i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––– LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang” thực hiện, Luận văn kết nghiên cứu độc lập Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cung cấp cá nhân thu thập PHẠM THỊ HỒNG LOAN trang Website, báo cáo ngành thuế, sách, báo, tạp chí thuế, giáo trình học tập, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố Luận văn thực hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Giảng viên Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội giúp đỡ Ban lãnh đạo, cán Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Học viên Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 Phạm Thị Hồng Loan LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN HỮU ÁNH THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii iii LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC Trước hết xin chân thành cảm ơn tất giáo sư, phó giáo sư, tiến sỹ, giảng viên Trường đại học Kinh tế quản trị Kinh doanh Thái Nguyên trang bị cho kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ học tập Để hoàn thành luận văn thạc sỹ dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh – Giảng viên trường Đại học Kinh tế quốc dân - người nhiệt tình giúp đỡ suốt trình nghiên cứu viết luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, cán phòng nghiệp vụ Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu, tài liệu để làm luận văn Học viên LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Bố cục, kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận Phạm Thị Hồng Loan 1.1.1 Khái quát chung thuế 1.1.2 Lý luận chung quản lý thuế 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế quan thuế cấp tỉnh 13 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 19 1.1.5 Các tiêu phản ánh hiệu công tác quản lý thuế 24 1.2 Cơ sở thực tiến 25 1.2.1 Tình hình quản lý thuế số địa phương 25 1.2.2 Bài học Kinh nghiệm 30 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Khung phân tích luận văn 33 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 33 2.2.3 Phương pháp xử lý tổng hợp số liệu 34 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin, số liệu 34 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv v 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu (giải thích số tiêu tiêu biểu) 34 3.4.1 Các nhân tố khách quan 70 2.3.1 Chỉ tiêu dự toán kết thực dự toán 34 3.4.2 Các nhân tố chủ quan 70 2.3.2 Chỉ tiêu Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT 35 3.5 Kết thu thuế từ năm 2009 đến 80 2.3.3 Chỉ tiêu kết công tác tra, kiểm tra thuế 35 3.6 Đánh giá công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 83 2.3.4 Chỉ tiêu Kết cấp mã số thuế tình hình kê khai thuế 36 3.6.1 Thành tựu đạt 83 2.3.5 Chỉ tiêu tổng hợp tình hình nợ thuế 36 3.6.2 Hạn chế nguyên nhân 87 2.3.6 Chỉ tiêu kết thực công tác ủy nhiệm thu 37 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 2.3.7 Nhóm số phát triển nguồn nhân lực 37 TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 94 2.3.8 Nghiên cứu tiêu kết thu Ngân sách Nhà nước quan Cục 4.1 Mục tiêu phát triển kinh tế xã hội tỉnh Tuyên Quang 94 Thuế tỉnh Tuyên Quang thực giai đoạn 2009-2013 theo khu vực 4.2 Phương hướng, mục tiêu, nhiệm vụ quản lý thuế địa bàn Cục Thuế kinh tế (sắc thuế), địa bàn hành 37 tỉnh Tuyên Quang 95 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC 4.2.1 Phương hướng 95 THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG TỪ NĂM 2009 ĐẾN 2013 39 4.2.2 Mục tiêu 96 3.1 Một số nét điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Tuyên Quang 39 4.2.3 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Cục Thuế tỉnh 3.1.1 Về điều kiện tự nhiên 39 Tuyên Quang 97 3.1.2 Điều kiện kinh tế 40 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế địa bàn 3.2 Giới thiệu khái quát Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 41 tỉnh Tuyên Quang 99 3.2.1 Lịch sử hình thành 41 KẾT LUẬN 118 3.2.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 tỉnh Tuyên Quang 42 3.2.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động ngành thuế Tuyên Quang 45 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 50 3.3.1 Công tác Nghiệp vụ - Dự toán 50 3.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 54 3.3.3 Công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 59 3.3.4 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế kế toán thuế 61 3.3.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 67 3.3.6 Công tác uỷ nhiệm thu thuế 69 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 70 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ TT vi vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG TỪ VIẾT TẮT NGUYÊN NGHIÃ CBCC Cán công chức CNH, HĐH Công nghiệp hoá, đại hoá CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KT - XH Kinh tế - xã hội 10 LPTB Lệ phí trước bạ 11 MST Mã số thuế 12 NSNN Ngân sách Nhà nước 13 NNT Người nộp thuế 14 NQD Ngoài quốc doanh 15 QLT Quản lý thuế 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TP Thành phố 20 UBND Uỷ ban nhân dân 21 UNT Uỷ nhiệm thu 22 XHCN Xã hội chủ nghĩa 23 XDCB Xây dựng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Bảng 1.1: Kết thu NSNN toàn tỉnh Thái Nguyên năm 2009-2013 25 Bảng 1.2: Kết thu NSNN thuế phí toàn tỉnh Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thực giai đoạn năm 2011-2013 27 Bảng 1.3: Kết thu NSNN từ thuế phí toàn tỉnh ngành thuế Hà Giang thực giai đoạn từ năm 2009-2013 28 Bảng 3.1: Tổng hợp kết thực dự toán thu thuế phí ngành thuế tỉnh từ năm 2009-2013 theo địa bàn 53 Bảng 3.2: Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT từ năm 2009 - 2013 57 Bảng 3.3: Kết công tác tra, kiểm tra thuế giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 60 Bảng 3.4: Kết cấp mã số thuế tình hình kê khai thuế địa bàn tỉnh Tuyên Quang giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 .63 Bảng 3.5: Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ khai thuế NNT giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 .64 Bảng 3.6: Kết thực công tác hoàn thuế GTGT từ năm 2009 đến năm 2013 65 Bảng 3.7: Tổng hợp tình hình nợ thuế từ năm 2009 đến năm 2013 68 Bảng 3.8: Số thuế thu qua Ủy nhiệm thu chi phí toán cho công tác Ủy nhiệm thu Giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2013 69 Bảng 3.9: Tổng hợp số lượng, chất lượng cán bộ, công chức tuyển dụng giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 71 Bảng 3.10: Tổng hợp trình độ cán công chức ngành thuế Tuyên Quang đến thời điểm 31/12/2013 .72 Bảng 3.11: Thống kê số cán theo chức quản lý thuế năm 2009 năm 2013 73 Bảng 3.12: Tổng hợp máy móc thiết bị trang bị cho CBCC ngành thuế đến thời điểm 31/12/2013 76 Bảng 3.13: Kết thu NS NN quan thuế tỉnh Tuyên Quang thực giai đoạn 2009 – 2013 theo sắc thuế 81 Bảng 3.14: Kết thu NSNN ngành thuế Tuyên Quang thực giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 theo địa bàn hành .82 Bảng 3.15: Tổng hợp tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN (Thu nội địa ngành thuế quản lý) giai đoạn 2009-2013 toàn ngành thuế tỉnh Tuyên Quang 82 Bảng 3.16: Dự toán thu NSNN tài giao năm 2014 122 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỞ ĐẦU thời đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa công tác quản lý thuế theo lộ trình Bộ Tài phê duyệt nhiệm vụ nặng nề Cục Thuế Tính cấp thiết đề tài Thuế phận quan trọng Ngân sách Nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ đất nước Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội thông qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 Luật quản lý thuế luật tổ chức thực luật thuế, qua năm thực hiện, đến Luật Quản có nhiều sửa đổi bổ sung, phù hợp với Luật, sách thuế, Luật liên quan khác phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế xã hội tỉnh Tuyên Quang Với lý nêu chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang” làm đề tài nghiên cứu để thân có thêm vốn kiến thức, thêm kinh nghiệm quản lý kinh tế, góp phần thiết thực cho việc thực nhiệm vụ trị hàng năm quan công tác Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Từ việc phân tích hoạt động quản lý thuế địa bàn tỉnh Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện đất nước Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang quan quản lý thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang thành lập từ ngày 01/10/1990 Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang có chức tổ chức - Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản thực công tác quản lý thuế, phí lệ phí (sau gọi chung thuế) thuộc lý thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật Qua Phân tích yếu tố tác động tới công tác quản lý thuế tỉnh Tuyên Quang Rút 23 năm Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trị mà thành tựu, hạn chế nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế Đảng Nhà nước giao cho Số thu Ngân sách năm sau cao năm trước, thu địa bàn tỉnh Tuyên Quang Nêu phương hướng, mục tiêu, nhiệm vụ ngành thuế NSNN từ thuế phí đạt vượt dự toán pháp lệnh Bộ Tài giao, góp phần đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế địa vào phát triển KT-XH, cân đối ngân sách tỉnh Tuyên Quang ngày phát bàn tỉnh Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang triển vững Tuy nhiên so với yêu cầu nhiệm vụ quản lý thuế điều kiện phát triển kinh tế - xã hội đất nước địa phương tỉnh Tuyên Quang công tác quản lý thu Ngân sách thuế phí tỉnh Tuyên Quang số hạn chế như: tình trạng thất thu số loại thuế, phí, còn, biện pháp thu nợ, cưỡng chế nợ thuế hiệu chưa cao, NNT chưa tự giác chấp hành sách thuế… Tăng cường quản lý thu ngân sách, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ mà tỉnh Bộ Tài giao, bối cảnh kinh tế chung nước gặp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác tổ chức, thực nhiệm vụ quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài 3.2.2 Thời gian: Từ năm 2009 đến năm 2013 3.2.3 Không gian: Công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Tuyên Quang Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang thực Ý nghĩa đề tài nhiều khó khăn, thực nhiều sách miễn, giảm thuế cho người nộp thuế Đề tài góp phần hệ thống lại cách khoa học kiến thức học, vận dụng theo Nghị Chính phủ, triển khai thực Luật sửa đổi bổ sung Luật linh hoạt kiến thức vào kinh nhiệm thực tiễn công tác quản lý thuế, đồng thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN (hiệu lực từ ngày 01/1/2014) tiếp tục thực thời giúp cho việc tìm hiểu nâng cao kiến thức chuyên môn tốt Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế (hiệu lực từ ngày 01/7/2013) đồng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Đây công trình khoa học nghiên cứu, đánh giá phân tích số liệu công Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang từ năm 2009-2013 Đề tài đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tỉnh Tuyên Quang Đề tài có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực giúp Cục Thuế tỉnh Tuyên thực nhiệm vụ quản lý thu thuế địa bàn tỉnh hiệu thời gian tới Bố cục, kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu kham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1.1 Lịch sử hình thành thuế Sự xuất Nhà nước đòi hỏi sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho Nhà nước tồn thực chức Vì vậy, Nhà nước dùng quyền lực trị để ban hành quy định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối lại Chương 2: Phương pháp nghiên cứu phần cải xã hội hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Sự Chương 3: Kết nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế Cục Thuế xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở tạo khả nguồn thu tỉnh Tuyên Quang từ năm 2009 đến Nhà nước Từ đó, sắc thuế hình thành trở thành nguồn Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh thu chủ yếu Nhà nước Như vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan xuất Tuyên Quang phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước Thuế phát sinh, tồn phát triển với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế Nhà nước sử dụng công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, góp phần điều chỉnh kinh tế điều hòa thu nhập xã hội 1.1.1.2 Khái niệm thuế Các nhà kinh tế học có trình nghiên cứu sâu sắc nhiều khía cạnh khác nhằm tìm khái niệm thuế theo cách đánh giá Các Mác viết:"Thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước" Bằng cách định nghĩa khác, nhà nghiên cứu kinh tế cho rằng:"Thuế hình thức phân phối thu nhập lại tài nhà nước để thực chức mình, dựa vào quyền lực trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư xã hội cách cưỡng chế không hoàn lại (TS Phạm Thị Giang Thu - Trường Đại học Luật Hà Nội, 2013) Ở khía cạnh nghiên cứu thuế với tư cách nội dung điều chỉnh pháp luật, chuyên gia luật thuế nhận định:"Thuế trật tự thiết lập hòa bình phủ với cộng đồng tôn trọng thực nghĩa vụ thu nộp vào ngân sách Thuế phân biệt đối xử với Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ bang hay vùng lãnh thổ" (TS Phạm Thị Giang Thu - Trường Đại học Luật định từ phía nhà nước Đó khoản thu từ phí, lệ phí Thuế xuất Hà Nội, 2013) nhu cầu chi tiêu nhà nước, chủ thể quản lý xã hội Kết việc sử Hiểu cách chung nhất:"Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà dụng khoản thu từ thuế chủ yếu sản phẩm công - lợi ích nước theo luật định nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp xác định xác theo giá trị vật chất Điều lý giải thuế nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phục vụ khoản thu mang tính chất không hoàn trả Tuy vậy, sản phẩm nhà nước sử lợi ích công cộng" dụng khoản thu từ thuế lại thụ hưởng đối tượng nộp thuế, 1.1.1.3 Đặc điểm thuế an toàn xã hội, chế độ phúc lợi công cộng, (TS Phạm Thị Giang Thu - Với nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhà nghiên cứu đưa khái niệm riêng phục vụ cho mục đích nghiên cứu thuế Tuy vậy, thuế mang đặc tính định, việc xác định đặc tính thuế giúp cho Trường Đại học Luật Hà Nội, 2013) Thứ ba, thuế hình thức phân phối cải xã hội chứa đựng yếu tố trị, kinh tế, xã hội nhận diện thuế hình thức thu nhập tài Trên phương diện Nhà nước không dùng quyền lực trị để tập trung điều chỉnh pháp luật, việc nghiên cứu đặc tính thuế mặt giúp nhà làm luật phần thu nhập xã hội vào quỹ tài mà thực hình thức lựa chọn điều chỉnh pháp luật cách phù hợp thuế, mặt khác giúp cho phân phối lại cá nhân, tổ chức xã hội Việc phân phối cần thiết đối tượng có liên quan thực đầy đủ chức trách nhiệm vụ Thuế có đặc điểm chủ yếu sau: Thứ nhất, thuế khoản thu mang tính chất bắt buộc vào ngân sách nhà nước Tính bắt buộc thể người nộp thuế, nghĩa vụ chuyển giao tài sản họ cho nhà nước có đủ điều kiện mà quan hệ toán dù hợp đồng hay hợp đồng Đối với quan thu thuế, nhằm đem lại ổn định trị, công xã hội phát triển kinh tế Thể phân phối cải thông qua tỉ lệ thuế suất nhà nước với doanh nghiệp Thông qua tỉ lệ nhà nước tự phân phối cải cho Bên cạnh đó, nhà nước phân phối lại đối tượng giàu nghèo khác nhằm rút ngắn khoảng cách giàu nghèo xã hội Vì vây, thuế chứa đựng yếu tố trị, kinh tế, xã hội qua thay mặt nhà nước thực hành vi định không phép lựa hình thức phân phối (Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, 2009) chọn thực hay không thực hành vi thu thuế, có phân biệt đối xử 1.1.1.4 Vai trò thuế người nộp thuế Đặc tính bắt buộc thuế dấu hiệu quan trọng để phân biệt thuế với khoản thu sở tự nguyện hình thành ngân sách nhà nước Điều có ý nghĩa pháp lý quan trọng ban hành pháp luật thuế chi phối phương pháp thực thu thuế quan nhà nước có thẩm quyền (TS Phạm Thị Giang Thu - Trường Đại học Luật Hà Nội, 2013) Thứ hai, thuế khoản thu ngân sách nhà nước mang tính chất không hoàn trả trực tiếp Thuế khoản phải trả đối tượng nộp thuế nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể từ phía nhà nước Bất kì đủ điều kiện phải thực nghĩa vụ thuế nhà nước không phân biệt họ nhận lợi ích công cộng Điều cho phép phân biệt thuế với khoản thu nộp đối tượng nộp thực nghĩa vụ nhận lợi ích Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Trên phương diện khác nhau, thuế có số vai trò chủ yếu sau: Thứ nhất, thuế công cụ chủ yếu nhà nước nhằm huy động, tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, chiếm 80% nguồn thu vào ngân sách nhà nước Thông qua thuế nhà nước thực hiên chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Tuy nhiên để thực tốt vai trò cần ý đến số điều kiện khả chịu thuế người dân, công điều tiết thu nhập, góp phần thúc đẩy kinh tế tăng trưởng Trong hệ thống đòn bẩy chế mới, thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nay, nguồn thu nước hình thức viện trợ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ giảm nhiều, nguồn vốn vay phải trả Như vậy, thuế trở thành công Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề vật giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều chất cho việc phát triển lâu dài Rõ ràng, tài quốc gia lành mạnh phải kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng công dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Trong kinh tế nhiều thành phần nay, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội trở thành đối tượng chịu thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta trình thực CNH, HĐH, muốn đảm bảo yêu cầu vốn cho đầu tư để thực mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao ổn định tỷ lệ động viên từ thuế, phí vào ngân sách Nhà nước cần giữ mức cao ổn định (Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, 2009) Thứ hai, thuế công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế - xã hội Chính sách thuế góp phần định hướng đầu tư nước, thực ưu đãi heo ngành nghề hay vùng lãnh thổ, thực tái cấu trúc kinh tế theo ngành nghề hay vùng lãnh thổ Thông qa thuế suất khuyến khích hạn chế hoạt động kinh doanh tiến đến xác lập cân đối cung cầu hàng hóa Thuế thực sách kinh tế đối ngoại nhà nước (xây dựng lộ trình giảm thuế gia nhập WTO) Ngoài việc huy động thu cho ngân sách Nhà nước, thuế có vai trò quan trọng việc điều chỉnh kinh tế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thu nhập Vì vậy, vào tình kinh tế cụ thể, Nhà nước sử dụng công cụ để chủ động điều hành kinh tế Lúc hoàn cảnh kinh tế thịnh việc gia tăng thuế có tác động ức chế tăng trưởng tổng cầu làm giảm bớt phát triển kinh tế Lúc hoàn cảnh sa sút, sản xuất suy thoái việc hạ thấp thuế có tác dụng làm tăng tổng cầu, qua kích thích sản xuất phục hưng kinh tế Như vậy, qua việc xây dựng chế thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều hòa kinh tế Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc đầu tư (Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, 2009) Thứ ba, Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng công xã hội quyền lợi nghĩa vụ với công dân, đặc quyền, đặc lợi bất hợp lý cho đối tượng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Công xã hội nghĩa bình quân chủ nghĩa, đòi hỏi người xã hội có thu nhập ngang Người có thu nhập cao phải đóng thuế cao người có thu nhập thấp, phải người làm ăn hiệu cao có thu nhập cao, chí cao so với người làm ăn lười biếng, hiệu quả, khuyến khích cải tiến quản lý, tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn giỏi để có thu nhập cao cách đáng Bình đẳng, công xã hội không đạo lý, lý thuyết mà phải biểu luật pháp, chế độ, quy định rõ ràng Nhà nước Phải có biện pháp chống thất thu có hiệu số sở thuộc đối tượng nộp thuế, tính thuế, tổ chức quản lý thu thuế, chế độ miễn giảm thuế, kiểm tra, xử lý nghiêm minh với vụ vi phạm, khắc phục trường hợp xử lý “nhẹ với nặng với dưới" (Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, 2009) Thứ tư, Thuế công cụ điều chỉnh quan hệ cung - cầu xã hội Thông thường, Nhà nước dùng loại thuế để điều chỉnh cung cầu Khi cầu cao, sử dụng thuế thu nhập để hạn chế cầu Ngoài ra, dùng loại thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt số mặt hàng không thiết yếu hàng cao cấp dành cho số người có thu nhập cao để tăng cung Quan hệ cung cầu biểu tổng thể mà đòi hỏi phải cân đối loại mặt hàng địa bàn khác Nhà nước dùng công cụ thuế với biểu thuế suất thấp miễn thuế có thời hạn, khuyến khích người sản xuất tăng cường đầu tư để tăng cung Từ tạo mối quan hệ hợp lý cung cấu xã hội (Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, 2009) Thứ năm, Thuế công cụ để Nhà nước kiểm tra giám sát mặt tài hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế Để xác định mức thuế thực đầy đủ chức thuế, Nhà nước ban hành pháp chế kế toán – thống kê, qui định chế độ tài cho tất tổ chức kinh doanh thống thực Ngoài ra, Nhà nước giúp đỡ tổ chức kinh tế đào tạo cán kế toán, thống kê, định kỳ giúp tổ chức kinh tế phân tích hoạt động kinh tế nhằm thúc đẩy đơn vị khắc phục thiếu sót để thực Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 10 tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh sở thực đầy đủ máy để quản lý thu thuế giám sát thực máy Do chất nghĩa vụ Nhà nước thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp nên việc yêu cầu người nộp thuế tự giác Thuế công cụ quan trọng Nhà nước sử dụng nhằm hệ thống luật pháp để bắt buộc điều thực hiện, chí đảm bảo thực mục tiêu tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm, ổn định kể có hệ thống luật pháp thuế, nhiều tổ chức cá nhân nộp thuế cố tình giá cả, kìm chế lạm phát, giảm bội chi Ngân sách,… (Nguyễn Thị Liên, Nguyễn không thực lợi dụng kẽ hở sách để tư lợi Vì vậy, vai trò quản Văn Hiệu, 2009) lý thuế Nhà nước mang tính áp đặt tất yếu khách quan trình 1.1.1.5 Hệ thống thuế Việt Nam quản lý Hệ thống thuế nước tập hợp sắc thuế cụ thể nước Ở Từ sở lý luận ta định nghĩa cách khái quát quản Việt Nam, hệ thống thuế bao gồm: lý thuế sau: Quản lý thuế việc Nhà nước sử dụng phương tiện, cách thức, - Thuế giá trị gia tăng biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, mục tiêu, mục - Thuế thu nhập doanh nghiệp đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế- xã hội đất nước - Thuế tiêu thụ đặc biệt thời kỳ Được biểu cụ thể thành hệ thống: Từ việc Nhà nước ban hành - Thuế xuất nhập sách, tổ chức máy, triển khai thực hiện, kiểm tra giám sát kết đến việc - Thuế môn chỉnh sửa sách ban hành sách cho phù hợp với thực tiễn - Thuế sử dụng đất nông nghiệp quản lý - Thuế tài nguyên Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 định nghĩa: Quản lý thuế hoạt - Thuế thu nhập cá nhân động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế - Thuế nhà đất (hết hiệu lực 1/1/2012) chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (có hiệu lực 1/1/2012) Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế lĩnh vực quản lý hành nhà nước - Thuế bảo vệ môi trường (có hiệu lực 1/1/2012) Quản lý thuế việc tổ chức thực thi pháp luật thuế cảu nhà nước, hoạt độngtác Các khoản phí, lệ phí thu khác: động điều hành họat động đóng thuế người nộp thuế Theo nghĩa rộng, quản lý thuế hoạt động mang tính lạp pháp thuế gồm - Tiền sử dụng đất: - Lệ phí trước bạ: hoạt động về: hoạt động xây dựng sách thuế, ban hành pháp luật thuế, - Phí-lệ phí hoạt động tổ chức hành thu, xử lý vi phạm pháp luật thuế - Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản (hiệu lực 20/1/2014) 1.1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế Thứ nhât, quản lý thuế việc quản lý pháp luật hoạt động nộp - Thu khác ngân sách thuế (TS Lê Xuân Trường - Học viện Tài chính, 2010) 1.1.2 Lý luận chung quản lý thuế Hoạt động quản lý thuế quan thuế việc thực nghĩa vụ 1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế Để đảm bảo mục tiêu thu đúng, đủ thuế nhằm phát huy đầy đủ vai trò nộp thuế tổ chức cá nhân phải dựa sở quy định luật thuế phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước phải đề quy định, luật pháp thuế với đặc trưng có tính bắt buộc cao bảo đảm quyền lực nhà nhằm tạo hành lang thống nhất, buộc tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nước.việc quản lý thuế pháp luật đảm bảo thống nhất, minh bạch, công khai thực theo hoạt động quản lý quan nhà nước qua đó, đảm bảo nguồn thu từ Luật pháp thuế muốn đảm bảo thực hiện, Nhà nước phải tổ chức Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thuế vào NSNN tập trung đầy đủ, kịp thời nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 11 12 nhà nước; đồng thời, đảm bảo điều tiết qua thuế tổ chức, cá nhân quản lý phát quy định không phù hợp với thực tiễn không công bằng, bình đẳng khả thi để từ có có điều chỉnh, bổ sung phù hợp Cũng qua thực tiễn Thứ hai, quản lý thuế thực chủ yếu phương pháp hành (TS Lê Xuân Trường - Học viện Tài chính, 2010) quản lý, quan nhà nước hiểu vấn đề mà đối tượng nộp thuế gặp phải để từ có giải pháp phù hợp hỗ trợ để đạt mục tiêu cao Trong quản lý, để đạt hiệu sử dụng nhiều phương pháp khác hiệu quản lý thuế như: phương pháp kinh tế, phương pháp cưỡng chế, phương pháp giáo dục Thứ ba, quản lý thuế góp phần kiểm soát, điều tiết hoạt động kinh tế xã thuyết phục, phương pháp hành Tuy nhiên quản lý thuế việc sử dụng hội Bằng biện pháp tăng thuế, giảm thuế giai đoạn kinh tế, phương pháp hành chủ yếu Phương pháp thể việc tuân thủ mệnh lĩnh vực, nhà nước điều tiết hoạt động doanh lệnh, định đơn phương quan quản lý cấp chủ yếu Đối tượng nghiệp cá nhân Với nhiều loại thuế mức thuế suất khác nhau, nhà nộp thuế phải chấp hành nghiêm chỉnh định quản lý quan cấp nước khuyến khích ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh phát triển lĩnh vực nộp thuế Cơ quan quản lý định quản lý buộc đối tượng hạn chế hoạt động kinh doanh mà lợi cho xã hội Như vậy, nộp thuế phải thực Nếu không chấp hành đối tượng nộp thuế phải chịu thông qua hoạt động quản lý thuế, nhà nước kiểm soát điều tiết hoạt mức phạt hành theo quy định động kinh tế Thứ ba, quản lý thuế hoạt động mang tính kĩ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ (TS Lê Xuân Trường - Học viện Tài chính, 2010) 1.1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế (TS Lê Xuân Trường - Học viện Tài chính, 2010) Thứ nhất, quản lý thuế phải tuân thủ pháp luật Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, việc thu thuế để xây Tuân thủ pháp luật thực quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm dựng bảo vệ đất nước nghĩa vụ mội công dân Tuy nhiên, thuế lại dễ gây quy định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi bổ sung phản ứng từ người phải gánh chịu Vì vậy, để thu thuế Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 quy định khác Pháp luật có liên điều đơn giản, buộc cán ngành thuê phải có chuyên môn, nghiệp vụ quan Theo đó, người nộp thuế người thực quản lý phải tuân thủ theo định quản lý thu nộp thuế, đồng thời phải nắm bắt kĩ thuật pháp luật quy định, không làm trái thẩm quyền làm theo trình nghiệp vụ chủ yếu để việc thu thuế thành công, đóng góp vào ngân sách nhà nước tự, thủ tục nộp thuế 1.1.2.3 Vai trò quản lý thuế (TS Lê Xuân Trường - Học viện Tài chính, 2010) Quản lý thuế có vai trò quan trọng, công cụ mạnh nhà nước, cụ thể quản lý thuế có số vai trò sau: Thứ nhất, quản lý thuế định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước Công tác quản lý thuế hiệu quả, đáp ứng yêu cầu, nguyện vọng người dân tiến hành cách dễ dàng, nhanh chóng Nguồn thu từ thuế có kịp thời, ổn định góp phần phát triển kinh tế xã hội nhà nước có đủ ngân sách chi tiêu cho hoạt động công, lợi ích xã hội Vì vậy, quản lý thuế có vai trò to lớn việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Thứ hai, quản lý thuế góp phần hoàn thiện sách pháp luật nhà nước quy định thuế Thông qua hoạt động quản lý thuế, quan Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Thứ hai, quản lý thuế phải đảm bảo tính hiệu Cần phân biệt hiệu quản lý hiệu quản lý thuế Hiệu đạt mà không tính đến chi phí Hiệu tức số chi phí bỏ phải nhỏ số lợi nhuận thu vê Trong quản lý thuế hiệu tức số thu từ thuế đạt lớn chi phí lại tiết kiệm Muốn chi phí tiết kiệm cần có chế quản lý tốt, máy gọn nhẹ để giảm thiểu thủ tục rườm rà Có có nguồn thu từ thuế lớn chi phí Thứ ba, quản lý thuế phải thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế Việc quản lý thuế phải cho đảm bảo yêu cầu quản lý Đảm bảo đối tượng nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ, trách nhiệm mình, không trốn thuế, tránh thuế Quản lý nhằm hướng đối tượng hiểu quyền Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 96 - Giải việc làm cho 80.000 lao động, xuất lao động 2.500 người; tỷ lệ lao động qua đào tạo 45%, qua đào tạo nghề 27% - Tỷ lệ hộ nghèo 20% (theo chuẩn nghèo giai đoạn 2011 - 2015) vụ trị giao, phấn đấu xây dựng quan đạt danh hiệu tập thể lao động xuất sắc hàng năm Năm 2014, dự báo kinh tế giai đoạn khó khăn, nhiều - Về môi trường: Tỷ lệ che phủ rừng 60%; tỷ lệ dân số sử dụng hạn chế tăng trưởng chưa bền vững; Thiên tai dịch bệnh, biến đổi khí hậu diễn nước sinh hoạt hợp vệ sinh đạt 80%, tỷ lệ dân số thành thị đạt 100%, tỷ lệ biến ngày phức tạp Bên cạnh nhiều chế, sách thuế sửa đổi, bổ dân số nông thôn đạt 75% sung thực từ 01/01/2014 như: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản Những mục tiêu phát triển kinh tế xã hội kể với kết thu lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Luật thuế địa bàn tỉnh thời gian qua sở hình thành phương hướng giải pháp sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật sửa đổi, bổ sung hoàn thiện công tác thu thuế địa bàn tỉnh thời gian tới số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp chế sách tài 4.2 Phƣơng hƣớng, mục tiêu, nhiệm vụ quản lý thuế địa bàn Cục Thuế chính, thuế làm giảm thu NSNN Tăng cường quản lý thu ngân sách, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ trị tỉnh Tuyên Quang mà UBND tỉnh Bộ Tài giao Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cần tập phấn đấu 4.2.1 Phương hướng Nghị Đại hội Đảng Cục thuế lần thứ VI, nhiệm kỳ 2010-2015, theo đó, nhiệm vụ công tác thuế thể rõ là: Lãnh đạo hoàn thành xuất sắc nhiệm hoàn thành mục tiêu thời gian tới sau: 4.2.2 Mục tiêu vụ thu NSNN địa bàn, đạt vượt mục tiêu Nghị Đại hội Đảng tỉnh Nhiệm vụ thu Ngân sách: Đảm bảo tốc độ tăng thu 17%/năm, phấn đấu hoàn lần thứ XV Xây dựng ngành Thuế Tuyên Quang sạch, vững mạnh với hệ thành vượt mức tiêu Bộ Tài giao, hoàn thành kế hoạch UBND tỉnh giao hàng thống tổ chức tinh gọn, đội ngũ cán công chức giỏi nghiệp vụ chuyên môn, tốt năm khu vực sắc thuế phẩm chất trị, đạo đức; tác phong chuyên sâu, chuyên nghiệp Thực Triển khai thực Nghị Đảng Chính sách pháp luật thuế: tốt lộ trình cải cách đại hoá công tác quản lý thuế Lãnh đạo xây dựng kịp thời Nghị Quốc hội, Chính phủ, đạo Bộ đoàn thể vững mạnh, góp phần thực thắng lợi mục tiêu Nghị Đại hội Tài Đảng khối quan Dân Chính Đảng lần thứ VIII Đại hội Đảng tỉnh lần triển kinh tế xã hội giai đoạn 2010-2015, giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất thứ XV; Phấn đấu đạt mục tiêu cụ thể: Lãnh đạo triển khai thực đầy kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu đủ nghiêm túc sách, pháp luật thuế, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu giải pháp thực kế hoạch phát Tổ chức triển khai Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật ngân sách địa bàn, đảm bảo tốc độ tăng thu bình quân 17 % Thực có Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; hiệu chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế giai đoạn 2010-2015 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật sửa đổi, bổ 100% cán lãnh đạo, nghiên cứu tổng hợp quan có trình độ chuyên môn từ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp chế sách tài đại học trở lên, có 5% có trình độ đại học; cán đảng viên chính, thuế phải có trình độ lý luận trị trung cấp trở lên Lãnh đạo xây dựng quan, cải cách đại hoá ế: tổ chức đoàn thể quần chúng lực lượng tự vệ quan hoàn thành xuất sắc nhiệm xuất kinh doanh phát triển Duy tri áp dụng có hiệu quản lý Thuế theo tiêu chuẩn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 98 ISO 9001-2008; Tiếp tục biến Trí tuệ, trách nhiệm, chuyên nghiệp, thành chất lượng, trước hoàn thuế tăng cường kiểm tra sau hoàn thuế đảm bảo 100% hồ sơ hoàn hiệu quả, niềm tin thuế kiểm tra Thực chương trình phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí: Tăn 4.2.3 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 1.Triển khai kịp thời sách thuế mới, sách thuế sửa đổi bổ sung thực từ năm 2014 Thực tốt sách ưu đãi thuế, triển khai đồng giải pháp quản lý thuế, tạo điều kiện bồi dưỡng nguồn thu, tăng thu ngân sách, bảo đảm đạt vượt dự toán ngân sách nhà nước giao; Tiếp tục triển khai thực đề án kết hợp quản lý thuế quản lý khai thác khoáng sản, tập trung quản lý chặt chẽ, thu đúng, thu đủ loại thuế, phí hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phân tích đánh giá kết thu đề xuất biện pháp quản lý thu với cấp uỷ, quyền địa phương để lãnh đạo thống địa bàn Tổng hợp, rà soát nắm nguồn thu, khoản tăng thu, giảm thu Thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phương tiện thông tin đại chúng để nhân dân DN hiểu sách thuế, tự giác chấp hành Tổ chức hội nghị đối thoại với DN nhằm tăng cường hiểu biết phối hợp giải kịp thời khó khăn, vướng mắc, tạo thuận lợi cho DN phát triển kinh doanh Phối hợp chặt chẽ với quan cấp đăng ký kinh doanh để quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, theo dõi, giám sát chặt chẽ biến động ngừng, nghỉ kinh doanh, doanh nghiệp bỏ trốn, di chuyển địa bàn không khai báo thay đổi thông tin, doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh hoạt động để đưa vào quản lý thuế Thường xuyên rà soát thủ tục hành thuế, kiến nghị cắt giảm thủ tục hành chính, tiêu không cần thiết hệ thống hồ sơ khai thuế Tăng cường đôn đốc, kiểm tra khai thuế; xử lý nghiêm trường hợp không nộp tờ khai, chậm nộp tờ khai thuế Nâng cao chất lượng kiểm tra, giám sát khai thuế; đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế kiểm tra quan thuế Thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế trường hợp có dấu hiệu vi phạm Nâng cao chất lượng kiểm tra Số hóa Trung tâm Học liệu Thực đầy đủ, kịp thời, đối tượng sách ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật Thực miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế trình http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tự, thủ tục, tạo thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh tạo nguồn tăng thu cho NSNN Phân tích cụ thể khoản nợ, nắm tình trạng nợ, nguyên nhân nợ để đôn đốc, xử lý thu; rà soát, tổng hợp đề nghị cấp có thẩm quyền xoá nợ số khoản nợ khả thu Triển khai đồng biện pháp thu nợ, đảm bảo hoàn thành tốt tiêu thu nợ Tổng cục Thuế giao Tăng cường công tác tra, kiểm tra, thực biện pháp chống chuyển giá, trốn thuế, gian lận thương mại Tập trung vào doanh nghiệp (DN) hoạt động đa ngành nghề, DN hoạt động khoáng sản, DN nhiều ưu đãi DN liên doanh, liên kết Đôn đốc thu hồi khoản thuế, phí, lệ phí theo kết luận kiến nghị quan kiểm toán, tra vào NSNN kịp thời chức đấu giá thu tiền sử dụng đất; giải nhanh thủ tục chuyển nhượng, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất để thu khoản liên quan 10 Thực kiểm tra, đôn đốc tổ chức, cá nhân kê khai, nộp kịp thời khoản phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước; tăng cường đôn đốc thu tiền nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, thu hồi kịp thời số tiền thuế, tiền phạt qua tra, kiểm tra; thu đầy đủ khoản tiền thuế gia hạn vào ngân sách nhà nước hạn 11 Tiếp tục triển khai thực chương trình cải cách, đại hoá công tác thuế giai đoạn 2011-2015 theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tưởng Chính phủ Kế hoạch Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Duy tri áp dụng có hiệu quản lý Thuế theo tiêu chuẩn ISO 9001-2008 12 c tốt dự án - dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua Ngân hàng Thương mại 13 Triển khai kịp thời văn hướng dẫn thực hành tiết kiệm, chống lãng phí chương trình hành động thực Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Luật phòng chống tham nhũng Duy trì đường dây nóng hòm thư điện tử, tổ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 100 chức đối thoại với doanh nghiệp để nắm bắt kịp thời thông tin từ người nộp thuế, xử hiện, đảm bảo vai trò lãnh đạo Đảng, quản lý điều hành Nhà nước Chỉ lý kịp thời, nghiêm minh hành vi gây phiền hà người nộp thuế Tăng tiêu thu nộp thuế phải trở thành tiêu quan trọng đánh giá hàng năm tình hình cường kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu thực nhiệm vụ cấp ủy Đảng, quyền, cấp, ngành, , tố Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán công chức thuế trình thực thi công vụ, trọng vào khâu có doanh nghiệp Thực tế cho thấy thời gian công việc gì, đặc biệt việc rủi ro nhằm phát quản lý thuế liên quan đến đất đai có quan tâm ủng hộ, có lãnh đạo, kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định đạo sát cấp ủy Đảng, quyền địa phương, ngành, Bộ Tài nhà nước; Đảm bảo nguyên tắc công khai, minh bạch việc đầu tư, mua sắm tài Chính Tổng cục thuế thuận lợi công tác quản lý thu thuế sản, vật tư chi tiêu tài nói chung việc tuyển dụng, đề bạt, nâng Do để nâng cao hiệu quản lý thu thuế ngành thuế phải chủ động lương, khen thưởng kỷ luật cán Lãnh đạo thực nghiêm quy định trách tham mưu tích cực tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy Đảng, nhiệm người đứng đầu việc để xảy tham nhũng, lãng phí, hành vi gây quyền địa phương, Bộ Tài Chính Tổng cục thuế Tiếp tục triển khai thực phiền hà cho người nộp thuế đơn vị tốt đạo Tỉnh uỷ, UBND tỉnh, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế thu 14 Thực tốt công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán công chức NSNN Theo dõi tiến độ thu, phân tích đánh giá kết thu đề xuất biện pháp quản lý thu Thường xuyên tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy, quyền địa phương Rà soát nắm nguồn thu, khoản tăng thu, giảm thu, quản lý 15 Đẩy nhanh tiến đ , tiếp tục hoàn thiện triển khai dự án mới, đảm bảo hoàn thành công trình, dự án theo tiến độ chặt chẽ nguồn thu phát sinh 4.2.4.2 Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế * Đối với công tác nghiệp vụ 16 Thực chi tiêu tài theo quy định Thường xuyên quan tâm đến Triển khai kịp thời sách thuế mới, sách thuế sửa đổi bổ sung đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức; thực từ năm 2014 Thực tốt sách ưu đãi thuế, triển khai đồng với tổ chức đoàn thể kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc giải pháp quản lý thuế, tạo điều kiện bồi dưỡng nguồn thu, tăng thu ngân sách, bảo thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực đảm đạt vượt dự toán ngân sách nhà nước giao; Tiếp tục triển khai thực 17 Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấ công tác giáo dục công chức, viên chức, đề án kết hợp quản lý thuế quản lý khai thác khoáng sản, tập trung quản , tư tưởng, đạo đức cho Nghị Trung ương (khoá XI gắn với việc học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh lý chặt chẽ, thu đúng, thu đủ loại thuế, phí hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh * Công tác dự toán Công tác xây dựng dự toán thu ngân sách phải thường xuyên phân tích đánh 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế địa bàn tỉnh giá tình hình thu, tổng hợp kết thu thời kỳ đề xuất biện pháp quản lý thu với Tuyên Quang cấp uỷ, quyền địa phương để lãnh đạo thống địa bàn Gắn chặt với khả 4.2.4.1 Tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy Đảng, quyền địa phát triển KT-XH địa bàn kết hợp với sách thuế để xây dựng kế phương, Bộ Tài Chính Tổng cục thuế hoạch thu khoa học hợp lý có vững Coi trọng công tác kế hoạch hoá Công tác thuế công tác trị - kinh tế tổng hợp, riêng quan thuế nguồn thu; Tổng hợp, rà soát, dự tính nắm nguồn thu, khoản tăng thu, thực tốt nhiệm vụ mà đòi hỏi hệ thống trị phải tham gia giảm thu Xây dựng dự toán giao địa bàn cần chặt chẽ, nắm sát số thu địa bàn vào thông qua công tác theo dõi, đạo, giám sát, kiểm tra, phối hợp thực Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 102 sắc thuế, dự đoán số thu nhanh cần cố gắng xác để phục vụ công tác đạo điều hành thu sát thực Xây dựng chiến lược dự báo phát triển nguồn thu Thường xuyên tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế", hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế, nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng * Đối với công tác tuyên truyền mắc doanh nghiệp, cá nhân, góp phần cải thiện môi trường đầu tư, nâng cao Chú trọng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hiệu lực quản lý thuế; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế pháp luật thuế, Tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách, Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tất khâu, pháp luật thuế, tạo đồng thuận ủng hộ xã hội công tác thuế Phải dựa phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hoạt động quan thuế "minh bạch, vào đóng góp ý kiến người nộp thuế có biện pháp theo dõi chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới" vào thực chất Thông qua phương tiện phát có hành động lợi dụng thủ tục thuế để nhũng nhiễu, gây phiền hà thông tin đại chúng nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, nâng cao ý tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt thủ tục thuế trái qui định phải thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước kiên xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa”, trọng cải cách nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, thủ tục hành thuế Công bố công khai thủ tục hành theo Thông tư số giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân cách Nhà nước, theo pháp luật 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn sửa đổi, bổ Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế như: tuyên truyền sung nội dung mẫu biểu Thông tư gồm: TT 156, TT111, TT219, TT08, qua phương tiện thông tin đại chúng với nội dung phong phú hơn, xây dựng TT85, TT39, TT78 Thực Thông tư 119 giảm 201,5 khai nộp phim tài liệu, tiểu phẩm tổ chức thi tìm hiểu sách, pháp luật thuế doanh nghiệp/năm thuế; tuyên truyền thông qua công cụ trực quan tranh cổ động, panô áp * Công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế phích… Thiết kế nội dung sách thuế, thủ tục hành thuế dạng Để tăng cường pháp chế XHCN việc thực luật thuế cần phải tờ rơi, sổ tay phát miễn phí quan thuế, kể trung tâm công cộng nơi người nâng cao hiệu hoạt động hệ thống tra, kiểm tra thuế, nộp thuế thường giao dịch Chú trọng việc xây dựng nội dung tuyên truyền, biên điều kiện thực việc tự kê khai, tự nộp thuế đối tượng tập tài liệu tuyên truyền phong phú, đa dạng, dễ hiểu nộp thuế Công tác tra, kiểm tra không tìm đối tượng trốn, lậu thuế mà Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng xây dựng chuyên thể hai mặt: Phát vi phạm pháp luật thuế thông qua xử lý trang, chuyên mục thuế để tuyên truyền sách thuế phản ánh hoạt đối tượng cố tình vi phạm luật thuế chống đối không nộp thuế, từ tác dụng răn đe động ngành; Nội dung tuyên truyền tập trung vào sách thuế mới, tượng tiêu cực nảy sinh Mặt khác tra, kiểm tra sách thuế sửa đổi, bổ sung thực từ 01/01/2014 như: sách thuế góp phần quan trọng việc kiểm nghiệm tính chất phù hợp sách GTGT, thuế Thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành từ 01/01/2014, Thông tư thuế từ mà phát sơ hở, bất hợp lý văn qui 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản định thuế Luật thuế nhằm chấn chỉnh, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp lý thuế, sách thuế liên quan đến đất đai Tiếp tục triển khai thực đề Để tăng cường công tác tra, kiểm tra giai đoạn cần thực án kết hợp quản lý thuế quản lý khai thác khoáng sản, tập trung quản lý tốt số giải pháp sau: chặt chẽ, thu đúng, thu đủ loại thuế, phí hoạt động khai thác khoáng sản Cơ quan Thuế cần phải lựa chọn đội ngũ cán làm công tác tra, địa bàn tỉnh Tổ chức thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản theo Nghị định kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chuyên môn phẩm chất tốt để đảm 203/2013/NĐ-CP đương tốt nhiệm vụ giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tra, kiểm tra với quyền địa phương ngành có liên quan, Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 104 quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm gian lận, trốn lậu thuế Lập kế hoạch, phân loại lựa chọn đối tượng có gian lận thuế tra để không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh cá nhân, tổ chức sản xuất Trong tra, kiểm tra cần thực sách qui định, tránh lạm kinh doanh gây tốn không cần thiết cho quan Thuế dụng chức quyền để tiêu cực Quá trình tra, kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, Thường xuyên đánh giá tổng kết rút kinh nghiệm qua công tác tra kiểm phương án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tượng kiểm tra, ảnh tra Công tác tra, kiểm tra không với đối tượng người nộp thuế mà hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường doanh nghiệp Cần xác phải có kế hoạch thường xuyên định kỳ tra, kiểm tra trách nhiệm quan định có chọn lọc đối tượng tra, kiểm tra, theo cần tập trung tra đối tượng thường xuyên gian lận thuế, có nhân thân trình kinh doanh không tốt, hoạt động lĩnh vực có khả vi phạm cao, có địa kinh doanh không rõ ràng hay thường xuyên thay đổi địa điểm ngành nghề kinh doanh Nâng cao chất lượng kiểm tra, giám sát khai thuế Đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế kiểm tra quan thuế Thực kiểm tra doanh nghiệp trường hợp có dấu hiệu vi phạm Nâng cao chất lượng kiểm tra trước hoàn thuế tăng cường kiểm tra sau hoàn thuế đảm bảo 100% hồ sơ hoàn thuế kiểm tra Chủ động nắm bắt, thu thập thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh người nộp thuế để phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Phối hợp tra, kiểm tra chống chuyển giá Thường xuyên rà soát để bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra xử lý vi phạm kịp thời pháp luật Chú trọng chất lượng tra, kiểm tra quản lý thuế Xây dựng phần mềm hỗ trợ đánh giá chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Sau tra, kiểm tra cần đôn đốc NNT thực định xử lý vi phạm quan thuế Thực quy trình tra, kiểm tra hoàn thuế, toán thuế doanh nghiệp Kể từ ngày 27/2/2014 Quy trình tra thực theo Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/1/2014 Tổng cục Thuế thay quy trình tra theo Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 * Đối với công tác kê khai kế toán thuế Phối hợp chặt chẽ với quan cấp đăng ký kinh doanh để quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, theo dõi, giám sát chặt chẽ biến động ngừng, nghỉ kinh doanh, doanh nghiệp bỏ trốn, di chuyển địa bàn không khai báo thay đổi kinh doanh, doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh hoạt động để đưa vào quản lý thuế Thực rà soát, lập thủ tục đóng mã số thuế kịp thời tổ chức, cá nhân không hoạt động Tăng cường đôn đốc, hướng dẫn việc kê khai thuế kịp thời quy định, Áp dụng chế tài xử lý nghiêm minh tổ chức, cá nhân vi phạm thực nghiêm việc quản lý kê khai thuế, giám sát chặt chẽ hoạt động sản quy định pháp luật quản lý thuế Đối với trường hợp có khả trả nợ xuất kinh doanh, thông qua hồ sơ khai thuế có biện pháp quản lý thích hợp chây ỳ, thách thức cần áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định xác định doanh nghiệp thuộc diện kê khai thuế theo quý, năm đồng thời lập hồ hành để thu hồi nợ thuế nhằm ngăn chặn có hiệu tình trạng trốn thuế, gian lận sơ kiên xử lý trường hợp vi phạm quy định kê khai thuế thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT không khai thuế, khai chậm thuế, khai không xác theo luật quản lý thuế Thực Công tác tra, kiểm tra thuế cần chuyển đổi nhanh từ chế Quy trình quản lý đăng ký thuế theo Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 tra diện rộng theo phương pháp thủ công truyền thống dựa vào kinh nghiệm Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, quy trình khai thuế kế toán thuế TCT sang chế tra dựa vào kỹ thuật quản lý rủi ro hỗ trợ công nghệ (quy trình dự kiến ban hành năm 2014) phân tích, đánh giá mức độ vi phạm thuế; Thực việc hoàn thuế, gia hạn nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế trình tự, thủ tục, đảm bảo thời gian quy định theo Luật sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế ví dụ trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau chậm 40 ngày kể từ ngày Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 106 nhận đủ hồ sơ, trường hợp hoàn thuế trước kiểm tra sau đảm bảo chậm Xây dựng quy chế phối hợp ngành Thuế với Sở kế hoạch đầu tư ngày làm việc thực cải cách đơn giản thủ tục hành thuế theo Thông việc quản lý đối tượng nộp thuế cấp giấy phép kinh doanh, theo dõi quản lý thu tư 119/2014/TT-BTC thực công tác hoàn thuế quy trình hoàn thuế Tổng thuế cấp giấy phép ưu đãi đầu tư, toán thuế giải thể thu hồi giấy cục Thuế ban hành (quy trình dự kiến ban hành năm 2014) phép.v.v Phối hợp chặt chẽ để quản lý việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kê khai * Đối với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thuế, theo dõi, giám sát chặt chẽ biến động ngừng, nghỉ kinh doanh, doanh Mục tiêu công tác thu nợ cưỡng chế kịp thời phát xử lý nghiệp bỏ trốn, di chuyển địa bàn không khai báo thay đổi kinh doanh, doanh đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ việc nộp khoản nợ khoản phạt, để đảm bảo nghiệp không đăng ý kinh doanh hoạt động để đưa vào quản lý thuế Phối thu đủ số thuế nợ đọng phù hợp với Luật thuế Cần phải đẩy mạnh xử lý dứt hợp chặt chẽ thực cấp mã số thuế thông qua chế “một cửa liên thông” điểm khoản nợ thuế Định kỳ hàng tháng cán quản lý nợ phải phân tích Quy chế phối hợp ngành Thuế với sở Xây dựng để quản lý thu để thu làm rõ nguyên nhân làm tăng số nợ thuế, gắn trách nhiệm cá nhân với kết thu nguồn thuế, phí cấp giấy phép xây dựng…; Quy chế phối hợp ngành nợ, nâng cao chất lượng quản lý cán thu nợ Yêu cầu cán thu nợ thuế phải Thuế với sở Văn hóa thông tin để quản lý thu thuế hoạt động biểu diễn, kiên thực biện pháp cưỡng chế trường hợp dây dưa, chây thu thuế thu nhập cá nhân… ì để đẩy nhanh tiến độ thu nợ thuế Phối hợp tốt với đơn vị, phận có liên Tăng cường phối hợp với quan tuyên truyền sách pháp luật quan việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tổ chức triển khai thực thuế phương tiện thông tin đại chúng giải đáp, hỗ trợ kịp thời vướng tốt biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo đạo văn số mắc người nộp thuế Tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân chấp hành tốt 2173/TCT-QLN ngày 21/6/2010 Tổng cục Thuế Thực tốt việc xóa nợ tiền sách, pháp luật thuế Triển khai kịp thời Luật thuế mới, Luật thuế sửa đổi, bổ thuế, tiền phạt khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007 theo sung văn hướng dẫn thi hành Thực đầy đủ, kịp thời, đối tượng hướng dẫn Thông tư số 179/2013/TT-BTC sách ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật Thực miễn thuế, 4.2.4.3 Các hoạt động khác liên quan tác động đến công tác quản lý thuế giảm thuế, hoàn thuế trình tự, thủ tục, tạo thuận lợi cho người nộp thuế phát * Tăng cường phối hợp công tác quản lý thuế Tăng cường công tác phối hợp với quan có liên quan triển khai thực Luật quản lý thuế luật thuế hành Cụ thể là: triển sản xuất kinh doanh tạo nguồn tăng thu cho NSNN * Nâng cao nhận thức vị trí, vai trò thuế, tăng cường công tác tuyên truyền luật quản lý thuế Luật thuế cộng đồng dân cư Xây dựng, trì thực tốt quy chế phối hợp Cục Thuế Tuyên Thông qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân xã hội Quang với quan liên quan, như: Công an, quản lý thị trường để điều tra, xử hiểu rõ chất tốt đẹp tiền thuế dân, dân đóng góp sử dụng lý trường hợp trốn thuế gian lận thương mại có dấu hiệu phạm tội đến mức lợi ích nhân dân Tiền thuế không lợi ích Nhà nước mà chủ yếu phục phải truy cứu trách nhiệm hình Phối hợp Ngân hàng, Tài chính, Kho bạc, Hải vụ lợi ích cộng đồng Mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ nội dung quan, tổ chức tín dụng, tổ chức cá nhân có liên quan việc thu thập sách thuế Trên sở đó, tạo đồng tình cao với sách thuế thông tin quản lý thuế, cưỡng chế để thu tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước Nhà nước, sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin phối hợp với quan Thuế đối tượng cố tình chây ỳ nợ thuế Thông qua quan Công an, quản lý thị để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm thuế Vận động người thực trường, hải quan để quản lý thu thuế tốt hoạt động kinh doanh, như: kinh doanh tốt sách thuế Nhà nước vận tải, khách sạn nhà hàng nhà hàng, hàng hoá lưu thông thị trường, hoạt động xây dựng toán vốn đầu tư.v.v Số hóa Trung tâm Học liệu Mở rộng phương thức thông tin, tuyên truyền tới tổ chức, cá nhân, tầng lớp nhân dân, nhằm cung cấp thông tin kịp thời giáo dục người nộp http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 108 thuế trách nhiệm nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Đưa chương trình quy hoạch có ý thức phấn đấu, trau dồi nghiệp vụ chuyên môn, phẩm chất đạo giáo dục thông tin thuế tới học sinh sinh viên đức thể lực thân công tác Phải có kế hoạch đào tạo, bồi Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế dưỡng, giao nhiệm vụ cho cán quy hoạch, bố trí, điều chuyển, luân Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ hóa chuyển để đào tạo, rèn luyện, thử thách chuẩn bị cho việc bổ nhiệm vào chức danh đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế quy hoạch có nhu cầu Định kỳ hàng năm phải xem xét đánh giá việc thực với nhà nước, mở rộng diện nộp thuế theo hình thức kê khai Đối vời đối tượng công tác đào tạo, bồi dưỡng, bố trí sử dụng, điều động, luân chuyển cán phải nộp thuế theo hình thức khoán cần hoàn thiện quy trình xác định mức khoán bảo diện quy hoạch Đánh giá lại cán quy hoạch để điều chỉnh quy hoạch, đảm công khai dân chủ, công hộ nhận khoán Chống hành vi tiêu cực đưa khỏi quy hoạch trình cấp thẩm quyền đưa khỏi quy hoạch việc xác định mức thuế khoán hộ kinh doanh nộp thuế khoán trường hợp không đủ tiêu chuẩn, giới thiệu nhân tố đủ điều kiện để bổ xung Thực tuyên truyền đề cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc tự tính, tự khai tự nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Tăng cường quy hoạch Việc bổ nhiệm chức danh lãnh đạo phải thực quy trình, tiêu chuẩn Tổng cục thuế quy định Bộ Tài trách nhiệm, quyền hạn kiểm tra, kiểm soát tổ chức quản lý thu quan Đối với cán thuế: Nâng cao lực đội ngũ cán thuế đáp ứng yêu cầu quan quản lý Nhà nước trước, sau nộp thuế để đảm bảo Luật nhiệm vụ quản lý thuế giai đoạn nhiệm vụ hết thuế thực thi nghiêm chỉnh sức quan trọng có tính định đến việc thực thành công chương trình cải Xây dựng chương trình tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế có chất cách hệ thống thuế nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh lượng, có sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ xác để làm Tuyên Quang Do cần phải có giải pháp thực theo lộ trình sở thực điều tra nhu cầu cung cấp dịch vụ thuế Các sách, Luật thích hợp, nhằm xây dựng đội ngũ cán thuế đủ lực, trình độ đáp ứng thuế cần phổ biến, tuyên truyền mạnh mẽ trước tổ chức thực yêu cầu nhiện vụ, là: * Kiện toàn lại tổ chức máy quản lý thu thuế, nâng cao lực đội Xây dựng tiêu chuẩn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi ngũ cán thuế Sắp xếp, kiện toàn tổ chức máy quan thuế theo Quyết định số 108/QĐ- dưỡng cán Rà soát việc phân bổ nguồn lực, thực chức quản lý BTC 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm thuế toàn nghành, đánh giá phân loại công chức theo hiệu công việc, trình vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Đảm bảo độ lực, thâm niên công tác…Trên sở đó, cấu đội ngũ công chức, bảo hoạt động hiệu chức năng, không chồng chéo có giám sát lẫn đảm tập trung nguồn lực thực chức quản lý thuế chủ yếu: Tuyên Chú trọng công tác cán bộ, có kế hoạch quy hoạch đào tạo, đạo tạo lại cán truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, xử lý tờ khai xử lý liệu thuế; quản lý nợ hàng năm Trên sở kết hoạt động máy tại, tiến hành rà soát, cưỡng chế thu nợ, tra thuế, phát triển tin học…Giảm thiểu nhân lực xếp bố trí cán vị trí cho phù hợp nguyên tắc phải xuất phát từ phận phục vụ lực, chức năng, công việc để bố trí nhân lực bố trí cán Tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn Đối với đội ngũ cán lãnh đạo: Trong công tác thuế cán lãnh đạo giữ cho đội ngũ công chức thuế Đào tạo, bồi dưỡng cho công chức trình công vai trò quan trọng việc triển khai thực nhiệm vụ, cần xây tác từ vào ngành đến nghỉ hưu, quy định rõ: Ở vị trí công dựng lựa chọn cán lãnh đạo có đức, có tài; cần phải làm tốt công việc… công chức phải tham dự khóa học nào, yêu cầu đạt sau khóa tác quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng, luân chuyển cán Quy hoạch cán việc học Sau số năm công tác định, công chức phải tham dự khóa học cao hơn, làm thường xuyên hàng năm, nhằm tạo điều kiện cho cán trẻ triển vọng, cán Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 110 chuyên sâu hơn… luân phiên sang công việc khác, công chức phải bồi dưỡng chuyên sâu công việc Hỗ trợ chức thu nợ cưỡng chế thuế Xây dựng phần mềm để hỗ trợ theo dõi, phân tích đánh giá khoản nợ, lập kế hoạch thu nợ, đôn đốc nợ, tính Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách, giảng viên kiêm chức đủ trình độ đảm đương công tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức ngành * Đổi mạnh mẽ công nghệ quản lý thuế, đại hóa công sở phương tiện làm việc quan Thuế phạt, tính lãi Theo dõi, quản lý việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Hỗ trợ phát triển hệ thống để tiếp tục thực đề án “tự khai - tự nộp thuế” Khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ - Hỗ trợ công tác quản lý thuế hệ thống “tự khai - tự nộp thuế” Xây dựng thông tin để nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý Trong phải đẩy phần mềm xử lý thông tin quản lý thuế; xây dựng nâng cấp phần mềm mạnh xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học hầu hành để xử lý thông tin quản lý thuế hệ thống “tự khai - tự nộp thuế” hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở Xây dựng mạng kết nối quan thuế Kho bạc Nhà nước để trao đổi liệu đối tượng nộp thuế, tập trung đầy đủ theo yêu cầu quản lý chế tự kê thông tin việc nộp thuế; đảm bảo tính thống thông tin số thu hai khai, tự nộp thuế Những nội dung cụ thể cần phải làm là: ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Bổ sung, đầu tư, nâng cấp trang thiết bị tin học Cục Thuế bao gồm hệ Hỗ trợ phát đối tượng không nộp tờ khai thông qua việc xây dựng thống máy chủ, hệ thống máy trạm, liên kết theo đường truyền bảo đảm hệ thống mạng kết nối quan quan đăng ký kinh doanh để tìm đối tượng có hoạt động ổn định với hiệu cao; Nâng cấp phát triển ứng dụng cho đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế; phép người nộp thuế kê khai trực tuyến thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tụ doanh nghiệp ngừng hoạt động tích kê khai, nộp thuế cách đầy đủ theo chủ đề thuế, theo trường hợp Chương trình tin học hóa quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm xây dựng hệ tạo điều kiện cho cán tuyên truyền hỗ trợ thuế truy cập vào hệ thống quản lý thống đăng ký, xử lý tính thuế thu nhập cá nhân, thực hệ thống xử lý tính thuế loại tổ chức, cá nhân nộp thuế Kho liệu cung cấp thông thuế thu nhập cá nhân tập trung Tổng cục thuế tin qua mạng cho đối tượng nộp thuế hỗ trợ cán cung cấp dịch vụ tra cứu Hỗ trợ quản lý hiệu tổ chức ngành Nâng cấp phát triển phầm mềm để giải đáp cho người nộp thuế cách xác thống Lập kế hoạch quản lý chi tiêu, hồ sơ cán bộ, tiền lương vấn đề hành chính, nghiệp Xây thực xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện dựng phầm mềm để báo cáo, phân tích đánh giá hiệu thực quy trình thoại tự động trực tiếp Phát triển phầm mềm công nghệ thông tin phục vụ việc quản lý Xây dựng hệ thống quản lý thống công văn, giấy tờ nội trao đổi cung cấp dịch vụ trực tuyến cho đối tượng nộp thuế, cho đại lý quan thuế quan thuế với đối tượng nộp thuế thuế như: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ thuế qua mạng… Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cần phải đại hóa hệ thống công sở Hỗ trợ chức tra đạt hiệu qủa cao Xây dựng kho sở liệu tình phương tiện làm việc ngành trang bị theo hướng đại, đồng bộ, đáp ứng yêu hình hoạt động, thay đổi tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ cầu công tác quản lý đòi hỏi khách quan tất yếu Cần trang bị chức, cá nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Xây dựng phương tiện làm việc đại, đồng bộ, đảm bảo điều kiện làm việc thuận lợi, lâu hệ thống phầm mềm để phân tích thông tin tình hình nộp thuế, tình hình sản xuất, dài cho cán công chức ngành thuế Trụ sở văn phòng Cục thuế phải kinh doanh phân tích kinh tế ngành để lựa chọn trường hợp, tượng có trọng đầu tư xây dựng đại, thuận lợi cho phòng chức tác nghiệp phục nghi ngờ vi phạm thuế Bổ sung kho sở liệu thông tin từ bên thứ ba vụ hỗ trợ người nộp thuế hiệu quả; trang bị thêm phương tiện làm việc phục vụ phục vụ mục đích đối chiếu nêu cụ thể chương trình tra cho công tác quản lý thuế: hệ thống máy chủ để vận hành mạng, khai thác Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 112 liệu, lưu trữ thông tin, trang bị cán quản lý thuế máy tính, phòng ngừa tượng cấu kết, móc nối dẫn đến tiêu cực, tham nhũng Tiến hành kê khai phận có từ 2-3 máy tính sách tay trở lên phục vụ thực thi tài sản, thu nhập theo đối tượng quy định Bản kê khai tài sản nộp cho quan nhiệm vụ, bổ sung phương tiện khác máy quay phim, chụp ảnh, ghi âm theo phân cấp quản lý cán đại vv… Hàng năm xây dựng kế hoạch tra nội bộ, đảm bảo 100% đơn vị tự Tiếp tục triển khai thực chương trình cải cách, đại hoá công tác thuế giai đoạn 2011-2015 theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ Kế hoạch Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Duy trì áp dụng có hiệu quản lý Thuế theo tiêu chuẩn ISO 9001-2008 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào tất chức quản lý thuế Tiếp tục triển khai dự án đại hoá công tác quản lý thu kiểm tra nội bộ, kịp thời chấn chỉnh sai phạm có, kiến nghị biện pháp quản lý, sửa đổi văn nhằm phòng, ngừa hành vi tham nhũng * Cần xây dựng đội ngũ công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch, đảm bảo trách nhiệm thực thi công vụ Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng, định đến thành công công tác cải cách đại hóa ngành thuế, bối cảnh hội nhập kinh tế * Đẩy mạnh việc thực phòng chống tham nhũng nội khu vực quốc tế Trong công tác quản lý thu vai trò máy trực tiếp thu thuế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội nghành thuế Đây nội dung quan trọng nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán ngũ cán ngành thuế Tuyên Quang nay, việc xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế; ngăn ngừa khắc phục tình trạng tham nhũng xẩy công chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ xẩy ra; đưa công tác phòng chống tham nhũng thành nhiệm vụ thường xuyên lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng yêu cầu công tác thu thuế ngành Thuế, góp phần xây dựng ngành Thuế sạch, vững mạnh Một số nội thời kỳ vấn đề bách Trong điều kiện nguồn nhân lực dung cần phải triển khai tốt sau: hạn chế, cần đẩy mạnh giải pháp cấu nguồn nhân lực để đảm bảo hiệu quản quản Nâng cao hiệu công tác kiểm tra nội ngành, nội dung kiểm tra tập trung lý chức quản lý thuế Cụ thể: vào việc thực các quy trình quản lý thuế, việc quản lý chi tiêu xây dựng Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý: theo hướng tập trung nguồn ngành Tăng cường kỷ cương kỷ luật quan Cục Thuế Quản lý chặt chẽ nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều đối tượng nộp nguồn chi tiêu sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn kinh phí cấp Duy trì thuế doanh nghiệp đường dây nóng hòm thư điện tử, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp để nắm bắt Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý: đảm bảo giảm dần tỷ trọng kịp thời thông tin từ người nộp thuế, xử lý kịp thời, nghiêm minh hành vi gây công chức làm phận gián tiếp (khoảng 10 - 15%) để tăng cường nguồn nhân lực phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế Thường xuyên chăm lo cải thiện nâng cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra thuế, kiểm tra cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công chức thuế đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai Thường xuyên tổ chức học tập, quán triệt thực triển khai tuyên phạm xảy công tác quản lý thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế (phấn đấu đến truyền, phổ biến Luật phòng, chống tham nhũng chương trình hành động năm 2015, tỷ lệ công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30% phòng, chống tham nhũng đơn vị Triển khai kịp thời văn hướng tổng số cán toàn ngành); dẫn thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Luật tiếp công dân, Luật khiếu nại, tố cáo tới toàn thể CBCC Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo đối tượng quản lý: theo hướng tập trung nguồn nhân lực ngành thuế để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, Thực chuyển đổi vị trí công tác cán bộ, công chức, viên chức; giảm tỉ trọng công chức thuộc địa bàn quản lý doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá tạo cho cán viên chức có điều kiện để tiếp cận, thông thạo nhiều lĩnh vực công thể, nhằm nâng cao chất lượng quản lý tính tuân thủ doanh nghiệp, đảm bảo vực nhiều vị trí khác nhau, có lực thực tiễn để hoàn thành tốt nhiệm vụ, ngăn mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 113 114 Điều chỉnh cấu nguồn nhân lực quan Cục Thuế Chi cục Thuế ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế yêu cầu khách quan cấp bách, dựa sở: cần tăng cường tuyển dụng đạt chất lượng cho cấp Cục Thuế; cấp điều giúp chuyển thu thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý Chi cục Thuế, độ tuổi trung bình cán thuế tương đối cao cần đặt công đại dựa việc thu thập, phân tích thông tin tình trạng nộp thuế tình tác đào tạo, bồi dưỡng cho lực lượng kế cận kết hợp điều chỉnh nguồn nhân lực dựa hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho việc ổn định gián tiếp, thông qua việc ứng dụng tin học vào phục vụ công tác phù hợp Cục Thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản trị nội bộ; đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu địa bàn xã, phường chủ yếu sau: Về lâu dài, cần xem xét nghiên cứu cấu nguồn nhân lực theo chất lượng, chiều sâu, chức cần cấu nguồn lực theo cấp độ (chuyên viện chính, chuyên viên, kiểm soát viên, kiểm thu viên) để đảm bảo xây dựng đội ngũ cán có trình độ chuyên môn sâu tất lĩnh vực quản lý thuế Làm tốt việc phân loại công chức theo trình độ, chuyên ngành đào tạo; xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế theo lĩnh vực công tác, vị trí công việc; thực nghiêm túc việc đánh giá, phân loại cán bộ, công chức hàng năm Thực tốt quy chế luân phiên, luân chuyển theo chiều dọc chiều ngang để đảm bảo đội ngũ công chức thuế mang tính chuyên sâu, chuyên nghiệp chức quản lý thuế - Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế qua tăng cường quản lý người nộp thuế - Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, tra, kiểm tra thuế - Cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ công tác lãnh đạo đạo công tác thuế theo yêu cầu ngành địa phương - Kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, Kho bạc nhà nước, Kế hoạch đầu tư để khai thác thông tin phục vụ công tác thu thuế, công tác đối chiếu, kiểm tra số liệu * Xem xét điều chỉnh lại quy định công tác ủy nhiệm thu thuế cho xã, phường, tăng cường trách nhiệm địa phương công tác thuế, chống Thường xuyên sát hạch, kiểm tra kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cán bộ, công chức Công chức thuế thuộc chức cần đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao chất lượng am hiểu ứng dụng tin học, khai thác tốt liệu để phục vụ công tác quản lý thuế theo chức Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức thuế kết hợp với kiến thức bổ trợ mang tính chuyên ngành Thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, LLCT cho đội ngũ cán Cử cán tham gia lớp đào tạo, bồi dưỡng theo chương trình Tổng cục Thuế, Bộ Tài Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức sạch, đảm bảo liêm thực thi công vụ thông qua việc kiểm tra, giám sát, tăng cường phòng ngừa, ngăn chặn hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu cán thuế người nộp thuế; Xây dựng triển khai quy tắc đạo đức nghề nghiệp cán thuế * Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế thất thu giảm chi phí quản lý thuế Theo quy định Luật Quản lý thuế, quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật uỷ nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước Việc uỷ nhiệm thu thuế thực thông qua hợp đồng thủ trưởng quan quản lý thuế với quan, tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu Bên nhận uỷ nhiệm thu thuế hưởng kinh phí uỷ nhiệm thu trích từ kinh phí hoạt động quan quản lý thuế với mức không 8% tổng số thuế thu thuế Sử dụng đất nông nghiệp, thuế Nhà đất, thuế hộ kinh doanh nộp theo phương pháp khoán không 1% số thuế thu thuế Thu nhập cá nhân; tỷ lệ thủ trưởng quan thuế định Đề xuất bỏ quy định phạm vi hợp đồng uỷ nhiệm thu để phân định rõ trách nhiệm quan thuế uỷ nhiệm thu: Cơ quan thuế chịu trách nhiệm việc thực sách quản lý thuế, uỷ nhiệm thu thực công việc thu tiền thuế người nộp thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước Trong thời đại ngày nay, phát triển công nghệ thông tin mang lại Xác định lại phạm vi đối tượng uỷ nhiệm thu kết to lớn nhiều lĩnh vực, công tác thu thuế việc đẩy mạnh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 115 116 Về phạm vi đối tượng uỷ nhiệm thu thuế trước Chi cục Thuế xác hộ kinh doanh; cần nghiên cứu đề xuất giảm dần tiến tới chấm dứt việc uỷ nhiệm định tuỳ thuộc vào nguồn nhân lực điều kiện thực tế địa phương Để đảm thu thuế hộ kinh doanh từ 1/1/2014 bảo thực thống phối hợp cách hiệu quan thuế * Nuôi dưỡng mở rộng nguồn thu địa bàn Việc thu ngân sách nhà nước nói chung thu thuế nói riêng không dừng lại việc khai thác nguồn thu có mà phải sách nhằm nuôi dưỡng nguồn thu bị thu hẹp mở rộng nguồn thu để không ngừng tăng nguồn thu tổ chức khác công tác uỷ nhiệm thu, phạm vi đối tượng uỷ nhiệm thu thuế cần thực sau: Đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp địa bàn Muốn trình SXKD, doanh nghiệp, hộ cá thể cần có hộ gia đình, cá nhân Tiếp tục thực uỷ nhiệm thu cho Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế Sử dụng đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân (trừ thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp doanh nghiệp, tổ chức) Đây khoản thu tương đối ổn định hàng năm, công việc hành thu phát sinh (một năm từ đến kỳ); mặt khác, số thu từ khoản điều tiết phần lớn (từ 70 - 100%) cho ngân sách xã, phường, thị trấn để chi đầu tư phát triển chi thường xuyên nên việc phối hợp thu thuận lợi Cơ quan thuế phải có kế hoạch tiếp tục bồi dưỡng, tập huấn cho cán làm công tác ủy nhiệm thu sách thuế, quy trình nghiệp vụ thu thuế, sử dụng biên lai ấn tăng cường kiểm tra cán trực tiếp làm công tác ủy nhiệm thu để kịp thời chấn chỉnh sai sót; thường xuyên tổ chức sơ tổng kết để kịp thời rút kinh nghiệm công tác ủy nhiệm thu để nâng cao hiệu công tác ủy nhiệm thu Đối với thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Do ảnh hưởng thay đổi sách thuế (ban hành ngưỡng chịu thuế Giá trị gia tăng, Chính phủ nâng mức lương tối thiểu, nâng mức giảm trừ gia cảnh thuế Thu nhập cá nhân ), số lượng hộ kinh doanh có phát sinh tiền thuế phải nộp hàng tháng, hàng quý giảm đáng kể Số lượng người nộp thuế phát sinh thuế phải nộp (đồng thời với việc phát sinh công tác hành thu) phân bố lại địa bàn theo xu hướng: Các hộ kinh doanh quy mô trung bình lớn, khu vực trung tâm, đô thị phát sinh tiền thuế phải nộp; hầu hết khu vực vùng sâu, vùng xa, hộ kinh doanh nộp thuế tháng, quý mà nộp thuế môn năm lần (nếu thuế môn bài) Để phù hợp với tiến độ triển khai dự án thu thuế qua Ngân hàng thương mại trình điều chỉnh cấu tổ chức máy ngành, đánh giá cân đối lại nguồn nhân lực Đội thuế phối hợp trong/ngoài ngành thuế công tác quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ hỗ trợ nhiều mặt Nhà nước, quyền địa phương Cần tạo môi trường phát triển kinh tế NQD, sách Đảng Nhà nước ta phát triển kinh tế nhiều thành phần bảo vệ quyền sở hữu hợp pháp công dân tiền đề để định hướng phát triển kinh tế tư nhân Tuy nhiên, để xác định phương hướng, mục tiêu, bước giải pháp cụ thể phải gắn liền với điều kiện thực tế địa phương, địa bàn Để tạo môi trường phát triển kinh tế NQD địa bàn góp phần tăng nguồn thu trước mắt lâu dài cho ngân sách tỉnh, cần tạo điều kiện để doanh nghiệp, hộ cá thể đầu tư vào SXKD nhiều Cho phép tất người có vốn có quyền đầu tư phát triển kinh tế địa bàn tỉnh, không phụ thuộc vào hộ thường trú Môi trường KT - XH địa bàn có ảnh hưởng mạnh mẽ đến phát triển khu vực tác động chi phối môi trường tâm lý, môi trường luật pháp môi trường kinh tế Để tạo môi trường Chính trị xã hội địa bàn cần có sách quán cởi mở, xây dựng chiến lược trước mắt lâu dài mà nuôi dưỡng nguồn thu địa bàn tỉnh Xem xét giảm thuế hợp lý hoạt động kinh tế, cần có khuyến khích phát triển giảm thuế sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, ngành sản xuất mặt hàng truyền thống, mặt hàng xuất có giá trị cao, chế biến nông lâm sản * Tăng cường vai trò lãnh đạo cấp uỷ, quyền cấp tham gia đồng hệ thống trị công tác thu ngân sách nhà nước nói chung thu thuế nói riêng Thời gian qua, Tỉnh uỷ, UBND tỉnh Tuyên Quang quan tâm dành nhiều công sức để lãnh đạo công tác thu thuế mang lại kết to lớn, nhiều năm qua tỉnh Tuyên Quang hoàn thành kế hoạch giao, nhiên kết chưa tương xứng với tiềm kinh tế tỉnh Vấn đề đặt công tác thu thuế thời gian tới phải tăng cường lãnh đạo Tỉnh uỷ, UBND tỉnh Tuyên Quang ngành thuế, xây dựng củng cố mối quan hệ ngành Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 117 118 thuế với ngành có liên quan UBND huyện, thành phố công tác KẾT LUẬN thuế, cụ thể là: Cần đổi tổ chức việc quản lý thuế cho thực gắn bó ngành thuế với quyền cấp, xác định rõ nhiệm vụ Đảng lãnh đạo quyền công tác thuế, đặc biệt cá nhân người đứng đầu cấp quyền phải đảm bảo trước Nhà nước việc chấp hành nộp thuế địa phương Các cấp quyền (tỉnh, huyện, thành phố) cần xây dựng kế hoạch nội Thuế có vai trò quan trọng phát triển kinh tế - xã hội nói chung tỉnh Tuyên Quang nói riêng Thuế không đảm bảo cân đối ngân sách mà thế, thuế phát huy vai trò công cụ điều tiết kinh tế, định hướng sản xuất tiêu dùng, thúc đẩy kìm hãm phát triển ngành, vùng, lĩnh vực hay mặt hàng dung đạo, kiểm tra, đôn đốc việc thu thuế, giám sát ngành thuế theo nguyên tắc Qua nghiên cứu tổng quan thuế, quản lý thuế từ lý luận đến thực tiễn, song trùng lãnh đạo, muốn làm điều cần phải thực hiện: Cụ thể hoá văn thực trạng việc tổ chức thực công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh, điều pháp quy: qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quyền địa phương (tỉnh, huyện, thành phố), ngành việc đạo thực thu thuế, quản lý máy thuế địa bàn việc thực Luật Quản lý thuế luật thuế Có phân công, phân cấp cụ thể phối hợp ngành thuế với quyền địa phương tổ chức đạo, lãnh đạo thu thuế Tránh tình trạng đùn đẩy kiện tự nhiên, phát triển kinh tế - xã hội tỉnh nhân tố ảnh hưởng đến công tác Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang thời gian qua thấy Nhiệm vụ quản lý thuế nhiệm vụ trị to lớn nặng nề Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cố gắng khắc phục khó khăn hoàn thành suất sắc nhiệm vụ mà Bộ Tài Tỉnh ủy, HĐND, UBND giao Những kết đạt đóng góp định ngân sách địa phương, trách nhiệm khoán trắng cho ngành thuế Các huyện, thành phố phải xây dựng kế hoạch, giao nhiệm vụ cụ thể cho quan thuế cấp, thông qua kiểm tra, đôn đốc, giám sát uốn nắn xử lý vấn đề liên quan đến công tác thu địa bàn Đồng thời lãnh đạo, đạo ngành hữu quan, phối, kết hợp việc thực nhiệm vụ thu địa bàn Cuối để đánh giá xác hoạt động quản lý thuế quan thuế địa phương từ tháng đầu năm quan thuế phải tự xây dựng gián tiếp thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội thông qua khoản chi ngân sách hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế đầy đủ theo Quyết định 688/QĐTCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành số đánh giá hoạt động quản lý thuế để đưa số cần phấn đấu thực hiện, công tác quản lý thuế quan thuế thực đạt hiệu mong đợi Tuyên Quang hạn chế định, từ việc quản lý người nộp thuế đến sách ưu đãi thuế, góp phần thu hút nhiều vốn đầu tư, tạo nhiều việc làm ổn định, tăng thu nhập cho người dân, mạng lưới y tế, giáo dục mở rộng, người dân có điều kiện chăm sóc sức khoẻ tốt hơn, trình độ dân trí nâng lên rõ rệt, cấu kinh tế có thay đổi theo chiều hướng tích cực Tuy nhiên qua nghiên cứu phân tích công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Cục Thuế tỉnh quản lý doanh thu, mức thuế chưa sát với thực tế, tượng trốn thuế, lậu thuế tồn Tỷ lệ nợ đọng thuế gia tăng công tác quản lý thuế địa bàn Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Về phần kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài hay Tổng cục Thuế Luận văn không đề cập đến, lý giai đoạn mà Luận văn nghiên cứu giai đoạn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 119 120 Chính phủ Bộ Tài bổ sung sửa đổi đồng loạt sách TÀI LIỆU THAM KHẢO thuế, cải cách, đơn giản thủ tục hành chính, nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện tốt cho Doanh nghiệp đứng vững phát triển, việc đưa kiến nghị với Chính phủ Bộ Tài thời điểm không phù hợp Hy vọng nghiên cứu sau thời điểm có nhiều kiến nghị đề suất với Chính phủ Bộ Tài Để nâng cao vai trò thuế, đảm bảo hoạt động quản lý thuế đạt hiệu cao góp phần hoàn thành nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Tuyên Ban Chấp hành Đảng tỉnh Tuyên Quang, Ban Chấp hành Đảng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Nghị Đại hội Đảng Cục Thuế lần thứ VI nhiệm kỳ 2010-2015 Bộ trưởng Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” Quang theo mục tiêu đề ra, thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nói Bộ trưởng Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về riêng, Tỉnh ủy, Ủy ban nhân dân tỉnh sở, ngành tỉnh nói chung cần thực việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án đồng giải pháp với đồng thuận ngành, với nỗ lực triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” cá nhân toàn ngành thuế Tuyên Quang Hy vọng với kết phân tích, đánh giá kết đạt được, nêu hạn chế tìm nguyên nhân hạn chế đồng thời nêu tập hợp giải pháp cụ thể, thiết thực mà Luận văn đưa góp phần hữu ích cho công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang ngày hoàn thiện Cục Thống kê Tuyên Quang (2014), Niên giám Thống kê tỉnh Tuyên Quang 2013 Cục Thuế Tuyên Quang (2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 Cục Thuế Tuyên Quang (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 Cục Thuế Tuyên Quang (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Cục Thuế Tuyên Quang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Cục Thuế Tuyên Quang (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 10 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Phú Thọ, Hà Giang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thu nhân sách nhà nước năm 2009, 2010, 2011, 2012 năm 2013 11 Đảng tỉnh Tuyên Quang (2010), Văn kiện Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XV, Tuyên Quang 12 Nguyễn Thị Liên - Nguyễn Văn Hiệu (2009), Học viện Tài chính, Giáo trình Nghiệp vụ Thuế, Nhà xuất Tài 13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2002), Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 12/12/2002 văn hướng dẫn thực 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thực 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thực Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 121 16 TS Phạm Thị Giang Thu - Trường Đại học Luật Hà Nội (2013), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nhà xuất Công an nhân dân 17 Tổng cục Thuế (2013) Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 18 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 19 Tổng cục Thuế (2008), quy trình kiểm tra thuế 20 Tổng cục Thuế (2009), quy trình tra thuế 122 21 Tổng cục Thuế (2009), quy trình quản lý đăng ký thuế 22 Tổng cục Thuế (2011), quy trình khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 23 Tổng cục Thuế (2009), quy trình cưỡng chế nợ thuế TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG –––––––––––––––––– Biểu 3.16 DỰ TOÁN THU NSNN BỘ TÀI CHÍNH GIAO NĂM 2014 24 Tổng cục Thuế (2009), quy trình hoàn thuế (Kèm theo Thông báo số 780 /TB-CT ngày 26/4/2014 Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang) Đơn vị tính: Triệu đồng 25 TS Lê Xuân Trường - Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Trong Số thứ tự CHỈ TIÊU TỔNG SỐ T.phố Tuyên Quang Sơn Dƣơng Yên Sơn Hàm Yên Chiêm Hoá Na Hang Lâm Bình B 1=2+ A 26 Website TỔNG THU THU NỘI ĐỊA http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.Tuyenquang.gov.vn 199.000 108.700 42.000 43.700 33.100 17.300 42.000 43.700 33.100 17.300 960.000 199.000 108.700 270.000 500 2.000 30 267.470 - Thuế giá trị gia tăng 216.500 500 1.940 30 214.030 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.800 - Thuế tài nguyên 34.000 - Thu khác 520 18.744 179 517 Khu vực DNNN Địa phƣơng: 55.000 400 100 160 300 - Thuế giá trị gia tăng 34.350 350 70 120 274 8.500 45 20 40 25 12.000 507.500 34.000 180 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 56 - Thuế môn - Thuế tài nguyên 8.700 507.500 Khu vực DNNN Trung ƣơng: - Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu 8.700 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 240 53.800 60 33.476 39 8.331 140 11.856 120 http://www.mof.gov.vn 960.000 Văn phòng 123 Trong Số thứ tự CHỈ TIÊU A B TỔNG SỐ T.phố Tuyên Quang 1=2+ Sơn Dƣơng Yên Sơn Hàm Yên Chiêm Hoá Na Hang Số thứ tự Văn phòng Lâm Bình Trong CHỈ TIÊU A B - Thuế môn 90 77 12 Thu tiền thuê đất, thuê mặt nƣớc - Thu khác 60 60 13 Thu khác ngân sách Khu vực DN có vốn ĐTNN: 3.000 3.000 14 Thu hoa lợi công sản, quỹ đất công ích … xã - Thuế giá trị gia tăng 1.470 1.470 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế môn 124 1 1.500 61.000 21.500 29.000 16.500 14.000 7.500 95.500 - Thuế giá trị gia tăng 274.900 72.660 49.370 18.780 26.790 14.680 12.850 7.245 72.525 22.000 5.300 4.000 600 720 450 500 15 10.415 140 90 35 10 23.000 2.800 5.980 1.015 290 410 200 80 12.225 - Thuế môn 7.700 2.700 1.260 1.000 1.090 855 410 160 225 - Thu khác 1.260 450 355 105 100 100 40 58.000 32.000 6.300 9.000 5.000 4.700 700 220 Lệ phí trƣớc bạ Thuế SD đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế bảo vệ môi trƣờng 46.000 10 Phí lệ phí tính cân đối NS 11 Tiền sử dụng đất 1=2+ Hàm Yên Chiêm Hoá 70 380 250 80 2.000 1.140 440 300 110 6.000 1.250 710 270 600 240 50 42.000 7.100 18.100 2.500 2.600 2.700 500 250 80.000 54.800 12.000 5.000 4.000 4.000 150 50 6.690 1.030 500 300 380 100 6.000 5.200 1.500 1.530 3.200 1.250 220 3.500 300 900 740 650 800 20 90 10 17.880 46.000 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Lâm Bình 9.000 110 1.000 Na Hang 34.500 300 27.000 Số hóa Trung tâm Học liệu Yên Sơn 121 84.000 - Thuế tài nguyên Sơn Dƣơng 30 329.000 - Thuế tiêu thụ đặc biệt T.phố Tuyên Quang 1.500 30 Thuế CTN DV NQD: - Thuế thu nhập doanh nghiệp TỔNG SỐ 8.250 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Văn phòng 15.600