Lời nói đầu Trong công đổi kinh tế,chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa,Việt Nam tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần đặc biệt việc đầu t phát triển ngành truyền thống,điều cần thiết để hội nhập với kinh tế khu vực giới chuẩn bị cho việc gia nhập tổ chức thơng mại(WTO).Tuy nhiên chế thị trờng với tính động vốn có tạo môi trờng cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp với nhau.Để tồn đứng vững cạnh tranh đó,đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất,từ doanh nghiệp bỏ vốn đến doanh nghiệp thu hồi vốn về.Làm để đạt đợc hiệu cao với chi phí thấp nhất? Là câu hỏi tất doanh nghiệp.Có nh doanh nghiệp đảm bảo có lãi,cải thiện đời sống lao động,thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc,tăng tích luỹ thực tái sản xuất mở rộng Để thực đợc điều đó,yêu cầu đặt tất doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ toàn chi phí bỏ trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu(NVL) chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh nh giá thành sản phẩm.Vì doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu,giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trình sản xuất song đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm,có nh sản phẩm làm đủ sức cạnh tranh thị trờng Xuất phát từ thực tế đó, thời gian thực tập tìm hiểu công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng em nhận thấy tầm quan trọng công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu.Để nhằm hiểu rõ việc thực tiễn công tác kế toán nguyên vật liệu công ty CPĐT xây dựng ngân hàng,với hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thị Quý giúp đỡ tạo điều kiện cô chú, anh chị phòng kế toán công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng, em sâu vào nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu taị công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm phần: ChơngI: Các vấn đề chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Phần I Các vấn đề chung kế toán NL,VLvà CCDC I Khái niệm, đặc điểm vai trò NL, VLvà CCDC sản xuất kinh doanh Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC: a Khái niệm NL,VL CCD: + Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tợng lao động Một ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm + Công cụ, dụng cụ t liệu lao động không thỏa mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Ngoài t liệu lao động tính bền vững nh đồ dùng sành sứ, thủy tinh, giầy dép quần áo làm việc dù thỏa mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình nh ng coi CC, DC b- Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ: + Đặc điểm NL,VL: Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ Khi tham gia vào trình sản xuất NL,VL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị đợc chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh + Đặc điểm công cụ dụng cụ - Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ - Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần đợc dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Vai trò kế toán NL,VLvà CCDC sản xuất kinh doanh: Để phát huy vai trò, chức kế toán công tác quản lý NL,VLvà CCDC doanh nghiệp kế toán cần thực nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép phản ánh xác, kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại, thứ NL,VLvà CCDC nhập xuất tồn kho Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán, phơng phát tính giá NL,VL CCDC nhập, xuất, tồn Mở loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NL,VLvà CCDC theo chế độ phơng pháp quy định Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng NL,VL CCDC Tham gia kiểm tra đánh giá NL,VLvà CCDC theo chế độ quy định nhà nớc Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho NL,VLvà CCDCphục vụ cho công tác quản lý Định kỳ phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng NL,VL CC, DC II- Phân loại đánh giá NL,VL CC, DC 1- Phân loại NL,VL CCDC: Để tiến hnàh hoạt đọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại NL,VL CCDC có vai trò, chức đặc tính lý hóa khác để phù hợp với mục đích kinh doanh Để tiến hành công tác quản lý hạch toán NL,VL CCDC có hiệu phải tiến hành phân loại NL,VL CCDC Căn vào vai trò chức NL,VL trình sản xuất kinh doanh, NL,VL doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành loại sau: NL,VL loại NL,VL tham gia vào trình sản xuất cấu thành lên thực thể vật chất sản phẩm Vật liệu phụ loại NL,VL tham gia vào trình sản xuất không cấu thành lên thực thể sản phẩm nhng có vai trò định cần thiết cho trình sản xuất Căn vào công dụng vật liệu phụ đợc chia thành nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng NL,VL + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm + Nhóm vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất Nhiên liệu loại vật liệu phụ trình sản xuất có tác dụng cung cấp nhiệt lợng Phụ tùng thay chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa thay cho phận TSCĐ hữu hình Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị dùng cho công tác XDCB để hình thành lên TSCĐ Vật liệu khác bao gồm loại vật liệu cha đợc phản ánh loại vật liệu * CCDC doanh nghiệp sản xuất đợc phân nh sau: - Dụng cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất - CCDC dùng cho công tác quản lý - Quần,áo, bảo hộ lao động - Khuân mẫu đúc sẵn - Lán, trại tạm thời - Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hóa, vật liệu + Các loại CCDC khác đợc chia làm loại: - Công cụ, dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán chi tiết NL,VL CCDC doanh nghiệp sản xuất ta vào đặc tính lý hóa loại để chia thành nhóm, thứ NL,VL CCDC cho phù hợp với mục đích kinh doanh doanh nghiệp 2- Đánh giá NL,VL CCDC Đánh giá NL,VL CCDC dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định nguyên tắc kế toán hàng tồn kho (trong bao gồm NL,VL CCDC) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc 2.1 Đánh giá NL,VL CCDC theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái NL,VL CCDC doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nên nội dung yếu tố cấu thành giá gốc NL,VL CCDC đợc xác định theo trờng hợp nhập xuất a Giá gốc NL,VL CCDC mua nhập kho đ ợc tính theo công thức Giá mua ghi Giá gốc NL,VL CCDC mua hóa đơn sau Các = trừ khoản thuế + không đợc chiết khấu, giảm NK loại Chi phí có + liên quan hoàn lại trực tiếp giá hàng mua * Giá gốc NL,VL CCDC tự chế biến nhập kho: Giá gốc Nl,Vl = CCDC nhập kho Giá gốc vật liệu + xuất kho Chi phí chế biến * Giá gốc NL,Vl CCDC thuê gia công chế biến nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc Giá gốc NL,VL NL,VL CCDC = Xuất kho thuê nhập kho Ngoài chế biến Tiền công phải Các loại + Trả cho ngời + Chi phí chế biến liên quan * Giá gốc NL,VL CCDC nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế hội đồng định đánh giá lại đợc chấp thuận cộng với chi phí tiếp nhận ( có ) * Giá gốc NL,VL CCDC nhận biếu tặng: Giá gốc NL,VL CCDC = Giá trị hợp lý ban đầu NL,VL CCDC + nhập kho tơng đơng * Giá gốc NL,VL CCDC đợc cấp Các chi phí khác có liên quan trực tiếp dến việc tiếp nhận Giá gốc Giá ghi sổ đơn vị cấp NL,VL CCDC = giá đợc đánh giá lại nhập kho theo giá trih Chi phí vận chuyển + bốc dỡ, chi phí có liên quan khác * Giá gốc phế liệu thu hồi giá ớc tính theo giá trị thực đợc b Giá gốc NL,VL CCDC xuất kho Để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán sử dụng phơng pháp tính trị giá hàng tồn kho sau: * Phơng pháp tính giá đích danh: Giá trị thực tế Nl,VL CCDC xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập * Phơng pháp bình quân gia quyền: Giá trị loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đợc mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình đợc tính theo thời kỳ lô hàng phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau lần nhập) Giá trị thực tế Số lợng Đơn giá NL,VL CCDC = NL,VL CCDC x bình quân xuất kho xuất kho gia quyền Trong đơn giá bình quân gia quyền đợc tính theo phơng án sau: * Phơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền ký dự trữ: Đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ = Giá trị thực tế NL, Giá trị thực tế NL, VL CCDC tồn kho + VL CCDC nhập đầu kỳ kho kỳ Số lợng NL, VL Số lợng NL, VL CCDC tồn kho đầu kỳ + CCDC nhập kho kỳ Số lợng NLVL CCDC tồn kho đầu kỳ + Số lợng NL,VL CCDC nhập kho kỳ * Phơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập: Đơn giá bình quân gia quyền = sau lần nhập Giá trị thực tế NL, Giá trị thực tế NL, VL VL CCDC tồn kho + CCDC nhập kho trớc nhập Số lợng NL, VL lần nhập Số lợng NL, VL CCDC tồn kho trớc + CCDC nhập kho nhập lần nhập * Phơng pháp nhập trớc, xuất truớc ( FIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua trớc sản xuất trớc đợc xuất trớc hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gồm thời điểm cuối kỳ Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần thời điểm đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho * Phơng pháp nhập sau, xuất truớc (LIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua sau sản xuất sau đợc xuất trớc hàng tồn kho lại cuối kỳ lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất trứơc theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho 2.2 Đánh giá NL, VL CCDC theo giá theo hạch toán Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuất nhiều mặt hàng, thờng sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ NL, VL CCDC hoạt động nhập, xuất NL, VL CCDC diễn thờng xuyên, liên tục Nếu ta áp dụng nguyên tắc tính theo giá gốc phức tạp, khó đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán Doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày phiếu nhập, phiếu xuất ghi sổ KT chi tiết NL, VL CCDC Giá hạch toán KT doanh nghiệp tự xây dựng, giá kế hoạch, giá trị thực đợc thị trờng Giá hạch toán đợc sử dụng thống toàn doanh nghiệp đợc sử dụng tong đối ổn định lâu dài KT tổng hợp NL, VL CCDC phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá trị thực tế Cuối tháng, phải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá trị hạch toán Giá trị thực tế NL, VL CCDC Giá trị thực tế NL, VL + Hệ số chê nh Tồn kho đ ầu kỳ CCDC nhập kho kỳ = Giá trị hạch toán NL, VL Giá trị hạch toán NL, VL lệch giá + CCDC tồn kho đ ầu kỳ CCDC nhập kho kỳ Giá trị thực tế = NL, VL, CCDC xuất kho Giá trị hạch toán Hệ số x NL, VL, CCDC xuất kho chê nh lệch giá III kế toán chi tiết NL, VL CC, DC NL VL CCDC đợc sử dụng doanh nghiệp đa dạng, phong phú chủng loại Để phục vụ cho công tác quản lý NL, VL CCDC doanh nghiệp đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành nhịp nhàng cân đối, tránh ứ đọng vật t, đảm bảo an toàn tài sản kế toán phải theo dõi chi tiết mặt giá trị vật theo kho theo loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu CCDC có giá trị quy cách, chất lợng riêng biệt Chứng từ kế toán sử dụng thủ tục nhập xuất kho NL, VL CCDC 1.1 chứng từ kế toán sử dụng Chứng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ tài Quyết định khác có liên quan bao gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu số 03 VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08 VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 BH) - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn GTGT Đối với chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc, phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu nội dung phơng pháp lập Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng tối thiểu theo quy định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn sau: - Phiếu xuất vật t theo hạn mức (Mẫu số 04 VT) - Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu số 05 VT) - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu số 07 VT) 1.2 Thủ tục nhập xuất NL, VL CCDC a Thủ tục nhập NL, VL CCDC: Bộ phận cung cấp vật t vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ký kết phiếu báo giá để tiến hành mua hàng b Thủ tục xuất NL, VL CCDC: Căn vào kế hoạch sản xuất, điều kiện phận sử dụng vật t viết phiếu xin lĩnh vật t Căn vào phiếu xin lĩnh vật t phận cung cấp vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn vào phiếu xuất sau ghi số lợng xuất tồn kho thứ vật t vào thẻ kho Hàng ngày định kỳ kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán IV phơng pháp kt chi tiết NL, VL CC, DC Hiện nay, chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NL, VL CC, DC đợc thực đồng thời kho phòng kế toán đợc tiến hành theo phơng pháp sau: - Phơng pháp thẻ song song - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp số d Mỗi phơng pháp có u điểm nhợc điểm riêng việc ghi chép, phản ánh, kiểm tra đối chiếu số liệu Kế toán vào điều kiện cụ thể 10 Nợ TK 621: 24.000.000 CóTK 152: 24.000.000 + Ngày 13/5 xuất 160kg Sơn Trắng AE9092 để phục vụ sản xuất, trị giá xuất: 6.720.000 Nợ TK 621: 6.720.000 Có TK 152: 6.720.000 + Ngày 14/5 xuất 25 vòi tắm sen Joden cho phận quản lý, trị giá xuất: 6.770.000 Nợ TK 627: 6.770.000 Có TK 152: 6.770.000 + Ngày 17/5 xuất máy hàn TQ15K cho phận sản xuất, trị giá xuất: 2.460.000 Nợ TK 621: 2.460.000 Có TK 153: 2.460.000 + Ngày 19/5 xuát 50 quần áo BHLĐ cho phận sản xuất, trị giá xuất: 4.250.000 Nợ TK 627: 4.250.000 Có TK 153: 4.250.000 Đối với nghiệp vụ mua chịu vật t kế toán phải theo dõi chi tiết khoản phải trả cách mở sổ chi tiết toán với ngời bán ( Nợ Tk 331 ) Cơ sở để ghi vào sổ vào hoá đơn mua hàng (hoá đơn bán hàng ngời bán ) theo dõi khoản phải trả theo đối tợng khách hàng 66 Sổ chi tiết phải trả ngời bán TK 331: Công ty thép vật t xây dựng Ngày Diễn giải tháng Tài khoản Số phát sinh Nợ Có Nợ Số d Có đối ứng D đầu tháng Phát sinh 9/5 tháng Mua sắt D12 16/5 Mua Sắt 25.500.000 152 133 152 20.000.000 2.000.000 17.850.000 1.785.000 30.900.000 7.600.000 D14 21/5 Thanh toán 133 112 24/5 TGNH Thanh toán 111 TM Cộng phát 38.500.000 sinh D cuối tháng 41.635.000 14.259.000 67 Sổ chi tiết phải trả ngời bán TK 331: Công ty sơn tổng hợp hà nội Tháng5 năm 2005 Ngày Diễn giải Tài tháng khoản Ngày đối ứng Tài tháng 12/5 14/5 10/5 26/5 13/5 27/5 23/5 25/5 Diễn giải D đầu tháng Phát sinh tháng Mua vòi tắm D đầu tháng sen Joden Phát sinh trongvòi tháng Mua tắm Mua sơn trắng sen Joden AE9092 Thanh toán Mua sơn TGNH trắng AE9092 Thanh toán toán TM Thanh Cộng phát sinh TGNH D cuối tháng Thanh toán TM Cộng phát khoản Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh Nợ Có Nợ Số d Có Nợ Số d 3000.000 Có đối ứng 152 5.416.000 133 152 152 541.600 4.790.000 7.560.000 133 133 112 152 479.000 756.000 7.560.000 111 133 112 111 7.100.000 2.850.000 15.450.000 9.950.000 756.000 11.226.600 2.300.000 4.300.000 19.750.000 8.500.000 11.969.100 sinh D cuối tháng 9.550.000 Sổ chi Tiết phải trả ngời bán TK 331: công ty TNHH Lý Ngọc 68 Từ sổ chi tiết phải trả cho ngời bán, kế toán phản ánh vào khoản phải trả nhà cung cấp vào sổ kế toán tổng hợp TK331 phải trả cho ngời bán 69 Sổ kế toán tổng hợp TK 331: phải trả cho ngời bán Tháng năm 2005 STT Tên nhà cung cấp D đầu tháng Nợ Công ty thép Có Ghi có TK331, ghi nợ TK liên quan 152 153 25.500.000 29.850.000 133 Cộng Ghi Nợ TK331, ghi có TK liên quan 111 1.985.000 31.835.000 7.600.000 112 Cộng 18.900.000 26.500.000 15.450.000 19.750.000 D cuối kỳ Nợ có 14.259.000 VTXD Công ty sơn 4.500.000 10.881.000 3000.000 7.731.000 1.088.100 11.969.100 4.300.000 6.550.000 tổng hợp hà nội Công ty 773.100 8.504.100 2.850.000 7.100.000 9.950.000 2.300.000 TNHH Lý Ngọc Cộng 48.706.500 60.580.000 70 40.227.600 35.590.000 Nhật ký mua hàng năm 2005 Tháng năm 2005 Ngày tháng ghi sổ 9/5 10/5 12/5 13/5 14/5 15/5 16/5 19/5 Chứng từ SH NT 9/5 10/5 12/5 13/5 14/5 15/5 16/5 19/5 Diễn giải Ghi có TK331 Mua sắt D12 22.000.000 Mua sơn trắng AE9092 8.316.000 Mua vòi tắm sen Joden 5.957.600 Mua sơn chống rỉ 3.653.100 Mua vòi tắm sen 2.546.500 Mua máy hàn TQ15K 4.059.000 Mua sắt D14 19.618.500 Mua quần áo BHLĐ 4.675.000 Cộng 70.825.700 71 152 20.000.000 7.560.000 5.416.000 3.321.000 2.315.000 17.835.000 56.447.000 Tài khoản ghi nợ 153 156 TK khác Số hiệu Số tiền 133 2.000.000 133 756.000 133 541.600 133 332.100 133 231.500 3.690.000 133 369.000 133 1.783.500 4.250.000 133 425.000 7.940.000 6.670.200 Nhật ký chi tiền năm 2005 Nhật ký chung năm 2005 Ngày tháng ghi sổ 15/5 18/5 24/5 25/5 27/5 Chứng từ SH Diễn giải Ghi có TK111 153 Ghi nợ TK 331 Tài khoản khác Số hiệu Số tiền 133 369.000 425.000 7.600.000 NT 15/5 18/5 24/5 Mua máy hàn TQ15K Mua quần áo BHLĐ Trả cho công ty sắt 4.059.000 4.675.000 7.600.000 25/5 VTXD Trả cho công ty sơn tổng 4.300.000 4.300.000 27/5 hợp HN Trả cho công ty TNHH Lý 2.850.000 2.850.000 Ngọc Cộng 23.484.000 72 3.690.000 4.250.000 7.940.000 14.750.000 794.000 Ngày tháng ghi 9/5 Chứng từ SH 01 NT 9/5 Diễn giải Đã Số hiệu Mua sắt D12 ghi tài 152 Nợ 20.000.000 133 1.000.000 công ty 11/5 01 11/5 thép VTXD Xuất sắt D12 để phục vụ sản 10/5 02 10/5 xuất Mua sơn trắng công ty sơn 02 13/5 AE để phục vụ 12/5 03 12/5 sx Mua vòi tắm công ty TNHH 03 14/5 24.000.000 152 7.560.000 133 756.000 Lý Ngọc Xuất vòi tắm 621 8.316.000 6.720.000 152 sen Joden 14/5 24.000.000 331 tổng hợp HN Xuất sơn trắng 6.720.000 152 5.416.000 133 541.600 331 sen Joden cho 627 Có 21.000.000 152 AE9092 13/5 331 621 Số phát sinh 5.957.600 6.770.000 152 6.770.000 phận quản 15/5 04 15/5 lý Mua máy hàn TQ15K công ty 17/5 04 17/5 153 3.690.000 133 369.000 111 CPPT&T Xuất máy hàn TQ15K cho phận sx 73 621 153 4.059.000 2.460.000 2.460.000 18/5 05 18/5 Mua quần áo BHLĐ công ty may 19/5 05 19/5 153 4.250.000 133 425.000 111 Mai chi Xuất quần áo BHLĐ cho 627 4.675.000 4.250.000 153 phận sx Cộng chuyển sang trang sau 74 4.250.000 83.957.600 83.957.600 Sổ năm 2005 Tên tài khoản: nguyên vật liệu Ngày tháng Chứng từ SH NT ghi sổ 9/5 11/5 10/5 12/5 13/5 14/5 01 01 02 02 03 03 9/5 11/5 10/5 12/5 13/5 14/5 số hiệu: 152 trang số:09 Diễn giải D đầu tháng Mua sắt D12 công ty thép VTXD Xuất sắt D12 để phục vụ sản xuất Mua sơn trắng AE9092 công ty sơn tổng hợp HN xuất sơn trắng AE9092 Mua vòi tắm sen Joden Xuất vòi tắm sen Joden Cộng phát sinh D cuối tháng Trang Tài khoản NKC đối ứng 331 621 331 621 331 627 Số tiền Nợ 90.750.000 20.000.000 7.560.000 24.000.000 5.416.000 6.720.000 105.976.000 101.630.000 75 Có 95.087.000 Sổ năm 2005 Tên tài khoản: công cụ dụng cụ Ngày tháng Chứng từ SH NT Trang Tài NKC khoản Nợ 21.750.000 15/5 tháng Mua máy 111 3.690.000 18/5 hàn TQ15K Mua quần 111 4.250.000 17/5 áo BHLĐ Xuất máy 621 2.460.000 19/5 hàn TQ15K Xuất quần 627 4.250.000 D đầu 15/5 18/5 17/5 19/5 Diễn giải Tài khoản: 153 áo BHLĐ Cộng phát sinh D cuối Số tiền 8.940.000 Có 11.710.000 18.980.000 tháng Chơng III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng I nhận xét chung công tác kế toán NVL công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng 76 Công ty xây dựng ngân hàng ;à doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng với sản phẩm chủ yếu công trình dân dụng có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài mang tính cố định, nơi sản xuất sản phẩm đồng thời nơi sau sản phẩm hoàn thành đợc đa vào sử dụng phát huy tác dụng Quá trình từ khởi công xây dựng công trình hoàn thành công trình bàn giao đa vào sử dụng thờng dài Do vấn đề quản lý, giám sát thi công điều quan trọng, đặc biệt vấn đề quản lý vật liệu vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất, có ảnh hởng lớn đến chất lợng công trình nh mỹ quan sản phẩm.Công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng công ty ngày đợc củng cố hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm xây dựng kinh tế Qua thời gian thực tập ta công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu công ty có u nhợc điểm sau: - Công ty áp dụng kế toán máy nên việc tính toán quản lý vật t, khối lợng công tác kế toán giảm nhiều, đáp ứng đầy đủ thông tin yêu cầu quản lý đơn vị đối tợng có liên quan khác + phòng kế toán cung cấp thông tin cách đầy đủ kịp thời cho ban lãnh đạo phục vụ công tác quản lý + kế toán đa báo cáo vào thời điểm theo yêu cầu công tác quản lý - Bộ máy quản lý gọn nhẹ hợp lý, phân công nhiệm vụ chức ngời cụ thể, rõ ràng góp phần nâng cao công tác kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng - Hệ thống kho: công ty tổ chức đội, công trình kho giúp cho việc thu mua dự trữ, bảo quản thuận lợi Các kho thờng nằm công trình nên dễ dàng đa vật liệu vào thi công Từ giúp cho việc quản lý NVL đợc tốt - Phòng kế toán công ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phơng pháp hạch toán cách khoa học, với mục đích yêu cầu chế độ kế toán Điều làm giảm bớt khối lợng công việc ghi chép sổ 77 sách kế toán đáp ứng đầy đủ thông tin yêu cầu quản lý đơn vị đối tợng liên quan khác Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trởng lãnh đạo công ty việc phân tích hoạt động kinh tế, cụ thể nh sổ sách kế toán chi tiết tổng hợp nguyên vật liệu Công ty tổ chức hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty Kế toán ghi chép tình hình biến động NVL đợc kết hợp sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp cách rõ ràng, đầy đủ, xác hợp lý Bên cạnh u điểm công ty có hạn chế định việc hạch toán NVL, nh việc luân chuyển chứng từ chậm, kiểm tra giám sát cha chặt chẽ Công ty cần khắc phục cải tiến để đáp ứng yêu cầu quản lý NVL ngày cao II số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng để phát huy đợc u điểm có đồng thời phát huy đợc nhợc điểm kế toán em xin đề xuất số ý kiến nhỳăm hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty Quy định thời gian luân chuyển chứng từ Công tác lập chứng từ ban đầu chứng từ đợc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nó sở pháp lý cho việc ghi chép sổ sách kế toán Cùng với phát triển kinh tế công ty xây dựng nói riêng ngành xây dựng nói chung địa bàn thi công họ nằm rải rác khắp nơi, với nhiều công trình hạng mục công trình lớn nhỏ khác nhau, mà việc cập nhật chứng từ không đợc kịp thời, vấn đề gây không khó khăn cho phòng kế toán 2.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu công ty áp dụnghình thức kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.Phơng pháp đòi hỏi phải theo dõi liên tục tình hình nhập, xuất, tồn vật t sổ kế toán nhng đến cuối tháng cuối quý kế toán đội kiểm kê chuyển lên phòng kế toán Trong kế toán công ty cha theo dõi xác lợng vật t thực tế đa vào thi công công trình,hạng mục công trình Trên 78 thực tế nguồn cung cấp vật t cho công trình, hạng mục công trình khác nhau, công ty mua chuyển đến công trình đội tự mua địa phơng không thông qua quan kiểm tra giám sát dẫn đến giá bị chênh lệch kế toán cần quan tâm chặt chẽ vấn đề 79 kết luận Với nội dung nghiên cứu trình bày trên, nhận thấy kế toán NVL, CCDC có vai trò vô quan trọng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng Công việc không dễ dàng, phải có phối hợp nhiều phận nh phòng kế toán, kế toán đội, xí nghiệp kho công trình .Tầm quan trọng phần hành kế toán thể chỗ phận thiếu toàn công tác kế toán, cung cấp kịp thời thông tin càn thiết cho việc lập kế hoạch thu mua NVL, tiến hành sản xuất v.v Trong điều kiện kinh tế thị trờng doanh nghiệp phải cạnh tranh với để tồn đứng vững thị trờng, không ngừng phát triển vấn đề khó khăn nhng thay đổi kinh tế lại đòn bẩy giúp cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu Việc hoàn thiện công tác kế toán cần thiết cho doanh nghiệp Nó tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cách có hiệu hơn, đồng thời để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động chủ yếu đảm bảo làm ăn có lãi mà thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc,với ngời lao động nâng cao đời sống công nhân viên Trong thời gian thực tập tai công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng, kết hợp nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế em nhận thức rõ tầm quan trọng tính phức tạp công tác kế toán nói chung nh kế toán nguyên vật liệu nói riêng, em nêu u điểm, tồn việc quản lý hạch toán NVL công ty đề số ý kiến nhằm khắc phục tồn Do thời gian thực tập không nhiều khả nghiên cứu hạn chế nên viết em không tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán công ty, bác, chị phòng kế toán công ty để đề tài em đợc hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn thị Quý, phòng kế toán công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng tạo điều kiện giúp em hoàn thành chuyên đề 80 [...]... của công ty, tỷ trong này càng cao thì càng khó khăn trong quá trình hoạt động sản xuất của công ty 18 CHƯƠNG ii Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ trong doanh nghiệp I.Vài nét về công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng 1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty xây dựng ngân hàng trớc ngày thành lập nguyên là ban xây dựng trực thuộc cục tài vụ ngân hàng. .. kế toán của xí nghiệp đợc tổ chức tập trung theo một cấp và đợc 25 khái quát qua sơ đồ sau: sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán áp dụng tại công ty Kế toán trưởng công ty Bộ phận tài vụ Bộ phận kế toán Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán TGNH,tl Kế toán tiền mặt Kế toán NVL Theo sơ đồ chức năng và nhiệm vụ quyền hạn trong từng bộ phận nh sau: Kế toán trởng: Chỉ đạo công tác chuyên môn của các phần hành kế toán, ... công ty phải xây dựng đợc chiến lợc kinh doanh tổng thể một cách hợp lý, khoa học và mang tính khả thi 2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty xây dựng Ngân Hàng hiện nay có 150 ngời Để điều hành và tổ chức sản xuất thi công xây dựng công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo cơ cấu trực tuyến nh sau: 22 Sơ đồ bộ máy tổ. .. giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Trong công tác hạch toán vật liệu tại xí nghiệp, với hoạt động nhập xuất diễn ra thờng xuyên, liên tục, không nhất quán nên thuận tiện cho việc hạch toán, xí nghiệp đã tính giá nhập trên cơ sở giá thực tế 2.1 Đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho: Đối với giá thực tế nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho tại công ty xây dựng ngân hàng ,kế toán. .. xây dựng ngân hàng Phơng pháp tính thuế GTGT tại công ty Tại Công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng phơng pháp tính thuế GTGT đang đợc áp dụng là phơng pháp khấu trừ, theo phơng pháp này thì số thuế GTGT phải nộp đợc tính theo CT sau: Thuế GTGT phải nộp = =Thuế =GTGT đầu ra - Thuế + + GTGT đầu vào II Thực tế công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty cổ phần dầu t xây dựng ngân hàng 1 Công tác phân loại... tổ chức của công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng Giám Đốc Phó giám đốc Phó giám đốc sản xuất xuất Phòng kế hoạch kỹ thuật Xưởng Thiết bị Tổ Cơ khí đội thi công số 1 Phòng Kế Toán đội thi công số 2 đội thi công số 3 đội thi công số 4 Phòng Tổ Chức hành chính đội thi công số 5 BCN Công Trình Số 6 BCN Công trình số 7 BNC công trình số 8 23 Qua sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy quản lý trên của công ty xây. .. vào công văn số 2266/013-KHH ngày 13-7-1995 của uỷ ban kế hoạch nhà nớc thừa uỷ quyền thủ tớng chính phủ cho phép xí nghiệp xây lắp ngân hàng đổi tên và bổ sung ngành nghề sản xuất Từ Xí Nghiệp xây lắp Ngân Hàng thành Công ty xây dựng Ngân Hàng trực thuộc Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam Công ty xây dựng Ngân Hàng có t cách pháp nhân hoạt động hạch toán độc lập Cùng với sự phát triển của ngành Ngân Hàng. .. cân đối phát sinh và các báo cáo kế toán khác, lập báo cáo quyết toán quý, năm đúng thời hạn gửi cấp trên, lu trữ và cung cấp chứng từ kế toán theo sự phân công của phòng b hình thức kế toán áp dụng Hình thức kế toán tại đơn vị dựa vào tình hình thực tế tại công ty tại công ty bộ máy kế toán đợc tiến hành hiệu quả công tác ké toán ,công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung... nhập kho: 2.000.000 22.000.000 2.2 đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho Tại công ty xây dựng ngân hàng giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho đợc tính theo giá nhập trớc xuất trớc Điều này phù hợp với tình hình thực tế của công ty do đặc trng của ngành xây dựng là có rất nhiều chủng loại vật liệu khác nhau, giá cả của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ luôn biến động Ví dụ: sắt... cơ cấu tổ chức bộ máy nh thế là tơng đối phù hợp với quy mô sản xuất của công ty và đã có sự phân công trách nhiệm rõ ràng của từng ngời, từng bộ phận đảm bảo cho hoạt động SXKD đợc tiến hành thuận lợi 2.2 tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng a bộ máy kế toán của công ty Xuất phát từ đặc điểm, qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp và trình độ của kế toán viên,