lời nói đầu Một ba nhân tố quan trọng định tồn trình sản xuất lao động Bất kỳ sản phẩm vật chất hay tinh thần có đóng góp lao động Phơng tiện tạo lao động ngời lao động Trong chế độ xã hội cũ ngời lao động bị chiếm đoạt sức lao động nhng xã hội ngời lao động hoàn toàn có quyền sở hữu định đoạt sức lao động ngời lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đợc đền bù xứng đáng Sự đền bù số tiền mà ngời sử dụng lao động trả cho ngời lao động để họ tái sản xuất sức lao động tích luỹ hay gọi tiền lơng Cùng đôi với tiền lơng khoản trích theo lơng gồm: kinh phí công đoàn, Bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) Các khoản trích theo lơng quỹ xã hội thể quan tâm toàn xã hội đến ngời lao động, giúp ngời lao động yên tâm cống hiến sức lao động cho xã hội Để khuyến khích ngời lao động phát huy hết khả tổ chức sử dụng lao động cần phải xây dựng cho tổ chức sách tiền lơng, tiền thởng, phụ cấp, hợp lý đem lại hiệu kinh tế tối u nhất, nghĩa sách tiền lơng vừa phải đảm bảo quyền lợi cho ngời lao động vừa đảm bảo phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng trên, sau thời gian ngắn thc tập Ban quản lý dự án đầu t- xây dựng huyện Yên Châu, đợc tạo điều kiện tập thể cán phòng kế toán Ban quản lý dự án đầu t xây dựng huyện Yên Châu với giúp đỡ tận tình cô Nguyễn Thị kim Ngân em định sâu vào nghiên cứu đề tài Hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơngđể viết báo cáo thực tập Do thời gian thực tập bị hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế nên đề tài em không tránh khỏi có thiếu sót Vậy em mong đợc góp ý bổ sung anh chị phòng kế toán cô Nguyễn thị kim Ngân để em hoàn thiện đề tài Phần I tổng quan ban quản lý dự án đầu t xây dng huyện yên châu I Quá trình hình thành phát triển Ban lý dự án đầu t xây dng Ban quản lý DAĐT-XD huyện Yên Châu đơn vị hành nghiệp có thu, chịu quản lý trực tiếp UBND huyện Yên Châu Ban quản lý DAĐT-XD đợc hình thành theo định số 432/QĐ-UB ngày 20/3/2000 uỷ ban nhân dân tỉnh Sơn la việc ban hành quy chế hoạt động ban QLDAĐT-XD địa bàn tỉnh Ban QLDAĐT-XD huyện Yên Châu có trụ sở tại: Tiểu khu III Thị Trấn Yên Châu - tỉnh Sơn La Từ thành lập đến đổi máy quản lý nhà nớc, đơn vị hoạt động theo nhiệm vụ đợc giao thờng xuyên cải tiến máy hoạt động cho phù hợp với cải cách hành địa phơng nh hành quốc gia II Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoat động Chức năng: Ban quản lý dự án đầu t xây dựng tổ chức nghiệp kinh tế có t cách pháp nhân đầy đủ, đợc sử dụng dấu riêng chủ tịch UBND tỉnh định thành lập Là đơn vị t vấn quản lý, giám sát chuyên môn nghiệm vụ, giúp cho chủ đầu t thực d án đầu t xây dựng thông qua việc ký kết hoạt động kinh tế chủ đầu t ban lý dự án chủ tịch UBND tỉnh định giao nhiệm vụ trực tiếp Nhiệm vụ Ban quản lý dự án: Nhiệm vụ ban quản lý điều hành dự án thực nội dung quản lý theo nhiệm vụ đợc giao Chịu trách nhiệm thay mặt chủ đầu t giám sát, quản lý toàn trình thực dự án Hoàn thiện giúp chủ đầu t hoàn thiện trình tự thủ tục đầu t xây dựng tự lập d toán, trình thẩm định phê duyệt dự án đầu t, lập hồ sơ thiết kế dự toán, trình thẩm định phê duyệt thiết kế dự toán công trình xây dựng, lập hồ sơ mời thầu, tổ chức đấu thầu, trình duyệt kết đấu thầu Tổ chức chuẩn bị mặt xây dựng nh: Đền bù giải phóng mặt thi công Giúp chủ đầu t xin giấy phép xây dựng theo quy định nhà nớc trực tiếp quản lý, giám sát chất lợng, kỹ thuật thi công xây dựng, kiểm tra chất lợng vật liệu, cấu kiện xây dựng, thiết bị lắp đặt theo thiết kế tiêu chuẩn đợc duyệt Nghiệm thu khối lợng, chất lợng, giá trị theo giai đoạn điểm dừng kỹ thuật hạng mục công trình dự án đầu t xây dựng, bàn giao đa vào khai thác sử dụng theo quy định hành nhà nớc Lập báo cáo thực vốn đầu t theo định kỳ, báo cáo toán dự án hoàn thành đa vào khai thách sử dụng Tổ chức lu trữ hồ sơ, bàn giao đầy đủ hồ sơ hoàn thành công trình, dự án đầu t xây dựng cho chủ đầu t theo quy định Chịu trách nhiệm trớc pháp luật nội dung công việc ban quản lý dự án thực Quyền hạn Đợc quyền yêu cầu tổ chức t vấn, cung ứng, tổ nhận thầu xây lắp giải trình chất lợng vật liệu, chất lợng cấu kiện, thi công xây lắp công việc tổ chức thực Đợc quyền yêu cầu sửa chữa, thay từ chối nghiệm thu công việc nhà thầu thực không đạt chất lợng theo quy định thiết kế đợc duyệt tiêu chuẩn kỹ thuật xây dựng III Một số tiêu đánh giá Qua bảng ( hình 1.1) ta thấy tranh tổng thể chi tiết nguồn vốn đầu t Ban QLDAĐT- XD Yên Châu, tổng nguồn vốn đầu hàng năm có mức tăng trởng nhanh tỷ lệ số lợng, cụ thể: + Năm 2005 là: 15,560,000 tăng so với năm 2004 29% + Năm 2006 là: 21,346,000 tăng so với năm 2005 37% Nguồn thu nhập Ban quản lý dự án dựa vào chức nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm minh công trình đầu t đợc Bộ xây dựng quy định áp dụng theo định mức Mà chức Ban QLDA ĐT XD là: Quản lý giám sát công trình từ bắt đầu có chủ trơng đầu t đến bàn giao đa vào sử dụng - Chi phí quản lý dự án đầu t xây dựng công trình (định mức chi phí quản lý dự án) quy định tính tỷ lệ % chi phí xây dựng chi phí thiết bị(cha có thuế GTGT) tổng mức đầu t đợc duyệt: Đối với công trình dân dụng áp dụng định mức chi phí quản lý dự án 6.336% Qua bảng tiêu ta thấy + Do nguồn vốn chủ đầu t hàng năm tăng nên việc thu nhập Ban dần ổn định Năm 2004 đạt 166.590 năm 2005 lên 210.883 tăng 27% Năm 2006 đạt 306.460 tăng so với năm 2005 45% nguồn vốn ngân sách tỉnh + Nguồn vốn ngân sách huyện năm 2005 tăng 35% năm 2006 tăng 20% - Chi phí giám sát thi công xây dụng đợc quy định áp dụng tính tỷ lệ % chi phí xây dựng (cha có thuế GTGT) 1.997% + Đối với nguồn vốn ngân sách tỉnh tăng hàng năm chi phí giám sát Ban tăng lên Năm 2005 tăng so với năm 2004 27% Năm 2006 tăng so với 2005 45% + Nguồn vốn ngân sách huyện năm 2005 tăng so với năm 2004 35% Năm 2006 tăng so với năm 2005 20% Ngày nên kinh tế phát triển sở hạ tầng phải đợc nâng cao nguồn đầu t XDCB cần thiết phải trọng Nguồn vốn đầu t lớn nguồn thu nhập cao Từ nguồn thu nhập ngời lao động đợc đảm bảo IV Tổ chức máy quản lý ban quản lý đầu t xây dựng huyện Yên Châu Ban lãnh đạo Ban DAĐT-XD huyện Yên Châu gồm có: 01 Giám đốc 01 Phó giám đốc + Giám Đốc: Giám đốc chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc quan chủ quản cấp họat động, đồng thời đại diện cho toàn cán công nhân viên ban tham gia nghiệm thu công trình, phụ trách đội ngũ cán kỹ thuật giám sát thi công + Phó Giám Đốc: giúp việc cho giám đốc, phụ trách công tác kế hoạch tài vụ, kiểm tra, toán công trình Cơ cấu tổ chức Ban QLDAĐT-XD đợc bố trí thành hai phòng ban: - Phòng nghiệp vụ kỹ thuật xây dựng - Phòng kế toán- ngân quỹ + Phòng nghiệp vụ- kỹ thuật: có trách nhiệm tham mu cho giám đốc công tác lập thiết kế tổ chức thi công hạng mục công trình để làm việc với kỹ s t vấn Chỉ đạo công tác kỹ thuật, đảm bảo thi công công trình thờng xuyên làm việc với kỹ s t vấn để thống giải pháp thi công, đợc kỹ s t vấn chấp thuận, phòng kinh doanh nghiệm thu khối lợng thi công hàng tháng để toán với chủ công trình + Phòng kế toán ngân quỹ: tham mu cho giám đốc kế hoạch cung cấp đủ vốn cho công trình thi công theo tiến độ, theo dõi thu chi tài chính, cập nhật chứng từ theo dõi sổ sách thu chi văn phòng, phần phục vụ kỹ s t vấn khoản cấp phát, thực tốt chế độ sách nhà nớc tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, tiền lơng cho văn phòng, báo cáo định kỳ toán công trình Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ban giám đốc PHòNG NGHIệP Vụ Kế TOáN- NGÂN QUỹ PHòNG NGHIệP VụKỹ THUậT phần II Tổ chức công tác kế toán thực tế công tác kế toán ban quản lý dự án huyện yên châu I Đặc điểm tổ chức máy kế toán Theo điều kiện thực tế ban quản lý dự án đầu t- xây dựng yên châu máy kế toán Ban đợc bố trí theo cấu sau: Kế TOáN TRƯởNG thủ quỹ kế toán viên - Kết toán trởng: Chịu trách nhiệm công tác kế toán chi phí Ban, kế toán nguồn vốn đầu t đợc chủ đầu t giao, tổng hợp đối chiếu toán vốn toán nguồn vốn đầu t công trình hoàn thành theo chế độ quy định - Kế toán viên: Giúp việc cho kế toán trởng, chịu trách nhiệm thu chi, quản lý quỹ tiền mặt Thanh toán nguồn vốn xây dựng từ nguồn ngân sách huyện, tỉnh, thu chi tiền lơng, BHXH, với cán công nhân viên toàn Ban - Thủ quỹ: Quản lý tiền Ban thực hiên công việc thu chi tiền mặt, lập báo cáo quỹ theo quy định Nhà Nớc II Hình thức sổ kế toán áp dụng Ban QLDAĐT-XD huyện Yên Châu Để phù hợp với tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh nay, Ban QLDAĐT-XD Yên Châu áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký- sổ đặc điểm hình thức nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đợc ghi chép kết hợp theo trình tự thời gian đợc phân loại, hệ thống hoá theo nội dung kế toán (theo tài khoản kế toán) sổ kết toán tổng hợp sổ nhật ký- sổ trình ghi chép Căn để ghi vào sổ nhật ký- sổ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ loại Hình thức kế toán nhật ký- sổ gồm có loại sổ kế toán chủ yếu sau: - Sổ nhật ký- sổ - Các sổ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký- sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ Nhật ký- sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiế Báo cáo tài Ghi hng ngy Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu cuối tháng Để quản lý tốt công tác kế toán, Ban áp dụng niên độ kế toán theo năm tài chính, năm tài trùng với năm dơng lịch (1/1 đến 31/12 kỳ kế toán theo tháng, phơng pháp hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT khấu trừ + Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào nhật ký- sổ Số liệu chứng từ kế toán đựơc ghi dòng hai phần nhật ký sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đợc lập cho chứng từ loại(phiếu thu, chi, ) phát sinh nhiều lần cùmg ngày + Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh thánh vào sổ nhật ký- sổ sổ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần sổ để ghi vào dòng cộng phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số d đầu tháng số phát sinh tháng kế toán tính số d cuối tháng tài khoản sổ nhật ký- sổ + Các sổ kế toán chi tiết phải đợc khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số d cuối tháng đối tợng.Căn vào số liệu khoá sổ đối tợng chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết cho tài khoản, số liệu Bảng tổng hợp chi tiếtđợc đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số d cuối tháng tài khoản sổ nhật ký-sổ III Công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ban QLDA ĐT-XD huyện Yên Châu Quỹ tiền lơng Quỹ tiền lơng Ban toàn tiền lơng trả cho tất loại lao động mà Ban quản lý sử dụng.Thành phần quỹ tiền lơng Ban bao gồm khoản chủ yếu nh tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian thực tế làm việc, tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian nghỉ phép học, loại tiền thởng, khoản phụ cấp , quỹ tiền lơng bao gồm nhiều loại phân theo nhiều tiêu thức khác nh phân theo chức tiền lơng, đối tợng trả lơng hay theo cách thức trả lơng Tuy nhiên để thống việc tính toán hạch toán tiền lơng theo quy định Bộ lao động thơng binh xã hội Ban phân tiền lơng thành tiền lơng tiền lơng phụ tiền lơng tiền trả cho ngời lao động thời gian thực tế có làm việc bao gồm tiền lơng cấp bậc, tiền thởng khoản phụ cấp có tính chất lơng Tiền lơng phụ tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian thực tế không làm việc nhng đợc chế độ quy định nh nghỉ phép, hội họp, học tập, lễ tết, cách phân loại giúp cho việc tính toán, phân bổ chi phí tiền lơng đợc xác mà cung cấp thông tin cho việc phân tích chi phí tiền lơng Chứng từ tài khoản sử dụng 2.1- Chứng từ sử dụng * Chứng từ hạch toán tiền lơng Mỗi công ty, ban, ngành khác có chế độ quản lý tài khác nhau, khác biệt rõ nét công ty có loại hình kinh doanh khác công ty khác vận dụng hình thứ trả lơng khác việc vận dụng chứng từ linh hoạt ban, ngành cho phù hợp với hình thức trả lơng mà Ban vận dụng Tuy nhiên dù sử dụng chứng từ nh phải tuân thủ theo quy định tài lao động thơng binh xã hội Để thực hạch toán tiền lơng Ban QLDA ĐT-XD sử dụng bảng biểu giống nh đơn vị khác tuân theo quy định nhà nớc - Bảng chấm công: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH để có tính trả lơng cho ngời lao động quản lý lao động đơn vị Bảng chấm công đợc ghi hàng ngày để nơi công khai để cán công nhân viên theo dõi thời gian lao động ngời, cuối tháng bảng chấm công đợc sử dụng để tổng hợp thời gian lao động làm tính lơng phải trả cho ngời lao động - Biên nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành: để xác nhận số sản phẩm công việc hoàn thành đơn vị hay cá nhân ngời lao động, sở để lập bảng toán tiền lơng cho ngời lao động - Bảng toán tiền lơng:là chứng từ sử dụng cho việc toán tiền lơng, khoản phụ cấp, trợ cấp cho ngời lao động Trên bảng toán tiền lơng ghi rõ khoản tiền lơng, phụ cấp, trợ cấp, khoản khấu trừ số tiền ngời lao động đợc lĩnh *Chứng từ hạch toán khoản trích theo lơng Các khoản trích theo lơng phần quan trọng việc hạch toán tiền lơng, gắn chăt với lợi ích ngời lao động cầc phải hạch toán chặt chẽ khoản nàyđể đảm bảo cho đời sống công nhân viên nh khuyến khích họ lao động Để thực hạch toán khoản trích theo lơng ban QLDA ĐT-XD sử dụng chứng từ sau: - Danh sách lao động tham gia bảo hiển xã hội(BHXH), bảo hiểm y tế(BHYT): Danh sách giúp cho kế toán biết đợc ngời tham gia BHXH, BHYT để thu khoản - Danh sách lao động điều chỉnh mức lơng, phụ cấp nộp BHXH: Danh sách cho biết giữ mức lơng phụ cấp nh cũ, thay đổi để hạch toán cho - Phiếu nghỉ hởng BHXH:Phiếu có tác dụng xác định số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông ốm ngời lao đông, làm tính trợ cấp BHXH trả lơng theo chế độ quy định - Bảng toán tiền lơng: để tính khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, trừ vào thu nhập ngơi lao động -Bảng toán BHXH:là tổng hợp toán trợ cấp BHXH trả cho ngời lao động 2.2- Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ban QLDAĐT-XD sử dụng số tài khoản sau; + Tài khoản 334 phải trả công nhân viên: tài khoản dùng để phản ánh khoản toán với công nhân viên ban tiền lơng, tiền công, phụ cấp BHXH khoản khác, tài khoản có kết cấu tài khoản nguồn Bên Nợ: - Tiền lơng, tiền công khoản khác trả cho công nhân viên - Kết chuyển tiền lơng công nhân viên chức cha lĩnh Bên Có: - tiền lơng, tiền công khoản phải trả cho công nhân viên D Nợ: (Nếu có) số trả thừa cho công nhân viên chức + Tài khoản 338:phải trả phải nộp khác: Phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, tổ chức đoàn thể xã hội kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, khoản khấu trừ vào lơng theo quy định tài khoản có kết cấu : Bên Nợ: - khoản nộp cho quan quản lý quỹ - khoản chi kinh phí công đoàn Bên Có: - Trích kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT theo quy định - khoản phải nộp, phải trả D Có: số tiền phải trả, phải nộp D Nợ(nếu có): số trả thừa, nộp thừa, nộp thừa vợt chi đợc toán 10 + Tài khoản 642: chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh tiền lơng cho lao động Ban Ngoài Ban sử dụng số tài khoản nh: 111, 112, 141, IV Hình thức trả lơng tính tiền lơng áp dụng Ban Việc tính trả lơng cho cán công nhân viên đợc Ban áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian hình thức thực việc tính trả lơng cho ngời lao động theo thời gian làm việc, ngành nghề, trình độ thành thạo nghiệm vụ, kỹ thuật, chuyên môn ngời lao động Các chứng từ ban đầu làm sở cho việc tính tiền lơng phải trả cho ngời lao động bảng chấm công, cấp bậc lơng hệ số phụ cấp Tiền lơng tháng phải trả cho lao động đợc tính công thức: Tiền lơng phải trả tháng cho CNV = lơng tối thiểu * hệ số lơng + khoản phụ cấp(phụ cấp khu vực, phụ cấp chức vụ, phụ cấp vợt khung ) Để minh hoạ cho công thức tính lơng ta lấy ví dụ tính lơng cho nhân viên Nguyễn Minh Đức có hệ số lơng 2,34 có phụ cấp khu vực 225.000 Tiền lơng phải trả = 450.000 x 2,34 + 225.000 = 1.278.000 V kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng kế toán tiền lơng Kế toán tiền lơng phần hành quan trọng công tác kế toán để kết chuyển tính giá thành sản phẩm mà sở để trả công cho ngời lao động Quá trình hạch toán tiền lơng phải đợc bắt đầu theo trình tự từ chi tiết chứng từ ban đầu ghi vào sổ tổng hợp Sau có bảng chấm công kế toán dựa vào bảng chấm công, hệ số lơng, phụ cấp lao động để tính tiền lơng cho lao động lập bảng toán tiền lơng Sau vào bảng chấm công kế toán lập bảng toán tiền lơng Bảng toán tiền lơng sở để tính số BHXH, BHYT phải thu mà ngời lao động phải nộp Sau kế toán trởng kiểm tra xác nhận bảng toán lơng dùng để làm để toán lơng cho ngời lao động Việc toán lơng cho nhân viên đợc hạch toán nh sau: 11 Chi trả lơng: Nợ TK 642: 10,727,500 Có Tk 334: 10,727,500 Sau trừ khoản trích theo lơng mà nhân viên phải nộp, số tiền thực lĩnh nhân viên đợc toán tiền mặt kế toán ghi sổ: Nợ TK 334: 10,083,850 Có TK 111: 10,083,850 Kế toán khoản trích theo lơng Hạch toán khoản trích theo lơng công việc đôi với hạch toán tiền lơng Để hạch toán khoản trích theo lơng Ban lập danh sách ngời tham gia BHXH, BHYT Hàng tháng tính tổng số tiền lơng khoản phụ cấp mang tính chất lơng phải trả cho công nhân viên lấy làm sở để tính BHXH, BHYT, KPCĐ Trong ngời lao động phải đóng 6% tổng lơng Ban chịu 19% tính vào chi phí quản lý Ban QLDA ĐT-XD Yên Châu hạch toán bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế phần thu cán công nhân viên (6%) Ban hạch toán trừ trực tiếp vào lơng cán công nhân viên, phần Ban phải nộp (19%) 17% trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đợc tính tiền lơng cán công nhân viên 2% kinh phí công đoàn đợc tính tiền lơng thực tế cán công nhân viên Khi phòng, ban gửi bảng toán tiền lơng phòng kế toán kế toán tiến hành tính khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế phải thu công nhân viên khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế mà Ban phải nộp để trích lập quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Ví dụ: trích lập quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cán phòng kế toán tháng 12 dựa vào bảng toán tiền lơng Phần phải thu cán công nhân viên: Nợ TK 334: Có TK 3383: 643,650 536,375 12 Có TK 384: 107,275 Phần Ban phải nộp: Nợ TK 642: 2,467,325 Có TK 338: 2,467,325 Hạch toán số tiền bảo hiểm xã hội phải trả tực tiếp cho cán công nhân viên Khi ngời lao động thuộc diện đợc nhận tiền bảo hiểm xã hội ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Ban tiến hành trả cho ngời lao động tiền bảo hiểm xã hội đợc hởng từ quỹ bảo hiểm xã hội Khi Ban không tính vào khoản thu nhập mà ngời lao động nhận đợc thông qua tài khoản 334 mà trả cho ngời lao động trực tiếp tiền mặt dựa giấy bệnh viện giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng bảo hiểm xã hội Nợ TK 3383: 125730 Có TK 111: 125730 Tóm lại có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản trích theo lơng kế toán tiền lơng chứng từ quy trình hạch toán sẵn có theo quy định Ban để vào sổ nhật ký- sổ từ làm để vào sổ tài khoản 3383, 3384 Phần III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ban QLDAĐT-XD I Ưu điểm Qua thời gian thực tập Ban QLDAĐT-XD em thu hoạch đợc nhiều điều thực tiễn công tác kế toán c quan Công tác kế toán nói chung nh công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nói riêng Ban qun lý đơn vị hành nghiệp có thu chấp hành quy định nhà nớc 13 nh chế độ kế toán việt nam - Về máy kế toán: Là Ban trẻ thành lập nhng Ban xây dựng đợc mô hình quản lý hạch toán khoa học Cán phòng kế toán đợc phân chia nhiệm vụ theo phần hành kế toán cách khoa học, nhằm đảm bảo liên kết phần hành để phản ánh hiệu tình hình tài Ban Bên cạch đội ngũ nhân viên kế toán đợc trẻ hoá, có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình tạo điều kiện thuật lợi cho công việc kế toán - Về việc tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán đợc Ban áp dụng theo quy định nhà nớc Những quy định chủ yếu luật lao động tiền lơng, phụ cấp, khen thởng, BHXH, BHYT, KPCĐ quy định lao động tài đợc Ban chấp hành nghiêm chỉnh - Về việc sử dụng tài khoản kế toán: Nhìn chung công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ban đợc thc hiên cách chặt chẽ, khoa học Các chế độ kế toán đợc Ban vận dụng linh hoạt, sáng tạo để phù hợp với đặc điểm Ban - Về việc sử dụng sổ sách kể toán: Ban áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho, sử dụng hình thức nhật ký- sổ cái, kỳ kế toán theo quý, năm II Nhợc điểm Song song với thành tích đạt đợc công tác kế toán nói chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ban QLDA ĐT-XD hạn chế làm cho công việc kế toán nh việc hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng gặp khó khăn - Về máy kế toán: :Tuy máy kế toán ban có phân công nhiệm vụ phần hành kế toán nhng cha tuyển thêm đợc cán kế toán nên Ban không đảm bảo đợc phần hành kế toán mà có nhân viên kế toán phải phụ trách tới hai, ba phần hành - Về phần kế toán sử dụng: Ban đa hệ thống máy tính vào sử dụng công tác hạch toán nhng Ban cha áp dụng phần mềm kế toán máy vào công tác kế toán phơng pháp tính thủ công, nhiều thời gian cho việc hạch toán 14 III Kiến nghị Qua thời gian thực tập thực tế Ban em có đa số nhận xét công tác kế toán ban chủ yếu hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Sau số ý kiến em nhằm khắc phục hạn chế Ban Mong ý kiến đóng góp hữu ích cho việc hoàn thiện công tác kế toán Ban nói chung việc hạch toán tiền lơng nh khoản trích theo lơng nói riêng - Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dỡng đội ngũ cán bộ: điều kiện kinh tế đầy biến động, phát triển nh vũ bão khoa học kỹ thuật đòi hỏi phải trang bị thêm kiến thức mới, cập nhật thông tin phải thờng xuyên tổ chức lớp tập huấn bồi dỡng kiến thức chuyên môn, chế sách, thể lệ ngành chủ trơng đờng lối phát triển đảng, nhà nớc địa phơng trình bồi dỡng cần phải gắn lý luận với thực tiễn, bên cạnh kiến thức chuyên môn phải trang bị thêm kiến thức pháp luật, thị trờng, tin học - Tăng cờng công tác kiểm tra kế toán nội nhằm phát ngăn chặt tiêu cực - Để đáp ứng đợc khối lợn công việc khổng lồ tránh sai sót việc làm kế toán thủ công Ban nên sử dụng phần mềm kế toán máy công việc hạch toán kế toán kết luận Trong chế ngày để thu hút lao động có trình độ, tay nghề điều kiện tiên phải có chế trả lơng hợp lý, đánh giá nội dung chủ yếu đánh giá công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Qua qúa trình thực tập tìm hiểu công tác kế toán Ban QLDAĐT-XD thời gian ngắn nội dung đề tài nghiên cứu em tìm hiểu phân tích sâu vào vấn đề bản, chủ yếu công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Từ em nêu đợc u điểm cố gắng trình phát triển nói chung, công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo 15 lơng nói riêng Tuy nhiên bên cạnh Ban tồn số hạn chế Dựa sở em mạnh dạn đa số ý kiến, giải pháp cụ thể để nhằm khắc phục hạn chế Do trình học tập tiếp thu kiến thức hạn chế, nhận thức thực tế hạn hẹp thời gian thực tập Ban không nhiều Vì chắn nội dung đề tài nghiên cứu trình bày nhiều thiếu sót, nhận xét, ý kiến, kiến nghị Do đó, em mong nhận đợc góp ý giúp đỡ thầy cô, anh chị phòng kế toán tài vụ Ban để giúp em hiểu hoà thành đề tài Một lần em xin trân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Kim Ngân chú, anh, chị phòng kế toán ban QLDAĐT-XD giúp đỡ em suốt trình thực tập nh việc hoàn thành chuyên đề này./ 16