LÂM QUANG LỢI LÂM QUANG LỢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS TS Mai Ngọc Cƣờng THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có Trong trình thực Luận văn này, nhận quan tâm giúp đỡ Quý thầy, cô, bạn bè Trước tiên xin trân trọng cảm ơn GS.TS Mai Ngọc Cƣờng, người nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn định hướng cho chủ đề nghiên cứu; nghiêm túc mặt khoa học tận tình giúp đỡ mặt để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế; cán chuyên viên Phòng Quản lý đào tạo Sau Đại học - Trường Lâm Quang Lợi Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh hướng dẫn giúp đỡ điều kiện trình thực Luận văn Xin trân trọng cảm ơn tập thể Lãnh đạo cán bộ, công chức Chi Cục Thuế thành phố Hà Giang, Đội nghiệp vụ chức thuộc Chi Cục Thuế thành phố Hà Giang cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ trình thực Luận văn Để có kiến thức ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Trân trọng cảm ơn quan tâm bạn bè, đồng nghiệp gia đình./ Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Lâm Quang Lợi Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii iv 1.3.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng cho Chi cục thuế thành MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Quản lý nợ thuế địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh: khái niệm, đặc điểm tầm quan trọng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nợ thuế 1.1.2 Tầm quan trọng yêu cầu công tác quản lý nợ thuế đại bàn thành phố trực thuộc tỉnh 12 1.2 Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế địa bàn quận huyện, thành phố trực thuộc tỉnh 13 1.2.1 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế 13 1.2.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh 20 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương vận dụng cho Chi cục Thuế thành phố Hà Giang 23 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế số quận, huyện, thành phố nước 23 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ phố Hà Giang 24 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 25 2.2 Phương pháp nghiên cứu 25 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu cách tiếp cận 25 2.2.2 Cơ sở phương pháp luận 26 2.2.3 Phương pháp thu thập thông tin 26 2.2.4 Phương pháp tổng hợp thông tin 27 2.2.5 Phương pháp phân tích thông tin, số liệu 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG 30 3.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội thành phố Hà Giang cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Hà Giang 30 3.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội 30 3.1.2 Đặc điểm NNT địa bàn thành phố Hà Giang 32 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy tình hình hoạt động Chi cục Thuế thành phố Hà Giang 34 3.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 34 3.2.1 Khái quát tình hình thực công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố hà Giang 34 3.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 37 3.2.3 Đánh giá thành tựu hạn chế hoạt động quản lý nợ thuế, Chi cục thuế thành phố Hà Giang 55 3.2.4 Nguyên nhân hạn chế quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 57 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG 67 4.1 Bối cảnh phát triển, quan điểm phương hướng hoàn thiện công tác NSNN Ngân sách nhà nước quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 67 TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1.1 Bối cảnh phát triển kinh tế xã hội 67 GTGT Thuế giá trị gia tăng 4.1.2 Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế thành phố Hà Giang 69 4.1.3 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 72 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 74 4.2.1 Những giải pháp liên quan đến hoàn thiện công tác tổ chức, quản lý nợ thuế chi cục thuế thành phố Hà Giang 74 4.2.2 Nâng cao tinh thần trách nhiệm, phẩm chất trình độ chuyên CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước NQD Ngoài quốc doanh QLN Quản lý nợ CCNT Cưỡng chế nợ thuế NH Ngân hàng BH Bảo hiểm 4.2.3 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế 82 NHTM Ngân hàng thương mại 4.3 Một số khuyến nghị với nhà nước địa phương 82 KTT Kiểm tra thuế 4.3.1 Nhà nước cần hoàn thiện văn sách pháp luật liên KK&KTT Kê khai kế toán thuế XDCB Xây dựng môn đội ngũ cán quản lý nợ thuế chi cục 80 quan đến quản lý nợ thuế 82 4.3.2 Một số khuyến nghị với thành phố tỉnh Hà Giang 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bảng 3.1: Tổng hợp số thu ngân sách năm 2011 - 2013 35 Thuế có đặc điểm khoản thu không hoàn trả trực tiếp liên Bảng 3.2: Tổng hợp số thu NS theo sắc thuế năm 2011 - 2013 35 quan đến lợi ích trực tiếp người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá Bảng 3.3 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2011 - 2013 36 nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng Bảng 3.4: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2011-2013 40 tiền thuế, chí có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế Bảng 3.5: Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2011-2013 40 lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu, nhiều Bảng 3.6: Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011 - 2013 43 đối tượng có nợ thuế không tồn bị giải thể, tích… gây thất Bảng 3.7: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011 - 2013 43 thu lớn cho NSNN Do vậy, công tác quản lý nợ thuế bốn chức Bảng 3.8: Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 46 quản lý thuế, quản lý nợ thuế kết đem lại từ việc Bảng 3.9: Tỷ lệ khoản nợ thuế năm 2011 - 2013 phân loại theo tính chất nợ 46 đôn đốc thu nợ thước đo để đánh giá chất lượng Bảng 3.10: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2011 - 2013 48 hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đồng thời, công tác quản lý nợ Bảng 3.11: Biện pháp đôn đốc thu nợ 49 có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Bảng 3.12: Các biện pháp cưỡng chế thực 62 người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Những năm qua, việc quản lý thuế Hà Giang nói chung, Chi cục thuế thành phố Hà Giang nói riêng có nhiều thành tựu, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách cho thành phố Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế nhiều tồn tại, trình triển khai công tác quản lý nợ thuế gặp phải số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua mức cao năm sau tăng cao năm trước, gây thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ thuế toàn Ngành Thuế nói chung Chi cục thuế thành phố Hà Giang nói riêng vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ lý trên, đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Giang” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Mục tiêu nghiên cứu Trên sở hệ thống hóa, phân tích làm rõ thêm vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thành Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ phố Hà Giang, luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ Chƣơng thuế, kết đạt hạn chế công tác quản lý nợ thuế, MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN chi cục thuế thành phố Từ đó, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Giang Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế phương diện 1.1 Quản lý nợ thuế địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh: khái niệm, đặc điểm tầm quan trọng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nợ thuế lý luận thực tiễn Phạm vi nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang trực tiếp quản lý giai đoạn 2011 – 2013 1.1.1.1 Khái niệm Thuế đời tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Khi Nhà nước xuất hiện, để đảm bảo tồn hoạt Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực, tài liệu tham khảo công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang động mình, Nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để tập trung phần cải xã hội vào tay nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi Phân tích đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế người tiêu Nhà nước Việc huy động, tập trung cải thực nộp thuế địa bàn thành phố Hà Giang tỉnh Hà Giang nay; kết cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc gọi quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế Chi thuế cục thuế thành phố Hà Giang Giáo trình Lý thuyết thuế Học viện Tài định nghĩa: “Thuế Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang thời gian tới Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn bao gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” (Bộ tài 2013, tr28) Trong trình quản lý thuế, việc xảy nợ thuế điều tránh khỏi, thân pháp luật thuế cho phép người nộp thuế nợ thuế thời gian định (gia hạn nộp thuế, giãn Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành hoãn thời hạn nộp thuế) nhiều nguyên nhân khác, nguyên nhân chủ quan khách quan, mà người nộp thuế chưa nộp số thuế phải nộp phố Hà Giang Chương 4: Phương hướng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang thời gian tới thời hạn quy định pháp luật Điều đặt đòi hỏi, để đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp người nộp thuế vào ngân sách Nhà nước phải làm tốt công tác quản lý nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ người nộp thuế (Chính phủ 2011) 1.1.1.2 Đặc điểm nợ thuế Thứ nhất, nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến Như biết, hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, nhiên sắc Liên quan đến quản lý nợ thuế, khái niệm quản lý nợ thuế, thuế dù trực tiếp hay gián tiếp đánh vào thu nhập thể nhân hay số khái niệm khác cần giải thích rõ làm sở nghiên cứu quản lý nợ pháp nhân kinh tế Nói cách khác, thuế hình thức phân phối thuế, khái niệm: Số thuế nợ, khoản nợ, tuổi nợ, mức nợ Số thuế nợ số tiền xác định phải nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật chưa nộp vào ngân sách nhà nước Khoản nợ số tiền thuế nợ quan có thẩm quyền xác định thời điểm theo lần phát sinh phải nộp người nộp thuế định Khái niệm cho biết quan quản lý thuế cần phải theo dõi, đôn đốc thu số thuế nợ người nộp thuế nào, với khoản thuế thu nhập có tính chất bắt buộc mà người có nghĩa vụ phải nộp cho Nhà nước Như vậy, hành vi nộp thuế luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế người nộp thuế Vì vậy, Việt Nam nước khác giới, người nộp thuế thường có xu hướng trốn tránh thuế Tình hình đặc biệt nghiêm trọng điều kiện nước phát triển, có Việt Nam nay, mà nhận thức xã hội thuế thấp, đại Tuổi nợ khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát phận người dân chưa hiểu rõ chất tốt đẹp lợi ích việc nộp thuế, sinh đến thời điểm khoản nợ quan thuế thống kê Nợ thuế chưa phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ gắn với yếu tố quan trọng thời gian nợ Rõ ràng xét bình diện tổng tích cực cho quan thuế để thu thuế theo pháp luật Tình trạng trốn thể, không kể trường hợp đặc biệt, với quan thuế việc nợ thuế thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế phổ biến vừa làm thất thu NSNN, ngắn tốt Với khoản nợ hạn, tuổi nợ dài vừa không đảm bảo công xã hội Hay nói cách khác, người nộp Nhà nước thiệt mức độ rủi ro thu hồi nợ cao Do vậy, khái niệm thuế tìm cách để tối thiểu hóa số thuế mà họ phải nộp Một tiêu chí cần quan tâm quản lý nợ thuế coi cách nợ thuế tiêu chí không sử dụng phân loại nợ thuế Mức nợ thuế số tiền thuế nợ người nợ thuế thời điểm, ngưỡng định Như mức nợ phản ánh độ lớn khoản nợ quãng phân loại định Một khoản nợ mức nợ lớn khoản nợ cần quan tâm xử lý nhiều với khoản nợ mức nhỏ (Chính phủ 2009, tr 323,324) Như vậy, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước (NSNN) công tác quản lý nợ thuế công tác quan trọng Thứ hai, nợ thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế Quy phạm pháp luật thuế quy tắc xử có tính bắt buộc chung nhà nước đặt đảm bảo thực để điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình chủ thể thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Trong quy định pháp luật thuế luôn đề cập đến phạm vi điều chỉnh như: mức nộp thuế, người nộp thuế thời gian phải nộp thuế Như vậy, hành vi nợ thuế hành vi vi phạm luật thuế người nộp công tác quản lý thuế nói chung Để hiểu rõ chất nợ thuế, thuế cách chậm nộp không nộp số tiền thuế phải nộp vào NSNN cần thiết phải nghiên cứu đặc điểm nợ thuế theo quy định pháp luật thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Thứ ba, nợ thuế chưa hành vi trốn thuế Trốn thuế hành vi cố khoản nợ đến hạn trả theo quy định pháp luật theo thông báo, ý vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế hình thức, thủ đoạn để ghi định quan thuế đến hạn nộp mà chưa nộp làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN Còn nợ thuế hành vi dây coi nợ thuế, theo tiêu thức phân loại theo thời gian nợ coi nợ dưa, chậm nộp thuế thời hạn nộp theo quy định pháp luật Tất hạn Tùy theo yêu cầu quản lý, nợ hạn phân loại chi tiết nhiên, số trường hợp việc nợ thuế hành vi nằm theo mức độ hạn để có biện pháp quản lý đôn đốc thu hồi nợ chuỗi hành vi nhằm trốn thuế Chẳng hạn như, số doanh nghiệp cố tình thuế phù hợp nợ số thuế lớn sau bỏ trốn không thực nghĩa vụ nộp thuế Thứ tư, nợ thuế khác với hành vi tránh thuế Tránh thuế hành vi lợi dụng sơ hở luật thuế để giảm nghĩa vụ thuế Đây hành vi vi phạm pháp luật Còn nợ thuế khác hoàn toàn chất, nghĩa vụ Thứ hai, vào nội dung nợ người nộp thuế Căn vào tiêu thức này, nợ thuế chia thành nợ thuế, phí thông thường, nợ phạt thuế, phí nợ thuế, phí truy thu phải nộp sau tra, kiểm tra - Nợ thuế, phí thông thường Nợ nhóm bao gồm khoản nợ luật pháp xác định cố tình dây dưa, chậm nộp phát sinh từ số thuế, phí phải nộp người nộp thuế kê khai với quan thuế 1.1.1.3 Phân loại nợ thuế mà không bao gồm số thuế, phí bị truy thu, bị phạt chậm nộp quan thuế Phân loại nợ thuế việc phân chia nợ thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định tra, kiểm tra phát Xét theo tiêu chí khác, nhóm nợ thuế, phí bao gồm nhiều khoản nợ có tuổi nợ, mức nợ khác Phân loại nợ thuế phương pháp quan trọng giúp quan thuế nắm bắt sâu sắc đặc điểm, tính chất, nguyên nhân khoản thuế nợ Qua đó, có biện pháp quản lý, đôn đốc thu hồi nợ có hiệu Sau người nộp thuế kê khai với quan thuế khoản nợ thuế theo dõi hồ sơ quản lý đối tượng nộp thuế lưu quan thuế - Nợ phạt thuế, phí Theo Luật Quản lý thuế việc quan nghiên cứu cách phân loại nợ thuế chủ yếu thuế xử phạt thuế, phí người nộp thuế vi phạm thuế có nhiều Thứ nhất, vào thời gian nợ loại vi phạm tương ứng với nội dung vi phạm, tương ứng với - Nợ hạn Nợ thuộc nhóm bao gồm khoản nợ thuế khoản nợ phạt phát sinh cho lần vi phạm Do đó, nhóm nợ phạt thời hạn nộp thuế Chẳng hạn như, nợ thuế hàng hoá XK, thuế, phí chia thành khoản mục nợ: Nợ phạt nộp NK thời gian ân hạn thuế Ngoài ra, có nợ thuế hạn chậm; nợ phạt thiếu thuế phải nộp; nợ phạt trốn thuế; nợ phạt vi phạm thủ tục gia hạn nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế thuế hạn việc nợ thuế đương nhiên, vấn đề đáng lo ngại - Nợ thuế, phí truy thu phải nộp sau tra, kiểm tra Đây khoản quản lý thuế Tuy nhiên, nợ thuế hạn cần theo dõi nắm bắt, nợ thuế mà quan thuế sau trình kiểm tra, tra phát thêm số đôn đốc thu nộp kịp thời đến hạn nộp thuế thuế phải nộp mà đơn vị bỏ sót sổ sách, không kê khai khai không - Nợ hạn Nợ nhóm phân loại khoản nợ xác tất loại hồ sơ khai thuế năm tính thuế Ở thời điểm thông thường theo tiêu thức phân loại theo khả thu hồi nợ Có nghĩa quan thuế tiến hành tra, kiểm tra theo quy định số thuế phải Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ nộp vào NSNN đơn vị vô tình cố tình kê khai sai để - Nợ khó thu Nợ khó thu nợ thuế người nộp thuế trốn thuế Số nợ thuộc nhóm nợ phản ánh số thuế phát thêm khó khăn tài chẳng hạn bị đình trệ SXKD thời coi nợ thuế người nộp thuế tra, kiểm tra Tuy gian dài, phải tạm ngừng nghỉ kinh doanh gặp khó khăn, lâm vào nhiên, có ý nghĩa quan trọng giúp quan thuế có biện pháp tình trạng phá sản, bị thua lỗ kéo dài gặp khó khăn tài quản lý thích hợp với nhóm nợ Đồng thời, việc theo dõi nợ thuế theo đối tượng có ý thức chấp hành pháp luật kém, nợ thuế dây dưa kéo nhóm giúp quan thuế đánh giá mức độ vi phạm pháp luật dài, có nhiều thủ đoạn đối phó, trốn tránh nghĩa vụ thuế việc áp dụng thuế đối tượng nộp thuế thời kỳ cụ thể biện pháp cưỡng chế thuế với đối tượng gặp nhiều khó khăn Trong công tác quản lý thuế, việc phân loại nợ thuế theo nội dung giúp Thuộc nợ khó thu có loại nợ thuế đối tượng thực tế thực trình tự thu thuế cưỡng chế thuế theo quy định Luật không tồn không làm thủ tục chấm dứt hoạt động toán Quản lý thuế Theo đó, tiền thuế phải thu trước tiền phạt Thứ ba, vào khả thu hồi nợ Căn vào khả thu hồi nợ dựa thông tin người nợ thuế như: Mức nợ, tuổi nợ, tình trạng hoạt động kinh doanh người nợ thuế nợ thuế phân loại thành: Nợ có khả thu, nợ khó thu nợ khả thu - Nợ có khả thu Nợ có khả thu hiểu số tiền nợ thuế người nợ thuế xác định phải nộp vào ngân sách Nhà nước thời hạn nộp thuế hết hạn nộp theo quy định pháp luật mà chưa nộp không thuộc trường hợp nợ thuộc nhóm nợ khó thu nợ khả thu hồi Thuộc nhóm nợ thuế người nộp thuế lao động tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường, dấu hiệu bất thường chấp hành pháp luật thuế, không lâm vào tình trạng khó khăn dẫn đến khả nộp thuế Tuỳ theo yêu cầu quản lý, quan thuế tiếp tục chia nợ có khả thuế với quan thuế Đó nợ thuế doanh nghiệp bỏ trốn Hầu hết trường hợp cố tình nợ để trốn thuế Việc truy tìm xử lý theo pháp luật trường hợp gặp nhiều khó khăn Do vậy, khoản nợ thuế đối tượng không dừng lại mức khó thu mà nói khó thu Xét lý thuyết nợ khó thu, xét thực tế quản lý xếp vào nhóm thu hồi, thực tế quan pháp luật truy bắt thủ phạm họ sản để đảm bảo thực nghĩa vụ thuế nợ - Nợ khả thu Việc phân loại nợ vào nhóm chủ yếu vào tình trạng tồn người nộp thuế nhóm Nợ thuế thuộc loại nợ thuế doanh nghiệp giải thể, phá sản tài sản để thực nghĩa vụ thuế chưa làm thủ tục để xoá nợ thuế theo quy định pháp luật Thuộc nhóm có nợ thuế NNT cá nhân chết, tích, lực hành vi dân chưa xoá nợ thuế theo quy định pháp luật thu hồi thành loại: Nợ thuế chậm nộp 30 ngày, Nợ thuế chậm Phân loại nợ thuế theo tiêu thức không giúp quan thuế có nộp từ 30 ngày đến 90 ngày Mốc nợ thuế 90 ngày mốc quan trọng có biện pháp đôn đốc thu nợ thuế tổ chức cưỡng chế thuế mà có biện liên quan đến thời điểm xác định dấu hiệu phải áp dụng biện pháp xử lý phù hợp, chẳng hạn khoanh nợ, gia hạn nộp thuế, xoá nợ pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế theo quy định pháp luật Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 10 11 Thứ tư, vào tính chất nợ - Nợ trình tranh chấp thuế: Theo quy định hành - Nợ thông thường Là số tiền nợ thuế người nợ thuế mà khoản thuế văn quy phạm pháp luật thuế xử lý khiếu nại tố cáo nợ xác định rõ ràng, không sai sót, không nhầm lẫn, khiếu trình khiếu nại quan có thẩm quyền chưa định xử lý người nại, không thuộc diện xét miễn giảm thuế nộp thuế phải nộp khoản thuế vào NSNN, người nộp thuế - Nợ chờ xử lý Nợ chờ xử lý khoản nợ thuế xác định chưa thật xác cần điều chỉnh lại nợ thuế có khiếu nại, thuộc diện xét miễn giảm thuế cụ thể gồm nhóm sau: - Nợ chờ điều chỉnh: Là số tiền nợ thuế người nợ thuế có sai sót NNT quan thuế kê khai thuế, tính thuế làm không chấp hành nộp Do đó, phát sinh thêm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại người nộp thuế, xử lý thoái trả tiền thuế có định thức quan có thẩm quyền nợ đưa vào hai nhóm nợ có khả thu nợ khả thu - Nợ khoanh nợ, giãn nợ: Là số tiền thuế nợ đối tượng thủ tục để điều chỉnh lại tạm tính số thuế phải nộp cao số phát sinh, tức là, số tiền nợ người nộp thuế kê khai số thuế tạm nộp hàng kỳ nộp thuế xử lý cho khoanh nợ, giãn nợ thời hạn làm theo quy định thực tế thuế phát sinh phải nộp thấp so với số thuế thủ tục quan thuế xử lý giãn nợ theo quy định kê khai tạm nộp, làm thủ tục điều chỉnh lại Ngoài ra, nhóm Thứ năm, vào đối tượng nợ Căn vào đối tượng nợ, nợ thuế có số tiền nợ chứng từ luân chuyển chậm thất lạc, tiền thuế phân chia cụ thể thành nhóm đối tượng theo tính chất sở hữu, nộp vào tài khoản thu NSNN chứng từ luân chuyển chưa kịp thời loại hình đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Theo đó, nợ thuế có thất lạc nên sổ thuế ghi nợ thể phân chia thành nhóm: Nợ thuế doanh nghiệp nhà nước; Nợ thuế - Nợ xử lý miễn, giảm, xóa nợ: Là số tiền nợ thuế người nợ thuế thời gian làm thủ tục quan thuế để xử lý miễn, giảm, xóa nợ theo quy định pháp luật thuế (bao gồm trường hợp làm thủ tục xử lý miễn, giảm áp dụng điều khoản miễn, giảm theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần); cá nhân quan pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà không tài sản để nộp doanh nghiệp dân doanh; Nợ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài; Nợ thuế hộ kinh doanh cá thể; Nợ thuế thu nhập cá nhân; Nợ thuế đối tượng khác Cách phân loại cho thấy mức độ nợ đối tượng nợ qua tìm hiểu nguyên nhân chung dẫn đến tình trạng nợ thuế tiền thuế, tiền phạt nợ; nợ người nợ thuế bị tuyên bố phá sản thực nhóm đối tượng Cách phân loại giúp quan thuế đặt trọng tâm khoản toán theo quy định Luật phá sản mà không tài vào quản lý nợ thuế nhóm đối tượng mà có khả rủi ro cao thu sản để nộp tiền thuế, tiền phạt Khi người nộp thuế có nợ thuế đến kỳ hồi nợ phải thực kê khai thuế hạn theo quy định pháp luật Thứ sáu, vào sắc thuế Căn vào tiêu thức này, nợ thuế thuế họ miễn, giảm xử lý cho ghi thu, ghi chi làm phân chia theo sắc thuế như: Nợ thuế GTGT, nợ thuế TTĐB, nợ thuế XNK, thủ tục tạm thời đưa vào nhóm nợ chờ xử lý để theo dõi không áp nợ thuế TNDN, nợ thuế TNCN dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 70 71 Trong năm tới, mục tiêu công tác quản lý nợ cưỡng chế NNT không đạt hiệu chắn công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế gặp nhiều khó khăn Công tác Kê khai Kế toán thuế không tốt thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm quan thuế liệu xác để quản lý nợ thuế Công tác Thanh bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách Nhà nước, phù tra, Kiểm tra thực không tốt nợ tăng lên, đồng thời việc nắm hợp với pháp luật thuế Các qui định xử lý đối tượng chậm nộp thuế phải phù hồ sơ, tình hình đơn vị gặp nhiều khó khăn Công tác Tuyên truyền hợp với thông lệ quốc tế, đảm bảo nguyên tắc tôn trọng tuân thủ tự Hỗ trợ NNT không tốt NNT không hiểu đầy đủ sách thuế, điều nguyện đối tượng nộp thuế xử lý cách công Do vậy, đề gián tiếp ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế xuất áp dụng giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ Với cách hiểu trên, công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế cưỡng chế đạt hiệu cao nhất, cần quán triệt số quan điểm sau: phải nhằm mục tiêu tổng thể nâng cao hiệu lực hệ thống thuế, hiệu 4.1.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý nợ phải thực sở nâng công tác quản lý thuế từ phát huy đầy đủ tính hiệu lực pháp cao hiệu lực quản lý thuế hiệu công tác quản lý thuế luật thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, cố tình chây ỳ nộp thuế 4.1.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh nhiều thủ đoạn tinh vi hành vi chiếm đoạt tiền thuế diễn không Đảm bảo số thu NSNN mục tiêu cao công đơn vị, cá nhân mà tổ chức, địa phương nước Các tác quản lý thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế vi phạm gia tăng quan quản lý thuế không áp dụng biện công cụ để mục tiêu Tuy nhiên, song song với mục tiêu đảm bảo số pháp hữu hiệu để ngăn chặn Chính vậy, áp dụng biện pháp quản lý nợ thuế biện pháp cưỡng chế thuế phải đảm bảo nhằm phát kịp thời hành vi chây ỳ nợ thuế, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng cho Doanh nghiệp đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế, đảm bảo tính hiệu lực pháp luật Nhà nước Hiệu lực pháp luật thuế đạt tất khâu quy trình quản lý theo chức đạt hiệu Mặt khác, tất khâu quy trình quản lý thuế theo chức có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, tác động qua lại lẫn Do đó, hiệu khâu phải đặt mối quan hệ với khâu lại đặt hiệu công tác quản lý thuế nói chung công tác: Kê khai kế toán thuế, Thanh tra, Kiểm tra hay Tuyên truyền hỗ trợ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thu ngân sách Nhà nước biện pháp quản lý thuế nói chung quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói riêng phải tạo điều kiện thuận lợi cho NNT hoạt động SXKD tốt, đảm bảo khuyến khích SXKD phát triển, nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN Hơn nữa, việc tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế, tạo tiền đề để tăng tiềm lực tài người nộp thuế, từ đó, góp phần giảm nợ thuế tương lai 4.1.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam Cơ sở quan điểm nguyên tắc lịch sử cụ thể chủ nghĩa vật biện chứng Theo đó, sách thuế nói chung sách quản lý đôn đốc nợ nói riêng muốn vào thực tế sống phải phù hợp với điều kiện kinh tế, trị, xã hội đất nước Nếu sách thuế không phù Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 72 73 hợp không tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất Công chức thuế thực quản lý nợ thuế phải đạt chuẩn nghiệp vụ, kinh doanh dẫn tới vô hiệu không phát huy tác dụng phân tích thuế, tính thuế, tính tiền phạt, thông báo nộp… phải đảm bảo mong muốn nguyên tắc, qui định luật không để NNT gây xúc số tiền 4.1.3 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế phải nộp bị sai nguyên nhân sai chứng từ nộp NS, luân thành phố Hà Giang chuyển chứng từ, thời hạn nộp, sai lỗi ứng dụng tin học nhập sai số liệu 4.1.3.1 Tiếp tục hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu nợ số thuế phải nộp nộp NSNN, sai tính nhầm tiền phạt.Công chức Việc lập kế hoạch thu nợ phải tính toán dựa số nợ, tuổi nợ, thuế phải có kỹ phân tích xác định đối tượng nợ thuế, theo ngành, nghề, ngành nghề nợ thuế để từ có tính toán cụ thể cho kế hoạch năm sau theo tuổi nợ, xác định số tiền thuế nợ thực bước đôn đốc thu tiền tháng, quý, năm phải dự báo, đánh giá nợ có khả thu hay thuế nợ Nhiệm vụ chủ yếu kiểm tra, nhắc nhở tính tự giác thực nghĩa khả thu, tình hình tài chính, tài sản doanh nghiệp, phối vụ thuế NNT, thông báo tiền chậm nộp tiền thuế theo luật quản lý thuế, hợp với ngành liên quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng…và lực thực nghiệp vụ xử lý nợ thuế, gia hạn, xóa nợ, miễn tiền chậm nộp, lượng cán tham gia từ xây dựng kế hoạch chi tiết cụ thể tiến hành thủ tục để áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế 4.1.3.2 Hoàn thiện công tác quản lý nợ, xử lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thứ nhất, quản lý nợ xử lý thu nợ Cơ quan thuế cần ưu tiên đến tổ chức sếp lại nguồn nhân lực cho phù hợp lên tăng cường nhân lực Thành lập tổ đôn đốc nợ thuế gồm đội kê khai, đội kiểm tra, đội quản lý nợ cưỡng chế thuế kết hợp với phương châm khai thác thông tin, kiểm tra đôn đốc thu nợ khâu rút gọn phận sở trường, trình độ theo yêu cầu công Thứ hai, tăng cường phối hợp quan thuế với quan việc, sách cần phải điều chỉnh cho phù hợp không mang tính quản lý khác việc thực cưỡng chế thuế Làm rõ trách nhiệm chung chung, qui định gia hạn, giãn nợ thuế phải đối tượng, thực bên quy định Luật quản lý thuế, chế phối hợp liên ngành để bước xử lý thu nợ qui trình quản lý nợ, luật quản lý thuế nắm bắt rõ thông tin NNT, cá tài khoản NNT ngân hàng đảm bảo chặt chẽ tránh tình trạng bỏ qua dù nhỏ bước để có thông tin nguồn tài DN Cơ quan thuế tìm hiểu thông tin bên thứ ba liên quan đến nguồn hàng qui trình Đảm bảo thu sử dụng hình thức thu nợ phân công quản lý nợ, phân loại tiền thuế nợ, lập sổ nhật ký tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ đôn đốc nợ khoản nợ từ đến 30 ngày, từ 31 ngày trở lên 90 ngày áp dụng biện pháp thích hợp cho trường hợp nợ, nguyên nhân nợ từ khuyến khích DN tự thực nộp nợ thuế có biện pháp cưỡng chế cho phù hợp đầu vào cung cấp cho DN biết tình hình chi trả DN từ có biện pháp cưỡng chế phù hợp, hiệu Đối với đối tượng nợ thuế vừa hoạt động kinh doanh vừa làm công phối hợp với chủ quản lý đối tượng nợ thuế để thực việc khấu trừ qua lương Nắm rõ tình hình tài sản bị cưỡng chế phải xác minh cách cụ thể xem tài sản ai, mượn, thuê, hay chủ tài sản có phép cưỡng chế kê biên hay không cưỡng chế theo quy định luật tài sản có giá trị hay không thực cưỡng chế tài sản phải Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 74 75 bảo quản để không xảy hư hỏng, đánh tráo, làm hay hủy hoại tài 4.2.1.1 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán sản tùy theo loại tài sản mà có cách quản lý cho luật bộ, công chức phận quản lý nợ cưỡng chế thuế chi cục Các tài sản bị cưỡng chế lý phải tuân thủ nghiêm ngặt theo Việc đôn đốc nợ chưa trọng đến tiêu kế hoạch quy định luật phối hợp với thực nào… việc định giá tài sản dựa công tác thu nợ hàng năm Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế giá thị trường thời điểm định giá Đối với tài sản mà nhà nước thống hàng năm quan thuế, giao tiêu cho cán bộ, công chức quản lý giá việc định giá dựa sở giá tài sản nhà nước quy quản lý nợ thuế Công tác tiến hành thu nợ cần phải lập thành chương định, việc chuẩn bị bến bãi kho tang để bảo quản tài sản cưỡng chế không trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao tiêu thu nợ cho Đội thuế hư hỏng, mát tiêu phấn đấu thu ngân sách theo dự toán pháp lệnh Từ đó, Hồ sơ phải lưu trữ theo quy định luật văn thư lưu trữ từ quan thuế đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế khâu tiếp nhận, phân loại, lập danh mục hồ sơ theo thời gian đảm bảo chất 4.2.1.2 Triển khai nghiên cứu quản lý nợ thuế theo phương pháp đánh giá rủi lượng hồ sơ, dễ tra cứu, hồ sơ phải lưu theo DN, người nộp ro, phân loại người nộp thuế thuế Áp dụng công nghệ thông tin quản lý hồ sơ Áp dụng kỹ thuật “quản lý rủi ro” quản lý nợ thuế tức 4.1.3.3 Thực nghiêm chế độ báo cáo kết thực công tác quản lý khoản nợ có rủi ro xảy cần xử lý Việc quản lý thông tin nợ thuế người nợ thuế góp phần giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro Đội thuế phân công quản lý nợ thuế thực theo quy trình quản lý nợ thuế lập báo cáo theo mẫu qui định, từ đội thuế đến chi cục phải thực cách thống theo thời gian đảm bảo cho phận liên quan có liệu phân tích đánh giá thực trạng nợ thuế từ có biện pháp, giải pháp đề xuất quản lý nợ thuế, nội dung báo cáo hàng tháng, quý, năm phải đánh giá cách khách quan trọng tâm, ngắn gọn việc thực thực đạt công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp cho quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề lĩnh vực sản xuất kinh doanh cần ưu tiên đôn đốc nợ, từ có biện pháp thu nợ phù hợp Đánh giá rủi ro phân loại NNT cần phải: Xây dựng hệ thống thông tin, sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ, tập trung toàn quốc với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ mức độ việc cần khắc phục phía quan thuế, phía nguồn thông tin tổ chức cá nhân phạm vi ngành thuế phối hợp NNT từ có đánh giá sát thực đề nội dung cần phát huy nội trao đổi thông tin với tổ chức, cá nhân ngành thuế dung phải khắc phục để luôn theo kịp ngăn chặn việc DN,NNT có thông tin xử lý kỹ thuật đánh giá rủi ro hành vi tìm cách lách luật, chốn, chây ỳ nộp thuế 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số nợ thuế NNT 4.2.1 Những giải pháp liên quan đến hoàn thiện công tác tổ chức, quản lý nợ thuế chi cục thuế thành phố Hà Giang Số hóa Trung tâm Học liệu Xây dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở Xây dựng hệ thống kế toán thuế theo dõi tình hình thực nghĩa vụ NSNN, tình hình nợ đọng NNT http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 76 77 4.2.1.3 Hoàn thiện Quản lý kê khai để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ Bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cưỡng chế nợ thuế Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp, cục thuế thành phố Hà Giang việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp phương thức quản lý thuế tiên tiến Vì vậy, kiến nghị nên bổ sung thêm tờ lý, phân công cán quản lý theo số lượng doanh nghiệp nợ thuế khai “tiền phạt nộp chậm” để NNT tự tính, tự khai, tự nộp Theo hàng Do vậy, cần thay đổi phân công cán quản lý nợ cưỡng chế thuế theo tháng quan thuế thực thông báo tiền thuế, tiền phạt NNT kê khai hướng quản lý theo ngành nghề, lĩnh vực loại hình kinh tế cách rõ tính lại số tiền phạt nộp chậm tiến hành tra, cưỡng chế thuế ràng sở nhu cầu công việc trình độ cán Hoặc phân công Như vậy, vừa giảm tải công việc vụ cho cán quản lý, vừa nâng cao cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế thuế đến phân công ý thức chấp hành pháp luật NNT quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ Ngoài phần tiêu bắt buộc tờ khai thuế cần bổ sung thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ thêm thông tin tài liệu số hiệu tài khoản tiền gửi nơi mở tài khoản tiền giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả gửi để tăng thêm tính khoa học hiệu cho công tác quản lý nợ thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao cưỡng chế thuế Công khai hóa quy chế, quy định cụ thể thời gian, cách thức giải 4.2.1.4 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế hồ sơ cho trường hợp liên quan đến công tác quản lý nợ; thời gian công tác quản lý nợ thuế giải văn xử lý tiền phạt, hồ sơ đề nghị xóa tiền phạt, tiền nợ thuế… Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế, công chức thuế Khi NNT cán thuế giám sát lẫn để ngăn chặn trường hợp vô trách nhiệm giải công việc tinh thần chưa cao, chuyên môn nghiệp vụ chưa vững Do vậy, thời gian tới Bên cạnh việc xây dựng tiêu thu nợ thuế cho Đội thuế để làm phải tổ chức xếp bố trí lại Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế, hàng năm Chi cục phải Chi cục Thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn xây dựng tiêu thu nợ cho Đội quản lý nợ cưỡng chế thuế cán lương, thưởng lợi ích khác cán quản lý nợ với việc hoàn thành bộ, công chức quản lý nợ để đánh giá chất lượng công chức hàng năm Đồng trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Chi cục thuế thành phố cần thời, đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán công bổ sung lực lượng cán cho Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Đồng thời, chức phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hoàn thành tiêu đôn cần tổ chức xếp bố trí luân phiên luân chuyển cán đến phận đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách Trường hợp việc quản lý nợ, tăng cường lực lượng cán phận quản lý thu nợ Chi không hoàn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có cục thuế đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi nguyên nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm công chức cho Lãnh đạo Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế để tăng cường trách có vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ nhiệm cho phận thuế, không thu hồi nợ đọng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 78 79 4.2.1.5 Hoàn thiện giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện thời khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại gian tới Như phân tích phần trên, việc quản lý nợ xác Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác điều kiện cần để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ Đối với khoản nợ thuế chây ỳ: Phải thực biện pháp cưỡng chế làm cho số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan thuế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Mặt khác, làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực Đối với khoản nợ khó thu Doanh nghiệp giải thể, đối biện pháp cưỡng chế Nhà nước Đảm bảo quản lý nợ xác góp tượng bỏ trốn, tích đối tượng để thu hồi nợ quan thuế phần quan trọng việc đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo ngân sách Nhà nước Chính vậy, để thực giải pháp này, quan thuế Cục Thuế để tổng hợp báo cáo Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính, Chính phủ cần tập trung thực việc sau : Quốc hội xin chủ trương xử lý Chi cục thuế thành phố Hà Giang cần phải rà soát, phân loại xác Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Nếu trường hợp trình rà soát, phân động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử loại nợ phát chênh lệch quan thuế đối tượng nợ thuế lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh, xoá khoản nợ thuế nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực thực sau phận quản lý rà soát, đối chiếu xác định Đó liệt biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ khoản nợ chờ điều chỉnh quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế, Ngoài cần xem xét để đưa vào áp dụng công tác quản lý nợ theo rủi nợ chờ điều chỉnh chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt ro, để triển khai áp dụng công tác quản lý Chi cục thuế thành phố chậm nộp tính nhầm… khoản nợ xử lý tạm khoanh Hà Giang cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá mức độ rủi ro nợ, giãn thời hạn nộp thuế theo quy định tiếp tục theo dõi thu hồi vào công tác quản lý nợ để làm tính điểm Doanh nghiệp Hiện ngân sách Nhà nước theo định khoanh nợ giãn nợ Đến hết thời hạn ngành Thuế ứng dụng phần mềm hỗ trợ quản lý nợ thuế QTN, lưu theo định khoanh, giãn nợ mà người nộp thuế chưa nộp hết số thuế số liệu lịch sử nợ đọng doanh nghiệp, lịch sử biện pháp đôn đốc nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý nợ thuế CQT Ứng dụng phần mềm QLT cung cấp tình hình nộp tờ khai, thuế để thu hồi nợ thuế nộp thuế NNT, phần mềm TINC cung cấp ngành nghề SXKD NNT Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại Do đó, dựa thông tin để xây dựng cho hệ thống thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp nhanh tính điểm Doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro Doanh nghiệp chóng hoàn tất thủ tục để đề nghị giải khẩn trương xem xét quản lý nợ thuế Bên cạnh cần xây dựng hệ thống tiêu trung bình định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền, Khi có định giải Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 81 theo ngành để làm sở so sánh với tiêu đánh giá, tính điểm 4.2.2.1 Đề cao vai trò, trách nhiệm người đứng đầu Ngành thuế cần triển khai nhiều giải pháp mang tính đột phá, điển hình Doanh nghiệp Khi triển khai áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý nợ công tác tổ chức cán đặt lên hàng đầu Theo đó, bố trí, xếp kết hợp với kinh nghiệm công chức thuế làm công tác quản lý nợ, Chi công chức làm công tác quản lý nợ đủ số lượng (sáp nhập đội kiểm tra cục thuế thành phố Hà Giang có để áp dụng nhóm biện pháp phù quản lý nợ lại thành đội), bảo đảm có lực, kỹ kinh nghiệm để hợp cho nhóm đối tượng có mức rủi ro nợ thuế khác nhau, đảm bảo hiệu thực bước xác minh, khai thác, thu thập thông tin người nộp công tác quản lý nợ đạt mức cao Đây công việc cần nhiều thời thuế, phục vụ tốt cho việc thực biện pháp quản lý, cưỡng chế nợ thuế gian chi phí, nhiên thực chắn hiệu công tác xác, kịp thời; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ quản quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Giang nâng cao lý nợ cưỡng chế nợ thuế cho cán công chức; tổ chức đoàn học tập 4.2.1.6 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ kinh nghiệm quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế đơn vị bạn… Có phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ cưỡng chế thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Chi cục thuế thành phố cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời vấn đề mới, thể tâm ngành thuế việc thu xử lý nợ đề cao vai trò trách nhiệm người đứng đầu cấp phó đạo, triển khai biện pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế 4.2.2.2 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế Trong tiến trình cải cách đại hóa ngành Thuế cho thấy yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng trọng tăng cường, số lượng cán công chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng nhiều, nhìn chung chất lượng thấp, chức quản lý nợ cưỡng chế thuế tách thành chức riêng hầu hết cán luân chuyển từ Đội nghiệp vụ chức khác sang chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế giải pháp quan trọng tăng cường phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, đại 4.2.2 Nâng cao tinh thần trách nhiệm, phẩm chất trình độ chuyên môn Cục thuế tổ chức đề nghị cục thuế mời Trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức, đội ngũ cán quản lý nợ thuế chi cục Số hóa Trung tâm Học liệu Bên cạnh việc cử cán tham chương trình bồi dưỡng, tập huấn http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 83 Chi cục Thuế thành phố Hà Giang nên mời chuyên gia giỏi sở đào 4.3.1.1 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế tạo chuyên sâu nước tập huấn nghiệp vụ cho công chức làm công tác Cần thiết phải tiến hành xây dựng tiêu chí chuẩn mực đánh giá chất quản lý nợ cưỡng chế thuế Thêm vào đó, việc mời công chức giỏi lượng công tác thu nợ Xây dựng hệ thống hỗ trợ, đồng thời theo dõi, giám sát tỉnh, thành phố khác đến trao đổi kinh nghiệm đưa công chức Đội việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Chỉ tiêu nợ thuế Quản lý nợ giao lưu, trao đổi kinh nghiệm với địa phương khác tiêu chí để đánh gia chất lượng quản lý thuế quan thuế hữu ích việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho công chức làm công việc thực kế hoạch thu ngân sách giao hàng năm Các tiêu chí đánh tác quản lý nợ cưỡng chế thuế giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cần nghiên cứu kỹ 4.2.3 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế lưỡng Trên sở tiêu chí này, đề chuẩn mực cần đạt Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Một số tiêu chí cụ thể nghiên cứu áp dụng Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế - Tỷ lệ nợ hạn/Tổng số thu ngân sách từ thuế phí làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Đây tiêu tổng hợp phản ánh hiệu đôn đốc thu nộp thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang cần Thành lập tổ tư vấn pháp luật quan thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu công tác đôn đốc nợ đối tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác với khoản nợ hạn quan thuế năm Chỉ tiêu tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực thấp hiệu quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại tốt nghĩa vụ thuế Kịp thời biểu dương doanh nghiệp chấp hành tốt sách thuế với Nhà nước, đồng thời công khai đưa lên thông tin đại chúng phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, tên - Tỷ lệ nợ có khả thu (hoặc nợ khả thu…)/tổng thu ngân sách từ thuế phí Tiêu chí phản ánh tình hình loại nợ cụ thể Tiêu chí phản doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài ánh hiệu công tác quản lý nợ đốc thu quan thuế 4.3 Một số khuyến nghị với nhà nƣớc địa phƣơng loại nợ đạt đến mức độ Tỷ lệ cho biết khả thu hồi nợ Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế mức độ phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, - Tuổi nợ bình quân khoản nợ thuế hạn nộp để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực Công thức tính tiêu sau: giải pháp điều kiện sau đây: 4.3.1 Nhà nước cần hoàn thiện văn sách pháp luật liên quan đến quản lý nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Tuổi nợ bình quân (tính theo ngày) Tổng số ngày thực tế phát sinh tất khoản nợ hạn = Tổng số khoản nợ hạn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 85 Tiêu chí cho biết khoảng thời gian trung bình khoản nợ từ Chỉ tiêu thấp tính hiệu cưỡng chế thuế cao Khi phát sinh đến nộp vào NSNN Chỉ tiêu thấp hiệu tiêu lớn 100% tính hiệu xét riêng góc độ số thu công tác quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại thấp, chí nói phi hiệu Đối với cưỡng chế có - Tỷ lệ chi phí hành phục vụ thu nợ thuế/Số thuế hạn thu hồi thể chấp nhận tính phi hiệu để đánh đổi lấy cảnh báo, răn đe Công thức tính tiêu sau: Nhưng tính tổng thể chấp nhận tính phi hiệu Tỷ lệ chi phí = hành Tổng chi phí thực tế dùng cho thu nợ Tổng số tiền nợ hạn năm x 100% Từ tiêu chí nêu trên, sở nghiên cứu thực tiễn Việt Nam thông lệ quốc tế, quan thuế cần ban hành chuẩn mực cụ thể quản lý nợ Tiêu chí cho biết mức độ chi phí để thu hồi nợ nào, để thu cưỡng chế thuế Do giới hạn thời gian nghiên cứu nên luận văn chưa thể đề đồng nợ thuế đồng chi phí Chỉ tiêu thấp xuất chuẩn mực cụ thể cho công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế tốt 4.3.1.2 Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật - Tỷ lệ số lượt người nộp thuế nợ hạn/Số người nộp thuế Quản lý thuế Tỷ lệ phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp Nếu tỷ lệ Thực trạng tình hình cưỡng chế thuế theo phân tích chương cho cao chứng tỏ mức độ nợ thuế lan rộng Nếu tỷ lệ thấp, chứng tỏ nợ thấy tồn hạn chế công tác thời gian qua Số vụ cưỡng hạn tập trung số đối tượng định Như vậy, tỷ lệ phản ánh chế so với yêu cầu, số biện pháp cưỡng chế chưa thực hiệu răn đe, cảnh báo quan thuế đối tượng nợ thuế đầy đủ, đồng Do đó, cưỡng chế thuế chưa đạt mục tiêu tính Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế thuế hiệu lực hiệu pháp luật thuế quy định Cưỡng chế thuế chưa mang - Tỷ lệ số cưỡng chế thành công/Tổng số đối tượng thực cưỡng chế thuế thời gian qua chưa có xu hướng giảm Khi ý thức tuân thủ pháp luật Chỉ tiêu cho biết hiệu áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế thực thời kỳ Chỉ tiêu cao chứng tỏ - Tỷ lệ chi phí hành để cưỡng chế thuế/Tổng số tiền thuế thu việc quan trọng giai đoạn vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực Theo quy định nay, có biện pháp cưỡng qua cưỡng chế chế việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ Công thức tính tiêu sau: biện pháp thứ đến biện pháp thứ 7, qui định cứng nhắc nói dẫn Tổng chi phí thực tế dùng cho cƣỡng chế thuế x 100% đến hiệu công tác cưỡng chế mang lại thường không cao Giả sử Tiêu chí phản ánh chi phí thực tế mà quan thuế phải bỏ để biện pháp có hiệu tiết kiệm chi phí thực quan thuế thực cưỡng chế so với số thuế thu qua cưỡng chế biện pháp đình sử dụng hoá đơn lại thực biện pháp thứ 6, cƣỡng chế = người nộp thuế chưa cao việc thực tốt công tác cưỡng chế thuế Chính vậy, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế nên hiệu công tác cưỡng chế thuế tốt Tỷ lệ chi phí tính răn đe chưa nâng cao ý thức tuân thủ người nợ thuế nên số nợ thuế Tổng số tiền nợ thu đƣợc năm Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 87 (Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, có hiệu lực vào thuế với số Doanh nghiệp gặp khó khăn tài Thực tế thu 01/7/2013, quy định thông báo hoá đơn không giá trị sử dụng bước thứ ngân sách Nhà nước năm trước quản lý thuế cho thấy, việc 4) Đây bất cập công tác cưỡng chế mà gây nhiều khó khăn cho nuôi dưỡng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước việc quan trọng cục thuế địa phương trình thực biện pháp cưỡng chế nhiều so với việc tận thu ngân sách Nhà nước Việc phạt chậm nộp thời Do đó, cần thay đổi áp dụng linh hoạt thực biện pháp cưỡng chế gian tới bị coi tận thu làm cho Doanh nghiệp có khó khăn lâm theo Luật Quản lý thuế quy định điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu vào tình trạng phá sản, gây ổn định kinh tế, ảnh hưởng đến số thu cưỡng chế nợ thuế thời gian tới tương lai, đồng thời làm cho số nợ quan tăng lên, gây khó khăn Ngoài ra, chế thị trường doanh nghiệp hầu hết thường có hay nhiều chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc địa cho công tác đôn đốc cưỡng chế thuế quan thuế nói chung Chi cục thuế thành phố Hà Giang nói riêng phương khác, đơn vị xây dựng địa phương khác nơi trụ sở Do đó, điều kiện trước mắt để góp phần giúp công tác quản lý nợ có trụ sở Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh cưỡng chế thuế có hiệu Bộ Tài không tính phạt chậm nộp nghiệp xây dựng vãng lai gặp khó khăn chưa có chế phối hợp xử Doanh nghiệp gặp khó khăn tài nguyên nhân khách quan như: lý quan thuế địa phương quản lý doanh nghiệp đóng trụ sở Ngân sách Nhà nước chưa toán cho Doanh nghiệp, thu hộ cho ngân sách Khi quan thuế thực cưỡng chế gặp khó khăn như: Cưỡng chế nợ bên thứ ba nước ngoài, Doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm (-) chi nhánh hay trụ sở nơi quan thuế có chi nhánh hay nơi quan làm thủ tục hoàn thuế để tạo điều kiện cho Doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế có trụ sở thực cưỡng chế cưỡng chế thành công thuế đồng thời thể quan điểm bình đẳng Doanh nghiệp địa phương thụ hưởng tiền nộp vào ngân sách Nhà nước từ việc cưỡng Nhà nước Đối với người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng chế Do vậy, thực quản lý nợ cưỡng chế thuế không xử phạt chậm nộp số thuế nợ ngân sách tương ứng với số thuế đề doanh nghiệp điều kiện cần nên có quy định hướng dẫn thực nghị hoàn, thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế thường dài từ 15 đến 60 ngày làm biện pháp cưỡng chế nợ thuế người nợ thuế có trụ sở đặt việc (theo quy định Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý tỉnh khác, huyện khác đồng thời đạo địa phương có chế phối thuế thời gian giải hoàn thuế từ ngày đến 40 ngày) hợp xử lý quan thuế địa phương Việc không tính phạt nộp chậm Doanh nghiệp khó khăn 4.3.1.3 Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế Bối cảnh kinh tế xã hội gặp nhiều khó khăn với việc tài có ưu, nhược điểm định, cần nhìn nhận để quy định hợp lý giãn, giảm thuế phải nộp cho Doanh nghiệp, đồng thời tháo gỡ khó khăn Ưu điểm: Kịp thời tháo gỡ khó khăn tạo hội cho Doanh nghiệp cho Doanh nghiệp cần thiết để giảm tình trạng nợ đọng thuế Do vậy, để vực dậy sản xuất, qua Doanh nghiệp đánh giá thực trạng cách công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục, Cục Thuế địa phương xác mặt mạnh, mặt yếu, tồn mà mà điều kiện quan trọng Chính phủ nên tạm thời không tính phạt nộp chậm tiền vươn lên Đồng thời, qua Doanh nghiệp tự xác định xây dựng chiến Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 89 lược phát triển cho Doanh nghiệp khai thác sách bảo tính trung thực thông tin cung cấp cam kết nộp đủ thuế hết thời tạo điều kiện để Doanh nghiệp tạo thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định quan Nhà nước có thẩm quyền Nhược điểm: Chính sách không tính phạt nộp chậm Doanh Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan thuế xem xét, nghiệp không công khai minh bạch không áp dụng phạm vi, đối cho phép Doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tượng kèm theo điều kiện cụ thể không công cho người nộp thuế, tài Doanh nghiệp chưa thực biện pháp cưỡng chế thuế đối doanh nghiệp bị phạt, Doanh nghiệp không bị phạt chậm nộp làm cho với trường hợp này, miễn phạt nộp chậm trường hợp Doanh nghiệp có Doanh nghiệp lòng tin vào quan thuế, đồng thời tạo lỗ hổng để khó khăn nộp đủ nợ gốc vào NSNN Đồng thời, xem xét gia hạn đối Doanh nghiệp lách luật phận cán thoái hoá lợi dụng lỗ hổng với số trường hợp thay đổi sách làm ảnh hưởng đến kết SXKD sách nhũng nhiễu tiêu cực, gây thất thu ngân sách Nhà nước Để thực tốt việc áp dụng quy định cần quy định cụ thể tiêu Như đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công Doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo chí phạm vi, đối tượng điều kiện áp dụng: Phạm vi, đối tượng áp dụng là: Đối với Doanh nghiệp vừa nhỏ điều kiện cho Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi Điều kiện áp dụng là: Các Doanh nghiệp sản xuất, đầu tư vào lĩnh cho công tác đôn đốc quản lý nợ thuế vực đặc biệt ưu đãi đầu tư lĩnh vực ưu đãi đầu tư; địa bàn có điều kiện kinh 4.3.1.5 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế tế - xã hội đặc biệt khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư Các quy định quy Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ định tương tự sách thu hút ưu đãi đầu tư Chính phủ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt 4.3.1.4 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ cưỡng chế thuế cưỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chưa hợp thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác Xuất phát từ thực tế có nhiều Doanh nghiệp nộp chậm tiền thuế định khả thu phải theo dõi quản lý chưa có nguyên nhân khách quan bất khả kháng Những đối tượng cần gia quy định cho phép xoá nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế hạn để có điều kiện trả nghĩa vụ thuế với Nhà nước Theo cần nghiên ngày tăng cao mà biện pháp giảm nợ Chính cứu bổ sung vào Luật Quản lý thuế số trường hợp gia hạn thuế giao vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ thẩm quyền giải cho Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, để quy định khoản tiền thuế, tiền phạt đến không đối tượng để thu nợ không bị lạm dụng cần quy định tiêu chí định lượng rõ ràng sở đối tượng bỏ trốn, tích, Doanh nghiệp giải thể, phá sản tài liệu kế toán tài liệu khác có liên quan, có văn giải trình không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm NNT trình tự xét duyệt chặt chẽ Đồng thời, yêu cầu NNT phải cam kết đảm khoản nợ đọng thuế khả thu điều kiện cần thiết để phản Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 91 ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công nhiệm đôn đốc thu nộp, dẫn tới không phân định rõ trách nhiệm công tác tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, không đạt yêu cầu đề không đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tượng này, cần thực 4.3.1.7 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục khoanh nợ để theo dõi phù hợp, không tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh buộc quan thuế Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà 4.3.1.6 Hoàn thiện mô hình tổ chức máy quản lý nợ không tổ chức thực theo nội dung đề sách Theo chiến lược cải cách hành đại hoá ngành Thuế, mô trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần hình tổ chức quan thuế chuyển sang mô hình quản lý thuế theo chức trọng nội dung như: Giao thêm quyền cho quan thuế việc Tuy nhiên, mô hình phù hợp Việt Nam mô hình hỗn hợp với điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, tổ chức theo chức trục phận tổ chức theo đối tượng lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan nộp thuế phận tổ chức theo sắc thuế Thực mô hình tổ chức thuế thẩm quyền khởi tố vụ án thuế vừa phát huy ưu điểm máy thu thuế tổ chức theo chức Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều năng, vừa khắc phục điểm yếu mô hình tổ chức máy theo ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành chức không xác định rõ trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ thuế, không quản lý tốt đối tượng đặc thù Trước đây, máy người nộp thuế quản lý nợ thuế cấp chưa có chưa hoàn thiện công tác quản Về thực tiễn, quan điều tra tải công việc, thiếu chuyên lý nợ cưỡng chế thuế bị phân tán nhiều phận quản lý thuế khác môn hóa vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp Khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành công tác quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cưỡng chế tập trung đầu mối, công tác quản lý nợ có cấp, làm giảm tính hiệu công tác quản lý quan thuế gây bước chuyển biến tích cực Tuy nhiên, tồn hạn chế tâm lý coi thường pháp luật thuế phận người nộp thuế tình hình thu nợ nêu Chương nguyên nhân việc tổ chức máy nhân quan thuế chưa hoàn thiện mức hợp lý Chính vậy, thời gian tới, điều kiện để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Theo đó, toàn chức đôn đốc thu nộp cần chuyển từ phận kiểm tra thuế sang phận quản lý nợ cưỡng chế thuế để đảm bảo tập trung đầu mối quản lý, tránh tình trạng hai phận có trách Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: Các sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho Doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 93 cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển 4.3.2.4 Tạo điều kiện tốt thủ tục hành thông thoáng đẻ Doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Doanh nghiệp tăng thời gian đầu tư vào SXKD đề nghị tổ chức tín Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho Doanh nghiệp hoạch dụng đóng chân địa bàn tạo điều kiện cho Doanh nghiệp, hộ kinh định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số doanh tiếp cận nguồn vốn nhanh để nhà kinh doanh có điều kiện phát huy tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân tốt cho việc SXKD nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp mà gây khó khăn cho công tác quản lý thuế cán công chức thuế 4.3.2 Một số khuyến nghị với thành phố tỉnh Hà Giang 4.3.2.1 Tăng cường công tác đạo ngành thuộc thành phố phối hợp tuyên truyền, thành lập tổ tư vấn pháp luật soạn thảo diễn giải theo chuyên đề, định kỳ hàng tháng tổ chức tuyên truyền khu dân cư, truyền thanh, truyền hình thành phố, báo, đài kênh FM địa điểm toàn thành phố Hà Giang công tác quản lý thuế, kê khai thuế trách nhiệm nghĩa vụ tổ chức cá nhân người nộp thuế 4.3.2.2 UBND thành phố thực việc phát triển kinh tế xã hội theo kế hoạch, phát triển địa phương theo đường lối, Nghị Tỉnh theo giai đoạn, tạo đà cho Doanh nghiệp, hộ kinh doanh sử dụng nội lực kết hợp ngoại lực phát triển tạo nguồn thu bền vững 4.3.2.5 Chỉ đạo ban, ngành thành phố Phòng tài - kế hoạch, Giao thông XD, Tài nguyên, công an,… với quan thuế phối hợp công tác quản lý thuế, nợ thuế, chia sẻ thông tin người nộp thuế tạo điều kiện tốt cho quan thuế quản lý kiểm soát nguồn thu địa bàn công tác quản lý nợ thuế để dần giảm không phát sinh nợ thuế 4.3.2.6 Theo dõi khuyến khích, khen thưởng Tổ chức, Doanh nghiệp, Hộ cá nhân kinh doanh có thành tích phát triển SX kinh doanh đóng góp nghĩa vụ thuế cho Ngân sách Kiên sử lý doanh nghiệp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh chây ỳ cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế biện pháp đưa tin truyền hình, báo, đài thành phố cần cưỡng chế thu hồi giấy phép kinh doanh sở KD, HTX thành phố quản lý, để nghị sở ban ngành tỉnh phối hợp với thành phố kiên xử lý trường hợp không thuộc thẩm quyền để giúp quan thuế quản lý tốt nguồn thu, tăng thu giúp thành phố Hà Giang ổn định tài phát triển kinh tế vững trị công xã hội 4.3.2.3 Tiếp tục thực đạo theo tinh thần Nghị 11/NQ11- CP, thắt chặt chi tiêu công, thực giải pháp kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, không đầu tư giàn trải tập trung công trình trọng điểm, có kế hoạch sớm giải ngân công trình hoàn thành hoàn thành để Doanh nghiệp phát huy lực kinh doanh đóng góp cho ngân sách tỉnh địa phương góp phần vào việc phát triển kinh tế xã hội chung thành phố Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 95 Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội thành phố Hà Giang thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Giang năm tới Luận văn đưa nhóm kiến nghị với nhà nước thành phố, tỉnh Hà Giang số điều kiện thực giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn tỉnh Hà Giang Mặc dù tác giả cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đồng thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không tránh khỏi khiếm khuyết KẾT LUẬN định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy cô giáo để Công tác quản lý nợ thuế khâu vô quan trọng mô hình quản lý thuế theo chức Việc tăng cường quản lý nợ thuế có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế, luận văn đề tài hoàn thiện Tác giả trân trọng cảm ơn Nhà trường, người hướng dẫn khoa học đồng nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Giang nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả suốt trình thực luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế thành phố Hà Giang Trong năm gần công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang đạt kết đáng khích lệ, góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu số thuế nợ đọng, chống thất thu thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống thuế ý thức tuân thủ người nộp thuế Tuy nhiên, công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Giang nhiều hạn chế cần nghiên cứu khắc phục Các hạn chế chủ yếu công tác lập kế hoạch thu nợ; số thuế nợ thu hồi đạt chưa cao so với số thuế nợ; việc thực chế độ báo cáo đánh giá kết thực kế hoạch hàng tháng chưa thường xuyên, kịp thời Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 13 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế” Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Hà Giang (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 định hành thuế 16 Đỗ Thị Ngọc Hà (2012) Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ kinh tế 18 Hoài Phương (2012) với báo khoa học “Chống nợ đọng thuế cần chế quản lý cứng rắn hơn”, Tạp chí Tài số (569) 2012 19 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Luật xử lý vi phạm hành 21 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Chi cục thuế thành phố Hà Giang (2014), Báo cáo tổng kết công tác sửa đổi, bổ sung số điều củ 22 Nguyễn Xuân Thành (2012) Giải pháp thu hồi nợ thuế sau tra thuế năm 2013 10 Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục thuế TP Hà Nội.Tạp chí Tài số (569) 2012 23 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 11 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 12 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc “phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Số hóa Trung tâm Học liệu định cưỡng chế thi hành Quyết định xử phạt vi phạm hành 15 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy 20 Quốc hội (2012), Luật số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012 Chi cục thuế thành phố Hà Giang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 14 Chính phủ (2013), Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 12/11/2013 quy 17 Đỗ Thị Ngọc (2012) Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế bổ xung số điều Luật Quản Lý Thuế định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành Bộ Tài (2013), Thông tư số 153/2013/TT-BTC ngày 31/10/2013 Quy định thủ tục, nộp tiền phạt, biên lai thu tiền phạt định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Luật sửa đổi, http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 24 Tổng cục Thuế (2008), Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 25 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 26 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế” 27 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc chi cục thuế” 28 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản Lý nợ thuế 29 TS Lê Xuân Trường, ThS Lê Minh Thắng (2012) với báo khoa học “Đi tìm lời giải cho toán nợ Việt Nam”, Tạp chí Tài số (569) 2012 30 Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 31 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 32 Website Cục thuế Hà Giang: www.tuyenquang.gdt.gov.vn 33 Website Tỉnh Hà Giang: www.tuyenquang.gov.vn 34 Website Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh: www.pcivietnam.org Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/