BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - - TẠ THÀNH NHÂN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU TẠ THÀNH NHÂN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 60340102 Mã số ngành: 60340102 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN MỸ HẠNH TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2013 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2013 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày … tháng… năm 2014 Cán hướng dẫn khoa học : TS Phan Mỹ Hạnh NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 22 tháng 01 năm 2014 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên TS.Trương Quang Dũng TS.Nguyễn Hữu Thân TS.Huỳnh Minh Triết TS.Phạm Thị Nga TS.Nguyễn Hài Quang Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Họ tên học viên: Tạ Thành Nhân Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 21/11/1987 Nơi sinh: BR-VT Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh MSHV: I- Tên đề tài: Hoàn thiện hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu II- Nhiệm vụ nội dung: Thông qua đề tài nghiên cứu để góp phần hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế, tra thuế doanh nghiệp, từ vận dụng vấn đề lý luận vào thực tiễn hoạt động tra Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động tra thuế địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu năm gần (2010 - 2012); Xác định thành đạt được, hạn chế nguyên nhân tác động đến hiệu hoạt động tra thuế địa phương Từ đó, đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV hoàn thiện hoạt động tra thuế phù hợp với thực tiễn Cục Thuế tỉnh BR-VT III- Ngày giao nhiệm vụ: 07/8/2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 27/12/2013 V- Cán hướng dẫn: TS.Phan Mỹ Hạnh CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tôi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban giám hiệu thầy cô trường Đại Học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Ban lãnh đạo anh/chị nhân viên công tác Cục thuế, Chi cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, tổ chức cá nhân truyền đạt kiến thức, thảo luận, cung cấp tài liệu cần thiết, Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc với câu trả lời giúp đỡ cho hoàn thành luận văn Đặc biệt xin cảm ơn tới: Cô TS Phan Mỹ Hạnh: Trưởng khoa Tài - Ngân hàng, Trường ĐH Học viên thực Luận văn Công nghệ TP.HCM Và xin cám ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ, hỗ trợ thời gian qua Trân trọng Tạ Thành Nhân iii iv TÓM TẮT ABSTRACT Thanh tra thuế bốn chức quan trọng hoạt động quản trị Tax Inspectorate is one of four important functions of tax administration activities thuế Thanh tra thuế góp phần chống thất thu Ngân sách nhà nước giúp Besides, the tax inspectors contribute to reduce losses Budget and helps to cho quan thuế thực tốt hoạt động giám sát đối tượng nộp thuế nhằm góp implement good tax authorities monitoring taxpayers to minimize tax evasion, tax phần hạn chế đến mức thấp tình trạng trốn thuế, ẩn lậu thuế Tại Cục thuế tỉnh evasion At the Tax Department of Ba Ria - Vung Tau province, inspection Bà Rịa - Vũng Tàu, hoạt động tra có hạn chế đòi hỏi phải activities are still having difficulties that require to be researched to improve, nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu innovate and further improvement to meet the demand of today's practices With thực tiễn Với mục tiêu đó, tác giả đánh giá thực trạng, nêu hạn that goal, the authors assess the current situation and outlined the limitations of chế nguyên nhân hạn chế hoạt động tra Cục thuế inspection activities in the Tax Deparment of Ba Ria - Vung Tau Through that, the tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Qua đó, tác giả nhận thấy phù hợp với thực trạng diễn authors found those results reylect situations occurring at the Tax Department Cục thuế Từ đó, làm để tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn Basing on that the author proposed some solution to perfect the tax inspection thiện hoạt động tra thuế: activity: - Nhóm giải pháp tầm vĩ mô Trong đó, nêu rõ vai trò,sự ảnh hưởng Hệ thống sách, pháp luật Nhà nước Tổng cục Thuế - Nhóm giải pháp từ Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Nêu rõ nhóm giải - Group macro solution With that as stated, the effect of the policy system, and the law of the state and Taxation - Solution from the Tax Department of Ba Ria – Vung Tau Indicate the pháp cụ thể: giải pháp cấu tổ chức; giải pháp nhân sự; giải pháp ứng dụng specific groups of solution; solution to organizational strature staffing solution, công nghệ thông tin; … solution for information technology applications;… v MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Đặt vấn đề Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Chức thuế 1.1.2.1 Chức huy động tập trung nguồn lực tài hay chức phân phối thu nhập 1.1.2.2 Chức điều tiết 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.3.1 Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN 1.1.3.2 Thuế công cụ điều hoà thu nhập, thực công xã hội 1.1.3.3 Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh 1.1.3.4 Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển 10 1.2 THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 10 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2 Mục tiêu tra thuế 12 1.2.2.1 Mục tiêu theo nghĩa hẹp 12 1.2.2.2 Mục tiêu theo nghĩa rộng 12 1.2.3 Vai trò tra, kiểm tra thuế 13 1.2.4 Phân biệt kiểm tra thuế tra thuế 14 1.2.4.1 Những điểm giống tra thuế kiểm tra thuế: 14 1.2.4.2 Những điểm khác tra thuế kiểm tra thuế: 15 1.2.5 Nhiệm vụ tra thuế 16 1.2.6 Quy trình tra thuế 16 vi 1.2.7 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động tra thuế 17 1.2.8 Văn sách, pháp luật nhà nước tra hành 19 1.2.9 Kinh nghiệm hoạt động tra thuế số nước vận dụng Việt Nam 20 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 26 2.1 BỐI CẢNH KINH TẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 26 2.1.1 Tiềm lực kinh tế 26 2.1.2 Thu hút đầu tư 27 2.2 GIỚI THIỆU BỘ MÁY TỔ CHỨC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 28 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 28 2.2.2 Chức nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu & phòng ban 30 2.2.2.1 Chức nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 30 2.2.2.2 Chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 30 2.2.3 Đối tượng nộp thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu 32 2.2.4 Kết thu thuế Cục thuế tỉnh BR-VT 34 2.2.4.1 Kết thu theo sắc thuế 34 2.2.4.2 Kết thu theo khu vực 36 2.2.4.3 Kết thu theo địa bàn 39 2.2.4.4 Kết thu thuế theo nhóm ngành Văn phòng Cục thuế 41 Bảng 2.7: Tỷ trọng số thu ngành tổng số thu 42 2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 43 2.3.1 Tổ chức máy tra thuế 43 2.3.1.1 Phân cấp, chức nhiệm vụ hệ thống tra cấp 43 2.3.1.2 Tổ chức phòng tra Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 43 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức nội Phòng tra thuế 44 2.3.1.3 Mối quan hệ phận tra với Cơ quan chức phận khác Cục thuế 46 2.3.2 Chức nhiệm vụ Phòng tra thuế 47 2.3.3 Quy trình, nghiệp vụ tra thuế 48 vii 2.3.4 Kết hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu giai đoạn 2010- 2012 51 2.3.4.1 Thực kế hoạch tra 51 2.3.4.2 Kết truy thu thuế qua hoạt động tra từ 2010 đến 2012 54 2.3.4.3 Kết thu truy thu theo nhóm ngành nghề qua tra 58 2.3.4.4 Giải khiếu nại tố cáo 59 2.3.5 Những hành vi vi phạm 61 2.3.5.1 Một vi phạm diễn theo đặc thù ngành nghề 61 2.3.5.2 Một số hành vi cộm 62 2.3.6 Đánh giá thực trạng quản trị thuế tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 64 2.3.6.1 Ưu điểm 65 2.3.6.2 Hạn chế 65 2.3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 70 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 75 3.1 BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI GIAI ĐOẠN 2013 - 2020 CỦA TỈNH 75 3.2 ĐỊNH HƯỚNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU TRONG THỜI GIAN TỚI 77 3.3 MỘT SỐ GỢI Ý GIẢI PHÁP 79 3.3.1 Nhóm giải pháp tầm vĩ mô 79 3.3.1.1 Hệ thống sách, pháp luật Nhà nước 79 3.3.1.2 Vai trò Tổng Cục thuế: 85 3.3.2 Nhóm giải pháp cụ thể từ phía Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 85 3.3.2.1 Chuẩn hóa lập kế hoạch tra 85 3.3.2.2 Tạo chủ động cho đoàn tra 85 3.3.2.3 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra 86 3.3.2.4 Về cấu tổ chức 86 3.3.2.5 Về nguồn nhân lực 87 3.3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng khoa học, công nghệ 89 3.3.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền 90 3.3.2.8 Tăng cường phối hợp với quan, đơn vị khác 90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 94 viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 05 tỉnh/thành phố có tổng số thu NSNN lớn nước giai đoạn 2010-2012 Trang 27 Bảng 2.2 Tình hình biến động Doanh nghiệp đầu tư, kinh doanh tỉnh BR-VT giai đoạn 20102012 Trang 32 Bảng 2.3 Kết thu theo sắc thuế Cục thuế tỉnh BR-VT giai đoạn 2010-2012 Trang 35 Bảng 2.4 Kết thu thuế theo khu vực Cục thuế tỉnh BR-VT giai đoạn 2010-2012 Trang 36 Bảng 2.5 Số thu thuế theo địa bàn giai đoạn 20102012 Trang 39 Bảng 2.6 Số thu theo nhóm ngành Văn Phòng Cục thuế giai đoạn 2010 - 2012 Trang 41 Bảng 2.7 Tỷ trọng số thu ngành tổng số thu Trang 42 Số lượng doanh nghiệp chịu quản lý Bảng 2.8 Văn phòng Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu năm 2010 – 2012 Bảng 2.9 Tỷ lệ kế hoạch tra tổng số lượng DN quản lý Bảng 2.10 Tỷ lệ % kế hoạch đăng ký kế hoạch duyệt Bảng 2.11 Tình hình thực kế hoạch tra thuế Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Số thuế truy thu bình quân đối tượng nộp thuế Kết truy thu thuế giai đoạn 2010-2012 qua hoạt động tra thuế So sánh tỷ lệ % năm theo loại hình doanh nghiệp Tỷ lệ % số thuế truy thu theo loại hình doanh nghiệp theo năm Kết truy thu giai đoạn 2010-2012 qua hoạt động tra theo sắc thuế Kết truy thu theo nhóm ngành tỷ trọng số truy thu nhóm ngành tổng truy Trang 51 Trang 52 Trang 52 Trang 52 Trang 53 Trang 54 Trang 55 Trang 55 Trang 56 Trang 58 ix thu từ 2010-2012 Bảng 2.18 % tỷ lệ so sánh kết thu truy thu theo nhóm ngành nghề qua tra giai đoạn 2010 - 2012 Bảng 2.19 Tỷ lệ số vụ vi phạm qua tra PHẦN MỞ ĐẦU Trang 58 Đặt vấn đề Ngân sách nhà nước đóng vai trò vô quan trọng không Trang 59 phát triển kinh tế nước ta mà quốc gia giới Trong kinh tế thị trường, vai trò NSNN bảo đảm nguồn tài để thực DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ chức nhà nước công quyền, trì tồn thể chế trị, công cụ thúc đẩy tăng trưởng, ổn định điều chỉnh kinh tế vĩ mô Nhà nước, bù Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Trang 29 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức nội Phòng tra thuế Trang 44 động máy nhà nước, an ninh, quốc phòng… Như ta biết Thuế nguồn Sơ đồ 2.3 Mối liên hệ 03 Tổ Phòng tra thuế Trang 45 thu chủ yếu NSNN có tác động lớn đến kinh tế Do đó, để thực Sơ đồ 2.4 Quy trình tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Trang 48 Sơ đồ 2.5 Nghiệp vụ tra Trang 49 đắp khiếm khuyết thị trường, bảo đảm công xã hội, bảo đảm hoạt vai trò Nhà nước phải thực tốt việc thu thuế quản trị thuế mà hoạt động tra, kiểm tra thuế xác định nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu chương trình cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn Với chức giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống Xã hội, Thanh tra, Kiểm tra thuế bốn chức hoạt động quản trị thuế, hoạt động quản trị hữu hiệu nhằm ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy có hệ thống giám sát kịp thời phát hành vi vi phạm họ Vì vậy, việc nâng cấp, cải thiện hoạt động quản trị vô quan trọng cấp bách giai đoạn Lý chọn đề tài Từ ngày 01 tháng năm 2007, mô hình quản lý thuế theo chế “Tự kê khai, tự nộp thuế” triển khai nước Theo chế này, người nộp thuế tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp Luật thuế Quy định nhằm nâng cao tính chủ động Doanh nghiệp trình chấp hành thuế Tuy nhiên, quy định tạo điều kiện thuận lợi để không doanh nghiệp cố tình kê khai sai, gian lận thuế, trốn thuế Mục tiêu nghiên cứu luận văn Mục tiêu chung: Do vậy, qua kết hoạt động quản lý, chống thất thu ngân sách năm qua Thông qua đề tài nghiên cứu để góp phần hệ thống hoá vấn đề lý luận cho thấy, phận không nhỏ người nộp thuế chưa tự giác tính đúng, thuế, tra thuế doanh nghiệp, từ vận dụng vấn đề lý tính đủ số thuế phải nộp, chây ỳ việc nộp khoản nợ đọng thuế Một số luận vào thực tiễn hoạt động tra Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu doanh nghiệp, hộ kinh doanh cố tình gian lận thuế với hành vi thủ đoạn ngày tinh vi phức tạp, tổ chức cá nhân liên quan chưa thật chủ động phối hợp Mục tiêu cụ thể: Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động tra thuế địa bàn tỉnh Bà việc cung cấp thông tin, chia sẻ trách nhiệm với quan thuế để thu thuế Rịa - Vũng Tàu năm gần (2010 - 2012); Xác định thành Chính cần phải tăng cường hoạt động quản trị ngành thuế thông qua đạt được, hạn chế nguyên nhân tác động đến hiệu hoạt động tra thuế tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách quan thuế địa phương Hoạt động tra chống thất thu thuế giai đoạn cải cách hệ thống thuế Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường hoàn thiện hoạt động chức quan trọng ngành thuế, mục tiêu tra thuế phù hợp với thực tiễn Cục Thuế tỉnh BR-VT Nâng cao hiệu góp phần đẩy lùi tệ nạn trốn thuế, gian lận thuế, nhằm mục đích tuyên truyền hoạt động tra thuế, tránh thất thu cho Ngân sách Nhà nước, từ phát huy đến đối tượng nộp thuế sách pháp luật thuế, nâng cao ý thức tự giác tính tự giác chấp hành tự chịu trách nhiệm người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế, từ góp phần cải cách thủ tục hành thuế, nâng kê khai, tính nộp thuế theo quy định Pháp luật thuế tạo công cao hiệu quản trị thuế theo hướng an toàn hiệu xã hội thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Đây biện pháp quan trọng góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước, hoàn Đối tượng phạm vi nghiên cứu thành tiêu kế hoạch giao, góp phần tích cực vào việc tạo công xã Trong phạm vi nước, Bà Rịa-Vũng Tàu tỉnh có số thu NSNN lớn nằm hội thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế, giúp phát hành vi tốp toàn quốc Trong tổng số thu NSNN số thu chủ yếu từ doanh vi phạm thuế người nộp thuế quan thuế để từ có biện pháp xử lý nghiệp lớn kê khai nộp thuế Cục thuế Do vậy, luận văn chọn hoạt động tra kịp thời, nghiêm minh Tuy nhiên, Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng tàu, hoạt động Cục thuế tỉnh BR-VT giai đoạn từ năm 2010-2012 làm đối tượng phạm tra có hạn chế đòi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi vi nghiên cứu hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Với cấp thiết đó, Phương pháp nghiên cứu chọn đề tài “HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU” làm luận văn thạc sỹ Trên sở thực tiễn trình áp dụng sách pháp luật thuế, luận văn sử dụng phương pháp định tính nhằm xác định nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Nghiên cứu sử dụng nguồn liệu thứ cấp từ báo cáo năm Cục thuế Phòng Thanh tra thuộc Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu; Báo cáo tinh hình Kinh tế - Xã hội Sở Kế hoạch Đầu tư Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Với mục đích hướng tới giảm thiểu thất thu cho NSNN cải thiện hệ thống quản trị thuế - đặc biệt hoạt động tra thuế Vì vậy, quốc gia giới Việt Nam đặc biệt quan tâm đến vấn đề có nhiều nghiên cứu, vận dụng thực tiễn từ rút kinh nghiệm nhằm hoàn thiện hoạt động tra thuế Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận Luận văn gồm chương: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế Cho đến nay, giới học giả sách báo kinh tế giới chưa có quan điểm thống khái niệm thuế, lẽ giác độ nghiên cứu có nhiều khác biệt Nhìn chung, nhà kinh tế đưa khái niệm thuế nhìn nhận từ khía cạnh mà muốn khai thác tìm hiểu, chưa phản ánh Chương 1: Lý luận thuế hoạt động tra thuế đầy đủ chất chung phạm trù thuế Chẳng hạn, theo nhà kinh điển Chương 2: Thực trạng hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa - thuế quan niệm đơn giản: “ Để trì quyền lực công cộng, cần phải có Vũng Tàu Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu đóng góp người công dân Nhà nước thuế khoá” Trong từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lower, đứng giác độ đối tượng chịu thuế cho rằng: “Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản” Một khái niệm khác thuế tương đối hoàn thiện nêu lên sách “Economics“ hai nhà kinh tế Mỹ Makkollhell Bruy, dựa sở đối sau: “thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hoá, dịch vụ) công ty hộ gia đình cho phủ, mà trao đổi họ không nhận trực tiếp hàng hoá, dịch vụ cả, khoản nộp tiền phạt mà án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật” Ở nước ta, đến chưa có khái niệm thống thuế Theo từ điển tiếng Việt – Trung tâm từ điển học (1998) thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định Dù trải qua nhiều giai đoạn nhận định nhiều giác độ khác nhau, định nghĩa thuế theo xu hướng cổ điển áp dụng phổ biến, đặc biệt chế thị trường, điển hình khái niệm thuế Gaston Jeze đưa giáo trình Tài công Dựa vào định nghĩa yêu cầu nêu trên, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với ngày nâng cao Chức huy động tập trung nguồn lực tài tạo giai đoạn sau: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân tiền đề khách quan cho can thiệp Nhà nước vào kinh tế Trong pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; không trình thực chức huy động tập trung nguồn lực tài thuế tự mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để động làm xuất chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng 1.1.2 Chức thuế 1.1.2.1 Chức huy động tập trung nguồn lực tài hay chức phân phối thu nhập 1.1.2.2 Chức điều tiết Điều tiết kinh tế Chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế tự động xuất trình thực chức huy động tập trung nguồn lực tài thuế, Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội phải đến năm đầu kỷ XX chức nhận thức đầy đủ, sử kinh tế quốc dân Trong điều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm dụng rộng rãi gắn liền với vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước Nhà vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành tổ chức thực pháp luật nước thực quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội nhiều biện pháp thuế để tập trung nguồn tài vào ngân sách nhà nước từ đáp ứng giáo dục trị tư tưởng, hành chính, luật pháp kinh tế, biện nhu cầu chi ngày tăng phụ thuộc vào công việc Nhà nước đảm nhiệm Để pháp kinh tế làm gốc Nhà nước sử dụng nhiều công cụ để quản lý điều tiết vĩ huy động vật chất mình, Nhà nước xử dụng nhiều hình thức khác mô kinh tế công cụ tài chính, tiền tệ, tín dụng Trong đó, thuế như: phát hành thêm tiền, phát hành trái phiếu để vay nước nước; công cụ thuộc lĩnh vực tài công cụ sắc bén bán phần tài sản quốc gia; thu thuế… Trong hình thức nêu thuế Nhà nước sử dụng điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước thực chức điều công cụ chủ yếu có vai trò quan trọng Ngay từ đời thuế luôn có chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định công dụng phương tiện huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Người ta gọi đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế Với công cụ thuế, can thiệp công dụng chức huy động tập trung nguồn lực tài thuế Đây Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh chức thuế, đặc trưng cho thuế tất dạng nhà nước, doanh hay không kinh doanh, mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể tiến trình phát triển xã hội Về mặt lịch sử chức huy động tập trung nguồn việc xác định phạm vi hoạt động kinh doanh Dựa sở xác lực tài chức phản ánh nguyên nhân đời thuế Thông định mục tiêu đối tượng ảnh hưởng đến tăng trưởng kinh tế qua chức huy động tập trung nguồn lực tài thuế mà quỹ tiền tệ giai đoạn cụ thể, Nhà nước điều chỉnh thuế để tạo thay đổi tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho tồn kinh tế quốc dân theo hướng mong muốn bao gồm: điều chỉnh chu kỳ kinh tế; hoạt động Nhà nước Chính chức tạo tiền đề để Nhà nước cấu nghành, khu vực vùng lãnh thổ; lưu thông tiền tệ, giá cả; tiền lương; tiến hành tham gia phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập phân phối thu nhập; mối quan hệ kinh tế đối ngoại; bảo vệ môi trường…Như quốc dân Do đó, chức gọi chức phân phối thuế vậy, nội dung điều chỉnh thuế kinh tế quốc dân rộng, bao hàm Sự phát triển mở rộng chức Nhà nước đòi hỏi phải tăng cường chi hầu hết trình điều tiết vĩ mô kinh tế tiêu tài chính, vai trò chức huy động tập trung nguồn lực thuế Điều tiết tiêu dùng 74 75 TÓM TẮT CHƯƠNG CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG Trong chương 2, Luận văn thực trạng hoạt động tra Cục thuế THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Luận văn cho ta thấy tranh tổng quan 3.1 BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI GIAI ĐOẠN 2013 - 2020 CỦA TỈNH cấu tổ chức; quy trình công tác xây dựng kế hoạch tra Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Luận văn cho thấy tình hình kinh tế thời điểm tại, kết Căn mục tiêu tổng quát xây dựng tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu trở thành Tỉnh công nghiệp, mạnh kinh tế biển, với hệ thống thương cảng quốc gia quốc tế, trung tâm công nghiệp, dịch vụ, du lịch, hải sản khu vực nước; thu thuế tra thuế tỉnh năm 2010 đến 2012 Thông qua thực nâng cao rõ rệt mức sống nhân dân; bảo đảm vững quốc phòng, an ninh Vì trạng tra để từ rút ưu điểm hạn chế hoạt động vậy, quy hoạch tổng thể phát triển Kinh tế - Xã hội tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu giai tra Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu làm sở cho giải pháp đoạn 2006 - 2015, định hướng đến năm 2020 với nội dung chủ yếu sau: chương - Tăng trưởng GDP trung bình/năm giai đoạn 2013 - 2020 đạt 11,13% (không tính dầu khí đạt 13,35%); - Tạo chuyển dịch mạnh cấu kinh tế theo hướng thúc đẩy phát triển nhanh khu vực dịch vụ, đặc biệt dịch vụ du lịch, dịch vụ cảng thương mại; phát triển ngành công nghệ đại, suất lao động cao, sản xuất hàng hóa bảo đảm chất lượng; đẩy mạnh chuyển dịch cấu nội ngành kinh tế để nâng cao hiệu quả, tiến tới phát triển kinh tế tri thức Cơ cấu kinh tế đến năm 2020 cấu kinh tế là: công nghiệp xây dựng chiếm 61,55%; dịch vụ tăng lên khoảng 36,8%; nông, lâm, ngư nghiệp 1,65% (nếu không tính dầu khí cấu kinh tế tương ứng là: 53,23%; 44,77%; 2%); - Tập trung đầu tư hoàn chỉnh hạ tầng khu công nghiệp thành lập Thành lập thêm khu công nghiệp Kim Dinh 100 Khu công nghệ cao Tỉnh TP.Bà Rịa Khi khu công nghiệp đạt tỷ lệ lấp đầy 60%, đầu tư phát triển khu công nghiệp: Long Hương (400 ha), Long Sơn (500 - 600 ha), khu cảng dịch vụ dầu khí Bến Đình (100 ha)… - Huy động vốn đầu tư phát triển đạt 6,4 tỷ USD giai đoạn 2006 - 2010 31,3 tỷ USD giai đoạn 2011 - 2020 (giá năm 1994); Phấn đấu thu hút vào khu công nghiệp khoảng 120 dự án, tổng vốn đăng ký 3,9 tỷ USD; - GDP bình quân đầu người đến năm năm 2020 đạt khoảng 27.000 USD, gấp 2,36 lần so với năm 2010; 76 77 - Phát triển mạnh kinh tế đối ngoại, phấn đấu đẩy mạnh xuất đạt 8,8 tỷ góp phần làm cho kinh tế tỉnh phát triển đồng thời tạo nguồn thu USD vào năm 2013 (nếu không tính dầu khí đạt 823 triệu USD) Tốc độ tăng trưởng cho NSNN Nhận thấy tầm quan trọng đó, Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu xuất bình quân (không tính dầu khí) đạt 12%/năm đạt - 10%/năm có định hướng giải pháp nhằm quản trị hoạt động tra thuế giai đoạn 2013 - 2020; đến năm 2020 xuất (không tính dầu khí) đạt tỷ USD; thời gian tới nhằm hoàn thành nhiệm vụ thu Ngành thuế nói chung tỉnh - Tạo chuyển biến toàn diện ngành giáo dục đào tạo; trọng Bà Rịa - Vũng Tàu nói riêng đào tạo nghề phù hợp với nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; nâng tỷ lệ lao 3.2 ĐỊNH HƯỚNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU TRONG động qua đào tạo đạt 50% vào năm 2013 80% vào năm 2020; tạo việc THỜI GIAN TỚI làm cho người lao động; - Tỷ lệ tăng dân số tự nhiên đến năm 2020 ổn định quy mô dân số khoảng 1,18 triệu người, tỷ lệ dân số đô thị 69,06%; Với tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn định hướng, đạo Lãnh đạo ngành Thuế nói chung Lãnh đạo Cục nói riêng cần thiết để tránh thất thu thuế nhằm hoàn thành nhiệm vụ trị giao - Phát triển hoạt động Văn hoá - Thông tin, bảo tồn, tôn tạo phát huy giá trị Từ thực tế ra, phương hướng hoạt động tra Cục thuế Bà Rịa - di tích lịch sử văn hoá dân tộc; xây dựng thiết chế văn hoá theo quy hoạch; Vũng Tàu năm 2013 thời gian tới cần tập trung vào số nội dung thể dục, thể thao đa dạng, chất lượng cao; nâng cao chất lượng dịch vụ chăm sau: sóc, bảo vệ sức khoẻ nhân dân; đến năm 2015 số giường bệnh vạn dân đạt 28 - Thứ nhất, hoàn thành kế hoạch tra, đảm bảo số thu năm 2013, đồng giường 30 giường vào năm 2020 Thực tốt công tác xã hội hoá lĩnh thời tăng cường chống thất thu NSNN: Cần tập trung tiển khai phấn đấu hoàn thành vực văn hoá, y tế, giáo dục; vượt mức kế hoạch tra Tổng cục Thuế giao, trọng tra - Phát triển kết cấu hạ tầng khu vực nông thôn để hình thành khu vực doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá; hoạt động chuển nhượng vốn; thương mại nông thôn phát triển, văn minh, đại, gần với sống đô thị Đến năm 2020 điện tử; kinh doanh qua mạng; Thanh tra thuế nộp thay nhà thầu nước (lưu ý đạt 100% số hộ nông thôn sử dụng điện, 100% số hộ sử dụng nước sạch; - Thu hẹp chênh lệch vùng, tầng lớp dân cư việc thụ đơn vị kinh doanh theo hình thức xuất nhập chổ) Cần thiết, điều chỉnh kế hoạch tra theo hướng “tập trung tra doanh nghiệp hưởng dịch vụ xã hội Đến hết năm 2013 không hộ nghèo theo có rủi ro cao thuế, doanh nghiệp có rủi ro cao hoàn thuế, doanh chuẩn nghèo tỉnh (cao chuẩn nghèo quốc gia 1,5 lần) tiếp tục nâng cao nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm chống thất thu NSNN” Trong trình mức sống nhân dân giai đoạn đến 2020; tra doanh nghiệp xử lý hoàn thuế GTGT cần tổ chức xác minh hóa đơn - Bảo đảm quốc phòng, an ninh trật tự an toàn xã hội, bảo đảm trật tự an toàn giao thông, thực có hiệu chương trình giảm (gồm: tội phạm, tai nạn giao thông, tệ nạn ma tuý, dâm), giảm tối đa tệ nạn xã hội; gìn giữ môi trường sinh thái, phát triển bền vững có nghi vấn trước Quyết định xử lý yêu cầu doanh nghiệp chứng minh tính hợp pháp, hợp lý hàng hóa hóa đơn mua hàng Đặc biệt, tăng cường tra quản trị thuế doanh nghiệp có dấu hiệu mua bán hóa đơn để chiếm đoạt tiền thuế NSNN gây thất thu cho NSNN; Với quy hoạch tình hình Kinh tế - Xã hội Tỉnh tạo điều kiện Các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh bất hợp lý (quy mô kinh doanh cao gấp thuận lợi, mở nhiều hội cho nhà đầu tư vào tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Điều nhiều lần so với vốn chủ sở hữu) Riêng doanh nghiệp thực xuất mặt 78 79 hàng nông, lâm, thủy, hải sản, tiêu dùng có dấu hiệu rủi ro cao cần phải rà soát thống thuế 2011-2015 đến 2020 Thường xuyên thực đánh giá kết hoạt xem doanh nghiệp sản xuất hàng xuất có thời gian hoạt động 03 động tra dự kiến khả thực kế hoạch tra năm sau năm hay không ?; có vốn chủ sở hữu quy mô kinh doanh 03 lần không ?; Kiểm tra, rà soát, nhập đầy đủ sở liệu vào phần mềm ứng dụng hệ thống hỗ có sở vật chất (trụ sở, hệ thống kế toán, phương tiện vận tải) có lực lượng lao trợ tra động không tương xứng với quy mô kinh doanh ?; rà soát sở kinh doanh xuất - Thứ năm, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Với tình trạng nhập không mua hàng hóa trực tiếp từ sở sản xuất kinh doanh mà mua qua sách thuế liên tục thay đổi giai đoạn Cục thuế tiến khâu trung gian; doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ hành cải tiến phương thức tuyên truyền như: Phân loại NNT để áp dụng hình thức (căn sở liệu quản lý ngành thuế); doanh nghiệp có vi phạm pháp tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa luật thuế, hải quan vòng 24 tháng vào danh mục doanh nghiệp có rủi dạng dịch vụ hỗ trợ, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện ro cao để thực tra tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực - Thứ hai, xử lý nợ đọng thuế: Tập trung giải đợt tra để đẩy nghĩa vụ thuế người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức nhanh tiến độ Bộ phận tra phải phối hợp với phận thu nợ thực đôn kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế nhằm đốc số tiền truy thu, tiền phạt, tiền nợ thuế vào NSNN Thực đầy đủ, thu kịp hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ hoá thời khoản thu theo kết luận, kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nước, Thanh đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế tra Chính phủ quan bảo vệ pháp luật khác, đảm bảo thu vào NSNN mức Nhà nước tối thiểu đạt 70% tổng số thuế phải nộp theo biên tra Tập trung phân loại, 3.3 MỘT SỐ GỢI Ý GIẢI PHÁP đôn đốc thu nợ, đặc biệt khoản nợ lớn với thời gian kéo dài; Phấn đấu tỷ lệ tổng nợ/tổng thu toàn ngành thuế đạt 5% không phát sinh nợ Với vai trò mũi nhọn công tác chống thất thu nợ đọng thuế, hoạt động tra phải cải cách mạnh mẽ từ khâu lập kế hoạch, đạo, điều hành, cho - Thứ ba, thực phối hợp với quan, ban ngành có liên quan (Hải quan, đến triển khai thực để chống thất thu cho NSNN Hoạt động tra vừa đảm Ngân hàng, Công an, Quản lý thị trường…) nhằm chặn đứng tình trạng mua bán bảo vai trò quản lý Nhà nước vừa phải tạo điều kiện thuận lợi cho hóa đơn bất hợp pháp, lợi dụng chế thông thoáng kinh doanh để thành lập doanh nghiệp phát triển doanh nghiệp “ma”, doanh nghiệp “đen” nhằm chiếm đoạt tiền thuế NSNN Ví Từ kết nghiên cứu chương với thực trạng hoạt động tra dụ, trao đổi thông tin phối hợp với quan Công an, cung cấp thông tin điều tra, diễn Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu tác giả đề xuất số nhóm xử lý đưa truy tố trước pháp luật vụ án điển hình nhằm răn đe, ngăn chặn giải pháp sau: hành vi vi phạm nêu Phối hợp với Hải quan tỉnh xây dựng tiêu chí phân 3.3.1 Nhóm giải pháp tầm vĩ mô loại rủi ro doanh nghiệp, sở thống doanh nghiệp có 3.3.1.1 Hệ thống sách, pháp luật Nhà nước rủi ro cao thuế để đưa vào diện cần tăng cường quản lý thuế tra thuế - Ở nước ta, sách thuế thiếu tính ổn định đồng Ví dụ, Luật - Thứ tư, triển khai công tác cải cách đại hóa tra: Tiếp tục thực Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2007 văn hướng dẫn lại xây chương trình cải cách hoạt động tra thuế theo chiến lược cải cách hệ dựng rải rát từ cuối năm 2007, 2008 đấn tháng 6/2009 tạm xem đủ; Luật 80 81 Doanh nghiệp có hiệu lực từ năm 2005 đến năm 2008 có Nghị - Hiện tại, có nhiều ý kiến trái chiều việc Bộ Tài kiến nghị trao định hướng dẫn thực hiện… Chính không đồng dã dẫn đến tượng quyền điều tra quyền khởi tố cho quan Thuế Ủy ban Chứng khoán Nhà chồng chéo đạo tổ chức thu thuế, vừa phải theo mới, vừa theo nước Đây vấn đề phức tạp đòi hỏi phối hợp, hỗ trợ từ nhiều cũ, làm giảm hiệu hoạt động tra thuế nói riêng hoạt động ngành đứng góc độ tra viên thuế nhìn nhận vấn đề khía quản trị thu thuế nói chung Vì vậy, xây dựng sắc thuế hay sách cạnh ngành Thuế tác giả đồng ý với quan điểm trao quyền điều tra cho quan thuế cần trọng đến tính ổn định nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế có kế Thuế, riêng quyền khởi tố hay không khởi tố quan Công an thực sau hoạch chiến lược phát triển sản xuất, kinh doanh phù hợp quan Thuế điều tra, cung cấp chứng cụ thể Một số nước Ngoài ra, hệ thống sách pháp luật hoàn thiện sở pháp lý vững giới áp dụng mô hình như: Mỹ có Ban Điều tra Hình thuế; cho công tác tra bất cập sách thuế văn Pháp, sở điều tra quan Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài có quyền pháp quy có liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung, thay như: chuyển thẳng hồ sơ sang quan công tố để truy tố người trốn thuế tòa mà không + Luật Quản lý thuế quy định cán thuế muốn tra, kiểm tra doanh cần phải thông qua quan điều tra cảnh sát; Việt Nam, quyền nghiệp phải thông báo trước ngày làm việc Với quy định này, doanh điều tra thuế giao cho quan tố tụng hình thực tế nghiệp làm ăn gian dối có đủ thời gian xoay sở để đối phó với quan thuế Do quan Thuế phát đối tượng trốn thuế nhiều tỷ lệ xử lý lại vậy, cần bổ sung vào quy trình tra trường hợp tra đột xuất (tập thấp… Với mô hình phát đối tượng nộp thuế có hành vi ẩn lậu, trốn trung vào doanh nghiệp có biểu gian dối thông qua việc theo dõi, kiểm thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình qua theo dõi hồ sơ thuế thấy có tra thường kỳ cán quan thuế chuyên quản chưa có chứng rõ dấu hiệu chiếm đoạt tiền thuế bỏ trốn tiến hành bắt khám xét, ràng để kết luận hành vi vi phạm; trường hợp có đơn tố cáo từ trường hợp mô hình quan thuế chuyển hồ sơ, tang vật, chứng nguồn đáng tin cậy ) sang quan có thẩm quyền để điều tra theo quy định pháp luật tố tụng hình + Luật Quản lý thuế cần bổ sung theo hướng tạo khung pháp lý mạnh dẫn đến làm nhiều thời gian, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng vi để quản lý thuế hoạt động chuyển giá Cụ thể, bổ sung cho phép phạm thực hành vi mình, làm tính chủ động chống thất thu, quan thuế thực chế APA (phương pháp tính giá) DN để đảm hạn chế nợ đọng thuế Qua khảo sát trực tiếp số chủ doanh nghiệp kê khai nộp bảo kiểm soát hoạt động chuyển không tốn nguồn lực cho việc thuế Cục thuế tỉnh, đa số đồng tình vấn đề này, họ cho Việt Nam gia tra, kiểm tra DN; quy định thời hạn tra hoạt động chuyển giá dài nhập WTO (Tổ chức thương mại giới) việc có quan điều tra thuế chống so với thời hạn tra thông thường để phù hợp theo tính chất phức tạp hoạt tình trạng mà doanh nghiệp sợ hình hóa quan hệ động này; bổ sung quyền điều tra cho quan thuế để đảm bảo việc thu thập thông kinh tế Nhà nước với doanh nghiệp Hơi tí công an nhảy vào doanh tin giá trị thông tin xử lý DN cố tình vi phạm pháp luật nghiệp không làm ăn được, nên để quan hệ Nhà nước với doanh nghiệp chuyển giá; bổ sung thêm quy định ngưỡng kê khai thông tin giao dịch liên kết mặt thuế quan điều tra thuế dễ để đơn giản hoá cho DN việc kê khai giảm bớt sức ép nguồn nhân lực cho quan thuế - Cần đẩy nhanh tiến trình nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung hệ thống sách thuế phù hợp với định hướng thị trường có quản lý Nhà nước góp 82 83 phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia, khuyến d) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm Hệ thống sách pháp luật sửa đổi phải đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng, dễ nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực hiểu, dễ thực sắc thuế như: cạnh tranh; đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp a) Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể không trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù b) Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt: Nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc phát triển kinh tế xã hội; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh thuốc lá, bia, rượu, ôtô… để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế; nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết nghiên cứu, bổ sung quy định giá tính thuế số trường hợp hợp tác, đ) Đối với thuế thu nhập cá nhân: Nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung theo hướng mở phân công nước chuỗi sản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết công rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế công tác chịu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù họp với thu nhập chịu thuế c) Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Sửa đổi, bổ sung Biểu thuế xuất đối tượng nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại nhằm khuyến khích sản xuất, xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể hạn chế xuất khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến, giảm hàng hóa gia nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động công giá trị gia tăng thấp; sửa đổi, bổ sung thuế nhập nhằm bảo hộ hợp lý, có viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp thời hạn, phù hợp với thông lệ quốc tế số hàng hóa sản xuất nước; e) Đối với thuế tài nguyên: Nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung theo hướng thuế tài thu gọn số lượng mức thuế suất, bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa; sửa nguyên công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng đổi quy định phương pháp tính thuế (bao gồm phương pháp tính thuế hỗn hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm thuế tuyệt đối); thực lộ trình điều thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài chỉnh mức thuế xuất khẩu, nhập theo cam kết quốc tế mà Việt Nam nguyên chưa qua chế biến; sửa đổi, bổ sung quy định giá tính thuế, thuế suất thành viên tham gia 84 85 thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác 3.3.1.2 Vai trò Tổng Cục thuế: tài nguyên theo giai đoạn Nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 h) Đối với thuế bảo vệ môi trường: Nghiên cứu, bổ sung đối tượng thu, điều Tổng Cục thuế phần lập kế hoạch tra, sau phận tra chỉnh mức điều tiết nhằm góp phần hạn chế sử dụng hàng hóa gây tác động phân tích rủi ro lên danh sách NNT, phận tra cần công khai, lấy ý kiến xấu đến môi trường sinh thái i) Đối với khoản thu từ đất: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung sách thu từ phản hồi từ phận kiểm tra thuế chuyên quản, chi cục thuế phận kê khai kế toán thuế, nhằm thu thập thêm thông tin, sàng lọc kỹ đối tượng tra đất đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung Luật Đất đai theo hướng: Ngoài ra, với số lượng doanh nghiệp ngày nhiều đặc biệt doanh Mức thu theo mục đích sử dụng đất; góp phần hình thành thị trường bất động nghiệp đầu tư nước lực lượng cán thực công tác tra sản có tổ chức, quản lý hiệu quả; đồng thời mở rộng việc giao đất, cho thuê đất theo Cục thuế khiêm tốn Vì vậy, Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức thi tuyển, hình thức đấu giá; góp phần thực sách quy hoạch Nhà nước, đẩy đào tạo cụ thể hàng năm công báo rộng rãi toàn quốc Đồng thời, xúc tiến nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, khuyến khích đầu tư vào việc xây dựng trường Nghiệp vụ thuế thành Trường thuế Việt Nam nhằm xây dựng địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, lĩnh vực khuyến khích đầu đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu tư, lĩnh vực xã hội hóa 3.3.2 Nhóm giải pháp cụ thể từ phía Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu k) Đối với khoản thu từ thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên: Nghiên Qua kết nghiên cứu Chương 2, Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu có cứu ban hành sửa đổi, bổ sung sách thu ngân sách nhà nước liên quan nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra Cục thuế đến hoạt động thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên đảm bảo thống nhất, phù giai đoạn thời gian tới hợp với sửa đổi, bổ sung Luật Dầu khí, Luật Khai thác tài nguyên nước, Luật 3.3.2.1 Chuẩn hóa lập kế hoạch tra Khoáng sản, Luật Bảo vệ Phát triển rừng…với mục đích khuyến khích sử dụng Xây dựng chi tiết hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang tài nguyên có khả tái tạo, hạn chế, điều tiết hợp lý việc khai thác, sử dụng tài điểm tương ứng với loại rủi ro kết hợp ứng dụng tin học để tổng hợp kết nguyên không tái tạo; khuyến khích sử dụng sản phẩm thay tài nguyên thiên đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp để lựa chọn ĐTNT để tra nhiên nhằm góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu bảo vệ môi trường hoạt động khai thác tài nguyên l) Đối với phí, lệ phí: Ban hành Luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành; chuyển thuế môn thành lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm Khi Tổ lập kế hoạch đánh giá, lưa chọn đối tượng tra báo cáo lên Trưởng phòng Sau Trưởng phòng xem xét gửi cho Lãnh đạo số phòng liên quan (phòng Kiểm tra, phòng Kê khai, Phòng Quản lý nợ ) góp ý, khả hạn chế rủi ro, trùng lắp cao 3.3.2.2 Tạo chủ động cho đoàn tra Những giải pháp sữa đổi, bổ sung cho sắc thuế nhằm tăng cường Sau có kế hoạch tra Trưởng phòng Thanh tra nên giao khoán cho đơn giản hóa hoạt động Quản trị thuế nói chung hoạt động tra thuế nói Trưởng đoàn số lượng doanh nghiệp tra năm Điều giúp riêng cho Trưởng đoàn tra chủ động thời gian, phân công cho thành 86 87 viên đoàn thu thập hồ sơ nghiên cứu trước nhằm hạn chế rủi ro tiềm thành phố Vũng Tàu để tăng cường hoạt động tra chống thất thu địa bàn, tàng hạn chế sót nguồn thu hạn chế đến mức thấp tình trạng trốn thuế, ẩn lậu thuế 3.3.2.3 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra 3.3.2.5 Về nguồn nhân lực Với tình hình kinh tế khó khăn có nguy hụt thu việc đôn Trong công tác quản trị thuế nói chung, hoạt động tra thuế nói riêng, đội đốc nguồn thu vào NSNN vấn đề quan trọng cấp bách tháng ngũ cán đảm nhận công tác có tầm quan trọng đặc biệt Nếu máy cuối năm Tại Cục thuế tỉnh BR-VT nguồn thu qua tra lớn so với hoạt quản lý lực chuyên môn, nghiệp vụ phát xử lý động kiểm tra Vì vậy, việc xử lý sau tra cần thiết Hoạt động trường hợp vi phạm liên quan đến nghĩa vụ thuế Nếu người tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra thuế thực máy tư cách đạo đức sang mà vụ lợi, tư lợi cho cá nhân nguy kịp thời đầy đủ Cơ quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối thông đồng, móc ngoặc với doanh nghiệp nhằm bỏ qua sai phạm phát tượng tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra thuế sinh trình thực nghĩa vụ thuế hoàn toàn xảy Những yếu Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, ngành thuế cần phối gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến ngân sách Nhà nước, từ hợp chặt chẽ với quan hữu quan, tổ chức cưỡng chế thực định dẫn đến tượng không công hoạt động đơn vị kinh doanh, xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực làm triệt tiêu động lực kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp Đây mối hiệu công tác này, ngành thuế cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ nguy hại lâu dài đất nước Chính vậy, số giải pháp đưa đãi ngộ (chi phối hợp công tác) thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp nhằm góp phần tăng cường hiệu hoạt động tra Cục thuế tỉnh Bà Rịa - công tác xử lý sau tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Vũng Tàu, giải pháp nguồn nhân lực đưa lên hàng đầu, bên cạnh Công an, Kiểm sát, Toà án… 3.3.2.4 Về cấu tổ chức giải pháp tầm vĩ mô đề cập đến Những biện pháp đưa là: Do phân công, phân nhiệm chưa rõ ràng phòng Cục thuế dẫn Thứ nhất, phải đảm bảo nguồn nhân lực cho hoạt động tra: Với đến tình trạng đùn đẩy trách nhiệm, chồng chéo xử lý Công việc thuộc chêch lệch số lượng NNT với công chức làm công tác tra tương đối chuyên môn, trách nhiệm phòng lại đẩy sang cho phòng khác, chưa lớn Do đó, để đảm bảo hoàn thành kế hoạch tra hàng năm Cục thuế tỉnh BR- có phối hợp cách chặt chẽ phòng dẫn đến nhiều thời gian VT phải trưng tập cán phận khác bổ sung vào lực lượng tra Với công tác quản trị thuế hoạt động tra thuế Vì vậy, cần lực lượng mỏng, yếu chuyên môn non kinh nghiệm ảnh hưởng đến phải quy định nhiệm vụ, trách nhiệm phòng cách rõ ràng, chi tiết để việc chống thất thu NSNN Vì vậy, cần cấu nguồn nhân lực theo hướng tập trung hạn chế đến mức thấp tình trạng nêu nguồn lực cho địa bàn trọng điểm; giảm tỷ trọng công chức quản lý hộ kinh Theo quy định Tổng cục Thuế cấu tổ chức Chi cục thuế doanh, tăng cường công chức cho phận quản lý doanh nghiệp, phận tra, Chi cục thuế thành phố Vũng tàu đủ điều kiện thành lập Đội tra thuế Vì kiểm tra phận thực chức quản lý thuế; ổn định giảm công vậy, Cục thuế cần xúc tiến việc cho thành lập Đội tra thuế Chi cục Thuế chức phận gián tiếp nhằm sử dụng có hiệu nguồn nhân lực có 88 89 Hiện tại, cán tra bổ sung chưa đáp ứng Thứ tư, kiến nghị cấp có thẩm quyền xây dựng sách ưu đãi mang khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên quan tính đột phá, để hỗ trợ, khen thưởng phù hợp nhằm thu hút nguồn nhân lực, khai thuế cần có phân công bố trí xếp cán theo hướng tăng số lượng đội ngũ thác tốt tiềm lực trí tuệ có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao; có chế độ, cán thuế làm công tác tra phải trọng nâng cao chất lượng cán sách phù hợp nhằm thu hút đội ngũ trí thức trẻ công tác quan Thuế Thứ hai, nâng cao lực chuyên môn cho cán làm hoạt động tra 3.3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng khoa học, công nghệ thuế: Đề xuất Tổng cục Thuế nên mở thường xuyên lớp đào tạo nghiệp vụ Trong thời gian tới cần phát triển nâng cấp hệ thống ứng dụng tin học thực chuyên môn tra viên, tra viên tra viên cao cấp, tự động hầu hết chức quản lý thuế như: xử lý tờ khai, chứng từ, quản chương trình đào tạo phải có thi, kiểm tra nghiêm túc để công nhận tra tương lý thu nợ, tra thuế ; Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo ứng với trình độ đào tạo Về phía Cục thuế, cần liên kết với trường Đại học lập sở liệu mã số thuế doanh nghiệp phạm vi toàn quốc; Phối Kinh tế; Trường Tài - Makerting; Đại học Luật…mở khóa ngắn hạn hợp kết nối mạng thông tin thu nộp thuế quan: Thuế, Hải quan, Kho chyên sâu kế toán, phân tích báo cáo tài chính, luật… nhằm nâng cao chuyên bạc, Tài quan khác có liên quan; Nâng cấp mở rộng hệ thống môn kỹ phát rủi ro mạng hạ tầng kỹ thuật CNTT toàn ngành thuế theo công nghệ để đảm bảo Thứ ba, với mục tiêu xây dựng nguồn nhân lực tra có chất lượng, văn minh lịch giao tiếp, ứng xử; liêm có tính kỷ luật thực thi khả khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin theo chức nhiệm vụ thẩm quyền nhiệm vụ, nâng cao giá trị đạo đức người làm thuế: Cơ quan thuế cần thường xuyên Cần triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào hoạt động tra tổ chức họp, nói chuyện toàn ngành thuế địa phương chủ đề phẩm thuế Lãnh đạo Cục Lãnh đạo phòng Thanh tra phải quan tâm đạo sát chất đạo đức người cán thuế nói chung cán tra thuế nói riêng việc nhập liệu vào ứng dụng tin học TPR (ứng dụng phân tích rủi ro), nhằm quán triệt tư tưởng cán bộ, công chức thuế Phải có chế độ khen thưởng hợp TTR (hệ thống hỗ trợ tra, kiểm tra) BCTC để hoàn thiện hệ thống sỡ lý, kịp thời trường hợp phát tham nhũng, nhũng nhiễu doanh liệu NNT nhằm phục vụ cho việc đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn đối tượng nghiệp bắt tay với doanh nghiệp gây thất thoát tiền Ngân sách Đồng thời xử lý tra nghiêm minh cán công chức có hành vi vi phạm pháp luật, gây phiền hà Học hỏi kinh nghiệm đề xuất mua số phần mềm ứng dụng rà soát rủi thiếu văn minh giao tiếp ứng xử Ví dụ: yêu cầu đoàn tra tiến ro từ hồ sơ khai thuế hàng tháng, hàng quý từ tỉnh bạn TP.Hồ Chí Minh, Hà hành công bố định tra phải chuyển “Thư ngỏ” quan thuế tới Nội để bước chuyển đổi phương pháp tra cách khoa học Đồng NNT Trên bì thư ngỏ ghi rõ địa số điện thoại để NNT gửi ý kiến phản thời, phát hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động nghiệp vụ thuế như: hồi Đây thông điệp, phương thức quan trọng để NNT thể dân đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế chủ hoạt động tra Nguồn thông tin mang tính hai chiều giúp Triển khai thực tuyên truyền nhanh chóng quy định Luật quan thuế quản lý tốt hoạt động tra, cán tra, tránh 21/2012/QH13 sữa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2013 tượng tiêu cực, nhũng nhiễu hoạt động tra làm giảm uy tín, hình ảnh nghĩa vụ người nộp thuế việc ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao quan thuế quản trị doanh nghiệp phát triển phương thức quản trị thuế điện tử 90 91 3.3.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền Cần phải thay đổi đa dạng hóa hình thức tổ chức thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ như: hỗ trợ qua mạng internet, mail, điện thoại… nhằm tạo chuyển biến mạnh mẽ nhận thức hành động người nộp thuế, xử lý kịp thời sai sót kê khai, nộp thuế Từ đó, góp phần nâng cao hoạt động tra thuế Tuyên truyền, phổ biến, cấp nhật cho người nộp thuế văn luật, sách, quy định có liên quan trực tiếp đến việc kê khai, nộp thuế như: Luật kế toán, Luật Doanh nghiệp…Đây vấn đề không riêng Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT mà trách nhiệm thành viên đoàn tra, kiểm tra thuế Trong trình tra, kiểm tra phát sai sót dẫn đến việc xuất toán khoản đó, Trưởng đoàn thành viên đoàn phải nêu rõ lý do, dẫn chứng văn sách pháp luật đồng thời hướng dẫn cụ thể cho người nộp thuế biết rút kinh nghiệm kỳ kê khai sau 3.3.2.8 Tăng cường phối hợp với quan, đơn vị khác Cần phải tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan, đơn vị khác tỉnh nhằm kịp thời ngăn chặn hành vi vi phạm lĩnh vực thuế như: Thường xuyên phối hợp với Hải quan để kiểm tra số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập cảng trước nhằm tránh trường hợp lợi dụng lõng lẽo, hời hợt việc thực phối hợp, DN khai tăng giá trị hàng xuất lên nhiều lần để trục lợi tiền hoàn thuế GTGT Còn đến nhập khẩu, DN khai giảm hàng hóa nhập nhằm trốn thuế nhập gây thất thu cho Ngân sách Phối hợp với Cơ quan tra giám sát Ngân hàng Nhà nước (Cục Phòng chống rửa tiền) nắm bắt thông tin giao dịch toán qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ số DN kinh doanh hàng hóa thật sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, kê khai thuế GTGT đầu vào xác định chi phí tính thu nhập chịu thuế không quy định… KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương dự báo tình hình Kinh tế - Xã hội tỉnh đến năm 2020, dựa Cục thuế có phương hướng cụ thể thời gian tới Trên sở phương hướng đề ra, luận văn nhóm giải pháp từ phía Cơ quan quản lý Nhà nước, Trung ương đến Tổng cục Thuế hoạt động tra ngành thuế nói chung từ phía Cục thuế tỉnh nói riêng nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra 92 93 KẾT LUẬN Theo lộ trình cải cách đại hoá hoạt động tra thuế, hoạt động tra thuế bước chuyển đổi từ chế tra tràn lan, chưa khoa học sang chế tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch tra năm, tin học hoá phương pháp tra Đồng thời việc xếp tổ chức lại máy tra thuế cấp, việc tăng cường đào tạo, đào tạo lại kiến thức pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ tra, tin học, ngoại ngữ cho tra việc cấp thiết ngành thuế chương trình cải cách đại hóa ngành thuế, nâng cao chất lượng tổ chức người hoạt động tra thuế Để thực thành công chương trình cải cách đại TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu (2010, 2011, 2012) Báo cáo Tổng kết năm 2010, 2011, 2012 [2] Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu (2010, 2011, 2012) Báo cáo hoạt động tra năm 2010, 2011, 2012 [3] Học viện Tài (2008) Giáo trình thuế Nhà nước NXB Tài chính, Hà Nội [4] Hoài Thu (2013) “Khắc phục tình trạng nợ đọng thuế”, Thanh tra Tài chính, số 133, 37-40 hoá cần nhiều yếu tố có tập trung cao nhân lực, tài lực nỗ [5] Nguyễn Xuân Quảng (2009), Giáo trình thuế, NXB Giao thông vận tải lực lớn không từ phía sách Nhà nước mà từ phía Cục thuế tỉnh [6] Tổng Cục thuế (2011) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, Bà Rịa – Vũng Tàu cán công chức ngành thuế Đối chiếu với mục tiêu đề ra, luận văn giải vấn đề: Thứ nhất, Trình bày lý luận mô hình quản lý thuế từ xác định công tác tra khâu có mối quan hệ gắn liền với quản lý thuế; đưa lý luận hoạt động tra thuế Thứ hai, nêu lên kinh nghiệm tra số nước giới từ rút học kinh nghiệm áp dụng Việt Nam Thứ ba, đánh giá thực trạng hoạt động tra thuế chương ưu điểm nhược điểm công tác tra thuế Cục thuế Bà Rịa Vũng Tàu làm sở cho giải pháp chương Thứ tư, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hoạt động tra thuế địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hoàn thiện kiến thức để luận văn đạt chất lượng cao để giải pháp đưa dễ dàng áp dụng thực tiễn Tuy nhiên, kiến thức vô hạn nên luận văn khó tránh khỏi sai sót nhận định mang tính chủ quan Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến từ phía người đọc để luận văn hoàn chỉnh mang tính thực tiễn NXB Tài chính, Hà Nội [7] Thủ tướng Chính phủ (2011) Phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011, Hà Nội [8] Tổng cục Thuế (2005) 60 năm xây dựng phát triển NXB Tài chính, Hà Nội [9] Thủ tướng Chính phủ (2007) Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển Kinh tế - Xã hội tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu giai đoạn 2006 – 2015, định hướng đến năm 2020, Quyết định số 15/2007/QĐ-TTg ngày 29/01/2007, Hà Nội [10] Ths Đặng Ngọc Tuyến (2013) “Quản lý hoạt động chuyển giá Trung Quốc” Thanh tra Tài chính, số 133, 21-22 94 95 - Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước PHỤ LỤC - Thu khác PHỤ LỤC 1: TỔNG HỢP THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NĂM 2010 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Đvt: Triệu đồng S TT CHỈ TIÊU A B A I II III TỔNG THU NSNN THU DẦU THÔ THU NỘI ĐỊA KHÔNG KỂ DẦU THÔ THU NỘI ĐỊA KHÔNG KỂ DẦU THÔ, TIỀN SDĐ Khu vực DNNN Trung ương - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Thu khác Khu vực DNNN địa phương - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Thu khác Khu vực DN có vốn ĐTNN - Thuế thu nhập doanh nghiệp 57,333,761 40,855,858 DỰ TOÁN PHÁP LỆNH 61,900,000 45,600,000 NĂM 2010 DỰ TRĐÓ: TOÁN NSĐP PHẤN ĐẤU 4,820,102 63,050,000 45,600,000 16,477,903 16,300,000 4,820,102 17,450,000 18,647,446 16,101,964 3,685,858 1,233,571 703,961 1,629,175 118,006 324 821 219,756 56,970 283 160,197 116 272 1,918 8,258,117 16,100,000 3,800,000 1,131,000 820,000 1,693,000 155,000 350 650 200,000 55,000 200 144,200 4,620,102 1,370,690 524,860 92,432 25,300 200 66,332 17,100,000 3,800,000 1,131,000 820,000 1,693,000 155,000 350 650 275,000 80,000 200 194,200 300 300 8,160,000 300 300 1,457,508 300 300 8,940,000 17,998,860 3,500,519 839,301 692,657 1,851,633 113,635 368 2,925 330,004 175,218 2,175 151,416 61 273 861 9,230,451 THỰC HIỆN NĂM 2009 1,570,000 630,200 1,570,000 777 750 750 750 - Thu khí thiên nhiên 3,712,696 3,550,000 4,330,000 4,071,137 - Thuế giá trị gia tăng 2,896,135 2,960,000 823,400 2,960,000 3,629,973 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 2,474 2,300 1,058 2,300 3,830 - Thuế môn 1,190 1,100 1,100 1,100 1,291 Trong đó: thu từ dầu khí - Thuế tài nguyên 1,561,803 774,180 71,300 350 THỰC HIỆN 64,256,529 45,609,083 150,000 1,427,086 293,125 1,618 Xổ số kiến thiết 72,586 74,000 10,456 1,850 418,408 1,000 74,000 80,091 1,850 15,425 570,484 98,394 160,571 - Thuế giá trị gia tăng 138,436 177,348 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 181,575 232,562 15 - Thuế môn Khu vực CTN dịch vụ NQD - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Thu khác Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thu tiền sử dụng đất Thuế nhà, đất Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước Thu tiền bán nhà, thuê nhà, KHCB nhà thuộc SHNN Phí xăng dầu Lệ phí trước bạ Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách Thu khác ngân sách tính cân đối ngân sách 59,454 40,000 40,000 40,000 63,640 16 Thu cố định xã 35,037 4,000 4,000 11,000 14,763 17 Thuế chuyển quyền sử dụng đất 13,450 10 11 12 13 14 962,787 158,909 7,278 743,036 8,933 18,887 25,744 985,924 1,786 375,939 21,571 1,150,000 241,000 4,500 875,200 7,000 17,300 5,000 1,250,000 600 200,000 21,000 543,472 112,700 4,500 400,752 3,220 17,300 5,000 575,000 600 200,000 21,000 1,210,000 261,000 4,500 915,200 7,000 17,300 5,000 1,300,000 600 350,000 21,000 1,485,029 270,592 12,148 1,126,864 11,664 22,225 41,536 1,698,200 1,808 648,586 24,456 119,196 81,200 81,200 89,200 125,178 2,841 499,939 184,530 1,051,718 1,200 550,000 150,000 692,000 1,200 253,000 150,000 30,000 1,200 550,000 170,000 692,000 2,450 510,406 216,819 790,403 4,734 96 97 PHỤ LỤC 2: THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NĂM 2011 Đvt: Triệu đồng NĂM 2011 S TT CHỈ TIÊU A B TỔNG THU NSNN TÍNH CÂN ĐỐI NS THU DẦU THÔ THU NỘI ĐỊA KHÔNG KỂ II XSKT THU NỘI ĐỊA KHG KỂ XSKT, III TIỀN SDĐ Khu vực DNNN Trung ương - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Thu khác Khu vực DNNN địa phương - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Thu khác Khu vực DN có vốn ĐTNN - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thu khí thiên nhiên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Tiền cho thuê mặt đất, mặt nước - Thu khác Xổ số kiến thiết Khu vực CTN dịch vụ NQD A I THỰC HIỆN NĂM 2010 64,269,667 DỰ TOÁN PHÁP LỆNH DỰ TOÁN PHẤN ĐẤU THỰC HIỆN CẢ NĂM 72,188,000 73,514,000 93,571,015 45,609,083 51,700,000 51,700,000 71,167,752 10 18,660,584 20,488,000 21,814,000 22,403,263 11 12 13 14 18,011,776 20,188,000 21,200,000 21,830,730 3,501,099 4,100,000 4,115,000 2,910,506 839,312 1,087,000 1,087,000 912,733 692,678 900,000 900,000 560,964 1,852,174 1,972,100 1,987,100 1,162,672 113,635 140,000 140,000 269,803 368 360 360 356 2,932 540 540 3,978 328,847 400,000 411,000 478,668 175,211 156,000 156,300 333,995 2,126 400 400 14,092 150,338 242,900 253,600 129,190 62 100 100 55 271 270 270 318 839 330 330 1,018 9,231,707 10,550,000 11,276,000 10,832,530 1,428,393 1,410,000 1,410,000 1,622,771 1,617 1,100 1,100 3,465 4,071,137 5,200,000 5,820,000 4,419,100 3,630,037 3,850,000 3,956,000 4,662,130 3,830 4,400 4,400 4,702 1,292 1,400 1,400 1,509 79,675 78,900 78,900 109,901 15,726 4,200 4,200 8,952 570,484 0 644,063 1,489,752 1,600,000 1,750,000 3,054,494 15 16 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Thu khác Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thu tiền sử dụng đất Thuế nhà, đất Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước Tiền bán, thuê, KHCB nhà thuộc SHNN Phí xăng dầu Lệ phí trước bạ Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách Thu khác ngân sách tính cân đối ngân sách Thu cố định xã Thuế chuyển quyền sử dụng đất 270,922 223,000 300,000 12,157 10,100 10,100 517,682 13,288 1,129,101 1,221,600 1,294,600 2,385,407 11,682 103,700 103,700 41,231 22,322 21,000 21,000 24,969 43,568 20,600 20,600 71,917 1,698,499 1,800,000 1,900,000 2,521,415 1,874 1,600 1,600 1,965 648,808 300,000 614,000 572,533 25,105 25,000 25,000 27,864 125,146 120,000 120,000 186,912 2,450 1,400 1,400 1,004 510,407 530,000 530,000 541,803 217,879 240,000 250,000 262,031 792,196 750,000 750,000 761,674 77,692 65,000 65,000 244,667 4,392 5,000 5,000 5,165 4,731 32 98 99 PHỤ LỤC 3: THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NĂM 2012 Đvt: Triệu đồng NĂM 2012 S TT CHỈ TIÊU A B A I II III IV TỔNG THU NSNN TÍNH CÂN ĐỐI NS THU DẦU THÔ THU NỘI ĐỊA KHÔNG KỂ XSKT THU NỘI ĐỊA KHG KỂ XSKT, TIỀN SDĐ THU NỘI ĐỊA KHÔNG KỂ XSKT TIỀN KHÍ LÃI Khu vực DNNN Trung ương - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Thu khác Khu vực DNNN địa phương - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Thu khác Khu vực DN có vốn ĐTNN - Thuế thu nhập doanh nghiệp Trong đó: thu từ dầu khí - Thuế tài nguyên - Thu khí thiên nhiên - Thuế giá trị gia tăng Trong đó: thu từ dầu khí - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn THỰC HIỆN NĂM 2011 DỰ TOÁN PHÁP LỆNH DỰ TOÁN PHẤN ĐẤU THỰC HIỆN CẢ NĂM 93,571,015 81,450,000 82,800,000 108,815,698 71,167,752 55,500,000 55,500,000 81,175,776 22,403,263 25,950,000 27,300,000 27,639,922 21,830,730 25,500,000 26,800,000 27,241,559 17,984,163 19,450,000 20,177,000 20,839,922 2,910,506 3,450,000 3,450,000 5,061,804 912,733 800,000 800,000 1,779,300 560,964 785,000 785,000 208,521 1,162,672 1,503,000 1,503,000 2,791,185 269,803 360,000 360,000 273,682 356 350 350 338 3,978 1,650 1,650 8,778 478,668 600,000 650,000 626,030 333,995 378,000 378,000 376,356 14,092 12,800 12,800 5,427 129,190 208,400 258,400 242,185 55 318 51 300 300 340 1,018 500 500 1,671 10,832,530 13,700,000 14,680,000 13,820,048 1,622,771 1,705,000 1,885,400 2,283,989 210,923 250,000 250,000 410,690 3,465 1,900 3,500 720 4,419,100 6,500,000 7,123,000 6,800,000 4,662,130 5,392,000 5,566,900 4,569,700 2,074,517 2,250,000 2,250,000 1,782,272 4,702 4,700 4,700 6,330 1,509 1,400 1,400 1,491 - Tiền cho thuê mặt đất, mặt nước - Thu khác Xổ số kiến thiết - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu nhập sau thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn Khu vực CTN dịch vụ NQD - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế môn - Thu khác 10 11 12 13 14 15 16 Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thu tiền sử dụng đất Thuế nhà, đất/Thuế SD đất phi NN Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước Tiền bán, thuê, KHCB nhà thuộc SHNN Phí xăng dầu/Thuế BVMT Lệ phí trước bạ Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách Thu khác ngân sách tính cân đối ngân sách Thu cố định xã 109,901 90,400 90,400 8,952 4,600 4,700 128,806 29,012 644,063 0 706,720 68,116 67,954 123,488 131,295 195,386 219,263 257,070 288,208 3,054,494 2,800,000 3,050,000 3,140,729 517,682 712,000 715,000 622,752 13,288 16,000 16,000 20,619 2,385,407 1,987,000 2,224,000 2,341,813 41,231 60,000 60,000 58,770 24,969 23,500 23,500 25,509 71,917 1,500 11,500 71,266 2,521,447 2,950,000 2,950,000 2,637,039 1,965 1,800 1,800 1,237 572,533 450,000 500,000 398,363 27,864 50,000 50,000 27,775 186,912 130,000 150,000 242,995 1,004 1,400 1,400 29,357 541,803 630,000 630,000 543,392 262,031 300,000 300,000 240,663 761,674 810,000 810,000 774,315 244,667 71,000 71,000 90,741 5,165 5,800 5,800 5,434 100 101 PHỤ LỤC 4: TỔNG HỢP SỐ THU THEO ĐỊA BÀN 2010 PHỤ LỤC 5: TỔNG HỢP SỐ THU THEO ĐỊA BÀN 2011 Đvt: Triệu đồng Đvt: Triệu đồng DỰ TOÁN CHỈ TIÊU NGOÀI QUỐC DOANH THỰC HIỆN LUỸ KẾ 12 THÁNG NĂM 2010 12 THÁNG NĂM 2010 (TRỪ TIỀN SD ĐẤT) THỰC HIỆN LUỸ KẾ ĐƠN VỊ THU 12 THÁNG 2011 TR.ĐÓ NQD 12 THÁNG 2011 (TRỪ TIỀN SD ĐẤT) TỔNG CỘNG 1,150,000 64,265,529 63,616,723 1,488,766 TỔNG CỘNG 93,520,076 93,011,893 THU NỘI ĐỊA (trừ XSKT) 1,150,000 18,578,043 17,929,237 1,488,766 THU NỘI ĐỊA (trừ XSKT) 22,352,322 21,844,139 78,403 78,403 229,876 229,876 508,800 1,933,666 1,933,666 1,725,476 1,725,476 35,000 58,670,280 58,670,280 45,609,083 45,609,083 13,061,197 13,061,197 1,524,707 1,524,707 260,000 1,055,077 783,056 318,568 5- CCT Bà Rịa 52,000 213,536 113,568 62,024 6- CCT Châu Đức 82,500 131,974 109,069 82,727 7- CCT Xuyên Mộc 36,000 95,818 69,163 40,255 8- CCT Tân Thành 106,000 381,970 195,101 118,784 9- CCT Long Điền 46,000 113,221 85,944 10- CCT Đất Đỏ 19,500 52,949 42,225 4,200 13,928 11,541 4,613 THU NGOÀI THUẾ 1- Phòng KTra thuế 2- Phòng KTra thuế - Dầu thô - Thu nội địa 35,000 3- Phòng QLT TNCN 4- CCT Vũng Tàu 11- CCT Côn Đảo THU NGOÀI THUẾ 650,665 1- Phòng KTra thuế TR.ĐÓ NQD 3,051,819 3,051,819 724,695 88,597,794 88,597,794 - Dầu thô 71,167,754 71,167,754 - Thu nội địa 17,430,040 17,430,040 573,044 573,044 3,774 1,234,061 1,046,210 443,932 5- CCT Bà Rịa 234,311 135,267 74,563 6- CCT Châu Đức 130,651 124,037 95,331 7- CCT Xuyên Mộc 148,073 125,054 91,329 8- CCT Tân Thành 386,441 266,451 175,243 62,574 9- CCT Long Điền 141,612 115,734 80,079 22,600 10- CCT Đất Đỏ 100,359 55,628 32,697 18,378 17,322 7,706 2- Phòng KTra thuế 125,960 3- Phòng QLT TNCN 4- CCT Vũng Tàu 11- CCT Côn Đảo 1,322,470 102 PHỤ LỤC 6: TỔNG HỢP SỐ THU THEO ĐỊA BÀN 2012 Đvt: Triệu đồng THỰC HIỆN LUỸ KẾ ĐƠN VỊ THU THỰC HIỆN THÁNG 12/2012 12 THÁNG 2012 (TRỪ TIỀN SD ĐẤT) LUỸ KẾ QIV/2012 12 THÁNG 2012 21,053,644 38,177,345 108,815,710 108,417,811 6,794,508 11,448,673 27,639,933 27,241,570 THU NGOÀI THUẾ 17,486 34,206 96,175 96,175 1- Phòng KTra thuế 277,964 746,014 2,112,401 2,112,401 2- Phòng KTra thuế 20,393,877 36,386,210 103,555,944 103,555,944 14,259,136 26,728,672 81,175,777 81,175,777 6,134,741 9,657,538 22,380,167 22,380,167 1,239,392 31,972 137,254 607,037 607,037 6,849 178,554 480,207 1,311,388 1,151,215 451,101 5- CCT Bà Rịa 43,889 90,096 256,232 163,846 81,247 6- CCT Châu Đức 10,681 33,608 113,406 104,639 72,276 7- CCT Xuyên Mộc 17,147 43,426 128,439 117,437 72,601 8- CCT Tân Thành 42,272 131,559 392,387 323,043 196,836 9- CCT Long Điền 23,037 52,034 144,458 106,760 71,292 10- CCT Đất Đỏ 13,445 31,946 70,885 54,408 31,377 3,320 10,785 26,958 24,442 9,429 TỔNG CỘNG THU NỘI ĐỊA (trừ XSKT) - Dầu thô - Thu nội địa 3- Phòng QLT TNCN 4- CCT Vũng Tàu 11- CCT Côn Đảo TR.ĐÓ NQD 3,140,721 3,140,721 908,329