MC LC Li m u .1 Phn I, Tỡm hiu chung v t chc cụng tỏc k toỏn ca cụng ty c khớ Ngụ Gia T 1.1 c im t chc b mỏy k toỏn 1.2 c im t chc b s k toỏn .5 1.3 Cỏc ch v phng phỏp ỏp dng .7 Phn II K toỏn chi tit nguyờn vt liu 2.1 c im chung v nguyờn, vt liu s dng 2.1.1 Phõn loi nguyờn, vt liu 2.1.2 ỏnh giỏ nguyờn, vt liu 10 2.2 Chng t k toỏn s dng nguyờn, vt liu 11 2.2.1 Chng t k toỏn tng nguyờn, vt liu 11 2.2.2 Chng t k toỏn gim nguyờn, vt liu 25 2.3 K toỏn chi tit nguyờn, vt liu ti kho 25 2.4 K toỏn chi tit nguyờn, vt liu ti phũng k toỏn .27 Phn III K toỏn tng hp nguyờn, vt liu 31 3.1 Ti khon s dng .31 3.2 K toỏn tng hp tng nguyờn, vt liu .31 3.3 K toỏn tng hp gim nguyờn, vt liu 41 Kt lun 51 LI M U Trong giai on hin nay, nn kinh t nc ta chuyn t c ch qun lý trung, bao cp sang nn kinh t th trng cú s qun lý ca nh nc, t nc ang tng bc i lờn CNH- HH Hn na, vic tham gia vo WTO ó to nhiu c hi cng nh thỏch thc i vi doanh nghip cú th tn ti c trờn thng trng, cỏc doanh nghip phi ch ng kinh doanh, t hch toỏn kinh doanh, m bo ly thu bự chi v cú lói Do vy, cỏc doanh nghip phi qun lý cht ch tt c cỏc khõu ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh nhm phỏt huy ni lc, tn dng ngun ngoi lc cú th gim chi phớ n mc thp nht v t li nhun cao nht Nguyờn vt liu l mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut, l c s vt cht cu thnh nờn thc th ca sn phm c bit doanh nghip sn xut, chi phớ nguyờn vt liu chim t trng ln tng chi phớ sn xut, ch mt s bin ng nh ca chi phớ nguyờn vt liu cng lm nh hng n giỏ thnh sn phm v cng tc l nh hng n thu nhp ca doanh nghip Do vy, qun lý v s dng nguyờn vt liu mt cỏch cú hiu qu, tit kim thỡ doanh nghip phi t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu l iu kin quan trng qun lý v thỳc y vic cung cp y kp thi,trỏnh tỡnh trng thiu ht,d tha,h hao mt mỏt Nguyờn vt liu tt c cỏc khõu ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh L sinh viờn ngnh k túan khoa kinh t v qun tr kinh doanh trng Vin a hc m H Ni, sau mt thi gian thc ti cụng ty c khớ Ngụ Gia T nhn thc c tm quan trng ca nguyờn vt liu quỏ trỡnh sn xut, ng thi c s ch bo tn tỡnh ca cụ hng dn v s giỳp ca cỏc cụ chỳ phũng Ti Chớnh - K Toỏn em ó i sõu nghiờn cu ti k toỏn nguyờn vt liu cụng ty C khớ Ngụ Gia T Mc ớch ca vic nghiờn cu ti ny l tỡm hiu cụng tỏc k toỏn nghuyờn vt liu cụng ty nhm hc hi thờm kin thc thc t tỡm nhng mt mnh nhng cũn tn ti v xut bin phỏp khc phc nhm hon thin hn na cụng tỏc k toỏn nghuyờn vt liu cụng ty c khớ Ngụ Gia T Bỏo cỏo thc nghip v gm phn: Phn I: Tỡm hiu chung v t chc k toỏn ca n v Phn II: K toỏn chi tit nguyờn, vt liu Phn III: K toỏn tng hp nguyờn, vt liu Phn I, Tỡm hiu chung v t chc cụng tỏc k toỏn ca cụng ty c khớ Ngụ Gia T B mỏy k toỏn c t chc theo hỡnh thc trung Nờn ton b cụng tỏc k toỏn ca cụng ty u trung ti phũng TCKT Ti cỏc phõn xng b trớ cỏc k toỏn thng akờ phõn xng lm nhim v hch toỏn ban u thu nhn chng t gi v phũang TCKT ca cụng ty 1.1 c im t chc b mỏy k toỏn thc hin y nhim v m bo chuyờn mụn húa cao ca cỏn b k toỏn ng thi cn c vo c im t chc sn xut t chc qun lý, yờu cu v trỡnh qun lý B mỏy k toỏn ca cụng ty c phn ỏnh s sau: K toỏn trng Phú phũng < k toỏn tng hp > K toỏn tin mt kiờm tng hp lng K toỏn ngõn hng kiờm th qu K toỏn TSC kiờm k toỏn lng VP K toỏn thng kờ cỏc phõn xng K toỏn vt t kiờm k toỏn doanh thu Chc nng, nhim v ca tng phn hnh k toỏn +, K toỏn trng t chc thc hin ton b cụng tỏc k toỏn, thng kờ, ti chớnh cụng ty, ng thi thc hin vic kim tra, kim soỏt ton b hot ng kinh t, ti chớnh ca cụng ty K toỏn trng chu s ch o trc tip ca giỏm c v s ch o, kim tra ca c quan ti chớnh cung cp +, Mt phú phũng giỳp vic cho k toỏn trng kiờm k toỏn tng hp giỏ thnh v iu hnh cụng vic ca phũng k toỏn k toỏn trng vng mt Nhim v ca phú phũng l thu thp cỏc ti liu v chi phớ cỏc k toỏn viờn phũng np cho, sau ú hp chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm, cui nm chu trỏch nhim lp bỏo cỏo ti chớnh +, Mt k toỏn ph trỏch tin mt, phõn b lng, BHXH: Theo dừi cỏc khon toỏn tin mt, hch toỏn ton b cỏc nghip v lien quan n tin lng v cỏc khon trớch theo lng nh: BHYT, BHXH, KPC +, Mt k toỏn ph trỏch tiờu th v vt liu: Ghi chộp, phn ỏnh tt c cỏc nghip v lien quan n nguyờn vt liu, cụng c, dng c ng thi theo dừi v phn ỏnh tỡnh hỡnh tiờu th sn phm ca cụng ty +, Mt k toỏn ngõn hng kiờm th qu: Theo dừi thu, chi, lờn bỏo cỏo hng ngy, thc hin cp phỏt thu, chi qu, theo dừi cỏc khon toỏn bng TGNH +, Mt k toỏn TSC kiờm tin lng ca phũng: ghi chộp, phn ỏnh tỡnh hỡnh tng gim TSC c v giỏ tr cũn li v giỏ tr hao mũn, ng thi tin hnh trớch khu hao hng thỏng Chu trỏch nhim toỏn tin lng ca phũng Cỏc nhõn viờn thng kờ phõn xng khụng thuc biờn ch nhõn viờn phũng k toỏn m thuc biờn ch cỏc phõn xng v chu s hng dn chuyờn mụn ca phũng k toỏn Mi liờn h gia cỏc phn hnh k toỏn Mi mt v trớ cụng tỏc c phõn cụng cụng vic mt cỏch c th iu ny th hin rừ nột bng phõn cụng cụng vic ca k toỏn trng vo u nm cho tng k toỏn viờn di quyn K toỏn trng ph trỏch chung tt c cỏc mng cụng vic, ch o trc tip cụng tỏc k toỏn Phú phũng k toỏn giỳp k toỏn trng mng cụng vic c giao, thay mt k toỏn trng qun lý iu hnh k toỏn trng i vng Cỏc k toỏn viờn thc hin cụng vic c giao v bỏo cỏo cụng vic vi k toỏn trng v phú phũng k toỏn 1.2 c im t chc b s k toỏn B mỏy k toỏn tin hnh cụng tỏc hoch toỏn theo hỡnh thc nht ký chng t Đặc trng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ: Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có TK kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo TK đối ứng Nợ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo TK) - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép - Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng TK, tiêu quản lý kinh tế tài lập báo cáo tài Vi hỡnh thc ny cụng ty ó t chc h thng s da trờn quy nh ca ch k toỏn bao gm - NKCT s 1: Ghi cú TK111 - NKCT s 2: Ghi cú TK112 - NKCT s 5: Ghi n cú331 - NKCT s 7: Ghi cú TK142, 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 621, 622, 627 - S cỏi ti khon liờn quan - S k toỏn chi tit v mt s s trung gian khỏc S trỡnh t ghi s theo hỡnh thc nht kớ chng t ti cỏc n v thnh viờn Chứng từ gốc bảng phân b bổ Bảng kê Nhật kí chứng từ Sổ Báo cáo tài7 Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hng ngy Ghi nh kỡ cui thỏng i chiu, kim tra 1.3 Cỏc ch v phng phỏp k toỏn ỏp dng H thng ti khon m cụng ty ang ỏp dng theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20 thỏng nm 2006 ca B trng B ti chớnh Ngoi cụng ty cng c m thờm ti khon cỏc cp nhm ỏp ng yờu cu qun lý ca cỏc i tng k toỏn.Do vy h thng ti khon c m nh sau: - Ti khon 112 Tin gi ngõn hng c m chi tit cho tng loi tin tng ngõn hng bao gm tin gi bng VN, tin gi ngoi t - Ti khon 131 Phi thu ca khỏch hng v ti khon 331 Phi tr ngi bỏn c m chi tit cho tng khỏch hng - TK 4212,TK 511, TK 632 c m chi tit cho tng hot ng kinh doanh sau ú cho tng sn phm v ni tiờu th - TK 155 thnh phm c m chi tit cho tng loi thnh phm - TK 334 Phi tr cụng nhõn viờn c m chi tit cho tng phõn xng, tng phũng ban ca cụng ty - Cỏc ti khon khỏc c m chi tit theo ch *H thng bỏo cỏo k toỏn: Cụng ty c khớ Ngụ Gia T theo quy nh lp bỏo cỏo quý v bỏo cỏo nm np cho c quan ti chớnh, c quan thu, c quan thng kờ, doanh nghip cp trờn v c quan ng ký kinh doanh Cụng ty s dng hai h thng bỏo cỏo l h thng bỏo cỏo ti chớnh v h thng bỏo cỏo qun tr H thng bỏo cỏo ti chớnh ca Cụng ty c khớ Ngụ Gia T c lp vi mc ớch sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đầu t Công ty kỳ kế toán - Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài Công ty kỳ hoạt động qua dự đoán tơng lai Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu t vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu t, chủ nợ tơng lai Công ty Bỏo cỏo ti chớnh gm: - Bng cõn i k toỏn - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh - Bỏo cỏo lu chuyn tin t - Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh bỏo cỏo trờn lp theo mu quy nh ca B ti chớnh, c s dng cho cỏc i tng quan tõm bờn ngoi Cụng ty ( C quan thu, thng kờ ) Bỏo cỏo qun tr gm: - Bng cõn i k toỏn Cỏc ch tiờu trờn bng cõn i k toỏn qun tr chi tit hn so vi bng cõn i ti chớnh - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh c chi tit theo tng loi hỡnh kinh doanh hoc b phn kinh doanh - Bỏo cỏo chi tit trớch khu hao ti sn c nh - Bỏo cỏo nhp xut tn kho hng húa, nguyờn vt liu - Bỏo cỏo chi phớ bỏn hng v qun lớ doanh nghip - Bỏo cỏo quyt toỏn qu tin lng, bo him xó hi, kinh phớ cụng on - Bng kờ cụng n ti khon 131, 331, 141 Nm ti chớnh bt u t ngy 01/01 v kt thỳc vo ngy 31/21 theo nm dng lch n v tin t s dng ghi chộp k toỏn ca Cụng ty l Vit Nam ng, nguyờn tc chuyn i cỏc ng tin khỏc l theo t giỏ giao dch bỡnh quõn ca liờn ngõn hng Nh nc Vit Nam cụng b i vi k toỏn hng tn kho: Hng tn kho hch toỏn theo phng phỏp kờ 10 chng t s 2, bng nhp, xut vt liu Vớ d: Biu s 13 46 bi u s 13 Cui thỏng, k toỏn tng hp tin hnh khoỏ s, kim tra, i chiu s liu trờn cỏc Nht ký - chng t v ghi s cỏi ca cỏc ti khon 47 S cỏi l s k toỏn tng hp m cho c nm, mi t s dung cho mt ti khon ú phn ỏnh s phỏt sinh n, phỏt sinh cú v s d cui thỏng( hoc quý) S phỏt sinh cú ca mi ti khon c phn ỏnh trờn s cỏi theo tng s ly t nht ký chng t ghi cú ti khon ú, s phỏt sinh N c phn ỏnh chi tit theo tng ti khon i ng Cú ly t cỏc Nht ký - chng t cú liờn quan C th cụng ty c khớ Ngụ Gia T, vic ghi s cỏi c tin hnh ghi hng thỏng, phn ỏnh tng hp tỡnh hỡnh nhp, xut vt liu thỏng, ngoi s cỏi ti khon 152, k toỏn cụng ty cũn m them s cỏi cỏc ti khon cp 2: S cỏi TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1525 thun tin cho vic theo dừi tỡnh hỡnh luõn chuyn v tn kho nguyờn, vt liu Cn c ghi cỏc s Cỏi ny l bng nhp, xut vt liu Vic ghi s Cỏi c thc hin nh sau: + S phỏt sinh N ca ti khon phn ỏnh trờn s Cỏi chi tit theo tng ti khon i ng Cú c ghi cn c vo s liu tng ng trờn phn A Nhp + Dũng tng hp phỏt sinh cú c ghi cn c vo dũng tng cng xut trờn phn B V nguyờn tc s phỏt sinh N ca ti khon phn ỏnh trờn s cỏi chi tit theo tng ti khon i ng bng s cng N ca ti khon ny trờn Nht ký - chng t liờn quan, chng hn nh: Nht ký - chng t s 1, Nht ký chng t s 2, nht ký - chng t s 5, cũn dũng tng phỏt sinh cú ca tng s Cỏi phi phự hp vi s liu tng ng phn ỏnh trờn Nht ký chng t s Tng s phỏt sinh N, tng s phỏt sinh Cú v s d cui thỏng trờn s Cỏi TK 152 phi bng tng tng ng ca s phỏt sinh N, phỏt sinh cú v s 48 d cui thỏng ca cỏc TK cp ca ti khon ny Vớ d: Cỏc biu s 14, 15, 16, 18, 19 Biu s 14 S CI Ti khon 152 Nguyờn liu, vt liu Nm 2006 S d u nm N Cú 73.015.171 Ghi Cú cỏc TK i STT ng N vi TK ny 111 112 331 311 Cng phỏt sinh N Tng phỏt sinh Cú S d N Thỏng 11 97.301.531 122.895.681 cui thỏng Thỏng 12 Cú 49 cng 1.585.762.721 11.633.000 672.612.417 9.074.615.067 954.573.224 769.913.948 11.626.584.012 811.495.522 11.618.285.076 81.314.107 Biu s 15 S CI Ti khon 1521 Nguyờn vt liu chớnh Nm 2006 S d u nm N Cú 64.229.804 STT Ghi Cú cỏc TK i ng Thỏng 11 Thỏng 12 cng 111 10.392.574 1.340.897.008 331 546.641.550 7.776.006.230 N vi TK ny 311 954.573.224 Cng phỏt sinh N 557.034.124 10.071.458.462 Tng phỏt sinh Cú 597.410.251 10.068.020.276 S d N 108.114.117 cui thỏng Cú 50 67.737.990 Biu s 16 S CI Ti khon 1522 Vt liu ph Nm 2006 S d u nm N Cú 8.706.960 STT Ghi Cú cỏc TK i ng Thỏng 11 Thỏng 12 cng N vi TK ny 111 11.679.179 331 122.073.108 11.633.000 311 5.392.916 100.019.321 Cng phỏt sinh N 17.072.095 233.725.429 Tng phỏt sinh Cú 18.239.992 228.856.272 S d N 14.744.014 51 13.576.117 cui thỏng Cú Biu s 17 S CI Ti khon 1523 Nhiờn liu Nm 2006 S d u nm N Cú Ghi Cú cỏc TK i ng STT Thỏng 11 Thỏng 12 cng N vi TK ny 111 2.281.950 34.666.423 331 1.482.450 22.246.473 Cng phỏt sinh 3.764.400 56.912.896 N 52 Tng phỏt sinh Cú S d 3.801.950 N 37.550 56.912.896 cui thỏng Cú Biu s18 S CI Ti khon 1524 Ph tựng thay th Nm 2006 S d u nm N Cú 8.407 Ghi Cú cỏc TK i ng STT Thỏng 11 Thỏng 12 cng N vi TK ny 111 4.879.753 331 107.326.806 1.116.348.961 Cng phỏt sinh 107.326.806 1.121.228.714 N 53 Tng phỏt sinh Cú S d 107.326.806 1.121.237.121 N 0 cui thỏng Cú Biu s 19 S CI Ti khon 1525 Vt liu v cỏc thit b XDCB Nm 2006 S d u nm N Cú Ghi Cú cỏc TK i ng STT Thỏng 11 Thỏng 12 cng N vi TK ny 111 72.947.828 83.264.429 331 11.768.695 59.994.082 Cng phỏt sinh 84.716.523 143.258.511 N 54 Tng phỏt sinh Cú S d N 84.716.523 143.258.511 cui thỏng Cú KT LUN i vi quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, nguyờn, vt liu úng vai trũ quan trng, l i tng lao ng, l c s vt cht trc tip cu thnh nờn thc t sn phm Cỏc doanh nghip khụng ngng phn u gim chi phớ sn xut, h giỏ thnh sn phm Mun lm tt cụng tỏc ny thỡ phi qun lý mt cỏch cht ch nguyờn, vt liu t khõu thu mua, d tr v s dng Sau mt thi gian tỡm hiu thc t ti cụng ty C khớ Ngụ Gia T, cựng vi s giỳp ca cụ giỏo Nguyn Lan Anh v cỏc cỏn b thuc phũng ti chớnh k toỏn, em ó hon thnh c bỏo cỏo thc nghip v vi ti: K toỏn nguyờn vt liu cụng ty c khớ Ngụ Gia T Mc dự cú rt nhiu c gng song kh nng cú hn v thi gian tip xỳc thc t cha nhiu nờn bỏo cỏo nghip v ca em khụng th trỏnh nhng sai sút v hn ch, em rt mong c s gúp ý ca cụ em cú th cng c thờm kin thc v rỳt kinh nghim Cui cựng em xin chõn thnh cm n s hng dn ca cụ giỏo Nguyn Lan Anh v th cỏn b ca phũng ti chớnh k toỏn Cụng ty c khớ Ngụ Gia T ó giỳp em hon thnh ti ny H Ni, ngy thỏng nm 2006 Sinh viờn 55 Hong Th Qunh Luyn Nhn xột ca n v thc tp: 56 Nhn xột ca giỏo viờn hng dn: 57 o Vt liu v thit b xõy dng c bn: L nhng loi vt liu v thit b c s dng cho cụng vic xõy dng c bn: cỏt, ỏ, si, ximng i lp t cụng trỡnh Cụng ty tin hnh tng hp kim kờ vt liu cú yờu cu thng l mt nm kim kờ mt ln 2.1.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu Giỏ thc t ca vt liu nhp kho k Phn ln nguyờn, vt liu ca cụng ty l mua ngoi Tr giỏ thc t = Giỏ mua trờn + chi phớ thu vt liu nhp kho hoỏ n mua - Cỏc khon gim tr Trong ú: - Giỏ mua trờn hoỏ n = n giỏ x s lng - Chi phớ thu mua l chi phớ thc t phỏt sinh quỏ trỡnh thu mua nh: chi phớ chuyn, bc d - Cỏc khon gim tr l nhng mt mỏt, thiu ht m ch hng phi bi thng hoc phi chu Vớ d: Theo H s 01975 ngy 9/12/2006, cụng ty mua ca Cụng ty Nam Vang 4000kg thộp vi n giỏ l 9.714 ng/kg, ch hng chuyn n tn kho ca cụng ty thu sut GTGT ca mt hng ny l % Tr giỏ thc t = giỏ mua trờn hoỏ n = n giỏ x s lng l giú ốn nhp kho = 4000 x 9.714= 38.856.000 (ng) Giỏ thc t nguyờn vt liu xut kho: Cụng ty ỏp dng phng phỏp bỡnh quõn gia quyn 58 Biu s PHIU XUT KHO Mu s 02- VT Ngy 23/12/2006 Theo Q s : 15/2006/Q -BTC ng y 20 th ỏng n m 2006 ca B trng B ti chớnh N TK 621 C ú TK 1521 M ó s: 909 H tờn ngi nhn hng: Phm Vn Mnh Lý xut kho: Vt t sn xut ụ tụ Xut ti kho: kho xe khỏch Tờn, nhón hiu, quy STT cỏch, phm cht vt Mó t( sn phm, hng s hoỏ A B 01 Thộp m km C S lng n v Y ờu Thc n giỏ Thnh tin tớnh cu xut D kg 3000 3000 9.715,3 29.145.900 Cng 29.145.900 Tng s tin vit bng ch: Hai mi chớn triu mt trm bn mi lm nghỡn chớn trm ng Xut ngy 23 thỏng 12 nm 2006 59 Th trng n v (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Ph trỏch cung tiờu (Ký, h tờn) Ng i nhn (Ký, h tờn) Th kho (ký, h t ờn) Cui mi thỏng sau hon thnh vic ghi s chi tit toỏn vi ngi bỏn, k toỏn cn c vo s liu trờn s ny ghi Nht ký - chng t s Nht ký - chng t s dựng tng hp tỡnh hỡnh toỏn v cụng n vi ngi cung cp vt t, hng hoỏ, lao v, dch v cho cụng ty (TK 333 Phi tr cho ngi bỏn) Nht ký - chng t s gm cú hai phn: Phn phn ỏnh s phỏt sinh bờn cú TK 331, i ng N vi cỏc ti khon cú liờn quan v phn theo dừi tỡnh hỡnh toỏn (Ghi n TK 331 i ng cú cỏc ti khon liờn quan) + Phng phỏp ghi nht ký - chng t s 5: Nht ký - chng t s c dung phn ỏnh chi tit s d, s phỏt sinh cho tng ngi bỏn, mi ngi bỏn c ghi mt dũng trờn s Phn ghi Cú TK 331 v phn theo dừi toỏn ca tng khỏch hng c ghi cn c vo dũng cng s phỏt sinh Cú trờn s chi tit toỏn vi ngui bỏn theo dừi i tng tng ng S liu trờn nht ký chng t s liờn quan n tng khỏch hng phi phự hp vi s liu tng cng cui thỏng ca tng s chi tit toỏn vi ngi bỏn ca tng i tng khỏch hng tng ng Ta thy s phỏt sinh cú trờn s ny khp vi s cng phỏt sinh cú cui thỏng trờn s chi tit toỏn vi ngi bỏn i tng Cụng ty Nam Vang, S tin l 25.515.000 ng 60 [...]... Phần III, Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 3.1 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp ở công ty cơ khí Ngô Gia Tự áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Tài khoản kế toán công ty sử dụng - Tài khoản 152 - Nguyên liệu vật liệu: - Tài khoản 1521 - Nguyên vật liệu chính” - Tài khoản 1522 - Vật liệu phụ” - Tài khoản 1523 – “Nhiên liệu - Tài khoản 1524 - “Phụ tùng thay thế” - Tài khoản 1525 - Vật liệu và... tên) 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho Kế toán chi tiết vật liệu ở công ty được thực hiện song song giữa kho và phòng kế toán nhằm theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại, từng thứ tự vật liệu cả về mặt số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị Trong đó thủ kho theo dõi về mặt số lượng của nguyên vật liệu còn kế toán chủ yếu theo dõi về mặt giá trị của nguyên vật liệu Ở kho:... của công ty 2.1.1 Phân loại nguyên, vật liệu Với một khối lượng vật liệu lớn, chủng loại rất phong phú và đa dạng, mỗi loại có nội dung kinh tế, tính năng lý hoá khác nhau Vì vậy, để quản lý và hạch toán được chính xác và thuận tiện, công ty đã phân chia nguyên vật liệu thành 5 loại căn cứ vào nội dung kinh tế của vật liệu: o Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật. .. (đồng/kg) Giá vật liệu xuất kho của 3000 kg thép mạ kẽm là: 9.715,3 x 3000 = 29.145.900 (đồng) 2.2 Các chứng từ sử dụng kế toán nguyên , vật liệu 13 2.2.1, Chứng từ tăng nguyên vật liệu Việc thu mua nguyên vật liệu của công ty do các cán bộ thuộc phòng kinh doanh phụ trách Khi mua nguyên vật liệu, cán bộ phòng kinh doanh sẽ lâp hợp đồng kinh tế đê hai bên mua và bán ký kết vê việc mua bán nguyên vật liệu ... trưởng đơn vị tiền K ế toán thanh toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2 Chứng từ giảm nguyên, vật liệu 24 Thủ qu ỹ (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Các phân xưởng khi có nhu cầu sử dụng vật tư sẽ viết vào phiếu lĩnh vật tư và có xác nhận của quản đốc và kỹ thuật phân xưởng để tổ chức đó được lĩnh vật tư Phiếu cấp vật tư sẽ được lập như sau: Biểu số 4: Mã số: Công ty cơ khí. .. giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tốn nhiều thời gian và công sức do kế toán phải cộng số phát sinh của các sổ chi tiết lại tuỳ theo yêu cầu đối chiếu số liệu 32 Biểu số 8 (Trích) SỔ SỐ DƯ VẬT LIỆU Năm 2006 Số thẻ Tháng 12 Tên vật liệu Đơn vị … Đơn giá Số lượng Thành tiền Nguyên vật liệu chính( TK 1521) … …… … Thép mạ kẽm Kg … … … … … …… …… 9.715,5 6.600 64.122.300 … …… ……… Cộng loại vật liệu. .. Nhập Xuất Tồn nhận của kế toán …… …… … Diễn giải Nhập Xuất tháng ……… Tháng 12/06 Tồn đầu tháng 9/12 225 Công ty Nam 5.100 4000 9.100 2500 11.60 0 Vang 18/12 226 Công ty Nam Vang 909 23.12 Mạnh- px ô tô 3.000 8.600 910 25.12 Tân quốc lộ 18 2.000 6.600 29 Cộng 6.500 5.000 Tồn cuối tháng 6.600 2.4 Kế toán chi tiết tại phòng kế toán Ở phòng kế toán: Để hạch toán chi tiết vật liệu, kế toán sử dụng 2 loại sổ... dựng cơ bản” - Ngoài ra kế toán vật liệu còn sử dụng các tài khoản có liên quan như: - Tài khoản 331 – “ Phải trả người bán” 34 - Tài khoản 111 - “ Tiền mặt” - Tài khoả 112 – “ Tiền gửi ngân hàng” ………………… 3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên, vật liệu Toàn bộ nguyên vật liệu của công ty đều được nhập từ nguồn mua ngoài Công ty thường mua theo hợp đồng của khách hàng quen, vì vậy thường sau một thời gian... Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Định kỳ 5 – 10 ngày, kế toán vật liệu xuống kho để kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho và trực tiếp nhận chứng từ nhập xuất kho Sau khi kiểm tra, kế toán ký xác nhận vào từng thẻ kho rồi mang chứng từ về phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán thực hiện việc kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ, sau đó tập hợp các chứng từ nhập, xuất theo thứ tự thời gian phát sinh... kho của từng thứ vật liệu để ghi vào sổ chi tiết của thứ vật liệu tương ứng và tính ran gay số tồn kho sau mỗi lần ghi sổ, mỗi phiếu nhập, xuất được ghi một dòng trên sổ Cuối tháng kế toán cộng số liệu trên sổ chi tiết và tính ra số tồn kho cuối tháng của từng thứ vật liệu 30 Ví dụ: Sổ chi tiết vật liệu: thép mạ kẽm Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ: biểu số 7 31 Sổ số dư được kế toán mở cho cả năm để theo