Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH.3 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp .7 1.3.2 Chức nhiệm vụ 1.4 Những thuận lợi khó khăn công ty 10 1.3.1 Thuận lợi 10 1.3.2 Khó khăn 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH .11 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 11 2.1.1 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng .11 2.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty .13 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế toán 14 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu 14 2.3.1 Kế toán vốn tiền .14 2.3.2 Kế toán tài sản cố định 18 2.3.3 Kế toán hàng tồn kho 23 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 27 2.4 Kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngân Hạnh 30 2.4.1 Các phương thức bán hàng công ty 30 2.4.2 Kế toán tiêu thụ hàng hoá 30 2.4.3 Kế toán thuế GTGT 36 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung 2.4.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .37 2.4.5 Kế toán giá vốn hàng bán 37 2.4.6 Kế toán chi phí bán hàng 40 2.4.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 45 2.4.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 49 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH .55 3.1 Những ưu điểm .55 3.2 Những tồn 56 3.3.Một số kiến nghị 56 KẾT LUẬN 58 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung LỜI NÓI ĐẦU Với tốc độ phát triển chóng mặt kinh tế thị trường, tất doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hướng tới mở rộng quy mô sản xuất muốn doanh nghiệp phải chủ động tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả, chiến thắng cạnh tranh đứng vững kinh tế thị trường Song, để đạt điều đòi hỏi doanh nghiệp cần phải có chiến lược kinh doanh đắn nắm bắt thông tin cập nhật thị trường, thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh như: chi phí, nhu cầu tiêu dùng, phát triển khoa học kỹ thuật Bởi vậy, để tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm buộc doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời thông tin để có chiến lược kinh doanh hợp lý, mở rộng thị trường nhằm mục đích mang lại hiệu cao Công ty TNHH Ngân Hạnh doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ Trong việc định thành công hay thất bại công ty có phần đóng góp không nhỏ công tác kế toán Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán, kế toán tiêu thụ hàng hoá công ty thương mại, em tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán công ty hoàn thành báo cáo kiến tập với đề tài: “Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngân Hạnh” Báo cáo kiến tập em gồm chương: Chương 1: Tổng quan công ty TNHH Ngân Hạnh Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán công ty TNHH Ngân Hạnh Chương 3: Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Ngân Hạnh CHƯƠNG1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tên công ty: công ty TNHH Ngân Hạnh Mã số thuế: 0100701506 Số ĐKKD: 053980, cấp lần đầu 22/09/1997; ngày sửa đối sau 28/01/2008 Cơ quan chủ quản: Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Kho công ty: Nam Hồng – Đông Anh – Hà Nội Tiền thân công ty TNHH Ngân Hạnh công ty TNHH kỹ nghệ lạnh Thăng Long Ngày 20/7/1993 công ty TNHH kỹ nghệ lạnh Thăng Long thành lập theo giấy phép số 000467 GP/TLDN – 02 UBND Thành phố Hà Nội trọng tài kinh tế Thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận kinh doanh số 043354 Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu công ty là: Lắp đặt dây chuyền công nghệ chế biến thực phẩm; chế biến thực phẩm; sửa chữa tủ lạnh, máy làm kem, nước đá… Năm 1997, với quy chế sách mở cửa Nhà nước nhu cầu tiêu thụ đồ uống nước ngày gia tăng đòi hỏi công ty phải phát triển mở rộng quy mô để đáp ứng nhu cầu thị trường Trước tình ban giám đốc định thành lập công ty lấy tên công ty TNHH Ngân Hạnh Ngày 22/9/1997 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 053980 sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội công ty TNHH Ngân Hạnh thức thành lập Công ty có số vốn điều lệ 530.000.000 VNĐ Công ty hoạt động theo điều lệ công ty chịu quản lý UBND thành phố Hà Nội Trụ sở công ty đặt 134 Cầu Diễn - Từ Liêm – Hà Nội Năm 2003, công ty định tăng vốn điều lệ lên 5.000.000.000 VNĐ chuyển trụ sở xóm - Mễ Trì Thượng - Từ Liêm - Hà Nội Năm 2008, vốn điều lệ công ty tăng lên 25.000.000.000 VNĐ 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Với xu hướng công nghiệp hoá, đại hoá, toàn cầu hoá với phát triển mạnh mẽ giới, công ty TNHH Ngân Hạnh nắm bắt nhu cầu thị hiếu xu hướng phát triển thị trường, công ty hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực Kết hoạt động góp phần đẩy mạnh kinh tế quốc dân thời kỳ công nghiệp hoá, đại hoá đất nước tương lai Đồng thời với mô hình quy mô sản xuất công ty TNHH Ngân Hạnh, tạo nhiều việc làm cho lực lượng lao động cho lực lượng lao động nước Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh với giá thành đảm bảo hợp lý dựa phương châm: lấy thị trường làm hướng đạo, lấy sáng tạo làm nòng cốt, gắn chất lượng với tồn vong công ty, lấy nhân tài làm chỗ dựa, lấy quản lý để thúc đẩy hiệu đưa công ty theo đường nâng cao uy tín Công ty có máy quản lý có lực, đội ngũ công nhân viên thận trọng trình làm việc Trong quan hệ tín dụng với ngân hàng đối tác khác, công ty khách hàng có uy tín Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Trong thời gian đầu thành lập, công ty kinh doanh lĩnh vực: lắp đặt dây chuyền công nghệ chế biến thực phẩm, sửa chữa tủ lạnh, máy làm kim, máy làm nước đá Ngày 22/9/1997 công ty TNHH Ngân hạnh thức thành lập hoạt động lĩnh vực đăng ký kinh doanh sau: - Buôn bán hàng tư liệu sản xuất - Chế biến thực phẩm ( nước giải khát, nước đá, bia hơi) - Dịch vụ lắp đặt dây chuyền công nghệ chế biến thực phẩm Năm 2003, công ty định mở rộng hoạt động đăng ký kinh doanh bổ sung số lĩnh vực sau: - Dịch vụ ăn uống - Dịch vụ sinh thái - Dịch vụ phục vụ khách du lịch Hiện công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh đăng ký kinh doanh thêm hoạt động như: - Kinh doanh hương liệu, nguyên liệu, vật tư, thiết bị ngành bia hoá thực phẩm - Sản xuất bia, rượu loại nước giải khát - Thiết kế chế độ lắp đặt chuyển giao công nghệ sản xuất bia hơi, bia chai loại nước giải khát - Lắp đặt nhà lạnh, kho lạnh, điều hoà không khí Nhiệm vụ công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh nữa, đặt chữ tín lên hàng đầu Luôn tạo cho khách hàng cảm giác an toàn ký hợp đồng với công ty Hoạt động kinh doanh ngày đem lại hiệu quả, lợi nhuận ngày tăng, làm việc tuân thủ pháp luật Kết kinh doanh công ty năm gần Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2006, 2007, 2008 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng Năm 2006 37.357.598.817 Năm 2007 102.928.526.817 Năm 2008 140.853.960.876 0 35.858.649.711 97.493.126.843 131.644.688.431 1.495.711.395 5.435.399.974 9.209.272.445 32.380.170 319.046.976 362.911.575 346.736.685 2.072.794.912 4.700.646.358 91.688.500 601.034.622 339.971.158 1.001.502.428 1.904.331.709 3.271.334.187 88.163.952 1.176.285.707 1.260.232.317 12.Lợi nhuận khác 438.838.820 802.350 6.660.640 13.Tổng lợi nhuận trước thuế 353.573.655 11.786.071 3.997.295 85.265.165 (10.983.721) 2.663.345 173.492.117 1.165.301.986 1.262.895.662 48.576.939 326.284.556 353.610.785 124.852.178 839.017.430 909.284.877 2.Các khoản giảm trừ 3.Giá vốn hàng bán 4.Lợi nhuận gộp 5.Doanh thu hoạt động tài 6.Chi phí tài 7.Chi phí bán hàng 8.Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.Lợi nhuận 10.Thu nhập khác 11.Chi phí khác 14.Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế ( Nguồn: Phòng kế toán tài vụ công ty TNHH Ngân Hạnh) Qua tiêu cho thấy hoạt động công ty trì tốc độ phát triển kinh doanh mở rộng quy mô vốn tài sản qua năm Doanh thu bán hàng công ty tăng lên qua năm cách nhanh chóng: Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Năm 2006: 37.257.589.900 VNĐ: 100%; Năm 2007: 102.928.562.817 VNĐ: tăng 276% so với năm 2006 Năm 2008: 140.853.960.876 VNĐ: tăng 387% so với năm 2006 Ta thấy rằng: doanh thu bán hàng năm 2007 tăng 2,76 lần so với năm 2006 Và năm 2008 tăng 3,87 lần so với năm 2006 Như chứng tỏ công ty cập nhật thông tin thị trường tiêu thụ mặt hàng có số lượng lớn khiến doanh thu tăng lên nhanh chóng qua năm Với nỗ lực hoạt động công nhân viên quản lý hội đồng quản trị ban giám đốc công ty, lợi nhuận trước thuế ngày tăng cao: Năm 2006: 173.429.117 VNĐ chiếm 100% Năm 2007: 1.165.301.986VNĐ tăng 6,72 lần( 672%) so với năm 2006 Năm 2008: 1.262.895.662VNĐ tăng 7,28 lần( 728%) so với năm 2006 Như nói hoạt động công ty đem lai hiệu cao, với tốc độ phát triển vượt bậc, đối phó với bất ổn định thị trường khủng hoảng kinh tế Công ty đóng góp phần đáng kể vào nguồn ngân sách nhà nước Góp phần vào ổn định kinh tế đất nước 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Cũng công ty có quy mô vừa nhỏ khác nước, cấu tổ chức máy công ty gọn nhẹ đem lại hiệu cao Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Ngân Hạnh HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ PHÒNG KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU 1.3.2 Chức nhiệm vụ 1.3.2.1 Hội đồng quản trị Là quan quyền lực cao nhất, có quyền định hoạt động công ty Hội đồng quản trị đảm nhận chức quan trọng như: định phương hướng phát triển công ty, Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung định tăng giảm vốn điều lệ, định thời điểm phương thức huy động thêm vốn, định phương thức đầu tư dự án đầu tư có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi sổ kế toán công ty, định mức lương lợi ích khác giám đốc, kế toán trưởng thông qua báo cáo tài hàng năm, phương án sử dụng phân chia lợi nhuận phương án xử lý lỗ công ty, định cấu tổ chức quản lý công ty, định thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện định thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, định Hội đồng quản trị thông qua theo nguyên tắc lớn 50% phiếu thuận Hội đồng quản trị họp định kỳ năm lần 1.3.2.2 Ban giám đốc Giám đốc công ty người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên thực quyền nghĩa vụ tổ chức thực định Hội đồng thành viên liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty trừ chức danh thuộc thẩm quyền Hội đồng thành viên, ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền chủ tịch Hội đồng thành viên Trình báo cáo toán tài hàng năm lên hội đồng thành viên, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận xử lý khoản lỗ kinh doanh Phó giám đốc người hỗ trợ giám đốc công tác quản lý công ty lĩnh vực khác như: Phó giám đốc tài chuyên phụ trách vấn đề tài công ty Phó giám đốc kỹ thuật chuyên phụ trách vấn đề kỹ thuật, chuyển giao công nghệ kỹ thuật khí chế tạo nhà máy bia Phó giám đốc kinh doanh trực tiếp quản lý mạng lưới khách hàng, thị trường tiệu thụ kênh phân phối… 1.3.2.3 Phòng tổ chức – hành Phòng tổ chức – hành giữ nhiệm vụ quản lý chung mặt nhân toàn công ty, giúp giám đốc tổ chức máy hoạt động công ty, quản lý nhân viên, tuyển dụng, đào tạo tái đào tạo đội ngũ cán động, sáng tạo cho công ty 1.3.2.4 Phòng kế toán tài vụ Phòng kế toán tài vụ nơi tiến hành hoạt động kế toán, tài chính, quan tham mưu cho Ban giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty; chịu trách nhiệm Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung lập kế hoạch tài cho năm; theo dõi lập báo cáo tình hình thu chi công ty; thực nghiệp vụ toán; theo dõi, tổng hợp, phân tích đánh giá tình hình sử dụng vốn Từ giúp ban giám đốc lập phương án tối ưu sử dụng vốn theo cách có hiệu 1.3.2.5 Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh phụ trách việc tiêu thụ hàng hoá thị trường nội địa; tìm hiểu, nghiên cứu thị trường, dự đoán nhu cầu thị trường, phân tích từ lựa chọn mặt hàng để lập kế hoạch nhập khẩu, phân phối hàng thị trường cho hàng hoá đến tận tay người tiêu dùng; chăm sóc khách hàng truyền thống, chủ động tiếp cận khác hàng tiềm năng; nghiên cứu mở rộng thị trường Với đội ngũ cán công nhân viên động sáng tạo, nhiệt tình công tác với phương châm “ khách hàng thượng đế” , phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc mở rộng thị trường tăng doanh thu hàng năm công ty 1.3.2.6 Phòng xuất nhập Là công ty chủ yếu hoạt đ ộng lĩnh vực xuất nhập nên phòng xuất nhập đóng vai trò quan trọng hoạt động công ty Các cán chuyên lĩnh vực nhập phải đạt yêu cầu kiến thức chuyên môn, am hiểu lĩnh vực xuất nhập khẩu, thị trường giỏi ngoại ngữ, đặc biệt phải nhạy bén trước tình hình biến động thị trường giới Phòng xuất nhập có nhiệm vụ: xem xét kế hoạch nhập từ phòng kinh doanh; nghiên cứu tổng hợp thông tin từ thị trường nước thông qua mạng Internet trực tiếp sang tham quan bạn hàng Từ lựa chọn nhà cung cấp tiến hành thương lượng ký kết hợp đồng; tiến hành hoạt động liên quan đến nghiệp vụ nhập 1.4 Những thuận lợi khó khăn công ty 1.3.1 Thuận lợi Công ty TNHH Ngân Hạnh công ty hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ Công ty kinh doanh với giá thành đảm bảo, hợp lý dựa phương châm: lấy thị trường làm hướng đạo, lấy sáng tạo làm nòng cốt, gắn chất lượng sản phẩm với tồn vong công ty Lấy nhân tài làm chỗ dựa, lấy quản lý để thúc đẩy hiệu quả, đưa công ty theo đường nâng cao uy tín sản phẩm Công ty có máy quản lý có lực, đội ngũ công nhân lành nghề, nhiều kinh nghiệm, có trách nhiệm tinh thần trình làm việc Trong quan hệ tín dụng với ngân hàng đối tác khác công ty khách hàng có uy tín, khoản vay 10 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung - Chi phí đơn vị mua - Chi phí tiền khác Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản dung để tập hợp chi phí kết chuyển để xác định kết kinh doanh Cũng chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không phân bổ riêng cho loại hàng hoá Tài khoản có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” - Tài khoản 6422 “Chi phí vật liệu quản lý” - Tài khoản 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” - Tài khoản 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - Tài khoản 6425 “Thuế, phí lệ phí” - Tài khoản 6426 “Chi phí dự phòng” - Tài khoản 6427 “Chi phí dự phòng” - Tài khoản 6428 “Chi phí tiền khác” Hàng tháng sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp mở để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng Hàng ngày phát sinh khoản chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán vào chứng từ gốc như: bảng lương khoản trích theo lương, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, hoá đơn mua hàng, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, giấy báo Nợ, phiếu chi… Kế toán định khoản Ví dụ: Trong tháng 02/2009 toàn chi phí quản lý doanh nghiệp công ty tập hợp dược 172.031.203 VNĐ Căn váo chứng từ gốc, kế toán định khoản 46 Nợ TK 642 172.031.203 Có TK 334 60.550.000 Có TK 338 11.504.500 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Có TK 214 30.000.000 Có TK 153 20.000.000 Có TK 111 49.978.703 Và từ kế toán bắt đầu vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 02/2009 Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu 28/2 Tài khoản đối ứng 334 60.550.000 338 153 111 11.504.500 20.000.000 49.978.703 30.000.000 28/2 28/2 28/2 Tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp Trích BHXH, BHYT,KPCĐ Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí tiền khác 28/2 Khấu hao TSCĐ 214 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Số phát sinh Nợ Có 172.031.203 Giám đốc (ký, ghi họ tên) Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội BTC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐNgày20/03/2006 trưởng BTC) 47 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2009 Ngày Chứng từ 28/2 Diễn giải 28/2 Tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 28/2 Trích khấu hao TSCĐ 28/2 Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng Chi phí tiền mặt 28/2 28/2 48 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TK 6421 334 6421 338 642 214 6423 153 642 111 911 642 Giám đốc (Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ Có 60.550.000 60.550.000 11.504.500 30.000.000 20.000.000 49.978.703 11.504.500 30.000.000 20.000.000 49.978.703 173.031.203 173.031.203 346.062.406346.062.406 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội BTC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐNgày20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 - - Tài khoản đối ứng Số phát sinh Tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Khấu hao TSCĐ 334 60.550.000 338 214 11.504.500 30.000.000 Chi phí dụng cụ, đồ dung văn phòng Chi phí tiền mặt 153 20.000.000 111 49.978.703 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng 911 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - Nợ Có 172.031.203 172.031.203 172.031.203 Giám đốc (Ký, họ tên) 2.4.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Nội dung: Kế toán xác định kết kinh doanh xác định chênh lệch doanh thu, thu nhập với chi phí hoạt động Trong kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: - 49 Kết kinh doanh thông thường hoạt động tạo doanh thu chủ yếu bao gồm hoạt Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung động bán hàng cung cấp dịch vụ - Kết hoạt động khác Kết hoat động kinh doanh hạch toán tài khoản 911 Ví dụ: Để xác định kết kinh doanh công ty tháng 2/2009 - - - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 1.800.000.000 Có Tk 911 1.800.000.000 Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 4.143.000 Có TK 911 4.143.000 Kết chuyển doanh thu tài Nợ TK 515 7.116.492 Có TK 911 7.116.492 Kết chuyển chi phí - - - 50 kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 900.620.000 Có TK 632 900.620.000 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 501.448.391 Có TK 642 501.448.391 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 172.031.203 Có TK 642 172.031.203 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Kết kinh doanh = Tổng doanh thu - Tổng chi phí = 1.991.259.492 – 1.574.099.594 =417.159.898 Thuế TNDN phải nộp = 417.159.898 * 28% = 116.804.771,44 Lơi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN phải nộp = 417.355.126,56 -116.804.711,44 = 300.355.126,56 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911 300.355.126,56 Có TK 421 300.355.126,56 Từ số liệu lập sổ nhật ký chung vào sổ tài khoản 911 51 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội BTC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐNgày20/03/2006 trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 2/2009 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu 28/2 28/2 28/2 28/2 K/C doanh thu K/C thu nhập khác 28/2 K/C chi phí QLDN 28/2 K/C thuế TNDN 28/2 Lợi nhuận sau thuế 52 STT dòng K/C doanh thu tài K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí bán hàng 28/2 - Đã ghi sổ - Cộng - - Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số hiệu TK Số phát sinh 511 911 711 911 515 911 911 632 911 642 1.800.000.000 911 641 911 821 911 421 - 172.031.203 Nợ 4.143.000 7.116.492 900.620.000 501.448.591 116.804.711 300.355.126 Có 1.800.000.000 4.143.000 7.116.492 900.620.000 501.448.591 172.031.203 116.804.711 300.355.126 3.982.518.984 3.982.518.984 Giám đốc (Ký, họ tên) Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung 53 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội BTC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐNgày20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 911 Tháng 2/2009 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ng ày Số hiệu 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 - Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh Nợ K/C doanh thu K/C thu nhập khác K/C doanh thu tài K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí bán hàng K/C chi phí QLDN K/C chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Cộng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 511 711 515 632 642 641 821 421 - Có 1.800.000.000 4.413.000 7.116.492 900.620.000 501.448.391 172.031.203 116.804.711 300.355.126 1.991.259.492 1.991.259.492 Giám đốc ( Ký, họ tên) Sau hoàn tất kế toán tiến hành lập báo cáo kết kinh doanh 54 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH Qua việc tìm hiểu tổ chức kế toán công ty TNHH Ngân Hạnh em nhận thấy 3.1 Những ưu điểm 3.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán Công ty TNHH Ngân Hạnh công ty thiên hoạt động thương mại nên chủ yếu hoạt động với vai trò nhà phân phối sản phẩm, song từ thành lập đến công ty không ngừng trưởng thành mặt từ việc trang bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý kinh doanh đến việc tổ chức lức lượng lao động công ty Bên cạnh với nỗ lực toàn thể thành viên công ty không ngừng phấn đấu để đưa công ty ngày lớn mạnh Bên cạnh việc ứng dụng máy tính công tác kế toán việc áp dụng hình thức Nhật ký chung làm có ưu điểm đơn giản, dễ hiểu, quan hệ đối chiếu số liệu chặt chẽ làm cho hiệu công việc cao Hệ thống tài khoản công ty áp dụng hoàn toàn phù hợp, vừa tuân thủ chế độ kế toán, vừa giúp cho công tác kế toán thuận lợi Công ty sử dụng đầy đủ loại chứng từ quy định có quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ, đảm bảo công tác kiểm soát nội bộ, tránh gian lận, thất thoát tài sản 3.1.2 Hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Ngân Hạnh công ty tư nhân có tổ chức hoạt động hiệu Công ty có nhiều phòng ban nhằm hỗ trợ cho người quản lý lĩnh vực hoạt động khác nhau, phòng ban độc lập có mối liên hệ thống quản lý Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tiến hành lập dự toán điều chỉnh, giám sát hoạt động, theo dõi nhân tố để đạt kế hoạch đề ra, tránh đình trệ trình dẫn đến kết không tốt Công ty đào tạo, nâng cao tay nghề trình độ cán bộ, công nhân viên Công ty có chế độ thưởng phạt hợp lý nhằm khuyến khích nhân viên phát huy hết khả óc sáng tạo công việc tránh sai sót không đáng có xảy 55 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung 3.2 Những tồn 3.2.1 Hệ thống kế toán Bên cạnh ưu điểm nêu, công tác tổ chức kế toán công ty số tồn cần khắc phục tiếp tục hoàn thiện: - Đối với doanh nghiệp thương mại, vốn lưu động chiếm tỷ lệ cao nguồn vốn vô quan trọng, “ Phải thu khách hàng” loại vốn toán cần phải quản lý cách chặt chẽ, nghiêm ngặt loại tài sản dễ bị thất thoát Theo quy định công ty cuối ngày nhân viên bán hàng phải nộp lại số tiền bán ngày cho thủ quỹ, song thực tế công ty chưa có biện pháp để giám sát, quản lý tình hình thu tiền nhân viên bán hàng tránh trường hợp nhân viên bán hàng thu tiền hàng báo cáo chưa thu ghi nhận nợ cho khách hàng Ngoài công ty chưa áp dụng việc lập dự phòng khoản phải thu khó đòi - Mặc dù công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, song tên thực tế việc phân công phần hành kế toán chưa rõ ràng, kế toán phải hỗ trợ Mặt khác tổ chức xếp thời gian công việc chưa hợp lý nên khối lượng công việc thường bị dồn vào cuối tháng 3.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ nên nhiều thời gian Hệ thống kiểm soát nội bộ: Công tác kiểm tra, kiểm soát chưa tiến hành thường xuyên Quy mô hoạt động công ty ngày lớn nên việc kiểm tra toàn khó khăn 3.3 Một số kiến nghị Với kiến thức trang bị trình tìm hiểu tổ chức công tác kế toán, em xin đưa số kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán công ty sau: - Để kiểm tra, giám sát tình hình thu tiền hàng nhân viên bán hàng công ty nên thực việc lấy xác nhận từ phía khách hàng Công ty nên đưa quy định, nhân viên bán hàng giao hàng cho khách phải ghi lại thông tin khách hàng để kiểm tra cần thiết - Kế toán trưởng nên có phân công trách nhiệm, công việc cho kế toán viên kiêm thêm phần hành cụ thể Trong trường hợp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nên tổng hợp, hạch toán ngày hôm đó, tránh trường hợp công việc bị dồn 56 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung lại - Đối với doanh nghiệp thương mại, khoản vốn toán đóng vai trò vô quan trọng Trên thực tế, lúc khách hàng mua hàng công ty trả tiền ngay, có trường hợp khách hàng ghi nhận nợ, chí có khoản phải thu mà người nợ lâm vào tình trạng khó khả toán, khoản nợ phải thu khó đòi Công ty nên lập dự phòng cho khoản để đề phòng tổn thất khoản phải thu khó đòi xảy ra, hạn chế đột biến xảy ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty - Công ty nên áp dụng quy trình luân chuyển chứng từ cho nghiệp vụ quan trọng với số tiền lớn, nghiệp vụ mà tính trọng yếu không cao giảm bớt thủ tục không cần thiết để tiết kiệm thời gian mà mang lại hiệu - Quy mô hoạt động công ty ngày lớn, doanh nghiệp nên có ban kiểm soát để kiểm tra soát xét tình hình tài công ty, giúp công ty hoạt động có hiệu 57 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung KẾT LUẬN Tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng cách khoa học, hợp lý giúp cho công tác kế toán diễn dễ dàng thuận tiện mà nhân tố quan trọng để thực tốt công tác quản lý kinh doanh bảo vệ tài sản đơn vị; thực tốt vai trò, nhiệm vụ công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp giúp doanh nghiệp đảm bảo thu hồi vốn nhanh, bù đắp chi phí, tạo điều kiện phát triển, giúp doanh nghiệp đứng vững thị trường Xuất phát từ tầm quan trọng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, em lựa chọn đề tài “ Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH Ngân Hạnh” làm đề tài cho báo cáo kiến tập Do hạn chế kiến thức lý luận nên chuyên đề em không tránh khỏi hạn chế định Em mong bảo, giúp đỡ thầy cô, anh chị kế toán công ty Em xin chân thành cám ơn Thạc sĩ Hà Phương Dung hướng dẫn em thực đề tài; anh chị phòng kế toán công ty TNHH Ngân Hạnh giúp đỡ tận tình để em hoàn thành báo cáo kiến tập 58 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn QLDN : Quản lý doanh nghiệp K/C : Kết chuyển BHXH : Bảo hiểm xã hội KPCĐ : Kinh phí công đoàn BHYT : Bảo hiểm y tế NVBH : Nhân viên bán hàng VNĐ 59 : Việt Nam Đồng Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp - Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan - Trường Đại học kinh tế quốc dân, năm 2006 Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán - Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Thị Đông Chế độ kế toán doanh nghiệp - quyển1,2 – Nhà xuất Tài 2006 Các tạp chí kế toán Tài liệu công ty TNHH Ngân Hạnh 60 [...]... chính kế toán, tổ chức công tác hạch toán kế toán của công ty Kế toán trưởng tổ chức điều hành bộ máy kế toán, lập các báo cáo tài chính - Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho để theo dõi tình hình bán hàng của doanh nghiệp để từ đó xác định kết quả kinh doanh - Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Theo dõi, tính toán đầy đủ, kịp thời các... TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ KHO KÉ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG KẾ TOÁN NHẬP KHẨU 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán Công ty TNHH Ngân Hạnh áp dụng Quyết định QĐ15/2006/QĐ-BTC được ban hành bởi Bộ tài chính trong việc hạch toán kế toán. Với quy mô vừa nên công ty kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường... TNHH Ngân Hạnh 2.4.1 Các phương thức bán hàng của công ty Công ty tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán buôn ( bán buôn chuyển thẳng và bán buôn qua kho), bán lẻ 2.4.1.1 Phương thức bán buôn Khách hàng của công ty chủ yếu là các tổ chức, công ty, cá nhân có nhu cầu về hàng hoá và sản phẩm mà công ty kinh doanh Theo thoả thuận giữa công ty với khách hàng công ty có thể thực hiện phương thức bán buôn... Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty Là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân và quy mô sản xuất kinh doanh vừa Do vậy để thuận lợi cho việc quản lý thống nhất, lãnh đạo công ty đã chỉ đạo phòng tài chính kế toán áp dụng hình thức kế toán tập trung Toàn bộ công việc kế toán đều tập trung tại phòng kế toán của công ty Tại các xưởng và. .. liệu, công cụ - dụng cụ của công ty chủ yếu là các linh kiện chi tiết điện tử ở nước ngoài 2.3.3.3 Hàng hoá: Đối tượng chủ yếu trong hàng tồn kho của công ty thương mại là hàng hoá Phương pháp tính giá hàng hoá trong công ty TNHH Ngân Hạnh Giá mua hàng hoá = trong nước Giá mua ghi trên + hoá đơn Giá mua = hàng hoá trong nước Giá mua + ghi trên hoá đơn + + Chi phí thu mua Chi phí sơ chế hoàn thiện hàng hoá. .. tiết doanh thu bán hàng mở cho tài khoản 511 Sổ Cái các tài khoản 511, 632 2.4.2.4 Phương pháp kế toán tiêu thụ hàng hoá Hàng hoá sau khi được bộ phận kỹ thuật kiểm tra chất lượng sẽ được nhập kho hàng hoá Người nhận hàng đưa hàng hoá ở sân bay về nhập kho Khi hàng về nhập kho, công ty gửi giấy báo nhận đến cho khách hàng Khi khách hàng đến nhận hàng, căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, ... hợp bán hàng không qua kho, hàng hoá vẫn được công ty kiểm nghiệm rồi mới giao cho khách hàng Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT định khoản Đồng thời cũng căn cứ vào hoá đơn mua hang kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán và ghi sổ chi tiết thanh toán với người mua theo định khoản Cuối tháng, từ các báo cáo bán hang, phiếu thu tiền, hoá đơn GTGT, kế toán tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ theo dõi doanh. .. lương và thanh toán Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 334,338 Bảng cân đối số phát sinh 29 Báo cáo tài chính Sổ thẻ chi tiết tài khoản 334,338 Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 334, 338 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hà Phương Dung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2.4 Kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Ngân Hạnh. .. phương pháp khấu trừ và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước, đồng thời hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song Hiện nay công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Fast accounting trong công tác quản lý và hạch toán kế toán Ban lãnh đạo và nhân viên trong công ty đều có kiến thức và trình độ tin học sử dụng các phần mềm trong công tác kế toán Công ty luôn coi trọng việc... hình quản lý hàng hoá còn chưa chặt chẽ nên thường xuyên xảy ra tình trạng thiếu và mất hàng hoá; nhất là kho cơ khí, tình hình máy móc để bừa bãi cả ra ngoài trời làm cho thiết bị gỉ dẫn đến nhanh chóng hỏng, tuổi thọ của hàng hoá bị rút ngắn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng Hình thức kế toán công