LI M U Sự tồn phát triển kinh tế hàng hoá gắn liền với tồn vốn tiền, vốn tiền sở, tiền đề cho hoạt động kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Đây phơng tiện lu thông phơng tiện tán chủ thể không nớc mà với nớc Do quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ khoa học Hơn hiệu sử dụng vốn tiền phụ thuộc lớn vào trình độ quản lý sử dụng chúng Đây phận dễ xảy gian lận, sai sót, dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Vì vật việc tổ chức công tác hạch toán vốn tiền quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ đa thông tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đợc thông tin kinh tế, đa quy định đầu t kinh doanh cho hiệu Trong kinh tế thị trờng, mục tiêu cao doanh nghiệp đạt đợc mức lợi nhuận tối đa điều kiện cạnh tranh gay gắt, nhu cầu thị trờng ngày cao đa dạng, ngời tiêu dùng ngày khắt khe Điều cho thấy để đứng vững phát triển kinh tế thị trờng với điều kiện khả Công ty có hạn đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi phơng thức kinh doanh nói chung công tác hạch toán nói riêng, đặc biệt hạch toán vốn tiền Trong thực tế nớc ta giai đoạn hoàn thiện chế độ kế toán doanh nghiệp chế thị trờng, việc quản lý hạch toán vốn tiền không thiếu sót, hiệu sử dụng vốn vốn tiền thấp, cha khai thác hết tiềm chúng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán kế toán bị buông lỏng kéo dài Sau thời gian học tập lý luận trờng, dới hớng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Nụ, em đến tìm hiểu thực tế Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Nhận thấy tính xúc vấn đề em sâu tìm hiểu chọn đề tài Tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cờng quản lý lu thông tiền tệ kinh doanh Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Phơng pháp nghiên cứu kết hợp lý luận với thực tiễn Tổng Công ty từ rút mặt tốt mặt tồn để tìm biện pháp giải đề xuất với Tổng Công ty sở kiến thực đợc trang bị nhà trờng Nội dung đề tài nghiên cứu gồm phần Phần I - lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II - Tổ chức công tác hạch toán vốn tiền Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Phần III - Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn tiền Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Phần I Lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp A-/ Những vấn đề chung vốn tiền Vốn tiền loại tài sản tồn đợc sử dụng doanh nghiệp mà tầm quan trọng đợc ví nh mạch máu hay nhiên liệu cho tồn phát triển doanh nghiệp 1-/ Khái niệm Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt qũy, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Hay nói cách khác, vốn tiền tất hình thức tiền tệ đợc tồn trực tiếp dới hình thái giá trị dễ dàng chuyển đổi đợc thành tiền đơn vị sở hữu nh: tiền mặt đồng bạc Việt Nam, tiền mặt ngoại tệ, loại vàng, bạc, kim khí qúy, đá qúy, ngân phiếu, loại tiền tơng đơng tiền đờng (tiền chuyển) có giá trị nh tiền tức chuyển đổi đợc thành tiền 2-/ Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa đợc sử dụng để toán đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lu động Mặt khác vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ loại vốn có tính luân chuyển cao đối tợng gian lận ăn cắp Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt qũy doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn qũy mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng 3-/ Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền Để quản lý nội vốn tiền nội doanh nghiệp trớc hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Việc phân trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận nh móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Chẳng hạn nh tách biệt nhiệm vụ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách nhân viên không đợc giữ tiền mặt 4-/ Quản trị vốn tiền Trong doanh nghiệp thờng có lợng tiền dự trữ định việc sử dụng mục đích kinh doanh thông thờng nh mua sắm hàng hóa, vật liệu toán chi phí cần thiết cho hoạt động bình thờng doanh nghiệp mà sử dụng vào mục đích khác nh: + Dự phòng: Có liên quan đến khả nhu cầu thu chi tiền mặt Nếu khả dự đoán cao nhu cầu tiền mặt dự phòng bất ngờ thấp Một yếu tố ảnh hởng đến dự phòng khả vay mợn tiền mặt ngắn hạn cách nhanh chóng cần đến Khả vay mợn tùy thuộc vào uy tín doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng khác + Đầu cơ: Ngoài số mục đích nêu trên, quản trị kinh doanh vốn tiền đòi hỏi phải trì mức dự trữ tiền mặt rộng rãi lý đặc biệt nh sau: - Doanh nghiệp chi khoản tiền không hởng chiết khấu - Vì tỷ số khả toán tỷ số trrong lĩnh vực tín dụng, doanh nghiệp phải có tỷ số gần với tiêu chuẩn trung bình doanh nghiệp nghành Có uy tín cao doanh nghiệp mua hàng với thời hạn thuế chịu lâu vay dễ dàng ngân hàng hay tổ chức tín dụng khác Có tiền mặt rộng rãi doanh nghiệp lợi dụng hội doanh nghiệp + Doanh nghiệp phải có lực lợng vốn vừa đủ để ứng phó với trờng hợp bất ngờ nh: Hỏa hoạn chiến tranh thiên tai hay cạnh tranh quảng cáo với doanh nghiệp khác Tuy nhiên, doanh nghiệp có lợng tiền dự trữ nhằm mục đích hoạt động kinh doanh Điều đòi hỏi nhà quản lý phải quản lý sử dụng tiền mặt nh để có hiệu cho phép tính toán xác việc thu chi tiền mặt số d chúng, ngăn ngừa tợng mát trộm cắp gian lận, trì khoản tiền mặt vào thời điểm đủ để thực khoản chi trả cần thiết phải có số d hợp lý phòng bất trắc, ngăn ngừa việc ứ đọng khoản tiền mặt lớn tài khoản ngân hàng mà không mang lại hiệu cao mà mang lại khoản thu nhập không đáng kể từ lãi suất ngân hàng Việc quản lý vốn tiền đợc coi biện pháp phòng ngừa tình trạng gian lận lợi dụng trộm cắp Tuy nhiên hệ thống quản lý tốt giúp cho doanh nghiệp đạt đợc mục tiêu kế toán xác nghiệp vụ tiền mặt trì số d tiền mặt vừa đủ nhng không thừa + Vốn tiền doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp coi chu kỳ đầu t hoàn vốn tái đầu t Việc tập hợp khoản phải thu từ khách hàng, doanh nghiệp lại có tiền để toán tài sản lu động nói chung vốn tiền nói riêng đợc quay vòng thông qua kinh doanh theo chu kỳ hoạt động Nếu doanh nghiệp khả hoàn lại số tiền dới dạng vốn đem đầu t cách đủ nhanh để trả nợ đến hạn doanh nghiệp phải vay lấy tiền mặt từ nguồn khác đảm bảo đợc khả tồn Trong bảng cân đối kế toán mô tả toàn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định thời kỳ tuần hoàn: Đầu t, hoàn vốn, đầu t Một kê khai tình hình thu chi cho thấy số tiền thu đợc từ nguồn vào đợc tiêu dùng hoạt động kinh doanh Theo góc độ đó, số phận doanh nghiệp đợc thể bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt phản ánh rõ giai đoạn có doanh thu lớn hay nhỏ chi phí nguồn sử dụng để sản sinh số doanh thu Một bảng kê khai tình hình tài doanh nghiệp giúp ta hiểu tình hình tài lại biến động giai đoạn biến động nh nào? Nó xuất xứ nguồn tài việc sử dụng chúng vào hoạt động ? Do nắm bắt đợc nguồn thu doanh nghiệp nh cách thức sử dụng chúng kinh doanh giải đáp đợc câu hỏi trọng yếu nh: Các hoạt động thông thờng doanh nghiệp có mang lại thu nhập cần thiết đủ để doanh nghiệp trang trải nợ nần hay không ? Có phải doanh nghiệp vay tiền để chi trả việc mua sắm tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại ? Một doanh nghiệp dù hoạt động có lãi sang vốn lu động trở nên không trả đợc nợ nần tình trạng không đảm bảo đợc lợng tiền cần thiết + Vốn tiền nhà quản lý, phần lớn doanh nghiệp thờng soạn thảo bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt để giúp đỡ chủ doanh nghiệp quản lý, hoạch định kiểm soát số d B-/ Tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp I-/ luân chuyển chứng từ Để thu thập thông tin đầy đủ, xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành Các loại chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thờng xuyên vận động vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: + Tạo lập chứng từ + Kiểm tra chứng từ + Sử dụng chứng từ cho kinh tế nghiệp vụ ghi sổ kế toán + Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán + Lu trữ chứng từ + Hết thời hạn lu trữ đem hủy II-/ Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1-/ Nhiệm vụ - Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn qũy tiền mặt Thờng xuyên, đối chiếu tiền mặt tồn qũy thực với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt 2-/ Nguyên tắc - Hạch toán kế toán phải sử dụng đơn vị đồng ngân hàng Việt Nam để phản ánh loại vốn tiền - Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ quy tắc, quy định chế độ quản lý, lu thông tiền tệ Nhà nớc - Mở sổ theo dõi chi tiết ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá qúy (theo số lợng, trọng lợng, độ tuổi, kích thớc, giá trị ) giá dùng hạch toán ngoại tệ giá thực tế (tỷ giá thực tế mua vào ngân hàng công bố với ngoại tệ, giá hóa đơn giá đợc toán với vàng bạc, đá qúy) - Cuối kỳ toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng, bạc theo giá trị thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác III-/ Hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp 1-/ Khái niệm Trong doanh nghiệp có lợng tiền mặt qũy để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền mặt qũy bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam loại ngoại tệ két doanh nghiệp, ngân phiếu vàng, bạc, đá qúy két 2-/ Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán tiền mặt Theo quy định số 1141 TC/QĐ/CĐKT tài khoản để sử dụng hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp Việt Nam tiền mặt) TK - 111 Tài khoản 111 - tiền mặt phản ánh tình hình tăng giảm tồn qũy tiền mặt qũy đơn vị Việc hạch toán tài khoản phải tuân theo nguyên tắc sau: Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt ngân phiếu vàng bạc kim đá qúy thực tế nhập xuất qũy - Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có chứng từ nhập, xuất (với vàng bạc đá qúy) có đủ chữ ký ngời giao, ngời nhận, ngời cho phép nhập xuất qũy - Hàng ngày thủ qũy phải thờng xuyên kiểm kê số qũy thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu số qũy, số kế toán Kết cấu nội dung tài khoản 111 Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất - Số thừa qũy phát kiểm kê Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất qũy - Số thiếu hụt kiểm kê D nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc tồn qũy Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp - 1111 Tiền Việt Nam (kể ngân phiếu) - 1112 Ngoại tệ (quy đổi theo tiền Việt Nam) - 1113 Vàng bạc, đá qúy (theo giá trị thực tế0 Ngoài trình hạch toán, kế toán sử dụng số tài khoản khác có liên quan 3-/ Chứng từ sử dụng để hạch toán a Phiếu thu (MS 01 - TT) b Phiếu chi (MS 02 - TT) c Ngoài phiếu thu, phiếu chi để hạch toán tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo vào phiếu thu phiếu chi nh: phiếu đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy toán tiền tạm ứng, bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, bảng kiểm kê qũy 4-/ Hạch toán nghiệp vụ tăng giảm tiền mặt TK 111 * Hạch toán khoản thu chi tiền Việt Nam a Hạch toán nghiệp vụ làm tăng tiền mặt Nợ TK 111 (1111) Số tiền nhập qũy Có TK 512 Số tiền bán sản phẩm, dịch vụ Có TK 112 Rút thời gian ngắn hạn Có TK 131 Thu tiền ngời mua Có TK 136 Các khoản thu từ nội Có TK 138 Các khoản phải thu, cho vay, mợn thu đợc Có TK 141Thu tiền tạm ứng thừa Có TK 144 Thu hồi khoản ký cợc, ký qũy Có TK 711 Thu từ hoạt động tài Có TK 721 Các khoản thu bất thờng Có TK 3381 Sổ kiểm kê thừa cha rõ nguyên nhân v.v b Hạch toán nghiệp vụ làm giảm tiền mặt Nợ TK 112 Gửi tiền vào TK ngân hàng Nợ TK 331 Đặt trớc trả nợ cho nhà cung cấp Nợ TK 136 Chi hộ, ứng trớc cho đơn vị nội Nợ TK 144 Xuất ký cợc, ký qũy Nợ TK 138 Các khoản cho vay, cho mợn tạm thời, khoản tiền thiếu hụt phát kiểm kê Nợ TK 141 Tạm ứng cho công nhân viên Nợ TK 142 Các khoản chi phí trả trớc Nợ TK 151, 152, 153, 156 Mua vật t hàng hóa theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Nợ TK 611 Mua vật t hàng hóa (phơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213, 241 Chi XDCB, mua sắm TSCĐ Nợ TK 311, 315 Thanh toán tiền nợ vay đến hạn Nợ TK 333 Nộp thuế khoản khác Nợ TK 334 Thanh toán lơng khoản khác cho ngời lao động v.v Có TK 111 (1111) Số tiền mặt thực xuất qũy Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hóa dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập ngời tiêu dùng vào ngân sách Nhà nớc với việc đời luật thuế giá trị gia tăng đợc áp dụng từ ngày 1/1/99 theo luật số 02/1997/QH, doanh nghiệp phải tiến hành hạch toán thuế giá trị gia tăng tùy thuộc vào đơn vị đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế hay phơng pháp trực tiếp TK 113, TK 3331 đợc sử dụng để theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu cho doanh nghiệp đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ * Hạch toán thu, chi ngoại tệ Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh, phát sinh nghiệp vụ thu, chi ngoại tệ, kế toán phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán đơn vị tiền tệ thống đồng Ngân hàng Việt Nam Ngoài ra, nguyên tệ phải đợc theo dõi chi tiết TK 007 - Ngoại tệ loại theo TK tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Tiền chuyển sổ kế toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả Đối với nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí, doanh thu, vật t, hàng hóa, tài sản cố định Tại thời điểm phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, cần xác định tỷ giá hạch toán để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, tài khoản thuộc công nợ phải thu, công nợ phải trả Tốt nên sử dụng giá mua thực tế Ngân hàng làm tỷ giá thực tế đợc hạch toán vào TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Đồng thời, cuối kỳ tiến hành đánh giá lại số d TK nói theo tỷ giá mua Ngân hàng với tỷ giá phản ánh sổ kế toán để số d báo cáo tài chính, đến kỳ sau ghi bút toán ngợc để xóa số d Về nguyên tắc, số d cuối kỳ TK 413 đợc dùng để bù đắp thiếu hụt cho chênh lệch tỷ giá kỳ sau niên độ kế toán (trong trờng hợp không lập dự phòng giảm giá ngoại tệ) nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp không ăn vào vốn Tuy nhiên, tùy theo quy định cụ thể chế độ tài chính, thời kỳ khác nhau, phần chênh lệch đợc xử lý coi nh thu chi hoạt động tài ghi tăng vốn kinh doanh Trờng hợp đơn vị có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ không dùng tỷ giá hạch toán mà sử dụng tỷ giá thực tế mua vào Ngân hàng thời điểm phát sinh Khi tỷ giá thay đổi, phải điều chỉnh kịp thời phản ánh vào TK 413 nh Riêng đơn vị chuyên kinh doanh ngoại tệ, nghiệp vụ mua bán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua thực tế phải trả Mọi khoản chênh lệch tỷ giá mua tỷ giá mua thực tế phải trả Mọi khoản chênh lệch tỷ giá mua tỷ giá bán ngoại tệ đợc hạch toán vào thu chi hoạt động tài * Phơng pháp hạch toán ngoại tệ cụ thể nh sau: a Các nghiệp vụ phát sinh tăng ngoại tệ - Doanh thu bán hàng, cung cấp lao vụ, dịch vụ Nợ TK 111 (112) Doanh thu tính theo tỷ giá hạch toán Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch quy đổi tỷ giá Có TK 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp gia tăng) Có TK 511 Doanh thu theo tỷ giá thực tế (giá cha có thuế giá trị Số thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp đợc xác định nh sau: - Thu tiền ngời mua nợ (theo tỷ giá hạch toán) Nợ TK 111 (1112) Có TK 131 - Mua ngoại tệ tiền Việt Nam Nợ TK 111 (1112) Quy đổi theo tỷ giá hạch toán Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch tỷ giá Có TK 1111, 1121, 331 Số tiền chi mua thực tế - Thanh toán khoản nợ phải thu ngoại tệ Nợ TK 111 (1112) Tính theo tỷ giá hạch toán Có TK liên quan (131, 136, 141, 144, 138 ) tế - Cuối kỳ, tỷ giá ngoại tệ tăng Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 Phần chênh lệch tăng b Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm ngoại tệ - Xuất mua vật t, hàng hóa Nợ TK liên quan (151, 152, 153, 156, 211, 133 ) Tính theo tỷ giá thực Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lêch Có TK 111 (1112) Ngoại tệ xuất tính theo tỷ giá hạch toán - Xuất bán ngoại tệ Nợ TK 111 (1111), 112 (1121), 131 Giá bán thực tế Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch Có TK 111 (1112) Số ngoại tệ xuất bán theo tỷ giá hạch toán - Trả vốn góp liên doanh ngoại tệ Nợ TK 411 Tính theo tỷ giá thực tế Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch Có TK 111 (1112) Số trả tính theo tỷ giá hạch toán - ứng trớc cho nhà cung cấp, chi trả tiền vay, nợ; Nợ TK liên quan 331, 311, 315, 341 Có TK 111 (1112) Số chi trả theo tỷ giá hạch toán - Cuối kỳ tỷ giá ngoại tệ giảm Nợ TK 413 Có TK 111 (1112) Lu ý: Số nguyên tệ tăng, giảm phải đợc ghi TK 007 + Khi thu: Nợ 007 + Khi chi: Có 007 5-/ Hạch toán nhập, xuất vàng bạc, kim loại, đá qúy Trong đơn vị sản xuất kinh doanh, phát sinh nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, kim loại qúy đợc theo dõi TK 111 (1113); với đơn vị kinh doanh vàng bạc, đá qúy không phản ánh TK mà phản ánh TK 156 Giá vàng bạc, đá qúy đợc tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá đợc toán) Các loại vàng bạc, đá qúy nhập theo giá xuất theo giá 10 uỷ nhiệm thu Số: Ngày 29/2/1999 Tên đơn vị mua hàng: TCT giao nhận kho vận ngoại thơng Số tài khoản: 361.111.00.0014 Tại ngân hàng VCB Hà Nội Trên đơn vị bán hàng: Xí nghiệp vận tải Trung Dũng Số tài khoản: 361.300.002.752 Tài VCB Hà Nội Hợp đồng số: 491 ngày 1/2/99 Số lợng chứng từ kèm theo: hoá đơn cớc vận chuyển Số tiền chuyển (bằng chữ) Năm mơi triệu năm trăm mời lăm ngàn hai trăm bốn nhăm đồng chẵn Bằng số: 50.515.245 VNĐ Số ngày chậm trả: Số tiền phạt chậm trả (bằng chữ) Bằng số: Tổng số tiền chuyển (bằng chữ) năm mơi triệu năm trăm mời năm ngàn hai trăm bốn năm đồng chẵn Đơn vị bán (Ký tên, đóng dấu) Ngân hàng bên bán nhận chứng từ ngày kiểm soát gửi ngày Ngân hàng bên mua Trởng phòng kế toán Thanh toán ngày 30/3/99 (Ký tên, đóng dấu) MC bên bán hạch toán Kế toán Ngày tháng năm Kế toán Nhận ngày TP kế toán 34 TP Kế toán Nhật biên Ngân hàng quý I 1999 Ngày tháng Số CT STT 1/3/99 0539 120 Trả cớc ĐT cho đội xe T2/99 1/3/99 34036 2/3 3/3 S4 b345 21 0834 B4 8004 1532 342 125 Trả XN - VT Trung Dũng cớc VC 130 Rút tiền quỹ 132 Trả cớc điện thoại cho Yên Viên 280 CT-DV vận tải bu điện tải cớc 16.640.000 13151 281 CT Thành Nam trả séc 4.600.000 51134 282 Lãi TK ký quỹ T3/99 1.120.000 7112 283 Lãi TK 361 4.674.002 7112 284 NM bia ĐNA trả cớc 54.450.000 13172 285 Trả cớc điện thoại theo dõi 25/3/99 26/3/99 30/3/99 971 511 31/3/99 3435 Nội dung 286 Nộp tiền vào TK 287 XN fanh Nissin trả cớc thuế giá trị gia tăng tháng 288 Nộp năm 99 TS tiền có TK Có 150.000.000 15.359.688 4.569.759.639 35 1111 13175 ST có 16.640.000 4.600.000 1.120.000 4.674.002 54.450.000 Tsố tiền nợ TK nợ Số tiền nợ 444,204 1544 13311 403,822 40382 50.515.245 33172 50.515.245 100.000.000 1.215.409 1111 1543 100.000.000 1.215.409 284.225 154 13311 258.386 25.829 19.995.788 3331 19.995.788 150.000.000 15.359.688 2.476.934.856 Bút toán tập trung VNĐ quý I/99 Hà Nội TK Nợ 11211 Số tiền Nợ 2.476.934.856 TK Có 141 144 1111 331 338 711 131 511 333 2.476.934.856 Số tiền Có 169.139.720 7.795.136 150.000.000 27.000.000 367.000.000 28.000.000 1.075.000.000 627.000.000 26.000.000 2.476.934.856 Bút toán tập trung VNĐ 1/99 Hà Nội TK Nợ 141 1111 338 331 333 154 642 811 431 13311 Số tiền Nợ 154.000.000 1.536.000.000 1.529.000.000 1.058.000.000 104.000.000 132.000.000 30.000.000 5.000.000 5.000.000 16.759.639 4.569.759.639 TK Có 11211 Số tiền Có 4.569.759.639 4.569.759.639 5-/ Hạch toán ngoại tệ Công ty Vietrans Do đặc điểm kinh doanh có giao dịch nhiều với đơn vị nớc nên Công ty đợc sử dụng ngoại tệ phục vụ kinh doanh theo quy định Nhà nớc Hiện ngoại tệ đợc sử dụng thờng xuyên Công ty đô la Mỹ (USD) đợc gửi tài khoản Công ty ngân hàng VIETCOMBANK tài khoản sử dụng để hạch toán ngoại tệ Công ty TK 1122 Tiền USD gửi ngân hàng TK 11222 Tiền Franc Pháp gửi Ngân hàng TK 11229 Tiền Rup Xô Viết 36 Do điều kiện không cho phép em xin trình bày việc hạch toán ngoại tệ USD Mỹ Kế toán tiền gửi Ngân hàng ghi chép biến động ngoại tệ sổ chi tiết TK 1122 Định kỳ qúy in bút toán tập trung ngân hàng thu chi USD ngân hàng nhật biên ngân hàng thu chi USD, sổ chi tiết TK 413 - Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng ngoại tệ, kế toán tiến hành định khoản nh sau: Nợ TK 1122 Ngoại tệ thực tăng (tỷ giá hạch toán) giá thực tế) Có TK 511 (5118) Doanh thu cung cấp dịch vụ ngoại tệ (tỷ Có TK 1111, 1121 Mua ngoại tệ phục vụ kinh doanh (tỷ giá thực tế) Có TK 413 Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá thực tế Hoặc Nợ TK 413 số chênh lệch tỷ giá - Đối với nghiệp vụ làm giảm ngoại tệ kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 153 mua CCDC ngoại tệ Nợ TK 1111, 1121 bán ngoại tệ lấy tiền nhập qũy TK TGNH (Các TK ghi theo tỷ giá thực tế) Có TK 1122 Ngoại tệ thực giảm Có TK 431 Số chênh lệch tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch toán - Đối với khoản trả nợ ngời bán ngoại tệ Nợ TK 331 Số tiền trả nợ Có TK 1122 Ngoại tệ thực giảm (Tỷ giá hạch toán) Tỷ giá hạch toán đợc áp dụng cho tháng tỷ giá mua thực tế Ngân hàng vào thời điểm cuối tháng Nếu chênh lệch giảm ghi Nợ TK 413 Có TK 1122 Nếu chênh lệch tăng ghi Nợ TK 1122 Có TK 413 Cuối qúy kế toán tính số d TK 413 d có TK 413 đợc chuyển sang TK 711 thu nhập hoạt động tài * Khi toán với ngời nớc Công ty sử dụng lệnh chuyển tiền (Payment order) 37 Lệnh chuyển khoản văn th, Công ty lệnh cho ngân hàng trích số tiền TK để chuyển vào TK ngời hởng thụ nớc Các trờng hợp chi trả ngoại tệ nớc chuyển khoản Công ty sử dụng ủy nhiệm chi bình thờng VD: Ngày 2/1/1999 vào giấy chi tiền cớc vận chuyển cho đại diện kinh tế thơng mại Frankfurt đợc kế toán trởng phó giám đốc duyệt, kế toán tiền gửi ngân hàng viết lệch chuyển tiền theo mẫu in sắn VIETCOMBANK Hà Nội để chuyển 716 USD từ ngân hàng ngoại thơng Việt Nam đến ngân hàng FRANFUTER VOLKSBANK ngày 6/1/99 VCB - Hà Nội chuyển cho Công ty liên phiếu chuyển khoản thông báo ghi nợ TK 36211137.0014 theo dõi ngoại tệ Công ty để chuyển tiền Lệnh chuyển tiền phiếu chuyển khoản có nội dung nh sau: (chỉ trích phần tiếng Việt) Lệnh chuyển tiền PAY MENT ORDER Kính gửi: Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam Với trách nhiệm thuộc mình, đề nghị qúy ngân hàng ghi nợ TK để phát hành lệnh chi sau đây: Bằng Telex Ngày giá trị 2/1/1999 Bằng Th Bằng séc Ngoại tệ số tiền số: 716 USD Số tiền chữ: Seven hundred sixteen US dollars Ngời lệnh: Vietrans TK 362111.37.0014 Tên: Địa chỉ: N0 13 Ly Nam Đe, Ha Noi Viet Nam Ngân hàng trung gian Ngời lệnh: Vietrans TK 362111.37.0014 Ngân hàng ngời hởng: FRANFURTER VOLK SBANK EG 603 B FRANFURT/MAIN Ngời hởng: Cơ quan đại diện kinh tế thơng mại Nội dung toán: Thanh toán cớc vận chuyển Tài khoản số 113140, BANK SORT CODE 50190000 Phía Việt Nam do: Chúng chịu Phía Việt Nam do: Chúng chịu x Ngời hởng chịu Ngời hởng chịu x Chúng cam kết lệnh chuyển tiền tuân thủ quy định hành quản lý ngoại thơng ngoại hối nớc CHXHCN Việt Nam Kế toán trởng Ngày tháng năm 1999 Dấu chữ ký chủ tài khoản 38 Ngân hàng ngoại thơng Hà Nội Phòng xuất nhập Số 072008 Liên Phiếu chuyển khoản Nợ Có Tài khoản 362.111.37.0014 USD Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng 809.050.37.1600 USD Thu phí dịch vụ toán nớc 609.921.30.002 TGTT VIETCOMBANK Số tiền chữ: Bảy trăm mời sáu dollar Mỹ chẵn Nội dung: Trả tiền cớc vận chuyển Thanh toán viên Kiểm soát Ngoại tệ 717 716 Trởng phòng Kèm với phiếu chuyển khoản sổ hạch toán chi tiết ngoại tệ ngày 6/1/99 Sổ hạch toán chi tiết Tờ số VIETCOMBANK Hà Nội Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Ngày HTĐ: 6/1/99 Số d đầu ngày: Số Công ty Số 14 Ngày 6/1/99 TK 362111.37.0014 Mã TTV 02006 Nguyễn Thị Hiền TK Đúng Doanh số nợ Doanh số có 072008 609.927.370.002 717 000004 401010.370001 12000 Doanh số ngày: 717 12000 Kế toán sau kiểm tra chứng từ ghi sổ chi tiết TK 1122 nhập số liệu vào máy tính cuối tháng in bút toán tập trung nhật biên ngân hàng USD 39 Tập trung ngân hàng thu chi USD Hà Nội qúy I 1999 TK Nợ 1122 Số tiền VNĐ TK Có Tháng VNĐ USD USD 181,626.37 2.521.861.613 3388 6,140.00 85,204.780 711 41.88 575.618 131 331 77,299.800 1.072.689.325 1122a 33,122.79 459.644.957 181,626.37 2.521.861.613 116,604.07 1,618.114.680 Tỷ giá hạch toán: Tháng 1: 13.877 Đ/USD; Tháng USD Tháng VNĐ USD 42,000.00 583.800.000 17.14 238,092 15.05 209,195 2,937.05 40.798.561 14,303.10 199.669.330 4,049.86 56.256.605 1,658.50 22.775.150 VNĐ USD VNĐ 48,140.00 668.616.460 73.67 1.023.202 17,301.75 240.304.400 82,988.16 1.152.622.554 33,122.79 4.600.424.303 7,004.05 97.293.258 58,018.25 806.453.675 181,626.37 2.521.861.613 Tháng 2: 13.891 Đ/USD; Tháng 3: 13.900 Đ/USD Tháng Tháng VNĐ T2 USD VNĐ VNĐ TK Có USD VNĐ USD USD 3388 6,000.00 32,262.000 186.00 2.583.726 6.30 88.404 6,192.36 85.934.130 1122 6427 133.32 1.572.542 2.00 27.800 115.32 1,600.342 154 161.38 2.239.470 43.31 601.620 137.53 1.911.667 342.22 4.752.757 331 86,810.84 1.204.674.027 3,433.33 47.692.387 46,320.00 643.848.000 136,564.17 1.890.800.739 13311 16.31 226.334 4.33 60.148 14.38 199.882 35.02 486.364 112211a 61,172.80 848.894.945 61,172.80 848.894.945 154,294.65 2.141.146.858 3,662.64 50.877.733 46,480.27 646.075.753 204,437.56 2.838.100.334 TK Nợ Tỷ giá hạch toán bình quân: 13.889 Đ/USD Điều chỉnh: 252.805.972 (tỷ giá cuối tháng 3) D qúy 4/98: Thu qúy 1/99: Chi qúy 1/99: D qúy 1/99: 40,998.67 181,626.37 204,437.56 18,187.48 Số tiền VNĐ USD 204,437.56 2.838.100.344 204,437.56 2.838.100.344 569.471.526 2.521.861.613 2.838.100.344 252.605.907 Nhật biên ngân hàng thu chi USD qúy I năm 1999 (Đơn vị tính: Đồng) Ngày tháng 1/1/99 Số CT 34019 34051 Số Nội dung TT Trả cớc APL Hải Phòng Chuyển tiền từ TK số sang 362 Tổng số tiền có 33,122.79 40 TK Có 1122 Số tiền Có 33,122.79 Tổng số tiền TK Nợ Nợ 2,200.00 33152 Số tiền Nợ 2,200.00 34052 Trả APM 701.00 2/1/99 345055 12/1/99 34045 16/1/99 34527 20/1/99 696021 23/1/99 68045 Trả cớc vận chuyển Trả tiền TNT tiền chuyển lệnh cho DAD Trả cớc cho VINATRANS Vinatea trả cớc vận chuyển chè Nga Ngân hàng trả lại khoản trả VISA TK bị đóng 25/1/99 34028 Trả cớc Công ty SATIEN 716.00 111.50 1,397.40 76,700.00 33151 76,700.00 6,000.00 3388 6,000.00 75,697.83 15/3/99 19/3/99 27/3/99 280013 220 TPFTINTL trả cớc 104004 221 YVNDA trả tiền 174002 222 Trả cớc lô xe cứu hỏa chè Việt Nam trả cớc vận chuyển chè 29/3/99 696071 223 TCT Nga 31/3/99 104009 224 Kline trả phí giao nhận 41 1,017.00 13151 296.20 13153 1,017.00 296.20 41,820.00 12,000.00 13151 12.000.00 29.90 181,626.37 13172 29.90 181,626.37 204,437.56 33161 15461 13311 33153 6427 33172 700.00 0.91 0.09 716.00 111.50 1,397.40 33151 15451 13311 75,660.00 34.39 3.44 3311 41,820.00 204,437.56 b3 Thanh toán sec Séc đơn vị phát hành phải có lý làm theo chứng từ gốc sau ngân hàng nhận đợc sec từ đơn vị vào số d tài khoản Công ty cắt phần tiền ghi sec tài khoản riêng cho sec báo chi, tiền gửi ngân hàng luôn theo dõi số d tài khoản sec chuyển khoản Công ty cha bị phát hành số d Ví dụ: Ngày 31/3 kế toán tiền gửi ngân hàng viết sec chuyển khoản số 152201 cắt số tiền 1.236.950 đ chi tiền điện thoại cho kho Yên Viên Ngày 9/3 ngân hàng báo nợ TK 361.111.00.0014 Công ty toán sec số 15.3201 kế toán tiến hành kiểm tra tiến hành ghi sổ, Định khoản Nợ TK 13311 21.541 Nợ TK 1543 1.215.409 Có TK 1121 1.236.950 b4 ủy nhiệm chi Hình thức toán không dùng tiền mặt phổ biến Công ty trả tiền cho nhà cung cấp ủy nhiệm chi VD: Ngày 31/3/99 kế toán tiền gửi ngân hàng vào bảng thống kê khai thuế T3/99 viết ủy nhiệm chi nh sau: ủy nhiệm chi Chuyển khoản chuyển tiền, th điện ĐV trả tiền: Vietrans Tài khoản 361.111.00.0014 Ngân hàng VCB - NH Đơn vị nhận tiền: Tổng cục thuế NH Tại NH VCB - TBHCM Số 252 Lập ngày 31/3/99 Phần ngân hàng ghi Tài khoản nợ Tài khoản có Số tiền số 19.995.768 Số tiền chữ, mời chín triệu chín trăm chín mơi nhăm nghìn bảy trăm sáu mơi tám đồng chẵn Nội dung toán Nộp tiền thuế T3/99 Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ TK Kế toán Ngân hàng A ghi Ngân hàng B ghi Số ngày 31/3/99 Sổ ngày TP kế toán Kế toán TP Kế toán Ngày 1/4/99 kế toán nhận đợc ủy nhiệm chi giấy báo nợ số 0118006 sau kiểm tra kế toán ghi sổ, nhập liệu vào Định khoản: Nợ TK 331 19.995.788 Có TK 1121 19.995.788 Các nghiệp vụ tăng, giảm tiền gửi ngân hàng đợc hạch toán nhập vào máy tính cuối qúy in bút toán tập trung nhật biên tài khoản 1122 nh sau: 6-/ Đối chiếu điều chỉnh sổ sách a Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt tợng phát thiếu, thừa tiền mặt qũy so với số tiền sổ sách khó tránh khỏi Nguyên nhân dẫn đến tình trạng sơ suất thủ qũy việc phản ánh ghi chép không xác đầy đủ nghiệp vụ phát sinh ngày nhân viên kế toán Khi xảy tình trạng chênh lệch thủ qũy kế toán phải phối hợp với cách kiểm tra lại sổ sách mình, phải theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau lại đối chiếu kiểm tra cân tìm nguyên nhân sai sót Tùy chênh lệch bên nào, khâu ngời có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Đầu tháng 4/99 có đợt kiểm tra qũy, toàn tiền tồn qũy sổ sách hợp lý khớp chênh lệch b Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh thời gian ngắn hạn Việc kiểm tra, đối chiếu điều chỉnh tài khoản thời gian ngắn hạn nhằm đảm bảo thống số tiền phát sinh d tài khoản tiền gửi, sổ sách ngân hàng sổ sách Công ty Ngân hàng Công ty giữ sổ sách kế toán đội lập tiền, hàng ngày kế toán thời gian ngắn hạn ngân hàng làm việc nộp séc, ủy nhiệm chi Nhận sổ hạch toán chi tiết ngân hàng sổ sách ngân hàng Do đợc kiểm tra chặt chẽ thận trọng nên Công ty VCB - Hà Nội cha xảy chênh lệch hay sai sót 44 Phần III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty giao nhận kho vận ngoại thơng - Vietrans I-/ Đánh giá chung Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng trải qua 20 năm hoạt động, từ chế bao cấp bớc sang hoạt động theo chế thị trờng, Tổng Công ty mau chóng thích nghi với chế hoạt động ngày hiệu Mặc dù ngành dịch vụ vận tải găp rát nhiều khó khăn nhng Công ty tìm hớng tăng cờng mở rộng kinh doanh, hợp tác liên doanh liên kết với đơn vị cá nhân nớc, mở rộng chi nhánh rộng khắp theo chiều dài đất nớc Về mặt quản lý, máy quản lý Công ty đợc tổ chức gọn nhẹ hợp lý thực chuyên môn hoá tinh giảm bớt lao động gián tiếp, không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn cán quản lý Về công tác kế toán, việc đa kế toán xuống chi nhánh, đơn vị hạch toán chỗ hình thức có nhiều u điểm gọn nhẹ cho máy kế toán Công ty, sâu sát kịp thời công tác hạch toán kế toán, đồng thời việc phân công rạch ròi nh làm cho nhân viên kế toán gắn với trách nhiệm nên hiệu cao Mặt khác việc chi tiền, thu tiền phải thờng xuyên báo cáo, việc cấp vốn quan hệ với ngân sách phải thông qua kế toán Công ty đảm bảo cho việc giám sát hoạt động đơn vị đợc chặt chẽ Về tổ chức máy kế toán, máy kế toán phòng kế toán văn phòng Tổng Công ty gồm có ngời, mối kế toán đợc phân công nhiệm vụ rõ ràng thực nhiệm vụ định tính trạng đùn đẩy trách nhiệm Trình độ kế toán không ngừng đợc nâng cao thờng xuyên đợc tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn hợp lý phù hợp với khả năng, trình độ ngời phần hành công việc kế toán đảm nhận Mặt khác có dịp đột xuất kế toán làm thay công việc ngời khác, cúng u điểm tổ chức máy kế toán Công ty Về hình thức sổ sách, hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán chi nhánh phù hợp cới việc đa máy vi tính vào phục vụ kế toán Song kế toán viên phải ghi chép thủ công nhiều, máy tính in bút toán tập trung, nhật biên tình trạng lãng phí cha nâng cao hiệu sử dụng máy vi tính giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán Nhìn chung máy kế toán Công ty đợc tổ chức hợp lý phát huy vai trò Giám đốc tài hệ thống quản lý kinh tế Công ty, việc đổi hiệu công tác kế toán đợc lãnh đạo Công ty trọng Đánh giá hạch toán vốn tiền nói riêng 45 Việc hạch toán phần hành kế toán đợc tiến hành máy vi tính nên công việc kế toán nói chung sửa số liệu đợc tiến hành nhanh chóng thuận tiện Số liệu đợc cập nhật thờng xuyên nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công ty đảm bảo an toàn việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két nh sổ sách hạch toán Thủ quỹ công ty ngời cẩn thận có trách nhiệm, sổ sách đợc ghi chép đầy đủ, tiền đợc giữ cẩn thận nên cha có sai sót bảo quản tiền mặt quỹ báo cáo quan trọng để giám đốc quản lý thu chi tiền mặt Hiệnnay hệ thống báo cáo tài Công ty cong mẻ cha phải báo cáo bắt buộc Thực tế Công ty không theo dõi tiền chuyển II-/ Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác vốn tiền 1-/ Về mặt tổ chức: Phòng kế toán nên bố trí dàn công việc phần hành kế toán, giảm khối lợng kế toán tổng hợp nên bố trí cho kế toán phần hành sử dụng máy tính 2-/ Về hình thức sổ sách: Hiện Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hợp lý, thuận tiện cho việc đa vi tính vào kế toán Tuy nhiên cha vận dụng tối đa chức tân tiến máy tính nhằm giảm tối đa việc ghi chép kế toán Theo em Công ty nên áp dụng kế toán máy nhằm hoàn thiện công tác kế toán máy nhằm hoàn thiện công tác kế toán đáp ứng việc ghi chép khối lợng nghiệp vụ khổng lồ toàn công ty Sau trình tự tạo lập thông tin kế toán máy: Thông tin vào Kho thông tin Chơng trình máy tính Thông tin Theo trình tự này, chứng từ gốc đợc đa đến để nạp vào máy tính phải đợc phân loại thờng định khoản sẵn (hoặc xây dựng hệ thống quan hệ đối ứng tiêu chuẩn) sở tạo chứng kho thông tin chung từ số liệu đầu vào để từ gốc từ tự động lấy đợc đầu thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý Khi áp dụng hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ mối quan hệ kho thông tin với loại sổ kế toán nh sau: chứng từ ghi sổ thông tin khác kho thông tin kế toán chi tiết kế toán tổng hợp 46 báo cáo tài bảng ghi chi tiết số phát sinh Trong kế toán kép việc sử dụng kho thông tin kế toán tổng hợp trình phức tạp Để tiến hành thuận lợi trớc hết cần tách nội dung thành phần ghi vào hai tệp (file) riêng, tệp số d (chỉ ghi bên) tệp số phát sinh (có thể ghi hai bên), sau tiến hành kiểm tra số lợng phát sinh thực ghi sổ tổng hợp ghép file Đồng thời với trình kế toán tổng hợp, thực trình hạch toán chi tiết Theo hình thức việc cập nhật số liệu đợc tiến hành dễ dàng, hạn chế đợc trùng lặp từ vào liệu đến khâu lập báo cáo, từ công việc hạch toán chi tiết đến khâu hạch toán tổng hợp thuận lợi việc tìm kiếm nh xử lý thông tin, giảm bớt lao động thủ công cho cán kế toán Mặt khác, cần bố trí cho kế toán phần hành tự làm việc với máy tính để chủ động cập nhật, kiểm tra xử lý liệu 3-/ Về hệ thống báo cáo: Báo cáo quỹ báo cáo lu chuyển tiền tệ hai báo cáo quan trọng quản lý lu thông tiền tệ nên tiến hành lập hai báo cáo Việc lập báo cáo giúp cho công ty tổng hợp đợc khoản thu chi kỳ báo cáo để phân tích đợc khả kinh doanh tạo tiền công ty Các khoản mục chủ yếu phát sinh ảnh hởng tới khả toán nhu cầu vốn tiền kỳ Báo cáo lu chuyển tiền tệ phục vụ cho nhà lãnh đạo làm để định, mặt khác giúp cho khách hàng có thông tin công ty tạo an tâm kinh doanh 4-/ ý kiến kế hoạch thu chi: Công ty nên lập định mức chi tiêu, hàng tháng, chí hàng tuần cho mức tiền tồn quỹ không nh không nhiều 5-/ Về tài khoản sử dụng: Công ty nên xoá bỏ tài khoản 113 hệ thống tài khoản công ty thực tế công ty không theo dõi khoản tiền chuyển 47 Kết luận Qua thời gian thực tập giúp cho em tiếp cận đợc với điều kiện thực tế củng cố vận dụng kiến thức đợc trang bị nhà trờng vào thực tế Thời gian thực tập có ý nghĩa quan trọng giúp cho em làm quen với thực tế có hớng dẫn tránh khỏi lúng túng lý luận thực tế có khác định Trong trình thực tập Tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Bằng việc vận dụng lý luận học thông qua thực tế Công ty dới hớng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Nụ cán phòng kế toán Công ty Vietrans giúp em nhận thức đợc điều Công ty đồng thời sâu tìm hiểu hoàn thành luận văn với nội dung: Tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cờng quản lý lu thông tiền tệ kinh doanh Tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Luận văn đề cập tới vấn đề sau: - Cơ sở lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền - Tình hình tổ chức công tác hạch toán vốn tiền Tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng - Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý tổ chức hạch toán vốn tiền Công ty Mặc dù cố gắng nhng trình độ thời gian thực tập hạn chế, kinh nghiệm thực tế cha có nhiều nên thiếu sót tránh khỏi, em mong đợc bảo cô giáo cán kế toán Công ty nhằm giúp em hoàn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn Nguyễn Thị Nụ cán phòng quản lý kinh tế Công ty Vietrans nhiệt tình hớng dẫn tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành luận văn 48 Mục lục LI M U Phần I Lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp A-/ Những vấn đề chung vốn tiền .3 B-/ Tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp I-/ luân chuyển chứng từ II-/ Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền III-/ Hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp IV-/ Hạch toán tiền gửi ngân hàng .11 V-/ Hạch toán tiền chuyển 12 VI-/ Sổ sách hạch toán vốn tiền 13 phần II .15 tình hình tổ chức hạch toán vốn tiền tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng 15 I-/ Nhân viên kế toán vốn tiền: 23 II-/ Tổ chức sử dụng hệ thống tài khoản để hạch toán vốn tiền sổ kế toán công ty Vietrans: .23 III-/ Thực tế công tác hạch toán vốn tiền công ty Vietrans: 24 a-/ Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt quỹ: 24 b-/ Hạch toán nghiệp vụ phát sinh giảm tiền mặt: 25 Phần III 45 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty giao nhận kho vận ngoại thơng - Vietrans 45 I-/ Đánh giá chung 45 II-/ Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác vốn tiền .46 Kết luận 48 Mục lục 49 49 [...]... hình tổ chức và hạch toán vốn bằng tiền tại tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng A-/ Đặc điểm chung về tình hình sản xuất kinh doanh của Tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng: 1-/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty: Ngày 13/8/1970, theo quyết định của Bộ Ngoại thơng, cục kho vận kiêm Tổng công ty vận tải ngoại thơng đợc tách thành hai đơn vị Cục kho vận kiêm Tổng công ty giao nhận. .. MINH Liên doanh TNT Liên doanh Lotus 3-/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Tổng công ty giao nhận kho vận Ngoại thơng Bộ máy kế toán của Công ty nằm trong cơ cấu của phòng quản lý kinh tế Trởng phòng quản lý kinh tế kiêm kế toán trởng Nhiệm vụ của bộ máy kế toán Công ty - Lựa chọn tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của Công ty Phòng kế toán ở Công ty có nhiệm... tiền Có 4.569.759.639 4.569.759.639 5-/ Hạch toán ngoại tệ tại Công ty Vietrans Do đặc điểm kinh doanh có giao dịch nhiều với các đơn vị nớc ngoài nên Công ty đợc sử dụng ngoại tệ phục vụ kinh doanh theo đúng quy định của Nhà nớc Hiện tại ngoại tệ đợc sử dụng thờng xuyên ở Công ty là đô la Mỹ (USD) đợc gửi tại tài kho n của Công ty tại ngân hàng VIETCOMBANK tài kho n sử dụng để hạch toán ngoại tệ Công. .. Tổng công ty giao nhận Ngoại thơng và Tổng công ty vận tải Ngoại thơng Ngày 24/4/1976 theo quyết định của Bộ Ngoại thơng đợc đổi tên thành Tổng công ty giao nhận kho vận Ngoại thơng Công ty có tên giao dịch quốc tế là Việt Nam foreign trade forwading and warehousing corpration với tên tắt là Vietrans Tổng công ty giao nhận kho vận Ngoại thơng đợc Bộ Thơng mại xác định là đơn vị hạch toán độc lập, có t... phục vụ quản trị nội bộ Các dự toán kinh doanh báo cáo tình hình kinh doanh của các đơn vị phòng ban B-/ Tình hình tổ chức hạch toán vốn bằng tiền ở công ty Vietrans I-/ Nhân viên kế toán vốn bằng tiền: 1 Nhân viên kế toàn tiền mặt, theo dõi thanh toán bằng tiền mặt, viết phiếu thu, phiếu chi, theo dõi thu chi, số d cuối tháng đối chiếu với thủ quỹ 2 Nhân viên kế toán tiền gửi ngân hàng: theo dõi việc. .. khách hàng đem công việc đến để củng cố và nâng cao tín nhiệm của Vietrans trên thị trờng quốc tế Bằng nỗ lựcc án bộ nhân viên Công ty trong việc thực hiện kinh doanh, Tổng công ty đã đạt đợc một số kết quả khả quan thể hiện ở một số chỉ tiêu nh sau: - Về vốn kinh doanh chỉ tiêu vốn kinh doanh của Công ty: Đơn vị: đồng Các chỉ tiêu 1 Vốn ngân sách cấp 2 Vốn tự bổ xung 3 Vốn liên doanh Tổng cộng 1996... doanh thu và tổng tài sản đều tăng Tổng doanh thu tăng là 30%, tổng tài sản là 28% Lợi tức trớc thuế của Công ty cũng tăng 22% đặc biệt Công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nớc và làm lợi cho Nhà nớc 2-/ Cơ cấu mạng lới kinh doanh và tổ chức Bộ máy quản lý của Công ty: Mạng lới kinh doanh của Công ty đợc trải rộng theo suốt chiều dài của đất nớc Trụ sở chính ở 13 Lý Nam Đế - Hà Nội các chi... ngân hàng: theo dõi việc thanh toán qua ngân hàng về tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, và thờng xuyên làm việc với ngân hàng đối chiếu với ngân hàng kiểm tra chứng từ và ghi sổ sách II-/ Tổ chức sử dụng hệ thống tài kho n để hạch toán vốn bằng tiền và sổ kế toán tại công ty Vietrans: 1-/ Các tài kho n để sử dụng hạch toán vốn bằng tiền: TK 111 tiền mặt Chi tiết thành 3 TK cấp... vi tính, kế toán máy và có đủ khả năng đảm nhiệm công việc của mình Kế toán trởng có nhiệm vụ chỉ đạo thực hiện công tác kế toán ở Công ty tham mu giúp giám đốc quản lý tài chính lập quyết toán và các báo cáo nội bộ - Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ trợ giúp kế toán trởng, trong công tác quản lý, lập báo cáo quyết toán - theo dõi tài sản cố định Thực hiện hạch toán kế toán bằng máy vi tính: Tổng hợp số... HCM, các liên doanh bao gồm liên doanh Lotus và liên doanh TNT các chi nhánh Hải Phòng, Đà Nẵng, Quy Nhơn tự hạch toán độc lập và chịu sự chỉ đạo của trụ sở chính các phòng kinh doanh tại 16 trụ sở Hà Nội làm nhiệm vụ giao nhận vận chuyển hàng hoá, thuê kho, lu kho, đóng bảo hiểm và làm thủ tục hải quan Bộ máy quản lý của Tổng công ty giao nhận kho vận Ngoại thơng bao gồm Ban Giám đốc, khối văn phòng (gồm