việc 5.2.2.2 Về sách pháp luật thuế lập tờ khai hàng năm hộ KD khoán thuế áp dụng trường hợp hộ - Tổ chức công khai niêm yết đầy đủ sách thuế, hồ sơ thủ tục hành thuế nơi làm việc phận, đặc biệt phận “một cửa”, trước kinh doanh có biến động (+ -) 20% phải lập tờ khai quan thuế xét thấy doanh thu khoán thuế chưa phù hợp bạ, ấn Nghiên cứu quy định quy chế bắt buộc phải thực CBCC tiếp - Về thủ tục kê khai khoản nghĩa vụ tài phải nộp lĩnh vực nhà xúc làm việc, tiếp nhận giải thủ tục hành thuế cho NNT , đất (Trước bạ, tiền sử dụng đất, thuế TNCN, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) quy định niêm yết công khai để NNT giám sát, : Hiện NNT thực việc giao dịch liên quan đến nhà đất (cấp mới, đổi giấy + Quy định yêu cầu NNT phải bổ sung hồ sơ, công chức thuế phải ghi phiếu yêu cầu, ký ghi rõ họ tên chịu trách nhiệm nội dung yêu cầu chứng nhận sở hữu nhà quyền sử dụng đất, mua bán, cho tặng, thừa kế, hoàn công ) theo quy định phải thực việc kê khai với quan thuế để xác định + Tổ chức lấy phiếu tham khảo ý kiến DN quan thuế tổ chức khoản nghĩa vụ tài phải nộp, tùy theo hồ sơ phát sinh NNT phải thực kiểm tra trụ sở DN (Về thực quy trình, giao tiếp ứng xử, quan điểm DN việc kê khai theo biểu mẫu quy định theo loại nghĩa vụ phát sinh (Trước bị xem xét đề nghị xử lý qua kiểm tra, thái độ làm việc công chức thuế.(Phụ bạ, tiền sử dụng đất, thuế TNCN), thông thường NNT phải kê khai 01 biểu lục 5.1), việc lấy ý kiến tham khảo giao cho Đội trưởng Đội Kiểm tra thuế mẫu tờ khai lệ phí trước bạ, nhiều 03-04 biểu mẫu tờ khai lệ phí trước (không phải trưởng đoàn kiểm tra) yêu cầu Lãnh đạo Chi cục phụ trách bạ, thuế TNCN, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (do thay tên chủ hồ sơ có số thuế xử lý truy thu lớn 500 triệu đồng Lấy phiếu tham sở hữu phải kê khai lại để nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp), cụ thể : 81 + Tờ khai trước bạ nhà đất theo mẫu số 01/LPTB ban hành theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 + Tờ khai thuế TNCN theo mẫu số 11/KK-TNCN ban hành theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 + Tờ khai tiền sử dụng đất theo mẫu số 01/TSDĐ ban hành theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 + Tờ khai sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu số 01/SDĐPNN ban hành theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Qua theo dõi việc buộc NNT phải thực kê khai theo nhiều biểu mẫu (theo loại nghĩa vụ tài chính) quy định văn pháp luật nêu gây 82 khoản nghĩa vụ tài phát sinh thuộc lĩnh vực nhà đất) thay nhiều biểu mẫu quy định rải rác trước thực hiện; gom nội dung như: vị trí, diện tích nhà đất, lọai hình giao dịch phát sinh Biểu mẫu chung nên quy định Luật Quản lý thuế để thống áp dụng toàn quốc, hồ sơ phát sinh kê khai NNT phát sinh khoản nghĩa vụ tài phải nộp quan thuế xác định tính phát hành chung thông báo cho NNT thực Hiệu mang lại giảm thủ tục hành thuế dẫn đến giảm thời gian thực kê khai cho NNT; quan thuế giảm áp lực công việc (theo dõi phát thu hồi tờ khai 100% hộ KD, lưu trữ hồ sơ tốn kém) 5.2.2.3 Các giải pháp Người nộp thuế nhiều bất cập, phiền hà, lãng phí nội dung kê khai biểu mẫu gần Để giảm thiểu thiệt hại trình hoạt động sản xuất kinh doanh lập lại nội dung (vị trí, diện tích nhà đất, lọai hình giao dịch phát sai sót thuế, NNT cần thường xuyên cập nhật thông tin sách thuế sinh phải kê khai ), cụ thể : thông qua kênh tư vấn trực tiếp quan thuế, điện thoại, truy cập vào + Việc kê khai NNT phức tạp, khó khăn trình độ NNT khác website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu thuê dịch vụ tư vấn thuế (trí thức, nông dân, mù chữ ), chí cần phải có hỗ trợ từ cán Tự giác chấp hành nghĩa vụ thực quyền theo quy định hướng dẫn quan thuế NNT thực được; Luật Quản lý Thuế Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế chưa rõ sách nội dung NNT phải kê khai nhiều biểu mẫu cho thuế, NNT nên nhờ hỗ trợ tư vấn từ quan thuế, tránh trường hợp lọai nghĩa vụ tài chính, dẫn đến gây phiền hà cho NNT (Thậm chí gây tâm hoàn thành nghiệp vụ tìm hiểu nghĩa vụ thuế lý nản lòng cho NNT dẫn đến phải thông qua môi giới trung gian dịch vụ cò nay) Kiểm tra, tra thuế thực chất hoạt động kiểm toán tuân thủ lĩnh vực thuế, thông qua hoạt động NNT có điều kiện đánh giá lại chất lượng không + Gây hao phí thời gian, cải vật chất xã hội NNT phải kê khai nhiều phận kế toán mà đánh giá công việc phận biểu mẫu (mỗi biểu mẫu từ 01 đến 02 tờ giấy), thời gian kê khai NNT khác như: phận tổ chức nhân qua việc kiểm tra hồ sơ người lao động, (bình quân biểu mẫu/15-20 phút); thời gian cán thuế phải dành thời phận mua hàng qua việc kiểm tra chứng từ đầu vào, phận kinh doanh qua việc gian hỗ trợ hướng dẫn cho NNT kê khai (tương tự bình quân 15-20 kiểm tra doanh thu……Vì vậy, hỗ trợ hợp tác tốt với quan thuế công tác phút/01 biểu mẫu); chi phí lưu trữ quan thuế phát sinh hồ sơ kiểm tra tự giúp chấn chỉnh lại máy hoạt động kê khai phải lưu theo quy định (tiền in tờ khai, mặt lưu trữ, chi phí 5.3 Kiến nghị phát sinh khác ); gây hao phí thời gian dành cho việc ghi phiếu tính thuế, Để tất giải pháp đề xuất luận văn vào thực tiễn thông báo cho tờ khai cán thuế - lãnh đạo ký duyệt đóng dấu áp dụng có hiệu quả, đồng bộ; bên cạnh việc chủ động vận dụng sáng tạo nguồn nhiều biểu mẫu kê khai NNT thông báo nghĩa vụ tài lực sẵn có mình, Chi cục thuế quận Bình Thạnh cần phối hợp tích cực  Theo cá nhân nên nên gom tất biểu mẫu kê khai nghĩa vụ tài chính quyền địa phương cấp, quan, ban ngành quan tâm, hỗ liên quan đến lĩnh vực nhà đất vào (01) biểu mẫu (Tờ khai trợ quan quản lý cấp Vì vậy, tác giả có số kiến nghị đến 83 quan cấp sau: Kiến nghị Bộ Tài - Tiếp tục nghiên cứu, tham mưu cho Chính phủ trình Quốc hội hoàn thiện sách thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN nội dung Quản lý thuế 84 thu thập thông tin, phận lưu trữ thông tin, trung tâm phân tích dự báo rủi ro, phận dự phòng xử lý rủi ro), quy trình quản lý rủi ro phù hợp với ngành thuế Kiến nghị UBND Thành phố Hồ Chí Minh Quy trình cửa liên thông thủ tục hành đất đai chưa Thành - Trình Chính phủ xem xét cho phép triển khai ban hành Thông tư liên phố tổng kết đánh giá mười năm qua, thiếu đạo thống từ UBND Bộ, liên Ngành Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Công an, Ngân hàng thành phố công tác triển khai nên có phát triển không đồng chưa Nhà nước Việt Nam, Bộ Thông tin Truyền thông việc trao đổi, xử lý thông chuẩn hoá Quận Huyện quy trình, thủ tục, thời gian giải hồ sơ liên tin, cung cấp thông tin tài liệu phục vụ cho nhiệm vụ quản lý Nhà nước quan đến đất đai Từ Luật đất đai có hiệu lực thi hành vào 01/07/2014 đến lĩnh vực số sách đất đai có nhiều thay đổi, quy trình liên thông luân - Bộ Tài cần tham mưu cho Chính phủ sớm ban hành Nghị định chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chưa ban hành mà quan quy định chi tiết thi hành Luật nhanh chóng ban hành Thông tư hướng dẫn thi thuế quan tài nguyên môi trường phối hợp thực theo công văn hành Luật Nghị định để đảm bảo việc thực thống Tránh tình 15286/BTC-QLCS ngày 23/10/2014 việc hướng dẫn tạm thời trình tự thủ tục trạng nay, nội dung xử phạt vi phạm hành thuế sửa đổi hồ sơ người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài đất đai theo Luật số 21/2012/QH13 “Sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế” Hỗ trợ Cục thuế Chi cục thuế quận huyện triển khai xây dựng ứng có hiệu lực từ ngày 01/7/2013, đến ngày 16/10/2013 Chính phủ ban dụng hệ thống quản lý chất lựong ISO điện tử vào hoạt động ngành thuế với hành Nghị định số 129/2013/NĐ - CP “ Quy định xử phạt vi phạm hành mục đích công khai, minh bạch thủ tục hành chính, thời gian giải hồ sơ, thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế” có hiệu lực thi hành từ trình tự luân chuyển hợ sơ môi trường mạng để người dân biết, thực ngày 15/12/2013 đến 25/11/2013 Bộ Tài ban hành Thông tư 166/TT- giám sát quan thuế thực thi nhiệm vụ theo luật định BTC hướng dẫn thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành 01/01/2014 Việc chậm 5.4 Kết luận ban hành văn luật không thống thời điểm có hiệu lực gây khó khăn việc thực quan thuế Hoàn thiện công tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nước nói chung Chi cục thuế quận Bình Thạnh nói riêng điều kiện cải Kiến nghị Tổng cục Thuế cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế - Xây dựng quy chế luân phiên, luân chuyển công việc thống toàn đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mô hình quản lý theo đối tượng sang mô ngành đảm bảo kế thừa, phát huy tính sáng tạo đổi công việc - Xem xét lại việc giao tiêu số lượng phải thực thu thuế sở tính toán ngày công thực tế ngày làm việc cần thiết Cơ cấu lại số lượng công chức chức theo hướng tăng cường cho công tác thu thuế Cục Thuế, Chi cục Thuế nước - Áp dụng quản lý rủi ro tất chức công tác quản lý thuế sở hoàn thiện hệ thống cấu trúc theo thành phần chủ yếu (hệ thống hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do yêu cầu công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế DNVVN bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động 85 86 Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng nghiên cứu chưa xem xét đến ý kiến NNT đối tượng bị tác động từ đến chức trình quản lý thuế: từ công tác quản lý đối tượng nộp sách, pháp luật thuế, biện pháp nghiệp vụ thu thuế nên tính khách thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; công tác quản lý thuế GTGT; quản lý thu nhập quan mẫu nghiên cứu hạn chế Đây hướng cho chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp; công tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào công trình nghiên cứu tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Tóm tắt chương Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT trình thực Trong chương này, Luận văn cung cấp phương hướng, mục tiêu thu thuế nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch thời gian tới Chi cục Thuế quận Bình Thạnh Để thực đạt nhiệm vụ hỗ trợ cho người nộp thuế, xây dựng sách Thuế đơn giản, phù hợp, vụ thu ngân sách nhà nước, tác giả mạnh dạn đưa nhóm giải pháp gồm: công khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan công tác tổ chức, lập kế hoạch; công tác kiểm tra thu thuế; công tác kiểm tra nội bộ; thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công công tác khác giải pháp người nộp thuế nêu lên số kiến nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hoá, tự động hoá nghị quan quản lý cấp biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Nội dung công tác quản lý thuế DNVVN vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi Bằng việc phân tích lý thuyết kết hợp kinh nghiệm nhiều năm làm công tác thuế kế thừa mô hình công trình nghiên cứu khoa học lĩnh vực thuế công bố, với phương pháp nghiên cứu tôi, luận văn xác định nhân tố ảnh hưởng đến kết số thu thuế Chi cục thuế quận Bình Thạnh,qua nêu lên kết đạt Chi cục Thuế công tác quản lý thuế giai đoạn 2012-2014 Đồng thời, mặt hạn chế, nguyên nhân tồn Trong tập trung làm rõ nguyên nhân chủ quan để thấy trách nhiệm quan thuế, từ đề xuất giải pháp gồm công tác tổ chức, lập kế hoạch; công tác kiểm tra thu thuế; công tác kiểm tra nội bộ; công tác khác giải pháp NNT nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế DNVVN Chi cục Thuế quận Bình Thạnh Mặc dù tác giả cố gắng giải vấn đề đặt đạt mục tiêu nghiên cứu trình bày hạn chế không tránh khỏi, 87 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 Trần Trung Nhân (2006) “ Những vấn đề Lý luận thực tiễn việc tiếp tục I TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT “1200 thuật ngữ pháp lý Việt Nam” (1999), Nhà xuất TP Hồ Chí Minh, trang 258 Các Mác, Ăngghen toàn tập, tập 2, NXB Sự thật, trang 403 Báo điện tử Đảng cộng sản Việt Nam (01/4/2013), “Bài nói chuyện với đại biểu nhân dân Thanh Hoá (13-6-1957)”, Website: http://123.30.190.43:8080/tiengviet/tulieuvankien/4lanhtu/details.asp?topic=3&s ubtopic=91&leader_topic=9&id=BT140364197 Học viện Tài (2008), “Lý thuyết thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Hành Quốc gia (1998), “Giáo trình Quản lý hành Nhà nước”, (dùng cho công chức cao cấp) Hà Nội, trang 61 Học viện Hành Quốc gia (2002), “Thuật ngữ hành chính”, Viện nghiên cứu hành chính, Hà nội, trang 136 Tạp chí dân chủ pháp luật Website: http://moj.gov.vn/tcdcpl/tintuc/Lists/PhapLuatKinhTe/View_Detail.aspx?ItemID=3 90 Tap chí thuế nhà nước (2003), “235 câu hỏi đáp thuế 2003 -2004”, Nhà xuất thống kê, Hà nội, trang 23 Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 10 năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 10 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng trực thuộc Cục Thuế 11 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 12 Chi Cục thuế quận Bình Thạnh (2013), “Báo cáo tổng kết năm 2012” lưu hành nội 13 Chi Cục thuế quận Bình Thạnh (2014), “Báo cáo tổng kết năm 2013” lưu hành nội 14 Chi Cục thuế quận Bình Thạnh (2015), “Báo cáo tổng kết năm 2014” lưu hành nội hoàn thiện pháp luật thuế Việt Nam” Luận án tiến sĩ luật học - Hà Nôi 16 Nguyễn Thị Quỳnh Giang (2010) “ Phân tích hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế, ĐH Kinh Tế TP HCM 17 Lê Nam Việt (2006), “Giải pháp tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Mô, tỉnh Ninh Bình” Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học nông nghiệp Hà Nội 18 Nguyễn Thị Mai Phương (2008) “Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam” Luận văn Thạc sĩ kinh tế , Đại học Đà Nẵng 19 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2009 Chính Phủ trợ giúp doanh nghiệp nhỏ vừa 20 Chính phủ (2007),Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng 06 năm 2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 21 Tổng cục Thuế (2012), “Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra”, Hà Nội, lưu hành nội 22 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 quản lý thuế 23 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 24 Nguyễn Đình Thọ (2011), "Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh" TP HCM, NXB Lao động - Xã hội, trang 499 25 TS Phan Hiển Minh; TS Nguyễn Ngọc Thanh; ThS Châu Thành Nghĩa “Giáo trình Thuế thực hành” , NXB Thống kê (2001) Việt Nam, trang 1- 10 II TÀI LIỆU TIẾNG NƯỚC NGOÀI 26 European commission directorate – general taxation and customs union (2006), “Risk management guide for tax administrations”, Website: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/tax_cooperat ion/gen_overview/risk_management_guide_for_tax_administrations_en.pdf 27 Henrik J Kleven, Martin B Knudsen, Claus T Kreiner, Søren Pedersen, and Emmanuel Saez (2010), “Unwilling or unable to cheat ? Evidence from a randomized tax audit experiment in Denmark”, National bureau of economic research, Cambridge, Website: http://www.nber.org/papers/w15769.pdf?new_window=1 89 BẢNG PHỤ LỤC 28 Laura Sour (2004), “An Economic Model of TaxCompliance with IndividualMorality and Group Conformity”, Economía mexicana NUEVA ÉPOCA, vol XIII, núm 1, primer semestre de 2004, Website: http://www.economiamexicana.cide.edu/num_anteriores/XIII1/LAURA_SOUR pdf PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ Q.BÌNH THẠNH Thưa quý Ông/Bà Bản khảo sát thực học viên cao học trường Đại học công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh; Mục đích bảng khảo sát nhằm xem xét đánh giá tác động quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế, người nộp thuế đến tổng số thu thuế địa bàn Q.Bình Thạnh Từ đó, tác giả đề xuất đến Chi cục thuế Q.Bình Thạnh giải pháp để nâng cao số thu thuế vào ngân sách nhà nước Chúng cam kết câu trả lời quý Ông/Bà cung cấp xem xét cẩn trọng, giữ bí mật hoàn toàn dùng cho mục đích nghiên cứu phân tích thống kê Trân trọng cảm ơn hợp tác quý Ông/Bà I THÔNG TIN CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh lĩnh vực nào? (Vui lòng đánh dấu vào ô phù hợp) Thương mại / Dịch vụ Sản xuất / Xây dựng Khác Thời gian hoạt động doanh nghiệp? (Vui lòng đánh dấu vào ô phù hợp) Dưới năm Từ – năm Từ – 10 năm Trên 10 năm Quy mô doanh nghiệp thuộc loại nào? (Vui lòng đánh dấu vào ô phù hợp) Doanh nghiệp lớn Doanh nghiệp vừa Doanh nghiệp nhỏ Quyết định hạch toán doanh nghiệp thuộc loại nào? (Vui lòng đánh dấu vào ô phù hợp) Hạch toán độc lập Hạch toán phụ thuộc Doanh thu từ hoạt động SXKD năm vừa qua doanh nghiệp đạt bao nhiêu? (Vui lòng điền số, làm tròn đến triệu đồng) Triệu đồng Tổng số thuế phải nộp từ hoạt động SXKD năm vừa qua doanh nghiệp phải nộp bao nhiêu? (Vui lòng điền số, làm tròn đến triệu đồng) Triệu đồng Quý Ông/ Bà giữ vị trí doanh nghiệp? (Vui lòng đánh dấu vào ô cấp thông tin phục vụ quản lý cần thiết Cơ quan thuế xử lý vi phạm chuẩn xác công khai phù hợp) Giám đốc / Phó giám đốc / Kế toán trưởng Kế toán viên (nội bộ) Kế toán thuê ngoài, tư vấn thuế thuê Thư ký, nhân viên CNTT, đối tác khác kiểm tra câu trả lời bảng khảo sát Chúng đánh giá cao giúp STT đỡ doanh nghiệp (Thông tin giữ bí mật cho nhóm nghiên cứu không trao cho quan thuế) Số điện thoại / email (Không bắt buộc) : …………………………………… Hướng dẫn: Ông/bà đánh dấu  khoanh tròn (O) vào ô mà ông/bà lựa chọn II ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC YẾU TỐ ĐỐI VỚI SỐ THU THUÊ ĐÁNH GIÁ CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ 5 Việc thông tin, tuyên truyền quy định thuế thực kịp thời Các hình thức cung cấp dịch vụ công quan thuế phù hợp với nhu cầu doanh nghiệp Công chức thuế đưa câu trả lời rõ ràng, xác Công chức thuế trả kết ( đưa câu trả lời ) thời hạn Câu trả lời công chức thuế (ở phận khác ) quán, mâu thuẫn Kinh nghiệm công chức công tác quản lý thuế Cơ quan thuế yêu cầu cung Hoàn Tương Không Tương Hoàn toàn đối ý kiến đối toàn đồng đồng ý không không ý đồng ý đồng ý Nội dung Quy đinh thuế đơn giản, dễ hiểu Quy định thuế thích ứng với hầu hết tình kinh doanh doanh nghiệp Quy định thuế rõ ràng, quán Quy định thuế cụ thể hóa thành phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế, thời gian lưu trữ hồ sơ Tần suất thay đổi Luật thuế, quy định Việt Nam phù hợp Quy định có dành thời gian hợp lý ( Từ ban hành đến áp dụng ) có thay đổi để doanh nghiệp tìm hiểu thích nghi Quy định thuế tham khảo ý kiến doanh nghiệp trước ban hành thay đổi Mã số thuế doanh nghiệp (Không bắt buộc): ……………………………………… Nội dung ĐÁNH GIÁ VỀ CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT THUẾ: Trong vài trường hợp cần liên hệ với doanh nghiệp để STT Hoàn Tương Không Tương Hoàn toàn đối ý kiến đối toàn đồng đồng ý không không ý đồng ý đồng ý 5 5 5 ĐÁNH GIÁ VỀ NHẬN THỨC CỦA NNT VỀ PHÁP LUẬT THUẾ 5 5 5 Hoàn Tương Không Tương toàn đối đồng đồng ý ý ý kiến Hoàn đối toàn không không đồng ý đồng ý STT Nội dung Tần suất thay đổi Luật thuế, quy định Việt Nam phù hợp Quy định có dành thời gian hợp lý ( Từ ban hành đến áp dụng ) có thay đổi để doanh nghiệp tìm hiểu thích nghi Quy định thuế tham khảo ý kiến doanh nghiệp trước ban hành thay đổi Kết thúc khảo sát- Xin cảm ơn hợp tác quý Ông/Bà PHỤ LỤC: MÃ HÓA THANG ĐO TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN SỐ THU THUẾ STT Diễn giải Mã hóa Thành phần 1: Đánh giá quan quản lý thuế QL_Kịp thời QL_Phù hợp QL_Rõ ràng QL_Đúng hạn QL_Không mâu thuẫn QL_Kinh nghiệm QL_Yêu cầu thông tin QL_Xử lý vi phạm Việc thông tin, tuyên truyền quy định thuế thực kịp thời Các hình thức cung cấp dịch vụ công quan thuế phù hợp với nhu cầu doanh nghiệp Công chức thuế đưa câu trả lời rõ ràng, xác Công chức thuế trả kết ( đưa câu trả lời ) thời hạn Câu trả lời công chức thuế (ở phận khác ) quán, mâu thuẫn Kinh nghiệm công chức công tác quản lý thuế Cơ quan thuế yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ quản lý cần thiết Cơ quan thuế xử lý vi phạm chuẩn xác công khai Thành phần 2: Đánh giá quy định pháp luật thuế QĐ_Đơn giản Quy đinh thuế đơn giản, dễ hiểu 10 QĐ_Thích ứng Quy định thuế thích ứng với hầu hết tình kinh doanh doanh nghiệp 11 QĐ_Nhất quán Quy định thuế rõ ràng, quán 12 QĐ_Cụ thể hóa Quy định thuế cụ thể hóa thành phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế, thời gian lưu trữ hồ sơ 13 QĐ_Tần suất thay đổi 14 QĐ_Khoảng dừng Tần suất thay đổi Luật thuế, quy định Việt Nam phù hợp Quy định có dành thời gian hợp lý ( Từ ban hành đến áp dụng ) có thay đổi để doanh nghiệp tìm hiểu thích nghi 15 QĐ_Tham khảo DN Quy định thuế tham khảo ý kiến doanh nghiệp trước ban hành thay đổi Thành phần 3: Đánh giá người nộp thuế pháp luật thuế 16 NNT_Nắm bắt kịp thời 17 NNT_Hiểu rõ thủ tục 18 NNT_Thực nghĩa vụ Tần suất thay đổi Luật thuế, quy định Việt Nam phù hợp Quy định có dành thời gian hợp lý ( Từ ban hành đến áp dụng ) có thay đổi để doanh nghiệp tìm hiểu thích nghi Quy định thuế tham khảo ý kiến doanh nghiệp trước ban hành thay đổi PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY TUYẾN TÍNH BỘI Variables Entered/Removeda Variables Variables Model Entered Removed Method Stepwise (Criteria: Probability-of= ,100) Stepwise (Criteria: Probability-of= ,100) Stepwise (Criteria: Probability-of= ,100) a Dependent Variable: TONGSOTHU Mode Adjusted Std Error of R Square l R R Square R Square the Estimate Change F Change df1 ,877a ,768 ,767 ,172 ,768 557,192 ,975b ,951 ,951 ,079 ,183 626,294 1,000C 1,000 1,000 ,000 ,019 1,150E15 a Predictors: (Constant), QL b Predictors: (Constant), QL, QĐ c Predictors: (Constant), QL, QD, NNT Model Sum of Squares df Mean Square Regression 16,541 16,541 Residual 4,987 498 ,030 Total 21,529 499 Regression 20,479 10,239 Residual 1,050 497 ,006 Total 21,529 499 Regression 21,529 5,382 Residual ,000 496 ,000 Total a Predictors: (Constant), QL 21,529 Model (Constant) QL (Constant) QL QD (Constant) QL QD NNT 499 Unstandardized Coefficients Std B Error 1,630 ,080 ,471 ,020 1,208 ,041 ,380 ,010 ,251 ,010 3,200E-5 ,000 ,370 ,000 ,290 ,000 ,340 ,000 ,006 25,388 ,03 a Dependent Variable: TONGSOTHU Standardize d Coefficients Collinearity Statistics Beta Tolerance VIF ,877 1,000 1,000 ,706 ,460 ,863 ,863 1,159 1,159 ,465 ,459 ,387 ,405 ,773 ,318 2,470 1,294 3,147 a Dependent Variable: TONGSOTHU Partial Correlatio Model Beta In t Sig n QL -,110a -2,895 ,004 -,219 QD ,393a 8,302 ,000 ,540 NNT ,460a 25,026 ,000 ,889 QL ,036b 1,957 ,052 ,150 QD ,268b 16,433 ,000 ,787 QL ,172c 3,371E7 ,000 1,000 a Predictors in the Model: (Constant), QL a Dependent Variable: TONGSOTHU Mode Dime Condition l nsion Eigenvalue Index (Constant) QL 1 1,986 1,000 ,01 ,01 ,014 12,073 ,99 ,99 2,962 1,000 ,00 ,00 ,024 11,076 ,13 ,19 ,014 14,758 ,87 ,81 3,953 1,000 ,00 ,00 ,026 12,256 ,03 ,06 ,015 16,427 ,94 ,17 QD ,00 ,99 ,00 ,00 ,96 ,03 NNT ,00 ,03 ,05 Minimum VIF Tolerance 1,086 ,921 2,280 ,439 1,159 ,863 1,209 ,775 2,386 ,419 1,595 ,318 ,77 ,01 ,92 Bảng 4.6: Kết phân tích hồi quy PHỤ LỤC Coefficientsa Bảng 4.4: Độ phù hợp mô hình Model Summary (Mô hình tóm tắt) Model (Mô hình) R ,877a ,975b 1,000c Change Statistics Std Error of the R Square Sig F Estimate Change F Change df1 df2 Change ,767 ,172 ,768 557,192 498 ,000 ,951 ,079 ,183 626,294 497 ,000 ,000 ,019 1,150E15 496 ,000 1,000 R Adjusted Square R Square ,768 ,951 1,000 Predictors (dự đoán): (Constant), Cơ quan quản lý thuế Predictors: (Constant), Cơ quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế Predictors: (Constant), Cơ quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế, người nộp thuế Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS16 Bảng 4.5: Phân tích ANOVA ANOVAe Sum of Model df Mean Square F Sig Squares Regression 16,541 16,541 557,192 ,000a Residual 4,987 498 ,030 Total 21,529 499 Regression 20,479 10,239 1628,674 ,000b Residual 1,050 497 ,006 Total 21,529 499 Regression 21,529 5,382 1,530E16 ,000c ,000 496 ,000 Residual Total 21,529 499 Predictors (dự đoán): (Constant), Cơ quan quản lý thuế Predictors: (Constant), Cơ quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế Predictors: (Constant), Cơ quan quản lý thuế, quy định pháp luật thuế, người nộp thuế Dependent Variable (Biến phụ thuộc): Tổng số thu thuế Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS16 Model (Mô hình) Standardi zed Coefficie Unstandardized nts Coefficients (Hệ số (Hệ số hồi quy chưa hồi quy chuẩn hoá) chuẩn hoá B (Hệ số B) Std Error (Ước lượng sai số chuẩn) T Sig (Giá trị (Mức ý thống kê t) nghĩa) Beta (Hệ số Beta) (Constant-Hằng 1,630 ,080 số) Nhân tố 1: Cơ ,471 ,020 ,877 quan quản lý thuế (Constant-Hằng 1,208 ,041 số) Nhân tố 1: Cơ ,380 ,010 ,706 quan quản lý thuế Nhân tố 2: Quy ,251 ,010 ,460 định pháp luật thuế (Constant-Hằng 0,00032 ,000 số) Nhân tố 1: Cơ ,370 ,000 ,465 quan quản lý thuế Nhân tố 2: Quy ,290 ,000 ,459 định pháp luật thuế Nhân tố 3: Người ,340 ,000 ,387 nộp thuế Dependent Variable (Biến phụ thuộc): Tổng số thu thuế Collinearity Statistics (Thống kê cộng tuyến) Tolerance 20,293 ,000 23,605 ,000 29,723 ,000 38,384 VIF 1,000 1,000 ,000 ,863 1,159 25,026 ,000 ,863 1,159 ,000 1,000 7,315E7 ,000 ,405 2,470 9,977E7 ,000 ,773 1,294 5,401E7 ,000 ,318 3,147 Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS16 Bảng 4.7: Kết thống kê mục hỏi phân tính nhân tố khám phá EFA Cơ quan quản lý thuế bao gồm: Statistics (Thống kê) Mục hỏi STT N Mean (số mẫu) (TB cộng) Std Minimum Maximum Deviation (giá trị nhỏ nhất) (giá trị lớn nhất) 0,751 4 (độ lệch chuẩn) Valid Missing (Hợp (giá trị lệ) khuyết) QL_Kịp thời QL_Phù hợp QL_Rõ ràng 500 3,9 500 3,7 0,802 500 4,8 0,751 500 4,3 0,634 5 QL_Đúng hạn QL_Không mâu thuẫn 500 4,3 0,634 QL_Kinh nghiệm 500 3,8 0,802 QL_Yêu cầu thông tin 500 4,2 0,751 QL_Xử lý vi phạm 500 4,2 0,751 QĐ_Đơn giản 500 4,4 0,634 10 QĐ_Thích ứng 500 4,4 0,634 500 3,3 0,751 11 QĐ_Nhất quán 12 QĐ_Cụ thể hóa 500 4,2 0,634 13 QĐ_Tần suất thay đổi 500 4,3 0,751 14 QĐ_Khoảng dừng 500 3,7 0,634 15 QĐ_Tham khảo DN 500 3,4 0,401 500 3,5 0,634 500 4,6 0,491 500 4,2 0,751 16 17 18 NNT_Nắm bắt kịp thời NNT_Hiểu rõ thủ tục NNT_Thực nghĩa vụ Quy định pháp luật thuế bao gồm: Người nộp thuế bao gồm: Mục hỏi số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, Mục hỏi số 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 Mục hỏi số 16, 17, 18 Nguồn: Tác giả xử lý số liệu SPSS16 PHỤ LỤC Bảng 5.1: Kết thu thuế năm 2012 CCT Bình Thạnh Bảng 5.2: Kết thu thuế năm 2013 CCT Bình Thạnh ĐVT: Triệu đồng Dự toán năm 2011 CÁC LOẠI THUẾ CTN- NQD + Thuế TNDN Pháp lệnh Phấn đấu 1.228.70 302.000 1.290.10 326.200 1.077.90 307.023 901.100 938.300 + Thuế Tài nguyên + Thuế GTGT + Thuế TTĐB + Thuế Môn + Thu khác thuế Thuế thu nhập cá nhân Thực năm 2012 (%) So sánh TH/ DTPL 2012 TH/ DTP Đ 2012 ĐVT: Triệu đồng Dự toán năm 2013 CK 87.7 83.55 115 102 94.12 149.5 728.491 80.8 77.64 25 177 + Thuế TNDN 106 + Thuế Tài nguyên 1.184.00 278.000 1.243.20 291.900 TH/ DTPL 2013 TH/ DTPĐ 2013 1.332.88 112,55 107,19 123,63 379.200 136,4 109,35 123,31 76 CK 177 1.600 1.123 70.2 70.20 84 + Thuế GTGT 881.900 927.100 891.245 101,06 96,13 122,34 21.500 22.234 103 108 + Thuế TTĐB 1.300 1.400 1.170 90,02 83,57 104,17 2.500 2.500 19.003 760 19.800 248.400 209.907 103.4 760.1 84.50 236.600 88.7 82 109 23.200 5.014 23 21.61 15.000 15.700 18.860 126 103 Thu khác ngân sách 10.000 10.500 15.685 157 215.700 226.500 206.156 95.6 120.1 149.3 91.02 Tiền thuê đất 52.000 54.600 78.783 151.5 127 Tiền sử dụng đất 25.000 26.300 59.429 238 144.2 226.0 88.37 111 71 86 239 56 1.805.00 1.895.300 1.674.95 + Thuế Môn + Thu khác thuế Thuế thu nhập cá nhân 19.800 23.981 121,11 121,11 107,85 3.000 3.000 37.209 1.053 1.231,3 180,21 240.000 252.000 285.478 119,06 113,39 136,13 Thuế nhà đất 3.162 22.000 TỔNG CỘNG Phấn đấu 1.600 Thuế SSĐ PNN Phí lệ phí Thuế CQSDĐ CTN- NQD Pháp lệnh (%)So sánh 21.500 Thuế nhà đất Lệ phí trước bạ CÁC LOẠI THUẾ Thực năm 2013 93 508 Thuế SSĐ PNN 23.000 23.000 17.486 76,03 76,03 348,74 Phí lệ phí Thu khác ngân sách 16.000 17.000 202.784 1.267,4 1.192,8 1.075,2 17.000 18.700 25.784 151,67 137,9 164,38 Lệ phí trước bạ 240.000 252.000 231.080 96,28 91,7 112,09 Tiền thuê đất 99.000 104.000 104.589 105,65 100,57 132,76 Tiền sử dụng đất 47.000 49.400 82.616 175,78 167,23 139,02 1.866.00 1.959.300 2.283.20 122,36 116,53 136,31 TỔNG CỘNG PHỤ LỤC Bảng 5.3: Kết thu thuế năm 2014 CCT Bình Thạnh ĐVT: Triệu đồng Dự toán năm 2014 CÁC LOẠI THUẾ CTN- NQD + Thuế TNDN Pháp lệnh Phấn đấu 1.270.000 1.371.600 352.700 380.900 + Thuế Tài nguyên Thực năm 2014 CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC THUẾ Q BÌNH THẠNH Độc lập - Tự - Hạnh phúc (%)So sánh TH/ TH/ DTPL 2014 DTPĐ 2014 Bình Thạnh, ngày 1.679.632 132,25 122,46 126,02 497.836 141,15 130,70 131,29 24 890.300 961.500 1.077.095 120,98 112,02 120,85 + Thuế TTĐB 2.000 2.200 1.320 65,98 59,98 112,76 22.000 23.800 24.821 112,82 104,29 103,51 3.000 3.200 78.536 2.617,87 2.454,25 118,75 266.500 287.800 264.074 99,09 91,76 92,5 + Thuế Môn + Thu khác thuế Thuế thu nhập cá nhân Thuế nhà đất 97 19,18 Thuế SSĐ PNN 13.500 14.600 14.482 107,28 99,19 82,82 Phí lệ phí 18.000 19.400 44.074 244,86 227,19 21,73 Thu khác ngân sách 18.000 19.400 22.541 125,23 116,19 87,42 260.000 280.800 277.484 106,72 98,82 120,08 Tiền thuê đất 95.000 102.600 111.868 117,76 109,03 106,96 Tiền sử dụng đất 40.000 43.200 107.292 268,23 248,36 129,87 2.521.543 127,29% 117,86% 110,44 Lệ phí trước bạ TỔNG CỘNG 1.981.000 2.139.400 năm THƯ NGỎ Kính gởi: …………………………………………… MST: Địa chỉ: 63,73 + Thuế GTGT tháng 2015 CK Với phương châm “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới”, ngành Thuế có trách nhiệm doanh nghiệp thực tốt sách, pháp luật Thuế Ngoài việc tuyên truyền, hỗ trợ sách, ngành Thuế phải triển khai công tác kiểm tra, tra việc chấp hành pháp luật Thuế doanh nghiệp tạo công bằng, cạnh tranh lành mạnh sản xuất kinh doanh Với nhiệm vụ giao, Chi cục thuế Bình Thạnh ban hành Quyết định số … /QĐ ngày …tháng … năm 20 , cử đoàn Kiểm tra đến làm việc doanh nghiệp thời gian … ngày làm việc …., kể từ ngày công bố định Kiểm tra Để ghi nhận trình thực công việc Đoàn Kiểm tra, đề nghị Quý doanh nghiệp có ý kiến nhận xét Đoàn mặt (Theo phiếu nhận xét đính kèm): - Việc thực quy trình, thủ tục, sách thuế, Thời gian làm việc, Thái độ làm việc, Những vấn đề khác, Doanh nghiệp gởi phiếu nhận xét cho Đoàn gởi địa chỉ: - Chi cục trưởng Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh: số 368 Bạch Đằng, Phường 14, Quận Bình Thạnh Xin cảm ơn phối hợp doanh nghiệp KT CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHIẾU NHẬN XÉT Tên doanh nghiệp………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… V/v thực thi công vụ Đoàn Kiểm tra Theo Quyết định số … /QĐ…… ngày …/…/… Chi cục Trưởng ( Phó Chi cục trưởng ) Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh I THỰC HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TRA Có □ Không □ Thông báo quyền, nghĩa vụ NNT:Có □ Không □ Công bố định Kiểm tra: Thời gian làm việc thực tế Đoàn, kể từ ngày công bố định đến ngày kết thúc Kiểm tra …… ngày; Yêu cầu cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung, thời kỳ Kiểm tra: Có □ Không □ II THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ Giải thích việc áp dụng pháp luật thuế xử lý Không □ Có □ rõ ràng □ Không rõ □ Không □ Giải thích nội dung biên Không □ Có □ rõ ràng □ Không rõ □ Không □ Những vấn đề khác: ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………… III THÁI ĐỘ THỰC THI CÔNG VỤ: • Tốt: □ • Trung bình: • Chưa tốt: IV NHỮNG Ý KIẾN KHÁC: □ □ Ngày… tháng…năm 20… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA DOANH NGHIỆP Ký tên (ghi rõ họ tên chức vụ đóng dấu)