LỜI MỞ ĐẦU Trong thời gian vừa qua, với phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước thúc đẩy nhiều mơ hìmh kinh tế, loại hình doanh nghiệp phát triển Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt thành tựu đáng kể nhờ vào khâu tiêu thụ sản phẩm Do có hoạt động tiêu thụ sản phẩm mà doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ nhu cầu ngày đa dạng sản phẩm cho thị trường người tiêu dùng Vì vậy, góp phần quan trọng vào việc tăng lợi nhuận đem lại hiệu kinh tế, xã hội cao Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế, ngành dệt may Việt Nam có bước tăng trưởng cao năm vừa qua tiếp tục tăng năm tới Điều đảm bảo cho phát triển lâu dài ổn định ngành dệt may Việt Nam Đây ngành có phát triển từ lâu đời, thu hút nhiều lao động, tạo nguồn thu ngoại tệ cao cho đất nước, bước mặt hàng ngành dệt may đáp ứng nhu cầu nước xuất nước ngồi Là doanh nghiệp Tư nhân, Cơng ty Cổ phần Nhuộm Hà Nội có bước đắn nhằm đáp ứng tốt nhu cầu tiêu dùng khách hàng thị trường không ngừng vươn lên khẳng định Đối với doanh nghiệp, Kế tốn cơng cụ quan trọng để điều hành, quản lý hoạt động, tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư,tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh tự chủ tài doanh nghiệp Do tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Chương I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHUỘM HÀ NỘI I SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 1-Thơng tin chung doanh nghiệp Tên công ty : Công ty Cổ Phần Nhuộm Hà Nội Tên giao dịch: HANOI DYEING JOINT STOCK COMPNAY Tên viết tắt: H D JSC Địa : số 143 - Nguyễn Tuân – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại : 04.8.583.804 Fax : 04 557 4320 MST:0101112239 Số ĐKKD : 0.103.000.237 Cấp ng ày 28/02/2001 Do S K ế ho ạch v Đ ầu t TP H N ội c ấp Số tài khoản : 102010000498494 Ngân hàng C ông Thương - Ho àng Mai -Hà Nội Ngân hàng giao dịch:  Ngân hàng Cơng Thương Hồng Mai ( Kim Đồng - Hoàng Mai Hà Nội0  Ngân hàng Cổ Phần Quân Đội( Nguyễn Trãi - T Thanh Xuân - Hà Nội) Ngành nghề kinh doanh : Nhuộm gia công bán vải Cơ sở sản xuất Công ty CP Nhuộm Hà Nội : 143 Nguyễn Tuân, Thanh Xuân, Hà Nội 2-Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp Xuất phát đỉểm xưởng sản xuất nhỏ với thiết bị máy móc cịn hạn chế số lượng cán cơng nhân viên Trong vịng năm hoạt động đến Cơng ty đầu tư tồn máy móc dây chuyền tồn để phục vụ kịp nhu cầu tiêu thụ phát triển thị trường Công ty đầu tư xây dựng thiết bị nhà xưởng bao gồm 1000m2 Nhà máy hoạt động từ năm 2005 vào ổn định đến năm, thời gian sản phẩm công ty không ngừng cải tiến để phục vụ nhu cầu nhà sản xuất may mặc nước II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Sơ đồ cấu máy quản lý công ty GIÁM ĐỐC KIÊM CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Phòng Phòng Xưởng Phòng Phòng Phòng Kế Kỹ sản xuất KCS Kinh Kế toán hoạch Thuật doanh Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý Công ty Chức nhiệm vụ quyền hạn phận - Giám đốc (GĐ) công ty người điều hành tổ chức hoạt động công ty theo Pháp luật hành, chịu trách nhiệm trước tồn cơng ty hiệu hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước nhà nước việc chấp hành pháp luật công ty Là người đại diện hợp pháp cao công ty lĩnh vực giao dịch người thay mặt công ty ký kết Hợp đồng kinh tế Chỉ đạo trực tiếp mặt công tác sau:  Công tác tổ chức cán  Công tác liên doanh liên kết  Công tác giá (giá mua giá bán ra)  Công tác định hướng chất lượng phát triển sản xuất kinh doanh ngắn hạn dài hạn tồn cơng ty Ký:  Các chứng từ thu chi tài chính, tiền  Các hợp đồng kinh tế  Các văn giấy tờ đối nội, đối ngoại công ty  Các thủ tục giấy tờ văn hai liên doanh - Phòng Kế hoạch: Cân đối kế hoạch vật tư trực tiếp giao dịch với nhà cung câp để đặt hàng Theo dõi cập nhật tình hình chất lượng, số lượng tiến độ sản xuất công ty Thông báo cố trình sản xuất bán hàng:  Tham mưu, giúp việc cho GĐ lĩnh vực định hướng phát triển kế hoạch sản xuất trước mắt lâu dài  Dưới đạo trực tiếp GĐ, phịng có chức tham mưu chịu trách nhiệm trước GĐ việc lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, phát triển thị trường, điều độ sản xuất đảm bảo hiệu kinh tế  Tham mưu cho GĐ việc ký kết hợp đồng kinh tế lĩmh vực tiêu thụ sản phẩm, đánh giá, lựa chọn nhà cung ứng nguyên liệu  Tổ chức theo dõi thực việc vận chuyển thành phẩm nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng sản phẩm đạt yêu cầu chất lượng cao  Quản lý, sử dụng hoá đơn tự in công ty theo hướng dẫn quan thuế quy định công ty  Tổ chức, theo dõi việc thực quy trình hướng dẫn có liên quan hệ thống quản lý chất lượng  Nghiên cứu đề xuất biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, hợp lý hoá sản xuất - Phòng Kỹ thuật:  Tham mưu, giúp việc cho GĐ công tác quản lý kỹ thuật, quản lý máy móc, thiết bị định hướng phát triển khoa học, kỹ thuật trước mắt lâu dài công ty  Tổ chức nghiên cứu thiết kế, chế thử sản phẩm theo kế hoạch công ty khách hàng, thực công tác điều độ sản xuất công ty  Tổ chức triển khai đề tài, dự án, sáng kiến cải tiến kỹ thuật ứng dụng công nghệ đại vào sản xuất  Quản lý máy móc, thiết bị tồn cơng ty lập kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng theo định kỳ đột xuất, lập hướng dẫn công việc qui trình sử dụng thiết bị đảm bảo an toàn hiệu  Tổ chức giám định thiết bị có yêu cầu quản lý nghiêm ngặt  Tổ chức, theo dõi thực qui trình hướng dẫn cơng việc có liên quan hệ thống quản lý chất lượng  Nghiên cứu, đề xuất biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm hợp lý hoá sản xuất - Xưởng sản xuất: Tổ chức điều hành sản xuất để thực kế hoạch sản xuất công ty giao sản lượng, chất lượng thời gian giao hàng Quản lý hiệu tối đa lao động máy móc thiết bị - Phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm - Phòng KCS:  Tham mưu, giúp việc cho GĐ công tác quản lý chất lượng sản phẩm tồn cơng ty  Tổ chức, thực cơng tác kiểm tra chất lượng vật tư, bán thành phẩm đầu vào, chi tiết sản phẩm, thành phẩm trình sản xuất  Xác định thực việc kiểm tra chất lượng sản phẩm phân xưởng  Phân tích tổng hợp kết kiểm tra, xử lý liệu thông tin trình sản xuất có liên quan đến chất lượng sản phẩm  Tham gia tổ chức trực tiếp tham gia đợt đánh giá hệ thống quản lý chất lượng cơng ty đơn vị ngồi cơng ty thực  Theo dõi đề xuất thay đổi hệ thống quản lý chất lượng, trình lãnh đạo xem xét Tham gia giúp lãnh đạo công ty nội dung chương trình cho buổi họp định kỳ xem xét lãnh đạo hệ thống quản lý chất lượng công ty  Tổ chức, theo dõi thực quy trình hướng dẫn cơng việc có liên quan hệ thống quản lý chất lượng  Nghiên cứu, đề xuất biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm hợp lý hoá sản xuất - Phòng Kinh doanh: Tham mưu cho GĐ chịu trách nhiệm trước GĐ mặt công tác sau:  Chỉ đạo sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm  Đôn đốc kiểm tra kế hoạch sản xuất hàng tháng nhà máy, phòng ban  Tổ chức họp hội nghị đánh giá tình hình kế hoạch tháng giao kế hoạch tháng cho đơn vị thực  Xây dựng phương án để lo đủ việc làm cho CBCNV người lao động  Đôn đốc công việc bảo quản, quản lý kho tàng  Công t ác chiến lược sản phẩm đến năm 2010 Ký:  Các phiếu xuất nhập vật tư, thành phẩm, bán thành phẩm  Hoá đơn bán hàng, toán hợp đồng kinh tế  Séc, uỷ nhiệm chi thuộc lĩnh vực tiêu thụ sản phẩm, mua bán vật tu - Phịng Kế tốn - Tài chính: Quản lý đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tham mưu cho ban giám đốc cơng ty tình hình hoạt động tài kế tốn đưa phương án để thực Lập chứng từ, sổ sách kế toán lưu trữ theo quy định Nhà nước Lập báo cáo tài hàng tháng, quý, năm theo biểu mẫu quy định để báo cáo toán hàng tháng, quý, năm theo chế độ hành Hạch tốn giá thành sản phẩm, phân tích giá thành phục vụ cho công tác quản lý điều hành ban giám đốc Phối hợp với Phòng ban để kiểm tra giá đầu vào nguyên nhiên vật liệu, thành phẩm Phối hợp với Phòng ban để thu hồi tốn cơng nợ, đảm bảo chi tiêu kế hoạch, chế độ Nhà nước III ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NHUỘM HÀ NỘI Ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Nhuộm Hà Nội doanh nghiệp chuyên sản xuất gia công nhuộm vải màu theo đơn hàng kinh doanh sợi Sản phẩm sợi Công ty sản xuất loại sợi 100% cotton có chi số từ Ne đến Ne 45 với Ne loại sợi cotton thiết diện có số từ đến 45 Sản phẩm sợi công ty phục vụ cho phân xưởng dệt bán cho bạn hàng nước, đánh giá cao chất lượng Doanh thu từ sợi hàng năm chiếm 20% tổng doanh thu Công ty Sản phẩm vải Công ty sản xuất loại vải có độ dầy từ 80 g/m2 vải đến 600 g/m2 vải, sản phẩm chủ yếu vải cotton, vải PC phần phục vụ cho may công nghiệp, tẩy nhuộm công nghiệp, công nghiệp giày da, công nghiệp khai thác loại 2-Đặc điểm khách hàng thị trường Giai đoạn đầu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Cơng ty chủ yếu sản xuất sản phẩm sợi loại vải bạt loại phục vụ chủ yếu cho quân dội số doanh nghiệp,cơ sở sản xuất hàng may mặc Cho đến sản phẩm Công ty nhiều khách hàng nước chứng nhận sản phẩm có chất lượng tốt, Cơng ty không ngừng cải thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm cung cách bán hàng nên thương hiệu sản phẩm Công ty nhiều khách hàng công nhận Ngày nay, sản phẩm vải không để đáp ứng số lượng, nhiều doanh nghiệp sản xuất nên khách háng có quyền lựa chọn doanh nghiệp cung cấp sản phẩm vừa đảm bảo chất lượng, thời hạn giao hàng…mà phải đảm bảo tính thẩm mỹ, kiểu dáng Sản phẩm vải Công ty sản xuất chủ yếu phục vụ cho việc sản xuất hàng may mặc thị trường vài năm gần đơn vị sản xuất hàng may mặc nước Thị trường nước chủ yếu dệt, may như: Công ty sợi Phúc Tân, Công ty D ệt 19/5 H n ội , Công ty 26, Công ty may Thăng Long, Công ty may Hà Bắc, Xí nghiệp dệt-Cơng ty 20…Trong vài năm gần đây, thị trường Công ty chủ yếu thị trường miền Bắc, 3-Đặc điểm mặt công nghệ sản xuất Diện tích Cơng ty tổng diện tích khoảng 1000m hệ thống kho Cơng ty chiếm diện tích tuơng đối lớn, hệ thống kho bao gồm kho chứa nguyên vật liệu, kho chứa thành phẩm… Vài năm gần đây, Cơng ty khơng tăng diện tích hoạt động phân xưởng mà nhìn chung phân xưởng tu sửa, bảo dưỡng lại đánh giá tương đối đại so với công ty khác ngành nhuộm SƠ ĐỒ 2: BẢNG BỐ TRÍ SỬ DỤNG MÁY MĨC THIẾT BỊ Máy nhuộm Máy sấy Máy văng Máy kiểm Đây mơ hình bố trí sản xuất hiệu đảm bảo theo qui trình cơng nghệ, đồng thời tiết kiêm thời gian chi phí sản xuất, vừa tân dụng loại nguyên liệu có chất lượng chưa thực tốt, tối thiểu hố chi phí sản xuất 4-Hệ thống sở quản lý hành Khơng có hệ thống nhà xưởng Công ty tu sửa, bảo dưỡng mà hệ thống sở quản lý hành Cơng ty không ngừng nâng cấp Các phận phịng ban cơng ty tổ chức khép kín việc trao đổi qua lại phòng ban thuận tiện Công ty trang bị hệ thống máy tính phục vụ cho cơng tác quản lý công ty với tổng số máy 10 máy, Các máy nối mạng Lan tồn Cơng ty để tiện trao đổi, quản lý thơng tin Ngồi Cơng ty cịn có số máy khác kết nối mạng internet để cán phòng ban thu thập thông tin thực số giao dịch thương mại điện tử • Tổ chức máy phân xưởng: - Quản đốc phân xưởng: tổng giám đốc bổ nhiệm chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc hoạt động phân xưởng - Trưởng ca sản xuất: người giúp việc cho quản đốc phân xưởng chịu trách nhiệm trước quản đốc phân xưởng công việc mà phụ trách Kết hoạt dộng sản xuất kinh doanh công ty Trong vài năm gần đây, Công ty tự chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh nhìn chung tốc độ phát triển Cơng ty ngày cng rừ rt: báo cáo kết kinh doanh năm 2006 (T4-12/2005) Đơn vị tính: đ STT Mà Số CHỉ TIÊU kỳ trớc kỳ Doanh thu 11 80.250.233.010 179.127.691.680 Giá vốn hàng bán 12 74.983.670.954 169.975.640.739 ChÝ phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 13 1.419.282.113 1.801.743.909 Chi phÝ tµi chÝnh 14 0 Lợi nhuận từ sản xuất kinh doanh 20 3.847.279.943 7.350.307.031 0 (20=11-12-13-14) L·i kh¸c 21 529.098.526 1.282.843.630 Lỗ khác Tổng lợi nhuân trớc thuế(30=20+2122) 22 146.006.764 598.773.238 30 4.230.371.705 8.034.377.424 Trong vòng năm Doanh thu công ty tăng lên hàng chục tỷ đồng, thu nhập bình qn đầu người khơng ngừng tăng nhanh qua cỏc nm 10 Sơ đồ 1.3 Trình tự kÕ to¸n TK152 (611) TK627 Chi phÝ vËt liƯu TK154(631) Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào cuối kỳ TK334, 338 Chi phí nhân viên TK153 (611) Chi phí c«ng dơng TK1421,242 TK214 Chi phÝ khÊu hao TSCĐ TK111, 112 Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác tiền TK133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Tất khoản mục chi phí đợc tập hợp cho toàn Công ty sau đợc phân bổ cho m sản phẩm theo tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất Sổ sách chứng từ sử dụng Sổ sách sử dụng ã Hạch toán chi tiết: Bảng kê phát sinh TK 627, Bảng kê chi tiết phát sinh 41 TK đối ứng ã Hạch toán tổng hợp: Nhật ký chung, sổ TK 627 Chứng từ sử dụng ãBảng phân bổ tiền lơng BHXH ã Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ãBảng phân bổ khấu hao TSCĐ Trình tự tập hợp: * Chi phí nhân viên phân xởng Chi phí nhân viên phân xởng bao gồm: lơng nhân viên quản lý xí nghiệp, nhân viên phục vụ xí nghiệp, khoản trích theo lơng nhân viên xí nghiệp khoản phải trả khác Do nhân viên phân xởng lực lợng lao động trực tiếp , phận quẩn lý xởng đợc tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Chính vậy, Chi phí Nhân viên phân xởng ãChi phí vật liệu, công cụ dụng cụ Trong tháng kế toán nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ vào phiếu xuất kho vật liệu để biết vật liệu sử dụng cho mục đích không lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu dùng cho sản xuất chung công ty vật liệu mang tính gián tiếp không cấu thành nên thực thể sản phẩm, sử dụng chung cho phân xởng nh vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ, Các vật liệu thờng c¸c phơ tïng thay thÕ, cho c¸c m¸y mãc nh dây cuaroa, vòng bi loại vËt liƯu kh¸c nh thïng cacton, tói nilon, tói PE hạt chống ẩm Bên cạnh đó, phân xởng sản xuất nên sử dụng số nhiên liệu nh Dầu diezel để để đánh kếp, dầu mỡ bôi trơn máy Văng Tại công ty tháng 8/2006 chi phí Vật t xuất dùng cho sản xuất chung là: 38.162.914(đ), chi phí công cụ dụng cụ phân bổ xuất dùng cho sản xuất chung 4.200.000 (đ) Kế toán phản ánh: 42 Nỵ TK627(2) 42.162.914 Cã TK 1531 38.162.914 Cã TK 1532 4.200.000 * Chi phí khấu hao TSCĐ Để làm tăng khả cạnh tranh thị trờng, Công ty đà không ngừng phát triển tổ chức sản xuất thông qua viƯc ¸p dơng tiÕn bé khoa häc kü tht, trang thiết bị máy móc, dây chuyền sản xuất đại Trong trình sử dụng, dới tác động môi trờng tự nhiên, điều kiện làm việc nh tiến kỹ thuật, TSCĐ bị hao mòn, doanh nghiệp cần phải tiến hành trích khấu hao ViƯc tÝnh khÊu hao cã thĨ tiÕn hµnh theo nhiều phơng pháp khác Trên thực tế, để tính khấu hao TSCĐ, Công ty CP Nhuộm HN sử dụng phơng pháp khấu hao bình quân (phơng pháp khấu hao theo thời gian) Cách tính khấu hao TSCĐ Công ty là: Mức khấu hao bình quân = Nguyên giá TSC§ bq x TØ lƯ khÊu hao TSC§ Møc khÊu hao phải trích bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân năm 12 Công việc kế toán TSCĐ thực phản ánh số liệu bảng phân bổ khấu hao Bởi hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức: Số KH phải Số KH đà trích Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ - giảm tháng trích tháng = tháng trớc + tăng tháng 43 bảng tính trích khấu hao tscđ Tháng 8/2006 STT Lo¹i TS Møc KH 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 M¸y BK mua A Cờng Máy Jigơ Đại Phớc Máy Jigơ Đại Phớc Máy Jigơ HQ mua lần Máy kiểm - Đại Phớc Máy Thí nghiệm - Đại Phớc Máy Văng - A Vũ Nhà Xởng Ô tô anh Đông Ô tô tảI ( 0454) Ô tô tảI (5882) Thiết bị văn phòng Máy nén khí Máy Jigơ HQ mua lần Máy bơm máy sấy lô Ôtô BMV Máy dệt Ishikawa Máy Jigơ Hàn Quốc mua lần Máy kiểm MáI hiên Cty 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 22 23 24 Ôtô tảI 1286 36 Đồ dùng VP Tài sản Xởng Dkim Tổng Thời gian bắt đầu tính KH 04/05 04/05 04/05 04/05 04/05 04/05 04/05 04/05 04/05 04/05 04/05 04/05 04/05 08/05 12/05 12/05 01/06 01/06 01/06 06/06 01/06 06/06 06/06 D ĐK Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị lại ĐK 56,000,000 172,800,000 172,864,000 138,752,125 55,200,000 12,000,000 217,266,000 78,805,700 400,000,000 150,000,000 242,627,613 39,380,000 9,100,000 205,891,400 24,000,000 26,675,000 727,248,000 1,304,676,203 210,020,803 74,276,200 34,842,063 24,888,889 75,688,889 75,717,333 61,667,611 24,533,333 5,333,333 95,007,111 35,024,756 177,777,778 66,666,667 107,834,495 17,502,222 4,044,444 68,630,467 5,333,333 5,927,778 141,409,333 40,837,378 14,442,594 1,935,670 115,591,613 31,773,500 1,821,032,594 6,320,822,814 22,476,147 1,765,194 101,168,477 1,175,613,234 PS tăng TS PS giảm TS D CK Trích KH tháng Hao mòn luỹ kế Giá trị lại CK Số tháng đà trích 31,111,111 97,111,111 97,146,667 77,084,514 30,666,667 6,666,667 122,258,889 43,780,944 222,222,222 83,333,333 134,793,118 21,877,778 5,055,556 137,260,933 18,666,667 20,747,222 585,838,667 1,304,676,203 169,183,425 59,833,606 32,906,393 56,000,000 172,800,000 172,864,000 138,752,125 55,200,000 12,000,000 217,266,000 78,805,700 400,000,000 150,000,000 242,627,613 39,380,000 9,100,000 205,891,400 24,000,000 26,675,000 727,248,000 1,304,676,203 210,020,803 74,276,200 34,842,063 1,555,556 4,800,000 4,801,778 3,854,226 1,533,333 333,333 6,035,167 2,189,047 11,111,111 4,166,667 6,739,656 1,093,889 252,778 5,719,206 666,667 740,972 20,201,333 26,444,444 80,488,889 80,519,111 65,521,837 26,066,667 5,666,667 101,042,278 37,213,803 188,888,889 70,833,333 114,574,151 18,596,111 4,297,222 74,349,672 6,000,000 6,668,750 161,610,667 46,671,290 16,505,822 2,903,505 29,555,556 92,311,111 92,344,889 73,230,288 29,133,333 6,333,333 116,223,722 41,591,897 211,111,111 79,166,667 128,053,462 20,783,889 4,802,778 131,541,728 18,000,000 20,006,250 565,637,333 1,304,676,203 163,349,513 57,770,378 31,938,558 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 11 7 6 6 93,115,466 30,008,306 1,719,864,117 5,145,209,580 115,591,613 31,773,500 1,821,032,594 6,320,822,814 3,210,878 882,597 25,687,025 2,647,792 101,168,477 1,264,366,401 89,904,588 29,125,708 1,719,864,117 5,056,456,413 1 44 TKĐƯ - - 5,833,911 2,063,228 967,835 88,753,167 * Chi phí dịch vụ mua Chi phí dịch vụ mua dùng cho sản xuất kinh doanh Công ty bao gồm chi phí dịch vụ cho sản xuất xÝ nghiƯp, bé phËn s¶n xt, chi phÝ vỊ tiỊn điện , nớc, mua trang bị an toàn lao động Khoản chi phí đợc chia thành phần cụ thể để tiện theo dõi đợc tập hợp qua TK 6275, 6276, 6277 * Chi phí sản xuất chung khác Các khoản chi phí khác bao gồm khoản chi phí phục vụ cho yêu cầu sản xt chung cđa toµn xÝ nghiƯp nh: Chi phÝ mua dụng cụ văn phòng phẩm, tiền thuê vận chuyển đồ đạc văn phòng chi phí tiền khác chi phí đà kể Khoản chi phí đợc kế toán tập hợp vào TK 6278, 6279 Cuối tháng, vào bảng phân bổ NVL - CCDC, bảng phân bổ tiền lơng BHXH, bảng phân bổ khấu hao chứng từ khác có liên quan, kế toán lập bảng "Tổng hợp chi phÝ s¶n xt chung" cho tõng xÝ nghiƯp theo u tố chi phí " Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Tháng năm 2007 Yếu tố Số tiền Chi phÝ phô tïng thay thÕ 38.162.914 Chi phÝ CCDC Chi phÝ l·i vay 4.200.000 88.753.167 10.493.714 22.435.060 52.666.200 28.000.000 47.873.840 Céng 292.584.895 Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ điện Chi phí nớc Chi phí Hơi Chi phí thuê nhà xởng Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ trực tiếp cho tổng Sp hoàn thành nhập kho Sản phẩm dở dang hầu nh SX theo kế hoạch ngày hết 45 Đối với hạch toán tổng hợp Hàng ngày, vào chứng từ gốc kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, sau tiến hành lập nhật ký chung Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp nhật ký chung lập sổ TK 627 tháng Sổ TK 627 Tháng 1- 2005 Tài khoản Có 1531 1532 214 3381 3381 3381 3381 331 Céng PS Nỵ Céng PS Cã Th¸ng 38.162.914 4.200.000 88.753.167 10.493.714 22.435.060 52.666.200 28.000.000 47.873.840 292.584.895 292.584.895 46 1.5.4 B¸o c¸o chi phí sản xuất toàn Công ty Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung sau tập hợp xác định số thực sử dụng cho sản xuất tháng đợc kết chuyển, phân bổ cho đối tợng chịu chi phí để tính giá thành sản phẩm hoàn thành Kế toán sử dụng tài khoản 154(1) để tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty Căn vào bảng phân bổ, bảng chi tiết phát sinh tài khoản đối ứng phận khác, kế toán tiến hành tập hợp chi phí toàn công ty Điều đợc thể qua bảng kê chi tiết phát sinh tài khoản đối ứng tài khoản 154(1) 1.5.5 Đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang sản phẩm cha kết thúc giai đoạn chế biến, nằm trình sản xuất Công ty CP Nhuộm HN đơn vị gia công Nhuộm vải, kế hoạch gia công nhuộm đợc kê sẵn nên hoạt động sản xuất thờng phát sinh vào sáng sớm kết thúc vào cuối buỏi nên tình trạng hàng dở dang hầu nh không có, lây sang dầu giò ngày hôm sau Chính công tác tính sản phẩm dở dang Công ty Công tác tính giá thành sản xuất Công ty CP Nhuộm HN §èi víi C«ng ty CP Nhm HN, c«ng viƯc tÝnh giá thành đợc thực theo khoản mục Sau tiến hành tập hợp chi phí cho toàn Công ty, kế toán tiến hành phân bổ chi phí cho sản phẩm nhập kho Cụ thể chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí thuê gia công, chi phí sản xuất chung kế toán tiến hành phân bổ trực tiếp vào giá thành Xuất phát từ thực tế Công ty công việc sản xuất diễn thờng xuyên, liên tục, chu kỳ sản xuất ngắn Vì vậy, Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn để tính giá thành sản phẩm nhập kho Nh trình tự tính giá thành sản phẩm Công ty đợc tiến hành nh sau: 2.1 Khoản mơc chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp * Chi phí nguyên vật liệu Vào cuối tháng, sau kế toán đà tập hợp đầy đủ chi phí, vào bảng 47 kê xuất vật t, kế toán giá thành lập báo cáo sử dụng nguyên liệu với mục đích theo dõi số lợng nguyên vật liệu đà xuất dùng để sản xuất tháng Sau đó, vào báo cáo nhập - xuất thành phẩm khâu may kết kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối tháng Kế toán giá thành xác định đợc chi phí nguyên vật liệu có thành phẩm nhập kho theo công thức: Riêng sản phẩm thuê gia công, kế toán vào phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành kết đánh giá vải dôi co với loại vảI, Kế toán xác định đợc giá trị nguyên vật liệu nằm thành phẩm nhập kho theo công thức: Giá trị NVLC Giá trị vải mộc t Giá trị dôi co t Giá trị thuê nằm sản = ơng ứng với TP + ơng ứng với lợi - gia công phẩm nhập kho nhập kho vải * Chi phí phụ liệu Căn vào sản phẩm hoàn thành nhập kho định mức tiêu hao phụ liệu, kế toán giá thành xác định đợc giá trị phụ liệu nằm sản phẩm nhập kho theo công thức: Giá trị phụ liệu nằm trong1 SP hoàn = thành nhập kho Số lợng 1SP hoàn thành nhập kho 48 x Định mức tiêu hao phụ liệu 1SP 2 Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Khoản mục Chi phí nhân công trực tiếp đợc phân bổ trực tiếp vào giá thành sản phẩm.Toàn số liệu đợc thể cột chi phí nhân công trực tiếp bảng tổng hợp chi phí tính giá thành Khoản mục chi phí thuê gia công Chi phí thuê gia công phản ánh số tiền Công ty phải trả cho đơn vị nhận gia công Từ hợp đồng thuê gia công phiếu nhập kho thành phẩm thuê gia công, kế toán giá thành xác định chi phí thuê gia công cho sản phẩm đơn vị nhận gia công đợc tập hợp Bảng theo dõi chi phí thuê gia công Khoản mục chi phí thuê gia công đợc ghi Bảng tổng hợp chi phí tính giá thành Toàn số liệu phản ánh khoản mục chi phí thuê gia công Bảng tổng hợp chi phí tính giá thành 2.4 Khoản mục chi phí sản xuất chung Cuối tháng kế toán vào tổng chi phí sản xuất chung phát sinh để phân bổ cho sản phẩm nhập kho Chi phí SXCphân bổ = cho vải 1503 Tổng chi phÝ s¶n xt chung Tỉng SP A NhËp kho Số mét SP nhập kho xVải 1503 Phân bổ chi phí sản xuất chung sản phẩm đợc thể bảng phân bổ chi sản xuất chung cho mà sản phẩm 0Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho SP nhập kho Tháng năm 2006 STT Diễn giải Tổng 49 Chi phí cần phân bổ chung ho¸ chÊt (PB CP (PB mơc mơc 1+2+3) 2+3) II Số tiền cần phân bổ tháng Khoản mục cần phân bổ=1+2+3 VảI nhuộm TP kiểm tra Nkho TP ®· Nkho: ®ã I + TP C«ng ty A + TP C«ng ty C + TP Công ty PP + TP gia công III Bquân = I/II IV CP tính giá thành = 3*III 675,5 05,933 42 0,112.5 185,2 95,869 42 0,112.5 490,2 10,064 42 0,112.5 - - 42 0,112.5 s 394,211.3 42 0,112.5 39 4,211.3 42 0,112.5 39 4,211.3 25,901.2 5,901.2 5,901.2 675,5 05,933 441 185,2 95,869 1,167 490,2 10,064 Sau x¸c định khoản mục chi phí cho loại sản phẩm Tổng cộng khoản mục đợc tổng giá thành sản xuất giá thành đơn vị loại sản phẩm Bảng 3: Tính CP NVL thành phẩm nhËp kho kú Danh mơc TP nhËp kho Lỵng 420,112.5 Giá thành hc 185,295,869 441 khác Tổng 490,210,064 675,505,933 1,167 1,608 50 Chơng III: Công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công ty cp nhuộm hà nội I Đánh giá chung tình hình công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công ty cp nhuộm hà nội Những thành tựu u điểm Để phù hợp với kinh tế thị trờng, yêu cầu quản lý nay, kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm công ty đà đợc quan tâm mức độ định với biện pháp quản lý kinh tế nói chung Công tác hạch toán kế toán công ty nhìn chung thực chế độ, ®óng sỉ s¸ch kÕ to¸n ViƯc vËn dơng hƯ thèng tài khoản linh hoạt Công tác kế toán nói chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm đà thực cách nghiêm túc, đáp ứng mục tiêu quan trọng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Công ty tiến hành sản xuất với đơn đặt hàng đà đợc ký kết, tháng có nhiều đơn đặt hàng đợc ký kết Đối với đơn đặt hàng công ty tơng ứng với hay số lệnh sản xuất, kèm theo lệnh sản xuất lệnh cấp phát hoá chất qui định cho công đoạn đểs đảm bảo đơn đặt hàng hoàn thành tiến độ, yêu cầu Trong trình tập hợp chi phí sản xuất, công ty sử dụng phơng pháp trực tiếp gián tiếp Đối với CPNCTT ,chi phí sản xuất chung đợc tập hợp cho toàn công ty đến cuối tháng tiến hành phân bổ cho loại vải TP tháng theo tiêu thức phân bổ cho loại vải Để quản lý chi phí sản xuất chặt chẽ có hiệu quả, phòng kế toán công ty đà tổ chức theo dõi nguyên vật liệu tài khoản kế toán có chi tiết đến mà hàng từ đa vào sản xuất đến sản xuất sản phẩm hoàn thành nhập kho, mặt lợng Nhân viên kế toán theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu thông qua liệu đà đối chiếu Thống Kê Thủ kho Vật T Sáng kiến lập Lý lịch Mẻ Hàng phản ánh xác số lợng loại vải tiêu hao thực tế cho mẻ hàng cách xác Việc tính lơng theo hình thức tiền lơng trả theo sản phẩm đà khuyến khích công nhân tăng cờng nhanh chóng sản xuất thật nhiều sản phẩm hoàn thành nhập kho (sau kiểm tra đạt yêu cầu chất lợng) Việc tính giá thành sản xuất công ty theo loại vải 51 nh hợp lý, phù hợp với đặc điểm sản xuất Công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiến hành hợp lý, kỳ tính giá thành tháng đảm bảo việc cung cấp số liệu đợc kịp thời cho nhu cầu quản trị công ty Việc tận thu phế liệu: Công ty đà thực tốt, công ty đà thu hồi vải vụn để bán pha chế Số vải tiết kiệm đợc công ty bán Những hạn chế, nhợc điểm cần hoàn thiện Bên cạnh u điểm, công ty CP Nhuộm Hà Nội có nhợc điểm tồn định công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đặc biệt, với tính chất loại vải có trọng lợng khác tính chất vải khác Nên mức tiêu hao Hoá chất khác Cùng mét vải SP Nhập kho, có loại phải dùng nhiều hoá chất, có loại không tốn nhiều nhng giá thành hoá chất lại phân bổ Nh việc tính giá thành cho loại vải mang tính chất tơng đối Theo em, để hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, công ty CP Nhuộm Hà Nội cần khắc phục nhợc điểm sau: - Về máy kế toán công ty Bộ máy kế toán công ty có số lợng kế toán viên so với công việc phải làm Một nhân viên kế toán kiêm nhiều phần hành kế toán đặc biệt kế toán trởng nh ảnh hởng đến hiệu công việc - Về việc xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Hiện đối tợng tập hợp chi phí sản xuất công ty loại tơng đối hợp lý nhng nhợc điểm xác chi phí phát sinh thĨ cđa tõng lậi v¶i TP ¶nh hëng tới công tác quản lý chi phí, công tác quản lý chi phí hiệu - Về kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp đợc tập hợp theo Công đoạn, nên không phản ánh xác chi phí nhân công cho loại vải - Về phơng pháp kế toán chi phí sản xuất chung: CPSXC đợc tập hợp toàn công ty, đến cuối tháng tiến hành phân bổ cho Từng loại vải TP nhập kho phát sinh tháng Nên không phản ánh xác chi phí cho loại vải Chi phí dịch vụ mua nh tiền điện nớc, scho toàn công ty đợc 52 tập hợp vào khoản mục CPSXC nh không hợp lý - Về quản lý hạch toán chi phí sản xt: HiƯn c«ng ty cha sư dơng TK 335 chi phí nh: chi phí sửa chữa lớn tài sản, tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất Chính mà làm cho chi phí có tháng phát sinh cao tháng khác, ảnh hởng đến độ xác giá thành - Về hình thức sổ kế toán: Nhìn chung, công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty sđợc tổ chức tốt, có nhiều u điểm sáng tạo cha đợc hoàn thiện Đây điều tránh khỏi, Công ty cần sớm nghiên cứu đề xuất giải pháp tối u nhằm tổ chức tốt công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm từ nhằm phát huy vai trò vốn có cđa nã qu¶n lý s¶n xt kinh doanh II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công TY cp NHUÔM ty CP Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm công ty Nhng bên cạnh tồn số vớng mắc, em mạnh dạn đa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty nh sau: VỊ tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Các doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty CP Nhuộm Hà Nội nói riêng hớng tới mục tiêu có máy quản lý gọn nhẹ hiệu Trên thực tế nay, công ty CP Nhuộm Hà Nội có máy kế toán tổ chức gọn nhẹ Chính dẫn đến việc ngời kiêm nhiều việc, ảnh hởng không đến kết công việc nhân viên kế toán Nh vậy, công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán để giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán đặc biệt giảm bớt công việc cho kế toán trởng Và để đảm bảo công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đạt hiêu công ty nên có nhân viên kế toán chuyên phụ trách phần hành kế toán Từ nâng cao hiệu cho toàn doanh nghiệp 53 Việc quản lý CPSX hạch toán CPSX Theo em công ty nên sử dụng TK335 để trích trớc chi phí sữa chữa lớn TSCĐ trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân Kế toán trích trớc chi phí phát sinh để có kế hoạch trích vào chi phí sản xuất tháng đảm bảo cho chi phí phát sinh đồng tháng.Vì giá thành sản phẩm hoàn thành tháng chênh lệch nhiều ảnh hởng chi phí §èi víi trÝch tríc tiỊn l¬ng nghØ phÐp: Víi sè lợng công nhân nhiều, có tháng chi phí phát sinh nhiều Hàng tháng kế toán tiến hành trÝch tríc nh sau: Nỵ TK 622 Cã TK 335 Khi có công nhân xin nghỉ phép kế toán định khoản: Nợ TK 335 Có TK 334 Đối với chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, hàng tháng trích trớc Nợ TK 627 Cã TK 335 Khi chi phÝ sưa ch÷a lớn TSCĐ hoàn thành kế toán ghi: Nợ TK 335 Có TK 2413 Việc tiến hành trích trớc tiền lơng công nhân nghỉ phép nh trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ đòi hỏi kế toán phải tiến hành mở thêm cột TK335 để việc theo dõi đợc cụ thể đảm bảo xác chi phí phát sinh Khi tiến hành trích trớc tiền lơng công nhân nghỉ phép ảnh hởng đến giá thành làm giá thành sản phẩm tăng song thực chất việc tăng không đáng ngại, tăng lợng rÊt nhá Khi tiÕn hµnh trÝch tríc chi phÝ sưa chữa lớn TSCĐ, thành yếu tố chi phí sản xuất chung đợc phân bổ cho sản phẩm theo tiêu thức CPNCTT nh làm cho chi phí sản xuất chung tăng lên khoản nhỏ nhng không gây ảnh hởng lớn đến chi phí toàn doanh nghiệp tới giá thành sản phẩm Việc tiến hành trích trớc giúp công ty tránh đợc biến động bất ngờ chi phí sản xuất góp phần ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh Kết luận 54 Hoạt động chế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đặc biệt đến việc tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, xác định xác kịp thời giá thành sản phẩm Thực tốt công tác sở để đánh giá kết sản xuất cứ, tiền đề tìm biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận doanh nghiệp Công ty CP Nhuộm Hà Nội đà thực coi trọng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, coi khâu trung tâm toàn công việc hạch toán kế toán Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty CP Nhuộm Hà Nội đề tài có tính thực tiễn, nhng thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế nh kiến thức có hạn, chuyên đề em trình bày không tránh khỏi hạn chế thiếu sót ý kiến hoàn thiện nặng tính chủ quan Em mong muốn nhận đợc góp ý thầy cô giáo để chuyên đề em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Đinh Tuấn Dũng- ngời hớng dẫn trực tiếp em hoàn thành chuyên đề cán kế toán phòng kế toán công ty CP Nhuộm Hà Nội đà giúp em hoàn thành chuyên đề 55