Bi nh khon K Toỏn cú li gii chi tit Bi : Ti mt doanh nghip sn xut kinh doanh thỏng 05/2007 cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh c ghi nhn li cỏc ti liu sau: Ti liu 1: S d u k ca mt s ti khon : - Vt liu chớnh tn kho(TK 152) : 4.000.000 ng(1000kg) - Vt liu ph tn kho : 2.000.000 ng(1000kg) - Thnh phm tn kho (TK 155): 9500.000 ng(250 sn phm) Ti liu 2: Cỏc nghip v kinh t phỏt sinh k - Nhp kho 5000kg nguyờn vt liu, n giỏ 3800ng/kg, thu GTGT 10% Vt liu ph 2000kg, giỏ mua 2.090ng/kg, ú thu GTGT 10% Chi phớ chuyn bng tr bng tin mt l 1.200.000ng, chi phớ ny c phõn b cho vt liu chớnh 1.000.000ng, cho vt liu ph l 200.000ng - Xut kho 3000kg vt liu chớnh, 2000kg vt liu ph dựng trc tip sn xut sn phm - Tin lng phi toỏn cho CB-CNV trc tip sn xut sn phm l 6000.000ng, b phn qun lý phõn xng l 600.000ng, b phn bỏn hng l 1000.000ng, qun lý doanh nghip l 400.000ng - Trớch BHXH, BHYT, KPCtheo t l quy nh 19% d tớnh vo cỏc i tng chi phớ cú liờn quan - Trớch khu hao ti sn c nh b phn sn xut l 4000.000ng, b phn qun lý phõn xng l 750.000ng, b phn bỏn hng l 40.000ng v b phn qun lý doanh nghip l 44.000ng Ti liu 3: Kt qu sn xut k :- Trong thỏng nhp kho 750 thnh phm - Ph liu thu hi nhp kho l 229.000 ng - Giỏ tr sn phm d dang u k l 2.000.000 ng - S lng sn phm d dang cui k l 50tr Bit rng doanh nghip ỏp dng phng phỏp ỏnh giỏ sn phm d dang Ti liu 4: Kt qa kinh doanh k: - Trong thỏng xut 600 thnh phm i tiờu th, n giỏ bỏn 42.000ng/sn phm, thu GTGT l 10%, khỏch hng cha toỏn - Hai ngy sau , khỏch toỏn 50% bng tin mt, 50% cũn li toỏn bng tin gi ngõn hng Yờu cu: - nh khon v phn ỏnh vo s ti khon - Tớnh kt qu kinh doanh doanh nghip Li gii : Ti liu 1: S d u k: N TK 152 (Nguyờn vt liu chớnh) : 1.000kg x 4.000 /kg = N TK 152 (Nguyờn vt liu ph) : 1000kg x 2.000 /kg = N TK 155 (Thnh phm) : 250sp * 9.500 /sp = 4.000.000 2.000.000 2.375.000 Ti liu 2: - Cỏc nghip v phỏt sinh: a Tn kho 5.000kg nguyờn vt liu chớnh (152), n giỏ 3.800 vat (133) 10% toỏn (331): N 152 : 5.000kg * 3.800 /kg = 19.000.000 N 133 : (5.000kg * 3.800 /kg)*10% = 1.900.000 Cú 331 : 20.900.000 b Vt liu ph tn kho 2000kg(152), n giỏ mua 2.090ng vat (133)10% toỏn tin mt (111) N 152 : 2.000kg * 1900 /kg = 3800.000 N 133 : (2.000kg * 2090 /kg)*10% = 380.000 Cú 331 : 4.180.000 c Chi phớ chuyn vt liu chớnh v vt liu ph (152) ó bao gm vat (133) toỏn bng TM(111): - N 152 (VLChớnh) : 1000.000 - N 152 (Vaọt lieọu phuù) : 200.000 Cú 111 : 1200.000 - Tng giỏ tr tin hng tn kho 5.000kg NVL l: 19.000.000 + 1.000 = 20.000.000 Vỡ vy giỏ tin ca kg nguyờn vt liu chớnh tn kho: 20.900.000 : 5000kg = 4000 /kg - Tng giỏ tr tin hng nhp kho 2000kg VLPh : 3800.000 +200.000 = 4000.000 ng Giỏ tin ca kg nguyờn vt liu ph tn kho: 4.000.000 : 2000kg = 2000 /kg - Xut kho 3000 kg vt liu (theo cụng thc tớnh bỡnh quan gia quyn) : N 621 : 12.000.000 ng Cú 152 (VLC) N 621 : (VLP) Cú 152 : 12.000.000 ng ( 2000kg x 4000/kg) : 4.000.000 4.000.000 (1000 kg x 2000 ng/kg) = 4.000.000 ng Tin lng phi tr: N 622 (CP nhõn cụng trc tip) : 6.000.000 N 627 (CP qun lý phõn xng) : 600.000 N 641 (Chi phớ bỏn hang) : 1.000.000 N 642 (Chi phớ qun lý DN) : 400.000 Cú 334 (Phi tr NL) : 8.000.000 Trớch BHXH, BHYT, KPC: N 622 (CP nhõn cụng trc tip) : 6.000.000 x 19% = 1.140.000 N 627 (CP qun lý phõn xng) : 600.000 x 19% = 114.000 N 641 (Chi phớ bỏn hng) : 1.000.000 x 19% = 190.000 N 642 (Chi phớ qun lý DN) : 400.000 x 19% = 76.000 Cú 338 (Phi tr phi np khỏc) : 8.000.000 x 19% = 1.520.000 + 338(2)(KPC) 8.000.000 x 2% = 160.000 + 338(3) (BHXH) 8.000.000 x 15% = 1.200.000 + 338(4) (BHYT) 8.000.000 x 2% = 160.000 Ngi lao ng phi chu: N 334 : 8.000.000 * 6% = 480.000 Cú 338 : 8.000.000 * 6% = 480.000 Trớch khu hao ti sn c nh : N 627 : 4.000.000 + 750.000 ng = 4.750.000 ng N 641 : 40.000 ng N 642 : 44.000 ng Cú 214 : 4.834.000 ng Ti khon : Tp hp chi phớ sn xut chung : N 154 : 28.604.000 ng Cú 621 : 16.000.000 ng (12.000.000 ng + 4000.000 ng) Cú 622 : 7140.000 ng ( 6.000.000 ng + 1.140.000 ng ) Cú 627 : 5.464.000 ng (600.000 + 114.000 + 4.750.000 ) D dang u k : 2.000.000 ng D dang cui k : 1.000.000 ng Tng chi phớ sn xut chung k : 28.858.000 ng Ph liu thu hi : 229.000 ng Ph liu thu hi : 229.000 ng Z = 2.000.000 ng + 28.604.000 ng 1.000.000 ng 229.000 ng= 29.375.000 ng N 155 : 29.375.000 ng Cú 154 : 29.375.000 ng Nhp kho 750 thnh phm : Z vsp = 29.375.000 = 39.167 ng/sn phm 750 Ti liu : Xut kho theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn : u k : 9.500.000/ 250 sp = 38.000 sn phm Trong k : 39.167 ng x 750 sp = 29.375.000 ng = 9.500.000 ng + 29.375.000 ng = 38.875.000 = 250 sp + 750 sp ã 38.875 ng 1.000 sp Xỏc nh giỏ (xut kho 600 thnh phm) : N 632 : 38.875 ng x 600 kg = 23.325.000 ng Cú 155 ã : 23.325.000 ng Xỏc nh doanh thu N 131 : 27.720.000 ng Cú 511 : 42.000 ng x 600 kg = 25.200.000 ng Cú 333 : 2.520.000 ng ã N 111 : 13.860.000 ng Cú 112 : 13.850.000 ng Cú 131 : 27.720.000 ng ã Xỏc nh kt qu kinh doanh: - Kt chuyn chi phớ : N 911 : 25.075.000 ng Cú 632 : 23.325.000 ng Cú 641 : 1.230.000 ng ( 1.000.000 ng + 190.000 ng + 40.000 ng) Cú 642 : 520.000 ng (400.000 ng + 76.000 ng + 44.000 ng) - - Kt chuyn doanh thu : N 511 : 25.200.000 ng Cú 911 : 25.200.000 ng Kt chuyn lói l : N 421 : 125.000 ng Cú 911 : 125.000 ng o0o Bi : Ti mt doanh nghip cú cỏc ti liu liờn quan n hot ng k c k toỏn ghi nhn nh sau : Ti liu 1: S d u k ca mt s ti khon : - Ti khon 152: 5000kg, n giỏ l 6000kg - Ti khon 155: 1000 sn phm, n giỏ l 80.000 ng/sn phm - Ti khon 157: 100 sn phm, n giỏ l 80.000ng/sn phm Ti liu 2: Cỏc nghip v kinh t phỏt sinh k 12 Nhp kho 5000kg nguyờn vt liu, n giỏ 5.900ng/kg, thu GTGT 10% Chi phớ chuyn l 550.000ng, gm 10% thu GTGT toỏn tin mt 13 Tin lng phi tr cho cụng nhõn trc tip sn xut sn phm l 20.000ng, b phn qun lý phõn xng l 10.000ng, b phn bỏn hng l 16.000ng, b phn qun lý doanh nghip l 14.000ng 14 Trớch BHXH, BHYT, KPC 15 Xut kho mt cụng c dng c thuc loi phõn b 03ln, tr giỏ ban u l 3.000.000ng, c s dng b phn bỏn hng 16 Xut kho 8.000ngkg nguyờn liu trc tip sn xut sn phm, 500kg cho b phn qun lý phõn xng, 100kg cho b phn bỏn hng 17 Trớch khu hao ti sn c nh b phn sn xut l 3000.000ng, b phn qun lý phõn xng l 2.000.000ng, b phn bỏn hng l 4.000.000ng v b phn qun lý doanh nghip l 2.000.000ng 18 Cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh toỏn bng tin mt theo húa n gm 10% thu GTGT l 19.800.000ng, phõn b cho b phn sn xut l 8.000.000ng, b phn bỏn hng l 6.000.000ng v b phn qun lý doanh nghip l 4.000.000ng 19 Khỏch hng thụng bỏo ó chp nhn mua lụ hng gi i bỏn k trc, giỏ bỏn l 120.000ng, thu GTGT 10% 20 Nhp kho 1.000 thnh phm, chi phớ sn xut d dang u k l 4.800.000ng, s lng són phm d dang cui k 100 doanh nghip ỏnh giỏ sn phm d dang theo chi phớ nguyờn vt liu trc tip 21 Xut kho 1000 thnh phm i tiờu th, giỏ bỏn l 110.000ng , thu GTGT 10%, toỏn bng chuyn khn Yờu cu:nh khon cỏc nghip v kinh t phỏt sinh Xỏc nh kt qu kinh doanh k bit rng doanh nghip ỏp dng phng phỏp xut kho theo phng phỏp nhp trc xut trc Li gii : S d u k: TK 152 (Nguyờn vt liu) : 5.000kg * 6.000 /kg = 30.000.000 TK 155 (Thnh phm) : 1.000sp * 80.000 /sp = 80.000.000 TK 157 (Hng gi i bỏn) : 100sp * 80.000 /sp = 8.000.000 Cỏc nghip v phỏt sinh: Nhp kho 5.000kg nguyờn vt liu (152), n giỏ 5.900 vat (133) 10% toỏn bng TM (111): N 152 : 5.000kg * 5.900 /kg = 29.500.000 N 133 : (5.000kg * 5.900 /kg)*10%= 2.950.000 Cú 331 : 32.450.000 Chi phớ chuyn (152) ó bao gm vat (133) toỏn bng TM(111): N 152 : (550.000/110%) N 133 : = 500.000 (550.000/110%)*10% = 50.000 Cú 111 : 550.000 Tng giỏ tr tin hng thc t nhp kho 5.000kg NVL l: 29.500.000 + 500.000 = 30.000.000 Vỡ vy giỏ tin nhp kho ca kg bng: 30.000.000 : 5000kg = 6.000 /kg Tin lng phi tr: N 622 (CP nhõn cụng trc tip) : 20.000.000 N 627 (CP qun lý phõn xng) : N 641 (Chi phớ bỏn hang) : 16.000.000 N 642 (Chi phớ qun lý DN) : 14.000.000 : 60.000.000 Cú 334 (Phi tr NL) 10.000.000 Trớch BHXH, BHYT, KPC: N 622 (CP nhõn cụng trc tip) : 20.000.000 x 19% = 3.800.000 N 627 (CP qun lý phõn xng) : 10.000.000 x 19% = 1.900.000 N 641 (Chi phớ bỏn hang) : 16.000.000 x 19% = 3.040.000 N 642 (Chi phớ qun lý DN) : 14.000.000 x 19% = 2.660.000 Cú 338 (Phi tr phi np khỏc) : 60.000.000 x 19% = 11.400.000 + 338(2)(KPC) 60.000.000 x 2% = 1.200.000 + 338(3) (BHXH) 60.000.000 x 15% = 9.000.000 + 338(4) (BHYT) 60.000.000 x 2% = 1.200.000 * Ngi lao ng phi chu: N 334 : 60.000.000 * 6% = 3.600.000 Cú 338 : 60.000.000 * 6% = 3.600.000 Xut kho cụng c dng c (153) s dng vũng nm(ngn hn)(142): N 142: 3.000.000 Cú 153 : 3.000.000 Phõn b ln vỡ th ly giỏ chia 3, phõn b cho b phn bỏn hng (641) vỡ th s tin phõn b cho mi k c nh khon nh sau: N 641: (3.000.000 : 3) = 1.000.000 Cú 142 : (3.000.000 : 3) = 1.000.000 Xut kho 8.000kg nguyờn vt liu trc tip sn xut sn phm (621), 500 kg cho qun lý phõn xng (627), 100kg cho b phn bỏn hng (641) TK 152: u k : 5.000kg vi giỏ l 6.000 /kg = 30.000.000 xut ht SXSP cũn thiu 3.000kg Nhp k : 5.000kg vi giỏ 6.000 /kg xut thờm cho SXSP l 3.000kg * 6.000 = 18.000.000 xut cho b phn qun lý phõn xng 500kg * 6.000 = 3.000.000 xut cho b phn bỏn hng 100kg * 6.000 kg = 600.000 Cũn li kho 1.400 kg N 621 : 30.000.000 + 18.000.000 = 48.000.000 N 627 : 3.000.000 N 641 : Cú 152 600.000 : 51.600.000 Trớch khu hao TSC b phn sn xut (627) : 3.000.000 , b phn qun lý phõn xng (627) : 2.000.000, b phn bỏn hng (641) : 4.000.000, b phn qun lý doanh nghip(642) : 2.000.000 N 627 : 3.000.000 + 2.000.000 = 5.000.000 N 641 : 4.000.000 N 642 : 2.000.000 Cú 214 (Hao mũn TSC) : 11.000.000 Chi phớ khỏc toỏn bng tin mt (111) ó bao gm vat 10% (133) tng cng: 19.800.000 , phõn b cho b phn SX (627): 8.000.000 , b phn bỏn hng (641) 6.000.000 , b phn qun lý doanh nghip (642): 4.000.000 N 627: 8.000.000 N 641: 6.000.000 N 642: 4.000.000 N 133: 1.800.000 Cú 111 : 19.800.000 Khỏch hng thụng bỏo chp nhn mua lụ hng gi i bỏn (157) u k gm 100 sp vi giỏ l 80.000 = 8.000.000 (TK 157 u k), khỏch hng chp nhn mua vi mc giỏ l 120.000 (cha bao gm VAT 10%) cha toỏn (131) 100sp x 120.000 = 12.000.000 + Xỏc nh giỏ hng bỏn: N 632: Cú 157 8.000.000 : + Xỏc nh doanh thu: 8.000.000 N 131: 13.200.000 Cú 511: 12.000.000 Cú 133: 1.200.000 Tp hp chi phớ sn xut chung: Tp hp tt c s liu trờn TK 621, 622, 627 kt chuyn vo TK 154 N 154 : Cú 621 99.700.000 : 48.000.000 Cú 622:(20.000.000 + 3.800.000 ) = 23.800.000 Cú 627:(10.000.000 + 1.900.000 + 3.000.000 + 5.000.000 + 8.000.000) = 27.900.000 S lng sn phm d dang u k (154) l 4.800.000 , d dang cui k 10.000.000 ( bi cho), tng chi phớ sn xut chung k (mi tớnh ca TK 154) : 99.700.000 Giỏ thnh s bng u k + k - cui k Z = 4.800.000 + 99.700.000 10.000.000 = 94.500.000 Nhp kho 1000sp nờn giỏ thnh ca sn phm l Z vsp = 94.500.000 : 1.000sp = 94.500 /sp Tng giỏ tr nhp kho: N 155: (94.500 x 1000sp)= 94.500.000 Cú 154: 94.500.000 10 Xut kho 1.000 thnh phm tiờu th, giỏ bỏn 110.00, khỏch hng chuyn khon qua ngõn hng (112) TK 155: u k: 1.000 sp (80.000 /sp) (xut ht) Trong k 1.000 sp (94.500 /sp) + Xỏc nh giỏ hng bỏn: N 632: 80.000.000 Cú 155 : 80.000.000 + Xỏc nh doanh thu: N 112: 121.000.000 Cú 511: (1.000sp x 110.000 /sp) = 110.000.000 Cú 333: (1.000sp x 110.000 /sp) * 10% = 11.000.000 * Xỏc nh kt qu kinh doanh: ** Kt chuyn chi phớ: Tp hp tt c cỏc s liu trờn TK 632, 641, 642 kt chuyn vo TK 911 N 911: 141.300.000 Cú 632: (8.000.000 + 80.000.000 ) = 88.000.000 Cú 641: (16.000.000 + 3.040.000 + 1.000.000 + 600.000 + 4.000.000 + 6.000.000 ) = 30.640.000 Cú 642: (14.000.000 + 2.660.000 + 2.000.000 + 4.000.000 ) = 22.660.000 ** Kt chuyn doanh thu: Tp hp tt c cỏc s liu trờn TK 511 kt chuyn vo TK 911 N 511: (12.000.000 + 110.000.000 ) = 122.000.000 Cú 911: 122.000.000 Kt chuyn lói l: Ly N 911 Cú 911 = 141.300.000 122.000.000 = 19.300.000 N 421 : 19.300.000 Cú 911 : 19.300.000 [...]... thanh toán (131) 100sp x 120.000 đ = 12.000.000 đ + Xác định giá vốn hàng bán: Nợ 632: Có 157 8.000.000 đ : + Xác định doanh thu: 8.000.000 đ Nợ 131: 13.200.000 đ Có 511: 12.000.000 đ Có 133: 1.200.000 đ 9 Tập hợp chi phí sản xuất chung: Tập hợp tất cả số liệu trên TK 621, 622, 627 kết chuyển vào TK 154 Nợ 154 : Có 621 99.700.000 đ : 48.000.000 đ Có 622:(20.000.000 đ + 3.800.000 đ) = 23.800.000 đ Có 627:(10.000.000đ... hàng chuyển khoản qua ngân hàng (112) TK 155: Đầu kỳ: 1.000 sp (80.000 đ/sp) (xuất hết) Trong kỳ 1.000 sp (94.500 đ/sp) + Xác định giá vốn hàng bán: Nợ 632: 80.000.000 đ Có 155 : 80.000.000 đ + Xác định doanh thu: Nợ 112: 121.000.000 đ Có 511: (1.000sp x 110.000 đ/sp) = 110.000.000 đ Có 333: (1.000sp x 110.000 đ/sp) * 10% = 11.000.000 đ * Xác định kết quả kinh doanh: ** Kết chuyển chi phí: Tập hợp tất... số liệu trên TK 632, 641, 642 kết chuyển vào TK 911 Nợ 911: 141.300.000 đ Có 632: (8.000.000 đ + 80.000.000 đ) = 88.000.000 đ Có 641: (16.000.000đ + 3.040.000đ + 1.000.000đ + 600.000đ + 4.000.000đ + 6.000.000 đ) = 30.640.000 đ Có 642: (14.000.000đ + 2.660.000 đ + 2.000.000 đ + 4.000.000 đ) = 22.660.000 đ ** Kết chuyển doanh thu: Tập hợp tất cả các số liệu trên TK 511 kết chuyển vào TK 911 Nợ 511:... 4.000.000 đ Nợ 642 : 2.000.000 đ Có 214 (Hao mòn TSCĐ) : 11.000.000 đ 7 Chi phí khác thanh toán bằng tiền mặt (111) đã bao gồm vat 10% (133) tổng cộng: 19.800.000 đ, phân bổ cho bộ phận SX (627): 8.000.000 đ, bộ phận bán hàng (641) 6.000.000 đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp (642): 4.000.000 đ Nợ 627: 8.000.000 đ Nợ 641: 6.000.000 đ Nợ 642: 4.000.000 đ Nợ 133: 1.800.000 đ Có 111 : 19.800.000 đ 8 Khách hàng... Kết chuyển doanh thu: Tập hợp tất cả các số liệu trên TK 511 kết chuyển vào TK 911 Nợ 511: (12.000.000 đ + 110.000.000 đ) = 122.000.000 đ Có 911: 122.000.000 đ Kết chuyển lãi lỗ: Lấy Nợ 911 Có 911 = 141.300.000 đ – 122.000.000 đ = 19.300.000 đ Nợ 421 : 19.300.000 đ Có 911 : 19.300.000 đ ... dang cuối kỳ 10.000.000 đ (đề bài cho), tổng chi phí sản xuất chung trong kỳ (mới tính của TK 154) : 99.700.000đ Giá thành sẽ bằng đầu kỳ + trong kỳ - cuối kỳ Z = 4.800.000 đ + 99.700.000 đ – 10.000.000 đ = 94.500.000 đ Nhập kho 1000sp nên giá thành của 1 sản phẩm là Z đvsp = 94.500.000 đ : 1.000sp = 94.500 đ/sp Tổng giá trị nhập kho: Nợ 155: (94.500 đ x 1000sp)= 94.500.000 đ Có 154: 94.500.000 đ 10 Xuất