Đang tải... (xem toàn văn)
Tiền mặt tại quỹ của NHTM là những tài sản có tính thanh khoản cao như: tiền mặt, ngoại tệ, chứng từ có giá, tiền gửi thanh toán ở NHNN, ở các NHTM và các tổ chức tín dụng khác...Tiền mặt tại quỹ vì là tài sản có tính thanh khoản cao nên khả năng sinh lợi cho ngân hàng rất thấp. Nếu tiền mặt tại quỹ quá thấp sẽ không đủ cung ứng cho nhu cầu của khách hàng đến giao dịch, nhưng nếu tiền mặt tại quỹ quá cao thì làm ảnh hưởng đến khả năng sinh lời của ngân hàng. Mỗi ngân hàng tự xác định cho mình mức dự trữ quỹ tiền mặt tại ngân hàng hợp lý để đáp ứng được nhu cầu sử dụng tiền mặt trong quá trình hoạt động. Mức dự trữ tiền mặt tại quỹ có thể phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô hoạt động, tính chất về mặt thời gian và mật độ của các khoản tiền mặt ra vào ngân hàng….
Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Mục tiêu: Cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán thu chi tiền mặt ngân hàng thương mại từ theo qui trình kế toán, xử lý nghiệp vụ cụ thể thông tin kế toán cung cấp Nội dung chính của chương gồm: Khái quát nghiệp vụ tiền mặt Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt nội tệ Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt ngoại tệ Khái quát về nghiệp vụ tiền mặt Tiền mặt quỹ của NHTM những tài sản có tính khoản cao như: tiền mặt, ngoại tệ, chứng từ có giá, tiền gửi toán NHNN, NHTM tổ chức tín dụng khác Tiền mặt quỹ tài sản có tính khoản cao nên khả sinh lợi cho ngân hàng thấp Nếu tiền mặt quỹ thấp sẽ không đủ cung ứng cho nhu cầu của khách hàng đến giao dịch, tiền mặt quỹ cao làm ảnh hưởng đến khả sinh lời của ngân hàng Mỗi ngân hàng tự xác định cho mức dự trữ quỹ tiền mặt ngân hàng hợp lý để đáp ứng được nhu cầu sử dụng tiền mặt trình hoạt động Mức dự trữ tiền mặt quỹ có thể phụ thuộc vào nhiều yếu tố quy mô hoạt động, tính chất mặt thời gian mật độ của khoản tiền mặt vào ngân hàng… Tiền mặt quỹ của NHTM bộ phận ngân quỹ quản lý Tại bộ phận ngân quỹ bố trí thủ quỹ nhân viên kiểm ngân, thủ quỹ chịu trách nhiệm số tài sản kho, két vào cuối ngày giao dịch Nghiệp vụ kế toán tiền mặt bao gồm nghiệp vụ Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt (1) Thu - chi tiền mặt (bao gồm nhận, trả tiền gửi từ tài khoản tiền gửi, tài khoản tiết kiệm, kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi giao dịch thu chi tiền mặt khác); (2) Điều chuyển tiền mặt (3) Đối chiếu tiền mặt vào cuối ngày Ở mỗi ngân hàng, công tác thu – chi tiền mặt phụ thuộc vào mô hình giao dịch mà ngân hàng đó lựa chọn + Mô hình giao dịch nhiều cửa: nghĩa khách hàng đến giao dịch ngân hàng bộ phận quản lý ngân quỹ một bộ phận trực tiếp giao dịch với khách hàng nghiệp vụ liên quan đến việc thu – chi tiền mặt Đặc điểm của mô hình hiệu suất làm việc của nhân viên sẽ không cao Bởi lẽ, áp dụng mô hình giao dịch viên chỉ làm nhiệm vụ kiểm tra chứng từ của khách hàng hạch toán vào sổ sách, những liên quan đến tiền nộp vào rút khách hàng phải thông qua bộ phận quản lý quỹ Điều làm khách hàng phải qua nhiều khâu có thể hoàn tất giao dịch có thể sẽ gây phiền hà cho khách hàng + Mô hình giao dịch một cửa: vào đầu ngày cuối ngày bộ phận quản lý ngân quỹ thực việc giao nhận tiền mặt cho giao dịch viên phù hợp với hạn mức quỹ mà giao dịch viên được nắm giữ Nếu vượt hạn mức cho phép giao dịch viên sẽ chuyển lượng tiền giao dịch của khách cho bộ phân ngân quỹ kiểm đếm Đặc điểm của mô hình khách hàng đến giao dịch với ngân hàng chỉ giao dịch với một giao dịch viên vẫn có thể giải toàn bộ nhu cầu của tiền gửi, toán, mua bán ngoại tệ, tiền vay Lúc giao dịch viên vừa làm nhiệm vụ kế toán viên, vừa thủ quỹ thực thu, chi tiền theo hạn mức được giao Đối với giao dịch hạn mức, giao dịch viên kiểm tra chứng từ, thực giao dịch thu (chi) tiền của khách hàng Đối với giao dịch hạn mức, giao dịch viên chuyển cho bộ phân ngân quỹ kiểm đếm, lúc đó giao dịch viên hoàn thành bộ chứng từ, chờ bộ phận ngân quỹ chuyển giấy xác nhận số lượng tiền giao dịch xử lý giao dịch Như vậy sẽ hạn chế việc khách hàng lại nhiều cửa những trường hợp không thật cần thiết Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng 2.1 Tài khoản sử dụng 101 Tiền mặt đồng Việt Nam 1011 Tiền mặt đơn vị 1012 Tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ 1013 Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý 1014 Tiền mặt máy ATM 1019 Tiền mặt vận chuyển TK 1011 Tài khoản được dùng để phản ánh số tiền mặt quỹ nghiệp vụ của ngân hàng Số tiền mặt thu vào quỹ Số tiền mặt chi từ quỹ SD: số tiền mặt có quỹ đơn vị Tài khoản 1012 – Tiền mặt Tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ Tài khoản được mở chi nhánh chi tiết cho đơn vị hạch toán báo sổ mở đơn vị hạch toán báo sổ Nó được sử dụng để hạch toán số tiền mặt quỹ đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối tài khoản riêng) N TK 1012 C + số tiền mặt tiếp quỹ cho đơn vị + số tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ nộp hạch toán báo sổ quỹ + thu tiền mặt đơn vị hạch toán + chi tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ báo sổ SD: số tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ N TK 1013 C Tài khoản dùng để theo dõi số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông thông NHTM thu vào được xử lý SD: số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chưa được xử lý có NHTM N TK 1014 C Tài khoản dùng để theo dõi số tiền VND máy ATM + số tiền mặt đưa thêm vào máy ATM + số tiền mặt từ máy ATM nộp quỹ tiền + khoản thu tiền mặt trực tiếp từ mặt của ngân hàng máy ATM + khoản chi tiền mặt máy ATM SD: số tiền mặt có máy ATM Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt N TK 1019 C Tài khoản được mở tất chi nhánh ngân hàng, được sử dụng để phản ánh số tiền mặt xuất khỏi quỹ nghiệp vụ đường số tiền xuất quỹ để chuyển ngân hàng khác số tiền mặt chuyển đến đơn vị nhận SD: số tiền quỹ nghiệp vụ của ngân hàng đường Áp dụng kết cấu hạch toán tương tự cho tài khoản cấp của tài khoản 103 tiền mặt ngoại tệ TK 3614 - Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Dùng để phản ảnh khoản phải thu nội bộ thiếu quỹ phát sinh trình thực nghiệp vụ thu – chi tiền mặt N C TK 3614 Số tiền mặt ngân hàng phải thu Số tiền được xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp SD: số tiền mặt ngân hàng phải thu tiếp TK 461 - Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Dùng để phản ảnh khoản phải trả nội bộ thừa quỹ trả phát sinh trình thực nghiệp vụ thu – chi tiền mặt N C TK 461 Số tiền mặt trả giải chuyển Số tiền mặt ngân hàng phải trả vào tài khoản liên quan thích hợp SD: số tiền mặt ngân hàng phải trả b Chứng từ - Nếu thu tiền mặt: + Giấy nộp tiền mặt (dùng cho khách hàng đến giao dịch ) + Phiếu thu (dùng cho giao dịch nội bộ ngân hàng ) - Nếu chi tiền mặt: + Giấy lĩnh tiền mặt (dùng cho khách hàng đến nhận tiền) + Phiếu chi (dùng cho giao dịch nội bộ ngân hàng) c Sổ sách Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt - Nhật ký quỹ của phòng giao dịch - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TIỀN MẶT NĂM:… Ngày tháng ghi sổ Chứng từ thu/Chi A B Chứng từ Số Ngày hiệu tháng C Tài khoản đối ứng DIỄN GIẢI D E Phát sinh Nợ Có Tồn Số dư đầu năm … - Sổ quỹ tiền mặt: Sổ dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt tiền Việt Nam Sổ Thủ quỹ giữ ghi Sau mẫu sổ quỹ tiền mặt mẫu S03-THA thông tư 91/2010/TT-BTC SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng … năm 20 Loại quỹ: …………………… Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C DIỄN GIẢI D Số tiền Thu Chi Tồn Số dư đầu năm … Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng - Một số loại sổ khác Sổ theo dõi khoản phí, khoản thu – chi khác… Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt nội tệ 3.1 Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt Nghiệp vụ thu tiền mặt của ngân hàng thương mại phát sinh - Khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi; trả nợ, trả lãi vay, nộp lệ phí cho ngân hàng tiền mặt - Ngân hàng nhận tiền mặt từ ngân hàng khác điều chuyển đến - Nhận từ Ngân hàng Nhà nước thông qua vay Ngân hàng Nhà nước hay rút từ tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nước Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt được thực đúng nguyên tắc: Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Thu tiền trước - Ghi sổ sau Khi khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi, kế toán ghi: Nợ TK 1011 - tiền mặt đơn vị Có TK thích hợp (4211, 4212, 4231…) Đồng thời phải dự tính lãi phải trả cho khách hàng, áp dụng bút toán được trình bày phần chi tiền mặt bên Khi khách hàng nộp tiền mặt để trả nợ vay ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 1011 - tiền mặt đơn vị Có TK thích hợp (2011, 2111, 2131, 7020…) Khi khách hàng nộp tiền mặt để chuyển ngân hàng khác nộp lệ phí cho ngân hàng phải tách thuế giá trị gia tăng riêng, kế toán ghi: Nợ TK 1011 - tiền mặt đơn vị Có TK thích hợp (5012, 5111, 713….) Có TK 4531 - thuế giá trị gia tăng phải nộp Khi khách hàng nộp tiền mặt để trả phí sử dụng dịch vụ của ngân hàng phải tách thuế giá trị gia tăng, kế toán ghi: Nợ TK 1011 - tiền mặt đơn vị Có TK thích hợp (711, 712, 715…) Có TK 4531 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp Khi thu tiền mặt vay NHNN vay từ tổ chức tín dụng, kế toán ghi Nợ TK 1011 - tiền mặt đơn vị Có TK thích hợp (từ TK 4031 đến 4038, 4151…) Khi ngân hàng rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi NHNN, ghi: Nợ TK 1011 - tiền mặt đơn vị Có TK 1113 - Tiền gửi toán NHNN 3.2 Kế toán chi tiền mặt Nghiệp vụ chi tiền mặt từ quỹ gồm: - Chi trả tiền gửi trả lãi cho khách hàng tiền mặt - Cho khách hàng vay tiền mặt - Điều chuyển tiền mặt ngân hàng khác hệ thống - Nộp vào Ngân hàng Nhà nước - Chi nội bộ ngân hàng chi lương cán bộ, chi khác… Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Đảm bảo đúng nguyên tắc: Ghi sổ trước - Chi tiền sau Khi ngân hàng chi trả tiền gửi, tiền lãi cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK thích hợp (4211, 4212, 801…) Có TK 1011 - tiền mặt đơn vị Khi giải ngân cho vay tiền mặt đối với khách hàng TCTD khác, kế toán ghi: Nợ TK thích hợp (2111, 2121, 2131, 2011 ) Có TK 1011 - tiền mặt đơn vị Nhập TS ngoại bảng khách hàng có TS đảm bảo Khi ngân hàng chi để trả lương, thưởng hay tạm ứng cho nhân viên công tác…, kế toán ghi: Nợ TK chi phí thích hợp (8511, 621, 3613, …) Có TK 1011 - tiền mặt đơn vị Khi ngân hàng chi tiền mặt đưa vào máy ATM, kế toán ghi Nợ TK 1014 - Tiền mặt máy ATM Có TK 1011 - tiền mặt đơn vị 3.3 Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu tiền mặt cuối ngày Vào cuối ngày giao dịch, bộ phận quản lý quỹ tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa chứng từ lưu bàn giao dịch (đối với giao dịch một cửa) chứng từ lưu bộ phận, cộng số phát sinh rút số dư sổ kế toán chi tiết tiền mặt rồi đối chiếu số liệu tiền mặt với để đảm bảo: - Tổng thu = Tổng phát sinh Nợ TK tiền mặt - Tổng chi = Tổng phát sinh Có TK tiền mặt - Tồn quỹ = Dư nợ TK tiền mặt = Số lượng tiền mặt thực tế két ngân hàng Việc đối chiếu được thực theo nguyên tắc: Thủ quỹ công bố số liệu trước để kiểm soát tiền mặt, phòng kế toán đối chiếu theo Khi đối chiếu khớp đúng theo tiêu thức thủ quỹ, kế toán trưởng (hoặc kiểm soát tiền mặt), Giám đốc ngân hàng ký sổ quỹ nhật ký quỹ Trường hợp thực giao dịch một cửa nhân viên giao dịch tự cân đối sổ sách tiền mặt tồn quỹ của trước nộp lại tiền mặt cho bộ phận quản lý quỹ Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Trong trình thực nghiệp vụ thu – chi tiền mặt có thể nhiều lý khác dẫn đến thừa, thiếu tiền mặt (phát đối chiếu số liệu tiền mặt cuối ngày), phải xử lý theo đúng chế độ a Trường hợp thừa quỹ: Tồn quỹ thực tế > Tồn quỹ sổ sách kế toán Sau kiểm tra lại một lần nữa sổ sách, kế toán thủ quỹ lập biên xác định thừa quỹ chờ xử lý Trong biên phải ghi rõ nội dung người chịu trách nhiệm số tiền thừa quỹ, biên phải có chữ ký của thủ quỹ, kế toán trưởng giám đốc ngân hàng Khi số tiền thừa chưa xác minh được nguồn gốc nguyên nhân (không thể bảng kê) phải lập biên bản, kế toán ghi: Nợ TK 1011 - tiền mặt đơn vị Có TK 461 - Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Định kỳ, ngân hàng thành lập Hội đồng xử lý thừa thiếu tài sản Căn vào biên kết luận của Hội đồng, kế toán lập chứng từ để chuyển số tiền thừa quỹ vào tài khoản thích hợp Nếu không tìm nguyên nhân không có khách hàng khiếu nại Hội đồng sẽ định lập phiếu chuyển khoản để hạch toán: Nợ TK 461 - Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Có TK 790 - Thu nhập khác Nếu tìm nguyên nhân khách hàng A nộp thừa số tiền thừa đó sẽ trả lại cho khách hàng A, hạch toán: Nợ TK 461 - Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Có TK liên quan thích hợp (4211, 4221, 1011 …) b Trường hợp thiếu quỹ: Tồn quỹ thực tế < Tồn quỹ sổ sách kế toán Tương tự trên, sau kiểm tra lại một lần nữa sổ sách, kế toán thủ quỹ lập biên xác định bị thiếu quỹ phải có người chịu trách nhiệm khoản thiếu đó Căn vào biên bản, kế toán lập phiếu chi để hạch toán số tiền quỹ bị thiếu một cách chi tiết cho cá nhân gây thiếu quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 3614 - tham ô thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Có TK 1011 - tiền mặt đơn vị Định kì ngân hàng thành lập Hội đồng xử lý để xử lý số tiền thiếu quy trách nhiệm cho người mắc lỗi Nếu người gây thiếu quỹ đền số tiền thiếu tiền mặt trả lần, kế toán ghi: Nợ TK 1011 - tiền mặt đơn vị Có TK 3614 - tham ô thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Nếu người gây thiếu quỹ bồi thường cách trừ dần vào lương hàng tháng kế toán ghi: Nợ TK 8511 - Lương phụ cấp lương Có TK 3614 - tham ô thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt ngoại tệ 4.1 Nguyên tắc hạch toán tài khoản ngoại tệ Thực hạch toán đối ứng giữa tài khoản ngoại tệ loại ngoại tệ Đối với nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán đồng thời bút toán đối ứng ngoại tệ bút toán đối ứng đồng Việt Nam Đối với khoản thu, trả lãi ngoại tệ được thực thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ để chuyển đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thời điểm phát sinh để hạch toán vào thu nhập chi phí Giá trị ngoại tệ quy đồng Việt Nam để hạch toán nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ tài khoản có gốc ngoại tệ tính theo giá mua, bán thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ ngoại tệ khác, hạch toán thống theo tỷ giá hối đoái NHNN Việt nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Trên sổ kế toán chi tiết tài khoản ngoại tệ, ghi ngoại tệ đồng Việt Nam Phần kế toán tổng hợp tài khoản ngoại tệ chỉ phản ánh đồng Việt Nam Cuối tháng, tiến hành quy đổi (để lập báo cáo) số dư tất tài khoản thuộc khoản mục tiền tệ theo tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt Nam với đồng Đô la Mỹ Ngân hàng Nhà nước công bố vào cuối tháng, trừ khoản mục phi tiền tệ (TSCĐ, vật liệu, góp vốn đầu tư, mua cổ phần ngoại tệ ) vẫn theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (các tài khoản không được đánh giá lại) Số chênh lệch tăng, giảm số dư cuối tháng (quy đồng Việt Nam) của tài khoản có gốc ngoại tệ được hạch toán bổ sung vào doanh số tháng của tài khoản ngoại tệ chuyển vào tài khoản 631 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Đối với TCTD có nhiều nghiệp vụ ngoại tệ, để đơn giản công việc hạch toán hàng ngày, có thể tổ chức việc hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp tài khoản ngoại tệ theo nguyên tệ, những đến cuối tháng, phải quy đổi số dư, doanh số hoạt động tháng của tài khoản ngoại tệ đồng Việt nam (theo tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt Nam với đôla Mỹ Ngân hàng Nhà nước công bố vào ngày cuối tháng) để tổng hợp phản ánh đầy đủ hoạt động bảng cân đối tài khoản hàng tháng đồng Việt Nam Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam phải quy đổi thông qua một loại nguyên tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt nam 4.2 Tài khoản sử dụng 103 Tiền mặt ngoại tệ 1031 Ngoại tệ đơn vị 1032 Ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ 1033 Ngoại tệ gửi nhờ tiêu thụ 1039 Ngoại tệ vận chuyển Tài khoản 1031 Ngoại tệ đơn vị Tài khoản dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ quỹ của TCTD Bên Nợ: Giá trị ngoại tệ nhập quỹ Bên Có: Giá trị ngoại tệ xuất quỹ Số Dư Nợ: Giá trị ngoại tệ nhập quỹ có theo dõi TCTD Tài khoản 1032 Ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ Tài khoản dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ quỹ của đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế toán riêng) Bên Nợ: Giá trị ngoại tệ tiếp quỹ cho đơn vị hạch toán báo sổ Giá trị ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ thu vào Bên Có: của Giá trị ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ nộp quỹ TCTD chủ quản Giá trị ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ chi Số Dư Nợ: Giá trị ngoại tệ theo dõi đơn vị hạch toán báo sổ Hạch toán chi tiết: mở tài khoản chi tiết cho đơn vị hạch toán báo sổ Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Tài khoản 1033 Ngoại tệ gửi nhờ tiêu thụ Tài khoản dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ gửi TCTD khác nhờ tiêu thụ Bên Nợ: Giá trị ngoại tệ gửi nhờ tiêu thụ Bên Có: Giá trị ngoại tệ được tiêu thụ Số Dư Nợ: Giá trị ngoại tệ gửi nhờ tiêu thụ 3.2.3 Phương pháp kế toán Phần phương pháp kế toán tiền mặt ngoại tệ chỉ trình bày nghiệp vụ thu, chi tiền mặt ngoại tệ, phần kinh doanh ngoại tệ sẽ được trình bày chương a Phương pháp kế toán thu tiền mặt ngoại tệ Kế toán thu tiền mặt ngoại tệ chủ yếu từ nguồn tiền mặt khách hàng nộp vào tài khoản tiền gửi toán, gửi tiết kiệm, trả nợ gốc nợ lãi vay ngân hàng, rút tiền gửi toán NHNN… Khi khách hàng nộp tiền mặt kèm chứng từ thu tiền mặt giấy nộp tiền, phiếu thu…, sau thu đủ tiền, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 1031 Có TK thích hợp (4221, 2141…) Khi ngân hàng nhận tiền mặt ngoại tệ chuyển từ ngân hàng nhà nước: Nợ TK 1011 Có TK 1123 (Tiền gửi toán NHNN ngoại tệ) b Phương pháp kế toán chi tiền mặt ngoại tệ Kế toán chi tiền mặt ngoại tệ chủ yếu để chi trả tiền gửi, tiền lãi cho người gửi tiền, chi trả nội bộ ngân hàng khác nộp tiền mặt vào tiền gửi toán ngoại tệ NHNN… Khi khách hàng có nhu cầu nhận tiền mặt ngoại tệ, vào chứng từ giấy lĩnh tiền mặt, phiếu chi…kế toán sau kiểm tra, đủ điều kiện toán hạch toán: Nợ TK thích hợp (4221, 4912…) Có TK 1031 Ngân hàng chuyển tiền cho ngân hàng khác cho đơn vị phụ thuộc Nợ TK thích hợp (1032, 1039, …) Có TK 1031 Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Khi ngân hàng nộp tiền mặt vào tiền gửi NHNN Nợ TK 1039 Có TK 1011 Khi nhận được báo có nội dung tiền mặt chuyển đến NHNN: Nợ TK 1123 Có TK 1019 Đối với tiền mặt ngoại tệ gửi tiêu thụ qui trình kế toán gồm bước Bước 1: Khi gửi ngoại tệ nhờ tiêu thụ sau làm thủ tục xuất quĩ nghiệp vụ, kế toán định khoản sau Nợ TK 1033 Có TK 1031 Bước 2: Khi nhận được giấy báo của ngân hàng nhận tiêu thụ hộ kế toán định khoản sau: Nợ TK thích hợp (1011, 4211…) Có TK 1033 Tóm tắt: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt ngân hàng một công việc tiếp cận hàng ngày của kế toán viên bao gồm kế toán tiền mặt quỹ VND, ngoại tệ, tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ máy ATM, tiền gửi ngân hàng nhà nước Các tài khoản để theo dõi phần những tài khoản phản ánh tài sản vậy nó luôn có số dư bên nợ Nghiệp vụ chủ yếu có hai loại làm tăng giảm lượng tiền theo dõi CÂU HỎI ÔN TẬP LÍ THUYẾT Nghiệp vụ kế toán thu chi tiền mặt bao gồm những gì? Có mô hình giao dịch khách hàng ngân hàng? Nguyên tắc đối chiếu số liệu tiền mặt cuối ngày? BÀI TẬP MINH HỌA BÀI TẬP Tại NHTMCP A , ngày 30/07/20xx có nghiệp vụ phát sinh sau: Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Ông B đến ngân hàng xin rút sổ tiết kiệm 80 triệu đồng, lãi suất 14,4%/năm, hình thức trả lãi một lần cuối kì, kì hạn tháng Ông B rút tiền đúng hạn Nhân viên C tạm ứng tiền mặt công tác triệu đồng Ngân hàng định cho vay tháng đối với bà D, giải ngân số tiền 250 triệu đồng Bà D cầm cố giấy tờ nhà đất trị giá 1,2 tỉ đồng Bộ phận thẻ thông báo cần chuyển tiền vào máy ATM số tiền 130 triệu được cấp kí định thực Ngân hàng xuất tiền mặt để gửi vào NHNN số tiền 800 triệu đồng Ngân hàng chuyển tiền mặt qua NHNN Cuối ngày, sau kiểm kê quỹ phát thiếu triệu Xác định được nguyên nhân nhân viên E sơ ý kiểm đếm thiếu Nhân viên nhận lỗi chấp nhận bị trừ vào lương cuối tháng Hãy hạch toán nghiệp vụ kinh tế Bài giải Nợ TK Tiền gửi có kì hạn (TK 4212.A) Nợ TK Trả lãi tiền gửi (TK 801) 80.000.000đ 14,4% / * 80.000.000 = Có TK tiền mặt đơn vị (TK 1011) 5.760.000đ 85.760.000đ Nợ TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) 7.000.000đ Có TK Tạm ứng tiền công tác phí cho CBCNV (TK 3613.C) 7.000.000đ Nợ TK Cho vay ngắn hạn (TK 2111\D) 250.000.000đ Có TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) 250.000.000đ Nhập TS chấp, cầm cố của khách hàng (TK 994) 1.200.000.000đ Nợ TK Tiền mặt máy ATM (TK 1014) 130.000.000đ Có TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) 130.000.000đ Nợ TK Tiền mặt vận chuyển (TK 1019) Có TK tiền mặt đơn vị (TK 1011) 800.000.000đ 800.000.000đ - Khi lập biên xác nhận thiếu quỹ hạch toán: Nợ Tk Thiếu tiền quỹ chờ xử lý (TK 3614.E) 5.000.000đ Có TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) 5.000.000đ - Khi nhân viên chấp nhận đền bù hạch toán: Nợ TK Chi trả lương cán bộ CNV (TK 8511.E) Có TK Thiếu tiền quỹ chờ xử lý (TK 3614.E) 5.000.000đ 5.000.000đ Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt BÀI TẬP Tại một NHTM X tháng có nghiệp vụ sau: Ngày 05.06.20XX vào cuối ngày kiểm kê quỹ thấy thiếu 1,5 triệu đồng chưa tìm được nguyên nhân để xử lý Bà Phạm Thị Thanh Nga đến gửi tiết kiệm kì hạn tháng số tiền 50.000.000đ Ngày 15.06.20XX Hội đồng xử lý thừa thiếu tài sản thông báo tìm nguyên nhân thiếu tiền ngày 05.06 lỗi của nhân viên, yêu cầu nhân viên phải chuyển khoản vào tài khoản của khách hàng bị thiếu để đền bù cho khách hàng Nhân viên của công ty TNHH ABC đến rút số tiền 70.000.000 để trả lương cho nhân công Ông Nguyễn Hữu Thời đến gửi tiết kiệm 500 triệu đồng vòng tháng, lãi suất 0,2%/tháng, lãi nhận hàng tháng, rút gốc đáo hạn Ngân hàng thực xin NHNN tái chiết khấu giấy tờ có giá số tiền 1,2 tỷ để chuẩn bị thực giải ngân cho hồ sơ vay đầu tư dự án NHNN đồng ý Thực giải ngân cho công ty ABF số tiền vay theo hạn mức tín dụng 1,8 tỷ đồng, thời hạn vay tháng, lãi suất 14%/năm, trả lãi hàng tháng, trả vốn một lần đến hạn Công ty ABF cầm cố cho ngân hàng một nhà theo giá trị ước tính 3tỷ đồng Khách hàng Văn Lâm Nhẫn đến gửi tiền 100 triệu đồng, tháng Giao dịch viên phát có tờ tiền loại 500.000đ tiền giả Lãi suất 0.2%/tháng Cuối ngày 30.06.20XX kiểm quỹ thấy thừa quỹ 500.000đ không phát nguyên nhân Bài giải Ngày 05.06.20xx hạch toán: Nợ TK Tài sản thiếu chờ xử lý (TK 3614) Có TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) Nợ TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) 1.500.000đ 1.500.000đ 50.000.000đ Có TK Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn (TK 4232.PTTN) 50.000.000đ Ngày 15.06.20xx hạch toán: Nợ TK tiền gửi của khách hàng (TK 4211 TK 4212) 1.500.000đ Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Có TK Tài sản thiếu chờ xử lý (TK 3614) 1.500.000đ Nợ TK Tiền gửi không kì hạn (TK 4211.ABC) 70.000.000đ Có TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) 70.000.000đ - Mở sổ tiết kiệm: Nợ TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) 500.000.000đ Có TK Tiền gửi tiết kiệm (TK 4232.NHT) 500.000.000đ - Dự tính lãi phải trả: Nợ TK Chi trả lãi (TK 801.NHT) 500.000.000 * 0,2% = Có TK Lãi phải trả (TK 4913.NHT) 1.000.000đ 1.000.000đ NHTM X nhận được tiền từ NHNN chuyển Nợ TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) 1.200.000.000đ Có TK Vay chiết khấu, tái chiết khấu GTCG từ NHNN (TK 4032) 1.200.000.000đ - Thực giải ngân: Nợ TK Cho vay ngắn hạn (TK 2111.ABF) 1.800.000.000đ Có TK Tiền mặt quỹ (TK 1011) 1.800.000.000đ Nhập TK Tài sản cầm cố chấp (TK 994.ABF) 3.000.000.000đ - Dự tính lãi phải thu: Nợ TK Lãi phải thu (TK 3941.ABF) 1.800.000.000 * 14% / 12 = Có TK Thu lãi cho vay (TK 702) 21.000.000đ 21.000.000đ Theo quy định của NHNN phát tiền giả ngân hàng phải báo với khách hàng đồng thời tiến hành lập biên tịch thu những tờ tiền giả đó Tài khoản tiền gửi tiết kiệm lãi phải trả được hạch toán bình thường theo số tiền thực thu, nghĩa hạch toán sau: - Mở sổ tiết kiệm: Nợ TK Tiền mặt đơn vị (TK 1011) 98.000.000đ Có TK Tiền gửi tiết kiệm (TK 4232.VLN) 98.000.000đ Nhập TK Tiền nghi giả, tiền giả…chờ xử lý (TK 9019) 2.000.000đ - Dự tính lãi phải trả: Nợ TK Chi trả lãi (TK 801.NHT) 98.000.000 * 0,2% = Có TK Lãi phải trả (TK 4913.NHT) Nợ TK Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý (TK 461) Có TK Thu nhập khác (TK 790) 196.000đ 196.000đ 500.000đ 500.000đ Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt [...]... mặt như giấy nộp tiền, phiếu thu…, sau khi thu đủ tiền, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 1031 Có TK thích hợp ( 422 1, 21 41…) Khi ngân hàng nhận tiền mặt ngoại tệ chuyển từ ngân hàng nhà nước: Nợ TK 1011 Có TK 1 123 (Tiền gửi thanh toán tại NHNN bằng ngoại tệ) b Phương pháp kế toán chi tiền mặt ngoại tệ Kế toán chi tiền mặt ngoại tệ chủ yếu để chi trả tiền gửi, tiền lãi cho người gửi tiền, chi trả trong... 1039, …) Có TK 1031 Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Khi ngân hàng nộp tiền mặt vào tiền gửi tại NHNN Nợ TK 1039 Có TK 1011 Khi nhận được báo có nội dung tiền mặt đã chuyển đến NHNN: Nợ TK 1 123 Có TK 1019 Đối với tiền mặt bằng ngoại tệ gửi đi tiêu thụ qui trình kế toán gồm 2 bước Bước 1: Khi gửi ngoại tệ đi nhờ tiêu thụ sau khi làm thủ tục xuất quĩ nghiệp vụ, kế toán định khoản... 50.000.000đ Có TK Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn (TK 423 2.PTTN) 50.000.000đ 3 Ngày 15.06 .20 xx hạch toán: Nợ TK tiền gửi của khách hàng (TK 421 1 hoặc TK 421 2) 1.500.000đ Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Có TK Tài sản thiếu chờ xử lý (TK 3614) 1.500.000đ 4 Nợ TK Tiền gửi không kì hạn (TK 421 1.ABC) 70.000.000đ Có TK Tiền mặt tại đơn vị (TK 1011) 70.000.000đ 5 - Mở sổ tiết kiệm: Nợ TK Tiền mặt tại đơn... thu, chi tiền mặt ngoại tệ, còn phần kinh doanh ngoại tệ sẽ được trình bày ở các chương tiếp theo a Phương pháp kế toán thu tiền mặt ngoại tệ Kế toán thu tiền mặt ngoại tệ chủ yếu từ nguồn tiền mặt do khách hàng nộp vào tài khoản tiền gửi thanh toán, gửi tiết kiệm, trả nợ gốc và nợ lãi vay ngân hàng, rút tiền gửi thanh toán tại NHNN… Khi khách hàng nộp tiền mặt kèm chứng từ thu tiền mặt như... TK 1033 Có TK 1031 Bước 2: Khi nhận được giấy báo của ngân hàng nhận tiêu thụ hộ kế toán định khoản như sau: Nợ TK thích hợp (1011, 421 1…) Có TK 1033 Tóm tắt: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt trong ngân hàng là một công việc tiếp cận hàng ngày của các kế toán viên bao gồm kế toán tiền mặt tại quỹ bằng VND, ngoại tệ, tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ và máy ATM, tiền gửi tại ngân hàng nhà... nợ Nghiệp vụ chủ yếu có hai loại cơ bản là làm tăng và giảm lượng tiền đang theo dõi CÂU HỎI ÔN TẬP LÍ THUYẾT 1 Nghiệp vụ kế toán thu chi tiền mặt bao gồm những gì? 2 Có bao nhiêu mô hình giao dịch khách hàng tại ngân hàng? 3 Nguyên tắc đối chiếu số liệu tiền mặt cuối ngày? BÀI TẬP MINH HỌA BÀI TẬP 1 Tại NHTMCP A , ngày 30/07 /20 xx có các nghiệp vụ phát sinh như sau: Chương 2: Kế toán. . .Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt Tài khoản 1033 Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ gửi đi TCTD khác nhờ tiêu thụ Bên Nợ: Giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ Bên Có: Giá trị ngoại tệ đã được tiêu thụ Số Dư Nợ: Giá trị ngoại tệ đang gửi đi nhờ tiêu thụ 3 .2. 3 Phương pháp kế toán Phần phương pháp kế toán tiền mặt ngoại tệ chỉ trình bày nghiệp vụ. .. toán các nghiệp vụ kinh tế trên Bài giải 1 Nợ TK Tiền gửi có kì hạn (TK 421 2.A) Nợ TK Trả lãi tiền gửi (TK 801) 80.000.000đ 14,4% / 2 * 80.000.000 = Có TK tiền mặt tại đơn vị (TK 1011) 5.760.000đ 85.760.000đ 2 Nợ TK Tiền mặt tại đơn vị (TK 1011) 7.000.000đ Có TK Tạm ứng tiền công tác phí cho CBCNV (TK 3613.C) 7.000.000đ 3 Nợ TK Cho vay ngắn hạn (TK 21 11\D) 25 0.000.000đ Có TK Tiền mặt tại... hoặc nộp tiền mặt vào tiền gửi thanh toán bằng ngoại tệ tại NHNN… Khi khách hàng có nhu cầu nhận tiền mặt ngoại tệ, căn cứ vào các chứng từ như giấy lĩnh tiền mặt, phiếu chi kế toán sau khi kiểm tra, nếu đủ điều kiện thanh toán thì hạch toán: Nợ TK thích hợp ( 422 1, 49 12 ) Có TK 1031 Ngân hàng chuyển tiền cho ngân hàng khác hoặc cho các đơn vị phụ thuộc Nợ TK thích hợp (10 32, 1039,... chờ xử lý (TK 3614.E) 5.000.000đ Có TK Tiền mặt tại đơn vị (TK 1011) 5.000.000đ - Khi nhân viên chấp nhận đền bù thì hạch toán: Nợ TK Chi trả lương cán bộ CNV (TK 8511.E) Có TK Thiếu tiền quỹ chờ xử lý (TK 3614.E) 5.000.000đ 5.000.000đ Chương 2: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt BÀI TẬP 2 Tại một NHTM X trong tháng 6 có các nghiệp vụ như sau: 1 Ngày 05.06 .20 XX vào cuối ngày kiểm kê quỹ thấy thiếu