Báo cáo thực tập Lời nói đầu Trớc phát triển kinh tế xã hội ,các doanh nghiệp nói chung nh doanh nghiệp sản xuất nói riêng muốn tồn phát triển đợc đòi hỏi doanh nghiệp phải đề cho phơng án sản xuất kinh doanh đạt hiêụ kinh tế : Đáp ứng đợc nhu cầu ngời tiêu dùng với sản xuất ,đạt tiêu cao chất lợng sản phẩm, giá thành hạ, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, cải thiện đời sông ngời lao động ,doanh nghiệp có lợi nhuận tích luỹ ngày cao, mở rộng quy mô sản xuất Để thực tốt điều đó, nói doanh nghiệp sản xuất cần phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan đến sản xuất kinh doanh bắt đầu khâu thu mua đầu vào (nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ)đến tìm đợc thị trờng tiêu thụ sản phẩm Mỗi giai đoạn trình sản xuất thể tầm quan có tác động tích cực đến giai đoạn khác trình sản xuất Nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố thiếu đợc sản xuất, chi phí cho nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ thờng chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, giá thành công nghiệp Chính biến động nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ảnh hởng không nhỏ tới biến động giá thành.Từ ảnh hởng đến tiêu quan trọng doanh nghiệp : chất lợng, sản phẩm , doanh thu, lợi nhuận Nh vấn đề đặt doanh nghiệp sản xuất thiếu đợc công tác hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ.Việc làm có tác dụng to lớn công tác quản lý kinh tế, giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh đảm bảo cung cấp nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ kịp thời, đồng cho qua trình sản xuất, kiểm tra giám sát xác, chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao nguyên liệu vật liệu, từ ngăn chặn tợng lãng phí nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ sản xất, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động nhờ góp phần giảm bớt chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thời gian tìm hiểu thực trạng sản xuất công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, nhận thấy đợc tầm quan trọng nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ qua trình sản xuất kinh doanh, cần thiết phải quản lý nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Cùng với nhiệt tình giúp đỡ cô giáo Lê Thị Bích Nga cán phòng kế toán tài công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài :''Kế toán nguyên liệu vật liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng'' Do thời gian nghiên cứu hạn chế bớc đầu nghiên cứu nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót định, em mong muốn nhận đợc đóng góp ý kiến bảo thầy cô giáo bạn bè Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Lê Thị Bích Nga hớng Báo cáo thực tập dẫn tận tâm nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo : Bản báo cáo gồm ba chơng: Chơng I-Lí luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Doanh nghiệp sản xuất điều kiện Chơng II-Thực trạng kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Bạch Đằng Chơng III-Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Bạch Đằng Chơng I Báo cáo thực tập Lí luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất (DNSX) điều kiện 1.1 Khái niệm ,đặc điểm vai trò nguyên liệu ,vật liệu(NL,VL) công cụ dụng cụ(CCDC) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ: Doanh nghiệp (DN) đơn vị kinh tế có sở, tế bào kinh tế quốc dân nơi trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thực cung cấp loại lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Với chức nh vậy, DN nói chung DNSX nói riêng muốn thực tốt chức cần phải có đầy đủ yếu tố để phục vụ cho qua trình sản xuất kinh doanh Một yếu tố đối tợng lao động nh Mác nói :'Tất vật liệu thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích ngời tác động vào gọi đối tợng lao động nguyên liệu vật liệu, đối tợng lao động nhng đối tợng lao động nguyên liệu vật liệu Chỉ điều kiện đối tợng lao động phục vụ cho trình sản xuất hay tái tạo sản phẩm trở thành nguyên liệu vật liệu' Chẳng hạn khoáng sản nằm lòng đất không đợc gọi vật liệu nhng đợc dùng công nghiệp gọi nguyên liệu vật liệu nhờ có lao động có ích ngời khai thác khoáng sản lên Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu vật liệu đợc hiểu đối tợng lao động, ba yếu tố qua trình sản xuất (t liệu sản xuất, đối tợng lao động, sức lao động) sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, NLVL tham gia vào chu kỳ sản xuất Về mặt vật, đợc tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Về mặt giá trị, NLVL đợc dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Do NLVL đợc coi sở vật chất, yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Dới hình thái vật biểu phận quan trọng cảu tài sản lu động (TSLĐ)còn dới hình thái giá trị thể thành vốn lu động Do việc quản lý NLVL quản lý vốn sản xuất kinh doanh (SXKD) tài sản doanh nghiệp Khác với NLVL, doanh nghiệp sản xuất, công cụ dụng cụ (CCDC) t liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Theo quy định hành t liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hoạch toán CCDC: Các loại bao bì dùng để đựng vật t, hàng hoá trình mua, bảo quản tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Các loại lán trại tạm thời, đà giáo, CCDC gà lắp chuyên dùng cho xây dựng Các loại bao bì bán kèm theo hàng háo có tính tiền riêng Những dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ, quần áo, giày dép chuyên Báo cáo thực tập dùng để làm việc Công cụ dụng cụ thờng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất thờng giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, trình tham gia vào sản xuất, giá trị CCDC bị hao mòn dần chuyển dịch tong phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Song CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên đợc xếp vào tái sản lu động đợc mua sắm vốn lu động doanh nghiệp nh NLVL 1.1.2 Vai trò nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ: NLVL nhân tố thiếu đợc trình sản xuất sản xuất xã hội.Trong sản phẩm đợc ngời tiêu dùng việc phải sử dụng yếu tố liên quan đến trình sản xuất: sức lao động, t liệu lao động không kể đến vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm NLVL Hơn nữa, chi phí NLVL thờng chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm công nghiệp Cụ thể nh giá thành sản phẩm ngành công nghiệp chế biến 70% công nghiệp nhẹ chiếm 60% Do việc kiểm ta chi phí NLVL có ý nghĩa quan trọng việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm (giảm mức tiêu hao NLVL/1 đơn vị sản phẩm sản xuất ) yếu tố định biến động 1% chi phí NLVL làm cho giá thành sản phẩm biến động từ ảnh hởng tới tiêu quan trọng DN: Chỉ tiêu chất lợng, giá thành, doanh thu lợi nhuận Cũng nh NLVL, CCDC phận hàng tồn kho thuộc tài sản lu động điều kiện để hình thành sản phẩm, yếu tố thiếu tiến hành sản xuất sản phẩm Nêú NLVL đợc cung cấp đầy đủ mà CCDC tiến trình sản xất tiến hành đợc Và có NLVL CCDC chất lợng NLVL, CCDC, phơng pháp sử dụng vật liệu đinh phần lớn chất lợng sản phẩm doanh nghiệp Vấn đề quan tâm DNSX việc tiết kiệm chi phí NLVL CCDC ,tiết kiệm sở định mức chi phí dự đoán Tiết kiệm nghĩa cắt xén, giảm bớt khối lợng NLVL/1 đơn vị sản phẩm Tiết kiệm đợc chi phí NLVL, CCDC nhng phải đảm bảo thông số kỹ thuật nh chất lợng sản phẩm Muốn thực hiên tốt đợc điều đòi hỏi DN cần phải quản lý chặt chẽ NLVL, CCDC tất khâu: Thu mua, bảo quản, dự trữ xuất sử dụng NLVL, CCDC Từ cho thấy việc sử dụng tiết kiệm hợp lý NLVL, CCDC có ý nghĩa cho việc nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng tốc độ lu chuyển vốn lu động 1.1.3 -Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Trong điều kiện nay, việc sử dụng hợp lý tiết kiệm NLVL, CCDC có hiệu ngày đợc coi trọng, để với khối lợng vật liệu sản xuất nhiều sản phẩm nhất, gía thành hạ mà đảm bảo chất lợng Do công tác quản lý NLVL, CCDC yêu cầu tât yếu khách quan, cần thiết cho phơng thức SXKD Việc quản lý có tốt hay không phụ thuộc vào khả rnăng trình độ cán quản lý Đối với DCSX việc quản lý vật liệu đợc xem xét khía cạnh sau: Báo cáo thực tập Quản lý thu mua: Nhu cầu tiêu dùng XH ngày phát triển không ngừng Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu buộc hoạt động SXKD DN phải đợc diễn cách thờng xuyên, xu hớng ngày tăng quy mô, nâng cao chất lợng sản phẩm Chính DN cần phả tiến hành cung ứng thờng xuyên ngồn NLVL, CCDC đầu vào đáp ứng kịp thời yêu cầu DX Muốn vậy, khâu thu mua cần quản lý thật tốt mặt khối lợng, quy cách, chủng loại NLVL, CCDC cho phù hợp với yêu cầu sản xuất Cần phải tìm đợc nguồn thu mua NLVL, CCDC với giá mua hợp lý với mức giá thành thị trờng, chi phí thu mua thấp Điều góp phần vào việc giảm tối thiểu chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Khâu bảo quản: Việc bảo quản NLVL, CCDC kho, bãi cần đợc thực theo quy định cho tong loại vật liệu, CCDC phù hợp với tính chất lý hoá loại, với quy mô tổ chức DN,tránh tình trạng thất thoát, lãng phí , h hỏng, làm giảm chất lợng NLVL, CCDC Khâu dự trữ: xuất phát từ đặc điểm NLVL tham gia vào chu kỳ SXKD, NLVL biến động thờng xuyên; CCDC đợc bỏ dần vào chu kỳ SX nên việc dự trữ NLVL, CCDC nh để đáp ứng nhu cầu cầu SXKD không nhiều làm cho ứ đọng vốn nhng không làm gián đoạn trình sản xuất Hơn nữa, DN cần phải xây dựng định mức dự trữ cần thiết mức tối đa mức tối thiểu cho sx Xây dựng định mức tiêu hao NLVL, CCDC sử dụng nh định mức hao hụt hợp lý việc vận chuyển bảo quản Khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm, hợp lý tên sở định mức dự đoán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sx, giá thành sản phẩm , tăng thu nhập tích luỹ cho DN Do khâu sử dụng cần phải quán triệt nguyên tắc, sử dụng mức quy định, quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm đợc chi phí giá thành Quản lý NLVL, CCDC nội dung quan trọng, cần thiết công tác quản lý nói chung nh công tác quản lý sx nói riêng, đợc nhà quản lý DN quan tâm đến Muốn quản lý NLVL, CCDC chặt chẽ có hiệu cần phải cải tiến tăng cờng công tác quản lý cho phù hợp với thực tế Sx DN 1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu cộng cụ dụng cụ Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng để điều hành đạo SXKD, nha lãnh đạo phải thờng xuyên cắm băt đợc thông tin thị trờng, giá cả, biến động yếu tố đầu vào đầu đầy đủ , xác kịp thời Những số liệu kế toán giúp cho lãnh đạo đa định đắn đaọ SXKD, đảm bảo nhịp độ sx với hiệu cao Hơn nữa, hạch toán kế toán nói chung hạch toán NLVL nói riêng DN thực xác, đầy đủ khoa học giúp cho công tác hạch toán, tính giấ thành sản phẩm đợc xác từ đầu, ngợc lại ảnh hởng đến giá trị sản phẩm sản xuất Hạch toán NLVL,CCDC thể vai trò tác dụng to lớn thông qua chức nhiệm vụ vơ sau: Báo cáo thực tập Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thơì số lợng, chất lợng trị giá thực tế loại, thứ vật liệu, CCDC nhập xuất kho; vật liệu CCDC tiêu hao sử dụng cho sản xuất Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán NLVL, CCDC, hớng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập xuất Thực đầy đủ, chế độ, phơng pháp quy định giúp cho việc lãnh đạo cong tác kế toán phạm vi ngành toàn kinh tế Kiểm tra thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao NLVL, CCDC phát xử lý kịp thời NLVL, CCDC thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng NLVL, CCDC phi pháp, lãng phí Tham gia kiểm kê, đánh giá lại NLVL, CCDC theo chế độ quy định Nhà nớc lập báo cáo kế toán vật liệu, CCDC phục vụ công tác lãnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế 1.3 Phân loại đánh giá nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ: Trong DNSX, NLVL, CCDC gồm nhiều loại, nhiều thứ có tính lý hoá khác nhau, có công dụng mục đích khác nhau, yêu cầu ngời quản lý phải biết loại, thứ NLVL, CCDC Vì vậy, để quản lý hạch toán NLVL, CCDC đợc thuận tiện cần phải phân loại NLVL, CCDC Phân loại NLVL,CCDC xếp NLVL, CCDC thành loại, nhóm theo tiêu thức định 1.3.1 Phân loại NLVL Tuỳ theo loại hình sản xuất ngành, nội dung kinh tế, vai trò công dụng NLVL kế hoạch SXKD mà NLVL có phân chia khác nhau, song nhìn chung doanh nghiệp sản xuất, NLVL đợc chia thành loại nh sau: a) Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất , NLVL đợc chia thành : Nguyên liệu vật liệu cính (bao gồm bán thành phẩm mua ngoài) : th NLVL tham gia vào trình sản xuất thành phần chủ yếu cẩu thành thực thể vật chất cảu sản phẩm nh sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy khí ,xây dựng bản; DN kéo sợi, sợi DN dệt, vai rtrong DN may; hạt giống ,phân bón ,cây con, giống, thức ăn doanh nghiệp trồng trọt chăn nuôi Bán thành phẩm mua chi tiết, phận sản phẩm đơn vị khác sản xuất ra, DN mua để lắp ráp gia công tạo sản phẩm Ví dụ DN sản xuất xe đạp mua săm, lốp, xíchlắp ráp thành xe đạp Vật liệu phụ: thứ vật liệu tham gia vào sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ nh làm tăng chất lợng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng cuả sản phẩm Ví dụ: thuốc nhuộm, tẩy DN dệt, sơn vécni DN sản xuất xe đạp, DNsản xuất đồ gỗ; Thuốc trừ sâu ,thuốc thú y ,chất kích thích tăng trởng DN trồng trọt chăn nuôi Báo cáo thực tập để đảm bảo cho điều kiện lao động (giẻ lau, dầu mỡ, thuốc chống ẩm , rỉ) Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt qúa trình sản xuất kinh doanh Về thực chất, nhiên liệu tham gia vào sản xuất đợc coi vật liệu phụ nhng tính chất lý, hoá tác dụng nên cần quản lý hoạch toán riêng Nhiên liệu tồn thể rắn nh than, củi ;thể lỏng nh xăng dầu;thể khí nh đốt Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc mà DN mua phục vụ cho việc thay phận phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị nh vòng bi, vòng đệm, xăm lốp Thiết bị XDCB vật kết cấu: hai loại thiết bị sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây lắp nhng chúng khác vơí vật liệu xây dựng nên đợc xếp vào loại riêng + Thiết bị XDCB :là thiết bị đợc sử dụng cho công việc XDCB (bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp ) nh thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, thiết bị truyền ấm, hệ thống thu lôi + Vật kết cấu: phận sản phẩm XDCB mà doanh nghiệp xây dựng tự sản xuất mua DN khác để lắp vào công trình xây dựng nh vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu kim loại đúc sẵn Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu nh vật liệu đặc trng, loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt đợc, phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết cụ thể DN mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ, quy cách b) Căn vào mục đích công dụng vật liệu nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán vật liệu DN đ ợc chia thành : Nguyên liệu ,vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất ,chế tạo sản phẩm Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: phục vụ quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất, phận bán hàng, quản lý DN Căn vào nguồn nhập, NLVL chia thành NLVL nhập kho mua ngoài, tự gia công chế biến, nhận góp vốn liên doanh, vật liệu thu nhặt 1.3.2 Phân loại công cụ dụng cụ Cũng nh NLVL, CCDC DNSX khác có phân chia khác song nhìn chung CCDC đợc chia thành loại sau: Dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sx Dụng cụ đồ nghề Dụng cụ quản lý Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động Khuôn mẫu đúc loại Lán trại tam thời Các loại bao bì dùng để đựng hàng hoá, vật liệu 7 Báo cáo thực tập Trong công tác quản lý CCDC đợc chia làm loại : + Công cụ dụng cụ lao động + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Ngoài ra, phân chia thành CCDC dùng CCDC kho Tơng tự nh NLVL, loại CCDC cần đợc phân loại chi tiết thành nhóm, nhóm lại chia thành thứ tuỳ theo yêu cầu trình độ quản lý DN Việc phân định mang tính tơng đối Trên thực tế việc xếp NLVL ,CCDC nh vào công dụng chủ yếu NLVL, CCDC đơn vị cụ thể đơn vị vật liệu đơn vị khác lại nguyên liệu phụ Điều ý nghĩa toàn kinh tế quôc dân Tuy nhiên sử dụng cách phân loại lại có ý nghĩa to lớn DN, giúp DN theo dõi cách xác thuận tiện loại, thứ NLVL, CCDC Nhận biết đợc vai trò, vị trí NLVL, CCDC trình sx để từ có sở cho công tác tính giá thành sản phẩm, lao vụ kế toán mở TK cấp I, cấp II cho phù hợp 1.3.3 Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Để phục vụ công tác quản lý,hạch toán kế toán NLVL, CCDC phải thực việc đánh giá NLVL, CCDC Đánh giá NLVL, CCDC dùng tiền để biểu thị giá trị NLVL, CCDC theo nguyên tắc định Kế toán nhập, xuất, tồn kho NLVL, CCDC phải phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên không DN để đơn giản làm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập, xuất NLVL CCDC Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất NLVL, CCDC sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế 1.3.3.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế: Về nguyên tắc NLVL, CCDC phải ghi sổ theo giá thực tế nhập giá xuất theo giá Giá thực tế NLVL, CCDC toàn chi phí thực tế mà DN phải bỏ để cod đợc loại NLVL, CCDC Giá thực tế bao gồm giá thân NLVL, CCDC, chi phí thu mua, chi phí gia công, chi phí chế biến a) Giá thực tế NLVL, CCDC nhập kho: Tuỳ theo tng nguồn nhập mà giá thực tế NLVL, CCDC bao gồm khoản chi phí khác Giá thực tế NLVL, CCDC mua bao gồm : Mua = Giá mua Chiết khấu Các khoản thuế Chi phí trực không đợc tiếp khác liên - thuơng mại giam + + khoán lại quan đến thu rgiá hàng bán mua Báo cáo thực tập Chi phí mua bao gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ, xếp, bảo quản, phân loại đóng gói, chi phí bảo hểm (nếu có) từ nơi mua đến DN, tiền thuê kho, thuê bãi chỗ để NLVL, CCDC, tiền công tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên định mức trình thu mua Chú ý: + Trờng hợp NLVL, CCDC mua dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, DN nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế giá mua ghi hoá đơn gía mua cha có thuế GTGT + Trờng hợp NLVL, CCDC mua dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, DN nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT giá mua ghi hóa đơn tổng giá thành toán bao gồm thuế GTGT Giá thực tế NLCL, CCDC thuê gia công, chế biến = giá trị NLVL, CCDC xuất kho + chi phí chế biến+chi phí khác có liên quan Giá thực tế NLVL, CCDC tự ché biến=giá trị NLVL, CCDC xuất kho + chi phí chế biến Giá thực tế NLVL, CCDC nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp giá thực tế đợc bên tham gia góp vốn thống đánh giá Giá thực tế cảu vật liệu thu nhặt đợc ,phế liệu thu hồi giá trị thực tế ớc tính sử dụng đợc giá bán đợc thị trờng Giá thực tế NLVL, CCDC đợc tặng, thởng, biểu :giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng b) Giá thực tế NLVL, CCDC xuất kho Do giá trị thực tế lần nhập NLVL, CCDC không giống nên tính giá thực tế NLVL, CCDC xuất kho kế toán phải sử dụng phơng pháp sau: Phơng pháp đơn giá bình quân (Average cost) Theo phơng pháp giá thực tế NLVL, CCDC xuất dùng kỳ tính theo đơn giá bình quân (bình quân kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc bình quân sau lần nhập) Giá thực tế NLVL, CCDC =Số lợng NLVL, CCDC x Đơn giá Xuất dùng xuất dùng bình quân Phơng pháp đơn giá bình quân kỳ dự trữ (cuối kỳ) đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hởng tới công tác ké toán nói chung Trị giá thực tế NLVL, + Trị giá thực tế NLVL, CCDC Đơn giá bình nhập kho kỳ quân kỳ dự trữ = CCDC tồn kho đầu kỳ Số lợng NLVL, CCDC + Số lợng NLVL,CCDC nhập (cuối kỳ) kho kỳ tồn kho đầu kỳ Báo cáo thực tập Phơng pháp đơn giá bình quân sau lần nhập tức sau lần nhập ta lại tính đơn giá bình quân, phơng pháp khắc phục đợc nhợc điểm phơng pháp trên, vừa xác vừa cập nhập nhng nhợc điểm tốn nhiều công sức tính toán nhiều Đơn giá bình quân sau lần = nhập Trị giá thực tế tồn kho sau lần nhập Số lợng tồn kho sau lần nhập Phơng pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trớc tính toán đơn giản kịp thời tình hình biến động NLVL, CCDC xuất dùng kỳ nhiên không xác không tính đến biến động NLVL, CCDC kỳ Đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Trị giá thực tế NLVL,CCDC tồn kho đầu kỳ(cuối kỳ trớc) = Số lợng NLVL,CCDC tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trớc) Tuỳ theo phơng pháp hạch toán hàng tồn kho mà áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân phù hợp Nếu DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Nếu DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ, đơn giá bình quân thời điểm xuất, đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) Phơng pháp dựa giả thiết NLVL, CCDC nhập trớc đợc xuất hết xong xuất đến lần nhập sau Giá thực tế NLVL, CCDC xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc, xong tính theo giá nhập lần sau Phơng pháp đảm bảo việc tính giá trị thực tế NLVL,CCDC xuất dùng kịp thời, xác, công việc kế toán không bị dồn nhiều vào cuối tháng nhng đòi hỏi phải tổ chức kế toán chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lợng đơn giá lần nhập Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO) Phơng pháp dựa giả thiết NLVL, CCDC nhập kho sau đợc xuất trớc tiên Giá thực tế NLVL, CCDC xuất kho đựơc tính hết theo giá nhập kho lần sau cùng, sau tính theo giá nhập lần trớc Phơng pháp giá thực tế đích danh(Specific identification) Phơng pháp thờng đợc áp dụng loại NLVL, CCDC có giá trị cao,các loại vật t đặc trng NLVL, CCDC xuất kho thuộc lô hàng lấy đơn giá nhập lô hàng để tính giá thực NLVL, CCDC xuất kho Giá thực tế NLVL, CCDC kho đợc vào số lợng lô NLVL, 10 Báo cáo thực tập Xuất CCDC dùng cho sản xuất phân xởng Nợ TK627: 45.470.200 (PX gia công: 15.101.750 PX đồ chơi: 30.368.450) Có TK153: 45.470.200 Xuất CCDC dùng cho quản lý công ty Nợ TK642: 22.125.000 Có TK153: 22.125.000 Xuất CCDC dùng cho công tác bán hàng Nợ TK641-36.645.527 (PX gia công:22.411.500 Triể lãm: 7.000.000 Công ty: 7.234.027) Có TK153 Công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng Chứng từ ghi sổ Mẫu số 01 SKT Ngày 01 tháng 07 năm Số 13 2003 Kèm theo chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 153 Xuất CCDC quý II/03 627 641 642 Cộng Kế toán trởng (kí,họ tên) 104.240.727 45.470.200 22.125.000 36.645.527 104.240.727 Ngời lập (kí,họ tên) Bảng số 30 Báo cáo thực tập Các chứng từ ghi sổ sau đợc lập xong chuyển đến kế toán trởng kí duyệt kèm theo chứng từ gốc để kế toán trởng ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau vào sổ TK (mỗi trang sổ đợc mở cho TK) Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Số hiệu 10 11 12 13 Cộng Số tiền Ngày 01/07/2003 01/07/2003 01/07/2003 01/07/2003 244.189.000 130.470.680 183.412.569 104.240.727 662.312.976 Báo cáo thực tập Trang sổ TK152-Quý II/2003 Chứng từ ghi 3.1 Diễn giải sổ Số Ngày Số d đầu kỳ 02 30/04 Chi tiết mặt vật t tháng 04 03 31/05 Chi tiền mặt vật t tháng 05 06 30/06 Chi tiền mặt vật t tháng 06 08 30/06 Chi TGNH trả tiền vật t 10 30/06 Phải trả ngời bán tiền vật t 11 30/06 Thuế nhập silicôn 13 30/06 Xuất vật t quý 2/03 TK đối ứng Nợ Có 111 83.628.002 27.370.103 111 7.708.115 111 27.669.660 1121 83.335.000 331 96.444.792 3333 1.661.330 154 67.7960.510 621 112.123.129 1.528.800 1.905.790 64.340 244.189.000 183.412.569 144.404.433 Phát sinh quý Số d cuối quý Bảng số 31 Báo cáo thực tập Trang sổ tK153-quý Ii/2003 Chứng từ Số Ngày 01 30/04 02 31/05 07 30/06 08 30/06 08 30/06 11 30/06 Diễn giải TK đối Số d đầu kỳ Chi tiền mặt CCDC tháng 04 Chi tiền mặt CCDC tháng 05 Chi tiền mặt CCDC tháng06 Chi TGNH trả tiền CCDC Phải trả ngời bán tiền CCDC Xuất CCDC quý 2/03 Nợ 111 2.519.400 11.525.000 111 31.239.007 111 46.751.000 1121 10.000.000 331 30.955.673 627 641 642 Phát sinh quý Số d cuối quý 130.470.680 28.749.353 Có 45.470.200 22.125.000 30.645.527 102.240.727 Bảng số 32 Chơng III Nhận xét kiến nghị công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch 7 Báo cáo thực tập Đằng 3.1 Nhận xét đánh giá chung tình hình hoạt động công ty Với chủ chơng hoà nhập xu phát triển kinh tế thị trờng có điều tiết nhà nớc ,mặc dù năm qua công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng gặp không khó khăn cạnh tranh gay gắt kinh tế Nhng nhờ động công tác quản lý cố gắng phấn đấu không ngừng cán công nhân viên, công ty đem lại hiệu cho kinh tế quốc dân Điều đợc thể qua kết kinh doanh công ty năm sau cao năm trớc, sản phẩm công ty có uy tín ngày lớn mạnh thị trờng (đặc biệt thị trờng nớc ) Mặt khác Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, giải đợc khối lợng lớn việc làm nâng cao mức sống cho ngời lao động, thực tốt chủ trơng Đảng Nhà nớc Để đạt kết phải kể đến công tác quản lý nói chung công tác tổ chức kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện để thí chứng với phát triển nến kinh tế thị trờng Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu công ty phù hợp với chuyên môn ngời Nhìn chung cán kế toán công ty ngơig có kinh nghiệm, chuyên môn cao công tác kế toán, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt Họ luôn hoàn thành tốt công việc mà cấp giao cho.Mặc dù số lợng nhân viên kế toán công ty ngời ,mỗi ngời đảm nhiệm công việc khác nhau, song họ có mối quan hệ chặt chẽ với để máy kế toán công ty ngày hoàn thiện hoạt động có hiệu Bên cạnh mô hình kế toán tập trung mô hình thực phù hợp với đặc điểm tổ chức máy quản lý mô hình hoạt động sản xuất công ty Để phù hợp với điều kiện thực tế hoạt động sản xuất, công ty áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ tổ chức hạch toán theo định số 1411/QĐ-TC-CĐKT ngày 01/11/95.Khi áp dụng hình thức có nhợc điểm khối lợng công việc ghi chép nhiều thờng cộng dồn vào cuối tháng đầu tháng sau, luân chuyển chứng từ chậm hình thức kế toán xây dựng nguyên tắc kết hợp ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ hệ thống kế toán chi tiết; việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng Tuy nhiên, phơng pháp có kết hợp logic, chặt chẽ kế toán tổng hợp với quy mô sản xuất công ty Hơn dễ áp dụng kế toán máy công tác kế toán,điều khắc phục đợc nhợc điểm phơng pháp 3.2.Nhận xét đánh giá công tác kế toán NLVL,CCDC công ty Đối với doanh nghiệp sản xuất nh công ty vấn đề đợc quan tâm hàng đầu không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Mà hoạt động sản xuất công ty chi phí NLVL, CCDC yếu tố Báo cáo thực tập chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm vậy, tăng cờng quản lý hoàn thiện công tác kế toán NLVL, CCDC vấn đề quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm *Phân loại NLVL, CCDC: Từ đặc điểm NLVL, CCDC công ty có số lợng chủng loại đa dạng, tính chất công dụng khác đợc sử dụng cho nhiều mục đích muốn quản lý tốt hạch toán xác vật liệu cần phải tiến hành phân loại NLVL, CCDC cách khoa học hợp lý *Đánh giá NLVL, CCDC: Kế toán áp dụng phơng pháp đánh giá NLVL, CCDC theo giá thực tế, phơng pháp đáp ứng số yêu cầu công tác quản lý nh phản ánh kịp thời biến động số lợng NLVL, CCDC; biết đợc chênh lệch giá thực tế giá hoá đơn từ có biện pháp quản lý giá, quản lý chi phí thu mua Tuy nhiên phơng pháp kế toán phải nhiều thời gian ghi chép tính toán *Công tác kế toán: Trong công tác hạch toán NLVL, CCDC công ty luôn đợc cải tiến hoàn thiện nhằm theo dõi chặt chẽ khoa học tình hình sử dụng NLVL, CCDC toàn công ty Thủ tục nhập xuất kho NLVL, CCDC đợc tiến hành tơng đối theo quy định, đảm bảo nhanh chóng, kịp thời cho hoạt động sản xuất sở chứng từ cần thiết Mặc dù thủ tục nhập kho công ty cha có phận kiểm tra làm chức kiểm tra mặt chất lợng (chỉ tiêu kỹ thuật ) NLVL, CCDC Thực tế có giám sát kiểm tra chất lợng NLVL, CCDC ngời chịu trách nhiệm mua NLVL, CCDC thủ kho trớc NLVL, CCDC đợc nhập kho nên không đảm bảo tính khách quan NLVL, CCDC không phù hợp với thiết kế yêu cầu sản xuất Việc áp dụng phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển hạch toán chi tiết công ty có u điểm đơn giản, dễ làm công việc gọn nhẹ ghi lần vào cuối tháng nên giảm bớt đợc khối lợng ghi chép kế toán Tuy nhiên áp dụng phơng pháp gặp số vớng mắc là: Do không lập bảng kê nhập, bảng kê xuất vật t hạch toán chi tiết việc xếp chứng từ nhập xuất tháng để ghi sổ tổng hợp nhập xuất tồn nhiều thời gian, có sai sót nhầm lẫn khó phát hiện, việc kiểm tra đối chiếu kho kế toán đợc tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kế toán Khi muốn biết đợc tiêu tồn kho NLVL, CCDC thời điểm tháng kế toán phải dựa vào thẻ kho Hơn việc lập báo cáo tồn kho chậm từ ảnh hởng đến thành phần kế toán có liên quan (kế toán chi phí tính giá thành, kế toán tổng hợp) *Kế toán tổng hợp NLCL, CCDC đợc áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hình thức chứng từ ghi số đáp ứng yêu cầu thờng xuyên, liên tục tình hình biến động NLVL, CCDC: trị giá NLVL, CCDC xuất dùng đợc phản ánh xác theo đối tợng ,từng mục đích sử dụng Hơn giá trị NLVL, CCDC tồn kho trênTK sổ kế toán đợc xác định thời điểm kỳ kế toán, tạo điều kiện cho yêu cầu quản lý, đảm bảo số liệu xác có mối quan hệ logic Cách thức hạch toán, hệ thống hạch toán ,hệ Báo cáo thực tập thống TK, sổ sách, mẫu biểu đợc sử dụng tuân thủ theo chế độ quy định *Cùng với việc mở rộng quy mô sản xuất số lợng NLVL, CCDC cần thiết cho sản phẩm ngày lớn, khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều Trong điều kiện ,công tác kế toán NLVL, CCDC làm tay cách thủ công không đạt hiệu cao, gây vất vả cho kế toán công ty đợc tranh bị bốn máy tính COMPAQ dùng cho việc soạn thảo, kế toán tiêu thụ lơng Và lập báo cáo tài Việc cài đặt ch ơng trình kế toán máy đợc thực tất công tác kế toán *Về sổ sách phản ánh: Nhìn chung sổ chi tiết ghi Nợ TK152, 153 thay đổi đợc phản ánh trị giá NLVL, CCDC nhập kho (cha thuế GTGT) với TK đối ứng (ghi nợ TK152, 153;ghi có TK liên quan) Phần thuế GTGT đầu vào phải toán với ngời bán đợc kế toán NLVL, CCDC theo dõi bảng kê tổng hợp thuế GTGT phải toán với ngời bán (ghi Nợ TK133, ghi có tK 331) Từ kế toán lên chứng từ ghi sổ thuế GTGT phải trả ngời bán Thuế khấu trừ đợc kế toán toán theo dõi lập bảng kê hoá đơn ,chứng từ vật t mua vào kỳ (theo mẫu số 03/GTGT); để theo dõi chi tiết thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lần mua, hoá đơn *Đồng thời hàng tháng kế toán lập tờ kê khai thuế GTGT tháng theo mẫu quy định (mẫu số 01/GTGT) để phản ánh thuế GTGT sản phẩm bán (trong nớc, xuất khẩu) thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua, thuế GTGT nộp tháng, thuế GTGT đợc hoàn trả tháng, thuế GTGT phải nộp tháng 3.3-ý kiến đề xuất công tác kế toán NLVL,CCDC công ty Th ơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng Trên sở nhận xét đánh giá tình hình thực tế kế toán NLVL, CCDC công ty Thơng Mại-Xây Dựng Bạch Đằng, nhận thấy công tác kế toán tuân thủ theo chế độ kế toán Nhà Nớc Bộ tài chính, phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu quản lý tài sản, nguồn vốn .Kế toán công ty xác định đ ợc xác kết kinh doanh thời kỳ, thực đủ ngân sách nhà nớc Sau thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, em nhận thấy công tác kế toán NLVL, CCDC Công ty có số vấn đề cha thật hợp lý Dới góc độ sinh viên thực tập em xin mạnh dạn đa số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục củng cố hoàn thiện công tác kế toán NLVL, CCDC: Vấn đề phân loại lập sổ danh điểm Vấn đề kiểm tra chất lợng trớc nhập kho Kế toán chi tiết NLVL,CCDC Chi tiết TK 152 3.3.1-Vấn đề phân loại lập sổ danh điểm Việc phân loại NLVL, CCDC có tính khoa học hợp lý đảm bảo cho việc quản lý hạch toán NLVL, CCDC đợc xác Từ thực tế cho thấy công ty cần hoàn thiện việc phân loại sở sau: Tất vật liệu có công dụng, 10 Báo cáo thực tập vai trò đợc xếp vào loại; Nguyên vật liệu chính, phụ, phụ tùng thay thế, công cụ lao động loại có sổ theo dõi riêng chi tiết sổ kế toán Trong loại vào tính chất lí hoá NLVL, CCDC mà chia thành nhóm kí hiệu thứ vật liệu nhóm phù hợp Đồng thời để phục vụ cho kí hiệu thứ NLVL, CCDC công ty cần thiết mở sổ danh điểm vật liệu để phục vụ cho nhu cầu quản lý toàn công ty Trong việc mã hoá NLVL, CCDC theo thứ tự sổ danh điểm trọng Sổ Danh Điểm NLVL,CCDC Nhóm 101 102 103 101 102 hiệu Danh điểm 1521 152101 1521011 1521012 152102 152103 1521031 1521032 1531 153101 1531011 1531012 153102 Tên ,nhãn hiệu ,quy cách vật liệu Nguyên vật Các loại bột Bột thạch anh Bột thạch cao Đơn vị tính Đơn Ghi Giá liệu Nhựa tổng hợp Các chất xúc tác Axetôn Oxit Titan Công cụ dụng cụ CCDC dùng VP Băng dính giấy Máy dập ghim CCDC dùng sx Bảng số 33 Việc xây dựng hệ thống danh điểm mã hoá NLVL, CCDC sổ danh điểm theo thứ tự bậc vật liệu giúp cho việc quản lý, hạch toán NLVL, CCDC đợc tiện lợi, xác tạo điều kiện cho công việc vi tính hoá thành phần kế toán NLVL, CCDC Nếu công việc đợc thực tốt chắn giảm bớt đợc khối lợng công việc tính toán, việc xử lý cung cấp thông tin đợc 11 Báo cáo thực tập nhanh chóng, kịp thời 3.3.2 Vấn đề kiểm tra chất lợng NLVL,CCDC trớc nhập kho Có thể nói NLVL, CCDC đợc mua với chất lợng cao phù hợp với yêu cầu sản xuất có tác động tích cực đến chất lợng sản phẩm, từ góp phần tích cực vào việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Tuy nhiên qua thực tế cho thấy công ty cha lập riêng phòng kiểm tra chất lợng sản phẩm Do từ thực tế em nhận thấy công ty cần có đội ngũ cán làm công tác kiểm tra chất lợng NLVL, CCDC nh thành phẩm Khi NLVL, CCDC tới công ty đợc kiểm tra chủng loại, tiêu kĩ thuật NLVL, CCDC phù hợp với yêu cầu sản xuất trớc nhập kho NLVL, CCDC Sau kế toán vào biên lai bán hàng ngời bán biên kiểm tra chất lợng số lợng thực để nhập kho Việc kiểm tra trớc nhập kho giúp giảm bớt đợc công việc mở sổ dới kho đơn giản tránh đợc tinh trạng vòng thủ tục nhập kho đảm bảo cho tiến trình sản xuất Hơn đảm bao tính khách quan, NLVL, CCDC nhập kho phù hợp với thiết kế yêu cầu sản xuất củng cố hoàn thiện công tác quản lý NLVL, CCDC công ty 3.3.3-Hạch toán chi tiết NLVL,CCDC Nh trình bày việc áp dụng phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển hạch toán chi tiết NLVL, CCDC gặp khó khăn định công tác kế toán NLVL, CCDC nói chung để phù hợp với thực tế công tác kế toán nh công tác quản lý công ty khắc phục tình trạng theo em công ty nên áp dụng phơng pháp nhiều công sức việc ghi chép nhng phơng pháp dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo độ tin cậy cao số liệu kế toán khả cung cấp thông tin nhanh cho công tác quản lý hàng tồn kho nh công tác khác có liên quan Phơng pháp đợc áp dụng vào thực tế công ty đợc tiến hành nh sau: Tại kho: Hàng ngày, nhận đợc chứng từ nhập xuất NLVL, CCDC Thủ kho phản ánh tình hình nhập xuất tồn số lợng thẻ kho (mỗi thẻ kho đợc mở cho loại NLVL, CCDC) Cuối ngày thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập xuất tính số tồn mặt lợng thẻ kho Đến cuối tháng thủ kho tổng hợp nhập xuất tồn để đối chiếu với kế toán Tại phòng kế toán: Định kỳ từ đến ngày kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thủ kho, sau kí xác nhận vào thẻ kho nhận chứng từ nhập xuất Từ chứng từ kiểm tra hoàn chỉnh để ghi vào sổ (thẻ) chi tiết vật t, chứng từ đợc ghi vào dòng Sổ chi tiết vật t đợc mở cho danh điểm vật t tơng tự nh thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất theo tiêu số lợng NgoàI sổ theo dõi mặt giá trị Cuối tháng thời điểm tháng kế toán đối chiếu số liệu sổ chi tiết với số liệu thẻ kho tơng ứng nhằm đảm bảo tính xác số liệu Vào thời điểm cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết vào số tổng hợp nhập-xuất-tồn Kế toán chi tiết đợc kháI quát sơ đồ sau 12 Báo cáo thực tập Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ chi tiết NLVL,CCDC Sổ tổng hợp NX-T Chứng từ xuất Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ số 14 13 Báo cáo thực tập Trong sổ chi tiết có kết cấu dới dạng sau: Sổ chi tiết vật liệu -Danh điểm vật t: -Tên vật t -Nhãn hiệu quy cách -Đơn vị tính Ngày Tháng Số thẻ Số hiệu chứng Trích Nhập Xuất Tồn từ yếu Nhập Xuất SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Ghi Bảng số 34 Báo cáo thực tập 3.3.4 Chi tiết TK152 Hiện công tác hạch toán xuất NLVL, CCDC việc xuất dùng NLVL, CCDC cho đối tợng cha đợc mã hoá TK chi tiết nhng sổ chi tiết xuât NLVL, CCDC phản ánh theo dõi đối tợng đợc xuất dùng Cho nên tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân bổ NLVL,CCDC xuất dùng cho đối đối tợng vào thời điểm cuối kỳ Nhng số lợng CCDC công ty nhiều nhng cha đa dạng chủng loại nên cha cần thiết mở TK cấp cho TK153 Còn toàn giá trị NLVL (vật liệu chính, vật liệu phụ, thiết bị XDCB, nhiên liệu) phản ánh chung TK152 mà không mở điều khoản để theo dõi chi tiết tình hình biến động cho loại NLVL Từ thực tế để hạch toán đắn, theo dõi tình hình biến động cho loại NLVL việc tập hợp chi phí vật liệu sản xuất đợc xác phục vụ cho yêu cầu quản lý kế toán nên mở chi tiết TK152 cho loại vật liệu TK152 đợc mở thành TK cấp nh sau: TK1521: Nguyên vật liệu chính: Bột đá, nhựa tổng hợp, chất xúc tác TK1522: Vật liệu phụ: Sơn loại, dầu bóng PU, dầu bóng gallant TK1523: Nhiên liệu: xăng, dầu TK1524: Phụ tùng thay TK1525 : Thiết bị xây dựng TK1528: Các vật liệu khác Mặt khác, thực tế vào sổ chi tiết (nhập, xuất)NLVL đợc kế toán tiến hành ghi vào cuối tháng Nh công việc kế toán bị dồn vào cuối tháng, có sai sót khó phát hiện, gây chậm chễ ảnh hởng đến TK có liên quan Cho nên theo em việc vào sổ chi tiết TK152 công ty nên tiến hành ghi hàng ngày định kỳ (5 đến ngày) Báo cáo thực tập Sổ chi tiết TK152 thay đổi nh sau: Sổ chi tiết nhập NLVL Phiếu Ngày Diễn Ghi nợ TK152 Ghi có TK nhập tháng giải 1521 1522 1523 1528 111 112 311 Các TK khác Số hiệu Số tiền Bảng số 35 Báo cáo thực tập Sổ chi tiết xuất NLVL Phiếu Ngày Diễn xuất số tháng giải Ghi có TK152 1521 1522 1523 1528 Ghi nợ TK 641 Các TK khác 642 621 Số Số hiệu tiền Sổ tổng hợp nhập xuất tồn đợc mở có kết cấu nh cũ có thêm cột danh điểm vật liệu Bảng số 36 Báo cáo thực tập Kết luận Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty đợc giúp đỡ tận tình cô giáo Lê Thị Bích Nga cán phòng tái kế toán công ty, nhận thức đợc rõ mối quan hệ mật thiết lí luận thực tế hạch toán ké toán doanh nghiệp, cần thiết nh tầm quan trọng hạch toán kế toán nói chung kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng, công cụ quản lý sắc bén, có hiệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều kiện hạch toán kinh tế độc lập nh Thông qua đề tài báo cáo thực tập :Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng em muốn đề cập đến sở lí luận công tác quản lý hạch toán vật liệu nói chung nh thực tế công tác nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ công ty nói riêng Bên cạnh mặt u điểm cần phát huy, công tác kế toán NLVL, CCDC công ty tồn số hạn chế định cần đợc khắc phục hoàn thiện Từ kiến thức mang tính chất lí luận học tập nhà trờng qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng Em mạnh dạn nêu số quan điểm hy vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện công tác kế toán NLVL, CCDC công ty Từ đó, mong muốn hoạt động kinh doanh Công ty ngày phát triển, đạt hiệu cao Vì thời gian thực tập, nghiên cứu nh khả kinh nghiệm thực tế hạn chế, chắn báo cáo không trành khỏi sai sót Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, bạn bè để báo cáo thực có ý nghĩa phơng diện lí luận thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn nhiệt tình cô giáo Lê Thị Bích Nga, anh chị công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng giúp em hoàn thành báo cáo Hà nội ngày31 tháng 08 năm 2003 [...]... Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng 2.1Vài nét về công ty Thơng Mại, Xây Dựng Bạch Đằng 2.1.1-Lịch sử và quá trình phát triển của công ty Công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng lá một Doanh nghiệp Nhà Nớc thuộc tổng công ty xây dựng Thơng Mại, trực thuộc bộ Giao thông vận tải Tiền thân của công ty là một phân xởng gốm sứ thuộc xí nghiệp sản xất kinh doanh hàng xuất khẩu và xí nghiệp này thuộc công ty xuất nhập khẩu... xuyên,nhiều chủng loại vật liệu và đã xây dựng đợc hệ thống danh điểm vật liệu dùng giá hạch toán hàng ngày tình hinh nhập, xuất, tồn Yêu cầu về trình độ quản lý kế toán của DN tơng đối cao 1.6 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, công cụ dụng cụ Hạch toán kế toán tổng hợp NLVL, CCDC là công việc ghi chép sự biến động về mặt giá trị của NLVL, CCDC trên các sổ kế toán tổng hợp Trong hệ thống kế toán hiện hành NLVL,... doanh, khả năng và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán để lựa chọn và đăng ký một trong các phơng pháp tính giá cho phù hợp 1.4 Các chứng từ kế toán liên quan đến thủ tục nhập-xuất kho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 1.4.1 Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán ,ban hành theo QĐ số 1441/TC/QĐ/CKĐT ngày 1-11-1995 của Bộ trởng bộ Tài Chính thì các chứng từ kế toán về vật liệu, CCDC bao... từng đối tợng và các nhu cầu khácgây khó khăn cho việc phân bố NLVL, CCDC vào khoản mục chi phí và tính giá thành 1.6.1 Kế toán tổng hợp nguyên liệu ,vật liệu ,công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thơng xuyên 1.6.1.1Tài khoản sử dụng: Để hạch toán NLVL, CCDC kế toán sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 152- Nguyên liệu ,vật liệu: Tài khoản này dùng theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng ,giảm của... toán với ngời mua (TK131) V-Hạch toán tài sản cố định Ghi có các TK211,212,213 VI-Hạch toán các nghiệp vụ khác Ghi có các TK121, 128, 129, 136, 138, 139 , 141, 144, 161, 221, 222, 228, 229, 244, 333, 336, 344, 411, 412, 413, 414, 415, 421, 431, 441, 451, 461 VII-Sổ cái Bảng số 01 7 34 Báo cáo thực tập Chơng II Thực trạng kế toán nguyên liệu ,vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Xây Dựng. .. sổ kế toán do ghi một lần vào cuối tháng + Nhợc điểm : Công việc ghi sổ kế toán vẫn còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng Công việc kế toán dồn váo cuối tháng việc đối chiếu kiểm tra Số liệu trong tháng giữa kho và phóng kế toán khôn g tiến hành trong tháng do kế toán không ghi sổ Phạm vi áp dụng: Phơng pháp này áp dụng cho các DN có khối lợng nhập, xuất không nhiều, ít nhân viên kế toán chi tiết vật. .. của vật t, hàng hoá hiện còn ở kho cuối kỳ TK152 có thể đợc mở thành các TK cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại NLCVL,phù hợp với yêu cầu quản lý của DN,bao gồm: +TK1521 -Nguyên vật liệu chính +TK1522 -Vật liệu phụ +TK1523-Nhiên liệu +TK1524-Phụ tùng thay thế +TK1525-Thiết bị xây dựng cơ bản +TK1528 -Vật liệu khác * Tài khoản 153 -Công cụ, dụng cụ: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình... kho của tng loại NLVL, CCDC cả về mặt hiện vật và giá trị Hạch toán chi tiết NLVL, CCDC đợc thực hiện chủ yếu ở kho và phòng kế toán của DN trên cơ sở hệ thống chứng từ kế toán về nhập, xuât kho NLVL, CCDC Vì vậy giữa kho và phòng kế toán có sự liên hệ phối hợp chặt chẽ với nhau trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và việc ghi chép vào sổ kế toán của kế toán Hiện nay, trong các DNSX, tuỳ theo đặc... trị tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng trong DN Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, 12 7 Báo cáo thực tập bảng kê xuất, bảng kê luỹ kê tổng h ợp nhập-xuất tồn NLVL, CCDC phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời 1.5 Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu ,công cụ dụng cụ: Hạch toán chi tiết là sự chi tiết... triển và phát triển của Xí nghiệp này lãnh đạo Tổng công ty Xây Dựng Thơng Mại Bộ giao thông vận tải đã quyết định theo số 2967/1999 QĐ Bộ giao thông vận tải ngày 28/10/1999 chuyển đổi xí nghiệp gốm sứ Mỹ nghệ xuất khẩu và trang trí nội thất thuộc tổng công ty Xây Dựng Thơng Mại Bộ giao thông vận tải Công ty có trách nhiệm trớc Tổng công ty về những hoạt động kinh doanh của mình Lúc này công ty có