ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI BỘ MƠN KẾ TỐN – TÀI CHÍNH -oOo - GIÁO TRÌNH MƠN HỌC NGUN LÝ KẾ TỐN Biên soạn cập nhật: Tiến sĩ NGUYỄN THANH NAM NĂM 2013 ( Tài liệu lưu hành nội bộ) MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN Mục tiêu học tập I II III LỊCH SỬ KẾ TOÁN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế tốn 1.2 Định nghĩa kế toán CHỨC NĂNG, VAI TRỊ, NHIỆM VỤ, U CẦU CỦA KẾ TỐN 2.1 Chức kế tốn 2.2 Vai trị kế toán 2.3 Nhiệm vụ kế toán 2.4 u cầu cơng tác kế tốn ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN 3.1 Khái niệm đối tượng kế tốn sựhình thành tài sản doanh nghiệp 3.2 Sự vận động tài sản trình sản xuất kinh doanh IV NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN V PHÂN LOẠI KẾ TOÁN VI NGUYÊN TẮC CỦA KẾ TOÁN BÀI TẬP 12 CHƯƠNG 2: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 18 Mục tiêu học tập 18 I 18 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm 18 1.2 Phân loại 18 1.3 Các mẫu chứng từ 20 1.4 Nội dung chứng từ kế toán 21 1.5 Yêu cầu lập chứng từ 21 1.6 Ký chứng từ kế tốn 21 1.7 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn 22 1.8 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán 23 1.9 Dịch chứng từ kế toán tiếng Việt 23 1.10 Sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán 23 1.11 Quy trình lưu trữ chứng từ 24 1.12 Quy định chứng từ điện tử 24 II HỆ THỐNG BIỂU MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 24 III KIỂM KÊ TÀI SẢN 27 3.1 Khái niệm 27 3.2 Tác dụng kiểm kê 27 3.3 Phân loại Kiểm kê 27 3.4 Phương pháp tiến hành kiểm kê 28 3.5 Quy trình kiểm kê 30 MỘT SỐ CHỨNG TỪ THÔNG DỤNG 32 CÂU HỎI KIỂM TRA LÝ THUYẾT 38 BÀI TẬP 38 CHƯƠNG 3: CÂN ĐỐI – TỔNG HỢP 44 Mục tiêu học tập 44 I 44 II CÂN ĐỐI – TỔNG HỢP 1.1 Cân đối 44 1.2 Tổng hợp 44 1.3 Tổng hợp – Cân đối 45 1.4 Các loại tổng hợp cân đối kế toán 45 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 45 2.1 Mục đích báo cáo tài 45 2.2 Đối tượng áp dụng 45 2.3 Phân loại báo cáo tài 46 2.3.1 Báo cáo tài năm 46 2.3.2 Báo cáo tài niên độ 46 2.4 Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài 46 2.5 Thời gian nộp nơi nộp Báo cáo tài 47 2.5.1 Thời gian nộp Báo cáo tài 47 III 2.5.2 Nơi nhận Báo cáo tài 48 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 49 3.1 Khái niệm 49 3.2 Nội dung kết cấu 49 3.2.1 Nội dung kết cấu tổng quát 49 3.2.2 Nội dung, kết cấu chi tiết 49 3.2.3 Tính cân đối 49 3.3 Nhận xét ảnh hưởng bảng cân đối kế toán 51 3.4 Tác dụng việc lập Bảng cân đối kế toán 52 3.5 Các tập minh họa cho bảng cân đối kế toán 52 CÂU HỎI KIỂM TRA LÝ THUYẾT 56 IV 56 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.1 Khái niệm 56 4.2 Kết cấu 56 4.3 Cơ sở lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 56 4.4 Biểu mẫu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 57 4.5 Phương pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 58 4.5.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) 58 4.5.2 Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) 58 4.5.3 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) 58 4.5.4 Giá vốn hàng bán (Mã số 11) 58 4.5.5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 20) 58 4.5.6 Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) 58 4.5.7 Chi phí tài (Mã số 22) 58 4.5.8 Chi phí lãi vay (Mã số 23) 59 4.5.9 Chi phí bán hàng (Mã số 24) 59 4.5.10.Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25 59 4.5.11.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) 59 4.5.12.Thu nhập khác (Mã số 31) 59 4.5.13.Chi phí khác (Mã số 32) 59 4.5.14.Lợi nhuận khác (Mã số 40) 59 4.5.15.Tổng lợi nhuận kÕ to¸n trước thuế (Mã số 50) 59 4.5.16.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) 59 4.5.17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60) 60 *Bài tập minh họa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 60 V CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 61 VI BÀI TẬP TỔNG HỢP 66 CHƯƠNG 4: TÀI KHOẢN & ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 70 Mục tiêu học tập 70 I KHÁI NIỆM TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 70 II KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 70 2.1 70 2.1.1 Sự vận động đối tượng kế toán 70 2.1.2 Kết cấu chung tài khoản 71 2.2 III Kết cấu chung tài khoản Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản 72 2.2.1 Đối với Tài khoản phản ánh Tài sản 72 2.2.2 Đối với tài khoản phản ánh Nguồn vốn 73 2.2.3 Kết cấu tài khoản chi phí 73 2.2.4 Kết cấu tài khoản doanh thu thu nhập khác 74 2.2.5 Kết cấu tài khoản xác định kết kinh doanh 75 2.2.6 Tài khoản bảng (tài khoản loại 0) 75 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 76 3.1 Khái niệm 3.2 Nội dung hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 3.3 76 15/2006/QĐ – BTCngày 20/03/2006 chia thành 10 loại 77 Phân loại tài khoản kế toán Việt Nam 79 3.3.1 Theo mối quan hệ với bảng cân đối kế toán 79 3.3.2 Theo mối quan hệ với bảng kết hoạt động kinh doanh 79 3.3.3 Theo mức độ phản ánh 79 3.3.4 Theo phương pháp ghi sổ 79 3.3.5 Theo tính chất kết cấu 79 3.3.6 Theo nội dung kinh tế 79 3.3.7 Theo công dụng kết cấu 81 IV CÁCH GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN 82 4.1 Ghi đơn tài khoản 82 4.2 Ghi kép tài khoản 82 4.2.1 Khái niệm ghi sổ kép định khoản kế toán 82 4.2.2 Các định khoản 83 4.3 V Kết Chuyển HẠCH TOÁN TỔNG HỢP – HẠCH TOÁN CHI TIẾT 85 86 5.1 Hạch toán tổng hợp 86 5.2 Hạch toán chi tiết 86 5.3 Mối quan hệ hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết 87 VI MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 89 6.1 Quan hệ tài khoản kế toán Bảng cân đối kế toán 89 6.2 Quan hệ tài khoản kế toán Báo cáo kết kinh doanh 89 VII KIỂM TRA SỐ LIỆU GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN 7.1 Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản (hay Bảng cân đối tài khoản) 90 90 7.1.1 Khái niệm 90 7.1.2 Tác dụng bảng cân đối tài khoản 90 7.1.3 Hạn chế 90 7.1.4 Cách lập bảng cân đối phát sinh tài khoản 90 7.2 Bảng chi tiết số phát sinh 92 7.2.1 Khái niệm 92 7.2.2 Cách lập 92 BÀI TẬP 96 *MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 108 *MỐI QUAN HỆ GIỮA HẠCH TOÁN TỔNG HỢP VÀ CHI TIẾT 111 CHƯƠNG 5: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN 115 Mục tiêu học tập 115 I 115 SỔ KẾ TOÁN 1 Khái niệm ý nghĩa sổ kế toán 115 1.1.1 Khái niệm sổ kế toán 115 1.1.2 Ý nghĩa sổ kế toán 115 1.2 Các loại sổ kế toán 1.2.1 Sổ kế toán tổng hợp 116 1.2.2 Sổ, thẻ kế toán chi tiết 117 1.3 Hệ thống sổ kế toán 118 1.4 Trách nhiệm người giữ ghi sổ kế toán 118 1.5 Ghi sổ kế toán tay máy vi tính 118 1.6 Mở ghi sổ kế toán 119 1.6.1 Mở sổ 119 1.6.2 Ghi sổ 120 1.6.3 Khố sổ 120 1.6.4 Ví dụ minh hoạ việc ghi sổ kế toán 120 1.7 II 116 Sửa chữa sổ kế toán 122 1.7.1 Khi phát sổ kế toán ghi tay 112 1.7.2 Sửa chữa trường hợp ghi sổ kế toán máy vi tính 112 1.7.3 Khi báo cáo tốn năm duyệt 112 1.7.4 Các ví dụ minh hoạ sửa chữa sổ kế toán 112 1.8 Điều chỉnh sổ kế toán 125 1.9 Các hình thức sổ kế tốn 125 CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN 125 2.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 125 2.1.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung 125 2.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung (Biểu số 01) 126 2.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 2.2.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 127 127 2.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái (Biểu số 02) 2.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 2.3.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 2.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 127 128 128 (Biểu số 03) 2.4 130 2.4.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký-Chứng từ (NKCT) 130 2.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ 130 2.5 III Hình thức sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ 129 Hình thức kế tốn máy vi tính 131 2.5.1 Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính 131 2.5.2 Trình tự ghi sổ theo Hình thức kế tốn máy vi tính (Biểu số 05) 131 DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP 133 BÀI TẬP 137 CHƯƠNG 6: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN 145 Mục tiêu học tập 145 I MỤC ĐÍCH, Ý NGHĨA CỦA TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN 145 II CÁC NGUYÊN TẮC VÀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC TÍNH GIÁ 146 III 2.1 Nguyên tắc giá gốc 146 2.2 Nguyên tắc hoạt động liên tục 146 2.3 Nguyên tắc thận trọng (bảo thủ) 146 2.4 Nguyên tắc khách quan 147 2.5 Nguyên tắc quán (kiên định) 147 2.6 Ảnh hưởng mức giá chung thay đổi 147 2.7 Quản lý nội doanh nghiệp 147 TÍNH GIÁ MỘT SỐ ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TỐN 3.1 148 Tính giá tài sản cố định 148 3.1.1 Tài sản cố định hữu hình 148 3.1.2 Tài sản cố định vơ hình 149 3.1.3 Định khoản: Mua nước 149 3.2 Hàng tồn kho 150 3.2.1 Khái niệm hàng tồn kho 150 3.2.2 Nội dung hàng tồn kho 150 3.2.3 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 151 3.2.4 Một số loại hình hàng tồn kho chủ yếu 151 3.2.5 Tính giá 3.3 Ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý BÀI TẬP 155 159 160 CHƯƠNG 7: HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CƠ BẢN 166 Mục tiêu học tập 166 I II HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG &CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG 166 1.1 Khái niệm 166 1.2 Các khoản trích theo lương 166 1.2.1 Bảo hiểm xã hội 166 1.2.2 Bảo hiểm y tế 167 1.2.3 Kinh phí cơng đồn 167 1.2.4 Trợ cấp thất nghiệp 167 1.3 Tài khoản sử dụng 167 1.4 Trình tự hạch tốn 168 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 2.1 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 170 2.2 Hạch tốn chí phí nhân cơng trực tiếp (NCTT) 172 2.3 Hạch tốn chi phí SX chung 173 2.3.1 Khái niệm 173 2.3.2 Tài khoản sử dụng 173 2.3.3 Nội dung hạch toán 173 2.4 IV 169 Tập hợp chi phí SX, tính giá thành SP 176 KẾ TỐN Q TRÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 178 178 3.1.1 Khái niệm trình tiêu thụ 178 3.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết 178 3.1.3 Chứng từ 179 3.1.4 Tài khoản sử dụng 179 3.1.5 Phương pháp hạch tốn 180 3.2 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 180 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 181 3.4 BÀI TẬP VÍ DỤ 184 BÀI TẬP 189 Xuất dùng số CCDC có giá thực tế 2.000.000đ cho phận: - SX SP: 1.000.000đ - QLDN: 400.000đ - bán hàng: 600.000đ (CCDC thuộc loại phân bổ lần giá trị) Xuất dùng CCDC có giá thực tế 2.000.000đ cho phận QLDN (CCDC thuộc loại phân bổ hai lần giá trị) Mua số CCDC, giá mua ghi hoá đơn bán hàng 3.000.000đ, tiền hàng nợ người bán Sau mua, 1/2 số CCDC cho nhập kho, 1/2 dùng cho phận chế tạo sản phẩm (CCDC thuộc loại phân bổ lần) Mua số CCDC, giá mua ghi hoá đơn 4.000.000, chi phí khác có liên quan đến việc mua CCDC 200.000đ Các khoản chi trả tiền mặt Số CCDC phân phối sau: - Cho nhập kho phần có giá thực tế 1.200.000đ - Xuất dùng cho phận QLDN phần có giá thực tế 2.000.000đ (CCDC thuộc loại phân bổ hai lần giá trị) - Xuất dùng cho phận chế tạo SP phần có giá thực tế 1.000.000đ (CCDC thuộc loại phân bổ lần giá trị) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 9: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CƠNG CỤ DỤNG CỤ (đơn vị: 1.000đ) Cơng ty TNHH Việt Tân chuyên may quần áo xuất khẩu, kỳ kế tốn có nghiệp vụ phát sinh sau: Công ty mua máy may để bổ sung cho xưởng, đơn giá chưa có thuế GTGT 15.000.000đ/máy, thuế GTGT 10% Cơng ty tốn cho người bán chuyển khoản Công ty dùng Quỹ đầu tư phát triển để mua số tài sản Công ty mua 10 bàn ủi sử dụng phận ủi sản phẩm, đơn giá chưa có thuế GTGT 600.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, toán cho người bán tiền mặt Dự kiến thời gian sử dụng số bàn ủi năm Kế toán định phân bổ giá trị số tài sản vào chi phí sản xuất kỳ (bắt đầu từ kỳ này) Công ty lý xe ô tô cũ, nguyên giá xe 100.000.000đ, khấu hao đủ vốn Giá bán lý 400.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Công ty mua máy điện thoại bàn, giá chưa có thuế GTGT 600.000đ/máy, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Thời gian sử dụng ước tính 195 máy năm Kế toán phân bổ giá trị máy vào chi phí kỳ (bắt đầu từ kỳ này) Công ty mua thun nhập kho, đơn giá chưa có thuế GTGT 20 triệu đồng/tấn, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Công ty mua số ghế dựa cho công nhân may, số lượng 100 cái, đơn giá chưa có thuế GTGT 80.000đ/cái, thuế suất thuế GTGT 10%, trả tiền cho người bán chuyển khoản Công ty đưa ghế vào xưởng may 70 cái, nhập kho 30 Kế toán xác định số lần phân bổ ghế lần (bắt đầu từ kỳ này) Trích khấu hao TSCĐ kỳ, phân bổ cho phận sau: - Sản xuất: 18.000.000đ - Quản lý DN: 12.000.000đ Phân bổ tiếp giá trị CCDC xuất dùng kỳ trước phận: - Sản xuất: 5.000.000đ - Quản lý DN: 3.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 10: TIỀN LƯƠNG, BHXH, BHYT, KPCĐ Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty sản xuất dây cáp điện AN TOÀN tháng 8/200X sau: Công ty chi tiền mặt tạm ứng lương kỳ I cho cán công nhân viên 120 triệu đồng Kế tốn tính lương phải trả tháng cho phận: Công nhân SX 150 triệu đồng, Nhân viên phân xưởng 50 triệu đồng, Quản lý DN 80 triệu đồng, Bán hàng 40 triệu đồng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN theo tiền lương Cơng ty nộp đủ BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN tháng cho quan quản lý chuyển khoản Công ty trả lương kỳ II tháng cho công nhân viên tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế 196 Bài 11: PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT Xưởng mộc anh Thành chuyên sản xuất bàn ghế học sinh Trong tháng 10/200X, xưởng Anh Thành có khoản chi phí phát sinh sau: Nội dung chi phí CP NVL CP NC CP SX TT TT chung Cộng Số lượng gỗ dùng 1,6 m3, giá triệu đồng/m3 Trong đó: + Để đóng bàn ghế 1,4 m3 + Để làm lại cửa cho xưởng 0,2 m3 Số lượng ván ép dùng: 10 tấm, giá 400 ngàn đồng/tấm Trong đó: + Để đóng bàn ghế: + Để sửa lại trần cho xưởng: Sơn dùng cho sản phẩm thùng, giá 200 ngàn đồng/thùng Vecni dùng cho sản phẩm lít, giá 100 ngàn đồng/lít Đinh loại dùng làm sản phẩm kg, giá ngàn đồng/kg Tiền lương thợ: 30 ngàn đồng/ngày + ngày công làm cửa plafon xưởng + 60 ngày công làm sản phẩm Tiền điện, nước, tiền thuê mặt 2,5 triệu đồng Anh tự tính tiền lương quản lý cho triệu đồng Tổng cộng Tổng số bàn ghế anh đóng tháng 10 100 bàn ghế Yêu cầu: Hãy phân loại chi phí điền số liệu thích hợp vào bảng Hãy giúp anh Thành tính giá thành bàn ghế Giả sử đầu tháng 10/200X, xưởng anh Thành khơng có sản phẩm làm dở dang, cuối tháng 10/200X có bàn ghế chưa làm hoàn thành, 197 mức độ dở dang 50% Hãy tính giá thành bàn ghế trường hợp Bài 12: CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH (đơn vị: 1.000.000đ) Tại DN sản xuất loại sản phẩm bàn, hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong kỳ có tài liệu kế tốn sau (đơn vị tính triệu đồng ): Mua vật tư nhập kho vật liệu 150, vật liệu phụ 30, nhiên liệu 20, phụ tùng thay 18 CCDC 15, chưa trả tiền cho người bán (hố đơn bán hàng) Xuất kho vật liệu cho phận trực tiếp sản xuất sản phẩm theo giá thực tế 130 Xuất kho vật liệu phụ theo giá thực tế dùng cho sản xuất sản phẩm 10, dùng cho quản lý DN Tính lương phải trả cho phận: Sản xuất sản phẩm 120, Quản lý phân xưởng 20, Quản lý DN 35, Bán hàng Trích KPCĐ, BHXH , BHYT,BHTN theo quy định Trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất chung 50, chi phí QLDN 15, chi phí bán hàng Tính từ đầu kỳ đến cuối kỳ, DN sản xuất hoàn thành 1.000 bàn nhập kho Biết chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ 55 dở dang cuối kỳ 40 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói Tính giá thành bàn Bài 13: CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH Ở doanh nghiệp sản xuất, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thanh lý TSCĐ hữu hình, ngun giá 20.000.000đ, số khấu hao trích 18.000.000đ Chi phí lý chi tiền mặt 20.000đ Thu tiền mặt khách hàng trả nợ 5.000.000đ Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua ghi hố đơn bán hàng 8.000.000đ, tiền hàng cịn nợ người bán Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 50.000đ Mua CCDC nhập kho, giá mua ghi hoá đơn bán hàng 2.000.000đ, toán đủ cho người bán tiền gửi ngân hàng 198 Mua TSCĐ hữu hình, giá mua ghi hố đơn bán hàng 10.000.000đ, toán đủ cho người bán tiền mặt TSCĐ đầu tư hoàn toàn nguồn vốn đầu tư xây dựng Các chi phí sản xuất phát sinh kỳ phạm vi phân xưởng sau: Đối tượng chịu chi phí Nội dung chi phí a.Xuất dùng nguyên vật liệu b.Xuất dùng công cụ dụng cụ loại phân bổ Bộ phận trực tiếp sản Bộ phận quản lý xuất sản phẩm phân xưởng 8.000.000đ 200.000đ 150.000đ 100.000đ 4.000.000đ 1.300.000đ ? ? 500.000đ 300.000đ lần giá trị c.Tiền lương phải trả d.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hành e.Khấu hao TSCĐ Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm sản xuất kỳ Biết giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ 150.000đ, cuối kỳ 50.000đ Yêu cầu: Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính giá thành sản phẩm sản xuất kỳ Bài 14: CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH (Phân bổ chi phí SX chung) Tại DN sản xuất, kỳ có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị tính 1.000đ): Mua nguyên liệu nhập kho, chưa trả tiền người bán Giá chưa có thuế GTGT: 20.000, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu trả tiền mặt: 50 Mua nguyên vật liệu trả tiền mặt, đưa thẳng vào phận sản xuất sản phẩm A, giá chưa có thuế GTGT 7.500, thuế GTGT 10% Xuất kho số nguyên vật liệu, đưa vào sản xuất, giá xuất 25.000 Trong dùng để sản xuất sản phẩm A: 15.000, sản phẩm B: 10.000 Xuất kho số vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm B, giá xuất: 6.000 199 Tính lương phải trả kỳ cho: cơng nhân sản xuất sản phẩm A 20.000; công nhân sản xuất sản phẩm B 15.000; nhân viên phân xưởng: 5.000; cán nhân viên quản lý doanh nghiệp: 12.000 Khấu hao TSCĐ kỳ: phân xưởng 5.000; phận quản lý doanh nghiệp 2.500 Chi phí tiếp khách phận quản lý doanh nghiệp chi tiền mặt: 700 Kế toán phân bổ chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất loại sản phẩm 10 Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: sản phẩm A 1.500, sản phẩm B 1.000 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: sản phẩm A 800, sản phẩm B 1.200 Kế toán xác định giá thành sản phẩm sản xuất kỳ theo loại sản phẩm Yêu cầu: 1) Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2) Mở sổ, ghi sổ, khoá sổ TK : 621, 622, 154 chi tiết theo loại SP TK 627 (dùng sơ đồ chữ T) Biết rằng: DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bài 15: Nêu nội dung nghiệp vụ kinh tế phù hợp với định khoản sẵn có Định khoản Nội dung nghiệp vụ kinh tế 1.Nợ TK 621-Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152-NVL 2.Nợ TK 622-Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334-Phải trả cơng nhân viên Nợ TK 622-Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác 4.Nợ TK 627-Chi phí sản xuất chung Có TK 153-CCDC 5.Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Có TK 214-Hao mịn TSCĐ 6.Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642- Chi phí QLDN 200 Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 214-Hao mịn TSCĐ Nợ TK 622-Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 642- Chi phí QLDN Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 334- Phải trả cơng nhân viên Nợ TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 642- Chi phí QLDN Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác Nợ TK 154 - Chi phí SXKD dở dang Có TK 621-Chi phí NVL trực tiếp Có TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 627-Chi phí sản xuất chung 10 Nợ TK 155- Thành phẩm Có TK 154- Chi phí SXKD dở dang 11 Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Có TK 111- Tiền mặt 12 Nợ TK 152- NVL Có TK 331-Phải trả người bán Bài 16: CPSX– GIÁ THÀNH – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH DN Mai Lan chuyên sản xuất loại khăn giấy Trong kỳ kế tốn có tài liệu sau (đơn vị: triệu đồng): Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 15 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: a Giá thực tế NVL xuất kho dùng cho phận: Trực tiếp sản xuất sản phẩm 450; Quản lý phân xưởng sản xuất 20; Bán hàng 10; Quản lý DN 20 b Tiền lương phải trả kỳ cho phận: Công nhân sản xuất sản phẩm 80; Bộ phận quản lý phân xưởng 15; Bán hàng 10; Quản lý DN 15 c Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo quy định d Trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung 100, chi phí bán hàng 30, chi phí QLDN 50 201 e Cả tháng DN sản xuất 1.000 thùng khăn giấy Giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng đánh giá 30 f Xuất kho 700 thùng khăn giấy bán thu TGNH, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1,05 Thuế GTGT 10% g Xuất kho 200 thùng khăn giấy bán thu tiền mặt, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1,04 Thuế GTGT 10% h Kế toán xác định kết kinh doanh tháng, biết thuế suất TNDN 25% Yêu cầu: Ghi Nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế Biết rằng: - DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 17: BÀI TẬP TỔNG HỢP (Làm máy – dùng excel) Ở công ty trách nhiệm Nam Việt chuyên sản xuất mì ăn liền, tháng năm N, có tài liệu sau: A- Số dư đầu tháng năm N tài khoản: - Hao mòn TSCĐ: 15.000.000đ - Tiền mặt: 28.000.000đ - Tiền gửi ngân hàng: 33.000.000đ - Vay ngắn hạn: 35.000.000đ - Phải thu khách - Nguyên vật liệu: hàng: 15.000.000đ - Thuế khoản - Phải trả người bán: 25.000.000đ phải nộp Nhà nước: - Công cụ, dụng cụ: 2.500.000đ 5.000.000đ - Phải trả công nhân - Chi phí SX KD dở dang: viên: 4.000.000đ 500.000đ - Phải trả khác: 3.200.000đ 60.000.000đ - Vốn kinh doanh: - Thành phẩm: - TSCĐ hữu hình: 20.000.000đ 200.500.000đ 125.000.000đ - Lãi chưa phân phối: X Các tài khoản khác khơng có số dư đầu tháng B- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm N: Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá chưa có thuế GTGT 5.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền nợ người bán Xuất kho nguyên vật liệu, giá thực tế 14.000.000đ, dùng cho việc: - Chế tạo sản phẩm: - Quản lý phân xưởng: 4.000.000đ 10.000.000đ 202 Xuất dùng CCDC loại phân bổ lần giá trị, giá thực tế 2.000.000đ, dùng cho phận: - Phân xưởng sản xuất: 1.000.000đ - Quản lý DN: 500.000đ - Bán hàng: 500.000đ Thu tiền mặt khách hàng trả nợ 10.000.000đ Xuất kho số sản phẩm có giá thành: 60.000.000đ bán cho khách hàng, giá bán chưa thuế 75.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản Chi tiền mặt trả nợ người bán 5.500.000đ Tính lương phải trả tháng cho phận: - Công nhân trực tiếp chế tạo sản phẩm: 8.000.000đ - Nhân viên phân xưởng: 2.000.000đ - Cán nhân viên quản lý DN: 4.000.000đ - Nhân viên bán hàng tiếp thị: 2.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng phận: - Phân xưởng SX: 2.500.000đ - Quản lý DN: 1.500.000đ - Bán hàng: 500.000đ 10 Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành Biết rằng: - Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ là: 500.000đ - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là: 800.000đ - Thành phẩm sản xuất kỳ cho nhập kho toàn 11 Thuế suất thu nhập DN 25% 12 Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Tìm X Dựa vào tài liệu B, ghi sổ Nhật ký chung Lập Bảng Cân đối số phát sinh tháng năm N 203 Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng tháng năm N Cho biết: Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Bài 18: BÀI TẬP TỔNG HỢP (Làm máy – dùng excel) Ở DN sản xuất thức ăn gia súc CON GÀ CỒ, tháng năm N, có tài liệu sau: (đơn vị: 1.000đ) A- Số dư đầu tháng năm N cuả tài khoản: - Tiền mặt: 28.000 - Hao mòn TSCĐ: 15.000 - Tiền gửi ngân hàng: 33.000 - Vay ngắn hạn: 35.000 - Phải thu khách hàng: 15.000 - Phải trả người bán: 15.000 - Nguyên vật liệu: 20.000 - Thuế khoản phải nộp - Công cụ, dụng cụ: - Chi phí SXKD dở dang: - Thành phẩm: - TSCĐ hữu hình: 5.000 Nhà nước: 400 - Phải trả cơng nhân viên: 40.000 - Phải trả khác: 125.000 - Vốn kinh doanh: - Lãi chưa phân phối: 2.500 4.000 3.200 173.800 X Các tài khoản khác khơng có số dư đầu tháng B- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm N: Hoá đơn GTGT số 125, ngày 3/5, Phiếu nhập kho số 217 ngày 3/5: Mua nguyên vật liệu nhập kho Giá chưa có thuế GTGT 5.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, toán cho người bán TGNH Phiếu chi số 112 ngày 5/5: Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu trả tiền mặt 120.000đ Phiếu xuất kho số 115, ngày 10/5: Xuất kho nguyên vật liệu, giá thực tế 11.000.000đ, dùng để: - Chế tạo sản phẩm: 8.000.000đ - Cho công tác quản lý phân xưởng: 3.000.000đ Phiếu xuất kho số 116, ngày 15/5: Xuất dùng CCDC loại phân bổ lần giá trị, giá thực tế 2.000.000đ, dùng cho phận: - Phân xưởng sản xuất: - Quản lý DN: 1.200.000đ 500.000đ 204 - 300.000đ Bán hàng: Hoá đơn số 510, ngày 20/5: Dịch vụ mua phải trả, phân bổ cho phận theo giá chưa có thuế GTGT: - Phân xưởng sản xuất: - Quản lý DN: 800.000đ - Bán hàng: 300.000đ 1.400.000đ Thuế suất thuế GTGT 10% Phiếu xuất số 117- ngày 22/5: Xuất kho thành phẩm gửi bán, giá thành xuất kho: 40.000.000đ Giấy báo có số 1134, ngày 25/5: Người mua nói nghiệp vụ trả đủ TGNH theo hoá đơn GTGT số 10 – ngày 22/5: Giá bán chưa thuế 65.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Phiếu chi số 114, ngày 26/5: Chi tiền mặt trả nợ người bán 4.500.000đ Phiếu thu số 25, ngày 27/5: Thu tiền khách hàng trả nợ 12.000.000đ 10 Bảng Phân bổ số tháng 5: Tính lương phải trả tháng cho phận: - Công nhân trực tiếp chế tạo sản phẩm: 9.000.000đ - Nhân viên phân xưởng: 3.000.000đ - Cán nhân viên quản lý DN: 4.000.000đ - Nhân viên bán hàng tiếp thị: 2.000.000đ 11 Bảng Phân bổ số tháng 5: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định 12 Bảng Phân bổ số tháng 5: Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng phận: - Phân xưởng sản xuất: 2.300.000đ - Quản lý DN: 1.200.000đ - Bán hàng: 500.000đ 13 Bảng tính giá thành tháng 5: Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành Biết rằng: - Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ là: 400.000đ - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là: 600.000đ - Hành phẩm sản xuất kỳ cho nhập kho toàn 14 Thuế suất thu nhập DN 25% 205 15 Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Tìm X Dựa vào tài liệu B, ghi sổ Nhật ký chung Lập Bảng cân đối tài khoản tháng năm N Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng năm N Biết rằng: - Kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 19: THƯƠNG MẠI Có tài liệu kế tốn tháng 10/200X Cty thương mại Nam Việt sau: * Số dư đầu tháng tài khoản (Đơn vị tính: triệu đồng): TK Số dư TK Số dư 111 58 331 25 112 114 333 14 131 25 334 133 338 153 411 1536 211 1250 421 12 214 250 1561 380 1562 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Công ty mua hàng hoá nhập kho chưa trả tiền người bán, giá chưa có thuế GTGT 120 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng trả tiền mặt triệu đồng Xuất kho hàng hố bán chịu cho Cơng ty Nam Bình, giá xuất 150 triệu đồng, giá bán chưa có thuế GTGT 175,6 triệu đồng, thuế GTGT 10% Trả nợ người bán chuyển khoản 100 triệu đồng 206 Xuất kho hàng hố bán cho Cơng ty Đại An, giá xuất 174 triệu đồng, giá bán chưa có thuế GTGT 205,4 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty Đại An trả 1/2 giá tốn tiền mặt, 1/2 cịn thiếu nợ Cơng ty Nam Bình trả đủ tiền lơ hàng nghiệp vụ cho Công ty chuyển khoản Các nghiệp vụ chi phí bán hàng quản lý phát sinh tháng: Nơi phát sinh chi phí Nội dung nghiệp vụ a Tiền lương phải trả tháng Bộ phận bán hàng Bộ phận QLDN (đồng) (đồng) 5.000.000 16.000.000 ? ? 2.500.000 4.000.000 400.000 600.000 600.000 800.000 1.200.000 850.000 b Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương c Khấu hao TSCĐ tháng d CCDC loại phân bổ lần xuất dùng tháng e Dịch vụ mua ngồi phải trả tháng f Chi phí chi tiền mặt Thuế suất thu nhập DN 25% Cuối tháng kế tốn xác định: - Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán tháng 4.000.000 đồng - Kết kinh doanh tháng Yêu cầu: Dựa vào tài liệu ghi Nhật ký chung Lập Bảng cân đối số phát sinh tháng 10/200X Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/10/200X Bài 20: THƯƠNG MẠI Tại công ty chuyên mua bán tủ lạnh hiệu ELECTRON, Cơng ty có mặt hàng: - Hàng A, tủ lạnh 50 lít - Hàng B, tủ lạnh 120 lít - Hàng C, tủ lạnh 150 lít 207 Có tài liệu kế tốn tháng 8/200X Công ty sau:  Số dư đầu kỳ: - TK 1561A: cái, đơn giá 2.000.000đ - TK 1561B: 12 cái, đơn giá 3.500.000đ - TK 1561C: cái, đơn giá 4.000.000đ - TK 1652: 895.000đ  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Ngày 5, Cơng ty mua hàng hố nhậ p kho (Phiếu nhập kho số 115) Tên hàng Số lượng Đơn giá chưa có thuế GTGT A 2.200.000đ B 3.400.000đ C 4.000.000đ - Thuế suất thuế GTGT 10%, toán đủ cho người bán chuyển khoản - Chi phí vận chuyển bốc dỡ chi tiền mặt 400.000đ Công ty xuất kho bán hàng A, đơn giá bán chưa có thuế 2.500.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt (Hoá đơn số 715) Công ty xuất kho hàng bán hàng A, đơn giá bán chưa có thuế 2.600.000đ, thuế GTGT 10%, người mua trả ½ giá tốn tiền mặt, ½ cịn lại thiếu nợ Cơng ty xuất kho hàng để bán, số liệu sau: Tên hàng Số lượng Đơn giá chưa có thuế GTGT A 2.500.000đ B 3.800.000đ C 4.400.000đ Khách hàng trả 1/4 giá tốn nhận hàng, số cịn lại thiếu nợ Công ty Biết thuế GTGT 10% Nhận giấy báo có số tiền khách hàng trả nợ 15.000.000đ Chi phí bán hàng quản lý phát sinh tháng: 208 Nơi phát sinh chi phí Bộ phận bán Bộ phận QLDN hàng (đồng) (đồng) 5.000.000 16.000.000 ? ? c Dịch vụ mua phải trả tháng 200.000 400.000 d Chi phí chi tiền mặt 500.000 1.000.000 Nội dung nghiệp vụ a Tiền lương phải trả tháng b Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán tháng 600.000đ Thuế suất thu nhập DN 25% Kế toán xác định kết kinh doanh tháng Yêu cầu: Ghi nhật ký chung dựa vào tài liệu Ghi sổ chi tiết hàng hoá Lập bảng tổng hợp chi tiết TK “Háng hoá” tháng 8/200X Biết rằng: - Kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá xuất hàng hố theo phương pháp nhập trước, xuất trước 209